Налоговые льготы предоставляемые гостиничным предприятиям

Опубликовано: 06.12.2022

Льготы, отсрочки и налоговые послабления: как защитят бизнес во время коронавируса

Ограничительные меры серьезно повлияли на работу бизнеса. Москва готова помочь предпринимателям, для этого разработали систему поддержки — уже приняты три пакета мер. Налоговые льготы, освобождение от арендной платы или возмещение затрат: на что еще может рассчитывать бизнес — в материале mos.ru.

Первая помощь для бизнеса

24 марта столичные власти утвердили первый пакет мер поддержки бизнеса. Так, до 31 декабря продлили срок уплаты торгового сбора за первый квартал 2020 года. На этот же срок продлили уплату авансовых платежей за первый квартал 2020 года по налогу на имущество и земельному налогу для организаций, работающих в сфере общественного питания, туризма, культуры, спорта, досуга и гостиничного бизнеса. Именно компании, занятые в этих отраслях, больше всего пострадали в сложившейся ситуации.

Организации, которые арендуют землю и недвижимость у города и приостановили свою деятельность на время ограничений, освобождены от платы за аренду на этот период. Это касается организаций, занятых в сфере культуры, спорта, выставочной, развлекательной, просветительской, образовательной и социально-воспитательной деятельности.

Владельцы нестационарных торговых объектов в переходах метро будут платить на 50 процентов меньше по договорам на осуществление торговой деятельности. Эта мера действует на время ограничений. Кроме того, арендаторы земельных участков и объектов в московском метро могут подать заявку на отсрочку по аренде.

Следующий шаг

31 марта столичное Правительство утвердило второй пакет мер по поддержке бизнеса.

Отсрочку по налогу на имущество и земельному налогу распространили на компании, которые занимаются торговлей, предоставлением бытовых услуг, а также на предприятия в сфере общественного питания.

От платежей по аренде городских земельных участков и недвижимости дополнительно освободили предприятия торговли, туризма, общественного питания, бытовых услуг и гостиничного бизнеса, которые приостановили свою деятельность. Мера будет действовать с первого числа месяца прекращения работы до 1 июля 2020 года. Чтобы получить эту льготу, нужно обратиться в Департамент городского имущества.


Как получить отмену платежей по аренде

Еще одна мера касается владельцев помещений, которые сдают в аренду объекты торговли, общепита и бытового обслуживания. Антикризисный грант получат собственники коммерческих площадей, которые минимум вдвое сократят ставку аренды своей недвижимости на весь срок действия ограничений, связанных с коронавирусом.

Грант предоставляется в виде компенсации суммы налогов на имущество и земельных платежей и предназначен для собственников недвижимости, которая используется под торговлю, бытовые услуги, общественное питание и гостиницы. Таким образом, городом разработана уникальная мера поддержки — компенсация собственнику части недополученных платежей.

Для того чтобы получить грант, собственнику необходимо снизить своим арендаторам арендную плату за второй квартал на двукратный размер компенсации, но не менее чем на 50 процентов от первоначальной ставки аренды.

Кроме того, в рамках третьего пакета мер поддержки аналогичный инструмент был разработан и для тех собственников коммерческой недвижимости, которые не сдают площади в аренду, а используют их самостоятельно. В этом случае город компенсирует 50 процентов налога на имущество и земельных платежей за весь период приостановки работы предприятия.

Кроме того, получателям грантов продлен до 31 декабря 2020 года срок уплаты авансовых платежей за II квартал 2020 года по налогу на имущество и земельному налогу.













Поддержка резидентов, а также малых и средних предприятий в сфере гостиничного бизнеса

Второй пакет мер поддержки также предполагает помощь резидентам Московского инновационного кластера, занятым в ИТ-сфере, промышленности и науке, а также малым и средним предприятиям в сфере гостиничного бизнеса. Субъекты малого и среднего бизнеса имеют право на субсидии на возмещение следующих затрат. При покупке оборудования за свой счет компании могут получить компенсацию до 25 процентов от стоимости зарубежного оборудования и до 35 процентов от стоимости российского. Если предприниматели берут кредит, им смогут компенсировать процентную ставку (в пределах ключевой ставки Центробанка), а при покупке отечественного оборудования процентная ставка кредита увеличивается на пять процентов. При работе с лизингом бизнесменам вернут до 25 процентов лизинговых платежей при покупке импортного оборудования и до 35 процентов — при покупке отечественного.

Предприниматели могут получить одну компенсацию или несколько, но размер возмещения составит не больше 10 миллионов рублей в год.

Выход на международный рынок

Во втором пакете мер большое внимание уделено поддержке столичных экспортеров. Представителям малого и среднего бизнеса возместят затраты на экспорт результатов интеллектуального труда, а также на разработку дизайна и интерфейса в ИТ-сфере, подготовку технической, тендерной, конкурсной документации и лицензионных соглашений, дублирование аудиовизуальной продукции и других операций, которые нужны для выхода товара или услуги на международный рынок.

Кроме того, учрежден грант в размере 10 процентов от выполнения экспортного контракта. Грант не может превышать 10 миллионов рублей или 50 процентов от объема налогов, уплаченных в городской бюджет. По сути, это экспортный кешбэк. Его размер будет зависеть от выручки, которую получит компания благодаря продаже своих товаров за границу.

Фото: Пресс-служба Мэра и Правительства Москвы. Евгений Самарин

Планируется, что в этом году объем поддержки экспорта вырастет почти в 2,5 раза, если сравнивать с прошлым годом — с 70 до 200 миллионов рублей. Это позволит удовлетворить больше обращений предпринимателей, в том числе заявки на новые виды субсидий.

Московские экспортеры смогут, как и раньше, компенсировать затраты на транспортировку своей продукции за рубеж, получение охранных документов, сертификацию систем менеджмента качества и подтверждение соответствия товаров зарубежным требованиям. Размер выплат по отдельным мерам финансовой поддержки может вырасти до трех миллионов рублей.

Субсидии по экспорту смогут получить субъекты малого и среднего бизнеса, зарегистрированные в столице не менее чем за полгода до подачи заявки.

Инжиниринг: предпочтение малому и среднему бизнесу

Во втором пакете мер расширен список получателей субсидии на инжиниринг — теперь она доступна участникам Московского инновационного кластера, которые зарегистрировались в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя не менее чем за год до подачи заявки. Ранее этот срок составлял три года.

Субсидия покроет до 50 процентов затрат на изготовление конструкторской документации и опытных образцов, а также на приобретение оборудования. Компенсация не может быть больше 50 миллионов рублей. Оборудование должно быть установлено и эксплуатироваться в Москве.

При рассмотрении заявок предпочтение будут отдавать представителям малого и среднего бизнеса.

Фото: Пресс-служба Мэра и Правительства Москвы. Денис Гришкин

Поддержка франчайзи

Во втором пакете мер говорится также и о поддержке предпринимателей, которые осуществляют предпринимательскую деятельность по договорам коммерческой концессии и субконцессии. Субсидии будут выделяться на возмещение затрат по приобретению оборудования, на оплату коммунальных услуг, выплату правообладателю паушальных взносов и роялти, а также на компенсацию процентов по кредитам и лизинговым платежам.

Размер возмещения в рамках одного договора коммерческой концессии (субконцессии) составит не более одного миллиона рублей.

Поддержка субъектов малого и среднего бизнеса — производителей товаров, работ и услуг

Впервые вводятся субсидии для малого и среднего бизнеса — производителей собственных товаров, работ и услуг на продвижение их на торговых интернет-площадках и оплату услуг онлайн-сервисов по доставке еды. Возместить могут до 50 процентов комиссии, но не более 700 тысяч рублей до конца этого года.

Выплаты возможны при условии, что размер вознаграждения агрегаторов не превышает 20 процентов от стоимости товара или услуги.


Для молодых компаний

Компании, которым не больше трех лет и которые осуществляют деятельность в приоритетных отраслях, могут рассчитывать на льготные кредиты под восемь процентов годовых на пополнение оборотных средств или инвестиционные цели. Размер кредитов, на которые действует льгота, — от 500 тысяч до 15 миллионов рублей.

Для оперативного информирования предпринимателей о возможностях получения 12 видов субсидий из городского бюджета открыта единая линия поддержки. Она будет работать с понедельника по пятницу с 09:00 до 18:00. Номер телефона кол-центра: +7 (499) 961-01-20. Консультанты будут готовы ответить на вопросы о принятых Правительством Москвы мерах поддержки малого и среднего бизнеса. Кроме того, специалисты объяснят порядок действий при оформлении заявок на получение субсидий.

Подробную информацию о действующих мерах финансовой поддержки малого и среднего бизнеса также можно получить в специальном разделе на портале «Московский предприниматель».


Чтобы бизнес смог не только адаптироваться к новым реалиям, но и развиваться дальше, на сайте mbm.mos.ru запущен специальный информационный проект «Коронавирус: важное для бизнеса».

Здесь можно своевременно узнать обо всех действующих и запускаемых мерах поддержки, оперативно получить квалифицированные консультации экспертов, послушать антикризисные вебинары и не только.

Помощь в кредитовании

Третий пакет включает еще несколько мер, которые дополняют и расширяют первый и второй пакеты. Так, до 31 декабря 2020 года вводится отсрочка уплаты авансовых платежей за первый квартал 2020-го по налогу на имущество организаций и земельному налогу. Эту льготу получат кинотеатры, организации дополнительного образования, санатории и дома отдыха, организаторы выставок и конференций — в общей сложности около 300 организаций.

Кроме того, третий пакет мер поддержки столичного бизнеса касается помощи в кредитовании предпринимателей. Независимо от вида деятельности малый и средний бизнес получит субсидии от городского бюджета на оплату процентной ставки до шести процентов годовых по ранее взятым кредитам. По новым стабилизационным кредитам, которые брались для покрытия текущей деятельности, субсидии будут покрывать ставку до восьми процентов годовых.

Арендодатели, сдающие помещения для размещения гостиниц, получат компенсацию налога на имущество и земельных платежей за второй квартал 2020 года, если снизят ставку по аренде не менее чем на 50 процентов. По оценкам экспертов, эта мера поможет около 1,4 тысячи гостиниц.

Фото: Пресс-служба Мэра и Правительства Москвы. Евгений Самарин

50-процентную компенсацию налога на имущество и земельных платежей за второй квартал 2020 года получат собственники недвижимости, в которой располагаются предприятия торговли, общественного питания, гостиничного дела и предоставления бытовых услуг. В целом это касается около 2,6 тысячи организаций.

Строительный и девелоперский бизнес получит отсрочки платежей за изменение цели предоставления земельных участков и аналогичных выплат в городской бюджет.

Около 3,3 тысячи предпринимателей, которые арендуют у города недвижимость и ранее заключили договоры на ее выкуп, тоже получат отсрочку. Выкупные платежи за второй квартал перенесут на конец 2020 года.

Поддержка социальных предпринимателей

Компании, имеющие статус социального предприятия, могут претендовать сразу на три вида субсидий. Размер выплаты из городского бюджета для компенсации процентов по кредитам на поддержку и развитие деятельности, а также на приобретение зарубежного оборудования будет равен ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации. При оформлении займов на приобретение отечественного оборудования социальные предприниматели смогут возместить 11 процентов от размера уплаченных процентов.

С помощью субсидии на лизинг или приобретение оборудования за свой счет социальные предприятия смогут возместить до 25 процентов при работе с отечественным оборудованием и до 35 процентов — при установке на предприятии иностранного оборудования. Кроме того, социально ориентированные предприятия смогут покрыть до 70 процентов расходов на оплату коммунальных услуг по прямым договорам с ресурсоснабжающими организациями.

Для оперативного информирования предпринимателей о возможностях получения 12 видов субсидий из городского бюджета открыта единая линия поддержки. Она будет работать с понедельника по пятницу с 09:00 до 18:00. Номер телефона кол-центра: +7 (499) 961-01-20. Консультанты будут готовы ответить на вопросы о принятых Правительством Москвы мерах поддержки малого и среднего бизнеса. Кроме того, специалисты объяснят порядок действий при оформлении заявок на получение субсидий.

Подробную информацию о действующих мерах финансовой поддержки малого и среднего бизнеса также можно получить на специальном сайте.


Чтобы бизнес смог не только адаптироваться к новым реалиям, но и развиваться дальше, на сайте mbm.mos.ru запущен специальный информационный проект «Коронавирус: важное для бизнеса».

Здесь можно своевременно узнать обо всех действующих и запускаемых мерах поддержки, оперативно получить квалифицированные консультации экспертов, послушать антикризисные вебинары и не только.

Перед тем как открыть гостиницу, хостел или отель, нужно выбрать режим налогообложения. Об особенностях применения разных налоговых систем на практике расскажем далее.

ИП или ООО — как зарегистрировать гостиницу

Владелец гостиницы сам выбирает организационно-правовую форму деятельности.

Для мини-гостиниц выгодно открывать ИП: его легко и недорого зарегистрировать, а потом не придется вести бухгалтерский учет.
Гостинице, оформленной как ИП, запрещено применять патентную систему налогообложения (ст. 346.43 НК РФ) и пользоваться ее преимуществами. Кроме того, ИП обязан делать отчисления, даже если не получает прибыли, а также отвечать по обязательствам гостиничного бизнеса своим имуществом.

Для крупных гостиниц предпочтительнее регистрация юрлица, например, ООО: поставщики охотнее работают с юрлицами и дают им хорошую оптовую цену, ответственность юрлица не распространяется на личное имущество владельца бизнеса.

Открыть ООО сложнее: придется собрать почти в два раза больше документов для регистрации бизнеса и сформировать уставный капитал.

Система налогообложения для гостиницы

  • общая (ОСНО);
  • упрощенная (УСН).

Остановимся подробно на нюансах каждой системы.

Общая система налогообложения

Гостиницы, работающие на ОСНО, платят перечисленные ниже налоги:

  1. Налог на прибыль (глава 25 НК РФ):
    • относится к федеральным налогам;
    • объект налогообложения — доходы гостиницы, уменьшенные на расходы, т.е. прибыль;
    • ставка налога на прибыль равна 20 %, из которых 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный (ст. 284 НК РФ).
  2. НДС (глава 21 НК РФ):
    • относится к федеральным налогам;
    • объект налогообложения — услуги гостиницы, т.е. услуги по временному размещению и проживанию (ст. 146 НК РФ);
    • при налогообложении гостиницы НДС рассчитывается по ставке 20 % (ст. 164 НК РФ).

ИП и юрлица могут не платить НДС, если сумма выручки (без налога) за 3 предыдущих календарных месяца составит менее 2 млн рублей.

  1. Налог на имущество (глава 30 НК РФ):
    • относится к региональным налогам;
    • объект налогообложения — все недвижимое имущество гостиницы, поставленное на ее баланс (ст. 374 НК РФ);
    • ставку налога устанавливают субъекты РФ, но не выше 2,2 %.
  2. Налог на землю (глава 31 НК РФ):
    • относится к местным налогам;
    • объект налогообложения — участки земли в границах муниципального образования (ст. 388 НК РФ);
    • ставку налога устанавливают органы муниципальных образований РФ в пределах 1,5 % (возможно дифференциальное налогообложение — зависит от категории земли, вида разрешенного использования, места нахождения).

Плюсы и минусы ОСНО для гостиницы

Недостатки:

  • дорогостоящий и трудозатратный налоговый учет, в котором не обойтись без квалифицированного бухгалтера;
  • налоговые расходы могут составить большую часть выручки для юрлиц.

Преимущества:

  • возможность работы с крупными поставщиками на выгодных для гостиницы условиях.

Обычно крупные гостиницы с миллионными годовыми оборотами вынуждены работать на ОСНО — для них не доступны специальные налоговые режимы.

Упрощенная система налогообложения

Гостиницы, применяющие УСН, освобождены от уплаты следующих налогов:

  • налога на прибыль;
  • НДФЛ в части доходов от деятельности ИП;
  • НДС;
  • налога на имущество (кроме налога на недвижимое имущество, который считается, исходя из кадастровой стоимости);
  • налога на имущество физлиц (по имуществу, которое используется для предпринимательства, кроме имущества, определяемого п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Объект налогообложения при УСН — это «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект и вправе менять его ежегодно.

Бизнесы, которые в качестве объекта налогообложения выбрали «доходы минус расходы», обязаны уплачивать минимальный налог — 1% от дохода в случае, когда за год величина налога по базе «доходы минус расходы» ниже величины минимального налога (ст. 346.18 НК РФ).

Упрощенцам разрешено включать разницу минимального налога и рассчитанного по общим правилам налога в расходы в следующих налоговых периодах, в т.ч. увеличивать убытки, которые переносятся на будущее.

Ставки по УСН

  1. Объект налогообложения «доходы» — 6 %. Субъекты РФ вправе установить ставку от 1 до 6 процентов в зависимости от категории налогоплательщика (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
  2. Объект налогообложения «доходы минус расходы» — 15 %. Субъекты РФ вправе установить ставку от 5 до 15 % по категориям налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Для налогоплательщиков-ИП, которые соответствуют требованиям п. 3-4 ст. 346.20 НК РФ, местные власти могут устанавливать ставку 0 %. Для этого ИП на УСН должен быть зарегистрирован после 13.07.2015, а в субъекте его регистрации установлена возможность использования ставки 0 %. Тогда ИП-владелец гостиницы вправе в течение двух лет с момента регистрации использовать ставку УСН 0 %. Правда субъекты РФ могут установить ограничение на эту льготу в виде величины средней численности сотрудников или дохода от реализации. С 1 января 2021 года эта льгота будет удалена или пересмотрена.

Плюсы и минусы УСН для гостиницы

  • незначительная бухгалтерская нагрузка;
  • расчет и уплата всего одного налога;
  • возможность сменить базу налогообложения раз в год.

К недостаткам работы на УСН относится необходимость отслеживать соблюдение пороговых значений выручки и средней численности сотрудников, чтобы не потерять право работать на УСН.

Все - для отдыхающих

Нулевая налоговая ставка будет действовать в Крыму для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, сдающих места для временного проживания.

Речь идет о "малышах" на упрощенной системе налогообложения, которые имеют не более пяти работников и получают доход от сдачи жилья не выше 15 миллионов рублей в год. Сейчас при применении упрощенной системы налогообложения предприниматели платят четыре процента от всех доходов.

Крымские власти считают, что нововведение поддержит малый бизнес на этапе становления, а впоследствии расширит налоговую базу и повысит привлекательность курорта. Благодаря выходу отельеров из тени, их работа станет более прозрачной, а средства размещения - более комфортными и безопасными.

90 процентов - в минус

В Волгоградской области приняли блок изменений в налоговое законодательство, актуальные для бизнеса.

Фото: iStock

Фото: iStock

Так, участникам нацпроекта "Производительность труда и поддержка занятости" дали право инвестиционного налогового вычета. Он установлен на уровне 90 процентов расходов на модернизацию.

"Принятие закона будет способствовать притоку инвестиций в экономику региона, - рассказал заместитель председателя комитета экономической политики и развития Волгоградской области Евгений Усков. - Создаст комфортные условия для внедрения новых технологий, выпуска конкурентоспособной продукции и как следствие достижение роста производительности труда на средних и крупных предприятиях базовых несырьевых отраслей".

Если сейчас в нацпроекте участвует 17 региональных организаций, то к 2023 году их количество должно превысить 90.

Пять лет в плюсе

Второй волгоградский документ внес изменения в закон "О налоге на имущество организаций". Фирма может рассчитывать на льготы в течение срока окупаемости инвестпроекта. И этот период разрешили продлевать.

"Но общий срок продления льготы не может превышать пяти лет", - пояснила председатель комитета экономической политики области Галина Быкадорова.

Только в 2020 году бюджет Волгоградской области недосчитается из-за такого подарка бизнесу 50 миллионов рублей. Общий размер выпадающих доходов оценивается в 200 миллионов рублей. Но потом этот ущерб должны компенсировать новые налоги от реализованных проектов.

"Спасибо" - для инноваций

Еще один волгоградский закон поощряет инновационное предпринимательство.

Фото: Татьяна Андреева/РГ

Фото: Татьяна Андреева/РГ

Компании, имеющие не менее 70 процентов дохода от научной и технической деятельности, получают налоговую ставку от одного до пяти процентов. На сегодня таким условиям соответствуют 202 организации, половина из них применяют упрощенную систему налогообложения.

В прошлом году общий объем налогов по "упрощенке" составил 4,5 миллиарда рублей. Доля научного сектора в этом куше составила лишь 0,4 процента. Принятие нового закона снизит ее до 0,3 процента, но поможет развитию этого направления экономической деятельности.

Инвестор с прибылью

С 2020 года в два раза уменьшается ставка по налогу на прибыль производственных компаний, зарегистрированных в Кузбассе и реализующих на его территории инвестиционные проекты. Вместо 20 процентов станет 10.

Фото: Татьяна Кравченко

Фото: Татьяна Кравченко

Также инвесторов на пять лет освободят от отчисляемого в областной бюджет налога на имущество, а в следующую пятилетку они будут платить этот налог по ставке 1,1 процента (вместо базовой 2,2 процента).

Как уточнил замгубернатора Кемеровской области Алексей Крупин, объем инвестиций по каждому инвестпроекту должен насчитывать минимум 50 миллионов рублей за три года (не меньше 500 миллионов за пять лет).

Воспользоваться этими мерами поддержки смогут более двух десятков потенциальных инвесторов, включенных в региональный реестр и готовых вложить средства в такие направления, как АПК, машиностроение и обрабатывающую отрасль. Исключение составляют добыча полезных ископаемых, производство кокса и нефтепродуктов, металлургия и некоторые другие направления.

Льготы отменяются

В Орловской области скорректирован закон "О налоге на имущество организаций". С первого января отменены налоговые льготы для имущества органов государственной власти и местного самоуправления, жилищного фонда и инфраструктуры ЖКХ, если их содержание финансируется из областного либо местного бюджета.

А также для объектов, признанных памятниками истории и культуры регионального значения, предназначенных для детского отдыха либо использующихся для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны.

Также придется платить налоги на недвижимость социально-культурной направленности - в том числе за котельные, прачечные и пищеблоки учреждений образования и культуры, больниц и организаций социальной защиты. И за имущество МФЦ, организаций-операторов инфраструктуры электронного правительства Орловской области.

Если организация решила приобрести недвижимость, то первое, на чем можно сэкономить, – налог на имущество. Татьяна Нечаева, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт», дала рекомендации, как получить льготу.

Приобретение имущества, как и его продажа, – стандартная процедура для средних и малых компаний. Но даже если фирма просто владеет объектом недвижимости и не совершает с ним сделок, отражение его стоимости в учете требует специальных навыков. И если с амортизацией проблем, как правило, не возникает, то налогообложение может вызывать определенные трудности. К тому же, цена ошибки при расчете налога на имущество может быть довольно высокой. Дело в том, что стоимость таких объектов достаточно велика, а значит, и удерживаемая сумма налогов будет немаленькой. Ни для кого не секрет, что в крупных российских городах стоимость недвижимости может зачастую превышать цену дорогого автомобиля. Так что, обладая каким-либо дорогостоящим объектом, необходимо тщательно выбирать стратегию налогообложения и учитывать все варианты льгот.

Налог на имущество: специальные условия

Определять налоговую базу по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости организация обязана только при одновременном выполнении специальных условий (п. 2, 7, 10, подп. 2, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). О них Минфин рассказывал в письмах от 21 мая 2014 года № 03-05-05-01/24062 и от 19 мая 2014 года № 03-05-04-01/23641. Что же это за условия?

Во-первых, на территории субъекта РФ должен быть принят соответствующий закон, закрепляющий обязанность определять налоговую базу по объектам недвижимого имущества на основе их кадастровой стоимости (абз. 2 п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ, письмо ФНС России от 31 октября 2013 г. № БС-4-11/19535).

Во-вторых, объект должен принадлежать организации на праве собственности или хозяйственного ведения (письмо Минфина от 4 июня 2015 г. № 03-05-05-01/32447, Информация ФНС от 8 декабря 2015 г.).

На территории Москвы налог на имущество организаций рассчитывается исходя из кадастровой стоимости на основании Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество».

В-третьих, «метры» должны стоять на балансе в составе основных средств на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Аналогичная точка зрения отражена в письмах ФНС от 6 июня 2014 года № БС-4-11/10837@, от 25 декабря 2015 года № 03-05-05-01/76359 и от 12 декабря 2016 года № БС-4-11/23727@.

В-четвертых, недвижимость должна быть включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (абз. 2 п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ). Такую позицию Минфин озвучивал в письме от 6 июня 2016 года № 03-05-05-01/26422. И в-пятых, кадастровая стоимость самого объекта или здания (помещения), в котором находится объект, должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года. Кадастровую стоимость можно узнать, например, получив выписку из Росреестра (ч. 4 ст. 63 Закона 218-ФЗ).

Кадастровая стоимость: расширенный список

С 2017 года в Москве перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, расширен. В соответствии со статьей 1.1 Закона № 64 в 2017 году в столице налогом на имущество по кадастровой стоимости облагаются административно-деловые и торговые центры независимо от их площади и помещения в них, если соответствующие здания расположены на земельных участках, предусматривающих размещение офисных зданий, торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания. Аналогично рассчитывается налог и по отдельно стоящим нежилым строениям общей площадью свыше 1000 квадратных метров, которые фактически используются в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также для размещения торговых точек, объектов общепита и бытового обслуживания.

Так же рассчитывается и налоговая база по расположенным в многоквартирных домах нежилым помещениям, принадлежащим одному или нескольким собственникам. Но лишь в том случае, если общая площадь нежилых помещений в многоквартирном доме превышает 3000 квадратных метров. Сюда же относятся и объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства. А также жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета, по истечении двух лет со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету.

По кадастровой стоимости облагаются и отдельно стоящие нежилые сооружения и помещения в них, включенные в перечень, утверждаемый Правительством Москвы, в соответствии с частью 3 статьи 2 Закона № 64, но лишь в случае, если эти объекты предназначены или фактически используются в деловых и коммерческих целях, а также для размещения магазинов, кафе и ресторанов или объектов бытового обслуживания. К этой же группе относятся нежилые «метры», находящиеся в зданиях, включенных в этот же список, если назначение помещений в соответствии с их кадастровыми паспортами или техдокументацией предусматривает размещение офисов, магазинов, кафе и ресторанов.

Определять, подпадает ли недвижимость под кадастровое налогообложение, не надо. Список объектов, которые должны облагаться по кадастровой стоимости, составляют региональные власти.

«Льготы по каким-либо налогам – дело хорошее и полезное для развития любого бизнеса, – говорит предприниматель Семен Спицын. – Но преференциями нужно уметь пользоваться. Дело в том, что бюрократические и регламентные преграды зачастую просто не дают возможности применять “налоговые поблажки”. Тут не обойтись без грамотного бухгалтера или хотя бы консультанта по налогообложению. Но не все компании могут позволить себе такую роскошь. Например, если предприниматель решил открыть небольшую гостиницу, то вряд ли в его штате будет юрист или бухгалтер. Все придется делать самому, в том числе и отвоевывать свое право на налоговую льготу».

Кадастровая стоимость: решение местных властей

Определять, подпадает ли недвижимость под кадастровое налогообложение, не надо. Список объектов, облагемые по кадастровой стоимости, составляют региональные власти. Так, в Москве на 2017 год перечень объектов кадастрового налогообложения установлен Постановлением Правительства Москвы № 700-ПП и с 2017 года дополнен новыми «метрами» в редакции Постановления Правительства Москвы от 29 ноября 2016 года № 789-ПП (доступен на официальном сайте Правительства Москвы: www.mos.ru). В Приложении № 1 к списку дан перечень зданий, в Приложении № 2 – список нежилых помещений, по которым налог на имущество надо исчислять по кадастровой стоимости. Если объект недвижимости принадлежит организации на праве собственности и включен в список объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, то он подлежит налогообложению исходя из налоговой базы, определяемой как его кадастровая стоимость.

Налоговые льготы: гостиничный бизнес

В случае если недвижимость в перечне отсутствует, налоговая база по ней определяется как ее среднегодовая стоимость организациями, применяющими общую систему налогообложения (подп. 2 п. 12 ст. 378.2, п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ). В отношении отдельных объектов региональным законодательством предусмотрены налоговые льготы. В частности, в Мос-кве до конца 2019 года гостиницы могут уменьшить налоговую базу по налогу на имущество на величину кадастровой стоимости удвоенной минимальной площади номерного фонда (ч. 2.2 ст. 4.1 Закона № 64). Воспользоваться льготой по налогу на имущество фирма, оказывающая гостиничные услуги, может только при наличии на начало периода свидетельства о присвоении отелю «звездности», предусмотренного Приказом Минкультуры России от 11 июля 2014 года № 1215 «Об утверждении порядка классификации объектов туристской индустрии, включающих гостиницы и иные средства размещения, горнолыжные трассы и пляжи, осуществляемой аккредитованными организациями».

При наличии такого свидетельства организация, владеющая на праве собственности помещением в Москве, расположенным в здании, включенном в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, которое используется для оказания гостиничных услуг, может воспользоваться льготой по налогу на имущество до конца 2019 года. При расчете налога на имущество гостиницы база уменьшается на кадастровую стоимость удвоенной минимальной площади номерного фонда.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

19 мая 2020 года команда экспертов консалтинговой компании SCHNEIDER GROUP по налоговым, финансовым и юридическим вопросам (Екатерина Лакатош, Ангелина Анохина и Ксения Дикопольская) приняли участие в заседании Комитета по гостиничному бизнесу и туризму Ассоциации европейского бизнеса (АЕБ).

Эксперты рассказали о мерах поддержки гостиничного бизнеса государством на федеральном и региональном уровне в России. Речь шла о налоговых послаблениях, субсидиях, займах и других мерах, включая возможность отсрочки или уменьшения платежей за аренду.

К сожалению, список поддерживающих гостиничный бизнес мер в России небольшой, так как гостиницы достаточно редко относятся к субъектам малого и среднего бизнеса. Чаще всего это обусловлено либо тем, что большая часть акций/долей участия в соответствующих компаниях принадлежит иностранным инвесторам, либо тем, что выручка превышает установленные пороговые значения для малого и среднего бизнеса.


Тем не менее, гостиничный бизнес включен в список наиболее пострадавших отраслей экономики в результате пандемии коронавируса (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434) и при определенных условиях имеет право на меры поддержки со стороны государства.

Ниже перечислены основные из них:

  • беспроцентные займы (мера поддержки, принятая на федеральном уровне, для наиболее пострадавших отраслей) – процентная ставка 0% на первые 6 месяцев, на последующие 6 месяцев ставка определяется ключевой ставкой ЦБ РФ, пониженной на 2% (на текущий момент ставка по кредиту будет равняться 3,5%). Максимальная сумма кредита рассчитывается по формуле: количество сотрудников, оформленных официально x МРОТ x 6 месяцев. Важным условием здесь является то, что собственник бизнеса должен сохранить минимум 90% сотрудников от первоначального штата.
  • отсрочка/рассрочка уплаты налогов (мера поддержки, принятая на федеральном уровне, для наиболее пострадавших отраслей) – эта мера распространяются на налоги, авансовые платежи по налогам и страховые взносы, которые должны быть уплачены в 2020 году (за исключением акцизов и налога на добычу полезных ископаемых). Компания может получить возможность отсрочки или рассрочки налоговых платежей, если у нее есть хотя бы один из следующих показателей:
    • снижение доходов более чем на 10%;
    • снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10%;
    • уменьшение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0%, более чем на 10%;
    • получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии отсутствия убытка за 2019 год.
  • отсрочка уплаты арендной платы по договорам аренды (федеральная мера поддержки наиболее пострадавших отраслей) — применяется к полной сумме арендной платы за период действия режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации и 50% арендной платы за период после окончания действия режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации до 1 октября 2020 года. Задолженность по арендной плате должна быть погашена с 1 января 2021 года по 1 января 2023 года.
  • государственные субсидии собственникам недвижимого имущества в Москве (московская мера поддержки торговых объектов, объектов общественного питания, бытового обслуживания и гостиниц) – предусматриваются для компенсации налога на имущество, земельного налога арендодателям, снизившим арендные платежи своим арендаторам. По всем договорам аренды (субаренды) , заключенным с непосредственно осуществляющими деятельность в гостинице арендаторами, заключенным до 01 апреля 2020 года, арендные платежи должны быть снижены:
    • на период как минимум второго квартала 2020 года;
    • на сумму не менее двукратной суммы налога на имущество и земельного налога (платы за аренду земли), относящихся к арендуемой площади, и не менее 50% от ранее действовавшей суммы арендных платежей по договору аренды.

Дополнительные критерии также установлены в отношении недвижимого имущества и компаний-получателей грантов (включая обязательство не иметь зарегистрированных участников в офшорных юрисдикциях, имеющих более 49% доли в уставном капитале).

Читайте также: