Как не бояться налоговой

Опубликовано: 17.05.2024

Ошибки, которые допускают компании, часто свидетельствуют о недостаточной осмотрительности и недооценке рисков. Тем самым они только привлекают к себе внимание налоговой.

Несоответствие фактического, почтового и юридического адресов организации

Для начала ждите от ИФНС предупредительное письмо с требованием устранить нарушение. Если вы вдруг решите проигнорировать требования инспекции, будьте готовы к занесению в черный список недобросовестных налогоплательщиков. Согласно «антиотмывочному» закону, ИФНС может оперативно заблокировать счета недобросовестной компании.

Реализация товаров и услуг по нерыночным ценам

Отклонения более чем на 20% как в одну, так и в другую сторону, крайне нежелательны. Критическая цифра отклонений — 30%. Особенно обращайте внимание на взаимоотношения с аффилированными компаниями или членами холдинга. Это стало актуальным с 1 января 2012 года после вступления в силу закона о новых правилах контроля над трансфертным ценообразованием, который ввел понятие контролируемых и приравненных к ним сделок. Если не хотите получить доначисления по налогам, обращайтесь к опытным аудиторам и оценщикам.

Сотрудничество с банками, имеющими действующие санкции ЦБ РФ и оказывающими сомнительные финансовые услуги

Если вашему банку в ходе проверки ЦБ или налоговых инспекций предъявили санкции, это сигнал для вас. Клиенты таких банков подвергаются камеральным и встречным проверкам на предмет возможного сотрудничества с фирмами-однодневками, предоставленными банком для реализации незаконных схем. Информация о неблагонадежных финансово-кредитных организациях открыта и опубликована на сайте ЦБ.

Отсутствие внешних признаков хозяйственной деятельности при постоянном динамичном движении денег по расчетному счету

Если предприятие имеет денежный оборот 500 млн руб. в месяц, а в штате работают три человека, нет складов с товаром и технологического оборудования, полноценного офиса и производственных помещений, значит эта компания — либо посредник, либо агент чьей-то «бурной» деятельности. В любом случае для проверяющих оперативная информация о такой фирме — ключ к раскрытию возможных налоговых и экономических правонарушений.

Сотрудничество с компаниями, имеющими признаки фирм-однодневок

Ваша компания может являться вполне добросовестной и законопослушной, но, не проявив должной осмотрительности, не позаботившись об обеспечении «экономической целесообразности» и «деловой цели», может вступить в финансовые взаимоотношения с недобросовестными контрагентами и стать участником схемы по отмыванию денег. Это может повлечь за собой предпроверочные мероприятия ИФНС и впоследствии привести к выездной налоговой проверке (возможно, с представителями МВД).

Экономия на налогах при выплате зарплат

Даже если зарплатная схема в вашей компании юридически и финансово чисто организована, налоговики все равно признают ее незаконной. Даже если сотрудникам компании регулярно выплачиваются проценты по купонному доходу приобретенных акций — льготы на сумму дохода 250 000 руб. в год на человека, страховые выплаты, займы, все равно по суду данные выплаты признаются оплатой результатов труда работников. Главная причина — регулярность (1-2 раза в месяц) и постоянство этих выплат. Налоговики разработали целую систему выявления зарплатных схем, даже в тех случаях, когда все сотрудники организации стали ИП, заключившими договоры с организацией-работодателем. Хозяйственные договоры признаются в этом случае трудовыми — с обязанностью уплаты страховых взносов с пенями и штрафами. А организаторы и участники таких схем часто подпадают под уголовную ответственность.

Нехарактерные для предприятия хозяйственные и финансовые операции, непрофильные активы

Если ваша компания торгует стройматериалами и вдруг решила заняться куплей-продажей ценных бумаг, это сигнал для налоговой службы. Если производственная компания стала регулярно давать другим организациям займы — это также обратит на себя пристальное внимание, выделит ее из серой массы. Подобные операции часто свойственны фирмам, использующим незаконные методы оптимизации налогообложения.

Вывод: если уж вам захотелось поиграть на фондовом рынке, обращайтесь к профессиональному брокеру или организуйте для этого отдельное юрлицо, пусть даже и аффилированное с основным.

Организация использует нестандартные средства расчета по договорным обязательствам

Бартер, векселя и ценные бумаги, уступка прав требования, взаиморасчеты с третьими лицами или через третьих лиц, займы, «бумажные» кредиты (аккредитивы, банковские гарантии). По мнению налоговой службы, использование всех этих финансовых инструментов «на пустом месте» (то есть там, где в этом нет необходимости) – явный признак участия в незаконных схемах.

Компания не сдает (или сдает заниженные) декларации по налогу на НДС, прибыль, имущество

Организация, не показывающая налогооблагаемую базу по прибыли и имуществу, уклоняется от уплаты налогов, и для проверки соответствия уплаченных сумм налогов денежным оборотам могут запросить у банка информацию о движении средств по ее счетам.

Организация предъявила значительные суммы «экспортного» НДС к возврату в один отчетный период

В таких случаях я советую готовиться не только к сюрпризам со стороны ИФНС, но и от лица таможни и МВД. Проверять будут реальность сделок, а также всех контрагентов, в том числе и иностранных, чтобы выявить факты лжеэкспорта. В последние два года участились проверки встречных, импортно-экспортных контрактов, проводимых через одну и ту же компанию в один и тот же налоговый период. ИФНС в этом случае подозревает, что такая фирма может получать необоснованную налоговую выгоду, либо работать в пользу третьих лиц.

Как доказать налоговой, что вы «белый и пушистый»: 10 полезных советов

1. Работайте только с надежными банками

2. Не сотрудничайте с контрагентами и обслуживающими организациями с сомнительной репутацией.

Откажитесь от работы с компаниями, имеющими признаки «однодневок», являющимися недобросовестными налогоплательщиками, участвующими в отмывании денег и работающими с «неблагонадежными» банками. По возможности исключите прямые контракты с офшорными компаниями. Не следует также работать с аудиторскими и консалтинговыми компаниями, замешанными в скандалах в налоговой сфере, не прошедших процедуру контроля качества профессиональных СРО.

3. Старайтесь использовать только законные методы оптимизации налогообложения

Их довольно много:

малые предприятия;
компании на УСН;
ИП;
ЕНВД;
льготные условия налогообложения ряда видов деятельности (сельское хозяйство, капстроительство, участие в федеральных программах, работа в особых экономических зонах и т д.);
возможность проведения в одном налоговом периоде «прибыльных» и «убыточных» операций.

4. Соответствуйте отраслевым показателям, разработанным налоговиками:

суммам оборотов;
общим суммам уплаченных налогов;
уровню зарплаты сотрудников;
нормам прибыли;
рентабельности;
торговым и производственным наценкам.

Средние отраслевые цифры различных секторов экономики есть на сайтах ФНС России и УФНС по Москве. Рекомендуется придерживаться нижней границы показателей.

5. Выходите на встречные и камеральные налоговые проверки

Своевременно и в полном объеме предоставляйте запрашиваемые документы и другую информацию по встречным проверкам. Помните, что проверяют не вас, а от вас требуется только подтвердить факт деятельности. Камеральная проверка может пройти и без ведома проверяемого (запрашивают выписки в банке и документы у контрагентов). Но о факте такой проверки следует знать и подготовиться к визиту в ИФНС для дачи объяснений или допросу по деятельности организации-налогоплательщика. Игнорирование этих требований повышает вероятность выездной налоговой проверки.

6. Не показывайте убыток от коммерческой деятельности более двух отчетных периодов подряд.

Это вызовет подозрения налогоплательщика в недобросовестности и может спровоцировать проверку.

7. Остерегайтесь резкой (менее чем за 6 месяцев) смены рода деятельности вашего предприятия

Это привлекает внимание специалистов отдела предпроверочного анализа ИФНС, изучающих не только балансовые показатели, но и отслеживающих изменения вида деятельности.

8. Не допускайте грубого несоответствия размера уставного капитала (собственных средств) масштабам деятельности вашего предприятия

Организация, денежный оборот которой по расчетному счету составляет миллиард рублей в месяц при уставном капитале 50 000, вызовет подозрения. Но и оборот в 100 000 руб. при уставном капитале или заемных средствах в миллиард — тоже нежелателен. В первом случае вас заподозрят в «отмывочных» схемах, во втором — в незаконном заведении на счет значительных оборотных средств. Особенно опасно заведение средств через офшорные компании, так как внимание к ним сейчас самое пристальное.

9. Избегайте наличия у вашего предприятия трех и более признаков фирм-однодневок

Налоговики разработали 137 таких критериев (по состоянию на сентябрь 2013 года), и этот список постоянно пополняется.

10. Не допускайте ситуации, когда зарплата начисляется, но не выплачивается

Во-первых, выплатить зарплату (т.е. снять наличные в банке или перевести деньги на карточные счета сотрудникам) можно только после уплаты всех налогов и сборов с фонда заработной платы. А значит, невыплата начисленной зарплаты почти всегда в глазах налоговой службы означает и неуплату налогов. Во-вторых, это уголовно наказуемое деяние, к которому могут добавиться и «налоговые» статьи.

Павел Гагарин, председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Как показывает практика текущего года, в ходе налоговых проверок и иных мероприятий контроля проверяющие весьма часто прибегают к такому эффективному, по их мнению, инструменту, как вызов представителей компании «на ковер» для дачи показаний, объяснений по фактам, которые не понравились инспекции. Расскажем, как в таких ситуациях не навредить бизнесу и себе.

компании «Правовест Аудит»

Вызов на допрос

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 90 НК РФ).

Как правило, в первую очередь на допрос вызывают должностных лиц проверяемой компании (генерального директора и главного бухгалтера), руководителей контрагентов проверяемого налогоплательщика. Но кроме генерального директора и главного бухгалтера налоговый орган может допрашивать любых сотрудников проверяемой компании (как ранее работавших, так и действующих).

Важно понимать, что зачастую основной целью налоговиков при допросе тех или иных свидетелей (в том числе генерального директора и главного бухгалтера организации) является получения весомых, с точки зрения инспекции, доказательств совершения проверяемой компанией тех или иных нарушений налогового законодательства.

Материалы допроса, среди прочего, будут положены в основу доначислений налогов (отказа в возмещении НДС из бюджета) по итогам выездной/камеральной налоговой проверки. С другой стороны, информация, полученная во время допроса, может, наоборот, помочь инспекции установить правомерность действий организации и снять предъявляемые претензии.

Рассмотрим основные моменты, которые необходимо знать, если получена повестка о вызове на допрос.

Не игнорируйте вызов на допрос!

Многие полагают, что проще заплатить штраф, чем пойти на допрос и сообщить лишнее налоговому инспектору. Но это ошибочное мнение. Как показывает практика, зачастую неявка на допрос генерального директора либо главного бухгалтера в ходе камеральной проверки возмещения НДС может послужить одним из «формальных» оснований для отказа компании в возврате либо зачете налога. Налоговая инспекция наряду с иными обстоятельствами может сделать вывод об отсутствии у проверяемой компании признаков ведения реальной предпринимательской деятельности.

Неявка на допрос без уважительных причин, как и уклонение от допроса, наказывается штрафом в размере 1000 руб. Кроме того, предусмотрена ответственность за неправомерный отказ от дачи показаний и заведомо ложные показания – 3000 руб. (ст. 128 НК РФ).

О тонкостях процедуры допроса, ответственности и пр. важных моментах читайте в нашей статье.

Подготовьтесь к вопросам инспекции

Как было отмечено выше, вызывая на допрос должностных лиц организации, инспекция нацелена на получение доказательств совершения налогоплательщиком нарушений законодательства о налогах и сборах. Наиболее часто задаваемыми вопросами являются вопросы по сделкам и операциям компании с так называемыми «проблемными» контрагентами.

Вот примеры таких вопросов:

Каким образом и когда нашли данного поставщика (откуда брали информацию)?
Почему выбрали именно его?
Каким образом и кто контактировал с контрагентом?
Кто подписывал договоры и прочие документы?
Имеются ли контактные данные контрагента?
Какой товар поставлялся, какие оказывались услуги?
Каким образом происходила передача товара, как доставлялся и где хранился?
Что входит в ваши обязанности как руководителя компании?
Подписывали ли вы (руководитель) договоры и другие документы от имени компании?

Кстати!

Примерный перечень вопросов, задаваемых руководителям и иным работникам компаний, приведен в приложениях к Методическим рекомендациям от ФНС и Следственного комитета РФ (Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@). Очень рекомендуем ознакомиться с этим документом.

Не торопитесь с ответами, отвечайте коротко и четко!

Хорошо, когда вы идете на допрос в налоговой инспекции с четко сформулированной версией событий. Но, к сожалению, все вопросы налоговиков предугадать невозможно. К тому же часто налоговики хитрят и задают одни и те же вопросы, но с разных сторон, пытаясь тем самым запутать свидетеля. Если заданный вопрос ставит вас в тупик или кажется подозрительным – не спешите, продумайте ответ. Лучше ответить обобщенно, чем дать противоречивый ответ.

Как свидетелю формулировать свои ответы?

Если в ходе допроса генеральному директору инспекторы задают какие-либо неудобные вопросы, то можно дать наиболее обобщенные ответы.

Например, на вопрос инспектора о том, как был найдено ООО «Альфа», контактировали ли Вы с генеральным директором ООО «Альфа», получали ли учредительные и иные документы данного поставщика и т.п., можно ответить примерно следующим образом: «Поиском данного поставщика и проверкой пакета документов по ней занимались определенные сотрудники нашего отдела закупок».

На просьбу назвать основных поставщиков компании можно ответить примерно следующим образом: «Главными поставщиками являются ООО «Омега 1», ООО «Омега 2», более мелких не могу сейчас вспомнить…».

Также допустимо и оправданно, если на заданные проверяющим уточняющие вопросы (тем более, когда речь идет о просьбе инспектора указать на какие-либо документы, привести цифры, назвать даты и т. п.) генеральный директор предоставит неопределенные ответы (в частности, «не располагаю подобными сведениями», «необходимо смотреть документы»).

Например, на вопрос, кто из сотрудников отдела закупок (отдела продаж) лично присутствовал при подписании договора с ООО «Альфа», можно ответить фразами «не помню», «затрудняюсь ответить», и др..

Проверяйте протокол допроса в налоговой инспекции

Перед подписанием протокола обязательно очень внимательно прочитайте его, чтобы убедиться, что все ваши слова записаны верно, без каких-либо искажений и дополнений. Это важно.

Инспекторы могут нечетко формулировать подлежащие занесению в протокол вопросы и соответствующие ответы свидетеля. В последующем это предоставляет налоговому органу широкие возможности интерпретировать полученные показания в свою пользу, и они в искаженном виде находят свое отражение в принятом по результатам налоговой проверки решении. Будьте бдительны!

История из практики

В ходе допроса в налоговой в качестве свидетеля генерального директора ООО «Альфа», выступавшего основным поставщиком проверяемой компании, на один из вопросов свидетель ответил следующим образом: «…документы приносили мне подписанными». При этом, отвечая так, директор имел в виду, что такие документы были уже оформлены со стороны компании-контрагента. Между тем налоговая инспекция в решении по итогам выездной проверки сделала вывод о не подписании первичных документов генеральным директором ООО «Альфа». Вот такая история вышла.

Вызов на комиссию

Минфином России и ФНС пять лет назад выпущено письмо «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы», в котором описаны ключевые аспекты деятельности комиссий (письмо от 17.07.2013 года №АС-4-2/12722). С тех пор вызов на комиссию активно используется налоговыми органами в целях выяснения информации о хозяйственной деятельности организации, которая привела к тем или иным налоговым последствиям (как правило, связанным с уменьшением налоговых обязательств компаний).

Основная цель проведения комиссий - увеличение поступлений в бюджет и пресечение случаев уклонения от уплаты налогов.

В «зоне риска» для вызова на комиссию находятся компании со следующими признаками:

► показывающие убыток в налоговой отчётности;

► выявлен предельный размер вычетов по НДС или НДС заявлен к возмещению из бюджета;

► низкая налоговая нагрузка по налогам (в частности, налогу на прибыль, акцизам, единому налогу, уплачиваемому при применении УСН);

► есть непогашенные долги по налогам;

► заработная плата сотрудников налогоплательщика находится на уровне МРОТ или значительно ниже рыночной;

И это далеко не полный перечень возможных причин. Так, например, инспекция может вызвать руководителя компании на комиссию, если у нее возникли сомнения в достоверности и корректности представленной отчётности.

Перед вызовом на комиссию налогоплательщик получает информационное письмо, в котором инспекция отражает выявленные ей обстоятельства, свидетельствующие о занижении налоговых обязательств, и рекомендации по устранению таких обстоятельств (посредством подачи уточненных деклараций, уплаты недоимки по налогам и пр.).

Такое информационное письмо направляется налогоплательщику ориентировочно за месяц до потенциального вызова на комиссию. Если компания не предпринимает никаких действий по устранению выявленных инспекцией противоречий, ей направляется уведомление о вызове на комиссию. Как правило, в налоговый орган приглашается именно руководитель организации.

Вот несколько рекомендаций, как вести себя, если получен вызов на комиссию:

Не игнорируйте вызов на комиссию

Если руководителя компании пригласили на комиссию, значит, у сотрудников инспекции есть вопросы, на которые лучше дать ответ. Если вызов будет проигнорирован, это может навести проверяющих на мысль о том, что в деятельности компании не всё в порядке.

Важно дать понять инспекции, что компании нечего скрывать и она открыта к взаимодействию.

Заранее подготовьтесь к комиссии

В полученном информационном письме и последующем уведомлении инспекция обозначает причину вызова на комиссию, просит предоставить определенные документы и сведения. К примеру, если причиной вызова на комиссию стал низкий уровень заработной платы сотрудников, инспекция попросит представить штатное расписание, трудовые договоры, приказы о приеме на работу, а также пояснить причины установления заработной платы ниже рынка.

При подготовке к комиссии продумайте, какие могут быть вопросы у инспекции, что вы будете отвечать на них, подготовьте необходимые документы. На заседание комиссии руководитель может взять с собой главного бухгалтера, который обладает полной информацией и сможет ответить на вопросы инспекции относительно учёта.

Например, если вызывают на комиссию, поскольку в декларации заявлена слишком большая сумма вычетов, в результате чего образовалась сумма НДС к возмещению. Наверняка инспекцию заинтересуют причины образования большой суммы вычетов. На комиссии руководитель/бухгалтер компании может пояснить, например, что причиной образования вычетов является вложение компанией денежных средства в строительство здания, которое в текущем периоде только увеличивает долю расходов, зато в будущем будет приносить значительный доход компании. Конечно, в каждом случае свои аргументы, которые желательно еще и документально подтвердить.

Чем больше аргументов и доказательств представит на комиссии руководитель, тем больше шансов убедить инспекцию в том, что компания не уклоняется от уплаты налогов.

Проанализируйте результаты комиссии и сделайте выводы

Как уже было сказано выше, на комиссию налоговый орган без причины не вызывает. Если руководителя вызвали на комиссию, значит, у инспекции возникли подозрения в том, что компания уклоняется от уплаты налогов.

Проанализировав задаваемые на комиссии вопросы, можно выявить «слабые места» своей компании и по возможности устранить недостатки. Следует помнить, что после проведения комиссии инспекция наблюдает за тем, какие шаги будут предприняты налогоплательщиком для исправления ситуации.

Если никаких действия налогоплательщик не предпримет, риск назначения выездной налоговой проверки значительно увеличивается. А выездная проверка - это гарантированные многомиллионные доначисления для компании.

Вызов в инспекцию для разговора об «уточненках» по НДС

Во втором полугодии 2018 года отмечена тенденция роста количества вызовов в инспекцию с предложением уточнить обязательства по НДС в связи с тем, что, по мнению налогового органа, контрагенты компании якобы имеют признаки «фирм-однодневок», не ведут реальную предпринимательскую деятельность и вообще «не совсем благонадежные в налоговом плане».

При этом такой вызов может быть и в рамках комиссии по легализации налоговой базы и как самостоятельное основание для проведения «профилактической работы в целях повышения эффективности контрольной работы, направленной на повышение налоговой культуры налогоплательщиков». Именно так формулируют цель вызова налоговые органы в своих протоколах.

В ходе беседы руководителю компании представители инспекции указывают на наличие признаков нарушения компанией пределов в части завышения налоговых вычетов по НДС по сделкам с конкретными компаниями-контрагентами, которые по тем или иным причинам «не понравились» проверяющим. И конечно же руководителю добровольно предлагают «сдаться», а именно - уточнить налоговые обязательства компании по таким «сомнительным» сделкам.

А если это не будет добровольно сделано, то инспекция грозит назначением выездной налоговой проверки, которая всенепременно будет результативной и по ее результатам по «сомнительным сделкам» можно будет распрощаться не только с вычетами по НДС, но, возможно, и с расходами по налогу на прибыль.

Пугающая для многих перспектива выездного контроля в совокупности с психологическим «нажимом» со стороны налогового органа не редко приносит свои плоды в виде незамедлительного предоставления уточненных деклараций по налогу и доплатой в бюджет немалых сумм. «Откупились малой кровью»…так говорят некоторые руководители компаний в такой ситуации.

Но надо понимать, что факт подачи «уточненок» и уплаты соответствующих сумм налогов и пени все же на 100 % не исключает вероятность назначения выездной проверки, а иногда может косвенно подтвердить, что действительно сделки с указанными налоговым органом контрагентами «не совсем чисты в налоговом плане». Так что, «добровольное уточнение» далеко не панацея от выездной проверки.

Не следует на эмоциях сразу исполнять пожелания инспекции, надо понять реальные налоговые риски, проконсультироваться с налоговым юристом, взвесить все за и против и принять наиболее правильное для компании решение. Возможно, что не так уж все плохо в Вашей ситуации, как представляют инспекторы и сделки вполне реальны и контрагенты абсолютно чисты и поэтому не стоит радовать проверяющих «легкими» поступлениями в бюджет.

Ситуация из практики

Компания получила уведомление о вызове руководителя в инспекцию, в котором было указана общая формулировка - по вопросам финансово-хозяйственных операций за III квартал 2018 года. В ходе беседы начальником инспекции устно были озвучены претензии к нескольким контрагентам компании, причем было недовольство по сделкам с некоторыми контрагентами за предыдущий квартал.

Контрагенты компании, по мнению инспекции, являются «техническими», поэтому руководителю настоятельно рекомендовали подать по сделкам с ними в течение 10 дней уточненные декларации и заплатить в бюджет чуть меньше миллиона рублей.

Однако, руководитель компании был готов к такому разговору, он заранее с помощью юриста подготовился к походу в инспекцию, поэтому спокойно и аргументировано, как в устном, так и в письменном виде пояснил, что оснований для представления «уточненок» у компании нет, поскольку сделки все реальны и компании-контрагенты вполне «живые», ведут предпринимательскую деятельность, имеют необходимые для этого ресурсы, прекрасно зарекомендовали себя на рынке, не обладают признаками «технических» компаний и все необходимые доказательства имеются. В итоге, компания не пошла на поводу у инспекции и сберегла деньги. Но здесь, несомненно, важно быть уверенным в своих прямых контрагентах.

На практике не редки случаи, когда в рассматриваемой ситуации простая беседа с начальником (заместителем начальника) инспекции может перерасти в допрос. А здесь, как говорится, смотри пункт 1 данной статьи. На допросе желательно присутствие юриста, который поможет менее «болезненно» его пройти и при необходимости пресечь «лишнее» со стороны должностных лиц налогового органа.

Итак, при вызове в налоговый орган на разговор об «уточненках», важно заблаговременно подготовиться к визиту в инспекцию, разобраться в ситуации, оценить возможные риски и перспективы разрешения спора с налоговым органом и на основе анализа всех важных моментов принять решение - уточнять налоговые обязательства либо нет.

«Юриста желательно подключать с самого начала, как только получено уведомление о вызове в инспекцию (с требованием о представлении документов либо без такового), а не в день визита и общения руководителя с инспекцией. В этом случае, будет больше времени для анализа ситуации, оценки серьезности намерений налогового органа и определения тактики и стратегии поведения компании».

Как грамотно взаимодействовать с налоговиками, как не бояться за свой бизнес и свою безопасность.

Вам не приходилось встречать большого солидного дядьку в дорогом костюме и в блестящих до рези в глазах туфлях, подъехавшего к заведению в роскошном авто с водителем. , с трясущимися руками и губами, не способного выразить свою мысль и внятно сформулировать вопрос? Нет? А я наблюдала такое. И не раз. В период работы в налоговой инспекции.

Нет, я не ерничаю и не злорадствую. Нет-нет. В такой ситуации неловко всем — и от растерянности уважаемого человека, и от своих подсказок подходящих слов, и от успокаивающих заверений, что все не так страшно, и так запущено. Или вы полагаете, что ревизоры — кровожадные люди с плотоядными ухмылками на лице? Если да, то напрасно вы так полагаете.

Обоснован ли страх

Многие из нас патологически, или даже на генетическом уровне опасаются людей в погонах. И все, что с ними связано. Особенно, когда вы не знаете правил игры или — еще опаснее! — когда вас вовлекают в игру вообще не по правилам. И, к сожалению, реальность нашего времени не дает разувериться в этом.

Скажу больше: зачастую вы сами создаете себе проблемы — даже по легким касаниям и вопросам налоговиков, никак не предвещавшим негативного исхода — из-за незнания правил происходящего и странного поведения, вызванного неприятием и страхом.

Какую тактику выбрать при общении с налоговиками? Воевать? Соглашаться? Не конфликтовать, а то будет хуже? Спрятаться? Накрыться медным тазом? Может подружиться? Или найти рычаги и надавить сверху?

Ответ каждый выберет сам. Но самая верная и проверенная тактика — проста и понятна. Повышать свою грамотность и трезво оценивать риски. А с налоговиками — как и с другими ревизорами — вести себя достойно и учиться взаимодействовать.

Цифровизация налогового контроля дает отличную возможность использовать при общении с налоговиками бесконтактный способ. Личные контакты сводятся к минимуму. Дружба с отдельными специалистами, как правило, малоэффективна, и чаще неоднозначна.

Да, раньше это было преимуществом. А сейчас — в эпоху цифровой реальности — все, что может сделать ваш «агент» — сообщить «влипли» вы или нет. По цепочке контрагентов может дать сведения, если сидит повыше. Изучают ли ваш бизнес с пристрастием и какие риски. Если, конечно, инсайдера устроит ваше предложение возместить риски потери работы за нарушение внутренних правил ДСП. Повлиять на исход проверки, если уже завертелось, он вряд ли сможет — вмешательства в цифровую систему технически ограничены, действия и бездействия должностных лиц — тоже на контроле.

Но полезные знакомства нигде не помешают, в том числе в налоговой. Но если так случилось, что их нет — ничего страшного.

Почему нет доверия налоговикам? Почему сложилось такое негативное отношение, и даже конфронтация?

Все потому, что в условиях и без того сложного и неоднозначного законодательства, зачастую, игра идет не по правилам: в стремлении любым способом наполнить казну, налоговики, зачастую не имея достаточной доказательной базы, по поверхностным признакам и спорным основаниям — под угрозой проверки давят на бизнес, понуждая сдать уточненную декларацию.

И бизнес — чтобы не дергали, не копали дальше и не мешали работать — соглашается доплатить налоги. Даже в случае неоднозначности ошибок или неочевидности нарушений.Вот такой фискальный ход. Разве это законно? А жесткая практика воздействия на КДЛ и взыскание долгов путем привлечения к субсидиарной ответственности?

Давайте разбираться как, взаимодействуя с контролерами, сохранить себя. Свои нервы и свой бизнес.

Быть в теме

Хорошо разбираться в своем бизнесе вообще. И в вопросах налогового законодательства, касающиеся вашего бизнеса, в частности.

Совет: приходите в налоговую натренированным. Готовиться надо основательно — анализировать информацию и документы, о которых будет идти речь, контактировать с контрагентами, советоваться со специалистами.

Второе правило: понимать правила игры — механизм налогового контроля. Знать свои права. Хотя бы в минимальном объеме. Будете «плавать» — вас могут запутать, вывести из уравновешенного состояния. Сами того не подозревая, выложите против себя небезопасные сведения, которые могут превратиться в показания.

Страх сказать лишнее и неуверенность при общении с ревизорами — результат правовой неграмотности и неподготовленности. Если вы в вопросах налогового права не очень «копенгаген», и нервы у вас не стальные — идите в налоговую с юристом. Он проследит за правомерностью действий инспектора, отведет провоцирующие и некорректные вопросы, и накапает вам корвалол.

Третье. Просчитывайте риски и последствия. Если ситуация опасная, грозит развиться в финансовое бедствие или угрожает вашей безопасности — лучше заплатить. Не ждать развития событий и разрастания масштаба проблемы.

Четвертое. Не стоит упираться и явно противодействовать. Но подчиняться беспрекословно тоже не стоит — будьте осмотрительны. Общаться лучше письменно. Если вызывают в инспекцию — каждый раз! — оцените все плюсы и минусы, преимущества и возможные потери.

Но если в декларации заявлен к возврату НДС — неявка на допрос будет формальным основанием отказа вернуть налог.

И еще о проверенной тактике.

Займите проактивную позицию

1. Не скрывайтесь и не прячьтесь — явно не игнорируйте вызов на комиссию, на контрольные процедуры.

2. Обязательно присутствуйте при обсуждении вопросов по всем проверкам, и на досудебных стадиях споров!

3. При сомнениях и неясности — обращайтесь за уточнением к исполнителю.

К примеру, при получении требования представить непреподъемную тонну документов я советую позвонить инспектору, направившему требование. Даже если вам согласовали отсрочку. Познакомьтесь с ним, предупредите, что объем запрошенных документов немыслимо огромен, уточните — можно ли документы подвозить частями, какие целесообразно представить в первую очередь. Как правило, инспектор идет на контракт. Он тоже бережет свое время и силы. Еще советы в статье «В потоке тревожных вестей. »

4. Если возникают проблемы и трудности, требующие принятия решения — идите на контакт с налоговым начальством. Учитывайте, что рядовые сотрудники решений не принимают.

5. Если замечена напряженность в отношениях с рядовыми налоговиками — запишитесь на прием к руководству налоговой инспекции.

6. Даже неофициальные сообщения (звонки по телефону) не оставляйте без внимания. Анализируйте любую полученную информацию. Важно понимать где сгущаются тучи и в чем интерес контролеров.

7. Незаконные и неправомерные действия и бездействия должностных лице не оставляйте без реакции. Жалуйтесь в вышестоящий контролирующий орган или в прокуратуру. С обращением к адресату отменить незаконное решение, признать незаконным конкретное действие или бездействие. Прокурора нужно просить провести проверку изложенных в жалобе фактов.

Пишите письма

Не ленитесь обращаться за письменными разъяснениями законодательства. Прямо много обращаться — в Минфин, ФНС, УФНС. Не думайте, что это потеря времени. Это работает.

Но чтобы получить ожидаемый ответ, письма- вопросы надо готовить грамотно. На краткий вопрос — получите ответ из надерганных из Налогового кодекса абзацев со знакомой припиской, «позиция, приведенная ниже, . не является нормативным правовым актом. и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной ниже.»

Не добавляйте работы отвечающему, не заставляйте штудировать правовые нормы, не побуждайте дать общий ответ со ссылкой на пункты Налогового кодекса. Не лишайте возможности ответить на ваш вопрос «да, так, соответствует».

Готовьте запрос по правилам:

Вопрос должен быть не куцым, а развернутым. С рассуждениями и примерами. Со всевозможными ссылками на Налоговый кодекс и разъясняющими письма контролеров. Прошуршите и судебную практику в свою пользу. Тоже не лишнее. Все включайте в вопрос.

Иначе все это получите в ответе.

2. Вопрос должен убедить отвечающего и подвести к выводу что да, приведенные в письме действия или порядок соответствуют нормам налогового законодательства. И только так.

Потренируйтесь постичь чудеса эпистолярного жанра и отточить мастерство убедительной манеры. Не сомневаюсь, что получится!

Заявляйте о своих достижениях

Подготовьте презентацию с позитивными сведениями о компании. Заявляйте о достижениях и стремлении развиваться.

Чего добилась компания за последние год- два года по показателям, которыми вы можете гордиться. Не все ж у вас плохо. А лучше в динамике: увеличилось количество рабочих мест на 70%, проиндексирована заработная плата на 20%, зафиксирован рост налоговых платежей на 40%. и так далее. Производительность труда посчитайте — тоже актуальный показатель.

В числовом и суммовом выражениях — может оно и не очень, а в процентах — очень даже ничего может получиться.

Подготовьте рассказ о сложностях, и о планах развития — как вы собираетесь улучшить работу компании. Можно давать обещания и брать обязательства : к примеру, «убытки 3 года, но в ближайшее время руководством компании принято решение по увеличению. повышению. углублению. наращиванию. »

Если дальше все пошло не так, ну что ж! Как у политиков, которые ставят сверхзадачи, а потом дают пояснения почему не случился прорыв. Они обещают, и вы — пообещайте.

Презентация вам может пригодиться, к примеру, на комиссии по легализации налоговой базы и в других случаях для создания имиджа серьезной компании.

Не упускайте возможности

1. Ходатайствовать. О послаблениях, о приобщении к делу дополнительных материалов, о рассмотрении дополнительных обстоятельств.

О смягчающих обстоятельствах, об уменьшении штрафов, о замене административных штрафов предупреждением.

2. Торговаться. Да, торговаться. Вполне может получиться. На досудебной стадии спора.

По неоднозначным нормам налогового кодекса, трактовка которых меняется в зависимости от динамично развивающихся позиций Минфина, ФНС и судебной практики. Важно проанализировать слабые позиции проверяющих и определить тактику торга. С бесспорными требованиям налоговиков можно согласиться, а по спорным ситуациям предложить «пойти на сделку».

3. Обращаться за отсрочкой и рассрочкой. Порядок предусмотрен статьей 64 Налогового кодекса. Случаи ограничены. Условия получения прописаны.

Зануда или защитник законных прав?

Аргументируйте свою позицию: конкретно, корректно и деликатно. Настойчиво доказывайте обоснованность своих действий,
Все проверяйте. Не верьте на слово. Вникайте в ситуацию. Не доверяйте обещаниям. Не ведитесь на угрозы. Доверяйте только документам,
Всегда сверяйте и перепроверяйте доказательства, полученные при проверке — протоколы допросов, банковские выписки, экспертизы. Особое внимание — на доводы налоговиков, основанные на этих доказательствах. Советуйтесь с экспертами,
Подмечайте процедурные и процессуальные нарушения, ошибки и «перегибы». Где-то, проявив лояльность, устно указав на них «Здесь вы не правы, так как . ». А если вопрос серьезен — все нарушения должны быть зафиксированы и отражены в итоговом документе по результатам проверки,
Не стесняйтесь записывать ход проверки на видео или диктофон. Этот факт тоже надо будет отразить в итоговом документе по результатам проверки. Это сильно упрощает процесс доказывания незаконности действий налогового органа. Уместен элегантный вопрос: «Вы будете вести видеозапись? А мы — будем!» И ок! —предупредили, не обманули, тайно не шпионили. Запретить вести запись вам не вправе,
Заявляйте ревизорам о готовности вести борьбу до победного конца и обещайте потребовать возмещения расходов и убытков в случае неправомерных действий с их стороны.

6. Качайте свои скиллы. И hard, и soft

Главные составляющие взаимодействия с налоговиками: уверенность в своих силах и готовность выстраивать отношения в соответствии с нормами права, основываясь на уважении и понимании.

Но важно прокачивать не только профессиональные навыки, но и надпрофессиональные качества и социальные компетенции: включайте эмпатию, расчехляйте договороспособность, оттачивайте навыки коммуникации. Тактичность, дипломатичность, и гибкий ум помогут преодолеть страх и благополучно разрешить проблемы.

Страх парализует волю и способность мыслить рационально. А у отдельных людей вызывает желание использовать вашу тревожность и растерянность в своих интересах. Держитесь!

И еще: не выходите из себя, даже если разговор идет не в том русле, как вы рассчитывали. Вы пришли в налоговый орган не за удовольствием, а для пользы дела. Постарайтесь развернуть конфликт в конструктивную беседу.

Никогда не терпите угроз и хамства. Заявите, что все записано, и отвечать на вопросы хамоватый чиновник продолжит в другом месте. Диктофон и в таком случае был бы очень кстати. Если чувствуете напряжение в отношениях, очень советую.

Что не работает

Возможно вы удивитесь, но с налоговиками вполне себе можно установить рабочий контакт. И взаимодействовать на достойном уровне. При взаимном стремлении, конечно, проявляя уважение и понимание. Да, так бывает, поверьте.

Что не работает:

1. Лесть. Ну, не то чтобы совсем не работает, но точно не на столько, чтобы полностью расположить ревизора к себе и полностью на него полагаться.)))

Принижение себя, заискивание. «Ты — начальник, я — дурак»- дурацкая логика.

2. Стремление стать «лепшим» другом.

Ничего не выйдет. Разные интересы. Причем диаметрально противоположные. При этом если вам предлагают «дружбу», доступ к инсайду или другие услуги за плату — надо насторожиться. Надо очень хорошо разбираться во внутренней налоговой «кухне» и информационных алгоритмах. понимать какие сведения вам нужны и в чем их ценность. Обещание инсайда может оказаться банальным разводом на деньги.

3. Жалобы на нелегкую предпринимательскую судьбу. На сложные российские реалии, стремительно меняющиеся законы и суровые методы контроля. На лживых поставщиков, бесполезных сотрудников, хитрых партнеров.

Не надо так делать. Вы не на бабушкиной скамейке, не заселяйте в мозг ревизора информацию к размышлению. И не показывайте свою уязвимость. Жалеть вас никто не будет. А про трудности экономики ревизоры и сами все понимают.

4. Истерики и покрикивания. Ваша психиатрия — диагноз только ваш.

От вас, конечно, отстранятся. Общение с вами будет формальным и сухим. По закону, с полным документальным сопровождением. Слушать и слышать вас никто не станет. На взаимодействие не рассчитывайте. И на снисхождение тоже. На требования будьте готовы представлять тонны документов, в строго обозначенные сроки. Любой ваш малейший промах будет замечен, документально зафиксирован и отмечен штрафом. На адекватность и внимание могут рассчитывать только адекватные персонажи. Так что не стоит неврозом проявлять свою слабость и страх. Особо буйных успокаивает полиция.

5. Хамство, приемы обесценивания, запугивания.

Неуверенность, низкая самооценка и психологическая незрелость успешно лечатся, но не у всех. Вряд ли получится спровоцировать инспектора на грубость. Повидали всяких — и чудаковатых, и агрессивных. И не вполне здоровых тоже. Вы — не первый и не последний. Но ни на взаимодействие, ни на снисхождение не рассчитывайте.

В защиту налоговой

В налоговой работает немало профессионалов. Грамотных и порядочных людей, которые трудятся не за очередную звездочку, а действительно любят свою работу. Уверена, что если бы налоговиками побольше — немало бухгалтеров и юристов ушли бы работать в налоговые органы.

Налоговики не всемогущи — они тоже несут ответственность и за свои действия, и за бездействия.

Да, интересы и цели налоговиков и бизнеса диаметрально противоположны. Успехи налоговиков — неудачи бизнеса. Разные стратегии — наступательная и оборонительная.

Современные методы воздействия налоговиков на бизнес — мягко говоря, далеки от идеала. Гарантий не попасть под каток «обеления» нет даже у добропорядочных компаний.

Да, иногда требуется остановить беззаконие, взяв ситуацию в свои руки. Но если вы ведете себя грамотно, знаете и исполняете требования законодательства, опытные проверяющие тоже не станут нарушать закон. Проверено.

Заключение

Займите сильную позицию. Не отступайте с позиции руководителя: в отношении вашей компании главный — это Вы. Демонстрируйте личный профессионализм, законопослушность и ценности своего бизнеса.

Старайтесь с налоговиками находить контакт. Демонстрируйте лояльность, понимание и уважение. Но с другой стороны- непримиримость к беззаконию, готовность к защите и судебному разбирательству.

Понятно, что бизнесу хочется встречаться с ревизорами как можно реже. Но если выстроить отношения верно — контакт с налоговиками вы точно установите. Да, не дружеский, но вполне комфортный. И возможно избавите себя и свой бизнес от назойливого контроля, пристального внимания и напряжения.

И еще. Неплохо было бы изменить мотивацию налоговиков: чтобы налоговая служба гордилась не суммой штрафов и количеством ликвидированных или разоренных после проверки компаний — а числом компаний, устоявших после проверок и продолжающих развитие. А это для кого я написала? А — вдруг? сработает? :):):)

Иллюстрация: DK.RU

«Поиски недополученных средств приводят к профдеформации — сотрудники ведомства постепенно утверждаются в мысли, что бизнес утаивает доходы всегда. По сути, это презумпция виновности».

— Налоговая инспекция, призванная пополнять государственную казну, делает для этого все возможное. Самые горячие темы сегодня — работа компаний с недобросовестными контрагентами и обвинения в дроблении бизнеса.

Но поиски недополученных средств приводят к профдеформации — сотрудники ведомства постепенно утверждаются в мысли, что бизнес утаивает доходы всегда. Они действуют по заветам Феликса Дзержинского, говорившего: «Если у вас нет судимости, это не ваша заслуга, а наша недоработка».

По сути, это презумпция виновности. Такие установки заметно усложняют диалог между предпринимателем и налоговым инспектором, проводящим проверку юридического лица. Особенно когда дело доходит до допросов руководителей и сотрудников компании. Надо понимать, что допрос свидетелей — важнейшая часть налоговой проверки, которая позволяет либо подтвердить уже возникшие подозрения, либо — выяснить, что и где нужно искать.

Думаю, несколько простых советов для бизнеса — как вести себя на допросе в налоговой инспекции — будут нелишними.

Не паникуйте!

Первым делом сотрудник налоговой вручает свидетелю памятку об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, где упоминаются статьи уголовного и налогового кодекса. Налоговый кодекс предусматривает за ложные показания штраф в 3 тыс. рублей, а уголовный — судимость вкупе с штрафом, исправительными работами или арестом.

В этом я вижу некую уловку налоговиков, ибо статью УК нельзя применять к допросам в налоговой, даже если в них участвует представитель следственных органов. Эта норма используется только в суде, когда речь идет о показаниях по уголовному делу.

Надо ли предупреждать свидетеля об уголовной ответственности, если он дает показания в рамках налоговой проверки? По этому поводу в судах долго ломали копья и наконец решили: надо! Казалось бы, что здесь особенного? Однако речь идет о психологическом давлении.

Когда несведущий человек приходит в налоговую и видит на листочке бумаги слова об уголовной ответственности, он начинает нести такой вздор, что остается только руками развести — откуда он это взял? Объяснение простое: среднестатистические российские граждане, особенно те, что не занимают руководящих постов, боятся встреч с фискальными органами. От страха они забывают простые вещи, путаются в показаниях, а главное, начинают говорить неправду. Стоит ли удивляться, что простое упоминание о статье УК вводит людей в ступор.

Так вот. Не бойтесь! На ваши показания в налоговой уголовная ответственность не распространяется.

Это не призыв вводить должностных лиц в заблуждение. Но я против, чтобы людей умышленно сбивали с толку.

Читайте между строк

Все, что вы скажете на допросе в налоговой инспекции, занесут в протокол. Протоколы эти бывают двух видов: либо «вопрос — ответ», либо — краткое изложение показаний. Каждый из них удобен по-своему, но протоколу-описанию я доверяю меньше — если признания вытянули с помощью наводящих вопросов, из текста это будет неочевидно.

Прежде чем подписать протокол (на каждом листе), следует внимательно его изучить. Причина банальна: информацию, полученную от свидетеля, налоговый инспектор передает так, как он ее услышал, а иногда — как хотел услышать. Читая такой пересказ, находишь множество несовпадений со словами свидетеля. Тогда протокол допроса приходится исправлять. Если инспектор готов признать, что смысл передан неточно, можно потребовать, чтобы он сам внес соответствующие изменения. Если договориться нельзя, свидетель (или юрист, который с ним пришел) скрупулезно вносит свои замечания в бланке протокола. Юридическая помощь необходима, чтобы не допустить со стороны налоговиков провокационных или наводящих вопросов. Не говоря уже о вопросах, на которые свидетель не может ответить, потому что не обладает нужной информацией.

Рядового сотрудника (представителя компании-перевозчика, менеджера по закупкам, кладовщика и проч.) запутать совсем нетрудно. Достаточно спросить его: «Кто организовал эту схему?» И человек ответит, как считает правильным, не уточнив, что понимают под словом «схема». А варианты могут быть разными — уже потому, что у налоговиков свой понятийный аппарат, где слово «схема» воспринимается негативно.

В ходе допроса часто звучат и двусмысленные вопросы, и неосторожные высказывания. На слух они не воспринимаются, а в письменном виде хорошо заметны. Но заметны только людям с опытом — линейные сотрудники компании, где ведется проверка, подписывают протоколы без лишних сомнений. И часто допускают ошибку, поскольку в протоколе встречаются опечатки (неумышленные, а может, и умышленные), искажающие смысл сказанного свидетелем с точностью до наоборот.

Конечно, свидетель может попросить копию протокола. Предоставлять ее сотрудники налоговой не обязаны, но текст обычно разрешают сфотографировать. И есть еще один важный момент. К акту проверки налоговая прилагает только документы, доказывающие факт правонарушения. Протоколы допросов, свидетельствующие в пользу налогоплательщика, она может игнорировать. Поэтому желательно сверить перечень мероприятий, заявленных в акте, со всеми приложениями. И если чего-нибудь не хватает, затребовать в инспекции копию.

Вспомнить все

Налоговый инспектор, ведущий допрос, часто обращается к событиям трех-четырехлетней давности и спрашивает, на первый взгляд, что-нибудь несущественное. Например, как оформляли заявки на пропуска при доставке товара и входе работников подрядных организаций. Разные свидетели могут ответить по-разному, потому что давно забыли, какой была процедура. Но в налоговой это противоречие истолкуют по-своему.

Обычно сотрудники ведомства уверены, что директор компании вникает во все текущие дела и готов дать комментарий на любую тему. Если он говорит: «не помню» или «не знаю», значит, в действительности финансовой операции, о которой идет речь, не было, считает налоговый инспектор, а представленные документы недостоверны, вводят в заблуждение, и в этом месте нужно копать.

Тут возникает еще одно обстоятельство. Хотя человеческая память не безразмерна, ссылаться на забывчивость там, где она необъяснима естественными причинами, свидетелю не следует. Лучше сказать: «Не помню всех деталей, но могу уточнить по документам и пояснить отдельно». Важно еще, чтобы эту фразу занесли в протокол, иначе там останется только: «не знаю» или «не помню», что инспекторы обычно истолковывают как доказательство фиктивной операции.

Понятно, что оснований для вызова свидетеля на допрос налоговики, скорей всего, не укажут. Но по документам, которые они запросили при проверке, можно спрогнозировать, о чем будут спрашивать сотрудников компании. Накануне допросов прагматичный руководитель собирает всех, кого это касается, чтобы обсудить темы, способные заинтересовать чиновников. При необходимости в компании поднимают документы, чтобы все вспомнить.

Простое правило: никогда не ходите на допросы неподготовленными! И уж тем более не спешите говорить первое, что придет в голову.

Объясняйте: мне нужно подумать, вспомнить подробности, свериться с бумагами. При необходимости берите тайм-аут.

Нередко налоговая инспекция призывает в свидетели людей, уволившихся из компании, рассчитывая, что они раскроют корпоративные тайны. Зная, кто именно трудился в то время на разных должностях, вы можете связаться с этими людьми (если отношения остались доброжелательными) и предупредить, что их могут вызвать на допрос. Закон этого не запрещает.

Подозрительная Конституция

Нередко свидетели ссылаются на 51 статью Конституции РФ, говорящую, что никто не обязан свидетельствовать против себя, своего супруга и близких родственников. Иногда это выглядит абсурдно. В одном из протоколов, которые я видела, на все до единого вопроса свидетель отвечал: «Статья 51 Конституции».

Думаю, это неразумно. В такой ситуации чиновники налоговой решат, что человек не хочет отвечать на вопросы без каких-либо оснований. И суд (субъективно) тоже будет оценивать демарш свидетеля не в пользу налогоплательщика.

Сакраментальный вопрос — можно ли применить 51 статью Конституции к директору предприятия, которого налоговая вызвала на допрос? Теоретически — да. Но у чиновников на этот счет свое мнение. Они говорят: поскольку руководителя компании допрашивают не о его личной жизни, а о финансовой деятельности юридического лица, прикрываться Конституцией он не должен.

С такой точкой зрения я не согласна — это казуистика. Однако злоупотреблять ссылками на 51 статью не советую. Иначе налоговый инспектор решит, что вы скрываете серьезные нарушения. А у бизнеса в России и без этого много трудностей.

Фото и текст: Михаил Старков

По материалам семинара бизнес-школы «Капитал» и АГ «Капитал» «Как спокойно работать, если цель органов – взыскать?»

Лектор семинара: М. С. Мухин, налоговый эксперт,
Президент Центра налоговых экспертиз и аудита

План семинара:

1. Даже документы за прошлые года сдаются в налоговую один раз.

2. Дополнительные документы при «камералке» представляются только в исключительных случаях.

3. Есть письмо, которое избавит от претензий инспекторов при «встречке».

4. Не стоит опасаться взыскивать с ИФНС проценты за несвоевременную разблокировку счета.

5. Для возбуждения уголовного дела недостаточно неуплаты налогов в крупном размере.

ТРЕБОВАНИЕ. «Представьте документы повторно».

Компании необходимо организовать внутренний учет всех документов, которые она сдала в налоговую инспекцию после 1 января 2010 года. Дело в том, что после этой даты инспекторы не вправе повторно истребовать полученные ранее документы, – пункт 5 статьи 93 Налогового кодекса.

Эта норма была специально введена в Налоговый кодекс для того, чтобы налоговики наладили свой внутренний учет полученных документов. Потому что налогоплательщик – это не ксерокопировальная фабрика. И он не обязан по каждому желанию каждого работника каждой налоговой инспекции многократно копировать одни и те же бумаги.

Еще важный момент. Если инспекторы затребовали документы, которые компания сдавала до 1 января, например, в 2009-м или 2008 году, то их ИФНС может запросить еще раз. Но компания вправе прислать их в налоговую только единожды и опять - таки занести их в опись сданных документов.

ТРЕБОВАНИЕ. «Сдайте в рамках «камералки» дополнительные документы».

Посмотрите на самое начало требования о представлении документов – на какую статью Налогового кодекса ссылаются инспекторы. Если на статью 93, то документы запрошены в рамках налоговой проверки – камеральной или выездной.

Тогда важно отсчитать ровно три месяца с даты последней сдачи налоговой декларации. И если они истекли, то требование в рамках камеральной проверки уже незаконно. В частности, об этом сообщили судьи Высшего арбитражного суда в постановлении от 17 ноября 2009 г. № 10349/09. Их позиция такова. На камеральную проверку отводится три месяца. И налоговики вправе требовать документы только в течение этого срока.

Это ограничение не касается выездного отдела. Они могут запросить документы в рамках собственной проверки. Но полномочия камерального отдела заканчиваются ровно тогда, когда «камералка» окончена или должна быть окончена. То есть спустя три месяца с момента представления последней налоговой декларации. И кстати, представление декларации – это не тот день, когда они получили отчетность, а тот, когда компания ее отправила.

К тому же я рекомендую помнить о том, что истребование дополнительных документов при камеральной проверке – это исключение, а не общее правило. Налоговики могут запросить документы только в трех редких случаях, строго оговоренных в статье 88 Налогового кодекса, – если по налоговой декларации заявлены льготы (пункт 6), или возмещение НДС (пункт 8), или это декларация по НДПИ (пункт 9).

Если налоговая затребовала документы в ином случае, то это грубейшее нарушение пункта 7 статьи 88 Налогового кодекса. Он содержит прямой запрет на истребование дополнительных документов при «камералках». И налоговики знают об этом, но все равно истребуют. Очень хорошо эта норма откомментирована в постановлении ФАС Северо - Западного округа от 10 ноября 2009 г. по делу № А56 - 17415/2009.

ТРЕБОВАНИЕ. «Напишите объяснительную, каким звеном в цепочке контрагентов вы являетесь».

В ходе встречной проверки, вернее при истребовании документов по статье 93.1 Налогового кодекса, инспекция, которая проверяет контрагента, направляет в ИФНС компании поручение об истребовании документов. Как правило, в нем налоговики, не стесняясь, требуют целую кучу лишних бумаг. По сделке достаточно представить договор, акт выполненных работ, счет - фактуру, платежку. Но налоговики идут дальше и требуют еще и договоры на приобретение того товара, который был продан контрагенту, Книгу покупок. А на практике я сталкивался с требованием представить еще и объяснительную о том, каким звеном в цепочке контрагентов является компания.

УГРОЗА. «Если убытки не уберете, мы вам счет заблокируем».

В настоящее время налоговики допускают очень много нарушений при приостановлении операций по счетам, а также при отмене таких решений. Счет могут заблокировать одновременно с выставлением инкассового поручения на взыскание недоимки, по ошибке, за неисполнение каких - то требований и т. д. Налоговики не понимают, насколько серьезно для компании приостановление операций по счету.

При этом они часто игнорируют тот факт, что обязанность по уплате недоимки прекращается ровно в момент предъявления платежки в банк при наличии достаточных средств на счете. Значит, не позднее следующего дня они обязаны разблокировать счет. А у нас налоговики зачастую этого не делают, ссылаясь на то, что еще не разнесена информация по лицевым счетам. Однако в статье 45 Налогового кодекса, в ней идет речь об исполнении обязанности по уплате налога, ничего про разноску по лицевым счетам не говорится.

Таким образом, инспекция не исполняет требования статьи 76 Налогового кодекса, которая гласит, что если основания для приостановления отпали, то решение о приостановлении должно быть отменено не позднее следующего дня. Но они, как правило, решение не отменяют, грубейшим образом нарушая закон.

Но с 1 января 2010 года у компаний появилось дополнительное средство воздействия на налоговую инспекцию в подобном случае – возможность взыскать проценты за каждый календарный день просрочки разблокировки счета. Это пункт 9.2 статьи 76 Налогового кодекса. (Подробнее о взыскании процентов за несвоевременную разблокировку читайте в cтатье «ИФНС придется заплатить за опоздание с разблокировкой счета»)

Хотя компании пока неактивно пользуются этой нормой. В моей практике был такой случай. Компания, чьи интересы я представлял в арбитражном суде, добилась через суд возврата излишне уплаченного НДС в размере 43 млн руб. Однако еще 4 млн руб. в виде набежавших процентов директор компании взыскивать с инспекции отказался. Как выяснилось, начальник налоговой договорился с ним о том, что он якобы возвращает излишне уплаченный налог в обмен на обещание не взыскивать проценты. Незаконность такой договоренности очевидна, но компании часто поддаются на подобные уговоры.

УГРОЗА. «Мы материалы на вас передадим в правоохранительные органы».

С 31 декабря прошлого года была смягчена уголовная ответственность за налоговые преступления Федеральным законом от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ.

Одно из самых позитивных изменений в том, что увеличены пороговые значения крупного и особо крупного размера неуплаченных налогов, с которых наступает уголовная ответственность. Для компаний крупный размер подняли с 500 тыс. до 2 млн руб., а особо крупный – с 2 до 10 млн руб. ( Примечание 1 статьи 199 Уголовного кодекса РФ)

В связи с этим отмечу два важных момента. Новые пороговые значения применяются к любым периодам. То есть закон имеет обратную силу даже несмотря на то, что в нем этого не написано. Но это общий принцип уголовного законодательства – закон, смягчающий уголовную ответственность, имеет обратную силу. Поэтому если на руководство компании завели уголовное дело за налоги, не уплаченные в 2008-м или 2009 году, то дело подлежит пересмотру. И если сумма неуплаты меньше нынешнего порогового значения, то дело подлежит прекращению.

Второй момент очень общий, но важный. У нас часто налогоплательщики и сами неправильно понимают норму Уголовного кодекса и читают различную дезинформацию в СМИ, мол, соответствует сумма неуплаченного налога пороговой величине – все, тюрьма! Но это не так.

Эта сумма является только необходимым условием для наступления ответственности, но одного его недостаточно. Потому что есть еще одно необходимое условие, которое, будучи отдельно взятым, тоже не является достаточным само по себе. То есть для наступления уголовной ответственности должны быть выполнены два необходимых условия сразу.

Первое необходимое условие – это неуплаченная сумма. А второе необходимое условие – наличие субъективной стороны преступления. То есть прямого умысла или, иначе говоря, вины. Если компания не уплатила определенную сумму налогов из - за счетной ошибки, ошибки бухгалтера, неправильной трактовки закона или еще по каким - то обстоятельствам, это вина в форме неосторожности. И уголовная ответственность здесь не наступает. А чтобы ставить вопрос о привлечении должностных лиц компании к уголовной ответственности, необходимо доказать, что они действовали с прямым умыслом. То есть в расходы включались определенные суммы с единственной целью – уклониться от уплаты налогов. При этом директор или главбух понимали, что совершают преступление. Формула прямого умысла проста – знал, предвидел, желал. Если правоохранительные органы не располагают доказательствами этого, то и говорить об уголовном преступлении не приходится.

О СЕМИНАРЕ

Место проведения: г. Санкт - Петербург

Тема: «Защита прав налогоплательщиков. Взаимодействие с налоговыми органами»

Длительность: 2 часа

Количество участников: 141 человек

Стоимость: 1900 рублей

Компания организатор: www.buhonline.ru

Пример ответа на требование ИФНС о представлении документов в связи с проведением налоговой проверки контрагента, когда истребованы документы, не касающиеся взаимоотношений с контрагентом

В Инспекцию ФНС России № 1 по г. Москве

1. В Инспекцию ФНС России № 3 по г. Москве

2. В ЗАО «Ромашка»

ООО «Лучшая компания», рассмотрев требование о представлении документов (информации) от 15.07.2010 г. № 15, сообщает следующее.

1. Настоящим подтверждаем, что между ООО «Лучшая компания» и ЗАО «Ромашка» 16.08.2009 г. был заключен договор поставки № 18/5. Обязательства по указанному договору сторонами исполнены. Денежные средства, полученные ООО «Лучшая компания» от ЗАО «Ромашка», в полном объеме учтены в бухгалтерском и налоговом учете, соответствующие налоги уплачены полностью и в установленные сроки. Документы, подтверждающие договорные отношения и их исполнение, прилагаются.

2. В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). По смыслу указанной статьи документы, не касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, истребованию у его контрагентов не подлежат.

Именно к таким документам относятся истребованные у ООО «Лучшая компания» Книга покупок, договоры на приобретение товара и другие документы, не связанные с исполнением договора между обществом и ЗАО «Ромашка».

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему кодексу или иным федеральным законам. В связи с этим ООО «Лучшая компания» направляет копии только тех документов, которые истребованы правомерно.

1. Договор с ЗАО «Ромашка» № 18/5 от 16.08.2009 г. (копия).

2. Счет - фактура № 15/85 от 18.08.2009 г. (копия).

3. Платежное поручение № 15 от 18.08.2009 г. (копия).

Читайте также: