Вопросы по налогам в рк

Опубликовано: 24.04.2024

На вопросы прямого эфира отвечает директор департамента налогообложения НПП Женыс Жанбулатова.

1 Отсрочка по налогам для субъектов МСБ – на какие налоги распространяется? В частности, интересует вопрос о распространении данной отсрочки на уплату индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты?

В соответствии с постановлением Правительства РК от 27.03.2020 г. для субъектов МСБ предусмотрена отсрочка до 01.06.2020 г. по всем налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также социальным платежам. Указанная отсрочка также распространяется на уплату индивидуального подоходного налога, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты.

2 Освобождение по налогу на имущество - за какой налоговый период распространяется это льгота? Можно ли получить освобождение за 2019 год?

В соответствии с постановлениями Правительства РК от 20.03.2020 г. №126 и от 27.03.2020 г. № 141 для отдельных категорий налогоплательщиков (включены ТРЦ, гостиницы, кинотеатры, физкультурно-оздоровительные и спортивные сооружения, общепит и др.) предоставлено освобождение по уплате налога на имущество за 2020 год.
Учитывая изложенное, предпринимателю необходимо уплатить налог на имущество за 2019 год.

3 С какой даты действует ставка НДС 8%?
В случае, если предприниматель не знал об утверждении ставки НДС 8% и уже выписал счета-фактуры с указанием 12% при реализации социально значимых продовольственных товаров – каким образом необходимо отразить корректную ставку НДС?

В отношении ряда товаров, являющихся социально значимыми продовольственными товарами, предусмотрено снижение применяемой ставки с 12 до 8%. Постановление Правительства РК от 27.03.2020 г. № 141, в котором предусмотрена ставка НДС 8%, действует с даты подписания, т.е. вступило в силу 27.03.2020 г.
В случае выписки ЭСФ с указанием 12% необходимо выписать исправленный ЭСФ с указанием корректной ставки НДС (т.е. 8%).

4 Субъектам МСБ предоставлена отсрочка на 3 месяца по уплате всех налогов. Должен ли предприниматель представить соответствующее налоговое заявление и дополнительные обязательства (гарантия банка, залог имущества)?

В соответствии с Указом Президента РК от 16.03.2020 г. № 286 Президент РК вправе принимать акты или давать поручения государственным органам, в том числе предусматривающие иной порядок регулирования в социально-экономической сфере по вопросам налогообложения, формирования, уточнения и использования государственного бюджета.

Также Указом Президента от 16.03.2020 г. № 287 предусмотрено Правительству РК по согласованию с Президентом РК определить налоговые ставки, порядок определения налоговой базы, объектов налогообложения, налогового периода и исполнения налоговых обязательств для отдельных налогоплательщиков.

Учитывая, что в целях реализации Указов Президента РК в постановлениях Правительства РК от 20.03.2020 г. №126 и от 27.03.2020 г. № 141 предусмотрены иные специальные нормы налогообложения по отдельным категориям налогоплательщиков, не требуется представление налогового заявления и дополнительных обязательств для получения отсрочки.

5 Ставка НДС на реализацию социально значимых продовольственных товаров до 01.10.2020 г. снижена с 12 до 8%. Постановлением РК от 01.03.2010 года № 145 утвержден перечень социально значимых продовольственных товаров, в который вошли мясо кур (бедренная и берцовая кость с прилегающей к ней мякотью).
Имеет ли право предприниматель, реализующий целые куры, применить ставку 8%?

Предприниматель, реализующий целые куры, должен применять ставку НДС в размере 12%.

6 Предприятие помимо реализации колбасных изделий также реализует говядину в специальных магазинах. Согласно утвержденному перечню социально значимых продовольственных товаров в него включена среди прочих говядина. Будут ли применяться меры государственной поддержки при реализации такого мяса?

Поскольку говядина (лопаточно-грудная часть с костями) входит в перечень социально значимых продовольственных товаров, при реализации говядины предпринимателю необходимо применить пониженную ставку НДС (т.е. 8 %).
При этом реализация колбасных изделий не предусмотрена в перечне и соответственно необходимо применить стандартную ставку 12%.

7 Предпринимателю поступило уведомление по результатам камерального контроля. Однако для представления пояснения в срок, у предпринимателя нет возможности представить нотариально засвидетельствованные копии документов, так как в период чрезвычайного положения нотариусы приостановили свою деятельность. Учитываются ли налоговыми органами такая ситуация?

Согласно постановлению Правительства РК от 27.03.2020 г. № 141 сроки исполнения уведомлений по результатам камерального контроля продлены до 01.06.2020 г.

Таким образом, предприниматель вправе исполнить уведомление до 1 июня 2020 года. При этом данное исключение не применяется к налогоплательщикам с высокой степенью риска.

8 До введения чрезвычайного положения на предприятии началась налоговая проверка. Период проверки охвачен в пределах срока исковой давности. Приведет ли приостановление начатых проверок к невозможности начисления налогов, если на дату окончания проверки проверяемый период выйдет за пределы срока исковой давности?

Согласно постановлению Правительства РК от 27.03.2020 г. № 141 течение сроков проведения налоговых проверок приостановлено, при этом срок приостановления не включается в срок проверки.

Таким образом, начисление налогов по окончании такой проверки будет производится в пределах охваченного периода проверки.

9 Освобождение по налогу на имущество распространяется на крупные торговые объекты. Кто относится к этой категории?

В соответствии со статьей 1 Закона РК «О регулировании торговой деятельности» к крупным торговым объектам относятся торговые объекты с торговой площадью не менее 2000 кв.м. Соответственно, такие объекты получают освобождение по налогу на имущество до конца текущего года.

10 В постановлении Правительства РК от 27.03.2020 г. № 141 предусмотрена отсрочка по всем налогам и социальным платежам для субъектов микро-, малого или среднего предпринимательства. Юридическое лицо, работающее в общеустановленном режиме налогообложения, может также воспользоваться отсрочкой?

Если юридическое лицо относится к категории микро-, малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом, то он может воспользоваться отсрочкой вне зависимости от режима налогообложения.

11 В связи с ограничениями деятельности на период действия чрезвычайного положения государством предусмотрена социальная выплата для граждан, потерявших доходы. Будет ли облагаться данная выплата подоходным налогом?

Социальная выплата гражданам, потерявшим доходы в связи с ограничениями на период действия ЧП, будет выплачиваться из Государственного фонда социального страхования.

В соответствии с положениями Налогового кодекса социальные выплаты из ГФСС исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению. Следовательно, данные социальные выплаты не облагаются ИПН.

12 Предусмотрена ли отсрочка по плате за пользование лицензией на розничную реализацию алкоголя? Может ли предприниматель приостановить лицензию самостоятельно?

В соответствии с постановлением Правительства РК от 27.03.2020 г. № 141 для субъектов МСБ предусмотрена отсрочка до 01.06.2020 г. по всем налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также социальным платежам. Таким образом, субъект МСБ может воспользоваться отсрочкой по плате за пользование лицензией.

В отношении приостановления лицензии отмечаем, что в соответствии со статьей 19 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» приостановление действия или лишение лицензии в сфере производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции осуществляется в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях. При этом статьей 282 КоАП предусмотрено приостановление действия или лишение лицензии за нарушение законодательства РК о государственном регулировании производства и оборота алкогольной продукции. Учитывая изложенное, предприниматель не может самостоятельно приостановить действие лицензии.

13 В прямом эфире Глава государства озвучил, что для субъектов МСБ в наиболее пострадавших секторах экономики на 6 месяцев (с 1 апреля до 1 октября 2020 года) отменяется начисление и уплата налогов и других платежей с фонда оплаты труда. Президент объяснил, что эти сектора включают в себя общественное питание, отдельные сектора торговли, транспортные услуги, консультационные услуги, IT-сектор, гостиничный бизнес, туризм и т.д.
Хотелось бы узнать конкретнее, какие отрасли и/или виды деятельности смогут получить данную льготу?

Поручение Главы государства в настоящее время прорабатывается государственными органами. По мере поступления более подробной информации информация будет представлена.

14 Ломбард может получить отсрочку по налогам?

Если ломбард относится к категории микро-, малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом, то он может воспользоваться отсрочкой по налогам, предусмотренной постановлением Правительства РК от 27.03.2020 г. № 141.

15 Являюсь индивидуальным предпринимателем. В связи с введением режима ЧП мой товар не нужен, заказов нет. Подала заявление на получение соцпомощи 42500 тг. Необходимо ли приостановить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя?

В соответствии со статьей 213 Налогового кодекса предусмотрено право налогоплательщика приостановить представление налоговой отчетности или продлить срок приостановления налоговой отчетности. Для этого предпринимателю необходимо представить налоговое заявление, а также при необходимости налоговую отчетность с начала налогового периода до даты приостановления деятельности (в случае принятия соответствующего решения).

Получение социальной выплаты не означает автоматического приостановления деятельности индивидуального предпринимателя.
Таким образом, приостанавливать деятельность в качестве индивидуального предпринимателя для получения социальной выплаты нет необходимости.

Поскольку социальная выплата является доходом индивидуального предпринимателя, в случае ее получения индивидуальный предприниматель должен ее указать в качестве дохода. Вместе с тем, учитывая, что социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования в соответствии со статьей 341 Налогового кодекса не подлежат налогообложению, данная выплата не облагается подоходным налогом.

16 Арестован счет, каким образом можно получить соцвыплату?

Органами государственных доходов отменены на период ЧП распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам физических лиц – индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой.

Также Комитетом государственных доходов МФ РК инициированы письма в Министерство юстиции РК и Республиканскую палату частных судебных исполнителей о временном приостановлении действия наложенных арестов по ранее вынесенным решениям о взыскании задолженности с физических лиц.

Таким образом, органами государственных доходов ведется работа по временной отмене в связи с ЧП арестов счетов физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями или занимающихся частной практикой, для получения ими соцвыплаты.

17 Согласно постановлению Правительства РК от 27 марта 2020 года № 141 предусмотрена ставка НДС 8% при реализации и импорте социально значимых продовольственных товаров. Как определить, какие товары относятся к данному перечню?

Комитетом государственных доходов МФ РК в рамках информационной системы электронных счетов-фактур реализован механизм применения ставки НДС 8%, в частности установлен перечень конкретных кодов ТН ВЭД товаров, соответствующих социально значимым продовольственным товарам. Применение ставки НДС 8% при выписке ЭСФ будет доступно только при указании в ЭСФ установленных кодов ТН ВЭД и даты совершения оборота с 27 марта по 30 сентября т.г. (в соответствии с датой вступления и периодом действия положений постановления Правительства РК от 27 марта 2020 года №141).

Более подробно с инструкцией по применению ставки 8% при совершении оборотов по реализации товара и выписке ЭСФ можно ознакомиться на сайте КГД МФ РК (раздел «ИС ЭСФ» - «Информационные материалы по системе»).

18 Пунктом 1 постановления Правительства РК от 27 марта 2020 года №141 до 01.10.2020 года установлена ставка НДС 8% при совершении оборотов по реализации и импорте социально значимых продовольственных товаров.
Необходимо ли предпринимателю вести раздельный учет по НДС?

Предприниматель должен указать в одной декларации по НДС обе ставки либо надо сдать две декларации по НДС с указанием ставки 8% и 12% раздельно? С 27 марта 2020 года в соответствии с постановлением Правительства РК от 27 марта 2020 года № 141 обороты плательщика НДС по реализации товаров, включенных в перечень социально значимых продовольственных товаров, облагаются по ставке НДС 8%.

Учитывая положения статьи 194 Налогового кодекса, предусматривающие ведение раздельного учета по оборотам по реализации товаров, работ, услуг в случае, если установлены иные положения Налогового кодекса по уменьшению ставки НДС, а также ввиду отсутствия разделения оборотов, облагаемых стандартной ставкой НДС и пониженной ставкой НДС в Декларации по НДС (форма 300.00) плательщик НДС при наличии оборотов по реализации, облагаемых по стандартной ставке НДС (12 %) и по пониженной ставке НДС (8 %), установленной постановлением Правительства РК от 27 марта 2020 года № 141 ведет раздельный учет таких оборотов.

При этом обороты, совершенные в одном налоговом периоде, отражаются в одной Декларации по НДС (форма 300.00).

19 Необходимо применять пониженную ставку НДС 8 % при реализации социально значимых продовольственных товаров при реализации таких товаров в розничной сети? Каким образом необходимо настроить ККМ?

В соответствии с пунктом 6 статьи 166 Налогового кодекса чек ККМ должен содержать информацию о сумме НДС с указанием ставки по облагаемым НДС оборотам по реализации товаров, работ, услуг – в случае, если налогоплательщик является плательщиком НДС.

Таким образом, если налогоплательщик является плательщиком НДС, при осуществлении денежных расчетов он должен указать в чеке ККМ сумму НДС и ставку НДС (8 % или 12 %) по облагаемым НДС оборотам по реализации товаров, работ, услуг.
Налогоплательщики самостоятельно могут настроить ставку НДС в ККМ согласно руководству по эксплуатации ККМ, таким образом нет необходимости посещения центров технического обслуживания ККМ.

20 В случае, если магазин закрыт в связи с карантинными ограничениями, предусмотренными в ряде городов Казахстана, можно ли приостановить оплату услуг оператора фискальных данных?

В случае использования ККМ только в определенные периоды у налогоплательщика имеется возможность приостановить услугу оператора фискальных данных (ОФД) на сайте ОФД в личном кабинете. Так, при осуществлении реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг только в определенный месяц, оплата за услуги ОФД производится исключительно за указанный месяц.

21 Перечень социально значимых продовольственных товаров, утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 1 марта 2010 года № 145, предусматривает только наименования товаров.

В связи с этим у предпринимателей возникают вопросы о правомерности применения ставки НДС 8% при реализации социально значимых продовольственных товаров.
Каким образом предпринимателю необходимо определить, какие товары относятся к данному перечню? Например, предпринимателю необходимо руководствоваться только наименованием товара либо кодом ТН ВЭД?

В случае, если предприниматель (Компания А) реализует после 27 марта социально значимый продовольственный товар, который был приобретен до 27 марта и поставщик (Компания Б) не указал код ТН ВЭД товара (в ЭСФ указан признак происхождения товара «5»), предприниматель (Компания А) для того, чтобы применить ставку НДС 8 %, должен указать код ТН ВЭД такого товара? Такой поставщик (Компания Б) должен выписать исправленный ЭСФ к ранее выписанному? В связи с введением по отдельным товарам ставки НДС 8 % в функционале информационной системы «Электронные счета-фактуры» (ИС ЭСФ) дополнительно предусмотрена возможность ЭСФ по ставке НДС 8% с использованием кода ТН ВЭД.

При выписке ЭСФ предпринимателю необходимо руководствоваться и кодом ТН ВЭД, и наименованием товара, поскольку в определенный код ТН ВЭД могут входить как товары, на которые распространяется ставка НДС 8 %, так и товары, по которым применяется ставка НДС 12 %.

Порядок применения кодов ТН ВЭД, рекомендованных к использованию при выписке ЭСФ по ставке НДС 8 %, предусмотрен в Инструкции пользователя (размещена на портале Комитета государственных доходов МФ РК в разделе «ИС ЭСФ» - «Информационные материалы по системе»).

Таким образом, с 27 марта 2020 года при реализации товара, включенного в перечень социально значимой продовольственных товаров, плательщик НДС выписывает ЭСФ с применением ставки НДС 8 % независимо от признака происхождения товара.
Следовательно, в рассматриваемом примере Компания А при реализации (после 27 марта 2020 года) товара, включенного в перечень социально значимой продукции, ранее приобретенного (до 27 марта 2020 года) у Компании Б по ставке НДС 12 % и с признаком происхождения товара «5» выписывает ЭСФ с указанием ставки НДС 8 % и обязательным отражением кода ТН ВЭД. При этом у Компании Б нет необходимости выписывать исправленный ЭСФ к ЭСФ, выписанному по реализованному товару до 27 марта 2020 года.

22 Имеет ли право предприниматель при приобретении социально значимых продовольственных товаров отнести в зачет всю сумму НДС по счет-фактуре с датой оборота начиная с 27 марта 2020 года и ставкой 12 %?

Поскольку постановлением Правительства РК от 27 марта 2020 года № 141 установлена ставка НДС 8 % при реализации социально значимых продовольственных товаров, то отнесение в зачет суммы НДС по приобретенным с 27 марта 2020 года товарам, включенным в перечень социально значимой продукции по ставке НДС 12 % неправомерно.

Актуально на 16.04.

+7 (727) 2222-101

Категории вопросов

Все 1641

Автомобилисты и право 93

Административное право 50

Банки, банковская деятельность 135

Государственная служба 15

Государственные закупки 117

Граждане, гражданство (въезд/выезд), иностранцы 115

Договоры, обязательственное право 437

Жильё, строительство 197

Защита прав потребителей 116

Здравоохранение, образование 129

Земельное право 73

Интеллектуальная собственность, авторское право 12

Налоги и налогообложение 103

Недвижимость 168

Право социального обеспечения 80

Предпринимательская деятельность 153

Реклама 12

Семейное и наследственное право 317

Страховое право 18

Судопроизводство 291

Таможенное регулирование 5

Трудовое право 282

Уголовное и уголовно-исполнительное право 67

Юридические лица 104

Все 133

Автомобилисты и право 5

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, можно взыскивать подтвержденную задолженность частично? Дело в том, что сумма общей задолженности довольно крупная, и мы не имеем финансовой возможности произвести оплату государственной пошлины в полном объеме. Я знаю, что раньше взыскание задолженности по частям допускалось, однако мне сейчас подсказали, что в данный момент эту возможность исключили. Прошу ответить на мой вопрос со ссылкой на законодательные акты.

Ответ: Здравствуйте, Олжас!

Здравствуйте. Я хотела спросить по поводу налогообложения. Облагаются ли налогом подъемные от поликлиники, подъемные от акимата, и помощь за аренду жилья молодым врачам, приехавшим из других городов Казахстана? Есть ли такой закон? Если да, то какой процент?

Ответ: Здравствуйте Рауан!
Согласно п.41 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан. В соответствии с п.6 ст.18 Закона РК «О государственном регулировании развития агропромышленного комплекса и сельских территорий» от 8 июля 2005 года государство регулирует развитие сельских территорий посредством оптимального социального расселения.

Здравствуйте. Мои родители, граждане Казахстана, умерли. Я - гражданка России, вступила в права наследования и получила в собственность квартиру и дачный участок. Сейчас я хочу продать и квартиру и дачный участок. Вопросы: 1. Какие налоги я должна заплатить и в каком размере в РК: а) при получении в наследство квартиры и дачного участка; б) при их продаже? 2. Возможно ли в моем случае применение Конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенной между РК и Россией? И если да, то каким образом и какие документы мне для этого надо предоставить и кому? Заранее спасибо за разъяснение.

Ответ: Здравствуйте, Анна!

Ответ: Здравствуйте, Назым!

Добрый день! За какой период делается перерасчет ИПН, если работник предоставил справку об инвалидности (для льготы по ИПН) поздно?

Ответ: Здравствуйте, Замзагуль!

Доброго времени суток, свекровь умерла, после смерти все дети отказались от своей доли в пользу сестры. Сестра вступила в наследство и хочет написать дарственную брату, у которого есть дети. Нотариус сказал, что все сделки с недвижимостью возможны по истечении 5 летнего срока. Как быть?

Ответ: Здравствуйте, Гульмира!

Добрый день! У меня вопрос. Можно ли переоформить ТОО с налоговой задолженностью на другого человека? Не будет ли наличие задолженности являться препятствием для переоформления в юстиции?

Ответ: Здравствуйте, Павел!

Добрый день! Вопрос 1. При импорте текстиля в РК из Узбекистана надо ли платить налог? Вопрос 2. Нужна будет регистрация ИП или ТОО? Спасибо.

Ответ: Уважаемая, Гульнара!

Есть ли льгота по ИПН на материальную помощь на погребение и размер этой помощи?

Ответ: Здравствуйте, Людмила.

Мы полагаем, что работник состоял с компанией в трудовых отношениях. Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя (далее - МРП) так как 1 МРП составляет 2 525 тенге, сумма составляет 237 350 тенге, установленного Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2018 года № 197-VI «О республиканском бюджете на 2019-2021 годы» на погребение работника или членов его семьи, близких родственников - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти работника или членов его семьи, близких родственников. Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов. Но стоит отметить, что в случае если работник состоял с компанией в гражданско-правовых отношениях, то есть если между Вами и работником был заключен договор об оказании услуг либо договор подряда, то данное положение не применяется.

Единственный учредитель – нерезидент Республики Казахстан, реализует ТОО, в которой он является единственным учредителем, недвижимое имущество. Ранее данное имущество принадлежало ему более 10 лет. Оплата по договору купли-продажи при приобретении недвижимого имущества от учредителя будет производиться в течение трех лет. Вопрос: 1. Могут ли быть признаны такие выплаты по договору купли-продажи дивидендами? 2. Если компания будет производить оплату физическому лицу-нерезиденту за данное имущество более трёх лет, возникает ли у компании доход по сомнительным обязательствам?

Ответ: Здравствуйте, Ирина!

Какие нюансы важно знать, чтобы воспользоваться всеми лайфхаками и самостоятельно исчислить налог

Комитет государственных доходов подготовил ТОП-10 вопросов по уплате налога на транспортные средства для владельцев автомобилей. Данные вопросы наиболее часто поступают от казахстанцев в Контакт-центр КГД МФ РК.

"За 2020 год Контакт-центром Комитета обработано свыше 670 тыс. обращений налогоплательщиков, из них 91% оценили работу операторов на "отлично", - дополнили в пресс-службе КГД.

- Где мне посмотреть свою задолженность по налогам?

- На портале Комитета государственных доходов МФ РК в разделе "Электронные сервисы" можете посмотреть сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности и в мобильном приложении Е-SalyqAzamat (скачать на AppStore и PlayMarket).

- Я физическое лицо, до какого числа нужно оплатить налог на транспорт за 2020 год?

- Не позднее 1 апреля 2021 года.

- Как мне самостоятельно посчитать налог на транспорт?

- Налог на транспорт можете самостоятельно посчитать используя сервис "Калькулятор", размещенный на портале Комитета государственных доходов МФ РК в разделе "Электронные сервисы" и в мобильном приложении Е-SalyqAzamat (скачать на AppStore и PlayMarket).

- Машины нет и не было, а налог на транспорт начислили, куда обращаться?

- Начисление налога на транспорт производится на основании сведений уполномоченного государственного органа.

В случае отсутствия машины, необходимо предоставить справку с уполномоченного государственного органа об отсутствии транспортного средства на праве собственности в Управление государственных доходов по месту жительства.

- На какие реквизиты нужно оплачивать налог на транспорт?

- Реквизиты налога на транспорт: код КБК - 104402, код КНП -911. Реквизиты пени: код КНП – 912.

- Куда нужно оплачивать налог на транспорт физическому лицу?

- Уплата налога на транспорт производится по месту жительства физического лица.

- Владею легковой машиной уже несколько лет, но каждый год сумма налога увеличивается, с чем это связано?

- Ставка налога зависит от размера МРП и объема двигателя транспортного средства, соответственно, каждый год сумма налога увеличивается вместе с увеличением размера МРП.

- Освобождается ли от налога на транспортное средство инвалид, если у него на праве собственности есть легковое транспортное средство с объемом двигателя до 4 000 куб. см.?

- Освобождение по налогу на транспортное средство предусмотрено только по одному транспортному средству, кроме легкового автомобиля выше 4000 куб. см. При этом, если легковой автомобиль с объемом двигателя свыше 4 000 куб. см. зарегистрирован в уполномоченном органе до 31 декабря 2013 года и с того момента времени не происходила смена собственника, то в таком случае владелец освобождается от уплаты налога.

- Почему за угнанную машину мне начислили налог на транспорт?

- Основанием для освобождения от уплаты налога на автомобиль, который похищен у владельца, являются сведения, подтверждающие факт возбуждения уголовного дела об угоне.

Начисление налога прекращается с даты возбуждения уголовного дела об угоне и возобновляется с даты прекращения уголовного дела и его возврате. Таким образом, в случае если в уполномоченном органе не возбуждено уголовное дело по факту угона автомобиля, то у органов госдоходов нет основания для прекращения начисления налога.

- Какой МРП применяется при расчете налога на транспорт за 2020 год?

- Для исчисления налога на транспорт применяется МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года, т.е. за 2020 год применяется 2651 тенге.

Также в КГД напомнили, что в Контакт-центр можно обратиться по номеру 1414, добавочный номер 4.

Прежде чем переходить к освещению вопроса характеристики индивидуального подоходного налога в РК, необходимо отметить некоторые основные аспекты, касающиеся такого явления как «налог».

Налог - это законодательно установленный государством в одностороннем порядке обязательный денежный платеж в бюджет, производимый в определенных размерах, носящий безвозвратный и безвозмездный характер. Данное легальное определение налога закреплено в Налоговом Кодексе РК. Из указанного определения представляется возможным обозначить свойства, признаки налоговой системы РК в целом и самого налога в частности. К их числу относятся следующие:

Закрепление налогов происходит исключительно в законодательных актах.
Установление налогов носит односторонний порядок, т.е. без учета мнения субъектов налога.
Налог является обязательным платежом.
Налог является исключительно денежным платежом.
Пунктом поступления налогов является бюджет.
В законодательных актах, устанавливающих налоги, обязательно должны содержаться указание на налоговую базу, налоговую ставку, налоговый период, порядок исчисления налога. Т.е. для претворения налога в жизнь необходимо обязательное закрепление условий и способов, позволяющих установить его точную сумму налога.
Налоги носят безвозмездный и безвозвратный характер.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые Налоговым Кодексом РК. В данной статье будет рассмотрены такие объекты налогообложения, как доходы не облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов и профессиональных медиаторов. Также данная статья ориентирована только на физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в связи с чем, вопросы, касающиеся налогообложения индивидуальных предпринимателей ниже рассматриваться не будут. Необходимо отметить также и то, что исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц-нерезидентов, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) прочие доходы.

К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится:

1.Доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества, указанного в статье 180-1 Налогового Кодекса;

2. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 180-2 Налогового Кодекса;

3.Доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;

1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан:

жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящиеся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет менее года;
земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта;
инвестиционного золота;
недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1) – 4) настоящего пункта;
механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива).

Как вытекает из самого названия «Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом» объектом налогообложения является непосредственно доход от прироста стоимости. Под приростом понимается увеличение чего-либо в численности, количестве, величине. Рассматривая прирост исключительно под призмой налогового законодательства РК, необходимо определить его следующим образом: прирост стоимости при реализации имущества физическим лицом – это положительная разница, определяемая в денежном выражении, между суммой произведенных затрат, для приобретения имущества и суммой, вырученной непосредственно при реализации этого имущества. Нормы ст. 180-1 Налогового Кодекса РК, устанавливают определенные способы расчета прироста стоимости, а точнее устанавливают способы определения исходных данных, необходимых для определения непосредственно самой суммы налога.

При отсутствии стоимости приобретения, приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком. В случае отсутствия рыночной стоимости реализованного имущества, на момент возникновения права собственности приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и его оценочной стоимостью.

Возникают некоторые вопросы при толковании п. 8 ст. 180-1 Налогового Кодекса РК, в соответствии с которым: доходом от прироста стоимости при реализации имущества, ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), является:

1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения – в случае наличия цены (стоимости) приобретения. При этом при реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;

2) цена (стоимость) реализации имущества – в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества.

Таким образом, получается, что при продаже доли от участия в уставном капитале, за исключением долей, находящихся, на день реализации, на праве собственности налогоплательщика более трех лет (кроме недропользователей), юридического лица, созданного самим налогоплательщиком на свои денежные средства, размер оплаты индивидуального подоходного налога явно не сочетается с потребностями рыночной экономики.

Так гос-н А, единолично создавая товарищество с ограниченной ответственностью, установил его уставный капитал в 1 000 000 тенге. Затем, в тот же год, гос-н А принял решение продать 100 % доли от участия в уставном капитале товарищества за 1 000 000 тенге. После отчуждения доли и получения денежных средств, гос- н А обязан оплатить ИПН в размере 10 % от 1 000 000 тенге. Хотя, напомним, что данный доход, законодатель определяет как "Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом". Как следует же из примера никакого дохода от прироста стоимости у гос-на А не было, более того, гос-н А с этой сделки не приобрел никакого дохода.

Рассмотрим схожий пример, но с другим видом имущества.

Так, гос-н Б построил индивидуальный жилой дом, расходы по постройке равняются 10 000 000 тенге. Затем, не дожидаюсь года, с момента постройки, гос-н Б принял решение реализовать строение по цене 10 000 000 тенге (по его рыночной стоимости). После продажи индивидуального жилого дома и получения денежных средств, гос-н Б не должен платить индивидуальный подоходный налог, так, как стоимость продаже равняется рыночной стоимости строения.

Как следует из вышеуказанных примеров, налоговым кодексом необоснованно установлен порядок определения исходных при реализации доли от участия в уставном капитале товариществ.

2. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал возникает при передаче имущества, указанного в ст. 180-2 НК РК, находящегося на территории Республики Казахстан.

Доходом от прироста стоимости физического лица, при передаче в качестве вклада в уставный капитал имущества, является положительная разница между стоимостью имущества, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и стоимостью его приобретения.

Так, в соответствии с п. 4 ст. 23 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»: вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания участников товарищества. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную двадцати тысячам размеров месячного расчетного показателя, ее оценка должна быть подтверждена независимым экспертом (на 2105 года = 39 640 000 тенге или 214 270 Долларов США).

Рассмотрим на примере.

Гос-н В приобрел в 2012 г. недвижимость (квартира в новостройке) за 100 000 000 тенге. Затем в 2012 году гос-н В вносит вклад в уставный капитал товарищества, который выражается в указанной недвижимости. Как следует из п. 4 ст. 23 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», в этой ситуации необходимо провести оценку независимым оценщиком. Стоимость недвижимости была определена в размере 150 000 000 тенге. Таким образом, гос-н В должен оплатить индивидуальный подоходный налог 10 % от 50 000 000 тенге.

Однако, стороны могли оценить данную недвижимость самостоятельно в размере до 39 640 000 тенге, и никакого индивидуального подоходного налога гос-н В не должен оплачивать. Более того, что уставный капитал товарищества (за исключением определенных случаев) не проверяется. В этом отношении НК и Закон РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» немного не сочетаются друг с другом, тем самым создают почву для неправомерного уклонения от налогов.

К прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся:

1) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан;

2) доходы граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;

3) доходы домашних работников, полученные по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 3-1) настоящего пункта;

3-1) доходы трудовых иммигрантов, являющихся домашними работниками-резидентами Республики Казахстан, полученные (подлежащие получению) по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту;

4) доходы от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;

5) доходы граждан Республики Казахст ан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

6) доходы медиаторов, полученные в соответствии с Законом Республики Казахстан «О медиации», от лиц, не являющихся налоговыми агентами;

7) доходы от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежащие налогообложению, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством.

Если физическое лицо получило один из вышеуказанных доходов (за исключением случая если совокупный годовой доход равен или менее суммы в размере 256 368 тенге (12*мзп соответствующего года)), то оно становится обязанным уплатить индивидуальный подоходный налог и сдать декларацию в орган государственных доходов по месту регистрации (жительства). Срок определяется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Т.е. если доход возник в 2014 г., налог необходимо оплатить не позднее 31 марта 2015 года.

Необходимо также обратить внимание, что неуплата налога и несдача декларации являются по своей сути правонарушениями, за совершение которых предусмотрена административная и уголовная ответственности.

Для общей информации будет небезынтересным рассмотреть следующее Судебное дело.

Верховный Суд РК, рассмотрел в открытом Судебном заседании гражданское дело по заявлению гос-на Д к ГУ «Налоговое управление по Бостандыкскому району города Алматы» о признании незаконным и отмене уведомления, поступившее по ходатайству ГУ «Налоговое управление по Бостандыкскому району города Алматы» об оспаривании постановления апелляционной судебной коллегии Алматинского городского Суда и постановления кассационной судебной коллегии Алматинского городского Суда

Как следует из материалов дела, Налоговым управлением на основании предписания от 28 сентября 2011 года № ____ проведена тематическая налоговая проверка по вопросу исполнения гос-ном Д налогового обязательства по индивидуальному подоходному налогу, за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2010 года. Акт проверки налоговым органом составлен 30 ноября 2011 года.

По результатам проверки выявлен факт реализации 21 июня 2007 года гос-ом Д имущества, расположенного в городе Алматы, улица _____ дом _, квартира __ (квартира), находившегося на праве собственности менее года. Квартира продана за 151 290 000 тенге, при оценочной стоимости - 46 383 106 тенге, прирост стоимости при реализации квартиры составил 104 906 894 тенге. Однако, в установленные законом сроки гос-н Д не предоставил декларацию по индивидуальному подоходному налогу и, соответственно, не оплатил налог.

В этой связи Налоговым управлением 30 ноября 2011 года вынесено уведомление № ___ о начислении индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты, в сумме 10 490 689 тенге и пени в сумме 7 797 600 тенге.

Гос-н Д обратился в районный Суд с заявлением о незаконности данного уведомления. Однако, районный Суд в удовлетворении заявления правомерно, обоснованно и законно отказал. Затем, гос-н Д обратился в следующие судебные инстанции, которые необоснованно удовлетворили его заявление об оспаривании уведомление № ___. Однако Надзорная судебная коллегия по гражданским и административным делам Верховного Суда Республики Казахстан постановление апелляционной судебной коллегии Алматинского городского Суда и постановление кассационной судебной коллегии Алматинского городского Суда от по данному делу отменить, оставить в силе решение районного суда города Алматы.

Рассматривая данное материалы указанного судебного дела, и судебную практику по данным вопросам в целом, необходимо отметить правило: Ignorantia non est argumentum. То есть решение Алматинского городского Суда и постановление кассационной судебной коллегии Алматинского городского Суда от по данному делу отменить, оставить в силе решение районного суда города Алматы.

В окончании настоящей статьи необходимо отметить то, что здесь была рассмотрена только лишь малая часть налогообложения физических лиц в РК, только некоторые аспекты индивидуального подоходного налога, а именно доходы не облагаемые у источника выплаты. В настоящей статье не были рассмотрены вопросы налогообложения физических лиц-нерезидентов, а также индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов и профессиональных медиаторов. Основной проблемой ИПН в РК является то, что, к сожалению, не все физические лица знают о необходимости оплаты индивидуального подоходного налога с доходов не облагаемых у источника выплаты. Большинство населения уверено в том, что ИПН оплачивается (удерживается налоговыми агентами, т.е. работодателями) только лишь за доходы облагаемые у источника выплаты, а на все иные доходы требования налогового кодекса не распространяются. В виду этого, в правовой действительности очень распространены судебные дела по налоговым спорам о взыскании недоимки по уплате ИПН, а также начисленной пени, в большинстве которых данные требования являются законными и обоснованными и как следствие удовлетворяются. Более того, необходимо отметить и то, что за уклонение от уплаты налогов установлена административная и уголовная ответственности. Таким образом, необходимо помнить и не забывать о том, что: Незнание Закона, не освобождает от ответственности…

Юридическое обслуживание.

Подготовлено юристом «ZAN» Юридической Компании

Баженовым Максимом.

Иллюстрация Дины Ли специально для Informburo.kz

1,8 млн казахстанцев получили уведомление о налоговой задолженности на общую сумму свыше 41 млрд тенге. Больше всех должны автовладельцы – 39 млрд тенге.

Осенью казахстанцы получили уведомление о задолженности по налогам на имущество, землю и транспорт, хотя раньше извещения рассылали весной. В этом году из-за пандемии коронавируса сроки оповещения сдвинули, а саму систему начисления так и не наладили: граждане, давно продавшие квартиру или машину, оказываются должниками. Как результат – арест банковского счёта и запрет на выезд за границу.

Разбираем, почему налоговые органы выставляют некорректные долги и что делать в такой ситуации.

"Почему люди должны тратить время и нервы, чтобы доказывать свою правоту?"

Казахстанцы в очередной раз начали массово получать уведомления о налоговой задолженности на авто, уже не принадлежащим им. Об этом на пленарном заседании мажилиса заявил депутат Шакир Хахазов. В результате в налоговых органах образуются очереди.

@talgar_akimat

Публикация от _ (@krispi_almaty) 15 Сен 2020 в 4:15 PDT

Вопрос некорректного начисления налогов депутат поднимал ещё в 2018 году, когда казахстанцы получили уведомления о задолженности по налогу на транспорт, хотя никогда не были автовладельцами.

"В 2018 году министр финансов (Алихан Смаилов. – Авт.) заверял, что будет запущен единый сервис, а также обеспечена сверка баз данных. Но, как видим, история повторяется и уполномоченные ведомства не извлекли уроков из ошибок прошлого. Почему люди должны тратить время и нервы, чтобы доказывать свою правоту? Выглядит так, словно государство, которое является гарантом прав, пытается обобрать своих же граждан", – сказал Шакир Хахазов.

Тогда минфин заявлял, что причин несколько:

отсутствие интеграции информационных систем;
нестыковки в датах;
упущения в работе спецЦОНов;
продажи автомобилей по доверенности;
человеческий фактор.

Министерство обещало до конца 2018 года запустить программу APAI, которая должна была включать в себя данные о налоговой задолженности, предстоящих платежах и оплате налогов.

Прошло два года, но ничего не изменилось – жалобы те же:

начисление налоговой задолженности за снятую с учёта машину;
ошибочно начисленный долг, уже оспоренный в суде;
начисление налоговой задолженности на давно проданные квартиру и землю;
начисление налогов на изъятое государством имущество.

В результате 1,8 млн казахстанцев должны государству в виде налогов 41 млрд тенге. Основная масса должников – автовладельцы (прежние и нынешние), которые задолжали больше 39 млрд.

Чем Минфин объясняет некорректное начисление налогов

В Министерстве финансов объясняют некорректное начисление налогов двумя причинами. Первая – в интегрированной базе данных (ИБД), которую запустили в тестовом режиме. Её должны были ввести в промышленную эксплуатацию в этом году, но не успели из-за пандемии. Старт перенесли на середину 2021 года.

"С начала 2000-х годов использовалась система РНиОН (регистр налогоплательщиков и объектов налогообложения. – Авт.). У каждого региона своя локальная база РНиОН, у спецЦОНов – своя. Они обменивались информацией на дисках. Интегрированная база данных должна была заменить РНиОН, но пока мы запустили её в опытную эксплуатацию. В переходный период возникают сложности", – поясняет Informburo.kz вице-министр юстиции Руслан Енсебаев.

В некоторых регионах фискалы до сих пор используют устаревшие локальные базы РНиОН, а филиалы "Правительства для граждан" (ЦОНы) вносят новые данные в централизованную базу. Налоговые органы не видят изменений, поэтому часто долги начисляют прежнему хозяину, а не новому владельцу.

Вторая причина – человеческий фактор, когда в локальные базы изначально вносились неверные сведения. В прошлом году проверили более 25 млн данных и нашли свыше 3,6 млн ошибочных данных:

по недвижимости – 2,6 млн;
по транспорту – 943 тысячи;
по земельным участкам – 116 тысяч.

Несмотря на чистку базы данных, в системе остались ошибочные сведения.

"Мы в процессе доведения работы базы данных до совершенства. Так не бывает, что щелчком пальца всё становится идеальным. Ошибки могут быть. Может, при интеграции произошёл сбой при передаче данных конкретного физлица. Может, сотрудник бумаги переделал, а в системе кнопку не нажал", – допускает Руслан Енсебаев.

Почему после снятия авто с учёта долги по налогам за прошлые годы придётся погасить

Основная масса жалоб казахстанцев касается ошибочно начисленного налога на транспорт. В Минфине говорят, что уведомления о налоговой задолженности могут получать те, кто продал машину по доверенности. Согласно Гражданскому кодексу передача права собственности по доверенности не является отчуждением, поэтому налоги начисляют владельцу авто.

Для таких случаев в правилах регистрации транспорта предусмотрен упрощённый режим снятия авто с учёта. Экс-владельцу нужно подать заявление в административную полицию о том, что машиной фактически не владеет более трёх лет. Если информация подтвердится по базе данных, то заявление удовлетворят. После снятия с учёта налоги впредь начислять не будут, но задолженность за предыдущие годы придётся погасить.

"Снятие будет произведено на текущую дату. Поскольку автомобиль был зарегистрирован за вами, то вам необходимо будет исполнить налоговые обязательства за предыдущий период либо в судебном порядке искать того человека, которому вы передали авто по доверенности и взыскать с него сумму через суд", – объяснил во время прямого эфира на странице КГД в Facebook руководитель управления администрирования активов и задолженности физических лиц КГД Даулет Жарылгасинов.

Уведомления о задолженности по налогам получают и те, кто в этом году продал машину.

"В настоящее время налоговые органы уведомляют о налоговой задолженности за 2019 год и прошлые периоды, в том числе по проданным транспортным средствам в 2020 году. Таким образом, в адрес физических лиц, продавших транспортное средство в этом году и при этом не уплативших налог за 2019 год, будут приходить уведомления о задолженности", – сообщили в Минфине на запрос Informburo.kz.

Совершить сделку купли-продажи авто без уплаты налога невозможно. Но проблема в том, что обычно органы госдоходов делают расчёт по налогам на транспорт один раз в год – в марте, а в этом году – в сентябре. При продаже машины ранее этого срока сторонам сделки приходится рассчитывать налог самостоятельно.

Что делать, если вам ошибочно начислили налог

Что нужно сделать:

Можно оспорить начисление налогов в суде, но это долгая и затратная процедура. До конца года в Казахстане действует налоговая амнистия для физлиц, когда можно погасить основную задолженность без начисления пени.

Следите за самыми актуальными новостями в нашем
Telegram-канале и на странице в Facebook

Читайте также: