Cit налог что это

Опубликовано: 01.05.2024

Налоги в Польше - PIT, VAT, CIT

Если вы собираетесь начать свой бизнес в Польше, то вам нужно будет получить налоговый номер NIP . Отныне этот номер будет использоваться для идентификации вас как налогоплательщика. Но перед этим , вы должны решить ,какой вид уплаты налог подходит вам лучше всего. После того, как вы выбираете одну из форм налогообложения, будет довольно сложно изменить ее. В данной статье мы рассмотрим формы налогообложения и как это может повлиять на вашу прибыль в дальнейшем.

Как подать налоговую декларацию PIT 37 онлайн 2018

В начале года, все лица получавшие доход в Польше в прошлом году, обязаны подать налоговую декларацию, с отчетом о полученных доходах, и уплаченных налогах за прошлый .

Подоходный налог физлиц в Польше - PIT

PIT оплачивает каждый, кто получает доход в результате трудовых, гражданско-правовых и проч. договоров и доход отпредпринимательской деятельности.

Лица, которые проживают на территории Польши и получающие доход в Польше имеют налоговые обязательства, а это значит, что они должны в обязательном порядке оплатить в Польше налог от суммы всех полученных доходов независимо от места их получения. А точнее они являются, налоговыми резидентами Польши:

Налоговым резидентом Польши является гражданин Польши или другой страны, который проживает на территории Польши 183 или больше дня в данном году, либо гражданин, чьи экономические/семейные жизненные интересы находятся в Польше. Учет для налоговых резидентов Польши производится в Государственной налоговой службе.

Налоговый не резидент - человек, которые не соответствует условия налогового резидента, установленным законодательством Польши. Расчет такого человека будет производится по условиям 2-сторонних договоров, соглашений по уходу от двойного налогообложения, по согласованию условий налогообложения для граждан данных партнерских стран.

Общаяя ставка подоходного налога

Существует две основных налоговых шкалы. Шкала налогообложения зависит от вашего годового дохода. Если вы получаете менее 85 528 PLN вам придется заплатить 18% налога, а при превышении этой суммы вам придется заплатить 32%. В случае, если вы заработали не более 3091 злотых вы не должны платить налог, но вы все равно должны заполнить и сдать налоговую декларацию в налоговую инспекцию. Большим преимуществом общего налога является то, что вы можете использовать налоговые льготы и платить меньше.

Линейный налог

Этот тип налога означает, что вы всегда платите 19% независимо от того, каков уровень вашего годового дохода. Другими словами, независимо от того, сколько вы получаете налог остается неизменным. Но в этом случае вам не разрешается использовать налоговые льготы. В основном такая ставка налогообложения используется для лиц ведущих предпринимательскую деятельность на территории Польши.

Фиксированная ставка

Фиксированная ставка означает, что вы платите налог на доход по фиксированной ставке независимо от того, насколько высоким он был. Но такой вид налогообложения доступен только для определенного набора профессий.

Преимущества такого вида налогов заключается в том, что вам не нужно производить любые расчеты или нанимать бухгалтера. Но в тоже время вам нужно будет платить эту фиксированную ставку даже если вы не получили никакого дохода.

Налог на доходы в Польше

Налоги в Польше устанавливаются как обще государственными так и региональными органами власти. Налоговые поступления в Польше составляет 31,7% от страны ВВП в 2009 году. Наиболее важные источники доходов включают в себя налог на прибыль , налоги на социальное обеспечение , налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, которые все применяются на национальном уровне.

Налог на доходы ( подоходный налог), как правило , подлежит обложению по прогрессивной шкале, он применяется ко всем кто имеет доходы в Польше. С 2014 года применяются две различных налоговых ставки:

Годовой доход	Ставка налога
3091-85,528 PLN	18%
свыше 85,528 PLN	32%

Подоходный налог в Польше PIT, как подать налоговую декларацию PIT 37 самостоятельно

Налог на доходы физических лиц - это налог, который платит каждый человек, получающий доходы. В Польше этот налог называется PIT и оплачивается всеми работающими людьм.

Социальные отчисления

Кроме того, целый ряд социальных отчислений применяются ко всем работникам, и оплачиваются совместно работником и работодателем. Это страховые взносы платят как частные компании, так и государственных служащие до определенного потолка. С 2014 год в Польше применяются налоги приведенные в таблице:

вид налога	Всего, налог	Работник %	Работодатель%
Пенсионный фонд	19,52%	9,76%	9,76%
Фонд по инвалидности	8,00%	1,5%	6,5%
Пенсионный фонд	-	-	0-1,5%
Фонд медицинского страхования	2,45%	2,45%	-
Фонд от несчастных случаев	0,67% -3,86%	-	0,67% -3,86%
Фонд труда	2,45%	-	2,45%
Итого (до предела)	19,48% -24,17%	13,71%	19,48% -24,17%
Итого (в превышении)	5,67% -8,86%	2,45%	3,22% -6,41%

Также существует налог на добавленную стоимость который учитывается при продаже товаров в Польше. Размер налога НДС - 23%. Некоторые группы товаров могут облагаться по более низким ставка - 5% - 10% или вообще могут быть освобождены от уплаты НДС.

Подоходный налог с юридических лиц в Польше - CIT

С 1 января 2019 года налог CIT снижен до 9% для предприятий у которых валовой доход в 2018 году не превысил 1200000 евро.

Налог касается общего дохода, полученного на территории Польши юридическими лицами, которые имеют Правление или юридический адрес на территории Польши.

CIT имеет единую ставку 19%. Из налоговой базы могут быть вычтены до 50% расходов на приобретение новых технологий.

Если расходы плательщика превысили доходы в отчетном году в следующие 5 лет он может уменьшить облагаемую налогами сумму на сумму убытка. При этом доход компании за год не может быть уменьшен более, чем на 50%.

Налог на добавленную стоимость в Польше - VAT или НДС

VAT - Налог при покупке продуктов питания, одежды, услуги. Этот налог, как правило, включен в цену товара или услуги (цена брутто). Если цена в нетто - это означает, что налог VAT не включен и его надо добавить к стоимости. В магазинах цены уже содержат налог.

В Польше существуют разные ставки налога НДС, ставка зависит от рода товара и услуг:

23% — Стандартная ставка НДС
8% — Некоторые фрукты и другие продукты питания, удобрения, некоторые книги, газеты и журналы, определенную фармацевтическую и медицинскую продукцию, некоторые услуги сельского хозяйства и животноводства.
5% — Некоторые фрукты, орехи, специи и другие продукты питания, некоторые книги и периодические издания.
3% — Некоторые пищевые продукты, лесные и рыбные продукты, сельскохозяйственные, животноводческие и рыболовные услуги, вспомогательные услуги лесного хозяйства и лесозаготовки.
0% — Экспорт товаров, внутри-отраслевые поставки товаров, международные транспортные услуги, принтеры, сканеры, процессоры для компьютеров, серверов и т.д., компьютерное оборудование и принадлежности для слепых, устройства передачи цифровых данных.

Освобождены от уплаты налога: службы здравоохранения, образования, социального обеспечения и услуг, а также определенные финансовые и страховые услуги.

Иностранец, который осуществляет собственную предпринимательскую деятельность, выполняя разного рода услуги, должен будет заплатить налог НДС в налоговую инспекцию, который он добавлял своим клиентам. Налог НДС платится в Налоговой инспекции по месту осуществления деятельности.

Пенсия в Польше, налоги, пенсионный возраст, средний размер пенсии

Пенсии в Польше, кто может ее получить, пенсионный возраст, как рассчитывается пенсия. Пенсия в Польше для иностранцев.

Прочие налоги в Польше

Налог от наследства и дарения - Налог от наследства и дарения касается приобретения прав собственности и других имущественных прав, реализованных на территории Польши, полученных в результате наследования, обязательной доли в наследстве, дарственной, поручения дарителя. Сумма налога зависит от степени семейных связей и стоимости приобретаемых ценностей.

Налог от гражданско-правовых действий - налог от экономической деятельности, такой как - продажи или изменения имущественных прав, касающихся недвижимости.

Сельскохозяйственный налог - Налогом облагаются участки земли, которые классифицируются как сельскохозяйственные угодья, а также сельскохозяйственные угодья с лесом и кустарником, за исключением участков предназначенных для осуществления иной чем сельское хозяйство деятельности. Размер налога зависит от качества земли. Налог платится в четырех частях: до 15 марта, 15 мая, 15 сентября и 15 ноября каждого налогового года.

Лесной налог - Налогом облагаются земельные участки, которые классифицируются как лесные угодья за исключением участков, предназначенных для осуществления иной чем лесное хозяйство деятельности. Налог платится в четырех частях: до 15 марта, 15 мая, 15 сентября и 15 ноября каждого налогового года (физическими лицами). Юридические лица и организационные единицы платят налог ежемесячно – до 15 числа каждого месяца.

Налог на недвижимость - налог на земельные участки, здания или их части, постройки или их части связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Размер налога определяют гмины. Ставки оцениваются за 1 квадратный метр и не могут превышать ставок, объявленных Министром финансов на данный год. Физические лица платят налог в 4 частях: до 15 марта, до 15 мая, до 15 сентября, до 15 ноября каждого года.

Налог на транспортные средства - Налог на транспортные средства касается владельцев: грузовиков с допустимой полной массой более 3,5 тонн, седельных и балластных тягачей, полуприцепов и прицепов, автобусов. Налог платится в двух частях: до 15 февраля и 15 сентября каждого года.

Тоннажный налог - Касается доходов, полученных судоходными предпринимателями, которые эксплуатируют морские торговые судна в международном судоходстве по перевозке грузов, пассажиров и морской спасательной службе.

Акцизный налог - Акцизный налог является косвенным налогом. Налог включен в цену товара/услуги, и следовательно платится в момент покупки определенных товаров. В Польше акцизом охвачены: энергетические изделия, электроэнергия, алкоголь и алкогольные напитки, табачные изделия, автомобили

Налог на игры - Налогом облагаются субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области азартных игр и взаимных пари. Ставки налога зависят от типа игры. Налог платится ежемесячно. Выигрыши, которые получает физическое лицо, подлежат подоходному налогу от физических лиц (PIT)

Изменения в налогах в Польше 2019/2020

Отмена подоходного налога для молодежи до 26 лет и снижение ставки на 1% для всех.

Молодежь до 26 лет в Польше с 1 августа 2019 года будет освобождена от упла.

НАЛОГИ В ПОЛЬШЕ

Налогоплательщики, если их место нахождения или место нахождения правления находятся на территории Республики Польша, подлежат обязательному налогообложению на все свои доходы, несмотря на место их получения. Налогоплательщики, место нахождения которых — или место нахождения их правления находятся вне территории Республики Польша, подлежат обязательному налогообложению только на те доходы, которые получены ними на территории Польской Республики.

В случае остальных налогоплательщиков, если на основании бухгалтерского учёта установление их доходов невозможно, доход определяется путём оценки, с применением коэффициента дохода по отношению к приходу, например 5% — от деятельности в сфере оптовой или розничной торговли, 10% — от деятельности в отрасли строительства или монтажа, или в сфере транспортных услуг.

Законное основание: закон от 15 февраля 1992 г. o подоходном налоге с юридических лиц (Ж.З. № 21 поз. 86 с посл. изм.).

Налогоплательщиками являются:

— общества с ограниченной ответстве;

— капитальные общества в организации;

— налоговые группы финансового капитала (группы, состоящие из минимум двух торговых обществ, являющихся юридическими личностями, которые действуют в финансовой связи, и отвечают определённым в законе условиям);

— организационные единицы, не имеющие юридической личности, за исключением обществ, не имеющих юридической личности;

— общества, не имеющие юридической личности, с местонахождением или правлением в другой стране, если согласно правилам налогового законодательства этой страны они действуют на правах юридической личности и подлежат в этой стране налогообложению по всем своим доходам, независимо от места их получения.

Согласно общим принципам, предметом налогоообложения подоходным налогом является доход, независимо от рода источников приходов, от которых был получен этот доход.

Доход — это превышение суммы приходов над расходами на их получение, полученное в данном налоговом году; если расходы на получение приходов превышают сумму приходов, эта разница является ущербом. В случае, когда налогоплательщик понёс ущерб в налоговом году, он может отнять сумму этого ущерба от дохода в течение ближайших следующих поочерёдно пяти налоговых лет, однако размер уменьшения ни в одном из этих годов не может превысить 50% суммы этого ущерба.

Налогообложение в Польше в сфере предпринимательства.

Налог на доходы физических лиц лиц (PIT) в Польше.

Налог на добавленную стоимость (VAT) в Польше.

TAX FREE/такс-фри.

Налог составляет:

19% основы налогообложения.

Налоговая документация

Налогоплательщиков, которые заключают сделки с субъектами, связанными либо проживающими, или с местонахождением в так называемых «налоговых раях», налоговые органы осуществляющие налоговый контроль, могут обязать к оформлению по таким сделкам подробной налоговой документации. Такая документация должна быть представлена в течение 7 дней от даты вручения запроса на такую документацию, и должна содержать, среди прочего:

— определение функций, которые будут выполнять субъекты — участники сделки;

— регламентацию всех затрат, связанных со сделкой, а также форму и сроки оплат;

— метод и способ калькуляции прибыли, а также определение цены предмета сделки;

— определение экономической стратегии и других действий в её рамках;

— определение предполагаемой выгоды, связанной с исполнения в их пользу обязательств — в случае договоров, касающихся исполнения обязательств (в том числе услуг), имеющих нематериальный характер.

Если налогоплательщик не предоставит налоговым органам такой документации, a в случае производства по делам налогообложения и взимании налогов, которое ведёт налоговая инспекция или инспектор налоговой инспекции, будет доказано, что были установлены или навязаны условия, отличающиеся от тех, которые установили бы между собой независимые субъекты, и в результате этого налогоплательщик не декларирует доходов, или декларирует доходы ниже тех, каких следовало бы ожидать, в таком случае будет установлен доход в размере более высоком (ущерб в размере более низком), чем декларируемый налогоплательщиком, а на разницу между доходом, декларируемой налогоплательщиком, и установленным налоговыми органами, налагается налог по ставке в размере 50%.

Освобожения

В сфере освобождений в законе функционируют объективные освобождения, в том числе для таких налогоплательщиков, как: объединения, ассоциации, фонды, которые реализуют определённые законом, общественно полезные цели. В случае таких налогоплательщиков от налогообложения освобождаются те доходы, которые предназначены для осуществления уставных целей.

Взимание налога

В рамках взимания налога налогоплательщики каждый месяц подают налоговую декларацию (до 20 числа каждого месяца, за предыдущий месяц) и в этот срок платят аванс в размере разницы между причитающимся налогом на доход, полученный с начала налогового года, и суммой авансов, причитающихся за предыдущие месяцы.

Налогоплательщики могут также рассчитываться по налогам по упрощённой системе. В этом случае платёж авансов зависит от причитающегося налога, указанного в декларации, поданной в году, предшествующем данному налоговому году, или в декларации, поданной за два года до данного налогового года. При упрощённой форме платежа авансов налогоплательщики не подают деклараций.

Налогоплательщики обязаны подать декларации o размере дохода (ущерба) в налоговом году до конца третьего месяца следующего года, и в этот срок заплатить причитающийся налог или разницу между причитающимся налогом с дохода, показанного в декларации, и суммой причитающихся авансов за период с начала года.

Подоходный налог с доходов от дивидендов и других приходов в силу участия в прибыли юридических лиц с местонахождением на территории Республики Польша, составляет 19% полученного прихода, разве что конвенции во избежание двойного налогообложения постановляют иначе.

Освобождены от подоходного налога доходы от дивидендов, а также других доходов (приходов) в силу участия в прибыли юридических лиц с местом нахождения на территории Республики Польша, полученные обществами (компаниями), которые в совокупности удовлетворяют следующим условиям:

— не имеют места нахождения или правления на территории Республики Польша;

— подлежат в стране — член Евросоюза налогообложению подоходным налогом по совокупности своих доходов, несмотря на место их получения;

— метод и способ калькуляции прибыли, а также определение цены предмета сделки;

— определение экономической стратегии и других действий в её рамках;

— доходы поступают от участия в прибыли юридического лица, в капитале которого общество (компания), получающее этот доход, владеет или планирует непосредственно владеть не менее, чем ниже названным процентом паёв непрерывно, в течение не менее чем двух лет:

с 01.01.2005 до 31.12.2006: 20%;

с 01.01.2007 до 31.12.2008: 15%;

Международные договора

Договор об избежании двойного налогообложения, заключённый со страной места нахождения или правления налогоплательщика, может сократить налоговые ставки, например:

В Польше около 12 видов налогов и по уплате делятся на физическое лицо и юридическое лицо. Самые основные налоги в Польше - это PIT, CIT и VAT.

PIT - Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доход - это превышение суммы выручки над затратами. В случает зарплат такие затраты равны нулю. Зарплаты могут получать наемные работники, сам человек по договору подряда, другая профессиональная деятельность, доход от аренды и многое другое.

По общей ставке

физ. лица уплачивают 18% подоходного налога (PIT - Personal Income Tax) либо 32% .

Если ваш годовой доход составит до 85 528 злотых, то до этой суммы вы платите 18% подоходного налога. Все, что идет выше, облагается налогом в 32% ( несли больше 85 528 zł ).

Есть отдельные случаи по уплате НДФЛ

прибыль от банковских вкладов - 19% (взымает банк при начислении процентов)
неизвестные источники дохода - 75%
фиксированные ставки по особенным видам деятельности, например, налог для священнослужителей

Не облагаются подоходным налогом (PIT)

доход до 3091 злотых/год - необлагаемый минимум (остается необходимость заполнить и сдать налоговую декларацию)
социальные пособия
выплаты, связанные с исполнением своих обязанностей (питание на работе, напитки в жару и т.п.)
командировочные затраты, связанные с диетическим питанием
компенсации вреда здоровью и/или за преждевременное расторжение трудового контракта
военные пенсии
доходы дипломатических работников, представляющие интересы других государств в Польше (только доход, связанный с этой деятельностью)
доходы молодежи до 26 лет

Преимущество подоходного налога по общей ставке - налоговые льготы. Это может быть возврат налога / части налога, снижение ставки.

Вот некоторые основания для налоговых льгот :

дети
затраты на медицинскую реабилитацию
обучение предпринимателей, связанное со сферой их деятельности
уменьшаю налоговую базу на сумму страховых и пенсионных выплат
доноры
учредители общественно полезных организаций

Линейный налог (единый)

PIT по линейному налогу всегда 19 % вне зависимости от уровня годового дохода. Нет возможности использования налоговых льгот и не дает необлагаемого минимума.

доход должен начинаться от 100 000 zł /год
любая деятельность, кроме сельскохозяйственной

Фиксированная ставка PIT (упрощенная система)

Налог на доход не зависит от того, насколько высоким он был. По этой системе не учитываются расходы физического лица, устанавливается определенная ставка налога, который надо уплатить вне зависимости, был ли у вас доход или нет. Ставки могут быть самыми разными - от 2 до 20 % - и зависеть от рода деятельности и профессии.

В налоговую нагрузку также входят социальные отчисления физических лиц, это:

пенсионный фонд - 9,76%
фонд мед. страхования (больничные) - 2,45% - обязательно только по трудовым договорам, в остальных случаях - добровольно
фонд по инвалидности (потеря трудоспособности) - 1,5%

Все социальные отчисления берутся в % от суммы брутто.

CIT - подоходный налог с юридических лиц

С 2019 года налог CIT (Corporate Income Tax) равен 9%. В случае, если валовый доход фирмы превысил 1 200 000 евро, CIT равен 19%.

Из налоговой базы можно вычесть до 50% расходов, связанных с приобретением новых технологий.

VAT (НДС) - 23%

Это налог на добавленную стоимость при покупке товаров, продуктов, услуг. Уже включен в цену товара/услуги (цена брутто).

В Польше он составляет 23% по стандартной ставке, может быть ставка и 3-5-8% на определенные виды товаров или услуг.

Предусмотрено также и освобождение от НДС - это службы образования, здравоохранения, соц. обеспечение, некоторые финансовые и страховые услуги.

Другие налоги в Польше:

налог на недвижимость
налог на транспорт
лесной налог
акцизный налог
лесной налог
сельскохозяйственный налог
налог на наследство и дарение и др.

Еще в Польше есть очень необычные налоги. О них расскажем в отдельном материале.

А если эта статья оказалась для вас полезной, поставьте, пожалуйста, лайк 👍 и подпишитесь на наш канал , чтобы видеть свежие выпуски в своей ленте.

Выбери пункт, который тебя интересует

Что такое CIT

CIT — подоходный налог для юридических лиц в Польше.

В Польше используется английское сокращение — Corporate Income Tax, то есть — «налог на доходы юридических лиц» — podatek dochodowy od osób prawnych.

В других странах может также быть известен как

Налог на прибыль организаций;
Körperschaftsteuer (KSt);
Подарок на прибуток підприємств;
Daň z příjmů právnických osob;
Uzņēmuma ienākuma nodoklis;

В соотвествии с действующим польским законодательством*, уплатить налог CIT обязана каждая фирма (предприятие), которая ведет предпринимательскую деятельность на территории РП.

*Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86) — оригинал закона на сайте Сейма.

Юридические лица у которых нету зарегистрированных представительств на территории РП уплачивают налог только с прибыли, полученной на территории Польши.

Стандартная ставка налога на прибыль предприятий в Польше — едина и составляет 19%.

В РП отсутствуют местные налоги на доходы юридических лиц. Налог CIT взимается центральным правительством и поступает в общегосударственный бюджет. Однако, в соотвествии с положениями закона, часть налога CIT остается в местных бюджетах:

гмины — 6,37%;
повята — 1,4% ,

в которых было зарегистрировано наше предприятие.

Несмотря на это, вне зависимости от воеводства, в котором зарегистрирована предприятие, налог CIT во всей Польше взимается по единой ставке.

Вне зависимости от воеводства, в котором зарегистрирована фирмы, налог с дохода нашей фирмы взимается по единой ставке.

Кто платит CIT

Уплатить налог CIT в польскую казну обязана каждая компания, которая имеет зарегистрированный юридический адрес на территории Польши.

Следовательно, в соотвествии с законом о CIT, облагается налогом доход всех предприятий, которые могут быть без ограничения зарегистрированы в Польше иностранцами, а именно:

акционерные общества — Spółka Akcyjna (S.A.);
общества с ограниченной отвественностью — Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością;
коммандитные товарищества — Spółka komandytowa;
акционерно-коммандитные товарищества — Spółka komandytowo akcyjna.

Отдельно отметим: за последние несколько лет, польская налоговая система подверглась существенным изменениям. Коснулись они прежде всего новых налогоплательщиков и предприятий с небольшим доходом.

Так как в интернете можно найти много неправдивой и спорной информации, хотелось бы подробнее разобраться с изменениями.

С января 2017 года в Польше действовала пониженная 15% налоговая ставка для так называемых «малых налогоплательщиков» — mały podatnik, которая применялась в течение 2017-2018 гг.

По состоянию на декабрь 2019 года 15-процентная ставка больше не действует, так как была заменена новой, более низкой — 9%.

Соответственно в 2020 году в Польше будут действовать две ставки налога на доходы юридических лиц:

19% — стандартная ставка корпоративного налога CIT;
9% — пониженная ставка корпоративного налога CIT;

Воспользоваться пониженной 9% ставкой налога CIT могут те предприниматели, чей годовой оборот не превысил 1.200.000€ (в эквиваленте в PLN, по среднему курсу NBP).

Компании с иностранным капиталом: то есть те фирмы, хотя бы один соучредитель которых является физическим лицом-иностранцем, или юридическим лицом-зарегистрированным за границей, также могут использовать льготную ставку 9%.

На предприятия зарегистрированные в Польше иностранцами, распространяются те же права и обязательства, что и на предприятия, зарегистрированные гражданами РП или Евросоюза.

Юридические лица, пользующиеся ставкой 9% также будет иметь статус «малых налогоплательщиков» — mały podatnik.

В тоже время ставка 9% не распространяется на доход, полученный от прироста капитала. В Польше доходы от продажи акций и других ценных бумаг облагаются 19% ставкой.

Те же принципы применяются к доходам от продажи недвижимости, которые облагаются стандартной ставкой налога, если законодательство не предусматривает иначе.

Порядок уплаты налога CIT

В соотвествии с действующими положениями польского законодательства, регулирующим функционирования налога CIT, налоговой базой для расчета налога является:

база налогообложения = [доход] минус [налоговые вычеты]*

*расходы не облагаемые налогом на прибыль.

Подоходный налог с предприятий уплачивается путем внесения ежемесячных или ежеквартальных авансовых платежей за предыдущий месяц или квартал соотвественно.

Ежеквартально мы можем рассчитываться с казной, если у нас есть статус уже вышеупомянутого «малого налогоплательщика» — mały podatnik.

Авансовые платежи надлежит уплатить до:

до 20-го дня каждого месяца — за прошлый месяц.
до 20-го дня месяца следующего после окончания квартала — за предыдущий квартал;

Следовательно: до 20-го февраля мы должны оплатить налог за январь, и до 20-го апреля мы должны уплатить налог CIT за 1-й квартал (январь-март).

Должный налог мы уплачиваем на счет налогового управления — Urząd Skarbowy (US) по месту регистрации нашей фирмы.

Декларация CIT-8

Все плательщики налога CIT обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с действующим, в частности в соотвествии с Законом о Бухгалтерском Учете*.

*Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. 1994 nr 121 poz. 591) — оригинал на сайте Сейма.

В соотвествии с чем, ежегодно до 31 марта фирма обязанная подать ежегодную налоговую декларацию для физических лиц — так называемый CIT-8 за предыдущий год.

В связи с процессами дигитализации и изменениями в законодательстве, форму CIT-8 мы подаем исключительно электронным образом.

Формы CIT-8 должны быть подписаны квалифицированной электронной подписью. Нету возможности подписать формы CIT-8 с помощью т.н. «доверенного профиля ePUAP».

Если у нас нету такой подписи, то мы можем ее приобрести у одного из поставщиков таких решений, которые имеют лицензию Национального Центра Сертификации при NBP.

Например, квалифицированная электронная подпись „Szafir” выдается Польской национальной клиринговой палатой — Krajowa Izba Rozliczeniowa (KIR).

Отдельно отметим, что от нашего имени такую декларацию может выслать уполномоченное лицо. Чтобы это сделать нам нужно будет зарегистрировать доверенность — pełnomocnictwo, с помощью формы UPL-1.

Сделать это можно:

бумажной форме — в соответствующим налоговом управлении (US)
электронной форме — с помощью «доверенного профиля ePUAP» — выслав заявку в Министерство Финансов.

Гербовый сбор за оформление доверенности составляет 17 PLN.

Не забывайте: налоговые органы могут наложить штрафы на компанию за несоблюдение положений законодательства, за несвоевременную подачу налоговой декларации, а также за неуплату налога.

Надеемся, что информация пригодиться.
Успехов!

Автор: Дмитрий Константинович

Дата обновления: 31.12.2019

Бизнес в Польше интересен многим выходцам из Украины, России, Беларуси и других стран СНГ. Любой предприниматель понимает, что своя фирма – это не только прибыли, поступающие от ее деятельности, но и масса обязанностей из нее вытекающих. В первую очередь – оплата налогов, а их неверная или несвоевременная выплата может привести к большим проблемам.

Мы уже говорили о подоходном налоге для физических лиц, рассказывали о налогообложении для ИП. Пришло время подробно поговорить обо всех возможных налогах и сборах, которые начисляются для юридических лиц в Польше.

CIT в Польше: что это такое?

Прежде чем перейти к сути налогообложения, надо уточнить некоторые термины, которые могут вызвать путаницу у читателей:

Доход (dochód) – так в РП именуется прибыль, т.е. полученные от деятельности фирмы материальные блага за вычетом расходов, связанных с этой деятельностью. Расходами не могут считаться налоги, социальные и медицинские сборы, другие необходимые выплаты.
Доход без учета расходов называется в Польше поступлением (приход, przychód), однако для юридических лиц актуален только dochód, а przychód не рассматривается.
Существует термин «Налог на доход юридических лиц» или CIT (от англ., Corporate Income Tax). Этот вид налога мы будем рассматривать далее, однако, несмотря на название, это не единственный вид платежей в бюджеты, которые должны делать юридические лица.

Далее будем использовать слова «доход» и «прибыль», как синонимы, а говоря о налогах юридических лиц, иметь в виду все возможные выплаты. Конкретный вид налога обозначим привычным термином CIT.

Кто платит налог на прибыль в Польше (CIT)?

До сих пор не знаешь польского?

Скачай бесплатно пробный урок Ешко и участвуй в розыгрыше iPhone.

С одной стороны, ответ прост – CIT платят все юридические лица, ведущие хозяйственную деятельность в Польше. Однако сложность в формулировках есть и в этом случае. Например, ИП не является юридическим лицом, и его налоги рассчитываются отдельным образом.

Не имеет подобный статус (и не платит CIT) spółka cywilna, что не мешает облагать данным видом налогов другие организационные структуры, юридические лица не образующие. Например, некоторые виды партнерств — Spółka komandytowa, Spółka partnerska.

Но и здесь есть исключения – указанные партнерства могут быть освобождены от CIT, если не имеют правоспособности (zdolności prawnej). Как же понять, относится ли ваша компания к плательщикам этого налога? Давайте упростим:

Статус	Налогообложение
Вы индивидуальный предприниматель?	У вас своя система налогообложения. Данная статья к вам не относится.
Ваша фирма является юридическим лицом?	Все, описанное далее, относится к вам в полной мере.
Вы являетесь учредителем спулки цивильной?	Все налоги вы платите от лица, которым являлись и до организации спулки. Плюс, если будут основания, 19% за дивиденды, и VAT, если деятельность связана с продажей товаров и услуг.
Вы являетесь организатором другого общества (партнерства) без образования юридического лица.	Необходимость выплаты CIT зависит от формы деятельности и других параметров. Выясните этот момент у бухгалтера на момент учреждения партнерства.

Все дальнейшее относится только к тем, кто обязан платить Corporate Income Tax.

CIT: налогообложение для юридических лиц

Это основной прямой налог компании, связанный с уровнем его дохода. Облагается вся прибыль, полученная субъектом хозяйствования за отчетный год, без учета источников этого дохода.

Шкала налогообложения может изменяться профильными законами и другими нормативными актами. Несколько последних лет, в т.ч. расчеты на 2020-ый, размер CIT стабилен, и зависит от дохода, возраста компании и ее местоположения.

Польские фирмы

Для польских фирм, а также иностранных компаний, имеющих штаб-квартиры (головные офисы) в РП:

Налоговая ставка	Условия
19%	Стандартная (базовая) ставка. Применяется во всех случаях, за исключением нижеперечисленных.
9%	Пониженная ставка. Применяется для тех, чей доход за предыдущий год не превысил 1,2 млн евро в злотых по курсу на первый рабочий день налогового года. Применяется и к новым компаниям (образованным в отчетном году), но имеется ряд исключений, о которых поговорим отдельно.
19%	Налог на дивиденды.
19%	Для иностранных компаний, которые контролируются лицами, имеющими головной офис или совет директоров на территории РП.

Нужно пояснить. В случае стандартной ставки и указанных здесь иностранных компаний, применяется ставка в 19%. Используется либо одно, либо другое основание, а размер налога одинаков. Иное дело с налогом на дивиденды.

Налог на дивиденды

Этот налог может взиматься вне зависимости от другого типа налогообложения. Для его применения достаточно факта выплаты дивидендов, в т.ч. если ранее применялись и другие начисления.

Например, если компания получает прибыль в результате деятельности, и облагается налогом по стандартной шкале, то она должна выплатить 19% налога на доход, а при назначении дивидендов – еще 19% по этой причине.

Пониженная ставка

Оба случая применения пониженной ставки CIT характеризуются своими нюансами. Доход ниже 1 200 000 евро за год приведет к налогообложению в 9%, однако:

Попытка скрыть размер дохода с помощью аффилированных с юридическим лицом хозяйственных структур приведет к взысканию всей суммы и штрафным санкциям до 50% ее размера.

Отдельный вопрос по новым компаниям. Этой льготой не могут воспользоваться (на основании пп.1а, ст.19 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. «O podatku dochodowym od osób prawnych»):

Субъекты, возникшие в результате слияния, преобразования или разделения (исключение – преобразование в другую компанию).
Преобразование ИП в юридическое лицо или компанию без образования юридического лица.
Создание субъектом хозяйствования нового субъекта (любой формы), и внесение в его уставный фонд суммы свыше 10 000 евро.
Аналогично предыдущему пункту, но выполненное в неденежном виде, например, путем внесения имущества, собственности и т.д. других субъектов налогообложения.
Если денежные или недежные средства свыше 10 000 евро были внесены в уставный фонд своего субъекта хозяйствования, увеличив тем самым этот фонд.

Очевидно, что большинство из этих норм введены с целью попыток уменьшить размер доходов «серыми» способами. Прямое уклонение от уплаты налогов будет иметь другие, более серьезные последствия.

Иностранные компании

Иностранный бизнес, за исключением случаев, вошедших в предыдущий раздел (т.е. имеющие свои головные офисы за пределами РП), облагается налогами в той части, в которой доходы получены на территории Польши.

Данная норма распространяется на юридические лица Белоруссии, России и Украины, однако граждане иных стран должны уточнять размеры налогов на основании соответствующих двусторонних договоров с Польшей.

Две основные ставки:

Подавляющая часть деятельности иностранных фирм попадает под CIT в 20%.

Оплата CIT

Способ оплаты этого налога выбирается заранее. Это может быть пост-оплата, когда:

Налог вычисляется по результатам прошедшего года.
До марта следующего года подается налоговая декларация.
Оплачивается фактический налог.

Другой вариант – авансовый платеж:

В налоговую переводится некая расчетная сумма, предполагаемого налога.
До марта следующего года подается декларация, уточняющая размер реального налога.
Происходит корректировка выплаченного налога: доплата или возврат средств.

Размер облагаемого дохода может быть снижен при благотворительности, пожертвовании на церковь, некоторых типов реорганизации. Такое снижение ограничено (как правило, не более 10%) — нужно уточнять все существующие возможности у налоговых и региональных властей.

Другие налоги и сборы юридических лиц

Данные налоги могут быть начислены предприятиям любой формы организации. При наличии оснований, это могут быть внушительные суммы, сопоставимые, а то и превышающие размер CIT.

Мы рассматривали очень подробно все возможные налоги и сборы, когда говорили об налогообложении ИП. Чтобы не повторяться, перечислим возможные выплаты в краткой форме, а за деталями переадресуем к статье о налогах предпринимателях.

Вся информация, на которую будут даны ссылки – соответствует случаям юридических лиц, хоть и описана для ИП. Однако «налог на прибыль» для индивидуальных предпринимателей рассчитывается по своей схеме, и не может быть применен вместо CIT. Свои нюансы имеют и сборы по страхованию.

НДС (VAT). Выплачивается в размере 23% от нетто-стоимости товаров и услуг. Компания, если она должна платить НДС, регистрируется в налоговой инспекции отдельным заявлением. Налог может быть снижен.
Налог на гражданско-правовые акты. Некоторые сделки с недвижимостью или имуществом облагаются дополнительным налогом в 1% — 2% от суммы договора.
Налог на недвижимость. Речь о налоге на собственность, который ежегодно начисляется за владение зданиями, сооружениями и пр.
Налог на транспорт. Это местные выплаты на грузовой транспорт и автобусы. Размер может быть разным.
Защита окружающей среды. Если предприятие угрожает окружающей среде, или использует ее (среду) в процессе деятельности, за это доплачивается отдельно.

Отдельного внимания заслуживают сборы, связанные с социальными и медицинскими выплатами:

Физические лица — учредители юридических лиц, должны сами платить за себя в ZUS.
Лица, являющиеся организаторами обществ без образования юридических лиц, могут выплачивать сборы по тем нормам, которые распространяются на их предприятия / ИП.
Если кто-либо из учредителей является одновременно и наемным работником в своей компании, сборы начисляются исходя из его заработанной платы.

Оплата сборов и налогов, связанных с доходом и/или заработанной платы, не освобождает учредителей от 19% налога на дивиденды, если таковые выплачиваются.

За любого наемного работника начисляются и выплачиваются все необходимые налоги и сборы, включая и ZUS, и подоходный на физлиц.

Заключение

Редко, когда налоговая система какой-либо страны проста и легко понятна. Польша в этом смысле не исключение. Но нельзя не заметить, что расчет CIT во многом проще, чем многоступенчатые системы налогообложения физлиц или частных предпринимателей. Есть простая ставка и пониженная – на какую имеете основания, ту и выплачиваете.

Но и верный расчет дохода, и учет всевозможных льгот, и использование других деталей, заметно влияющих на размеры выплат – это дело часто доступное только профессиональным бухгалтерам. К ним мы и рекомендуем обращаться всем начинающим бизнесменам, благо для этого в Польше есть большое число специальных услуг.

Читайте также: