Если нет движений по расчетному счету налоговая

Опубликовано: 14.05.2024

Бывает, открыли ООО, но работа не пошла, а закрыть не доходят руки или есть надежда продолжить бизнес. Закон не запрещает поставить ООО на паузу, главное — не пропадать, не прятаться и сдавать отчеты. Рассказываем, как всё сделать правильно.

Статья будет полезна для участников ООО, чтобы понять последовательность шагов. Но для оформления документов может понадобиться помощь бухгалтера и юриста.

Почитать по теме:

Подготовить компанию к остановке работы

ООО можно поставить на паузу, остановить всю работу, но не закрывать компанию. Правда, даже если за год на расчетный счет не приходит ни рубля, всё равно придется сдавать отчеты.

Нельзя резко бросить компанию и прекратить деятельность. Для налоговой это будет подозрительно: компания работала, платила налоги и вдруг исчезла. Чтобы не привлекать лишнее внимание и не оправдываться на проверке, нужно подготовить компанию к остановке работы:

Теперь по порядку.

Решить вопросы с имуществом

Пока компании принадлежит имущество, ей нужно платить налоги: на имущество, землю и транспорт. Поэтому перед остановкой деятельности имущество обычно продают.

Чтобы продать имущество, например здание, офис, землю или корабль, нужно:

подготовить договор купли-продажи и акт;
заверить договор у нотариуса в трех экземплярах;
зарегистрировать договор в Росреестре. Процедура займет от пяти до двенадцати дней.

Как зарегистрировать договор в Росреестре

Если нужно продать автомобиль, история другая:

подготовить договор купли-продажи и акт приема-передачи;
зарегистрировать продажу в ГИБДД. Если новый собственник — юрлицо, придется идти в отделение ГИБДД. Физлицо может подать заявление через Госуслуги

При продаже главное — зафиксировать дату перехода права на имущество, чтобы правильно составить декларацию и заплатить налог. Эти отметки дают в Росреестре и ГИБДД.

ООО «Помпея» решила продать офис. Договор купли-продажи и акт приема-передачи подписали 20 декабря и планировали передать имущество до конца года.

Сначала собирали документы, потом были новогодние праздники. Договор зарегистрировали в Росреестре только 10 февраля. Это дата перехода права на имущество — 10 февраля. Нужно будет подать декларацию и заплатить налог с 1 января по 9 февраля.

После этого можно считать, что у компании больше нет имущества.

Если продать имущество не получается или компания планирует восстановить работу, налоги на имущество нужно заплатить заранее за год вперед. Платить по факту не получится, счет будет заморожен. А если не заплатить, налоговая может прийти с проверкой и начислить штрафы.

Оплатить задолженность по налогам

Перед приостановкой работы компания должна погасить долги по налогам. Иначе налоговая будет начислять штрафы и пени.

Чтобы узнать сумму налогов, нужно запросить у налоговой справку о состоянии расчетов по налогам. Для этого есть три способа:

пойти в налоговую. Это может сделать директор или любой сотрудник с нотариальной доверенностью;
через сайт налоговой. Если есть электронная подпись, справку можно запросить в личном кабинете на сайте налоговой;
через системы отправки отчетности. Например, через Контур-экстерн или СБИС. Ответ придет на электронную почту.

Справка выглядит так:

В справке — информация по всем налогам, которые компания платила или должна была платить. В первом столбце — название налога. В остальных — информация о самом налоге, начисленных пенях и штрафах.

Сумма с минусом — задолженность по налогу.

Сумма с плюсом — переплата. Переплата не всегда означает, что компания переплатила налоги. Если компания платит авансовые платежи по налогам, до подачи декларации в сверке будет переплата. Если компания правда заплатила больше, чем нужно, переплату можно зачесть в счет других налогов.

Если в сверке есть задолженность, ее нужно погасить. А после этого заказать новую справку и убедиться, что долгов нет.

Как вернуть деньги из налоговой, если заплатили лишнее

На ЕНВД: подать заявление о снятии с учета

Если компания работает на ЕНВД, она платит налог с предполагаемого дохода. Даже если нет доходов, всё равно придется платить налог. Поэтому нужно подать заявление в налоговую для снятия с учета как плательщика ЕНВД. Для этого нужно:

заполнить заявление по форме ЕНВД-3. В нем нужно указать причину снятия с учета. Пишите: прекращение вида деятельности по вмененному налогу;
отнести заявление в налоговую, в которой компания стояла на учете;
получить извещение налоговой о снятии со спецрежима. Налоговая берет на подготовку извещения пять дней и отправляет его по почте. Но можно зайти в налоговую и получить его лично;
подать декларацию по ЕНВД и заплатить налог. Налог считают с начала квартала и до даты, когда налоговая сняла компанию с учета. Сроки по декларации — 20-е число после окончания квартала. То есть декларацию за первый квартал сдать до 20 апреля, за второй — 20 июля. Дата может сдвигаться, если 20-е число попадает на выходной.

ЕНВД — не самостоятельный налоговый режим, его совмещают с общим режимом или упрощенкой. Например, если компания совмещала упрощенку и ЕНВД, то после снятия с учета останется на упрощенке и будет сдавать все отчеты по этой системе налогообложения.

Остаться по надежному юридическому адресу

Принудительная ликвидация компаний

Если компания не работает, она не может просто исчезнуть, у нее всё равно должен быть юридический адрес. Налоговая может прийти по нему и проверить, работает компания там или нет. Если адрес фиктивный и о компании там никто не слышал, налоговая может поставить отметку о недостоверности данных, а через год исключить компанию из реестра юрлиц.

С юридическим адресом два пути:

арендовать офис и платить аренду. Например, это может быть комната на цокольном этаже, куда будут приходить письма;
поменять на домашний адрес директора или участника с долей больше 51%.

Чтобы сменить юридический адрес на домашний, нужны такие документы:

копия паспорта;
копия свидетельства о праве собственности;
согласие всех собственников;
заявление на смену адреса по форме Р14 001 или Р13 001, если меняется и устав. В заявлении нужно заполнить титульный лист, лист «Б» с новым адресом и листы «Р». Лист «Б» выглядит так:

Заявление нужно заверить у нотариуса и вместе с другими документами подать в налоговую. Процедура изменения адреса занимает у налоговой пять дней.

Если при смене адреса изменилась налоговая, вставать на учет в новой не нужно. Старая налоговая сама отправит уведомление в новую налоговую и фонды.

Рассчитаться с сотрудниками

Если в компании работали сотрудники, нужно убедиться, что перед ними нет долгов. По Трудовому кодексу сотруднику нужно выплатить:

Если сокращают всех сотрудников, придется выплатить выходное пособие.

Долги перед сотрудниками нужно погасить, пока компания еще работает. Если просто бросить компанию, сотрудники могут пойти в прокуратуру или суд и заявить, что компания скрылась и не платит. А за это можно получить даже уголовную ответственность: штраф до пятисот тысяч рублей за каждого сотрудника или заключение до пяти лет.

Выпустить приказ о приостановлении деятельности

Когда разобрались с долгами и формальностями, нужно составить приказ о приостановлении деятельности. Его пишут в произвольной форме. Главное — описать причину, приостановку, дату начала и срок:

«Из-за неблагоприятных рыночных условий приказываю приостановить деятельность ООО «Помпея» на неопределенный срок».

Мы составили шаблон приказа:

Приказ нужно составить обязательно. Он пригодится в банке, чтобы заморозить счет, и в налоговой для отчетности.

Приостановить расчетный счет

Если компания не ведет работу, все равно придется сдавать отчеты. Их называют нулевыми, потому что вместо сумм налогов там нули.

Когда компания сдает нулевые отчеты, налоговая может заподозрить, что компания уходит от налогов. Тогда она попросит компанию объяснить, почему сдаются нулевые отчеты. Если работа не ведется, по идее, там будут нули. Но бывают другие ситуации:

старый клиент неожиданно вернул долг по договору;
банк заплатил проценты на остаток по счету;
клиент перевел деньги по ошибке.

С точки зрения налоговой это доход компании, и с него нужно заплатить налог.

Чтобы избежать этих неожиданностей, нужно написать заявление в банк и приостановить работу счета. Например, в Модульбанке для этого нужно написать в чат, а бизнес-ассистент пришлет форму заявления.

Скорее всего, банк попросит оплатить годовое обслуживание заранее и только после этого выдаст справку о приостановке счета. Эту справку можно показать налоговой, если она что-то заподозрит.

Сдать нулевую отчетность

Даже если компания не ведет деятельность и не получает доходы, всё равно придется сдавать отчетность. Иначе налоговая может посчитать, что руководители бросили компанию. Тогда она может сама ликвидировать компанию и дисквалифицировать директора.

Список отчетов такой же, как и для компаний, ведущих деятельность:

Отчетов много, и лучше обратиться за помощью к бухгалтеру. Если будут ошибки, придется пересдавать несколько раз.

Единая налоговая декларация. Когда компания приостановила деятельность, вместо деклараций по налогу на прибыль и НДС, можно сдавать единую налоговую декларацию. Для этого должны выполняться два условия:

нет движения по счетам. Банк должен подтвердить это справкой о приостановке действий по счёту;
нет доходов, с которых нужно платить налоги. Для компаний на общей системе не должно быть начислений доходов, на упрощенке — поступлений денег на счет.

Декларация выглядит так:

Бухгалтерская отчетность. Малый бизнес сдает отчетность в упрощенной форме — баланс и отчет о финансовых результатах. Так могут делать компании с доходом меньше 800 млн рублей и штатом меньше ста сотрудников.

Бухотчетность не может быть нулевой. Даже если нет имущества и денег на счетах, всё равно нужно отразить уставный капитал. Отчет о финансовых результатах будет нулевым, если компания не вела работу в текущем году.

Бухгалтерскую отчетность нужно сдать в налоговую, в которой компания зарегистрирована, и в Росстат один раз в год. За 2018-й — до 1 апреля 2019-го.

Отчетность за 2019 нужно будет сдавать в налоговую и только в электронной форме.

Расчет по страховым взносам. Даже если в компании нет сотрудников, все равно придется сдавать отчет по взносам. Минфин подтверждает это в письме. Так налоговая может отделить компании, которые не платили сотрудникам и тее, кто не сдал вовремя декларацию. Вот что пишет Минфин:

Отчет нужно сдавать в налоговую один раз в квартал до 30-го числа.

Отчет о среднесписочной численности. Раз в год каждая компания сдает отчет о том, сколько сотрудников работало в компании за год. Нужна средняя величина.

Если компания приостановила деятельность с начала года, то в отчете будет один сотрудник — директор. Тогда отчет с одним сотрудником будет выглядеть так:

Форма расчета страховых взносов на сайте фонда социального страхования РФ

Отчет в фонд социального страхования. Компании сдают отчеты в фонд социального страхования о взносах на травматизм. В законе нет расшифровки, что делать, если нет сотрудников. Наш совет — сдавать отчет.

В отчете нужно заполнить:

титульный лист с данными о компании;
таблицу 1, 2, 5. Если у компании нет сотрудников и задолженности перед фондом, во всех полях будут прочерки.

Выглядит это так:

Отчет сдают в налоговую раз в квартал.

Отчеты в Пенсионный фонд. В Пенсионный фонд нужно отправлять два отчета: СЗВ-М раз в месяц и СЗВ-СТАЖ раз в год. В них — информация о всех сотрудниках компании.

Отчет нужно сдавать, даже если в компании — только директор. Неважно работает директор по трудовому договору или он в отпуске. Так объясняет Пенсионный фонд на своем сайте:

Форма СЗВ-СТАЖ на сайте Консультанта

Форму СЗВ-СТАЖ сдают один раз в год в Пенсионный фонд до 1 марта 2019 года за 2018 год. СЗВ-М сдают до 15 числа каждого месяца в Пенсионный фонд.

Отчетность в Росстат. Юрлица сдают отчеты в Росстат раз в год или раз в квартал. Для каждой компании список отчетов разный, это зависит от размера и вида деятельности компании. Проверить какие формы отчетов нужно сдавать можно на сайте «Системы сбора отчетности».

В каждой форме есть образцы заполнения и указания, нужно ли ее заполнять, если нет данных. Например, в форме N 3-Ф о просроченной заработной плате написано, что ее заполняют только при наличии задолженности:

Если пояснений к форме нет — вместо отчета с нулевыми показателями, компания предоставляет письмо о том, что данных нет.

Если не сдавать отчеты

Если не сдавать отчетность, можно получить штрафы или блокировку расчетного счета.

Штраф на компанию. За каждый отчет, который сдали не в срок:

по 1 000 рублей — за отчет в налоговую или фонд соцстрахования;
по 2 000 рублей — за единую налоговую декларацию;
по 500 рублей — за каждого сотрудника в Пенсионный фонд;
от 20 000 до 70 000 рублей — за отчеты в Росстат.

Компания на общей системе заплатит от 24 500 рублей штрафов, если не будет сдавать отчетность один год.

Если компания не может погасить задолженность, по решению суда долги придется гасить директору или учредителю.

Штраф на директора. За каждый отчет, который сдали не в срок:

от 300 до 500 рублей — за отчет в налоговую или ФСС;
от 10 000 до 20 000 рублей — за отчеты в Росстат.

Налоговая заблокировала счет

Если компания не сдавала отчетность в течение года и не было движений по счету, налоговая может принудительно ликвидировать компанию и дисквалифицировать директора. Это значит, что директор не сможет быть директором в другой компании, а учредитель не сможет открыть другую компанию три года.

Шпаргалка

Как подготовиться

проверить, что нет задолженности по налогам и сборам;

уладить вопросы с юридическим адресом;

погасить задолженность перед сотрудниками;

выпустить приказ о приостановлении деятельности;

заморозить расчетный счет.

Какие отчеты сдавать

бухгалтерская отчетность;
отчет о среднесписочной численности сотрудников;
СЗВМ-СТАЖ;
отчетность в Росстат.

Единую налоговую декларацию;
расчет по страховым взносам;
отчет 4-ФСС;

24 500 ₽

минимальная сумма штрафов за год за несданные вовремя отчеты

Ошибки, которые допускают компании, часто свидетельствуют о недостаточной осмотрительности и недооценке рисков. Тем самым они только привлекают к себе внимание налоговой.

Несоответствие фактического, почтового и юридического адресов организации

Для начала ждите от ИФНС предупредительное письмо с требованием устранить нарушение. Если вы вдруг решите проигнорировать требования инспекции, будьте готовы к занесению в черный список недобросовестных налогоплательщиков. Согласно «антиотмывочному» закону, ИФНС может оперативно заблокировать счета недобросовестной компании.

Реализация товаров и услуг по нерыночным ценам

Отклонения более чем на 20% как в одну, так и в другую сторону, крайне нежелательны. Критическая цифра отклонений — 30%. Особенно обращайте внимание на взаимоотношения с аффилированными компаниями или членами холдинга. Это стало актуальным с 1 января 2012 года после вступления в силу закона о новых правилах контроля над трансфертным ценообразованием, который ввел понятие контролируемых и приравненных к ним сделок. Если не хотите получить доначисления по налогам, обращайтесь к опытным аудиторам и оценщикам.

Сотрудничество с банками, имеющими действующие санкции ЦБ РФ и оказывающими сомнительные финансовые услуги

Если вашему банку в ходе проверки ЦБ или налоговых инспекций предъявили санкции, это сигнал для вас. Клиенты таких банков подвергаются камеральным и встречным проверкам на предмет возможного сотрудничества с фирмами-однодневками, предоставленными банком для реализации незаконных схем. Информация о неблагонадежных финансово-кредитных организациях открыта и опубликована на сайте ЦБ.

Отсутствие внешних признаков хозяйственной деятельности при постоянном динамичном движении денег по расчетному счету

Если предприятие имеет денежный оборот 500 млн руб. в месяц, а в штате работают три человека, нет складов с товаром и технологического оборудования, полноценного офиса и производственных помещений, значит эта компания — либо посредник, либо агент чьей-то «бурной» деятельности. В любом случае для проверяющих оперативная информация о такой фирме — ключ к раскрытию возможных налоговых и экономических правонарушений.

Сотрудничество с компаниями, имеющими признаки фирм-однодневок

Ваша компания может являться вполне добросовестной и законопослушной, но, не проявив должной осмотрительности, не позаботившись об обеспечении «экономической целесообразности» и «деловой цели», может вступить в финансовые взаимоотношения с недобросовестными контрагентами и стать участником схемы по отмыванию денег. Это может повлечь за собой предпроверочные мероприятия ИФНС и впоследствии привести к выездной налоговой проверке (возможно, с представителями МВД).

Экономия на налогах при выплате зарплат

Даже если зарплатная схема в вашей компании юридически и финансово чисто организована, налоговики все равно признают ее незаконной. Даже если сотрудникам компании регулярно выплачиваются проценты по купонному доходу приобретенных акций — льготы на сумму дохода 250 000 руб. в год на человека, страховые выплаты, займы, все равно по суду данные выплаты признаются оплатой результатов труда работников. Главная причина — регулярность (1-2 раза в месяц) и постоянство этих выплат. Налоговики разработали целую систему выявления зарплатных схем, даже в тех случаях, когда все сотрудники организации стали ИП, заключившими договоры с организацией-работодателем. Хозяйственные договоры признаются в этом случае трудовыми — с обязанностью уплаты страховых взносов с пенями и штрафами. А организаторы и участники таких схем часто подпадают под уголовную ответственность.

Нехарактерные для предприятия хозяйственные и финансовые операции, непрофильные активы

Если ваша компания торгует стройматериалами и вдруг решила заняться куплей-продажей ценных бумаг, это сигнал для налоговой службы. Если производственная компания стала регулярно давать другим организациям займы — это также обратит на себя пристальное внимание, выделит ее из серой массы. Подобные операции часто свойственны фирмам, использующим незаконные методы оптимизации налогообложения.

Вывод: если уж вам захотелось поиграть на фондовом рынке, обращайтесь к профессиональному брокеру или организуйте для этого отдельное юрлицо, пусть даже и аффилированное с основным.

Организация использует нестандартные средства расчета по договорным обязательствам

Бартер, векселя и ценные бумаги, уступка прав требования, взаиморасчеты с третьими лицами или через третьих лиц, займы, «бумажные» кредиты (аккредитивы, банковские гарантии). По мнению налоговой службы, использование всех этих финансовых инструментов «на пустом месте» (то есть там, где в этом нет необходимости) – явный признак участия в незаконных схемах.

Компания не сдает (или сдает заниженные) декларации по налогу на НДС, прибыль, имущество

Организация, не показывающая налогооблагаемую базу по прибыли и имуществу, уклоняется от уплаты налогов, и для проверки соответствия уплаченных сумм налогов денежным оборотам могут запросить у банка информацию о движении средств по ее счетам.

Организация предъявила значительные суммы «экспортного» НДС к возврату в один отчетный период

В таких случаях я советую готовиться не только к сюрпризам со стороны ИФНС, но и от лица таможни и МВД. Проверять будут реальность сделок, а также всех контрагентов, в том числе и иностранных, чтобы выявить факты лжеэкспорта. В последние два года участились проверки встречных, импортно-экспортных контрактов, проводимых через одну и ту же компанию в один и тот же налоговый период. ИФНС в этом случае подозревает, что такая фирма может получать необоснованную налоговую выгоду, либо работать в пользу третьих лиц.

Как доказать налоговой, что вы «белый и пушистый»: 10 полезных советов

1. Работайте только с надежными банками

2. Не сотрудничайте с контрагентами и обслуживающими организациями с сомнительной репутацией.

Откажитесь от работы с компаниями, имеющими признаки «однодневок», являющимися недобросовестными налогоплательщиками, участвующими в отмывании денег и работающими с «неблагонадежными» банками. По возможности исключите прямые контракты с офшорными компаниями. Не следует также работать с аудиторскими и консалтинговыми компаниями, замешанными в скандалах в налоговой сфере, не прошедших процедуру контроля качества профессиональных СРО.

3. Старайтесь использовать только законные методы оптимизации налогообложения

Их довольно много:

малые предприятия;
компании на УСН;
ИП;
ЕНВД;
льготные условия налогообложения ряда видов деятельности (сельское хозяйство, капстроительство, участие в федеральных программах, работа в особых экономических зонах и т д.);
возможность проведения в одном налоговом периоде «прибыльных» и «убыточных» операций.

4. Соответствуйте отраслевым показателям, разработанным налоговиками:

суммам оборотов;
общим суммам уплаченных налогов;
уровню зарплаты сотрудников;
нормам прибыли;
рентабельности;
торговым и производственным наценкам.

Средние отраслевые цифры различных секторов экономики есть на сайтах ФНС России и УФНС по Москве. Рекомендуется придерживаться нижней границы показателей.

5. Выходите на встречные и камеральные налоговые проверки

Своевременно и в полном объеме предоставляйте запрашиваемые документы и другую информацию по встречным проверкам. Помните, что проверяют не вас, а от вас требуется только подтвердить факт деятельности. Камеральная проверка может пройти и без ведома проверяемого (запрашивают выписки в банке и документы у контрагентов). Но о факте такой проверки следует знать и подготовиться к визиту в ИФНС для дачи объяснений или допросу по деятельности организации-налогоплательщика. Игнорирование этих требований повышает вероятность выездной налоговой проверки.

6. Не показывайте убыток от коммерческой деятельности более двух отчетных периодов подряд.

Это вызовет подозрения налогоплательщика в недобросовестности и может спровоцировать проверку.

7. Остерегайтесь резкой (менее чем за 6 месяцев) смены рода деятельности вашего предприятия

Это привлекает внимание специалистов отдела предпроверочного анализа ИФНС, изучающих не только балансовые показатели, но и отслеживающих изменения вида деятельности.

8. Не допускайте грубого несоответствия размера уставного капитала (собственных средств) масштабам деятельности вашего предприятия

Организация, денежный оборот которой по расчетному счету составляет миллиард рублей в месяц при уставном капитале 50 000, вызовет подозрения. Но и оборот в 100 000 руб. при уставном капитале или заемных средствах в миллиард — тоже нежелателен. В первом случае вас заподозрят в «отмывочных» схемах, во втором — в незаконном заведении на счет значительных оборотных средств. Особенно опасно заведение средств через офшорные компании, так как внимание к ним сейчас самое пристальное.

9. Избегайте наличия у вашего предприятия трех и более признаков фирм-однодневок

Налоговики разработали 137 таких критериев (по состоянию на сентябрь 2013 года), и этот список постоянно пополняется.

10. Не допускайте ситуации, когда зарплата начисляется, но не выплачивается

Во-первых, выплатить зарплату (т.е. снять наличные в банке или перевести деньги на карточные счета сотрудникам) можно только после уплаты всех налогов и сборов с фонда заработной платы. А значит, невыплата начисленной зарплаты почти всегда в глазах налоговой службы означает и неуплату налогов. Во-вторых, это уголовно наказуемое деяние, к которому могут добавиться и «налоговые» статьи.

Павел Гагарин, председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Выявление налоговых схем
обналичивание денег
Взаимозависимость

Часто в ходе налоговой проверки инспекторы тщательно анализируют движение денег по расчетным счетам компании

что налоговики разработали методику

позволяющую выявлять признаки схем по данным банковских выписок

даже не вникая в суть сделок.

Пользуясь этой методикой

по периодичности и размерам платежей между контрагентами судить об их взаимозависимости и согласованности операций

А транзитный характер перечислений наведет их на мысль об обналичивании

Также по движению денег на расчетном счете проверяющие часто судят об оптимизации налога на прибыль путем безвозмездной передачи имущества или выдачи беспроцентных займов.

чтобы провести такой анализ

проверяющие должны получить доступ к банковской информации

Однако практика показывает

что контролеры во многих случаях игнорируют правила НК РФ

касающиеся порядка истребования информации у банков

В свою очередь компаниям удается оспорить действия налогового органа и не дать им возможности получить доступ к движению денег на своих счетах и счетах своих контрагентов.

Налоговики легко находят повод для запроса информации у банка об интересующей их компании

Чтобы получить доступ к информации о движении денег по расчетным счетам проверяемой компании

налоговики естественным образом обращаются в обслуживающий банк

При этом Налоговый кодекс (п. 2 ст. 86 НК РФ

дает инспекторам право запрашивать информацию о проверяемом налогоплательщике в следующих случаях:

при проведении мероприятий налогового контроля;
после вынесения решения о взыскании налога;
в случае принятия решений о приостановлении операций по счетам

приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам и приостановлении перевода электронных денежных средств.

То есть получается

что при проведении любой налоговой проверки — камеральной или выездной — инспекторы имеют право запрашивать информацию у банков

В связи с этим на практике проверяющие зачастую придерживаются мнения о том

что они могут запросить

выписки по всем операциям на расчетном счете компании

независимо от вынесения в отношении такой компании решения о взыскании налога

решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам

Такое же мнение высказывал Минфин России в письме от 14.12.10 № 03-02-07/1–593.

В запросе банку инспекторы часто забывают указать конкретное мероприятие налогового контроля

направляемый налоговиками в банк

он должен содержать хотя бы одно из указанных в пункте 2 статьи 86 НК РФ оснований

приложение 4 Порядка направления налоговым органом запросов в банк

приказом ФНС России от 05.12.06 № САЭ-3-06/829@)

В письме от 20.04.11 № 03-02-07/1–129 Минфин России подтвердил такое мнение

Однако практика показывает

что инспекторы нередко вообще не указывают в мотивировочной части запроса

В таких случаях суд поддерживает банки

отмечая при этом

что безосновательные запросы не объясняют

как информация о налогоплательщике — клиенте банка может быть связана с целями и задачами налогового органа (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.07.09 № КА-А40/6120-09-П).

помимо банальной забывчивости инспекторов

на практике распространены случаи

когда у налоговиков действительно нет оснований

чтобы получить сведения о расчетных счетах компаний

в одном из дел компания обратилась в суд о признании незаконными действий налогового органа по истребованию у обслуживающего ее банка выписок по операциям на счетах

что у инспекторов не было повода для направления запросов

так как в отношении него не проводились мероприятия налогового контроля

не было вынесено решения о взыскании налога

о приостановлении операций по счетам организации или об отмене приостановления операций по счетам.

Налоговики в суде пытались необычным способом доказать

что в отношении компании они проводили мероприятия налогового контроля — представили распечатку налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Это был внутренний документ налоговой инспекции под названием «просмотр декларации юридического лица».

Однако суд указал

что составление такого внутреннего документа не предусмотрено нормативными правовыми актами

поэтому не может подтверждать факт проведения проверки в отношении компании

Также суд отметил

что предусмотренный в пункте 2 статьи 86 НК РФ перечень оснований для истребования у банка документов является исчерпывающим (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.04.11 № КА-А40/3267–11).

что Минфин России также неоднократно высказывал мнение о том

что налоговики вправе направлять запросы в банки о наличии счетов

об остатках денежных средств на счетах или о выписках по операциям на счетах компаний только в случаях

прямо прописанных в пункте 2 статьи 86 НК РФ

письма от 12.01.10 № 03-02-07/18

от 12.01.10 № 03-02-07/1–4).

Информацию о счетах компании налоговики могут заполучить путем проведения встречных проверок

В Налоговом кодексе существует еще одна норма

положение которой прибавляет прав контролерам в случае направления запросов в банки об интересующей их компании.

согласно пункту 1 статьи 93.1 НК РФ

вправе истребовать у контрагента и иных лиц

в том числе банков

касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика

Плюс ко всему в случае если вне рамок проверки у налоговиков возникнет обоснованная необходимость в получении информации относительно конкретной сделки

то проверяющие вправе истребовать эту информацию у участников такой сделки или у иных лиц

в том числе у банков.

Налоговики охотно пользуются этой нормой

что положения статьи 93.1 НК РФ позволяют им запросить у кредитного учреждения любой документ

письма ФНС России от 29.09.08 № ШТ-6-2/675@

от 11.10.07 № ШТ-6-06/774@)

Минфин России поддерживает такой подход

указывая при этом

что статья 93.1 НК РФ не определяет конкретный перечень сведений

которые инспекторы могут запросить у банка в целях налогового контроля

а также данные в отношении конкретной сделки (письмо от 11.10.07 № 03-02-07/1–438).

При этом суды в таких случаях занимают сторону налоговиков и признают правомерным истребование у банка даже копий карточек с образцами подписей и оттиском печати или договора на открытие счета

к такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в постановлении от 03.02.09 № Ф03-29/2009.

Если по расчетному счету не проходят обычные расходные операции

налоговики заподозрят компанию в обналичке

На практике анализ движения денежных средств по счетам компании и ее контрагентов позволяет налоговикам доказать

что у общества отсутствует реальная хозяйственная деятельность и единственной целью налогоплательщика является получение необоснованной налоговой выгоды.

Чаще всего к такому выводу налоговики приходят в случае

если у компании или ее контрагентов отсутствуют расходные операции

свидетельствующие об обычной хозяйственной деятельности

инспекторов сразу смутит

если по расчетному счету не проходят такие суммы

как выплата заработной платы (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 26.12.11 № А68-5255/10)

услуг телефонной связи (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.12.10 № 09АП-29823/2010-АК)

что зачастую с помощью таких доводов налоговикам удается доказать

что счета той или иной компании использовались исключительно для обналичивания денег и перераспределения денежных потоков между различными взаимозависимыми компаниями (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.01.12 № А75-11660/2010).

Тот же анализ движения денежных средств помог налоговикам доказать схему

в результате которой денежные средства

перечисленные налогоплательщиком поставщикам нефтепродуктов

в конечном счете через его покупателей вновь возвращались на расчетный счет компании

По расчетному счету инспекторы проследили

что эти деньги обналичивались путем предоставления беспроцентных займов физическим лицам (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 15.02.10 № А12-11166/2009).

проверяющие всегда обращают внимание на сроки платежей между участниками той или иной сделки

Так как из анализа расчетного счета хорошо прослеживается временной разрыв платежей — часто это позволяет налоговикам доказать групповую согласованность операций

а также формальный характер сделки

В одном из дел наличие однодневных транзитных операций по счету позволило инспекторам доказать факт обналички сумм НДС

неправомерного возмещенных из бюджета (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 01.02.12 № Ф09-8770/11).

Инспекторы анализируют движение денег и по основаниям платежа

При проверке не меньшее внимание налоговики обращают на основания

которые указывают компании при перечислении денег тому или иному контрагенту

Анализ движения денег в разрезе товаров

работ или услуг

за которые они перечисляются

зачастую помогает контролерам подтвердить фиктивный характер сделки.

На практике был случай

когда на расчетный счет компании

занимающейся поставкой мазута и других видов топлива

поступили денежные средства двумя суммами — в размере 2,8 млн и 2,1 млн рублей

При проверке налоговики проанализировали дальнейшее движение этих денежных средств и выяснили

что компания не тратила их на покупку топлива

как заявляла в суде

что денежные средства направлялись на оплату стройматериалов

выплату комиссионных вознаграждений и арендных платежей

а также покупку векселей

Перечисление и списание денежных средств со счета организации на покупку векселей осуществлялись в течение рабочих дней после получения денежных средств

Общая сумма покупки векселей составила около 80 млн из 104 млн рублей

поступивших на расчетный счет

Расчетный счет был закрыт сразу после совершения спорных операций

Исходящий остаток — 0 рублей.

Такие аргументы убедили суд в том

что проверяемое общество не являлось производителем мазута

топливо не приобретало и

не могло его поставлять в адрес своего контрагента (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.01.12 № А40-85960/09-151-591).

направления дальнейшего расходования денежных средств компании могут оказать значительное влияние на мнение суда при решении вопроса реальности хозяйственных операций.

Контролеры анализируют движение денег на расчетном счете с целью доказать взаимозависимость

Данные о движении денег по расчетным счетам проверяемой компании и ее контрагентов позволяют инспекторам зарисовать цепочки движения денежных средств

Такая картинка позволяет налоговикам наглядно увидеть часто повторяющиеся операции

а также вывести некоторые закономерности в расчетах

датам или срокам платежей.

Но основная цель проверяющих — выявить замкнутые цепочки

когда сумма перечисляется контрагентам и в тот же день возвращается на расчетный счет.

Чаще всего с помощью такого анализа налоговики пытаются усмотреть взаимозависимость интересующей их компании с ее партнером

компания использует систему «»

то проверяющие могут доказать факт взаимозависимости

даже не посещая офис общества

Инспекторам достаточно запросить информацию у банков

в которых открыты расчетные счета контрагента и самого налогоплательщика.

по мнению Минфина России

контролеры вправе в необходимых случаях запрашивать у банков сведения об

с которого клиент осуществляет доступ к системе «»

которому был сопоставлен

сведения о телефонном номере

который использовал клиент для соединения с системой «» (письмо от 19.05.10 № 03-02-07/1–243).

Поскольку предоставляемый легко индентифицирует пользователя

а «вшит» в сетевое оборудование

то доказать вину компании в случае совпадения этих адресов у нескольких контрагентов довольно легко

Это также касается и использования систем предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

Однако важно учитывать

что взаимозависимость может иметь юридическое значение в целях налогового контроля

только если установлено

что она используется участниками сделки для осуществления недобросовестных действий

То есть факт взаимозависимости сам по себе не свидетельствует о незаконном снижении налоговой нагрузки (постановление ФАС Московского округа от 04.04.11 № КА-А40/1516–11).

такой распространенный аргумент проверяющих

как нахождение счетов компании и ее контрагентов в одном банке

суды не принимают

что использование взаимозависимыми лицами банковской схемы

направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета

налоговый орган должен доказывать с помощью других

более убедительных аргументов (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.05.11 № КА-А40/4209–11).

Данные расчетного счета могут выдать налоговую оптимизацию с помощью беспроцентных займов

Не оставят без внимания налоговые органы ситуацию

когда полученные по кредитному договору денежные средства компания предоставляет другим лицам в виде займа под более маленький процент или выдает вовсе беспроцентные займы.

По мнению контролеров

в данной ситуации налогоплательщики преследуют лишь цель завысить налоговые расходы

выгодно перераспределить средства группы или вывести деньги за рубеж

Иногда по совокупности доказательств налоговикам это удается (определение ВАС РФ от 28.03.12 № ВАС-2810/12).

Однако практика показывает

что в данной ситуации для налоговиков располагать одними лишь сведениями о расчетном счете компании мало — проверяющие должны также доказать

что у компании действительно отсутствовала деловая цель при предоставлении займа без процентов

То есть отыскать такой способ

ориентируясь на данные расчетного счета

для проверяющих проблемы не представляет

но доказать их незаконность в суде им чаще всего не удается.

При этом компаниям в суде достаточно на словах объяснить деловую цель выдачи займа

что предоставление займов явилось формой поддержки заемщиков

с которыми у них сложились длительные связи

что позволило избежать потери крупных поставщиков общества

Или что выдача займов под невысокий процент поставщикам продукции оказывало влияние на увеличение поставок сырья в адрес заявителя и своевременность поставок

что позволяет произвести готовую продукцию в объеме

обеспечивающем рентабельность деятельности общества (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.02.10 № А33-5756/2009).

Также суды указывают

что для отнесения на расходы затрат по процентам не имеет правового значения

на какие цели заем предоставлен и на какие цели был использован — это может быть обычное финансирование текущей деятельности компании

постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского от 04.03.10 № А32-27244/2008–19/506

Московского от 04.08.10 № КА-А41/8345–10 округов).

В выписках по расчетным счетам компании налоговики ищут безналоговую передачу имущества

В случае если на счете компании проверяющие увидят операцию по безвозмездному получению денежных средств от своего учредителя

то прежде всего налоговики будут стараться доказать

что полученная сумма должна облагаться налогом на прибыль.

что при необходимости безвозмездно передать имущество от учредителя компании и наоборот на практике применяют положения подпунктов 3.4 или 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ

которые позволяют не учитывать доходы при соблюдении определенных условий

налоговые последствия в данной ситуации не зависят от целей использования безвозмездно полученной помощи (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 21.10.11 № Ф09-6747/11).

поскольку по данным счетов проследить фактическую передачу имущества налоговикам несложно

использующих механизм безвозмездной передачи имущества

безопаснее заранее учесть необходимые требования НК РФ

чем впоследствии доказывать свою правоту в суде.

Руководитель проектов, направление "Налоги и право" Группы компаний SRG

специально для ГАРАНТ.РУ

Многие согласятся, что блокировка счета (или приостановка операций по счетам) – событие, которое может нанести гораздо больший вред бизнесу даже по сравнению с выездной налоговой проверкой или доначислением налогов и штрафных санкций.

В результате приостановки парализуется деятельность организации: нельзя исполнить свои обязательства по контрактам, увеличивается риск не заключить выгодную сделку в связи с отсутствием денежных средств на счетах и др. Именно поэтому данная мера весьма популярна у налоговых органов.

Эффект усиливается тем обстоятельством, что приостановка операций по счетам может случиться весьма неожиданно.

Давайте разберемся, за что налоговый орган может устроить такой "сюрприз", и как этого избежать.

Общие основания для блокировки счета

Налоговым законодательством предусмотрены следующие основания для блокировки счета:

не сдана налоговая декларация (подп. 1 п. 3 ст. 76 Налогового кодекса);
не исполнена обязанность по обеспечению получения от налогового органа документов в электронной форме (подп. 1.1. п. 3 ст. 76 НК РФ);
налоговому органу не передана квитанция о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);
не уплачен налог (п. 2 ст. 46 НК РФ);
в целях обеспечения исполнения решения налогового органа по результатам проверки (ст. 76 НК РФ).

Таким образом, блокировка счета – мера, которая может быть применена даже за незначительные нарушения. Однако если это случилось, налогоплательщик вправе оспорить такую процедуру. Разберем подробнее каждый из перечисленных случаев.

Налоговая декларация

Вместе с тем на практике счета блокируют даже в тех случаях, когда у налогоплательщика не было обязанности представлять соответствующую декларацию. Такая блокировка является незаконной.
Неправомерным также является приостановление операций по счетам в банке, если пропущен срок представления декларации в результате необоснованного отказа налогового органа принять декларацию по причине неверного ее заполнения.

Соответственно, в этих случаях у налогоплательщика есть все основания оспорить решение налогового органа о блокировке счета, направив в вышестоящий налоговый орган жалобу на действия нижестоящего налогового органа с одновременным заявлением об отмене такого решения.

Уплата налога

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок эта обязанность исполняется принудительно путем взыскания денежных средств на счетах в банках (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налоговой задолженности при этом производится на основании соответствующего решения налогового органа путем направления в банк инкассовых поручений на списание задолженности (п. 2 ст. 46 НК РФ). Чтобы снять блокировку счета по данному основанию, достаточно представить в налоговый орган документ, подтверждающий уплату налога, например, платежное поручение.

Вместе с тем приостановление операций по счету в данном случае является многоступенчатой процедурой, при которой налоговый орган часто допускает процессуальные нарушения. Обязательно анализируйте и выявляйте эти нарушения, потому что они могут помочь вам отменить такое решение. Например, если взыскание произошло без предварительного направления требования по уплате налога.

Получение от налогового органа документов в электронной форме или передача квитанции о приеме требований

Решение о блокировке счета в данных случаях инспекция примет в течение 10 дней со дня установления факта неисполнения организацией указанных обязанностей.

Чтобы провести "разморозку" счета, налогоплательщик должен:

Исполнение решения налогового органа по результатам проверки

Для приостановления операций по счету налоговый орган выносит соответствующее решение и направляет его в банки, где у налогоплательщика открыты расчетные счета.

Банк обязан исполнить его в безусловном порядке и приостановить операции по счетам налогоплательщика с момента получения такого решения (п. 7 ст. 76 НК РФ).

Разблокировать "замороженные" счета банк сможет только после того, как указанное решение будет отменено самим налоговым органом (п. 7 ст. 76 НК РФ). Приостановить действие такого решения в досудебном порядке нельзя.

Принимать обеспечительные меры во исполнение решения по проверке в виде блокировки счетов налоговый орган вправе, только когда у него есть достаточные основания полагать, что иначе исполнение решения может быть затруднено или невозможно.

На практике таким основанием могут послужить наличие задолженности перед бюджетом, наличие убытка у организации, недостаточно высокая налоговая дисциплина в прошлом.

Также следует отметить, что решение о приостановлении операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может быть принято только после наложения запрета на отчуждение имущества. Кроме того, стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета должна быть недостаточна для погашения недоимки и штрафных санкций по налогам.

Соответственно, операции по расчетному счету могут быть приостановлены исключительно в пределах указанной суммы недоимки. Поэтому если у налогоплательщика на нескольких счетах имеются средства в достаточном для погашения налоговой задолженности размере, он вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по счетам, указав те, на которых имеется достаточное количество средств (п. 9 ст. 76 НК РФ).

К такому заявлению лучше приложить банковские выписки о наличии на счетах денежных средств. Это поможет сэкономить время на самостоятельную сверку инспектором полученной от налогоплательщика информации. В этом случае отмена решения о блокировке должна последовать в течение двух дней.

Могут ли заблокировать счет по другим основаниям?

Перечень случаев, являющихся основанием для блокировки счета, закрыт, однако на практике с блокировкой счета могут столкнуться налогоплательщики, к которым вышеперечисленные ситуации не имеют никакого отношения.

Просто налоговый орган решил применить наиболее, с его точки зрения, эффективный метод воздействия. Такое часто случается, например, если:

не сдана бухгалтерская отчетность;
не сдана статистическая отчетность;
не представлен авансовый расчет;
не представлены запрашиваемые в ходе проверок документы.

Однако следует помнить, что такие действия являются неправомерными и могут быть также оспорены.

Счет счету рознь

Под счетом понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах (ст. 11 НК РФ).

Следовательно, депозитные, ссудные и аккредитивные счета не являются счетами, которые налоговый орган вправе заблокировать.

Поэтому если налогоплательщик понимает, что с большой долей вероятности грядет блокировка, то перевод денежных средств на депозитный счет их сохранит.

В то же время рассчитывать на открытие нового расчетного счета при уже заблокированном не следует: банк не вправе открывать новые счета налогоплательщику при наличии решения о приостановлении операций по счетам (п. 12 ст. 76 НК РФФ).

Что делать, если счет заблокирован незаконно?

Если счет налогоплательщика был заблокирован, а рабочие переговоры с налоговым органом не дали результата, необходимо обратиться в суд.

Судебные тяжбы – процедура не быстрая, но на время судебного разбирательства можно подать в суд ходатайство о приостановлении действия решения о блокировке счета (ч. 3 ст. 199 Арбитражного процессуального кодекса).

Если суд поддержит его, в период судебного разбирательства можно будет пользоваться счетом. Поэтому крайне важно обосновать и доказать такое ходатайство. Например, можно сослаться на то, что такая мера привет к значительным финансовым потерям вплоть до банкротства предприятия (например, в связи с невозможностью исполнить свои договорные обязательства по ключевым проектам).

Более того, если суд усмотрит нарушения, допущенные налоговым органом в части срока отмены решения о приостановлении операций по счетам или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций, налогоплательщику будут начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока.

Таким образом, с тем, чтобы не допустить блокировки счетов, руководителям организации следует руководствоваться следующими правилами.

Выполнять в сроки обязанности налогоплательщика (подавать декларации, уплачивать налоги, уведомлять о получении требований налогового органа, обеспечить электронный документооборот). Это поможет избежать претензий со стороны налоговых органов и, следовательно, предотвратить приостановление операций по счету.

Если счет все-таки был заблокирован, желательно представить доказательства, что приостановка движения денежных средств по счетам является для налогоплательщика худшей из зол.

Если денег хватает и на погашение задолженности, и на продолжение обычной хозяйственной деятельности, следует ходатайствовать о разблокировке части счетов.

Бывают случаи, когда защититься нельзя, поскольку решение о заморозке счетов принято априори незаконно. В этом случае нужно проверить, какая обязанность нарушена, и незамедлительно, ссылаясь на судебную практику, оспорить решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган.

«Клерк» Рубрика Проверки

Новые требования к проверке расчетов приобрели законную силу с весны 2020 г. Именно тогда Центробанк принял Указание от 09.12.2019 г. № 5348-У на замену старому. Однако с весны 2020 г. данный НПА не действовал, так как был введен мораторий на проверки компаний, организованный на время карантина. Проверки начали осуществляться только сейчас. Кроме того, разработан ФЗ от 31.07.2020 г. № 248-ФЗ, который пока не вступил в законную силу, но также содержит информацию о новых правилах проверок.

Например, любые действия, предпринимаемые контролирующими органами, будут занесены в специальную информационную систему. Для этих целей будет создан отдельный Единый реестр видов государственного и муниципального контроля и другие системы.

Новые правила проверки расчетов

Согласно недавно принятым правилам, налоговая проводит сверку расчетов:

каждый квартал с самыми крупными налогоплательщиками;
по инициативе самой компании после подачи соответствующего заявления;
в иных случаях, предусмотренных актуальным законодательством.

Заявление на сверку может быть подано собственноручно в ИФНС, отправкой по почте или иным каналам связи.

Срок проверок сократится и не будет превышать 10 рабочих дней. Сейчас он может доходить до 20-дневного срока.

Добавлены новые формы контроля и надзора

Мероприятия по надзору, предпринимаемые налоговой, останутся в силе, однако закон оговаривает и несколько новых способов контроля:

выездное обследование;
мониторинговая закупка;
выборочный контроль;
инспекционный визит.

Расчет идет на то, что нововведения позволят значительно уменьшить число издержек со стороны контролируемых лиц.

Возможности сокращать проверки

Новый ФЗ предусматривает возможность внедрения механизмов, которые в несколько раз позволят сократить количество проверок собственников бизнеса со стороны налоговой.

Например, фирма освобождается от проведения плановых проверок, если она заключит договор страхования рисков ответственности за причинение вреда.

Предусмотрены и некоторые иные возможности сокращения количества проверок.

Проверка расчетов наличными

Кто избежит наказания за нарушения при расчете наличными?

Если фирма не соблюдает правила расчетов наличными и данные факты будут зафиксированы инспекторами, последние имеют право наложить штраф на саму компанию, а также на ее директора. Согласно КоАП РФ, сумма штрафа для юридического лица варьируется от 40 до 50 тыс. руб., а для руководителя организации — от 4 до 5 тыс. руб.

Однако в данном случае есть один нюанс, который подразумевает наложение штрафа, только если сотрудники налоговой нашли нарушение в течение 2 месяцев с момента проведения расчета. Если данный временной лимит был превышен, то наложение штрафа будет незаконным (по КоАП РФ). Налоговый кодекс и вовсе не предусматривает санкций за подобные действия.

Нововведения в правилах

Фирмам не вменяется обязанность проводить через расчетный счет всю сумму выручки или иные поступления наличных средств. Как и было раньше, некоторую часть средств можно тратить сразу.

Поддались корректировке правила о видах и суммах трат.

Все еще отсутствует возможность тратить наличную выручку на займы. Новые правила предусматривают следующий целевой расход подобных средств:

плата за работу и материальная помощь;
уплата страховых возмещений некоторым лицам;
средства, выделенные на личные потребности организации;
средства, из которых оплачиваются определенные товары, услуги;
выделение средств сотрудникам под отчет на целевые расходы;
возврат на оплаченные ранее в наличном эквиваленте невыполненные услуги, работы и т. д.

Установленные лимиты расчетов

Между организациями и индивидуальными предпринимателями можно платить наличными средствами в пределах 100 тыс. руб. по одному договору. Эти требования действуют еще со старого НПА, а за все это время данные положения претерпели определенные изменения.

Средства предоставляются физическим лицам без лимита. Прежде при наличных расчетах между компанией и физлицом не устанавливалось каких-либо ограничений по сумме. Несмотря на то что прошлые указания утратили силу, лимит все еще не появился. Он существует исключительно для участников наличных расчетов, в число которых входят только компании и ИП. Исходя из этого необходимые выплаты заработной платы, подотчетных, производимые в наличных расчетах, могут быть не ограничены по сумме. Центробанк самолично подтвердил данный тезис в своих письмах.

Какую сумму можно выдавать под отчет?

Если сумма выдается под отчет, то она не может быть ограничена в размере. Однако сам подотчетный обязан соблюдать лимит в 100 тыс. руб. во время оплаты наличными товаров, услуг и работ иных организаций.

Лишнюю подотчетную сумму нужно сдавать в банк. У некоторых собственников бизнеса может возникнуть вопрос: что делать, если подотчетник уже сдал неизрасходованный остаток, а вместе с тем другому работнику нужно выдать новую сумму под отчет? Возможно ли в данном случае избежать участия банка? Ответ — нет. ЦБ РФ регламентирует, что возвращенные от подотчетника неизрасходованные средства следует для начала внести на расчетный счет, а только потом их можно снимать, оприходовать в кассу и выдавать второму сотруднику

Также старые правила регламентировали обязанности рассчитываться по аренде недвижимости исключительно теми средствами, которые были получены со счета. Обновленное законодательство ничего не предписывает по данному поводу, но правила дают возможность тратить наличную выручку на оплату подобных услуг. ЦБ РФ не спешит разъяснить этот вопрос.

Существующие мошеннические схемы с наличным расчетом

Налоговые органы с подозрением и скепсисом относятся к операциям, в которых юридическое лицо расплачивается с контрагентом наличными средствами. Обосновывается это тем, что сделка, совершенная без участия банка, может оказаться фиктивной, притворной или вовсе противоправной.

Некоторые фирмы используют пару схем систематического ухода от налогов при помощи системы наличных расчетов. Любая из подобных махинаций незаконна и может повлечь за собой доначисления и другие санкции.

Признание фиктивной дебиторки в расходах

Суть нечестного метода состоит в том, что фирма наличными средствами оплачивает товары и услуги, получая от поставщика услуг чеки. На самом деле деньги не получают движения. Соответственно, однодневная фирма не исполняет обязанности по поставке товаров или оказанию услуг.

Мнимое прикрытие безвозмездной передачи

Такая передача товаров, работ или услуг крайне невыгодна участвующим сторонам с налоговой точки зрения. Однако продажа за наличный расчет позволяет нивелировать данный недостаток. Даритель избегает обязанности уплаты налога на прибыль с товара, зато может заявлять вычет НДС по ним.

Завышение расходов при кассовом методе

В данном случае фирма или ИП могут признать свои расходы исключительно после их оплаты. В ситуациях, когда для экономии налога необходимо фиктивно завысить статьи расходов, используется фиктивная оплата. В данных целях некоторые используют наличные средства в качестве имитации факта оплаты.

Читайте также: