Понятие налога сбора элементы налогообложения реферат

Опубликовано: 23.04.2024

1 НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ АДВОКАТУРЫ И НОТАРИАТА» Реферат на тему: «Понятие, признаки и функции налогов. Обязательные и факультативные элементы налога и сбора. Виды налогов и способы их классификации» Выполнил: Магистрант 1 курса Морковкин Иван Михайлович Проверил: Москва, 2017

2 2 Оглавление Введение Понятие, сущность и значение налога Понятие и сущность налога Соотношение понятий «налоги», «сборы», «пошлины» и «взносы» Признаки налога Функции налога 7 2. Виды налогов и их классификация по различным основаниям В зависимости от плательщика В зависимости от формы обложения По территориальному уровню В зависимости от канала поступления В зависимости от характера использования В зависимости от периодичности взимания 13 Заключение. 14 Список используемой литературы

3 3 Введение Начиная с древнейших времен, все большую важность в современном мире приобретают вопросы, связанные непосредственно с налогами и налогообложением в целом. Ведь именно взимаемые государством налоги являются ключом к его успешному существованию и функционированию. Кроме финансовой роли, налоги играют важнейшую социальную роль. Посредством налогов государство осуществляет воздействие на те или иные общественные процессы, а также выполняет функции контроля и выступает непосредственно гарантом конституционного права. Налоговая система Российской Федерации - это совокупность налогов, взимаемых в установленном законом порядке. Важно отметить, что налог - это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, производимый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Таким образом, выбранная тема является особо актуальной на сегодняшний день. Целью данного реферата является раскрытие самой сущности налогов, определение их признаков и функций, соотношение основных понятий и определений, а также - составление классификации видов налогов. Следует рассмотреть каждый из отмеченных выше вопросов более подробно.

4 4 1. Понятие, сущность и значение налога 1.1. Понятие и сущность налога Прежде чем переходить непосредственно к определению налога, хотелось бы ещё раз отметить, что ни одно государство не может полноценно и успешно функционировать без чётко и грамотно установленной системы налогообложения. Система налогообложения государства представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определённых налоговым кодексом. Организация и структура налоговой системы той или иной страны определяет уровень ее государственного и экономического развития, ее положение в мире в целом. Финансовое обеспечение бюджетов всех уровней, таких, как - федерального, субъектов Федерации, местного - осуществляется именно за счет разных видов государственных доходов. Основным видом государственных доходов, являются налоги, так как они приносят наибольшую часть поступлений денежных средств в государственную казну. Таким образом, налоги - это главенствующий источник доходной части бюджетов во всех странах рыночной экономики. Основные положения о налогах в Российской Федерации закреплены в ее Конституции. В статье 57 Конституции Российской Федерации указано, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют». Осознав значимость и необходимость налогов, я считаю логичным перейти к определению самого налога. Исходя из статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации, налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

5 5 Другими словами, налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц государству. Они же являются императивной нормой, своеобразной формой повеления государства. Как я понимаю, сущность налогов в широком смысле заключается в изъятии определенных денежных средств у тех или иных субъектов налогообложения в порядке, установленным законом, и распределение их на улучшение условий существования общества: повышение уровня жизни населения, установление социальных льгот и совершение иных действий, направленных на благо человечества. Когда индивидуумы и организации выполняют свои обязательства, заключенные в своевременной уплате определенных налогов, и когда уполномоченные на то органы власти целенаправленно расходуют полученные вышеупомянутые доходы на развитие социальной инфраструктуры, создается идеальная модель государства Соотношение понятий «налоги», «сборы», «пошлины» и «взносы» Хотя прежде налоговое законодательство не проводило явно выраженного разграничения понятий «налога», «сбора», «пошлины» и «взноса», что усложняло анализ того или иного платежа и вызывало трудности в его применении, в настоящее время необходимо четко разделять вышеуказанные понятия. В пункте 1.1. мы подробно рассмотрели понятие налога, следует перейти к понятию «сбора». Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации, сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).данное определение отражает, что в его содержании произошло слияние признаков взносов за оказание государством возмездных услуг или осуществление конкретных действий. Таким образом, понятие «сбора», указанное в Налоговом кодексе Российской Федерации, включает в себя и непосредственно понятие «пошлины». Подводя итог, можно отметить, что, в широком смысле,

6 6 главное различие налога и сбора заключается в том, что налог является обязательным для всех платежом, а сбор не является обязательным платежом, если нет определённой нужды в конкретной услуге Признаки налога Исходя из вышеобозначенного определения налога, можно выявить следующие основные признаки. обязательность - это главный признак налога. Уплата налогов является важнейшей обязанностью каждого физического и юридического лица. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, без заключения договора с налогоплательщиком, и взыскивается в случае уклонения от его уплаты в принудительном порядке. Таким образом, налогоплательщик не имеет права отказаться от выполнения налоговой обязанности. безвозвратность и индивидуальная безвозмездность. Сущность данного признака заключается в том, что уплаченные налоговые платежи не возвращаются к отдельно взятому налогоплательщику в виде тех же самых сумм. С юридической точки зрения, государство не обязано конкретному гражданину за уплату того или иного налога и не предусматривает компенсаций за совершенные налогоплательщиком платежи. В конечном счете, уплата налогов предоставляет налогоплательщику право на доступ к общественным благам, посредством осуществления государством его публичных функций. денежный характер. На сегодняшний день все налоговые платежи осуществляется только в денежной форме. Следовательно, налог взимается посредством отчуждения денежных средств, принадлежащих субъектам на праве собственности, праве полного хозяйственного ведения или праве оперативного управления. Оплата налогов может производиться в безналичной форме или в валюте Российской Федерации, за исключением определенных установленных законодательством случаев. публичное предназначение. Наряду с признаком обязательности, еще с древнейших времен и по сей день взимание налогов являлось и является одним из

7 7 главенствующих признаков любого государства и необходимым условием его существования. Ведь в условиях капиталистического устройства государства и рыночных отношений не представляется осуществимым ни одно государственное мероприятие. К примеру, в Российской Федерации на сегодняшний день 80 процентов доходной части федерального бюджета составляют именно налоги Функции налога Следует отметить, что значение налогов раскрывается непосредственно в их функциях. Функции налогов отражают наиболее значимые черты и свойства правовых механизмов налогообложения и направлены на реализацию конкретных задач, стоящих перед налоговым правом на определённом этапе его развития. Существуют четыре основных функции налогов: фискальная функция; регулирующая функция; социальная функция; контрольная функция. Следует рассмотреть каждую из них более подробно. Фискальная функция присуща для всех государств во все периоды их существования и развития и исходит из самой сущности налогов. С помощью ее реализации формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для успешного функционирования самого государства. Следовательно, ее главной задачей на практике является обеспечение стабильной доходной базы всех уровней бюджетов. Регулирующая функция имеет ключевое значение в современных условиях антикризисного регулирования различных процессов. Она проявляется в активном воздействии на экономическую и социальную среду. Таким образом, она предоставляет возможность регулировать доходы различных групп населения путём системы льгот и системы налоговых сборов и платежей. Социальная функция подразумевает, что налоги должны взиматься с более обеспеченных слоев населения, причем внушительная их доля должна проявляться

8 8 в виде социальной помощи малоимущим слоям населения. Ее значение резко возрастает в период экономических кризисов и нестабильности, когда население особо нуждается в социальной поддержке. К сожалению, на практике не во всех государствах данная функция реализуется в полном объеме из-за несовершенства налогового законодательства. Данная функция тесно связана с фискальной и регулятивной функциями. Контрольная функция рождает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе распределения и образования доходов различных экономических субъектов. С помощью нее определяется эффективность конкретных налоговых каналов и налогового пресса и выявляется необходимость внесения изменений и корректировок в налоговую политику и, непосредственно, налоговую систему. Ниже приведена более подробная схема определения и раскрытия функций налогов.

9 9 2. Виды налогов и их классификация Чтобы лучше понять сущность и значение налогов, необходимо непосредственно рассмотреть их различные виды. На текущий момент система налогов и сборов Российской Федерации является довольно обширной и разнообразной, но вместе с кем каждый налог индивидуален, так как подразумевает свою собственную конструкцию и занимает свое собственное место как непосредственно в системе налогов и сборов, так и в финансовой системе вообще. Ниже следует привести классификация налогов по различным основаниям: 2.1. В зависимости от плательщика: налоги с организаций - это обязательные платежи, которые взимаются только с налогоплательщиков - организаций (например, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и многие другие); налоги с физических лиц - это обязательные платежи, которые взимаются с индивидуальных налогоплательщиков,то есть физических лиц (например, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество и многие другие); общие налоги для организаций и физических лиц - это обязательные платежи, которые взимаются при наличии какого-то объекта, находящегося в собственности лица (например, налог на землю); Ниже приведена схема, отображающая примеры налогов на доходы физических лиц и организаций:

10 В зависимости от формы обложения: подоходные или подоходно-имущественные налоги - это налоги, которые взимаются в ходе приобретения каких-либо материальных благ, они определяются размером объекта обложения и уплачиваются собственником или производителем (например, налог на имущество, налог на прибыль); Они делятся также на: личные налоги - это налоги, которые уплачивает налогоплательщик за счет и в зависимости от полученного дохода или прибыли (например, налог на доходы физических или юридических лиц); реальные налоги - это налоги, которые уплачиваются с определенного объекта имущества, в их основе лежит не реальный доход, а предполагаемый средний доход, который только ожидается получить; косвенные налоги или налоги на потребление - это налоги. которые взимаются в процессе расходования материальных благ, они определяются размером потребления и включаются в качестве надбавки к цене товара и уплачиваются потребителем (например, налог на добавленную стоимость, акцизы и многие другие);

11 По территориальному уровню: федеральные налоги - это устанавливаемые и внедряемые в действие Государственной Думой Российской Федерации, их ставки и перечень являются едиными на всей территории Российской Федерации и не могут быть изменены органами государственной власти субъектов или органами местного самоуправления (например, налог на доходы физических лиц или прибыль организаций. налог на добавленную стоимость и другие); региональные налоги - это налоги, обозначенные в Налоговом кодексе Российской Федерации, но внедряемые представительными (законодательными) органами государственной власти субъектов и обязательные к уплате только на конкретной территории субъекта (например, транспортный налог, налог на недвижимость); местные налоги - это налоги, которые обозначены Налоговом кодексе Российской Федерации, но внедряемые представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате только на территории конкретного муниципального образования (например, земельный налог); Ниже приведена схема, отражающая некоторые примеры указанных выше налогов:

12 В зависимости от канала поступления: государственные налоги - это те налоги, которые в полной мере зачисляются в государственные бюджеты; местные налоги - это те налоги, которые полностью зачисляются в муниципальные бюджеты; пропорциональные налоги - это те налоги, которые распределяются между бюджетами различных уровней по определенным квотам; внебюджетные налоги - это те налоги, которые поступают в определенные внебюджетные фонды; 2.5. В зависимости от характера использования: налоги общего значения - это те налоги, которые расходуются на общие цели, без четкой конкретизации на то необходимых мероприятий или затрат; целевые налоги - это те налоги, которые зачисляются в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и направленные на финансирование определенных мероприятий; 2.6. В зависимости от периодичности взимания: разовые налоги - это налоги,которые уплачиваются один раз в определенный период при осуществлении конкретного действия (например, налог на дарение); регулярные налоги - это налоги, которые взимаются систематически и через конкретные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности самого налогоплательщика (например, налог на доходы или имущество); Безусловно, существуют и иные классификации, но приведенная выше классификация является довольно исчерпывающей и достаточной для общего понимания разновидностей налогов, а также для юридической характеристики всех действующих на сегодняшний день налогов и сборов в Российской Федерации. Заключение В заключении реферата необходимо подвести основные итоги.

13 13 Таким образом, налог это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Обязанности налогоплательщика устанавливаются только совокупностью элементов закона о налоге. Следует отметить, что значение налогов раскрывается непосредственно в их функциях: фискальной, регулирующей, социальной и контрольной, которые тесно взаимосвязаны между собой и являются неотъемлемой составляющей частью налогов. В приведенной классификации мы подробно разобрали все виды налогов: в зависимости от плательщика, в зависимости от формы обложения, по территориальному уровню, в зависимости от канала поступления, в зависимости от характера использования, в зависимости от периодичности взимания. Таким образом, все поставленные цели и задачи реферата раскрыты в полном объеме.

14 14 Библиография Нормативно-правовые акты: 1. Конституция Российской Федерации // Собрании законодательства РФ Ст Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от ФЗ (ред. от ) 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от ФЗ (ред. от ) Книги, монографии, научные статьи: 1. Гончаренкл Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб ник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Л. И. Гончаренко. М. : Издательство Юрайт, с. Серия : Бакалавр. Академический курс. 2. Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник для бакалавров (5-е издание) / под ред. Ю. А. Крохиной. М.: Издательство Юрайт, С Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан сков, Т. А. Левочкина. М.: Издательство Юрайт, с. Серия : Бакалавр. Академический курс.

1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ…………………3

2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ………………………11

ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Налоги — это одна из наиболее актуальных финансовых категорий.

Необходимо различать понятия «налог» и «налогообложение».

«Налог» — это финансовая, правовая и экономическая категория. «Налогообложение» — процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономико-правового механизма. Налоги составляют основу доходной части бюджетов всех уровней. Налоговая система сегодня выступает одним из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы. В действующем российском налоговом законодательстве понятия налога и сбора разделены.

Налог представляет собой обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансирования деятельности государства или муниципальных образований.

Сбор есть обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого сопровождается предоставлением его плательщику юридически значимых действий (получение прав, выдача разрешений, лицензий) со стороны государственных (муниципальных) и уполномоченных органов.

До принятия части первой Налогового кодекса Российской Федерации (1 января 1999 г.) понятия налога и сбора в российском налоговом законодательстве использовались как синонимы.

Исходя из определения налога его основными признаками являются:

1) обязательность платежа;

2) индивидуальная безвозмездность налога (безэквивалентность);

3) отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества в денежной форме;

4) источник финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Обязательность платежа. Признак обязательности налога закреплен в Конституции Российской Федерации. В соответствии со статьей 57 каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Рассматривая правовую природу обязанности уплачивать налоги, Конституционный Суд указал, что такая конституционная обязанность имеет публично-правовой, а не частно-правовой (гражданско-правовой) характер, т.е. в исполнении обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества.

Как правило, налогоплательщик вступает в налоговые отношения, приобретает обязанность по уплате налога не по своей воле, а в силу юридически значимых фактов его деятельности.

Индивидуальная безвозмездность (безэквивалентность) налога. Задача любого государства заключается в удовлетворении коллективных потребностей общества путем предоставления общественных благ. Общество в целом получает общественные блага за уплаченные налоги. Уплата налога отдельным плательщиком (т.е. индивидуально) не порождает у государства встречной обязанности предоставлять ему какую-либо услугу (в отличие от сборов).

Именно то, что налогоплательщик уплачивает налог, не ожидая взамен какой-либо компенсации от государства, составляет один из важнейших признаков налога — признак индивидуальной безвозмездности. Такая позиция до введения Налогового кодекса Российской Федерации была выражена в постановлении Конституционного Суда России.

Взимание налогов происходит в денежной форме в соответствии со строгой трактовкой налога как финансовой категории.

Тем не менее на ранних стадиях развития налоговых систем государственные финансовые ресурсы в значительной степени формировались на основе натуральных налогов.

Так, в 1990-е годы в Российской Федерации были распространены неденежные формы уплаты налогов из-за неразвитых товарно-денежных отношений. Достаточно часто уплата налога осуществлялась с использованием государственных ценных бумаг (казначейских обязательств) либо путем проведения зачетов взаимных требований и др.

Отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества в денежной форме. Налог взимается путем отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику.

-->ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ «

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Апреля 2015 в 21:56, курсовая работа

Описание работы

В настоящее время тема данной курсовой работы весьма актуальна,так как налоги являются значимой экономической категорией в современном обществе. Налоги – это не только источник поступлений денежных средств в бюджеты всех уровней налоговой системы, но и важнейший структурный элемент экономики рыночного типа. Очевидно, что без рационального и эффективного использования и применения налогов в рамках налоговой системы, не угнетающей и «не тормозящей» развитие предпринимательской деятельности, а также позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны необходимые полноценные преобразования в сфере экономики страны.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………..2
Глава 1. Налог как экономическая категория…………………………………..4
1.1. Экономическое содержание налога………………………………………4
1.2. Функции налога……………………………………………………………7
Глава 2. Налог как составляющая часть налоговой системы…………………15
2.1. Элементы налога…………………………………………………………….15
2.2. Способы взимания налогов и налоговые ставки………………………….23
Глава 3. Классификация налогов и пути их оптимизации в РФ……………. 29
3.1.Классификация налогов……………………………………………………..29
3.2.Пути оптимизации налогов в России……………………………………….33
Заключение……………………………………………………………………….37
Список используемой литературы……………………………………………. 40

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ 4.docx

Глава 1. Налог как экономическая категория…………………………………..4

Экономическое содержание налога………………………………………4
Функции налога……………………………………………………………7

Глава 2. Налог как составляющая часть налоговой системы…………………15

2.2. Способы взимания налогов и налоговые ставки………………………….23

Глава 3. Классификация налогов и пути их оптимизации в РФ……………. 29

3.2.Пути оптимизации налогов в России……………………………………….33

Список используемой литературы……………………………………………. 40

Налоги являются неотъемлемым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном обществе налоги признаются основным источником доходов государства. Кроме того, развитие и изменение форм государственного устройства и политики, проводимой в стране, всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Оттого, насколько правильно и рационально построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Цель данной курсовой работы – раскрыть сущность налогов в современных условиях, дать классификацию налогов, охарактеризовать признаки налога как экономической категории, а также рассмотреть налог как составляющую часть налоговой системы. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

дать определение налога как экономической категории;
определить общие элементы налога;
рассмотреть классификацию налогов по различным признакам;
выявить пути совершенствования налогового механизма в РФ.

Объектом исследования данной работы является общее понятие налога, предмет исследования составляют отдельные элементы налога, их определение и классификация налогов с краткой характеристикой каждого вида.

Данная курсовая работа включает в себя содержание, введение, три главы с подпунктами, заключение и список используемой литературы.

Глава 1. Налог как экономическая категория

Экономическое содержание налога

Формирование финансовой системы и ее составной части – налоговой системы – неразрывно связано с эволюцией и развитием общества, изменением и усовершенствованием форм государственного устройства. Возникновение налога именно как экономического явления связано с появлением товарного производства, дифференциацией общества на классы и становлением государственных институтов, которые нуждались в обеспечении финансовыми ресурсами для реализации своих функций и осуществления деятельности. В периоды Нового и Новейшего исторических времен роль и значение налогообложения существенно усиливались: развивающимся капиталистическим обществам требовалось постоянное предоставление финансовых ресурсов на проведение социальных и экономических реформ.

Налоги, как известно, составляют основную долю доходов государственного бюджета. Они являются частью валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства. Многим современным государствам принадлежит незначительное количество собственности на средства производства, поэтому состав доходов их бюджетов формируется, в основном, за счет привлечения денежных средств других участников производственного процесса. Данные отчисления взимаются с главных участников процесса производства: с юридических и физических лиц. «Изъятие в пользу общества определенной доли валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога».1

Финансовые ресурсы общества формируются за счет взимания и перечисления в бюджеты различных уровней установленных законодательством платежей: пошлин, налогов, сборов и др. Получая и используя денежные средства от уплаты вышеуказанных платежей, государство получает возможность реализовывать свои функции, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, а также определенным образом влиять на платежеспособность основной массы населения.

Таким образом, определяя экономическое содержание налога на макроуровне, налог следует понимать как часть произведенного валового внутреннего продукта, которая перераспределяется государством в целях финансового обеспечения своей деятельности. А на микроэкономическом уровне налогов, в данном случае, будет являться доля дохода, полученного субъектами хозяйственной деятельности, которая подлежит принудительному отчуждению.

Существует научное мнение, согласно которому налог является своеобразной формой оплаты услуг различных общественных благ, предоставляемых государством населению. В данном случае подразумевается, что государство пополняет бюджет за счет «взносов» населения, обеспечивая взамен все необходимые условия для плодотворного ведения хозяйственной деятельности налогоплательщикам.

В настоящее время во многих странах мира действует смешанная экономика, предполагающая, помимо функционирования рыночных рычагов, государственное регулирование. Данное вмешательство властных структур в относительно независимую производственно-коммерческую сферу можно объяснить невозможностью (либо «затруднительностью») рынка самостоятельно решить стоящие перед ним на современном этапе проблемы и задачи (вопросы социального характера, создание экономической стабильности, поддержание экологического равновесия и др.). Для осуществления своей деятельности в экономической сфере общества государству требуются денежные средства, получаемые в данном случае от налоговых поступлений (большая часть).

Если представить идеальный вариант финансовых взаимоотношений между государством и хозяйствующим субъектом, их структура будет «выглядеть» следующим образом: физическое лицо (либо организация) уплачивает налог в пользу государства, за что последнее предоставляет ему общественные блага в виде товаров и услуг (соответственно на сумму уплаченную налогоплательщиком). В действительности такое «положение дел» не представляется возможным, поскольку, наряду с определенными обязанностями государства в экономической сфере, непосредственно касающимися хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, на государство также возложен ряд других функций, осуществление которых лишь косвенно влияет на плательщика налогов и сборов.

Налоговым Кодексом Российской Федерации налог определяется как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».2

Опираясь на данное определение можно выделить следующие основные принципы налога:

принудительный характер. Подразумевает обязательность уплаты всеми субъектами налогообложения, имеющими данный статус в соответствии с налоговым законодательством РФ;
индивидуальность. Сумма налога, подлежащая уплате, определяется «персонально» для каждого налогоплательщика;
безвозмездность. Отсутствие явно выраженного (непосредственного) факта предоставления государством общественных благ (конкретного товара, услуги, документа и др.);
смена формы собственности как следствие отчуждения части денежных средств организации, либо физического лица. В результате перечисления определенной доли дохода гражданина или юридического лица в бюджет данные финансовые средства из частной собственности «переходят» («превращаются») в государственное пользование, а следовательно, становятся государственной собственностью.

Таким образом, можно сказать, что налог с экономической точки зрения представляет собой важнейшую часть ВВП (валового внутреннего продукта). Составляя наибольшую долю государственного бюджета, налоги являются основным источником доходов государства. Взамен же на уплату гражданами налогов государство предоставляет населению различные услуги, что делает данный «обмен» взаимовыгодным.

Функции – это своеобразная направленность того или иного объекта на совершение какой-либо «работы», определенных действий.

Функции налогов должны определять конкретные свойства и характеристики налогов, их внутреннее содержание с точки зрения налога как экономической категории. Также функции налогов характеризуют налогообложение как основу перераспределительных отношений в процессе формирования финансовых отношений в стране и перехода денежных средств в распоряжение государства.

На современном этапе существует множество различных подходов к определению налоговых функций. Условно всю совокупность данных теорий можно разделить на три основные группы:

выделение только фискальной функции;
наличие, помимо фискальной, регулирующей функции;
многофункциональность налогов.

Рассмотрим подробнее последний подход как наиболее приемлемый для современных экономических условий.

Согласно данной теории самым оптимальным является выделение четырех основных функций налогов:

фискальной;
распределительной (социальной);
регулирующей;
контрольной.

Данная функция является главной, поскольку она исходит из самой природы налогов и раскрывает базовое значение всего налогообложения в целом: изымание части доходов физических и юридических лиц, посредством налогов, в пользу государства (перечисление изъятых денежных средств в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды). Эта «процедура» проводится с целью формирования материальной базы для обеспечения нормальных условий деятельности государства и реализации его неотъемлемых функций.

Фискальная функция существует во всех государствах, независимо от индивидуальных особенностей их налоговой системы. Она присутствовала еще на самых ранних этапах экономического развития и раньше была единственной и имела колоссальное значение для нормального существования и функционирования налоговой системы. В современных рыночных условиях фискальная функция приобретает все большую важность в налогообложении. В процессе выполнения фискальной функции основной ее задачей является создание стабильной доходной базы бюджетов всех уровней налоговой системы.

Однако значение фискальной функции не стоит преувеличивать, так как в периоды замедления темпов экономического роста, снижения деловой активности налоговые поступления в бюджет значительно уменьшаются. Это явление следует из прямой зависимости доли денежных средств, изымаемых посредством налогов, от финансового состояния налогоплательщиков, то есть от размера их доходов. Поэтому, несмотря на центральное место фискальной функции среди остальных, наличие других функций необходимо для эффективной работы налоговой системы.

Распределительная (социальная) функция

Данная функция раскрывает социально-экономическую сущность налогов. Она призвана решать определенные социально-экономические проблемы, которые невозможно (или весьма затруднительно) ликвидировать посредством других рыночных механизмов. Эта функция должна обеспечить перераспределение общественного продукта между разными слоями общества с целью снижения неравенства различных категорий населения. Данная задача заключается в следующем: с финансово обеспеченных групп населения налоги должны взиматься в большем объеме, чем с малоимущих граждан. При этом немалая доля изъятых у богатых категорий населения денежных средств должна поступать к бедным слоям общества в форме социальной помощи.

К конкретным инструментам решения социально-экономических задач посредством социальной функции относятся следующие:

введение прогрессивных ставок личных налогов – чем больше доход, тем больше налоговые исчисления;
увеличение доли косвенных налогов – чем больше объем потребления, тем выше уровень обложения данных категорий лиц;
применение повышенных пошлин и акцизов на предметы роскоши и товары не первой необходимости;
установление налоговых льгот, вычетов, пониженных ставок налога, необлагаемых минимумов, различных освобождений от уплаты налога (или его части) – использование определенных привилегий, преимущественно, по отношению к низшим и средним слоям общества;
наличие накопительных и компенсационных социальных платежей – бремя от их уплаты падает не на работника, а на работодателя путем переложения.

Основное значение распределительной функции заключается в том, что наименее обеспеченные категории населения имеют возможность при определенных условиях платить самый минимум налогового бремени, либо вообще не уплачивать налоги на законном основании. Но при этом данные граждане могут пользоваться значительным набором услуг (здравоохранение, социальная защита, образование), финансируемым государством за счет денежных средств, изъятых посредством обложения налогами юридических лиц и более обеспеченных физических лиц.