Практическое пособие по налогу это

Опубликовано: 28.04.2024

Содержит практические пособия и энциклопедии спорных ситуаций по налогам и взносам, бухотчетности, налоговым проверкам и другим вопросам части I НК РФ:

Практическое пособие по НДС
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС
Практическое пособие по налогу на прибыль
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль
Практическое пособие по бухгалтерской отчетности
Другие материалы

Практические пособия в "Путеводителе по налогам"

Практическое пособие отражает порядок действий бухгалтера по важнейшим вопросам налогообложения и бухгалтерского учета.

В практических пособиях собрана и удобно структурирована вся необходимая информация из Налогового кодекса РФ и сотен документов, регулирующих порядок действий по тому или иному налогу, взносу. Таким образом, снижается риск пропустить важное и не заметить изменения в законодательстве.

В первую очередь практические пособия будут интересны рядовым бухгалтерам, главным бухгалтерам мелких и средних организаций. Пособия существенно облегчат погружение в новые вопросы. Пособия можно использовать как руководство к действию.

Начинающие бухгалтеры могут применять материал как обучающее пособие.

Высококвалифицированные бухгалтеры, финансовые специалисты, главные бухгалтеры крупных организаций, аудиторы и юристы, занимающиеся налоговой тематикой, могут использовать практические пособия в качестве точки входа в проблему для изучения общей картины и перехода к энциклопедиям спорных ситуаций для анализа всех точек зрения и возможных последствий различных вариантов действий. В крупных организациях главный бухгалтер может применять практические пособия в работе со своими сотрудниками.

Практическое пособие содержит:

Подробные инструкции о порядке исчисления и уплаты налогов и страховых взносов
Для каждой ситуации даны:
- числовые примеры с расчетами для каждой ситуации
- образцы бухгалтерских проводок
- примеры заполнения форм отчетности и других документов
- наглядные схемы. Например, схемы налоговых проверок или порядок зачета и возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, пеней и штрафов и т.п.
Каждый налог описан в следующей структуре: общие положения и ситуации из практики
Разобраны наиболее типичные и распространенные вопросы, в том числе не имеющие однозначного решения
Даны различные варианты с учетом сложившейся практики и судебных решений
Ссылки на правовые акты, письма профильных ведомств (Минфина России и др.), судебные акты.

Темы практических пособий:

по заполнению отчета о целевом использовании средств
по годовой бухгалтерской отчетности
по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов
по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)
по налоговым проверкам
по НДС
по налогу на прибыль
по страховым взносам на обязательное социальное страхование
по НДФ/1
по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
по налогу на имущество организаций
по УСН
по ЕНВД.

Энциклопедии спорных ситуаций в "Путеводителе по налогам"

В Энциклопедии спорных ситуаций представлены различные точки зрения по спорным вопросам, которые не урегулированы Налоговым кодексом РФ.

Главным бухгалтерам и их заместителям, которые в процессе работы так или иначе сталкиваются со спорными ситуациями, по которым существуют противоположные позиции, энциклопедии существенно облегчат погружение в вопросы, представят весь спектр мнений, а также список документов в подтверждение позиции. Это поможет оценить риски разных вариантов действий и принять самостоятельное решение по сложным вопросам.

Финансовым директорам, аудиторам, налоговым юристам и экспертам в области налогообложения важно, что по каждой ситуации проработана вся сложившаяся арбитражная практика, которая есть в системе. На самостоятельный анализ такой арбитражной практики у пользователей ушло бы очень много времени.

Рядовым бухгалтерам, отвечающим только за какой-то узкий участок работ, энциклопедии будут интересны в меньшей степени, чем предыдущим группам. Они могут обращаться к ним для того, чтобы самим немного разобраться в ситуации прежде, чем обращаться к своему начальнику с этим вопросом.

Свойства Энциклопедий спорных ситуаций:

Выявлены спорные ситуации по конкретному налогу
По каждой ситуации даны все существующие точки зрения и возможные варианты действий:
- приводится официальная позиция Минфина России, ФНС России, судебных органов, а также мнения специалистов этих ведомств и независимых экспертов
- если по спорной ситуации пока отсутствует официальная позиция органов, она законодательно не урегулирована, то будут приведены судебные решения по ней, отражающие различные исходы
- в случае, когда по такой ситуации нет также и сложившейся арбитражной практики, то может содержаться только позиция экспертов. Как только появятся другие точки зрения, они с очередным обновлением попадут в энциклопедию
Каждая позиция обоснована подборкой документов
По ссылкам можно быстро перейти к полным текстам этих документов (правовым актам, судебной практике, консультациям, публикациям прессы)

Темы энциклопедии спорных ситуаций:

по части первой Налогового кодекса РФ
по НДС
по налогу на прибыль
по НДФ/1 и взносам во внебюджетные фонды
по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 г.).

Куда включается

ИБ «Путеводитель по налогам» включен в раздел «Финансовые и кадровые консультации» в комплектах КонсультантПлюс:

"Путеводитель по налогам" включает практические пособия:

Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов

Содержит информацию о порядке уплаты и взыскания налогов, пеней и штрафов, официальные разъяснения и судебную практику по спорным вопросам взыскания, образцы заявлений, необходимых при взаимодействии с налоговыми органами, примеры-зарисовки. В пособии приведены рекомендации по оспариванию действий налоговых органов при взыскании налоговых платежей.

Освещены также проблемы применения обеспечительных мер: приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика, арест имущества организации. Отдельная глава посвящена судебному порядку взыскания недоимки, пеней и штрафов.

Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)

Содержит пошаговый порядок действий по зачету и возврату налогов, разъяснение спорных ситуаций при зачете и возврате налоговых платежей, образцы заявлений, необходимых при взаимодействии с налоговыми органами. Подробно рассмотрены вопросы выплаты налоговыми органами процентов за нарушение установленного порядка зачета или возврата налогов.

Для наглядности порядок зачета и возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, пеней и штрафов представлен в схемах.

Практическое пособие по налоговым проверкам

Содержит три тематические части: камеральные налоговые проверки, выездные налоговые проверки и общие вопросы налоговых проверок. В пособие включены наглядные схемы налоговых проверок, а также образцы составления различных документов, используемых в ходе налоговых проверок. Материалы помогут разобраться в самом процессе налоговой проверки, узнать свои права и обязанности на различных стадиях проверок.

Практическое пособие по НДС

Содержит информацию о порядке исчисления и уплаты НДС: как правильно исчислить сумму НДС, когда сумму "входного" НДС принять к вычету, а когда ее следует включать в стоимость товаров (работ, услуг), как оформить счет-фактуру (в том числе корректировочный), внести изменения в книгу покупок и книгу продаж, заполнить декларацию и другие вопросы. Подробно разъясняется порядок налогообложения при экспорте и импорте товаров, в случае получения аванса, при уступке денежного требования. Детально освещены вопросы уплаты НДС при расчетах с использованием векселей, при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), возврате товаров и других операциях.

Практическое пособие по налогу на прибыль

Содержит информацию о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль. Даны рекомендации по учету доходов и расходов, порядку исчисления и уплаты налога и авансовых платежей, приведены правила определения налоговой базы, содержатся сведения о налоговых (отчетных) периодах для различных организаций, рассмотрены другие темы, связанные с деятельностью организации. Подробно проанализирован порядок учета отдельных видов расходов: процентов по долговым обязательствам, расходов на оплату труда, командировочных расходов, представительских расходов, расходов на рекламу, на создание резервов и других видов затрат.

Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование

Содержит подробное описание порядка исчисления и уплаты страховых взносов, конкретные примеры по их расчету и уплате, практические ситуации, образцы заполнения отчетности и других документов. Из пособия специалисты узнают: кто является плательщиком страховых взносов, какие вознаграждения облагаются взносами, как формируется база по страховым взносам, как рассчитывать и уплачивать страховые взносы с различных выплат физическим лицам. Также рассказано, как исчисляют и уплачивают страховые взносы индивидуальные предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы.

Практическое пособие по НДФЛ

Содержит информацию о порядке исчисления и уплаты НДФЛ: кто является плательщиком НДФЛ; зачем и как нужно определять наличие у физического лица статуса налогового резидента РФ; в каком порядке следует исчислять налоговую базу при получении денежного, натурального дохода, а также дохода в виде материальной выгоды; на какую дату налоговая база признается сформированной для целей исчисления и уплаты с нее налога, по каким ставкам облагаются полученные доходы; каков порядок применения налоговых вычетов.

Практическое пособие по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Содержит информацию о страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В пособии дана информация о том, кто является плательщиком страховых взносов, как определять тарифы взносов, как исчислять и уплачивать взносы, в какие сроки и куда представлять отчетность и др. Подробно рассмотрены ситуации по уплате взносов с различных выплат работникам (заработной платы, премий, пособий, командировочных и т.д.).

Практическое пособие по налогу на имущество организаций

Содержит информацию о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Подробно рассмотрено, кто является плательщиком налога на имущество, какое имущество облагается налогом, а какое - нет, как рассчитать налоговую базу и определить налоговую ставку, какие существуют льготы по налогу. Проанализирован порядок исчисления и уплаты налога с учетом авансовых платежей, а также возможного применения льгот. Детально рассмотрены вопросы налогообложения имущества отдельных организаций, в т.ч. иностранных, участников договоров о совместной деятельности, а также организаций, имеющих обособленные подразделения.

Практическое пособие по УСН

Содержит информацию по упрощенной системе налогообложения. Пособие будет интересно как для тех, кто уже работает на "упрощенке", так и для тех, кто только собирается ее применять. Даны ответы на вопросы, кто вправе применять УСН, какие налоги нужно платить, а какие не нужно, кому надо вести бухучет, как исчислить сумму налога и авансовых платежей по нему, как заполняется книга учета доходов и расходов, как заполнять декларацию. Например, в пособии есть вся необходимая информация о порядке учета расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов, расходов по оплате коммунальных платежей сторонами договора аренды, расходов на оплату труда, расходов на рекламу.

Практическое пособие по ЕНВД

Содержит подробную информацию об уплате ЕНВД при ведении тех видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на эту систему налогообложения. По каждому виду деятельности описан порядок исчисления налога, приведены сложные и спорные моменты, даны практические рекомендации. Включена информация об учете хозяйственных операций при ЕНВД, о налоговом периоде и ставках, сроках уплаты налога и представления декларации по ЕНВД. Подробно описана процедура постановки на налоговый учет налогоплательщика ЕНВД и снятия его с учета.

Практическое пособие по заполнению отчета о целевом использовании средств

Содержит информацию о порядке заполнения общеустановленной (полной) и упрощенной форм отчета о целевом использовании средств, приведены примеры и образцы заполнения отчета. Пособие адресовано бухгалтерам некоммерческих организаций.

Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2015

Содержит необходимую информацию по подготовке бухгалтерской отчетности за 2015 г. Подробно рассмотрен порядок формирования показателей отчетности коммерческих организаций. С помощью раздела "Взаимоувязка показателей" можно проверить, правильно ли сформирована отчетность. Заполнение каждой строки отчетности проиллюстрировано конкретным числовым примером с пояснениями и расчетами. Пособие подготовлено с учетом изменений законодательства в сфере бухгалтерского учета и отчетности.

В "Путеводитель по налогам" также включены практические пособия по годовой бухгалтерской отчетности за 2012-2014 гг.

Количество документов: 22 материала
Обновление информации: ежедневное

Практические пособия

Темы пособий: порядок исчисления и уплаты налогов (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и др.) и страховых взносов, годовая бухгалтерская отчетность, налоговые проверки, взыскание недоимки, пеней, штрафов, зачет и возврат налогов (пеней, штрафов), специальные налоговые режимы.

Пособия содержат пошаговые инструкции, практические ситуации, числовые примеры с расчетом налога или взноса для каждой ситуации, информацию о порядке заполнения форм отчетности и образцы заполнения форм. Тексты содержат ссылки на правовые акты, письма профильных ведомств (Минфина России и др.), судебную практику.

Энциклопедии спорных ситуаций

Темы энциклопедий: спорные ситуации по налогам и взносам, по части первой Налогового кодекса РФ.

Энциклопедии спорных ситуаций содержат различные точки зрения (Минфина и налоговых органов, ведущих специалистов по налогам, позиции судов) и возможные варианты действий по спорным вопросам, возникающим на практике. Даны ссылки на правовые акты, судебную практику, консультации, публикации прессы.

Адресован:

главным бухгалтерам;
бухгалтерам;
финансовым директорам;
аудиторам;
налоговым консультантам;
юристам;
руководителям организаций.

Путеводитель по налогам включает практические пособия:

по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов
по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)
по налоговым проверкам
по НДС
по налогу на прибыль
по страховым взносам на обязательное социальное страхование
по НДФЛ
по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
по налогу на имущество организаций
по УСН
по ЕНВД
по годовой бухгалтерской отчетности - 2013
и другие (в частности, по годовой бухгалтерской отчетности за 2011-2012 гг.)

Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов

Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)

Практическое пособие по налоговым проверкам

Практическое пособие по НДС

Практическое пособие по налогу на прибыль

Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование

Практическое пособие по НДФЛ

Практическое пособие по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Практическое пособие по налогу на имущество организаций

Практическое пособие по УСН

Практическое пособие по ЕНВД

Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2013

Содержит необходимую информацию по подготовке бухгалтерской отчетности за 2013 г. Подробно рассмотрен порядок формирования показателей отчетности коммерческих организаций. Специальный раздел посвящен отчетности организаций - субъектов малого предпринимательства. С помощью раздела "Взаимоувязка показателей" можно проверить, правильно ли сформирована отчетность. Заполнение каждой строки отчетности проиллюстрировано конкретным числовым примером.

Планируется к выпуску "Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2014"

В "Путеводитель по налогам" также включены практические пособия по годовой бухгалтерской отчетности за 2011-2012 гг.

Подробности и презентация в ИПЦ "Консультант+Аскон" т. (812) 703-3834.

Этап 1. Перенос остатков на активных и пассивных счетах в ведомость расчета

Варианты формы ведомости расчета отложенных налогов
Порядок заполнения ведомости расчета отложенных налогов

Этап 2. Определение налоговой базы активов и обязательств

Налоговая база
Алгоритм анализа счетов баланса на предмет выявления активных и пассивных остатков, по которым может возникнуть временная разница

Этап 3. Расчет временных разниц
Этап 4. Расчет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов
Этап 5. Признание отложенных налоговых активов
Этап 6. Взаимозачет между отложенными налоговыми обязательствами и отложенными налоговыми активами
Этап 7. Отражение отложенных налоговых обязательств или отложенных налоговых активов в бухгалтерском учете

Правила отнесения на финансовый результат и добавочный капитал
Отражение отложенных налоговых обязательств
Отражение отложенных налоговых активов

Этап 8. Признание отложенных налоговых активов, зависящих от будущей прибыли

Расчет отложенных налогов в отношении резервов на возможные потери

Налоговые резервы
Резервы на возможные потери по Указанию № 2732-У
Резервы на возможные потери по Указанию № 1584-У
Списание активов за счет РВП

Расчет отложенных налогов в отношении процентов по предоставленным денежным средствам
Расчет отложенных налогов в отношении процентов по привлеченным денежным средствам
Расчет отложенных налогов по предоставленным денежным средствам, оцениваемым по справедливой стоимости

Учет по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Учет по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Расчет отложенных налогов по привлеченным денежным средствам, оцениваемым по справедливой стоимости
Расчет отложенных налогов по операциям с основными средствами

Переоценка основного средства
Амортизационная премия
Лимит стоимости
Повышающие и понижающие коэффициенты амортизации
Убытки от выбытия основного средства
Различия в стоимости основных средств
Основное средство, переданное в доверительное управление

Расчет отложенных налогов по операциям с нематериальными активами

Переоценка
Обесценение
Нематериальный актив без срока полезного использования
Изменение срока полезного использования
Убытки от выбытия

Расчет отложенных налогов по операциям с недвижимостью, временно не используемой в основной деятельности

Модель учета по цене приобретения
Модель учета НВНОД по справедливой стоимости

Расчет отложенных налогов в отношении долгосрочных активов, предназначенных для продажи

Различие в стоимости

Расчет отложенных налогов в отношении средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного и залога, назначение которых не определено

Различие в стоимости

Расчет отложенных налогов в отношении доходов и расходов от банковской деятельности

Расходы, связанные с содержанием имущества, не используемого для извлечения дохода
Различия в датах признания
Вознаграждение за выдачу банковской гарантии
Вознаграждение при принятии обязательства по предоставлению денежных средств
Отражение в бухгалтерском учете доходов или расходов

Расчет отложенных налогов по вознаграждениям

Краткосрочные вознаграждения
Долгосрочные вознаграждения

Расчет отложенных налогов по операциям с векселями

Векселя учтенные
Учет процентных доходов по векселям
Переоценка по справедливой стоимости
Валютная переоценка

Расчет отложенных налогов по операциям с ценными бумагами

Справедливая стоимость
Валютная переоценка
Акции в портфеле контрольного участия
Вложения в иные долевые инструменты (кроме акций) в портфеле
Процентный доход по облигациям
Дисконтный доход по облигациям
Премия по облигациям
Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг
РЕПО и операции займа
Метод списания по средней стоимости
Просроченные долговые ценные бумаги

Расчет отложенных налогов в отношении процентов по приобретенным правам требования
Расчет отложенных налогов по приобретенным правам требования, оцениваемым по справедливой стоимости

Учет по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Учет по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Расчет отложенных налогов по ПФИ
Расчет отложенных налогов в отношении дивидендов

Дивиденды, полученные от российской организации
Дивиденды, полученные от иностранной организации

Расчет отложенных налогов по операциям доверительного управления
Расчет отложенных налогов по сделкам покупки-продажи финансовых активов на стандартных условиях
Расчет отложенных налогов по компоненту финансирования при предоставлении отсрочки платежа
Расчет отложенных налогов при оценке активов и обязательств по справедливой стоимости
Расчет отложенных налогов по договорам аренды

Арендатор
Арендодатель

Обзор методик прогнозирования прибыли
Рекомендации
Особенности признания ОНА по перенесенным на будущее убыткам
Примеры профессионального суждения о достаточности/ недостаточности прибыли для признания ОНА

«Путеводитель по налогам» – новый инструмент в системе КонсультантПлюс

Москва, 19 октября 2007 г.

В справочной правовой системе КонсультантПлюс появился новый инструмент, который поможет разобраться в информации и быстро найти ответы на налоговые вопросы – это информационный банк «Путеводитель по налогам». В нем обобщена и доступно изложена вся имеющаяся информация по ключевым налогам.

«Путеводитель по налогам» состоит из Практических пособий и Энциклопедий спорных ситуаций. Каждое Практическое пособие – это пошаговая инструкция по расчету и уплате одного налога с конкретными рекомендациями, примерами, образцами заполнения документов, а также ссылками на правовые акты и судебные решения. В Энциклопедии спорных ситуаций представлены практически все спорные ситуаций по налогу, которые не урегулированы законодательством и не имеют однозначного решения. По спорным ситуациям приведены все существующие точки зрения, и в обоснование каждой позиции приводятся ссылки на документы.

В настоящее время в «Путеводителе по налогам» представлены материалы по НДС, налогу на прибыль, ЕНВД. В октябре появилось Практическое пособие по НДФЛ. А в ближайшее время банк пополнится Практическими пособиями по ЕСН, взносам в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд России, а также Энциклопедией спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН и взносам.

В новом Практическом пособии по НДФЛ, которое является новинкой октября, подробно рассматриваются все особенности исчисления и уплаты этого налога. В пособии специалисты найдут описание налога, определение налогоплательщиков, порядок исчисления налоговой базы, ставки налога, порядок применения налоговых вычетов и т.д. В материале также освещаются темы, касающиеся деятельности налоговых агентов по НДФЛ; подробно рассмотрен порядок осуществления и налогообложения заработной платы, отпускных, государственных пособий, командировочных, «соцпакета», предоставляемого работодателем своим работникам.

Теперь во многих ситуациях при решении налоговых вопросов бухгалтерам будет удобнее напрямую обратиться к «Путеводителю по налогам» и найти ответ в нем, чем искать отдельные документы в системе и изучать каждый из них. Ознакомившись с информацией в «Путеводителе», по ссылкам можно перейти в документы из системы КонсультантПлюс: правовые акты, консультации, судебные решения и публикации прессы.

«Путеводитель по налогам» обновляется каждый месяц; узнать о последних изменениях можно с помощью специальных ежемесячных обзоров материалов этого банка.

Авторы материалов «Путеводителя по налогам» – эксперты КонсультантПлюс, имеющие большой опыт практической работы с налогами. В ходе подготовки материалов коллектив специалистов ежедневно проводит колоссальную работу по анализу всех имеющихся и новых документов по налогам. Так, каждый месяц ими изучаются десятки тысяч новых документов – помимо Налогового кодекса РФ это правовые акты и письма профильных ведомств, судебные решения, консультации и материалы прессы.

Таким образом, информационный банк «Путеводитель по налогам» поможет специалистам сориентироваться в огромном массиве информации по налогам и принять взвешенное решение за гораздо более короткие сроки.

Практически любое нарушение требований п. 2 ст. 89 НК РФ или отступление от формы решения о проведении выездной проверки может стать для вас основанием для того, чтобы не пустить налоговиков на свою территорию (пп. 10, 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). Так, налоговиков можно не пускать если:

в решении неверно указано ваше полное или сокращенное наименование (для организации) либо Ф.И.О. (для физических лиц);
в решении отсутствует указание на должности, фамилии и инициалы членов проверяющей бригады либо эти сведения не совпадают со сведениями, указанными в служебных удостоверениях инспекторов;
указанные в решении проверяемый период и предмет проверки говорят о том, что планируется проведение незаконной повторной или третьей по счету в текущем году выездной проверки;
на решении нет подписи руководителя налогового органа (его заместителя) или оттиска печати.

Пользоваться правом на отказ в доступе проверяющих на свою территорию (в помещения) следует с осторожностью. См. об этом в разд. 10.7.1 «Доступ на территорию налогоплательщика при проведении выездной проверки».

В подобных случаях вы вправе также обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или суд (ст. ст. 137, 138 НК РФ).

Примечание:
Налогоплательщики могут обжаловать любые акты налоговых инспекций, а также действия (бездействие) их должностных лиц в судебном порядке только после обращения в вышестоящий налоговый орган (абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ). На акты вышестоящих органов, вынесенные по результатам рассмотрения таких жалоб, и на все акты ФНС России и действия (бездействие) ее должностных лиц требование об обязательном досудебном обжаловании не распространяется.
Подробно об обжаловании решений налоговых органов, принимаемых в ходе налоговых проверок, рассказано в разд. 25.1 «Обжалование процедурных решений и действий налоговых органов при налоговых проверках».

Отменить решение о проведении выездной проверки по мотивам только формальных нарушений требований законодательства вряд ли удастся. Например, суды не находят оснований для отмены решения, если в нем ошибочно указано на проведение проверки в связи с ликвидацией организации. Особенно это касается случаев, когда налоговые органы исправили ошибку путем принятия отдельного акта о внесении изменений в первоначальное решение (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2012 N А40-26973/12-99-126).

Также не будет основанием для отмены решения о проведении выездной проверки отсутствие в решении сведений о том, кто является руководителем проверяющей группы (Постановление ФАС Поволжского округа от 30.10.2007 N А12-7517/07-С61).

Полагаем, что единственное формальное нарушение, которое может повлечь за собой отмену решения о проведении выездной проверки, это подписание решения неуполномоченным лицом. Об этом косвенно свидетельствует позиция ВАС РФ, которая нашла отражение в Определении от 25.08.2009 N ВАС-10889/09.

В то же время нарушения могут иметь и существенный характер. Так, налоговый орган при составлении решения может нарушить правила ст. 89 НК РФ, которые призваны защищать налогоплательщика от избыточного налогового контроля, например:

выйти за пределы ограничений по проверяемому периоду (п. 5 ст. 89 НК РФ);
не учесть ограничения по количеству проверок в течение календарного года (п. 5 ст. 89 НК РФ);
вынести решение в отношении налогоплательщика, которого он не вправе проверять (п. 2 ст. 89 НК РФ).

В этом случае есть все основания рассчитывать на отмену такого решения в судебном порядке (см., например, Постановления ФАС Центрального округа от 19.02.2009 N А08-2803/2008-25 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 22.06.2009 N ВАС-7239/09), ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2008 N А56-31372/2007).

Практическое пособие по налогу

Практические пособия по налогам, наряду с энциклопедиями спорных ситуаций, являются составляющими частями информационного банка «Путеводитель по налогам». Они содержатся в разделе «Финансовые консультации».

Вид «Практического пособия по налогу»

В практических пособиях простым и доступным для понимания языком рассказано об основных элементах налогообложения, рассмотрены часто встречающиеся в практике ситуации, разъяснен порядок заполнения налоговой отчетности.

В тексте практического пособия упоминаются соответствующие рассматриваемым вопросам документы из системы КонсультантПлюс – нормативные акты, письма контролирующих органов (Минфина РФ и ФНС РФ), судебные решения, консультации и публикации прессы. При необходимости можно открыть интересующие документы, более подробно ознакомиться с ними и найти подтверждение ответа на вопрос.

В системе содержатся следующие практические пособия:

• Практическое пособие по налогу на имущество организаций

• Практическое пособие по НДС

• Практическое пособие по налогу на прибыль

• Практическое пособие по ЕНВД

• Практическое пособие по НДФЛ

• Практическое пособие по ЕСН

• Практическое пособие по страховым взносам в ФСС РФ

• Практическое пособие по страховым взносам в ПФР

• Практическое пособие по УСН

• Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности

Важную роль в материалах «Путеводителя по налогам» играет Оглавление.

Вид оглавления «Практического пособия по НДС»

Названия пунктов оглавления сформулированы максимально приближенно к описанию ситуаций, которые могут встретиться в практике бухгалтера.

Поэтому, используя оглавление, легко найти тот его пункт, который соответствует возникшей практической ситуации.

См. примеры работы с материалами «Путеводителя по налогам»

Читайте также: