Задачи на расчет налога на добычу полезных ископаемых

Опубликовано: 03.05.2024

2015-03-22
13674

Вопросы для обсуждения

2. Что относится к объекту налогообложения НДПИ?

3. Приведите примеры полезных ископаемых, которые не являются объектом обложения НДПИ?

4. Виды ставок НДПИ.

5. Формула, используемая для расчета НДПИ. Что означает каждая составляющая?

6. Оцените методику, применяемую для расчета НДПИ в России. Как вы считаете, оптимальна ли она с учетом того, что Россия – один из основных поставщиков полезных ископаемых для европейских стран.

Примеры решения задач:

Задача 1.

За июнь предприятие добыло на территории Архангельской области 400 т торфа. В этом же месяце было реализовано 150 т по цене 800 руб/т, 200 т по цене 900 руб/т (без учета НДС). В цену реализации включена стоимость доставки, которая составила 40 000 руб.

Определить сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет.

Решение.

1) 800 руб. x 150 т + 900 руб. x 200 т = 300 000 руб. - стоимость реализованного полезного ископаемого;

2) 300 000 - 40 000 = 260 000 руб. - выручка от реализации добытого торфа с вычетом доставки;

3) 150 + 200 = 350 т - общее количество реализованного полезного ископаемого;

4) 260 000 руб. : 350 т = 742,86 руб. - стоимость единицы добытого полезного ископаемого;

5) 742,86 руб. x 400 т = 297 144 руб. - стоимость полезного ископаемого, добытого за июнь;

6) 297 144 руб. x 4% = 11 886 руб. - сумма НДПИ.

Задача 2.

За январь текущего года нефтегазовое предприятие добыло 300 т нефти. Средний за налоговый период уровень цен сорта нефти "Юралс" за баррель составил 35 долл. США. Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемое Центральным банком РФ, - 27 руб/долл.

Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет за январь, если коэффициент выработанности запасов (Кв) равен 1.

1) Кц = (35 долл. - 9) : 261 x 27 руб. = 2,690;

2) 419 руб. x Кц x Кв = 419 руб. x 2,690 x 1 = 1127,11 руб. за 1 т нефти;

3) 1127,11 руб/т x 300 т = 338 133 руб.

Задача 3.

За один месяц 2011 г. алмазодобывающее предприятие добыло несколько тысяч карат природных алмазов. Оценщики добытых алмазов определили их стоимость в сумме 100 000 долл. США. Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемое Центральным банком РФ, - 31 руб/долл.

Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате с бюджет за налоговый период.

Решение

1) 100 000 долл. x 31 руб/долл. = 3100 000 руб.

2) 3 100 000 руб. x 8% = 248 000 руб.

Задания для работы в малых группах

Задача 1.

ООО «Альфа» в январе осуществило добычу 300 тонн торфа. В том же месяце 200 тонн было реализовано (цены указаны без НДС и расходов на доставку):

- 60 тонн по цене 130 руб./т;

- 100 тонн по цене 100 руб./т;

- 40 тонн по цене 120 руб./т.

Учетной политикой предприятия утвержден прямой метод определения количества полезного ископаемого.

Определить налоговую базу и сумму налога на добычу полезных ископаемых за январь.

Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Апреля 2013 в 09:03, задача

Описание работы

Дано:
1. Стоимость добытых полезных ископаемых с учетом НДС и акциза - 8 200 тыс. руб.
2. Ставка НДС- 18%.
3. Сумма акциза - 1560 тыс. руб.
4. Ставка налога на добычу полезных ископаемых - 16%.
Определить налог на добычу полезных ископаемых.

Работа содержит 1 файл

задачи по ндс.docx

1. Задача по НДПИ

1. Стоимость добытых полезных ископаемых с учетом НДС и акциза - 8 200 тыс. руб.

2. Ставка НДС- 18%.

3. Сумма акциза - 1560 тыс. руб.

4. Ставка налога на добычу полезных ископаемых - 16%.

Определить налог на добычу полезных ископаемых.

1. Определим НДС:

8200 тыс.руб.*0,18=1 476 тыс.руб.

2. Выручка от реализации без учета НДС и акциза [1, c.254]:

8 200 тыс.руб.-1 476 тыс.руб.-1 560 тыс.руб.=5 164 тыс.руб.

3. Налог на добычу полезных ископаемых:

5 164 тыс.руб.*0,16=826,24 тыс.руб.

2. Задача по НДФЛ

Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке (вдове), имеющей двое детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начислялась заработная плата за период январь-декабрь 6 200 руб.

1. Определить налоговую базу за период январь-декабрь.

2. Определить сумму налога на доходы физических лиц за период январь-декабрь.

1. Налогооблагаемый доход за год:

6 200 руб.*12 мес.=74 400 руб.

2. Стандартные вычеты:

- На саму работницу - 400 руб.*6 мес.=2 400 руб.

400 руб. - стандартный налоговый вычет [1, с.182].

Доход работницы, исчисленный с нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб. в июле (6 200 руб.*7 мес.=43 400 руб.). Следовательно, она имеет право на стандартный вычет в течение шести месяцев в размере 2 400 руб. Начиная с доходов за июль стандартный вычет не предоставляется.

- На детей - 2*1000 руб.*12 мес.*2 ребенка=48 000 руб.

1000 руб. - стандартный налоговый вычет на каждого ребенка налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок [1, с.183].

Данный вычет предоставляется в двойном размере, т.к. работница организации является вдовой. Данный вычет учитывается все 12 месяцев, т.к. доход за год не превышает 280 000 руб. [1, с.183].

3. Налоговая база за период январь-декабрь:

74 400 руб.-2 400 руб.-48 000 руб.=24 000 руб.

4. Сумма налога на доходы физических лиц за период январь-декабрь:

24 000 руб.*13%=3 120 руб.

13% - ставка налога [1, с. 195, рис.4.23].

3. Задача по НДФЛ

Известно, что государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство для наследников первой очереди (жена, муж, дети) составляет 0,3% от стоимости наследуемого имущества, для других наследников 0,6%.

Определите размер государственной пошлины.

1. Стоимость наследуемого имущества - 500 000 руб.

2. Свидетельство о праве наследования имущества выдано сыну наследодателя.

Размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию [1, с.279] составляет:

500 000 руб.*0,3%=1 500 руб.

4. Задача по НДС

Табачная фабрика для начисления НДС по реализованным сигаретам с фильтром за январь текущего года имеет следующие данные:

1. Реализовано сигарет

2. Расчетная стоимость 1000 штук сигарет, исчисленная исходя из максимальной розничной цены

3. Отпускная цена 1000 штук сигарет без учета акциза и НДС

4. Ставки акциза:

- твердая (специфическая) за 1000 штук;

5. Стоимость приобретенных, принятых на учет и оплаченных по счету-фактуре поставщиков товарно-материальных ценностей по ценам с учетом НДС - всего, в том числе:

Стоимость основных средств, неиспользуемых для осуществления операций, облагаемых НДС

1. Определить налоговую базу с учетом акциза по реализованным сигаретам.

2. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по установленному сроку.

1) Рассчитаем сумму акциза по реализованным сигаретам с фильтром, на которые установлены комбинированные ставки [1, с.158]:

а) Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической (твердой) составляющей комбинированной ставки, равна [1, с.159]:

100 руб./тыс.шт.*495 800 тыс.шт.=49 580 руб.

б) Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, определяется на основании максимальной розничной цены [1, с.159]:

550 руб./тыс.шт.*495 800 тыс.шт.*5%=13 634 500 руб.

в) Общая стоимость акциза [1, с.158]:

49 580 руб.+13 634 500 руб.=13 684 080 руб.

2) Определим налоговую базу с учетом акциза по реализованным сигаретам:

495 800 тыс.шт.*260 руб./тыс.шт.+13 684 080 руб.=142 592 080 руб.

3) Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по установленному сроку:

а) Рассчитаем сумму начисленного НДС по реализации:

495 800 тыс.шт.*260 руб./тыс.шт.*18%=23 203 440 руб.

б) Рассчитаем сумму налоговых вычетов [1, c.146-147]:

Приобретены и оприходованы основные средства на сумму 708 000 руб. с НДС, без НДС сумма составляет 600 000 руб. Таким образом, к вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им в сумме 108 000 руб.

Приобретены прочие товарно-материальные ценности на сумму:

118 000 000 руб.-708 000 руб.=117 292 000 руб. с учетом НДС.

НДС с товарно-материальных ценностей составляет [1, c.147]:

117 292 000 руб.*18% / 118%=17 892 000 руб.

Таким образом, сумма налоговых вычетов составляет:

108 000 руб.+17 892 000 руб.=18 000 000 руб.

в) Сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет [1, c.147]:

23 203 440 руб.-18 000 000 руб.=5 203 440 руб.

5. Задача по НДФЛ

1. Определить налоговую базу за период январь-декабрь.

2. Определить сумму налога на доходы физических лиц за период январь-декабрь.

1. Налогооблагаемый доход за год:

6 200 руб.*12 мес.=74 400 руб.

2. Стандартные вычеты:

- На саму работницу - 400 руб.*6 мес.=2 400 руб.

400 руб. - стандартный налоговый вычет [1, с.182].

- На детей - 2*1000 руб.*12 мес.*2 ребенка=48 000 руб.

3. Налоговая база за период январь-декабрь:

74 400 руб.-2 400 руб.-48 000 руб.=24 000 руб.

4. Сумма налога на доходы физических лиц за период январь-декабрь:

24 000 руб.*13%=3 120 руб.

13% - ставка налога [1, с. 195, рис.4.23].

6. Задача по ВОДНОМУ НАЛОГУ

1. Лимит забора воды - 120 тыс. м3

2. Фактический забор воды - 150 тыс. м3

3. Ставка водного налога за 1000 куб. м - 390 руб.

Определить сумму водного налога.

1) Определим налог в пределах лимита [1, c.274]:

120 тыс.м3*390 руб./тыс.м3=46 800 руб.

2) За сверхлимитный забор воды ставка увеличивается в 5 раз [1, c.273], поэтому налог за сверхлимит равен:

(150 тыс.м3-120 тыс.м3)*390 руб./тыс.м3*5=58 500 руб.

3) Общая сумма налога составляет:

46 800 руб.+58 500 руб.=105 300 руб.

7. Задача по ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Для исчисления земельного налога религиозная организация имеет следующие данные:

Площадь земельного участка, зарегистрированного по состоянию на 1 января текущего года - всего,

- площадь, занятая зданиями религиозного и благотворительного назначения

Площадь земельного участка, право собственности на который зарегистрировано 20 сентября

Кадастровая стоимость 1м2

Ставка земельного налога

1. Налоговую базу для исчисления налога.

2. Земельный налог за налоговый период.

1) Налоговая база определяется кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом [1, c.329]. Налоговая база:

18 200 м2*940 руб./м2=17 108 000 руб.

2) Так как от уплаты земельного налога освобождаются религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, то в определении земельного налога учитывается площадь земельного участка [1, с.332]:

18 200 м2-3 800 м2=14 400м2.

3) Так как право собственности на земельный участок площадью 2 200 м2 зарегистрировано 20 сентября (после 15-го числа месяца), то в расчете земельного налога учитывается коэффициент Кт=3/12 [1, c.334].

Таким образом, земельный налог за налоговый период составит:

(14 400 м2+2 200 м2*3/12)*940 руб./м2*0,3%=42 159 руб.

8. Задача по ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО

Определите сумму налога на строение физического лица, если известно, что он исчисляется по ставке, установленной в процентах к инвентаризационной стоимости строения. Гражданин имел льготу в виде полного освобождения от налога как инвалид второй группы, но 15 мая он был переведен на инвалидность третьей группы и утратил право на льготу. Определите сумму налога к уплате в бюджет.

1. Инвентаризационная оценка строения - 550 000 руб.

2. Ставка налога - 1,3%.

При утрате права на льготу исчисление налога начинается с месяца, следующего за месяцев, в котором произошла утрата этого права [1, c.339].

Т.к. гражданин утратил право на льготу с 15 мая, то он должен уплатить в бюджет сумму налога на строение физического лица с июня месяца с учетом коэффициента Кт=7/12.

Сумма налога на строение физического лица [1, c.339]:

550 000 руб.*1,3%*7/12 = 4 170,83 руб.

9. Задача по ЕНВД

Организация розничной торговли, расположенная в центре города, торгующая продовольственными товарами, для исчисления единого налога на вмененный доход имеет след. данные:

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) взимается с пользователей недр с 2001 года. ФЗ-126 от 08/08/01 г. в НК РФ была введена новая глава, 26, устанавливающая правила, по которым взимается налог.

НДПИ в налогом законодательстве

Согласно НК РФ полезное ископаемое — это продукт горнодобычи и карьерной разработки, содержащийся в минеральном сырье. Продукция должна соответствовать стандарту.

Добыча полезных ископаемых лицензируется государством. Организации и ИП, получившие такое разрешение на пользование недрами, ставятся в ФНС на особый учет не позднее 30 дней после получения. По общему правилу регистрация добытчика ископаемого сырья производится по месту нахождения участка недр. Если же он расположен вне территории страны, плательщик налога ставится на учет по месту его нахождения.

Облагаются полезные ископаемые (ПИ), по тексту ТК РФ, ст. 336:

добытые на территории России;
извлеченные из отходов добычи (если на такое извлечение нужна лицензия);
добытые за границей (если участок под юрисдикцией РФ, арендуется у государств, используется по международному договору).

распространенные ПИ (песок, мел, некоторые глины);
подземные воды, если их добыл ИП для личных нужд;
минералы в коллекции;
добытые ПИ, если производились работы с охраняемыми геологическими объектами;
ПИ из отходов, отвалов, находящихся в собственности, если налог уже рассчитывался при добыче, и др.

Добытые полезные ископаемые облагаются по ставкам двояко:

в процентах (адвалорная);
в рублях за тонну (специфическая, твердая).

Соответственно, процентные играют роль, если база выражена в стоимостном эквиваленте, а твердые имеют отношение к натуральному количественному базовому показателю добычи. «Количественная» база применяется к газу, нефти, углю, газоконденсату, многокомпонентным рудным ПИ Красноярского края. Это положение не касается новых месторождений в море. «Стоимостная» охватывает остальные ПИ, нефть, газ (и конденсат), уголь из новых морских мест добычи.

Льгот по этому налогу нет. Однако фактически льготой можно считать нулевую ставку НДПИ, имеющую отношение (по тексту ст. 342, п. 1) к:

нормативным потерям ПИ (они определяются правительственным постановлением №921 от 29/12/01 г.);
попутному газу;
разработке некондиционных, низкокачественных ПИ, списанных;
водам, содержащим полезные ископаемые, добываемым попутно с другой добычей ПИ или при осуществлении подземных работ;
минеральным водам, прямо используемым в лечении, без продажи;
подземным водам для полива сельхозкультур;
вскрышным слоям, покрывающим слой ПИ, вмещающим ПИ породам;
нормативным отходам горнодобычи и переработки.

Кроме того, в определенных условиях и к определенным ПИ при расчете налога могут применяться понижающие коэффициенты. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 343.2 для ХМАО, Башкортостана и др., тоже можно отнести к фактическим льготам.

По каждому ПИ делается отдельный расчет. Ставки приведены в ст. 342 НК РФ. Налоговый период — месяц.

С началом фактической добычи возникает обязанность декларировать налог. Расчет подается месту нахождения, по месту жительства (ст. 345 НК РФ), не позже последнего числа последующего месяца. Формируется декларация помесячно, без нарастающего итога. Уплачивается налог до 25 числа последующего месяца, по месту расположения участков добычи, а если они находятся за пределами страны – по месту нахождения юрлица, жительства ИП.

Кстати говоря! Минфин предлагает повысить НДПИ в 2020 году. Такая мера, по мнению чиновников, поможет удерживать цены на бензин на приемлемом для потребителей уровне.

Методики и пример расчета

Расчет НДПИ по количеству добытого полезного ископаемого ведется ограниченно: по газу, углю, нефти, в других случаях база налога будет стоимостной. Количество определяется прямо либо косвенно.

Прямой метод используется там, где можно полагаться на показания измерительных приборов, учитывающих количественную добычу. К ним нужно добавить фактические потери при добыче. Фактические потери определяются разницей между расчетным показателем добычи и фактическим.

Косвенный метод — расчетный, по содержанию ПИ в продукте добычи. Само по себе минеральное сырье учитывают с помощью приборов. Методика расчетов закрепляется в ЛНА. Ее нельзя изменить в течение всего срока добычи, если не меняются технологические характеристики добычи. Как рассчитывать НДПИ по количеству, говорится в ст. 338, 339 НК.

Стоимость ПИ определяется для расчета налога по реализационным ценам, с учетом субсидий или без них. Субсидии фигурируют в расчетах у добытчиков, которые их фактически получают. Данные методики применяются, если в отчетном месяце у добытчика была продажа.

Другой расчетный способ. Он применяется, если в отчетном месяце продажи отсутствовали.
Способы определения стоимости характеризует ст. 340 НК РФ:

Стоимость добытого ПИ = кол-во добытого ПИ*стоимость единицы добычи ПИ.
Стоимость единицы добычи ПИ = выручка / объем реализации или Стоимость единицы добытого ПИ = расчетная стоимость / объем добычи.

Расчетная стоимость ПИ исчисляется по данным НУ, по той же методике, что и база налога на прибыль. Учитываются прямые и косвенные издержки.

Пример (условный) расчета по стоимости. Фирма добывает строительный песок.
Субсидий она не имеет. В прошедшем периоде у нее была реализация. Организация уплачивает НДС в бюджет. Добыча за период составила 50000 т., из них реализация — 35000 т. Цена реализации — 300 руб./т. Затраты по доставке песка — 150000 руб.

300 / 1,2 = 250 руб./т — цена продажи без НДС.
35000 * 250 = 8750000 руб.
8750000 – 150000 = 8600000 руб. — выручка.
8600000 / 35000 = 245,71 руб. — стоимость одной добытой тонны.
245,71 * 50000 = 12285500 руб. — база НДПИ.
12285500 * 5,5% = 675702,50 руб. — НДПИ.

Примечание: ставка 5,5% установлена ст. 342 п. 2 пп. 4.

Особенности налогообложения отдельных полезных ископаемых

Приведем некоторые нюансы исчисления налога, поясняющие применение статей гл. 26 НК РФ.

Нефть

Облагается налогом очищенная от воды, солей, стабилизированная (сырая нефть, не закипающая при нормальных значениях давления и температуры). Применяется специфическая ставка, за тонну. Она уточняется умножением на коэффициент цены — Кц, описывающий изменение мировых нефтяных цен. Кц публикуется в информационных письмах ФНС. Например, в мае текущего года применялся коэффициент 13,9764 (док. СД-4-3/11375 от 13/06/19 г.), и налоговая ставка нефти 919 руб. за т. корректировалась исходя из него. Скорректированная ставка составила 12844,3116 руб./т.

Можно исчислить значение коэффициента самостоятельно, применяя формулу
Кц = (Ц — 15) x Р / 261, где Ц – средняя цена нефти «Юралс» в долл. за баррель, Р — средний курс доллара.

В расчете участвует и сложный показатель, учитывающий особенности нефтедобычи, – Дм. Его расчету посвящена отдельная статья НК – 342.5. Дм уменьшает полученное при умножении ставки и Кц значение.

Газ и конденсат

Берется в расчет твердая ставка. Она умножается на показатель Еут – значение единицы условного топлива и Кс – коэффициент, показывающий степень сложности добычи указанных ПИ.

Если говорить о конденсате газа, то применяется еще и показатель Ккм – корректирующего характера – ставку по конденсату необходимо умножить на него. Расчеты по природному газу предполагают, что произведение базовой ставки, Еут и Кс увеличивается (суммированием) на показатель транспортных затрат Тг.

Методики расчета и пояснения к ним можно найти в ст. 342.4 НК. Как уже отмечалось, по газу, конденсату и нефти могут применяться ставки 0% согласно ст. 342-1 НК.

Уголь

Ставка по нему в рублях за тонну, учитываются и дефляторы — коэффициенты, устанавливающиеся приказами Минэкономразвития поквартально, по разновидностям углей.

НДПИ можно уменьшить на затраты, касающиеся охраны труда (ст.343.1 НК). Они берутся как налоговый вычет по НДПИ или входят базу по налогу на прибыль (гл. 25 НК). Указанная статья предполагает применение коэффициента Кт при исчислении предельного вычета по налогу. Он учитывает насыщенность пласта метаном и степень опасности самовозгорания угля. Расчет показателя делается по правилам, утверждаемым Правительством (№462 от 10/06/11 г.). Сумма налога умножается на этот коэффициент, по местам добычи ПИ. Предельная величина Кт — 0,3.

Драгметаллы

Они учитываются согласно:

ФЗ-41 от 26/03/98 г.«О драгметаллах»;
правительственному постановлению №731 от 28/09/2000 г.

В указанных документах содержатся правила учета, хранения этого вида ПИ, подготовки отчетности по ним. Добытые драгметаллы оцениваются исходя из реализационных цен на химически чистый металл (без НДС), уменьшенных на затраты по очистке от примесей, доставки до потребителя.

Если в текущем периоде информация о ценах отсутствует, берутся расчеты за предыдущие месяцы. Стоимость единицы добытого ПИ определяется с учетом доли химически чистого драгметалла в единице добытого ПИ и стоимости единицы очищенного металла.

Иными словами, стоимость единицы добытого ПИ = доля чистого металла в добытом ПИ (в нат. измерителях) * стоимость проданного чистого металла (исключая НДС) – затраты на очистку (аффинаж) – транспортные издержки /количество проданного металла.

Налоговая база – стоимость добытого драгметалла, рассчитывается умножением стоимости единицы добытого ПИ на объем его добычи. Особенности исчисления отражают ст. 339 (п. 4, 5), 340 (п. 5) НК РФ.

При расчетах может использоваться коэффициент территории добычи (Ктд). Его размеры определяют ст. 342.3, 342.3-1 НК РФ. Ктд связан со статусом территории опережающего экономразвития и резидентами-добытчиками на этих территориях (ФЗ-473 от 29/12/14 г.) либо со статусом участника инвестиционного проекта в регионе (ст. 25.8 НК РФ).

Задача 1

Организация добывает железную руду. В апреле добыто 120 т., из которых реализовано 100 т., в т.ч. по цене с НДС 2 000 руб. за 1 т. – 70 тонн, по цене с НДС 2 500 руб. за 1 т. – 30 т.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за апрель месяц, если ставка налога 4,8%.

Решение

Сумма НДПИ = НБ * НС

НБ = средняя цена реализации * количество добытого полезного ископаемого

Стоимость реализованного полезного ископаемого = (2 000 – 2 000 * 18/118) * 70 + (2 500 – 2 500 * 18/118) * 30 = 118 644 + 63 559 = 182 203 руб.

Средняя цена реализации = 182 203 : 100 = 1 822, 03 руб.

Стоимость добытого полезного ископаемого = 1 822,03 * 120 = 218 644 руб.

Сумма НДПИ = 218 644 * 4,8% = 10 495 руб.

Задача 2

Организация добывает глину. Часть глины отпускается на производство кирпича, а часть реализуется в чистом виде.

В июле организацией добыто 100 т. глины, из которых отпущено на производство кирпича 40 т., реализовано 50 т., в т.ч. по цене без НДС 150 руб. за 1 т.. – 20 т., по цене с НДС 180 руб. за 1 т. – 30 т.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, если ставка налога 5,5%.

Сумма НДПИ = НБ * НС

НБ = средняя цена реализации * количество добытой глины

Средняя цена реализации = (150 * 20 + (180 – 180 *18/118)* 30) : 50 = (3 000 + 4 576) : 50 = 151, 52 руб.

НБ = 151, 52 * 100 = 15 152 руб.

Сумма НДПИ = 15 152 * 5,5% = 833 руб.

Тема Водный налог

Задача 1

Производственное предприятие за 1 квартал использовало 340 тыс. куб. м. воды (лимит забора 100 тыс. куб. м. за месяц) для производственных целей и 80 тыс. куб. м. воды для водоснабжения населения (лимит забора воды 20 тыс. куб. м. за месяц)

Определить сумму водного налога к уплате в бюджет, указать срок уплаты, если ставка налога 294 руб. за 1 000 куб. м., а для водоснабжения населения – 70 руб. за 1 000 куб. м.

Решение

НБ – забор воды в тыс. куб. м.

Забор воды в пределах лимита = 100 * 3 = 300 тыс. куб. м.

Забор вод сверх лимита = 340 – 300 = 40 тыс. куб. м.

Забор воды для водоснабжения населения = 80 тыс. куб. м.

Сумма ВН за налоговый период = 294 * 300 + 294 * 5 * 40 + 70 * 80 = 88 200 + 58 800 + 5 600 = 152 600 руб. Срок уплаты = не позднее 20.04., зачисляется полностью в ФБ.

Задача 2

Фирма имеет следующие показатели водоизмерительных приборов:

Отчетная дата	Показатели приборов в куб. м.
Объем забранной воды	Объем сбрасываемых сточных вод
На 01.01.	125 800	24 000
На 01.02.	180 000	49 000
На 01.03.	195 000	52 000
На 01.04.	248 000	68 700

Лимит забора воды составляет 33 500 куб. м. за квартал. Ставка платы за забор воды – 294 руб. за 1 000 куб. м.

Исчислить сумму водного налога, указать налогоплательщика и сроки уплаты, порядок зачисления.

Решение

Сумма ВН = НБ * НС

НБ по забору воды = 248 000 – 125 800 = 122 200 куб. м., в т. ч.

-в пределах лимита = 33 500 куб. м., сверх лимита = 122 200 – 33 500 = 88 700 куб. м.

Сумма ВН за квартал = 33 500 * 294 : 1000 + 88 700 * 294 * 5 : 1000 = 9 849 + 130 389 = 140 238 руб.

Сбрасываемые сточные воды ВН не облагаются

Срок уплаты – не позднее 20.04. Полностью зачисляется в федеральный бюджет

Тема Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

Задача 1

Организация получила разрешение сроком на 5 месяцев на вылов рыбы в Дальневосточном бассейне в объеме:

-горбуши - 40 тонн,

-кеты – 50 тонн, в том числе 3 тонн в целях воспроизводства, в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти,

-кижуча – 30 тонн.

Определите сумму разового и регулярных сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов, если ставка сбора на горбушу – 3 500 руб. за 1 т., кету и кижуч – 4 000 руб. за 1 т.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов = НБ * НС

-по горбуше – 3 500 * 40 = 140 000 руб.

-по кете – 4 000 * (50 – 3) = 188 000 руб.

-по кижучу – 4 000 * 30 = 120 000 руб.

Итого сбора = 140 000 + 188 000 + 120 000 = 448 000 руб.

10% уплачивается при получении разрешения, т.е. 44 800 руб.

Регулярный платеж делится на 5 месяцев, т.е. (по 448 000 – 44 800): 5 = 80 640 руб., срок уплаты – не позднее 20-го числа.

Задача 2

Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания следующих объектов животного мира: лось – 8 шт., в том числе два в целях проведения научных исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, кабан – 12 шт., в том числе 2 шт. в возрасте до одного года, глухарь – 15 шт.

Определите сумму сбора за пользование объектами животного мира, если ставка сбора на лося – 300 руб. за одно животное, кабана – 450 руб. за 1 животное, глухаря – 100 руб. за 1 животное.

Сбор за пользование объектами животного мира уплачивается при получении разрешения:

-лось = 300 * (8 – 2) = 1 800 руб. Для проведения научных исследований – применяется ставка 0 руб.

-кабан = 450 * (12 – 2) + 450 * 50% * 2 = 4 500 + 450 = 4 950 руб. При изъятии молодняка ставки сбора устанавливаются в размере 50% основной ставки.

-глухарь = 100 * 15 = 1 500 руб.

Итого сбора = 1 800 + 4 950 + 1 500 = 8 250 руб.

Тема. Госпошлина

Задача № 1

Гражданка К. подала заявление в суд исковое заявление на взыскание с фирмы недополученной зарплаты за 3 месяца по 7 000 руб. Суд вынес решение взыскать зарплату за 2 месяца по 8 000 руб.

Определить цену иска, плательщика и размер госпошлины по данному делу.

Решение

При подаче заявления в суд истец освобожден от уплаты госпошлины.

По решению суда госпошлина с ответчика = 8 000*2*размер госпошлины = 16 000*4% = 640 руб., уплата в 10-дневный срок после вступления решения в силу в федеральный бюджет полностью.

Задача № 2

Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

Указать размер госпошлины, кто плательщик и когда она уплачивается.

Решение

Размер госпошлины на основании ст. 333.33 п. 1 п/п 8 – 800 руб., зачисляется в местный бюджет.

4.7 Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых является федеральным на логом, регулируется НК РФ (главой 26 «Налог на добычу полезных ископаемых») и обязателен к применению на всей территории Рос сийской Федерации.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, при знаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве нало гоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту на хождения участка недр в течение 30 календарных дней с момента го сударственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.

Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключитель ной экономической зоне Российской Федерации, а также за предела ми территории Российской Федерации, если добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федера ции (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения орга низации либо месту жительства физического лица.

Объектом налогообложения признаются:

полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добы вающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Фе дерации;
полезные ископаемые, добытые из недр за пределами террито рии Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на тер риториях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), на участке недр, предоставлен ном налогоплательщику в пользование.

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), по своему качеству соответствую щая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональ ному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемо го - стандарту (техническим условиям) организации.

Объектом налогообложения признается только добытое полезное ископаемое.

Видами добытого полезного ископаемого являются: антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы, торф, углеводород ное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный) и дру гие виды в соответствии с п. 2 ст. 337 НК РФ.

Налоговая база определяется двумя методами в зависимости от вида добываемого полезного ископаемого:

Виды полезных ископаемых

Нефть обезвоженная, обессоленная и ста билизированная, попутный газ и газ го рючий природный из всех видов место рождений углеводородного сырья

Количество «добытых полезных ископаемых в натуральном выра жении

Остальные виды добываемых полезных ископаемых

Стоимость добытых полезных ископаемых

Количество добытого полезного ископаемого определяется нало гоплательщиком самостоятельно в единицах массы или объема. Опре деление количества добытого полезного ископаемого осуществляется двумя методами:

прямой — посредством применения измерительных средств и ус тройств. Количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь;
косвенный — количество добытого полезного ископаемого оп ределяется расчетно по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье.

Применяемый метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогопла тельщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, ут вержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки место- I рождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется одним из трех способов:

исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую щий налоговый период цен реализации без учета субсидий — способ применяется при наличии государственных субсидий из бюджета к ценам реализации на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую щий налоговый период цен реализации добытого полезного ископае мого — способ применяется при отсутствии государственных субси дий из бюджета к ценам реализации;
исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых — способ применяется при отсутствии у налогоплательщика реализа ции. Сущность каждого способа оценки стоимости добытых полезных ископаемых изложена в ст. 340 НК РФ.

Налоговым кодексом РФ установлены налоговые льготы по нало гу на добычу полезных ископаемых: в п. 2 ст. 336 дан Перечень полез ных ископаемых, не признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

По налогу на добычу полезных ископаемых установлены налого вые ставки от 0 до 8% (ст. 342 НК РФ).

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит упла те по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного на логоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуаль ного предпринимателя.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по ме сту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым пери одом, по форме, утвержденной приказом Минфина России.

Читайте также: