Вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу

Опубликовано: 19.09.2024

Нужно ли платить КПН российским компаниям, ведущим бизнес за границей? Все о ставках и принципах расчета КПН для налогоплательщиков здесь!

Расчет КПН (корпоративного подоходного налога)

Налогооблагаемый доход, являющийся объектом обложения КПН, рассчитывается по формуле:

НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов

Корпоративный подоходный налог рассчитывается по следующей формуле:

КПН = 20 % (НОД – Уменьшение НОД – Убытки прошлых лет)

Налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход по следующим видам расходов:

В 2-кратном размере расходов на оплату труда инвалидов и в размере 50% от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам;
По расходам на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии, что с таким физическим лицом заключен договор об обязательстве отработать не менее 3-х лет;
Стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является автономная организация образования;
Спонсорская и благотворительная помощь на основании обращения со стороны лица, получающего помощь в размере не более3%от налогооблагаемого дохода;
Стоимость безвозмездно переданного имущества некоммерческим организациям, организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, организации, осуществляющей организацию и проведение международной специализированной выставки не более3% от налогооблагаемого дохода и другие расходы, указанные в статье 288 НК РК.

Налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход по следующим видам доходов:

Вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов;
Вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления вознаграждения в официальном списке фондовой биржи на территории РК;
Вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;
Стоимость имущества, полученного в качестве гуманитарной помощи при возникновении чрезвычайных ситуаций и другие доходы, указанные в статье 288 НК РК.

В случае если величина вычета превышает величину совокупного годового дохода с учетом корректировок, данное превышение признается убытком от предпринимательской деятельности.

Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на последующие 10 лет включительно для их дальнейшего погашения за счет дохода будущих периодов.

Что такое «Корпоративный налог»

Корпоративный налог – это налог, взимаемый с прибыли фирмы для повышения налогов. После того, как операционная прибыль рассчитывается путем вычета расходов, включая себестоимость проданных товаров (COGS) и амортизации от доходов, применяемые налоговые ставки применяются для формирования юридического обязательства, которое бизнес должен государству. Правила, касающиеся корпоративного налогообложения, сильно различаются по всему миру и должны быть проголосованы и одобрены правительством, которое будет принято.

Ничего не упустить

Для составления личного бюджета и бюджета компании или бизнес-плана необходимо рассчитать обязательные выплаты. К ним можно отнести коммунальные платежи, платежи по кредитам и налоги.

Поговорим о видах налогов в Казахстане простыми словами: кто должен платить налоги, сколько нужно платить, и что будет, если перестать платить налоги.

Налоговая система РК: общие сведения

Республика Казахстан устанавливает весьма значительное число разнообразных налогов и обязательных выплат. Государство непосредственно занимается регламентацией отношений в данной среде, устанавливая некие правила, принципы и рекомендации.

Налоговая система республики имеет трехуровневый принцип формирования. Все ресурсы распределяются по трем направлениям:

государственный бюджет;
бюджеты областного значения;
бюджеты районного типа (муниципальные).

Конкретные принципы раздела средств по бюджетам различного уровня разъясняется с подробностями в ст.49-52 Бюджетного кодекса РК.

Исчисление и уплата КПН

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Авансовые платежи по КПН (исчисление)

Налогоплательщик исчисляет и уплачивает авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода, если за период, предшествующий предыдущему, СГД с учетом корректировок превышает 325 000 МРП.

Расчет 325 000 МРП производится в соответствии со ставкой, установленной законом о республиканском бюджете и действующей на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.

Налогоплательщики, СГД которых за период, предшествующий предыдущему не превышает установленный предел, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН.

Расчет сумм авансовых платежей по КПН за текущий период можно условно разделить на 2 вида:

До сдачи декларации по КПН за предыдущий период;

Расчет авансового платежа за первый квартал текущего года производится

не позднее 20 января

текущего года. Расчет суммы авансового платежа производится в размере

суммы авансовых платежей за предыдущий период.

Авансовый платеж за первый квартал уплачивается ежемесячно равными долями от исчисленной суммы до 25 числа каждого месяца.

Авансовый платеж за 1 кв. текущего года = ¼ авансовых платежей предыдущего года

После сдачи декларации по КПН за предыдущий период.

Расчет авансовых платежей за последующие кварталы текущего года (второй, третий, четвертый) производится в течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Расчет сумм авансовых платежей за текущий период осуществляется в размере ¾ от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период по представленной декларации.

Уплата авансовых платежей за второй, третий, четвертый квартал текущего года осуществляется равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода до 25 числа каждого месяца.

Авансовый платеж за 2, 3, 4 кв. текущего года = ¾ КПН по декларации за предыдущий год.

Налог на прибыль

Иностранные юридические лица также обязаны оплачивать налог на прибыль, который составляет 15% и оплачивается исходя из суммы чистого дохода после того, как был оплачен КПН (корпоративный подоходный налог).

Как платят корпоративный подоходный налог резиденты

Все доходы, получаемые резидентами, облагаются корпоративным налогом. Зарубежные компании, работающие через постоянные представительства, в вопросе его уплаты приравниваются к резидентам. Уплаченный в другом государстве КПН освобождает российские компании от налога на прибыль на территории собственной страны.

Шаги компании-резидента по уплате корпоративного сбора выглядят следующим образом:

в конце года подсчитывается совокупная прибыль организации;
по соответствующим процентным ставкам определяется размер КПН;
на основании вычисленных данных подается налоговая декларация;
производится оплата.

Если налог не будет уплачен в течение 3–9 месяцев (зависит от страны) по окончании отчетного года, то применяются штрафные санкции. Некоторые страны предпочитают оплату на основе авансовых платежей.

Ставка КПН

Корпоративный подоходный налог исчисляется по ставке 20 %.

Юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, аквакультуры, исчисляют КПН по ставке 10%.

Доход, облагаемый у источника выплаты, облагается КПН по ставке 15%.

В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 значение ставки налога на прибыль устанавливается в регистре сведений Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений (раздел Предприятие – Налоги – Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений).

Расчет налога на прибыль выполняется регламентной операцией Расчет налога на прибыль в документе Закрытие месяца.

Следует учитывать, что данная регламентная операция выполняется один раз в конце года, после того как в информационной базе отражены все хозяйственные операции за год.

Налог на добавленную стоимость

Если вы ввозите товар в Казахстан, вам нужно оплатить налог на добавленную стоимость – это налог на импорт в 12%. При этом экспорт товаров не облагается налогом.

Права налогоплательщиков

Согласно действительным нормам НК РК, все налогоплательщики, независимо от используемого режима, вправе пользоваться следующими возможностями:

своевременное получение от налоговиков разъяснений касательно начисленных сумм;
безоплатная консультационная поддержка;
получение бланков отчетности;
проверка целесообразности начисленных сумм;
заключение допсоглашений на проведение аудита;
своевременное получение итогов налогового контроля с расшифровкой.

Ключевым условием для реализации прав плательщика является предоставление открытых данных касательно месторасположения бизнесмена. Помимо того, предприниматель обязан предоставить налоговикам актуальные контактные данные (телефон, электронная почта). Это необходимо для того, чтобы резидент мог получить онлайн необходимую информацию непосредственно от органов налогового контроля.

Двойное налогообложение и корпорация S

Центральная проблема, связанная с налогообложением компаний, относится к концепции двойного налогообложения. Некоторые корпорации облагаются налогом на налогооблагаемый доход компании. Если эта чистая прибыль распределяется среди акционеров, эти лица вынуждены платить индивидуальные подоходные налоги с полученных дивидендов. Чтобы обойти эту проблему, бизнес может зарегистрироваться как корпорация S и получить все доходы для владельцев бизнеса. Корпорация S не уплачивает корпоративный налог, поскольку все налоги уплачиваются через индивидуальные налоговые декларации.

Единый совокупный платёж

С 2019 года в Казахстане введён Единый Совокупный Платёж. Он создан для того, чтобы самозанятые граждане Казахстана могли легализовать свою деятельность.

Это относится к вам, если

вы работник личного подсобного хозяйства
вы неоплачиваемый работник семейных предприятий
вы предприниматель, с оборотом менее 1 175 МРП в год, не имеющий работников (это про вас, если вы преподаёте в качестве репетитора, даёте психологические консультации, работаете няней и т.д.)

То есть, вы можете платить ЕСП если вы оказываете услуги исключительно физическим лицам или продаёте физическим лицам сельскохозяйственные продукты собственного производства (кроме подакцизных товаров).

ЕСП не применяется, если

Вы сдаёте в аренду коммерческую собственность, кроме жилья
Вы осуществляете деятельность на территории коммерческой недвижимости
Вы индивидуальный предприниматель
Лицо, занимающееся частной практикой
Иностранец или лицо без гражданства (кроме оралманов)
А также, если вы зарабатываете больше 3 114 995 тенге в год в 2020 году (1175 МРП, 2651 тыс. тенге в месяц)

Для оплаты ЕСП нужно просто прийти в банк с удостоверением личности и сообщить сотруднику о том, что хотите оплатить ЕСП.

Что даёт ЕСП?

Кроме легализации вашего бизнеса, деньги будут отчисляться

в пенсионный фонд 30%
фонд медицинского страхования (ОСМС) 40%
ИПН 10%
Социальные отчисления 20%

Обязанности налогоплательщиков

К обязанностям налогоплательщиков относят:

регистрация в налоговой инспекции;
информирование сотрудников государственных структур об особенностях ведения предпринимательской деятельности;
предоставление актуальной, правдивой информации относительно всех моментов, связанных с предпринимательством;
ведение налогового учета согласно принципам и правилам конкретного режима;
исчисление налоговых сборов;
осуществление перечислений платежей в бюджет с ориентацией на конкретные временные отрезки, обозначенные на высшем государственном уровне;
составление налоговой отчетности, предоставление документов по первому требованию.

Важно! Перечень обязанностей может дополняться в зависимости от типа деятельности и применяемого налогового режима.

Филиал vs ТОО

Если сравнивать ТОО и филиал, то при наличии ТОО учредитель получает дивиденды, а при наличии филиала он может в любое время воспользоваться средствами филиала, так как филиал и головной офис – это одно юридическое лицо. При выплате дивидендов предусматривается освобождение при выполнении вышеуказанных условий. Тогда как в случае с филиалом освобождения в отношении налога на чистый доход не существует. Это ставит филиал в менее выгодное положение по сравнению с ТОО со стороны налогообложения. Более того, налог на чистый доход оплачивается ежегодно, независимо от того воспользовался ли головной офис денежными средствами филиала или нет. Налог на дивиденды же оплачивается только при выплате дивидендов, то есть в случае принятия решения о выплате дивидендов. Ключевым плюсом, который все-таки остается у филиала, является свобода движения денежных средств со стороны валютного контроля и возможность осуществления сделок в иностранной валюте, предоставленная филиалу как нерезиденту.

Прочие налоги

Помимо указанных выше видов налогов в Казахстане могут применяться также и другие налоги и сборы. К ним относятся:

Налог на транспортные средства;
Земельный налог;
Налог на имущество;
Налог на игорный бизнес;
Акцизы;
Рентный налог на экспорт;
Специальные платежи и налоги недропользователей.

Автор: БАС бугалтер, 17 Дек 2012

Для того, чтобы разобраться в ваших отношениях с авансовыми платежами по корпоративному подоходному налогу (КПН), обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан — глава 14, статья 141 (с 1 января 2018 года статья 305). Статьей 141 (с 1 января 2018 года — статья 305) четко определены т е, кто не исчисляет и не уплачивает авансовые платежи, не представляет расчеты.

Налогоплательщик, у которого совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя. Например, при составлении расчета сумм авансовых платежей по КПН на 2013 год, надо исходить из данных строки 100.00.029 (СГД) формы 100.00 за 2011 год, потому что 2011 год будет позапрошлым годом для 2013 года. Сумма СГД не должна превышать 491400000 тенге (325000х1512 МРП на 1 января 2011 года). Обратите внимание, что речь идет о сумме СГД, а не сумме КПН, возможно, что КПН у вас отсутствовал, т.е. даже при таком размере СГД вы могли понести убытки.
Если ваше предприятие создано в течение текущего года, можете не беспокоиться о представлении расчетов и уплате авансовых платежей по КПН на текущий год и последующий налоговый год. Предприятие должно просуществовать не менее двух лет, чтобы появился позапрошлый год.
Некоммерческие организации, автономные организации образования, организации социальной сферы, организации, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны.

Если вы уже являетесь или впервые становитесь предприятием, которое обязано исчислять и уплачивать авансовые платежи по КПН, то вам необходимо представлять в налоговое управление расчеты по ним. Разберемся с расчетами, их два: расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации (форма 101.01) и расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации (форма 101.02). Также вы имеете право сдавать дополнительные расчеты сумм авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за период после сдачи декларации (101.02), при необходимости внесения корректировок.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации (форма 101.01) представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января. Например, расчет за 2013 год надо сдать до 20 января 2013 года. Напоминаю, что 101.01 — это годовая форма за 2013 год, а не за 1 квартал 2013 года и не за 2012 год. В качестве периода надо ставить 2013 год.

Как определить сумму платежей? Авансовые платежи за 1 квартал текущего налогового периода равны 1/4 авансовых платежей за предыдущий налоговый период. Например, общая годовая сумма авансовых платежей по расчетам за 2012 год составила 6000000 тенге, в этом случае авансовые платежи по КПН, подлежащие уплате до сдачи декларации за 1 квартал 2013 года будут равны 1500000 тенге (6000000/4). Исчисленная сумма авансовых платежей подлежит уплате равными долями не позднее 25 числа каждого месяца 1 квартала текущего налогового периода, то есть не позднее: 25 января, 25 февраля, 25 марта 2013 года по 500000 тенге (1500000/3 мес).

Если у вас за предыдущий год нет авансовых платежей по КПН, то сумма платежей исчисляется исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период. Например, сумма СГД за 2011 год превысила 325000 МРП, и вы обязаны сдавать расчет по форме 101.01 за 2013 год. Но в 2012 году у вас не было расчетов по авансовым платежам, так как не было превышения СГД в 2010 году. Возможно, что по результатам деятельности за 2011 и 2012 год вы понесли убытки. В этом случае сумма ваших авансовых платежей по КПН за 1 квартал 2013 года может быть любой (только не нулевой), исходя из ваших предполагаемых данных на 2013 год. Если вы предполагаете в 2013 году получить убытки, но обязаны представлять расчет 101.01, вам придется исчислить и уплатить какую-то сумму авансовых платежей.

Рассмотрим Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации (формы 101.02). Форма 101.02 определяет сумму КПН и сроки уплаты за второй, третий и четвертый квартал текущего года.

Этот расчет представляется в течение двадцати календарных дней со дня сдачи декларации по КПН за предыдущий год. Например, если вы сдали Декларацию по КПН за 2012 год 31 марта 2013 года, то срок подачи формы 101.02 за 2013 год – не позднее 20 апреля 2013 года.

Посчитаем сумму авансовых платежей по расчету 101.02.: авансовые платежи по КПН, подлежащие уплате за период после сдачи декларации равны 3/4 суммы КПН по декларации за предыдущий налоговый период. Например, сумма КПН, исчисленного за 2012 год по декларации 100.00 составила 7200000 тенге. Сумма по расчету (101.02) будет равна 5400000 тенге (7200000/4х3), сумма ежемесячных платежей – 600000 тенге (5400000/9мес).

Исчисленная сумма авансовых платежей, подлежащая уплате после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, уплачивается равными долями не позднее 25 числа каждого месяца 2,3,4 кварталов отчетного года.

Предприятие, которое не сдавало такой расчет в предыдущем году, или по результатам предыдущего отчетного периода понесло убытки, но в отчетном году обязано представить расчет, исходит из предполагаемой суммы КПН за текущий период. Предполагаемая сумма в очередном расчете 101.02 не может быть нулевой, даже если вы ожидаете получить убытки. Вам придется исчислить и уплатить какую-то сумму авансовых платежей. Потом в дополнительном расчете 101.02 вы сможете уменьшить эту сумму, возможно до нулевой, если успеете по срокам представления.

В случае продления срока представления декларации по КПН (100.00) за предыдущий налоговый период, у вас отсутствует сумма КПН к сроку подачи расчета (101.02) — 20 апреля текущего года. В этом случае вы представляете расчет суммы авансового платежа, подлежащей уплате после сдачи декларации в течение 20 календарных дней после сдачи декларации 100.00 с учетом отсрочки. Например, при подаче декларации 100.00 за 2012 год с отсрочкой 30 апреля 2013 года, расчет авансовых платежей представляете не позднее 20 мая 2013 года. Порядок расчета суммы авансовых платежей не меняется: 3/4 суммы КПН по декларации за 2012 год.

Вне зависимости от продления срока сдачи декларации по КПН (100.00), сроки уплаты авансовых платежей не переносятся. Уплату авансовых платежей производите за период, на который продлен срок сдачи декларации 100.00, в установленные сроки, т.е. к 25 числу каждого месяца отчетного года. Так как сумма КПН за предыдущий налоговый год еще не определена, то уплачиваете платежи в размере авансового платежа от суммы, исчисленной в расчете сумм авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате после сдачи декларации за предыдущий налоговый год.

В течение отчетного года вы имеете право подавать в налоговое управление дополнительный расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН (101.02). Такой расчет составляется исходя из предполагаемой суммы дохода вашего предприятия за отчетный налоговый период, т.е. он содержит ваши уточненные данные. Например, вам стало известно о том, что сумма КПН в текущем году будет намного меньше, чем представленная в расчетах. Вам не дана возможность корректировать расчет суммы платежей, подлежащей уплате до сдачи декларации 101.01. Уменьшить сумму авансовых платежей, вы можете дополнительными расчетами 101.02 с минусовыми суммами, которые представляются за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по КПН. Это означает, что в июне вы не можете изменить сумму авансовых платежей за апрель, май. А после 25 июня – и за июнь.

Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по КПН, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм авансовых платежей по КПН, не могут иметь отрицательное значение. Например, вы сдали расчет (101.02) на сумму 5000000 тенге. Суммы платежей в сторону уменьшения по дополнительным расчетам не могут быть более, чем минус 5000000 тенге.

Окончательный срок представления дополнительного расчета сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по КПН, установлен не позднее 20 декабря налогового периода. C 1 января 2018 года — дополнительный расчет авансовых платежей можно представлять до 31 декабря отчетного года.

Во избежание штрафов за занижение сумм налогов необходимо своевременно воспользоваться правом представления дополнительного расчета авансовых платежей до 20 декабря текущего года. Напомню, что корректировку суммы авансовых платежей дополнительными расчетами, необходимо производить не только в сторону уменьшения, но и в сторону увеличения.

Существует такая коварная вещь, как статья 209 п.4 (п3 ст278) КоАП РК: за превышение суммы фактически исчисленного КПН за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 20% предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере 40% от суммы превышения фактического налога.

Например, сумма исчисленных авансовых платежей по КПН составила 3000000 тенге, сумма фактического КПН по декларации 100.00 равна 3900000 тенге. Сумма превышения составила 900000 тенге (3900000 минус 3000000), т.е. 30% (3900000/3000000х100=130%-100%=30%). Так как 30% превышает установленный размер (20%), сумма штрафа составит 360000 тенге (900000х40%).

Налогоплательщик осуществляет окончательную уплату по КПН по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации. Например, если декларация по КПН за 2012 год представлена 31 марта 2013 года, то срок окончательной уплаты будет 10 апреля 2013 года.

Авансовые платежи, внесенные в бюджет по сданным расчетам (101.01,101.02) в течение года, засчитываются в счет уплаты КПН за отчетный год. Например, вы уплатила в бюджет за 1 квартал 2013 года 1500000 тенге, за 2,3,4 квартал 2013 года – 6200000 тенге, всего 7700000 тенге. По декларации 100.00 за 2013 год ваш КПН составил 7900000 тенге. После сдачи формы 100.00 по КПН, когда известен результат, вы доплачиваете остаток – 200000 тенге (7900000 минус 7200000). Если же у вас возникла излишне уплаченная сумма КПН, можете оставить эту сумму в счет предстоящих платежей или написать заявление в налоговое управление о переброске или возврате этой суммы.

Если у вас возникнут вопросы по заполнению форм расчетов , рекомендую найти и прочитать «Правила составления налоговой отчетности (расчета) суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации, и налоговой отчетности (расчета) суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации (Формы 101.01 — 101.02)».

Изменения с 1 января 2018 года

Согласно п.7 ст.305 НК РК — срок представления дополнительного Расчета авансовых платежей после сдачи декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода. Ранее срок был до 20 декабря отчетного периода.
Срок сдачи Расчета авансовых платежей после сдачи декларации 20 апреля отчетного года. Ранее срок был — не позднее 20 календарных дней после сдачи Декларации по КПН за предыдущий год.
Отсутствует срок сдачи Расчета авансовых платежей после сдачи декларации в случае продления срока сдачи декларации по КПН за предыдущий период. Также непонятно какую сумму авансовых платежей оплачивать в таком случае, в новом НК данная норма отсутствует.
Согласно п.3 ст.278 КоАП РК — превышение суммы фактически исчисленного КПН за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 20 процентов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, влечет штраф в размере 20 процентов от суммы превышения фактического налога. Ранее сумма штрафа составляла 40%.

«Клерк» Рубрика Налог на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение всего налогового периода (года) уплачиваются по-разному в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале.

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.

В 2021 году чиновники вернули прежний лимит выручки в 15 млн руб. Напомним, для 2020 года этот лимит был повышен до 25 млн руб. в среднем за квартал (закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ).

Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет блок-схема.

Налог на прибыль ежеквартально

Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал;
бюджетные учреждения;
иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:

АПКотч = НБотч × С,

АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;

НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;

С — ставка налога на прибыль.

Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

АПКдопл. = АПКотч. — АПКпред,

АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);

АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2020–2021 годах не изменился. По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Минфин уточняет, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию (письма Минфина России от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). То есть доходы от реализации в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

Изменения в расчете налога на прибыль в 2020–2021 годах

Одним из недавних новшеств по налогу на прибыль является введение возможности применения к сумме налога, перечисляемого в оба бюджета, инвестиционного вычета (ст. 286.1 НК РФ). Использовать его можно в период 2018–2027 годов. За счет вычета на 90% стоимости ОС можно уменьшить налог, начисляемый в бюджет региона, а оставшиеся 10% отнести на уменьшение налога, начисляемого в федеральный бюджет. Решение о введении инвестиционного вычета принимают регионы, и они же конкретизируют условия его применения. Амортизироваться такие объекты уже не будут.

Изначально вычет предусматривался для вводимых в эксплуатацию основных средств 3–7 амортизационных групп. Но с 01.01.2020 он распространяется и на группы 8-10 (закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ). Так же с 2020 года в инвествычет можно будет включать расходы на инфраструктуру.

у организаций появилась возможность не платить налог на прибыль с денег, безвозмездно полученных от организации, участником или акционером которой она является, в пределах вклада в имущество, сделанного ею ранее также деньгами;
доход, полученный акционером, участником при выходе из ликвидируемой компании, в виде превышения над его вкладом в УК в целях налога на прибыль, признается дивидендами с применением к нему ставки 13%;
платежи в систему «Платон» можно учитывать в расходах в полном объеме;
работодатели вправе уменьшать доходы на стоимость путевок для работников.

Помимо указанных выше новшеств с авансами, также (законы от 02.08.2019 № 269-ФЗ, от 26.07.2019 № 210-ФЗ):

во внереализационных расходах можно учесть затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если они безвозмездно передаются в государственную или муниципальную собственность;
право на ставку 0% получили региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, музеи, театры и библиотеки;
есть изменения для участников региональных инвестиционных контрактов и резидентов ОЭЗ.

Итоги

Авансы по налогу на прибыль уплачиваются всеми организациями на общей системе налогообложения. Вариантов исчисления авансов три:

ежеквартально с уплатой или по итогам квартала (возможность его применения ограничена величиной получаемой выручки);
ежемесячно с доплатой за квартал;
ежемесячно по фактической прибыли.

Алгоритм исчисления авансов в каждом из перечисленных случаев имеет свои нюансы.

ТОО, ОУР, плательщик НДС

Как определить предел СГД для сдачи расчета авансовых платежей по КПН в 2021 году?

В соответствии с положениями п. 1 ст. 305 Налогового кодекса налогоплательщики , за исключением указанных в п. 2 ст. 305 Налогового кодекса, в порядке, определенном ст. 305 Налогового кодекса:

1) исчисляют и уплачивают в сроки, установленные п. 2 ст. 306 Налогового кодекса:

авансовые платежи по КПН, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц I квартала отчетного налогового периода (далее - авансовые платежи до декларации );
авансовые платежи по КПН, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц II, III, IV кварталов отчетного налогового периода (далее - авансовые платежи после декларации) ;

2) составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика:

расчет суммы авансовых платежей по КПН , подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее - расчет авансовых платежей до декларации);
расчет суммы авансовых платежей по КПН , подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее - расчет авансовых платежей после декларации).

При этом согласно п. 2 ст. 305 Налогового кодекса не исполняют налоговые обязательства, предусмотренные п. 1 ст. 305 Налогового кодекса :

1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя , установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 305 Налогового кодекса;

2) если иное не установлено п. 4 ст. 305 Налогового кодекса, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода ;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

4) налогоплательщики, соответствующие условиям:

п. 1 ст. 289 Налогового кодекса;
п. 1 ст. 291 Налогового кодекса;
п. 2 и 3 ст. 290 Налогового кодекса;
п. 1 ст. 708 Налогового кодекса;
п. 4-3 ст. 293 Налогового кодекса.

Таким образом, если совокупный годовой доход ТОО с учетом корректировок в 2019 году превысил 325 000 МРП, то в 2021 году необходимо представить ФНО 101.01 «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации» и ФНО 101.02 «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации», и упла тить в бюджет авансовые платежи.

При этом для расчета предела 325 000 МРП за 2019 год необходимо учитывать размер МРП, действующий по состоянию на 1 января 2019 года : 325 000 МРП * 2 525 тенге = 820 625 000 тенге.

Надо ли сдавать расчет авансовых платежей по КПН в 2020 году при превышении СГД за 2019 год?
Обязано ли ТОО с убытком сдать расчет авансовых платежей по КПН?
Представляются ли формы 101.01 и 101.02 при снижении СГД в предыдущем году?

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию

Нур-Султан
Алматы
Регионы

Центральный дом бухгалтера (ЦДБ) – компания № 1 на финансовом рынке Казахстана в сфере производства и оказания услуг для бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей.

Активно развивающаяся компания ЦДБ - занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с 2000 года.

Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность.

Мы реализуем комплексный подход к развитию бизнеса, обеспечиваем максимальное качество и удобство при оказании бухгалтерских услуг своим клиентам.

Центральный дом бухгалтера предлагает обучение, консультации, печатные и электронные издания, информационную систему для бухгалтера!

Довольный клиент – это кредо ЦДБ! К каждому клиенту индивидуальный подход и особая забота!

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

В период до и после представления Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), для некоторых категорий налогоплательщиков возникает обязательство по расчету и уплате авансовых платежей по КПН.

Кто обязан уплачивать авансовые платежи по КПН?

Плательщиками авансовых платежей по КПН в соответствии со статьей 305 Налогового кодекса РК являются налогоплательщики, чей совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, превышает 325 000-кратный размер МРП (на 1 января финансового года).

Компания определяет наличие обязательства по уплате авансовых платежей за 2021 год.

Предшествующим предыдущему налоговому периоду годом будет 2019 год. Ставка МРП, установленная на 2019 год – 2 525 тенге.

Следовательно, если совокупный годовой доход компании с учетом корректировок за 2019 год будет свыше 820 625 000 тенге (325 000 * 2 525 тенге) - у организации возникает обязательство по уплате авансовых платежей в 2021 году.

Не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи по КПН следующие категории:

налогоплательщики, чей СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, менее или равен 325 000 МРП;

вновь созданные налогоплательщики – в течение периода, когда было зарегистрировано юридическое лицо, и в последующем отчетном периоде;

некоммерческие организации, указанные в пункте 1 статьи 289 НК РК;

автономные организации образования, указанные в пункте 1 статьи 291 НК РК;

организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, указанные в пункте 2 и 3 статьи 290 и т.д.

Расчет и уплату авансовых платежей схематично можно изобразить следующим образом:

Рассмотрим подробнее порядок расчета авансовых платежей в зависимости от периода расчета.

Авансовые платежи, уплачиваемые до сдачи Декларации по КПН

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате за период до сдачи Декларации по КПН за предыдущий налоговый период, представляется за 1 квартал отчетного периода не позднее 20 января отчетного года.

Авансовые платежи рассчитываются в размере ¼ от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Уплата данных авансовых платежей производится равными долями до 25 числа каждого месяца отчетного квартала.

Налогоплательщики, которые в предыдущем налоговом периоде исчисляли и уплачивали авансовые платежи, заполняют раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с подпунктом 1) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса» формы 101.01.

Организация представляет расчет авансовых платежей за 1 квартал 2021 года до сдачи декларации по КПН, в 2020 году расчет и уплата авансовых платежей были выполнены в полном размере и составили 1 500 000 тенге.

Данная сумма отразится в строке 101.01.001 «Общая сумма авансовых платежей за предыдущий налоговый период» формы 101.01.

Сумма авансовых платежей будет равна 375 000 тенге, т.е. 1 500 000/4.

Данная сумма отразится в строке 101.01.002 «Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за период до сдачи декларации».

В строке 101.01.003 «Сумма ежемесячного авансового платежа» отразится сумма в размере 125 000 тенге (375 000/3).

В случае если налогоплательщик не исчислял авансовые платежи в предыдущем отчетном периоде, сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.

Данная категория налогоплательщиков заполняет раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с пунктом 2) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса».

Организация в 2020 году не предоставляла расчет суммы авансовых платежей, так как не было превышения СГД в 2018 году.

В 2019 году СГД компании превысил 325 000-кратный размер МРП, что влечет за собой обязательство по предоставлению расчета за 2021 год.

Форму 101.01 за 2021 год до сдачи декларации по КПН необходимо будет представить в срок до 20 января 2021 года.

В строке 101.01.004 «Предполагаемая сумма КПН, исчисленная в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса» отразится предполагаемая сумма КПН за текущий отчетный период, т.е. 2021 год.

Организация указала сумму 3 000 000 тенге, по аналогии с суммой КПН за прошлый год.

В строке 101.01.005 «Предполагаемая сумма КПН, исчисленная в соответствии со статьей 652 Налогового кодекса» заполняется данными о чистом доходе юридического лица-нерезидента, полученном от деятельности в РК через постоянное учреждение. Так как организация, рассматриваемая в примере, является резидентом РК, данная строка не заполняется.

Строка 101.01.006 «Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за период до сдачи декларации ((101.01.004 + 101.01.005)/4)» заполняется следующим образом: 3 000 000/4 = 750 000 тенге.

Строка 101.01.007 согласно Правилам составления налоговой отчетности заполняется налогоплательщиками, налогообложение видов деятельности которых, осуществляется в соответствии со статьями 697 - 701 Налогового кодекса и отметившими ячейку «А» строки 5.

В рассматриваемом примере организация не относится к данной категории налогоплательщиков, соответственно, строка 101.01.007 не заполняется.

Строка 101.01.008 «Итого сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за период до сдачи декларации (101.01.006 - 101.01.007)» рассчитывается по приведенной формуле.

В данной строке отразится сумма 750 000 тенге, рассчитанная ранее по строке 101.01.006.

В строке 101.01.009 указывается сумма ежемесячного платежа за 1 квартал отчетного года. В рассматриваемом примере данная сумма равна 750 000/3 = 250 000 тенге.

Если налогоплательщик занизит сумму авансовых платежей, предоставляемую до сдачи декларации по КПН, налоговый орган вправе начислить сумму авансовых платежей в виде положительной разницы между суммой авансовых платежей, определенной в размере ¼ от общей суммы АП за предыдущий период, и суммой авансовых платежей, указанной в таком расчете, по срокам уплаты.

Авансовые платежи, уплачиваемые после сдачи Декларации по КПН

Рассмотрим порядок расчета и уплаты суммы авансовых платежей в период после сдачи декларации по КПН.

С 2018 года расчет суммы авансовых платежей за 2, 3 и 4 квартал отчетного периода предоставляется до 20 апреля текущего года и отражается в форме 101.02.

Сумма авансовых платежей исчисляется в размере ¾ от суммы КПН за предыдущий налоговый период.

Уплата авансовых платежей, представленных в период после сдачи Декларации по КПН, производится не позднее 25 числа каждого месяца 2, 3 и 4 кварталов отчетного года.

Рассмотрим пример расчета авансовых платежей за 2020 год после представления формы 100.00.

Организация является юридическим лицом, резидентом РК. За 2020 год сумма КПН организации составила 6 000 000 тенге. Расчет суммы авансовых платежей за период после сдачи Декларации по КПН представлен ниже.

Сумма КПН за предыдущий налоговый период в размере 6 000 000 тенге отразится в строке 101.02.001 I.

Строка 101.02.001 II заполняется юридическими лицами-нерезидентами РК, расчет КПН которых выполняется в соответствии со статьей 652 НК РК .

В строке 101.02.002 «Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за период после сдачи декларации» указывается сумма 4 500 000 тенге (6 000 000/4*3).

Строка 101.02.003 заполняется налогоплательщиками, которые в предыдущем налоговом периоде применяли специальный налоговый режим в соответствии со статьей 700 Налогового Кодекса РК.

К таким налогоплательщикам относятся производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

В рассматриваемом примере организация не относится к данной категории, следовательно, строка 101.02.003 не заполняется.

В строке 101.02.004 отражается сумма ежемесячного авансового платежа и определяется как 1/9 строки 101.02.002 (101.02.002/9).

В рассматриваемом примере в строке будет указывается сумма 500 000 тенге (4 500 000/9).

В случае если налогоплательщик отметил ячейку A строки 6 (налогоплательщики, применяющие СНР 697-701 НК РК), строка 101.02.004 рассчитывается с учетом данных строки 101.02.003 ((101.02.001 I – 101.02.003 + 101.02.001 II)/9).

В примере организация не относится к налогоплательщикам, применяющим специальный режим для сельхозпроизводителей, поэтому данная строка не заполняется.

Налогоплательщики, понесшие убытки или не получившие налогооблагаемого дохода за предыдущий налоговый период, в срок до 20 апреля текущего года, обязаны представить расчет суммы авансовых платежей, исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.

Рассмотрим на примере расчет авансовых платежей в случае, когда организация в предыдущем периоде не получила дохода или понесла убытки.

Компания в 2019 году понесла убытки, однако в 2019 году СГД превысил 325 000 кратный размер МРП, что влечет за собой обязательство по представлению расчета авансовых платежей в 2021 году.

Компания является резидентом РК, предполагаемый КПН за текущий отчетный 2021 год - 5 400 000 тенге.

Данная сумма КПН отразится в строке 101.02.005 формы 101.02 .

Строка 101.02.006 заполняется юридическими лицами-нерезидентами, которые исчисляют КПН на основании статьи 625 НК РК.

В рассматриваемом примере, организация не является нерезидентом РК, поэтому данная строка не заполняется.

Строка 101.02.007 рассчитывается как ¾ строки 101.02.005. В примере в строке отражается сумма 4 050 000 тенге (5 400 000*4/3).

Строка 101.02.008 в рассматриваемом примере заполняться не будет, так как организация не относится к категории налогоплательщиков, применявших специальный налоговый режим в предыдущем налоговом периоде.

Строка 101.02.009 «Сумма ежемесячного авансового платежа» рассчитывается как 1/9 строки 101.02.007.

В примере расчет авансовых платежей следующий: 4 050 000/9 = 450 000 тенге сумма ежемесячного платежа за 2, 3 и 4 квартал 2021 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 278 Кодекса об административных правонарушениях, превышение фактической суммы КПН за текущий отчетный период над суммой авансовых платежей в течение налогового периода на 20% влечет штраф в размере 20% от суммы превышения налога.

Например, сумма фактического КПН составила 5 980 000 тенге, а сумма исчисленных авансовых платежей – 4 600 000 тенге. Рассчитаем сумму и процент превышения:

5 980 000/ 4 600 000 = 1,30, где: 4 600 000 = 100%, 5 980 000 = 130%.

Процент превышения больше установленного 20 %-ного предела, что влечет за собой административный штраф в размере 20% от суммы превышения.

Сумма превышения: 5 980 000 – 4 600 00 = 1 380 000 тенге.

Сумма штрафа составит: 1 380 000 * 20% = 276 000 тенге.

Во избежание уплаты штрафов, организация может предоставить дополнительный расчет авансовых платежей.

Дополнительный расчет авансовых платежей после сдачи формы 100.00

Налогоплательщик, представивший расчет авансовых платежей после сдачи Декларации по КПН за предыдущий налоговый период, имеет право на представление дополнительного расчета авансовых платежей за месяцы отчетного периода, по которым не наступили сроки уплаты. При этом расчет выполняется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период.

Окончательный срок представления дополнительных расчетов до 31 декабря налогового периода.

Например, дополнительный расчет представлен 20 июля 2021 года. По данному расчету могут быть скорректированы суммы авансовых платежей за июль (так как срок уплаты 25 июля не наступил), август, сентябрь, октябрь и декабрь месяц.

Сумма корректировки указывается в строке 101.02.004 или 101.02.009 соответственно.

Сумма авансовых платежей, с учетом корректировок указанных в дополнительном расчете, не может иметь отрицательные значения.

Сумма авансовых платежей, уплаченных в бюджет в течение налогового периода, засчитывается в счет уплаты КПН.

Например, общая сумма авансовых платежей организации, исчисленная и уплаченная в 2020 году, составила 4 000 000 тенге. По итогам отчетного года, сумма КПН равна 4 300 000 тенге. После представления формы 100.00, не позднее 10 календарных дней ( пункт 3 статьи 306 НК РК), организация должна уплатить остаток в сумме 300 000 тенге.

В случае продления срока представления Декларации по КПН за предыдущий налоговый период:

представляется расчет авансовых платежей, определенных как ¾ суммы КПН за предыдущий период (пункт 5 статьи 305 НК РК), в том числе и за период, на который продлен срок представления декларации по КПН;

уплата суммы авансового платежа за период, на который продлевается срок представления формы 100.00, выполняется исходя из предполагаемой суммы авансового платежа, подлежащей уплате за период после сдачи данной формы.

В случае возникновения положительной разницы между рассчитанной суммой авансового платежа и уплаченной суммой за период, на который продевается срок сдачи декларации, такая разница признается задолженностью по авансовым платежам.

Читайте также: