Завод столица за налоговый период произвел и реализовал в торговую сеть водку столичная

Опубликовано: 19.09.2024

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2011 в 15:21, задача

Описание

Работа содержит задачи по теме "Акцизы" с решением по курсу "Налоги".

Работа состоит из 1 файл

ПРИМЕРЫ ПО АКЦИЗАМ.doc

Ликеро-водочный завод производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 35%. За январь произведено и реализовано 230 л указанного подакцизного товара. Налоговая ставка - 210 руб. за 1 л безводного этилового спирта.

По приобретенному этиловому спирту уплачен акциз в сумме 1500 руб.

Определим налоговую базу по алкогольной продукции в пересчете на безводный спирт:

230 л x 35% : 100% = 80,5 л.

Налоговая база определяется согласно ст. 187 НК РФ как объем реализованной продукции в натуральном выражении, т.е. в литрах. Учитывая, что ставка акциза установлена в рублях и копейках за 1 л безводного, т.е. 100%-ного спирта, налоговая база пересчитывается на безводный спирт.

Определим сумму акциза по реализованной алкогольной продукции:

80,5 л x 210 руб. = 16905 руб.

Сумма акциза определяется согласно ст. 194 НК РФ путем умножения налоговой базы на ставку акциза.

Определим сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по алкогольной продукции:

16905 руб. - 1500 руб. = 15 405 руб.

Винодел производит вино из медового сусла, объемная доля спирта в объеме готовой продукции составляет 20%. Предположим, что за налоговый период произведено и реализовано покупателям 1 000 л вина.

Произведем расчет акциза, используя ставку акциза 2010- года для алкогольной продукции с объемной долей спирта более 9% - 210 руб. 50 коп. Объем спирта составляет 200 л, а сумма налога - 42000 руб. (200 л x 210 руб.руб. /л). Если бы организация рассчитывалась с бюджетом по ставкам, установленным для вин (3 руб. 50 коп. ), обязательства перед бюджетом были бы существенно ниже – 3500 руб., несмотря на то, что в расчет принималось бы 1 000 л продукции. Однако в рассматриваемом примере доля спирта в вине такова, что относят его к алкогольной продукции, ставки для которой существенно выше, чем для вин натуральных, шампанских, игристых, газированных или шипучих.

Если организация-производитель реализовала в налоговом периоде 30 000 бутылок пива емкостью 0,5 л и 10 000 бутылок пива емкостью 0,33 л с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового 9%, то налоговая база по акцизам определится в размере объема реализованного пива в литрах - 18 300 л ((30 000 бутылок x 0,5 л) + (10 000 бутылок x 0,33 л)). В целях определения суммы акциза, подлежащей уплате по данной реализации, полученная налоговая база должна быть умножена на специфическую ставку акциза на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%, установленную с 1 января 2010 года в размере 14 руб. 00 коп. за 1 литр.

Пример 4 Завод приобрел этиловый спирт для производства водки. Акциз по этому спирту составляет 125 000 руб. Причем сумма акциза выделена в платежных документах и счетах-фактурах отдельной строкой. Приобретенный спирт был отпущен в производство в феврале 2010 г., а оплатили его поставщику только в апреле 201- г.

В данном случае налоговый вычет по акцизам по этиловому спирту (125 000 руб.) завод может применить только в апреле 2010 г

Организация А, имеющая свидетельство на производство денатурированного спирта, реализовала (отгрузила) в адрес организации Б, имеющей свидетельство на производство неспиртосодежащей продукции, 1500 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Ставка акциза на спирт этиловый в 2010 году составляет 30 руб. 50 коп.

Организация А начислит акциз на дату отгрузки произведенного денатурированного спирта, а затем после получения этого спирта организацией "Б" и представления в налоговый орган соответствующих документов произведет налоговые вычеты. В итоге сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет организацией А, составит 0 руб. [(1500 л х 30 руб. 50 коп.) - 45 750 руб.].

Получатель денатурата - организация Б на момент оприходования приобретенного денатурированного спирта начислит акциз и в момент его передачи для производства неспиртосодежащей продукции сможет принять начисленную сумму акциза к вычету. Таким образом, к уплате в бюджет организацией Б будет причитаться 0 руб. [(1500 л х 30 руб. 50 коп.) - 45 750 руб.].

Производитель денатурированного спирта - организация В не имеет свидетельства на производство денатурированного спирта. Она отгрузила в адрес организации Г, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 500 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт).

В этой ситуации у организации В объект налогообложения возникает независимо от наличия свидетельства при реализации (отгрузке) произведенного денатурированного спирта. В то же время права на налоговый вычет, предусмотренный п. 12 ст. 200 НК РФ, в данном случае у нее нет.

Таким образом, производитель денатурата - организация В начислит акциз в сумме 15 250 руб. (500 л х 30 руб. 50 коп.).

Эта сумма акциза будет уплачена в бюджет и включена в цену реализуемого спирта.

Организация Г отнесет акциз, уплаченный при приобретении денатурированного спирта, на его стоимость и включит в затраты на производство неспиртосодержащей продукции. При этом и сама организация Г при оприходовании приобретенного спирта начислит акциз в сумме 15 250 руб. (500 л х 30 руб. 50 коп.).

Таким образом, в этой ситуации отсутствует экономическая целесообразность в получении свидетельства организацией, производящей неспиртосодержащую продукцию.

Организация произвела из собственного сырья автомобильный бензин Аи-80 и 20 т передала на давальческих началах другой организации с целью производства бензина Аи-92.

При передаче на переработку бензина Аи-80 производитель (собственник сырья) начислит акциз в сумме:

20 т х 2923 руб. = 58 460 руб.

Организация-переработчик при передаче собственнику произведенного ею из давальческого сырья автомобильного бензина марки Аи-92 в количестве 25 т начислит акциз и произведет налоговый вычет. Итого к уплате:

25 т х 3992 руб. - 58 460 руб. = 41340 руб.

Акциз начисляет как производитель нефтепродукта, передаваемого на переработку в качестве давальческого сырья, так и переработчик этого сырья. При этом применение налоговых вычетов позволяет избежать двойного налогообложения акцизом автомобильного бензина.

Организация А, имеющая свидетельство на производство прямогонного бензина, произвела 30 т прямогонного бензина из собственной нефти, который был продан производителю продукции нефтехимии, имеющему соответствующее свидетельство. Ставка акциза на прямогонный бензин - 4290 руб. за 1 тонну.

Сумма акциза рассчитывается следующим образом:

- сумма акциза, начисленная при реализации произведенного прямогонного бензина:

30 т х 4290 руб. = 128 700 руб.;

- сумма налоговых вычетов равна начисленной сумме акциза - 128 700 руб.;

- сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет организацией А, - 0 руб.

В 2010 г. организация закупила автомобильный бензин с октановым числом 92, смешала его с моющей присадкой и после этого реализовала бензин улучшенного качества на экспорт.

В результате такого смешения октановое число бензина не изменится. Следовательно, лицо, осуществившее это смешение, не считается производителем, а следовательно, и налогоплательщиком акциза по полученному бензину улучшенного качества. Соответственно в случае реализации на экспорт данная организация не будет иметь права на возмещение акциза, уплаченного при приобретении автомобильного бензина с октановым числом 92.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Ноября 2013 в 08:00, курсовая работа

Краткое описание

Цель исследования состоит в том, чтобы на основе теоретико-правового анализа изучить особенности налогового учёта и отчётности по акцизам при производстве и реализации алкогольной продукции.
Объектом исследования является налоговый учёт по акцизам при производстве алкогольной продукции.
Предметом исследования выступает нормативно-правовое регулирование налогового учёта по акцизам при производстве алкогольной продукции.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1) изучить правовые основы и требования предъявляемые к производству и обороту алкогольной продукции;
2) рассмотреть принципы лицензирования и маркировки алкогольной продукции;

Содержание

Введение………………………………………………………………….
3
Глава 1. Теоретические основы Налогового учёта и отчётности по акцизам при производстве и реализации алкогольной продукции.

5
1.1. Налоговое регулирование производства и оборота алкогольной продукции. ……………………………….

5
1.2. Налоговый учёт акциза на алкогольную продукцию. Порядок составления налоговой декларации…………………………………..
12
1.3. Журнал учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции………………
25
Глава 2. Практика организации налогового учёта по акцизам при производстве и реализации алкогольной продукции……………………….
31
2.1 Примеры определения налогооблагаемой базы по акцизам алкогольной продукции……………………………………………………….
31
2.2 Практика заполнения налоговой декларации по акцизам и регистров налогового учёта по алкогольной продукции………………..…
34
Заключение……………………………………………………………………
36
Список литературы………………………………………………………….
42
Приложения………………………………………………………………….

Вложенные файлы: 1 файл

ГБОУ ВПО.doc

Поправки обусловлены введением с 1 января 2012 г. обязательного учета объема производства и (или) оборота спиртосодержащей непищевой продукции крепостью более 25% (ранее - более 40%). Кроме того, учитывать объем розничной продажи пива и пивных напитков обязали индивидуальных предпринимателей.

Организации, оборудование которых не оснащено техсредствами передачи информации в ЕГАИС, ведут учет объема оборота продукции без их применения. Это также касается и индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной продажей пива и пивных напитков.

Также предусмотрен учет использования мощностей по производству этилового спирта и алкогольной продукции с его добавлением. Единицей измерения является объем (в декалитрах в год). Данные вносятся в специальный журнал. Его форму устанавливает Росалкогольрегулирование.

Форма журнала учета объема розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции и порядок его заполнения устанавливаются Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка по согласованию с Министерством промышленности и торговли Российской Федерации.

Информация, зафиксированная в журналах, указанных в пункте 11 Правил, используется организациями, осуществляющими производство и оборот продукции, а также индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную продажу пива и пивных напитков, при заполнении деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей производственных мощностей.

Настоящий порядок устанавливает правила заполнения журнала учета объема розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - журнал).

Ведение журнала осуществляется:

- организациями, осуществляющими розничную продажу алкогольной и спиртосодержащей продукции, в том числе при перемещении алкогольной и спиртосодержащей продукции между обособленными подразделениями организации;

- индивидуальными предпринимателям, осуществляющими розничную продажу пива и напитков, изготовленных на основе пива.

Показатели объема розничных продаж алкогольной и спиртосодержащей продукции фиксируются в журнале ежемесячно на бумажном или электронном носителе.

В графе 1 разд. 3 ''Оборот (закупка и хранение)'' Журнала учета объемов производства и оборота (за исключением розничной продажи) и (или) использования для собственных нужд этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - журнал) следует указывать дату поступления продукции на склад, а в графе 1 разд. 4 ''Оборот (хранение и поставка)'' журнала - дату отгрузки продукции со склада.

Журнал должен заполняться только в дни поступления или отгрузки продукции. Запись об отгрузке должна вноситься сразу после отгрузки продукции со склада.

В графе 2 журнала достаточно указывать только вид продукции и ее собственное наименование, например вино ''Монастырская трапеза''.
В случае отгрузки в течение одного дня одного наименования продукции нескольким покупателям допускается делать одну запись в журнале с указанием общего объема отгруженной продукции и содержащегося в ней этилового спирта.
В соответствии с п. 7 Положения об учете объемов производства и оборота (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2006 N 380, для учета объема производства натурального вина, в том числе игристого вина, газированного вина, шипучего вина и шампанского, используется показатель количества готовой продукции, разлитой в потребительскую тару. Таким образом, при обороте указанных видов вин в журнал необходимо заносить только количество в штуках продукции, разлитой в потребительскую тару, и ее объем.

В случае расхождения количества продукции, указанной в товарно-транспортной накладной и реально поступившей на склад, в графах 3 - 5 журнала указывается количество реально поступившей на склад продукции.
Возврат покупателем продукции в случае перехода прав собственности от покупателя к поставщику следует отражать в разделе ''Оборот (закупка и хранение)'' журнала как вновь закупленную продукцию.
Продукция, разбитая при внутрискладском перемещении, в журнале не отражается. Продукцию, отобранную контролирующими органами, представителями испытательных лабораторий для прохождения добровольной проверки качества, конфискованную по решению суда, следует отражать в журнале как реализованную в разделе ''Оборот (хранение и поставка)'' журнала.

Приказом Минфина России от 02.11.2006 N 134н утвержден Порядок оценки достоверности учета объемов производства и оборота (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Графы 7 - 10 журнала будут заполняться организациями после утверждения Министерством финансов Российской Федерации Порядка оценки достоверности учета объемов производства и оборота (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. [4]

Пример 2.1.

Организация реализовала товаров на сумму 3 000000 руб. (без НДС) Расходы на производство товаров составили 2 000 000 руб. в том числе на приобретение призов во время рекламной компании — 32 000 руб.

Кроме того, организация заплатила пеню за несвоевременное перечисление налоговых платежей в размере 600 руб. и получила от контрагента штраф за нарушение условий договора в размере- 3000 руб. За отчетный период организация выдала своим сотруд­никам материальную помощь па неотложные нужды в сумме 30 000 руб.

Задание:

1) Определить доход организации за отчетный период;

2) Определить расходы на производство продукции;

3) Определить налоговую базу по налогу на прибыль;

4) Необходимо исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате и бюджет.

Решение

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисленная как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ.

1. Определим доход организации за отчетный период. К дохо­дам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и вне­реализационные доходы (ст. 248 ПК РФ). В целях налогообло­жения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 219 НК РФ). Следовательно, доход от реа­лизации равен 3 000 000 руб. К внереализационным доходам относится уплаченная должником сумма штрафов за нарушение договорных обязательств (п. 3 ст. 250 НК РФ). Следовательно, внереализационные доходы организации равны 3000 руб. Итого доходы организации за отчетный период составили:

3 000 000 руб. + 3000 руб. = 3 003 000 руб.

2. Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализа­цией продукции, которые учитываются при налогообложении при­были в пределах установленных норм (ст. 264 НК РФ). По усло­вию задачи фактические расходы на рекламу составили 32 000 руб., а в соответствии с положением п. 4 ст. 264 НК РФ они не должны превышать 1% выручки от реализации. Нормируемая величина расходов на рекламу составит 30 000 руб. (3 000000 руб. * 1%), сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях налогообло­жения, составить 2000 руб. (32 ООО - 30 000).

При формировании налоговой базы расходы на производство продукции должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов, они составят.

2 000 000 руб. - 2000 руб. = 1 908 000 руб.

Организация не сможет учесть в расходах в целях налогообло­жения прибыли заплаченную пеню за несвоевременное перечис­ление налоговых платежей н размере 800 руб. и выданную сотрудникам материальную помощь на неотложные нужды а сумме 30 000 руб. (ст. 270 НК РФ).

3. Определим налоговую базу, но налогу на прибыль органи­заций:

3 003 000 руб. - I 998 000 руб. = 1 005 000 руб.

4. Исчислим налог на прибыль, подлежащий уплате в бюд­жет (т.с. авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за отчетный период)

Действующая ставка по налогу на прибыль — 20%.

Налог (аванс за отчетный период) равен: 1005 000 руб. х 20% = 201 000 руб.

Ответ

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, равна 201 000 руб.

Пример 2.2.

ООО «Надежда» за налоговый период реализовало свою продукция на сумму 10 000 000 руб. (без НДС).

Расходы на материалы составили 5 000 000 руб., расходы на оплату труда (с отчислениями в социальные внебюджетные фонды) - 2 000 000 руб., амортизация — 600 000 руб.; прочие рас­ходы - 100 000 руб. Кроме того, организация заплатила за сверх­нормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду 30 000 руб. Авансовые платежи по налогу на прибыль, пере­численные н бюджет, - 200 000 руб.

Задание:

1) Определить доход организации;

2) Определить расходы организации;

3) Определить налоговую базу по налогу на прибыль;

4) Рассчитать сумму налога на прибыль организаций, подлежащую перечислению в бюджет за налоговый период.

Решение:

Ответ:

Пример 2.3.

ООО «Надежда» за налоговый период реализовало продукцию на сумму 310 000 руб. (без НДС). Потребители оплатили про­дукции на сумму 270 000 руб. (без НДС). Получены авансовые платежи под предстоящие поставки продукции 100 000 руб. Расходы организации на произведенную продукцию составили 250 000 руб. из них фактически оплачены 200 (НЮ руб. Остаток не перенесенного убытка на начало налогового периода соста­вил 20 000 руб. Авансовые платежи, перечисленные в бюджет, — 10 000 руб.

Задание:

1) Определить доход организации за налоговый период по кассовому методу;

2) Определить расходы по кассовому методу;

3) Определить налоговую базу по налогу на прибыль;

4) Рассчитать сумму налога на прибыль организа­ций. перечисляемую в бюджет за налоговый период, если ООО «Омега» применяет:

а) кассовый метод;

б) метод начисления.

Решение по кассовому методу:

Ответ:

Решение по методу начисления:

Ответ:

Задания для самоконтроля по теме «Налог на прибыль»

1. Являются ли обособленные подразделения плательщиками налога на прибыль?

2. Уплачивают ли налог на прибыль организации, перешедшие на специальный режим налогообложения? Ответ обосновать.

3. Что является объектом налогообложения?

4. На какие группы классифицируются доходы и расходы?

5. Назовите основные виды внереализационных доходов.

6. Каковы основные признаки, по которым затраты относятся на расходы в целях налогообложения?

7. В какие группы объединены расходы, связанные с производством и реализацией?

8. Каковы критерии отнесения имущества к амортизируемому?

9. Что такое первоначальная и остаточная стоимость?

10. Назовите методы начисления амортизации. Раскройте их сущность.

11. Какие расходы нормируются в целях исчисления налога на прибыль?

12. Как определяется стоимость безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения?

13. Каков порядок налогообложения доходов организации, полученных в иностранной валюте?




14. Назовите основные виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

15. По какому критерию ограничивается применение кассового метода?

16. По каким ценам учитываются доходы, полученные в натуральной форме?

17. Как определяется финансовый результат при реализации амортизируемого имущества?

18. Каков порядок переноса убытков на будущее?

19. По каким ставкам облагаются налогом на прибыль доходы, полученные в виде дивидендов?

20. Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета?

21. Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

22. В чем заключается принцип устранения двойного налогообложения?

23. Дайте определение налогового учета.

24. В чем сходство и различие бухгалтерского и налогового учета? Является ли ведение налогового учета обязательным?

ТЕМА: Акцизы

Пример 3.1.

Ликероводочный завод налоговый период произвел и реа­лизовал в торговую сеть:

водку «Журавушка» крепостью 40% - 50 ООО бутылок по 0,5 л;

ликер «Кофейный» крепостью 23% — 10 000 бутылок по 0,5 л;

вина натуральные 100 000 бутылок по 0,7 л.

Задание:

1) Определить налоговую базу по акцизам;

2) Определить размер ставок по акцизам;

3) Определить сумму акциза по каждому наименованию;

4) Определить общую сумму акциза, подлежащую перечис­лению в бюджет за налоговый период.

Решение:

Взимание акцизов регулируется гл. 22 НК РФ. Рассчитаем сумму акциза но операциям, которые признаются объектом нало­гообложения К ним относятся операции по на тер­ритории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (ст. 182 НК РФ).

Налоговая база определяется как объем реализованных това­ров в натуральном выражении (ст. 187 НК РФ). Следовательно, она составит

— при реализации водки «Журавушка» — 25 000 л (50 000 бут. x 0,5 л);

— при реализации ликера «Кофейный» — 5000 л (10 000 бут. х 0,5 л):

— при реализации вин натуральных — 70 000 л (100 000 бут. х 0.7 л).

Размер ставок акцизом содержится в ст. 193 НК РФ Опреде­лим сумму акциза по каждому виду реализованной подакцизной продукции.

Акциз на водку «Муравушка» и ликер «Кофейный» исчисля­ется но ставке 400 руб. за 1 л. безводного этилового спирта, содер­жащегося н подакцизном товаре. Так как ставка акциза на алко­гольную продукцию установлена по отношению к безводному этиловому спирту, необходимо объем облагаемой базы пересчитать на 100%-й этиловый спирт по соответствующему коэффициенту.

Следовательно, сумма акциза по крепким налиткам составит:

— при реализации водки «Муравушка»:

25 000 л х 400 руб./л к 0,4 = 4 000 000 руб.;

— при реализации ликера «Кофейный»:

5000 л х 400 руб./л х 0.23 = 460 000 руб.

К винам натуральным применяется акцизная ставка 7 руб./л. Следовательно, при реализации вин натуральных сумма акциза составит.

70 000 л X 7 руб./л = 490 ООО руб.

Всего в бюджет следует перечислить за налоговый период акцизы в размере:

4 000 000 руб. + 460 000 руб. + 490 000 руб. = 4 950 ООО руб.

Ответ

Сумма акциза, подлежащая перечислению в бюджет за налого­вый период, равна –

Пример 3.2.

Организация за налоговый период произвела и реализовала игристые вина:

1 ноября - 1000 бутылок по 0.75 л;

2 ноября - 2000 бутылок по 0,75 л;

15 ноября - 3000 бутылок по 0.75 л.

10 ноября организация проводила рекламную акцию в мага­зине, для чего на дегустацию передала 40 бутылок вина.

Задание:

1) Рассчитать сумму акциза по операциям, которые признаются объектом налогообложения;

2) Определить налоговую базу;

3) Определить размер ставок;

4) Определить сумму акциза, подлежащую перечис­лению в бюджет.

Решение:

Ответ:

Задания для самоконтроля по теме «Акцизы»

1. Каково экономическое содержание акцизов?

2. Дайте определение акциза как косвенного налога.

3. Назовите виды подакцизных товаров.

4. Назовите основные объекты обложения акцизами.

5. В чем отличие адвалорных акцизных ставок от специфических ставок?

6. Каков порядок применения налоговых вычетов плательщиками акцизов?

7. Дайте определение режима налогового оклада.

8. Назовите особенности уплаты акцизов при совершении операций с алкогольной продукцией.

9. Каков порядок исчисления суммы акцизов, подлежащих уплате в бюджет?

10. Каков порядок возврата сумм акциза из бюджета?

Учебное пособие по дисциплине налоги и налогообложение для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

3.2 Акцизы

1. Экономическая сущность акцизов.

2. Налогоплательщики. Подакцизные товары. Объект налогообложения.

3. Операции, не подлежащие налогообложению.

4. Налоговая база и порядок определения. Налоговые ставки.

5. Порядок исчисления акциза.

6. Налоговые вычеты и порядок их применения.

7. Порядок уплаты акцизов. Налоговая декларация.

Основные термины и понятия
Акцизы, субъект налогообложения, объект налогообложения, подакцизные товары, прямогонный бензин, бензиновая фракция, отступное, новация, налоговая база, специфические ставки, адвалорные ставки, комбинированные ставки,, налоговые вычеты, исчисление акцизов, налоговая декларация.
Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как косвенный налог, акцизы включаются в цену товара, и уплачивается покупателем. Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентируется Главой 22 НК РФ.

Подакцизными товарами признаются:

- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др. в жидком виде);

- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, коньяк, вино с объемной долей этилового спирта более 1,5%);

- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 квч (150 л.с.);


В зависимости от вида подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья

Календарный месяц

Лица, перемещающие товары через таможенную границу

Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров

Оприходование нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья

Передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, собственнику этого сырья

Получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем

Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров

Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд

Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.

При реализации (передаче) подакцизных товаров

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении

Стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, НДС

При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ

Объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении

Таможенная стоимость, подлежащая уплате таможенная пошлина


Рис. 6. Акцизы

- моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

Ставки акцизов по подакцизным товарам установлены ст. 193 Налогового кодекса в следующих размерах:

бытовой химии в металлической

(90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.)

(150 л.с), мотоциклы с мощно стью двигателя свыше 112,5 кВт

или классу 4, или классу 5

не соответствующее классу 3,

или классу 4, или классу 5


6 446 рублей за 1 тонну


6 446 рублей за 1 тонну

По товарам, на которые установлены твердые ставки:

где С – сумма акциза;

О – объем реализованной продукции в натуральном выражении;

А – ставка акциза.

По товарам, на которые установлены адвалорные ставки:

где С – сумма акциза;

О – стоимость реализованной продукции;

А – ставка акциза (в % от стоимости).

По товарам, на которые установлены комбинированные ставки:

где С – сумма акциза;

Ос – объем реализованной продукции в натуральном выражении;

Ас – твердая ставка акциза (в руб.) за единицу товара;

Оа – стоимость реализованной продукции;

Аа – адвалорная ставка (в % от стоимости).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам налогового периода как исчисленная сумма акциза, уменьшенная на налоговые вычеты.

По подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки:

Где С – сумма акциза;

О – объем реализованной продукции в натуральном выражении;

А – ставка акциза;

НВ – налоговые вычеты.

По подакцизным товарам, на которые установлены комбинированные ставки:

где С – сумма акциза;

Ос – объем реализованной продукции в натуральном выражении;

Ас – твердая ставка акциза (в руб.);

Оа – стоимость реализованной продукции;

Аа – адвалорная ставка (в %);

НВ – налоговые вычеты.

Пример решения задач

Ликеро-водочный завод за налоговый период произвел и реа­лизовал в торговую сеть:

водку «Журавушка» крепостью 40% – 50 000 бутылок по 0,5 л;

ликер «Кофейный» крепостью 23% – 10 000 бутылок по 0,5 л;

вина натуральные – 100 000 бутылок по 0,7 л.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую перечис­лению в бюджет за налоговый период.

Решение. Взимание акцизов регулируется гл. 22 НК РФ. Рассчитаем сумму акциза по операциям, которые признаются объектом нало­гообложения. К ним относятся операции по реализации на тер­ритории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (ст. 182 НК РФ).

Налоговая база определяется как объем реализованных това­ров в натуральном выражении (ст. 187 НК РФ). Следовательно, она составит:

— при реализации водки «Журавушка» – 25 000 л (50 000 бут. х 0,5 л);

— при реализации ликера «Кофейный»– 5000 л (10 000 бут. х 0,5 л);

— при реализации вин натуральных – 70 000 л (100 000 бут. х 0,7 л).

Размер ставок акцизов содержится в ст. 193 НК РФ. Опреде­лим сумму акциза по каждому виду реализованной подакцизной продукции.

Акциз на водку «Журавушка» и ликер «Кофейный» исчисля­ется по ставке 400 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содер­жащегося в подакцизном товаре. Так как ставка акциза на алко­гольную продукцию установлена по отношению к безводному этиловому спирту, необходимо объем облагаемой базы пересчитать на 100%-й этиловый спирт по соответствующему коэффициенту.

Следовательно, сумма акциза по крепким напиткам составит:

— при реализации водки «Журавушка»:

25 000 л х 400 руб./л х 0,4 = 4 000 000 руб.;

— при реализации ликера «Кофейный»:

5000 л х 400 руб./л х 0,23 = 460 000 руб.

К винам натуральным применяется акцизная ставка 7 руб/л. Следовательно, при реализации вин натуральных сумма акциза составит:

70 000 л х 7 руб./л = 490 000 руб.

Всего в бюджет следует перечислить за налоговый период акцизы в размере:

4 000 000 руб. + 460 000 руб. + 490 000 руб. = 4 950 000 руб.


Ответ

Сумма акциза, подлежащая перечислению в бюджет за налого­вый период, равна 4 950 000 руб.

Организация за налоговый период произвела и реализовала игристые вина:

1 ноября – 1000 бутылок по 0,75 л;

2 ноября – 2000 бутылок по 0,75 л;

15 ноября – 3000 бутылок по 0,75 л.

10 ноября организация проводила рекламную акцию в мага­зине, для чего на дегустацию передала 40 бутылок вина.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую перечис­лению в бюджет.

Решение Рассчитаем сумму акциза по операциям, которые признаются объектом налогообложения. К ним относятся операции но реали­зации на территории РФ лицами произведенных или подакциз­ных товаров (ст. 182 ПК РФ). Также объектом налогообложения признается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе (и. 1 ст. 182 НК РФ). Поэтому передачу вина организацией в магазин для дегустации надо включать в налоговую базу.

Налоговая база определяется как объем реализованных това­ров в натуральном выражении (ст. 187 НК РФ). Следовательно, она составит:

(1000 + 2000 + 3000) бут. х 0,75 л = 4500 л.

Размер ставок акцизов содержится в ст. 193 НК РФ.

Игристые вина облагаются акцизами по ставке 24 руб./л.

Следовательно, сумма акциза составит:

24 руб./л х 4500 л = 108 000 руб.

Ответ

Сумма акциза, подлежащая перечислению в бюджет, равна 108 000 руб.

ООО «Ливиз» производит водку крепостью 40%. В сентябре текущего года организация продала 20.000 л. водки оптовому акцизному складу ЗАО «Санкт-Петербург». Стоимость партий – 1000 т.р. без акцизов и НДС. ЗАО «Санкт-Петербург» реализовало водку за 1.800 т.р. (без НДС) оптовому акцизному складу ОАО «Традиция», ОАО «Традиция» закупило у фирмы «Malboro» 1 тыс. блоков сигарет с фильтром на сумму 300 т.р. без акциза и без НДС. Затем ОАО «Традиция» реализовало водку за 2100 т.р. без НДС и акцизов ООО «Охота», торгующему в розницу. Также были проданы сигареты за 450 т.р. без акцизов и НДС.

Определить сумму акциза к перечислению по срокам, если за отчетный месяц пивзавод «Колос» реализовал с 1 марта по 15 марта 3000 л. пива и с 16 по 31 марта еще 2000 л. пива. Назовите объект налогообложения, налоговую базу и сроки уплаты акциза.

Предприятие производит и реализует алкогольную продукцию. С 1 мая по 15 мая реализовано 600 л. водки (40%) и с 16 мая по 31 мая 500 л. водки. Определить сумму акциза к перечислению по срокам.

За отчетный период было произведено и реализовано покупателю 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акциза составила 140,0 тыс. руб., а также сигарет без фильтра – 400 000 шт. стоимостью 60,0 тыс. руб.

Исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по данной сделке.
ЗАДАЧА 7

За отчетный период ООО «Люкс» произвело и реализовало оптовому покупателю ООО «Краснодарское» следующие виды виноводочной продукции:

- водка «Люкс» (доля этилового спирта – 40%) – 8000 литров по цене 120 руб. за 1 литр;

- настойка «Праздничная» (доля этилового спирта – 25%) – 2000 литров по цене 150 руб. за 1 литр;

- столовый напиток «Рябина на коньяке» (доля этилового спирта – 20%) – 3000 литров по цене 135 руб. за 1 литр.

Исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по данной сделке.

За отчетный период ООО «Табакопром» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю) 500 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акциза составила 290,0 тыс. руб., а также сигарет без фильтра – 800 000 шт., стоимостью 130,0 тыс. руб.

Исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по данной сделке.

Контрольные вопросы

  1. Охарактеризуйте экономическое содержание акцизов?
  2. Какие товары относятся к подакцизным?
  3. Кто является плательщиком акцизов в РФ?
  4. Какие операции в РФ не подлежат обложению акцизами?
  5. Как определить налоговую базу при ввозе подакцизных товаров в РФ?
  6. Как определить налоговую базу при реализации подакцизных товаров?

  7. Каков порядок расчета акциза, подлежащего взносу в бюджет?
  8. Каковы сроки уплаты акцизов в бюджет?
  9. Что такое налоговые вычеты?
  10. Назовите налоговый период.

Темы рефератов
1. Особенности исчисления акцизов и их уплаты.

2. Пути совершенствования расчетов с бюджетом по акцизам.

Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Января 2011 в 15:44, контрольная работа

Описание работы
Работа содержит 1 файл

нал.doc

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования

Кафедра экономики отраслей и рынков

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

студент группы 21ПС-203

Организация занимается производством 45 %-ной водки, разливает ее по пол-литровым бутылкам.

За март месяц организация произвела и реализовала: 5 марта – 2 500 бутылок 12 марта – 5 000 бутылок, 24 марта – 6 800 бутылок. Отпускная цена одной бутылки водки без учета акциза и НДС составляет 60 руб. Определить сумму акциза и НДС, подлежащие уплате в бюджет за указанный налоговый период.

Справка: стоимость специальной марки на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 0,8 руб. за 1 марку; ставка акциза для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

акцизы, начисленные в бюджет = 7150*135=965 250р

акцизы, подлежащие выплате = 14300*0,8=11440р.

акцизы, подлежащие уплате = 965250-11440=953810р.

реализованной продукции = 14300*(60+0,8)+953810= 1823250р.

Рассчитать сумму налога на имущество организации за 1 квартал. Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи декларации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год. Данные для расчета приведены в таблице.

За отчетный год выручка от реализации продукции промышленного предприятия составила: по продукции А — 560 854 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %; по продукции В — 150 590 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %.

Материальные расходы за данный период составили 175 900 руб., заработная плата персонала — 93 564 руб., единый социальный налог — ? руб., сумма амортизации, начисленной по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, — 49 260 руб., расходы на продажу продукции составили 62 420 руб. В октябре был произведен ремонт основных средств, затраты на который составили 29 000 руб. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.) Предприятие в данном налоговом периоде предоставило производственные помещения первоначальной стоимостью 50 000 руб. в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 руб. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 129 800 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль. Указать срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль.

Доходы от реализации продукции А

Доходы от реализации продукции В

Доходы от реализации=475300+136900= 612200р

Расходы на производство и реализацию 175900+93564+24326+49260+ 62420+29000=434470

Налог на прибыль=282939*0,2=56588р

Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 28 марта следующего года. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Задача 4.

В первом квартале выручка от продажи продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи продукции В — 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму месячных и квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления.

Доходы от реализации продукции А

Доходы от реализации продукции В

Расходы от реализации 178340р

Налог на прибыль=139702*0,2=27940р

Сроки уплаты авансовых платежей не позднее 28 января, 28 февраля, 28 марта 8570/3=2857р

За I квартал организация должна заплатить 8570р

Доплатить в бюджет 27940-8570=19370р

Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 357 540 руб., в том числе НДС и акциз. Сумма акциза составила 96 450 руб. Расходы на производство составили 68 345 руб., в том числе сверхнормативные командировочные затраты (суточные) — 8 300 руб.

Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб. и пени — 1 000 руб. По результатам налоговой проверки уплачен штраф 2 500 руб. и пени — 300 руб. Получена арендная плата за 1 квартал на сумму 1 180 руб., в том числе НДС.

Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составили 4 200 руб.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль и величину авансовых месячных и квартального платежей за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей.

Доход от реализации

Ежемесячные авансовые платежи 4200р

Сроки уплаты авансовых платежей не позднее 28 января, 28 февраля, 28 марта.

Срок подачи налоговой декларации 28 апреля.

Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 368 160 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % и акциз 47 895 руб. Затраты на производство и реализацию составили 75 610 руб. Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб., по результатам налоговой проверки уплачен штраф 10 000 руб. и пени 780 руб. Организацией был заключен договор займа, по которому организация получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально. Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14 100 руб.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В целях налогообложения прибыли организация применяет при признании доходов и расходов метод начисления.

Доход от реализации

Проценты по вкладу

Налог на прибыль=182438*0,2=36488

Сроки уплаты авансовых платежей не позднее 28 января, 28 февраля, 28 марта.

Ежемесячные авансовые платежи 14100р

Срок подачи налоговой декларации 28 апреля.

Организация в течение месяца оприходовала и оплатила:

  1. 2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой — хранится на складе; счет-фактура имеется;
  2. факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет;
  3. материалы стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется;
  4. копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС, — передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется.

Предприятием реализовано в том же месяце:

  1. станок по цене 15 480 руб. (без учета НДС);
  2. готовая продукция на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 18 %, затраты на её производство составили 44 500 руб.

Определить сумму НДС, которую предприятие может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет.

Читайте также: