Повышение налога на прибыль наступление благоприятного сезона интенсивная реклама товаров

Опубликовано: 14.05.2024

Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/3651@ от 19.03.2021

В письме от 19.03.2021 № СД-4-3/3651@ ФНС раскрыла особенности налогообложения в ситуации, когда продавец предоставляет покупателям скидки, а также выплачивает им вознаграждение за встречные услуги.

Исходные данные

В письме рассмотрена следующая ситуация.

Фирма на основании договора оказания услуг предоставляет таксопаркам (партнерам) доступ к специализированному электронному сервису (за вознаграждение). Он позволяет им искать пассажиров и оказывать данным гражданам услуги перевозки. Фирма также является агентом партнеров по сбору денег с доставленных ими в нужное место клиентов.

Чем больше заказов у таксопарков, тем выше размер вознаграждения компании. Чтобы увеличить объем заказов, она разработала для партнеров программу лояльности, предполагающую как совместные акции, так и акции данной фирмы для таксопарков. Эти мероприятия дают партнеру право получить скидку с суммы вознаграждения компании (сервисного сбора). Итоговые расчеты стороны производят по окончании месяца. При этом фирмой установлен минимальный размер сервисного сбора, который ни при каком раскладе нельзя уменьшить на скидку.

Кроме того, организация выплачивает вознаграждение партнерам за выполнение условий договора, направленных на продвижение ее сервиса (услуг). Такие премии рассчитывают по специальному алгоритму.

Если выручка уменьшена на сумму скидок

Из пункта 2.1 статьи 154 Налогового кодекса следует: НДС-база снижается, когда уменьшение стоимости оказанных услуг на сумму предоставляемого покупателю бонуса предусмотрено договором. А в соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ в «прибыльных» целях выручку определяют исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованное.

В силу п. 1 ст. 424 Гражданского кодекса РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. При этом цены в сделках между не взаимозависимыми лицами признаются рыночными на основании пункта 1 статьи 105.3 главного налогового документа.

Уменьшение сервисного сбора на сумму скидки, рассчитанной в связи с участием партнера в акциях, предусмотрено программой лояльности, являющейся частью договора между сторонами. А значит, НДС и налогом на прибыль облагают величину сервисного сбора за минусом скидок, – резюмируют представители ФНС.

Специалисты финансового ведомства также считают, что базы по НДС и налогу на прибыль определяются с учетом скидок, предоставленных контрагенту (письма от 28.05.2010 № 03-07-11/216 и от 26.12.2008 № 03-03-06/1/722).

Отметим, что схожую точку зрения ФНС России уже высказывала в письме от 01.04.2010 № 3-0-06/63. Она основана на знаковом Постановлении Президиума ВАС от 22.12.2009 № 11175/09, где подчеркнуто: для фискальных целей сумму выручки определяют с учетом скидок. Если же они предоставлены уже после отгрузки (что привело к уменьшению ранее зафиксированной цены), корректируют базу того налогового периода, в котором отражена соответствующая реализация.

В упомянутом вердикте высшие арбитры удовлетворили иск об отмене акта инспекции о доначислении НДС, пеней и штрафа. Служители Фемиды обратили внимание, что скидки, предоставленные дистрибьюторам, неразрывно связаны с продажей товара. А значит, цену реализации для целей налогообложения уменьшили правомерно.

Из решения ВАС и комментируемого письма следует, что в данной ситуации определяющую роль играет договорная основа (из соглашения должно явствовать, что скидка уменьшает стоимость товаров (работ, услуг)).

ФНС России уточняет: если скидку предоставили на дату отгрузки, в счете-фактуре сразу указывают цену реализации с учетом такого бонуса. Аналогично заполняют и другую первичку (например, товарные накладные).

Вознаграждение партнерам: что с налогами?

Объектом по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории нашей страны, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому оказание партнерами услуг по продвижению сервиса фирмы облагается НДС в общем порядке, – убеждены чиновники. Фирма же на основании пункта 2 статьи 171 Кодекса вправе принять данную сумму налога к вычету.

Далее отмечено, что в рамках услуг по продвижению партнеры выполняют определенные действия, направленные на повышение привлекательности сервиса на рынке (перевозят пассажиров на льготных условиях и т.п.). Распространением рекламной информации это не является. Следовательно, затраты на приобретение таких услуг партнеров фирма вправе учесть по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (как другие расходы, связанные с производством и реализацией).

Есть ли встречная услуга – вот в чем вопрос!

Итак, если покупатель оказывает продавцу встречные услуги, получая за это вознаграждение, возникает объект по НДС. Так же считают и в Минфине. Финансисты не раз рассматривали ситуацию, когда в соглашении между сторонами есть элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые последний выплачивает премии. В таком случае покупатель начисляет на сумму бонуса НДС, а продавец вправе принять его к вычету (письма от 17.07.2020 № 03-07-11/62477, от 22.01.2020 № 03-07-11/3355 и от 24.07.2019 № 03-07-11/55062).

А если вознаграждения с оказанием каких-либо ответных услуг продавцу не связаны? Тогда, по мнению чиновников, премии покупателю за выполнение конкретных условий договора (в т.ч. за достижение определенного объема закупок и продаж товаров) в НДС-базу у него не включаются.

Идентичный настрой и у служителей Фемиды. Если премии не являются оплатой за услуги, НДС на них начисляться не должен (постановления АС Уральского округа от 29.09.2016 № Ф09-9037/16, ФАС Московского округа от 26.09.2012 № А40-135229/11-75-538 и др.).

Весьма показательно Постановление АС Поволжского округа от 10.12.2019 № Ф06-40723/2018. Арбитры посчитали, что ревизоры ошибочно обложили НДС премии, полученные покупателями за достижение определенного объема продаж товаров поставщика. Инспекторы неверно квалифицировали эти поощрительные выплаты в качестве платы за выборку товара, то есть за услуги, оказываемые покупателями поставщику.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

На графике отражено изменение предложения школьных письменных принадлежностей на соответствующем рынке ( $P$ — цена товара, $Q$ — количество товара). Проанализируйте изменение предложения (линия предложения $S$ переместилась в положение $S_1$ ). Какие из перечисленных факторов могут вызвать данные изменения? Запишите цифры, под которыми они указаны.

1) снижение стоимости используемого сырья при производстве
2) увеличение общего числа школьников
3) сокращение числа предприятий, производящих школьно-письменные принадлежности
4) увеличение числа школ
5) отказ от субсидий для производителей школьно-письменных принадлежностей

Для выполнения 10-го задания ЕГЭ по обществознанию необходимо повторить тему “Неценовые факторы спроса и предложения”.

Неценовые факторы спроса:
– Доходы потребителей (при увеличении доходов потребителей спрос обычно увеличивается).
– Вкусы, мода, реклама (изменение вкусов потребителя под влиянием моды и рекламы вызывает изменение спроса на товар).
– Количество потребителей (увеличение числа покупателей на рынке ведет к повышению спроса, уменьшение числа покупателей - к сокращению спроса).
– Цены заменителей (почти все товары на рынке имеют товары-заменители, выполняющие те же или почти те же функции, если цена на один из заменяющих товаров вырастает, часть его покупателей из соображений экономии перейдет на другой, более дешевый товар).
– Цены дополняющих товаров (некоторые товары имеют дополняющие товары. Например, для фотоаппаратов это будут фотопленка или карты памяти, если цены на карты памяти существенно возрастут, то сократится спрос на цифровые фотоаппараты, и наоборот).
– Ожидания потребителя (спрос может изменяться от потребительских ожиданий относительно будущих цен на товары, наличие товаров и будущего дохода. Так, в экстремальных экономических ситуациях значительно растет спрос на товары первой необходимости, такие как соль, спички, мыло и др.).

Неценовые факторы предложения:
– Цена сырья (рост цен на сырье вызывает рост себестоимости продукции, и увеличение цены, по которой производители готовы продавать свои товары).
– Величина налогов (налоги влияют на прибыль производителя; для того, чтобы компенсировать рост налогов, производители увеличивают цену продукции).
– Количество производителей (при увеличении числа производителей какого-либо продукта предложение будет расти).
– Погодные условия, сезонность — ведут к сезонному росту либо падению предложения.
– Дотации государства — повышают прибыль производителей и привлекают новых производителей в данную отрасль. Внедрение новых технологий в производство. Снижают издержки, а значит, стимулирую производство.

На графике отражена ситуация на рынке кондитерских изделий ( $P$ — цена товара, $Q$ — количество товара). Проанализируйте изменение предложения (линия предложения $S$ переместилась в положение $S_1$ ). Какие из перечисленных факторов могут вызвать данные изменения? Запишите цифры, под которыми они указаны.

1) неурожай какао-бобов
2) увеличение доходов потребителей
3) выдача льготных кредитов кондитерским предприятиям
4) повышение акцизов на сахар и какао-бобы
5) закрытие ряда кондитерских фабрик

На графике отражено изменение предложения гречневой крупы на соответствующем рынке: линия предложения $S$ переместилась в положение $S_1$ . (На графике $P$ — цена товара, $Q$ — количество товара). Какие из перечисленных факторов могут вызвать данные изменения? Запишите цифры, под которыми они указаны.

1) увеличение доходов потребителей
2) засуха и гибель урожая
3) предоставление производителям льготных кредитов
4) повышение стоимости факторов производства
5) увеличение посевных площадей

На графике отражено изменение предложения местных сезонных ягод на соответствующем рынке: линия предложения $S$ переместилась в положение $S_1$ . (На графике $P$ — цена товара, $Q$ — количество товара). Какие из перечисленных факторов могут вызвать данные изменения? Запишите цифры, под которыми они указаны.

1) уменьшение издержек производителей сезонных ягод
2) повышение доходов потребителей
3) снижение пошлин на импортные сезонные ягоды и фрукты
4) низкий урожай местных сезонных ягод
5) уменьшение стоимости электроэнергии и водоснабжения

На графике отражено изменение предложения картофеля на соответствующем рынке: линия предложения $S$ переместилась в положение $S_1$ . (На графике $P$ — цена товара, $Q$ — количество товара). Какие из перечисленных факторов могут вызвать данные изменения? Запишите цифры, под которыми они указаны.

1) внедрение новой высокопроизводительной технологии выращивания картофеля
2) аномально засушливое лето
3) уменьшение числа фермерских хозяйств, производящих картофель
4) рост стоимости минеральных удобрений
5) открытие нескольких новых овощехранилищ с современным оборудованием

На графике отражено изменение предложения зимних пальто с воротником из натурального меха: линия предложения $S$ переместилась в положение $S_1$ . (На графике $P$ — цена товара, $Q$ — количество товара). Какие из перечисленных факторов могут вызвать данные изменения? Запишите цифры, под которыми они указаны.

1) увеличение доходов производителей
2) наступление весенне-летнего сезона
3) снижение налога на прибыль производителей
4) массовые выступления защитников животных
5) мода на зимние спортивные куртки, непопулярность у населения зимних пальто

Экономическая сфера находится в непрерывном развитии. Предприниматели постоянно разрабатывают новые маркетинговые планы для роста бизнеса, в которых подробно расписывают каждый шаг, при этом уделяется особое внимание пункту ценообразования. Вопрос является одним из сложнейших и наиболее актуальных, так как необходимо вывести предприятие к хорошей прибыли за счет увеличения продаж и покрытия всех издержек, а также учесть возможные расходы в будущем на совершенствование технологического процесса. Решающими в описанной ситуации будут законы спроса потребителя и предложения товаров, в статье мы рассмотрим основные факторы в экономике, влияющие на их формирование, изменение величины, приведем актуальные примеры.

Определение

Термин можно описать как потребность граждан в покупке тех или иных продуктов и услуг с последующей оплатой, а его величина — количество, которое будет приобретено в зависимости от платежеспособности покупателей и установленных цен. Такая способность выражается в денежной форме и напрямую зависит от доходов клиента. Именно он является одним из важнейших звеньев при определении текущего состояния рынка.

В случае отсутствии потребностей у человека, уровень продаж снижается, а значит разработка новых коммерческих предложений становится бессмысленной.

Закон

Взаимосвязь цен и количества приобретаемых единиц имеет обратно пропорциональную зависимость: на бюджетные модели спрос возрастает. Эластичность ценового фактора демонстрирует уменьшение среднего чека по мере повышения ценника. В этом случае можно наблюдать снижение реального дохода потребителя при росте стоимости и одновременном сохранении стабильности заработка. Покупательская способность сокращается, что в итоге снижает интерес. В то же самое время, увеличивающиеся расценки на отдельные категории делают бюджетные аналоги более привлекательными.

Экономические причины изменения

Основным признаком, влияющим на степень заинтересованности, является стоимость, ее корректировка, актуальность, а также платежеспособность покупателя. То есть это переменная величина, которая зависит от :

объема, где переменной является только актуальные расценки на продукцию;
характера, который может меняться при смене внешних условий, имевших ранее постоянное значение.

Для объяснения причин изменения спроса необходимо определить, от каких факторов он зависит:

здравый смысл покупателя и наблюдение. То есть при снижении размера среднего чека на некоторые вещи востребованность в них возрастает. Цена для покупателя — своеобразный барьер, который становится препятствием для приобретения желаемого. Проще говоря, высокие ценники отбивают всякое желание тратить деньги на товары/услуги, даже если они желанны;
в рассматриваемый период времени каждый последующий аналогичный продукт принесет меньше удовлетворения или выгоды от единицы. То есть второй, третий и каждый последующий торт уже не будет столь желанным, как первый;
эффект замещения бюджетными аналогами. Сегодня покупатель всегда ищет выгоду и покупает дешевые варианты с идентичными свойствами у конкурента.

Хотите внедрить «Магазин 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Какие неценовые факторы влияют на формирование и величину спроса

Вне зависимости от установки высокой или низкой цены человек может проявлять большее или меньшее внимание, именно поэтому выделяют отдельные причины необходимости приобретения определенных вещей.

Доходы потребителей

При увеличении среднего заработка в регионе или стране, индексации заработной платы и других составляющих прибыли происходит повышение востребованности в реализуемых продуктах. При этом предпринимателям необходимо учесть, что существует вероятность изменения структуры потребления, а значит отдельные категории не подчиняются общей закономерности. Так покупка низкокачественных или б/у-товаров снижается: при увеличении дохода отпадает необходимость их приобретения в связи с появлением возможности найти более качественный и актуальный вариант. В этом случае происходит разделение всей продукции на низшие, нормальные и высшие категории.

Для того чтобы оптимизировать бизнес-процессы, легко отслеживать любые изменения в работе и четко фиксировать полученные результаты, используйте специализированное ПО и оборудование. Так, компания «Клеверенс» предлагает решения для предпринимателей в самых разных сферах деятельности. С помощью нашего софта можно автоматизировать товароучетные операции, отслеживать движения товаров и материальных ценностей, предоставлять информацию о продукции покупателям и многое другое.

Что влияет на величину спроса: вкусы и мода

Замена товаров на более актуальные чаще всего происходит под влиянием рекламы, обзоров и т.п. В этом случае при актуализации заинтересованность в них возрастает, в то время как на устаревшие предложения — снижается. Данный фактор наиболее ярко выражен в сфере одежды и обуви, гаджетов и аксессуаров, а относительно вещей длительного пользования повышение востребованности менее выражено и проявляется в течение 1 года или даже нескольких лет.

Количество потребителей

Изменение численности населения может быть естественным — увеличение рождаемости/снижение смертности, а также искусственным — миграция. Так, в мегаполисах наблюдается регулярный и стабильный прирост числа постоянных жителей, а значит спрос растет.

В условиях международной торговли, выведение товара на рынки других стран способствует увеличению числа покупателей, но правило работает только в отношении повсеместно востребованных высококачественных товаров-заменителей. Например, продажа национальной одежды и нарядов остается актуальной для представителей отдельных культур со спецификой использования в определенной местности.

Цены на заменители

Сегодня все, что представлено на рынке, имеет товары-заменители, обладающие аналогичными функциями. Предложения из единой категории делят между собой конкурентоспособные позиции (фирмы телевизоров, марки авто и т.д.). При увеличении расценок покупатели чаще обращаются к более бюджетному аналогу. Правило работает в отношении продукции, имеющей аналогичные свойства или функции. В случае выбора сложных технических или электронных приборов, клиент дополнительно изучает его уникальные характеристики и возможности.

Ожидания потребителя

Изменение спроса также зависит от потребительских ожиданий относительно возможного увеличения дохода или возрастания ценника в будущем. Так при прогнозировании экстремальных ситуаций можно наблюдать повышение заинтересованности в продуктах первой необходимости, а при ожидании снижения — покупатель откладывает визит в магазин на потом.

Данный фактор довольно сложен для прогнозирования предпринимателями и в большинстве случаев не учитывается при построении модели кривой.

Наличие дополняющих товаров

Отдельные категории имеют дополнительные составляющие, которые обеспечивают более комфортное пользование или же вовсе являются неотъемлемыми.

В большинстве случаев пункт относят к сложным техническим аксессуарам, так как они являются наиболее ярким примером. Например, использование профессионального фотоаппарата невозможно без карты памяти или кабеля, а штатив, дополнительные линзы, вспышка — повышают комфорт пользователя и положительно сказываются на качестве работ. При этом для бытового пользования вполне подойдет менее сложная техника, аксессуары для которой будут дешевле в несколько раз. Так, при повышении цен на дополнения, интерес потребителя в отношение отдельных моделей или иногда даже группы уменьшается.

Сезонность

Спрос на такие товары довольно просто спрогнозировать как предпринимателю, так и покупателю. Некоторые сидят дома в ожидание огромных скидок и покупают лыжи летом. Однако несмотря на существующие акции «вне сезона», большая часть покупок все же приходится на разгар зимы, когда народ устремляется на гуляния.

Неценовые факторы предложения

Главным детерминантом является цена, установленная производителем и продавцом. Также имеются другие составляющие, не связанные со стоимостью. Их изменение влечет за собой замену величины при заданном ценнике.

Уровень технологии

Постоянный технологический прогресс способствует повышению уровня отдачи ресурсов, за счет которых производится большее число реализуемых на рынке единиц. Так внедрение потолочных линий позволяет увеличивать объемы производства в расчете на одного рабочего, что в итоге способствует росту кривой предложения. При этом фактор не учитывается на предприятиях, где необходима ручная работа или применение традиционных методов.

Цены ресурсов

Возрастающие издержки предприятия, а именно постоянное возрастание расценок на ресурсы, образует прямо пропорциональную зависимость с ценообразованием на продукцию, то есть ее стоимость возрастает. Таким образом, рассматриваемый пункт в условиях роста имеет обратное влияние на величину.

Оплата налогов

В товары уже заложен налоговая плата за прибыль, что обеспечивает полную компенсацию для производителя. Данный пункт имеет наибольшее влияние на кривую предложения для предприятий, занимающихся алкогольной или табачной продукцией, а также для меховых фабрик. Постоянный рост ценников на данные категории способствует ограничению количества производимых и приобретаемых единиц.

Количество производителей

Появление в единой сфере конкурентов обуславливает увеличение числа групп вещей в магазинах, однако их появление в скором времени вызывает ограниченность ресурсов. Нехватка сырья в регионе заставляет предпринимателей завозить их из других мест, а значит и увеличивать средний чек.

Ожидания производителей

Фактор напрямую зависит от запросов конечного потребителя. Так, при планировании повышения чека на базовые продукты, продавец может ограничить число поставок в торговые точки с целью большего выгодополучения в будущем. Также возможна ситуация с наращиванием объема производства для обеспечения лидирующей и конкурентоспособной позиции на рынке.

Цены на другие товары

Постоянный поиск более выгодного капитала вложения объясняется повышающимися расценками на аналогичные варианты. Предприниматели стремятся вложить свои средства в наиболее выгодное направление, а в то же самое время происходит отток капитала из иных сфер, что, соответственно, уменьшает объем предложения. Данный фактор имеет большее значение для схожих условий производства, что гарантирует минимальные вложения на переквалификацию завода.

Сезонность

Наибольшие запасы фруктов и овощей, например, будут реализованы в теплое время года (летом или в начале осени). В зимний период продажи сокращаются.

Обычаи и традиции

Реализация товаров, имеющих отношения к особенностям того или иного народа также имеет большое влияние. Так, в Китае или Японии население преимущественно использует палочки при приеме пищи. Именно поэтому объемы разработок вилок в стране минимальны.

Эластичность

На спрос и предложение влияют следующие факторы:

цена;
среднедушевой доход;
перекрестность для взаимозаменяемых аналогов.

Термин объясняет способность главных экономических признаков и составляющих изменяться и подстраиваться под существующие рыночные условия. Расчет показателя производится на основе коэффициента , который отражает отношение изменения объемов покупаемого товара относительно произведенных корректировок в его стоимости.

Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Как установить свои расценки

Основной концепцией ценообразования, планируемой в условиях увеличения выгодоприобретения, является понимание того, насколько спрос будет эластичен. Желание постоянно увеличивать интерес потребителя вполне естественно для каждой конкурирующей фирмы, что позволяет наиболее грамотным предпринимателям вырываться на лидирующие позиции, но именно за счет понимания критерия величины можно занять большую долю рынка, предлагая свой товар или услугу по самой выгодной и оптимальной цене.

Из такого утверждения можно сделать вывод, что продукция, пользующаяся наибольшей востребованностью, принесет своему владельцу большой доход. Тем не менее, если не достичь высоких позиций на первых этапах за счет заниженного ценника, то отпускная стоимость возрастет, а со временем постоянно увеличивающаяся расценка будет обусловлена возникшей инфляцией.

Рост прибыли компании

Построение приблизительной кривой спроса базируется как минимум на 2 показателях ценообразования и текущих объемах продаж. Чем больше факторов будет учтено, тем более точные параметры можно рассчитать.

Применение стратегии увеличения среднего чека будет наиболее безопасным в условиях точного анализа рисков потерь из-за вероятного оттока постоянных клиентов, а соответственно и недополучения ожидаемой прибыли. Основываясь на базовых знаниях, можно произвести самые простые расчеты по формуле.

Доход производителя достигает максимального значения при заново сформированной цене только в том случае, когда изменение объема реализуемого товара, переведенное в процентное значение, будет равно корректировке стоимости с обратным знаком, также отображаемом в процентах. Таким образом, при коэффициенте эластичности спроса, значение которого меньше 1, новый выросший чек на продукцию повлечет за собой выручку. В том случае, если значение Е (эластичн.) больше 1, то необходимо пересмотреть ценообразование и снизить ее.

Прибыль — один из главных показателей успешной деятельности предприятия и эффективности выбранной бизнес-методики, но она не может существовать без логичного ценоформирования, при которых выручка будет максимальной.

Рост доходов компании станет реальным только при таких условиях, когда показатель маржинальной прибыли, умноженный на коэффициент эластичности, будет равен 1. Если выражение преобразовать в формулу, то оно выглядит следующим образом:

p – стоимость одной единицы реализуемой продукции;
с – издержки производства при разработке и выпуске рассматриваемого продукта.

Если предприниматель планирует изменить расценки на свой товар, то этот факт необходимо включить как часть маркетингового плана, так как в нем отражаются сопутствующие затраты. Повышение зачастую связано с улучшением качества продукции или услуг, которые напрямую зависят от финансовых вложений, а снижение — с выпуском на рынок новинок, в отношение которых рассчитываются минимальные издержки. Таким образом, все решения, связанные с ценообразованием, должны быть приняты с учетом показателей и того, какие факторы влияют на спрос и предложение, а также всевозможных изменений — как временных, так и с перспективой перевода на регулярную основу. Еще один важный факт: при любых нововведениях следует учитывать чувствительность, а, точнее, платежеспособность потенциальных и постоянных клиентов. Каждый покупатель стремится найти для себя товары с идеальным соотношением цены и качества, поэтому необходимо справедливо оценивать возможности торговли.

Фото: pexels.com

18 декабря на сайте Министерства финансов был опубликован проект Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». Согласно некоторым его пунктам, с начала 2021 года ожидается повышение налоговых ставок для сотрудников ИТ-индустрии, работающих в компаниях — резидентах ПВТ, налога на прибыль для операторов сотовой связи, земельного налога для торговых центров и др.

Мы поговорили с Катериной Борнуковой — академическим директором Центра экономических исследований BEROC — о том, что это может означать для экономики страны, представителей бизнеса и населения.

Катерина Борнукова
Академический директор Центра экономических исследований BEROC

1. К чему приведет повышение налогов для бизнеса?

Предусмотренные проектом меры усугубят финансовое состояние многих субъектов хозяйствования. Мы уже видим падение основных финансовых показателей, вызванное пандемией коронавируса и политическими событиями в стране, в сфере HoReCa, на рынке недвижимости, в ритейле и др. Согласно положениям нового проекта закона, ритейл и торговые центры получат дополнительную налоговую нагрузку.

Ситуация сейчас такая:

Роста доходов у населения нет
Продавцы не могут значительно повышать цены и будут вынуждены зарабатывать в прежних пределах, но при этом платить за аренду больше.
Торговые центры станут перекладывать возросшую налоговую нагрузку на арендаторов, а арендаторы не смогут переложить ее на покупателей.

Поэтому маржинальность ритейла будет снижаться.

Это приведет к тому, что в ТЦ начнет закрываться все больше торговых точек. Если это торговая сеть, — в целях экономии компании будут сокращать количество торговых объектов в центрах. Если это единичный арендатор — он может просто свернуть бизнес.

Плохо скажется повышение налогов и на банках, которые выдавали кредиты под строительство торговых центров: им труднее станет возвращать деньги. Для резидентов ПВТ и операторов связи ситуация также ухудшится. А ведь сектор ИКТ (информационно-коммуникационных технологий), в отличие от других отраслей, в 2020 году рос. За первую половину года он вырос на 10%. Затем рост стал замедляться, но во второй половине года он все же составил 7,2%. При этом экономика страны в целом за этот же период (с января по ноябрь) упала на 0,9%. Поэтому увеличение налоговых ставок не убьет сектор ИКТ, но спровоцирует входящие в него компании на различные ухищрения.

1. Операторы связи до этого момента находились в особом положении. Когда мы проводили опрос среди населения, услуги связи оказались единственной категорией расходов, которую люди собирались увеличивать в текущем году, а не сокращать. Во время пандемии коронавируса связь превратилась в предмет первой необходимости.

И вот как раз эту категорию налогоплательщиков правительство планирует обложить дополнительным налогом, увеличив ставку сразу на 12%.

Фото: unsplash.com

2. Компании — резиденты ПВТ пострадают не меньше, хотя и не в прямом денежном выражении (им ставку подоходного налога поднимут «всего лишь» на 4%).

Давайте посмотрим на обещания, данные во время создания ПВТ: в декрете Президента Республики Беларусь № 12 от 22 сентября 2005 года было прописано, что до 2049 года налоги для резидентов ПВТ меняться не будут. Да, самая большая льгота для резидентов ПВТ — это ставка отчислений в ФСЗН, а не налоговая, но сам факт планируемого увеличения налогов — плохой сигнал. Ведь льготные условия ПВТ были магнитом для инвестиций, гарантией того, что налоговый режим в стране — благоприятный и долгосрочный. Теперь же мы наблюдаем очередной подрыв доверия к государству.

И уж точно стоит ожидать уменьшения объемов инвестиций, в первую очередь — в ИТ-сектор. Инвестиции вряд ли исчезнут совсем, но их станет меньше, а значит, — станет меньше и рабочих мест для жителей Беларуси.

Уменьшение или увеличение налоговых ставок для ИП и физлиц с «разрешения» депутатов — тоже палка о двух концах. С одной стороны, этот поправкой можно воспользоваться во благо и снизить налоговую нагрузку для тех, кто находится в самых пострадавших отраслях, — в той же HoReCa и непродуктовом ритейле. С другой стороны, местные бюджеты как-то нужно наполнять, и депутаты вполне могут решить собрать побольше денег, а не помогать бизнесам выжить.

Фото: unsplash.com

Если поправка будет использована для увеличения налоговой нагрузки на ИП и физлиц, на рынке окажется еще больше безработных. А среди тех, кто продолжит свое дело, многие станут работать без регистрации. Наличие теневого рынка плохо отразится на обеих сторонах: и на государстве, и на самих «неофициалах». Государство недополучит налогов. А люди, занимающиеся бизнесом без регистрации, утратят многие ранее доступные опции. Например, возможность получения банковских кредитов в качестве юрлиц.

Возникнут вопросы и с социальной защитой таких людей. Например, сейчас у ИП есть возможность получать «декретные». Но если официально не регистрируешь ИП, то тебя вычеркивают из списков получателей. То же касается и пенсионных отчислений: если не набираешь нужный стаж — сможешь рассчитывать только на низкую социальную пенсию. Уже сегодня, если ты «тунеядец», — у тебя нет скидок на услуги ЖКХ. На какие еще сферы жизни людей распространится это давление, непонятно. Но тенденция к ужесточению условий для «неофициалов» просматривается четко.

2. Чем новая налоговая политика поможет бюджету

Сейчас мы видим, что поднятие налоговых ставок планируется очень точечное, для определенных отраслей. И какую-то выгоду бюджет от этого получит. Но даже несмотря на это, бюджет 2021 года планируют с огромным дефицитом. Если в 2020 году дефицит ожидается в районе 3 млрд бел. рублей, то на следующий год планируется дефицит в размере свыше 4 млрд бел. рублей, или около $ 1,6 млрд (данные из проекта республиканского бюджета на 2021 год). Причем этот проект рассчитан уже с новыми налогами!

Иметь дефицит бюджета, в принципе, нормально для кризисных времен. Но у нашей страны слишком много проблем. Во-первых, постоянные кризисы шли чередой, экономика не успевала восстанавливаться. Во-вторых, непонятны источники финансирования госбюджета: обычно он финансируется за счет госдолга, но нам еще нужно найти средства на погашение внешнего долга. А брать деньги, кроме как у России, больше негде. И даже если Россия выдаст еще $ 1 млрд, этого будет недостаточно.

Таким образом, вряд ли повышение налогов окажется временной мерой, как нас стараются убедить, — на время пандемии. Скорее всего, налоги будут повышать и дальше. Восстановление экономики в лучшем случае придется на 2022 год, и оно не будет быстрым. Пока планы по точечному повышению налогов похожи на попытку прощупать почву. В будущем, скорее всего, стоит ожидать повышения НДС и перехода к неплоской шкале подоходного налога для населения (состоятельные слои населения станут облагать более высокими налогами).

Фото: unsplash.com

Окажется ли повышение налоговых ставок эффективным — большой вопрос. С одной стороны, поступления в бюджет должны вырасти. Но тот же ритейл, как я уже говорила, станет приносить меньше прибыли, поэтому перекроют ли налоговые поступления падение спроса — неизвестно.

Также мы будем наблюдать отток средств из ИТ-сектора: увеличение налогов для резидентов «неприкасаемого» ранее ПВТ сигнализирует компаниям об ухудшающейся динамике отношения к информационному сектору. А это прямо скажется на увеличении числа релокаций ИТ-компаний за границу, что приведет к снижению поступлений в бюджет от одной из самых платежеспособных отраслей экономики.

3. Как повышение налогов отразится на населении

Любые новые налоги чреваты ростом цен. Проще говоря — населению придется больше тратить денег на то же самое. В конце ноября 2020 года компании BEROC и SATIO провели онлайн-опрос 1008 человек. Вот некоторые из результатов:

37% ожидают, что их доходы снизятся
48% опрошенных считают, что влияние коронавируса будет длительным — более 1 года
75% ожидают, что цены в магазинах вырастут
76% считают, что им придется экономить.

Когда у людей такие ожидания, они стараются сокращать расходы и тратить деньги только на предметы первой необходимости. Соответственно, по ритейлу будет нанесен двойной удар: государство повысит налоги, а люди станут меньше покупать.

Само появление такого проекта — еще один сигнал для населения к тому, что надо экономить. И люди будут это делать, а качество их жизни упадет. Денег от населения недополучат в первую очередь HoReCa, непродуктовый ритейл и сфера развлечений.

В мае 2020 года мы проводили опрос среди компаний упомянутых категорий, и тогда 100% заявили о том, что у них выручка снизилась более чем на 20%.

Осенью мы опросили более 100 предприятий МСП. Мы задали им вопрос: «Как повлияет на вашу деятельность вторая волна коронавируса?». Вот результаты:

По сфере развлечений:

46% компаний считают, что ситуация ухудшится
36% считают, что будет так же плохо.

По сфере HoReCa (услуги по временному проживанию и питанию):

33% считают, что будет еще хуже
25% считают, что будет так же плохо.

А если бизнесу будет плохо, то на население это повлияет через рынок труда. Когда те же ритейлеры закроют свои точки в ТЦ и уйдут в онлайн или начнут «резать косты» — что произойдет?

Во-первых, не стоит ожидать роста зарплат (особенно в сфере услуг, ритейле и HoReCa)
Во-вторых, можно ожидать всплеска сокращений и увольнений. В апреле 6,7% опрошенных респондентов говорили, что недавно потеряли работу. В сентябре эта цифра упала до 2,7%, но в ноябре выросла до 3,4%. И понятно, что все еще впереди — повышение налогов может существенно ускорить рост безработицы.

Выше мы говорили про налоги на бизнес. Но есть в проекте и решения, предусматривающие налоги, которые напрямую коснутся потребления. Например, проектом запланировано сокращение имеющихся льгот по НДС на лекарства, медикаменты и детские товары. А это вещи, от покупки которых сложно отказаться, — те же памперсы и лекарства люди будут покупать всегда.

Фото: pexels.com

Сокращение льгот по НДС ударит по самым уязвимым слоям населения — матерям в декрете, пенсионерам, группам людей с низкими доходами. А во время экономического спада именно у этих категорий граждан доходы падают сильнее, чем у всех остальных. Например, если во время кризиса 2015−2016 годов реальные доходы домохозяйств без детей снизились на 9%, то у домохозяйств с двумя и более детьми снижение составило 12%.

Еще одна уязвимая категория населения — жители малых городов, к которым относятся практически все города меньше областных центров (кроме Пинска и Барановичей). Их жители социально даже более уязвимы, чем жители сел, в которых всегда есть дефицит рабочих рук (а значит, и работа) и доступ к натуральному производству продуктов. В небольших городах это нет, поэтому во время кризиса 2015−2016 годов доходы населения в них снизились на 14%!

Более или менее нормально в ситуации повышения налогов будут себя чувствовать лишь те, кто находится на попечении государства, — бюджетники. Кто относится к этой категории — всем известно. Врачи, учителя, пожарные, а также чиновники и сотрудники силовых структур. Может быть, поэтому на обеспечение зарплат бюджетников и социальные выплаты в 2021 году запланировано увеличение расходов на 3 млрд бел. рублей. (около $ 1,2 млрд).

Для успешного выполнения заданий 10-12 ЕГЭ по обществознанию выпускнику нужно уметь рассуждать и анализировать данные графиков. Автор учебно-методических пособий по подготовке к ЕГЭ и ОГЭ Роман Пазин представил алгоритм работы со спросом и предложением, а также образец правильных рассуждений при выполнении заданий 10, 11 и 12. А подготовиться к остальным заданиям итогового испытания выпускникам поможет пособие «Обществознание. Полный курс в таблицах и схемах для подготовки к ЕГЭ», в котором представлен материал курса в полном объёме.

Задание 10 ЕГЭ по обществознанию: теория

Спрос — это желание и возможность покупателей купить конкретный товар или услугу в конкретное время и в конкретном месте.

Величина спроса — это количество товара или услуги, которое покупатели хотят и могут купить по данной цене.

Факторы, влияющие на величину спроса

Закон спроса: чем выше цена на товар при прочих равных условиях, тем меньше величина спроса (т.е. покупатели приобретают охотнее товары по низкой цене, чем по высокой) и наоборот.
Изменение величины спроса в зависимости от цены можно наблюдать по кривой спроса:

Рис 1

Неценовые факторы спроса (знание их чаще всего проверяется на ЕГЭ) — это факторы, которые могут привести к изменению спроса на товар при постоянной цене: 1) цены на товары-заменители (товары-субституты), 2) цены на дополняющие товары (комплементарные товары), 3) вкусы покупателей (мода), 4) ожидания изменения цен, 5) число покупателей, 6) доходы покупателей, 7) сезонность.

Предложение — готовность продавцов предложить покупателям конкретный товар в конкретном месте и в конкретное время.

Величина предложения — количество товара, которое продавцы готовы продать по данной цене.

Факторы, влияющие на величину предложения

Закон предложения: чем выше цена на товар при прочих равных условиях, тем больше величина предложения, и наоборот.
Изменение величины предложения в зависимости от цены можно наблюдать по кривой предложения:

Рис 2

Неценовые факторы предложения — это факторы, которые могут привести к изменению предложения товара при постоянной цене: 1) технология производства, 2) налоги и дотации, 3) цены на другие товары, 4) перспективные ожидания изменения цен, 5) число продавцов, 6) цены на ресурсы, 7) расходы на транспортировку, хранение, продвижение товаров и услуг и пр.

Эти знания останутся для ученика голой теорией, если он не научится работать со спросом и предложением на практике. При подготовке к ЕГЭ можно проанализировать вместе с учениками 1-2 варианта десятого задания, а после дать самостоятельную работу над подобными задачами — с условием, что ученики будут обосновывать, почему каждый вариант ответа верен или не верен.

Алгоритм выполнения задания 10 ЕГЭ по обществознанию

Понять, о чем говорится в задании: о спросе или о предложении? От этого во многом зависит результат выполнения. Вопросы заданы не обобщающие, они отражают жизненные ситуации, и это тоже важно учесть.
Разобраться, что произошло с кривой предложения или с кривой спроса. Нужно представить реальную ситуацию на рынке, обратить внимание на то, о каком рынке идет речь (отечественном или импортном), представить, что будет происходить при одинаковом уровне цен на рынке. Все это может повлиять на ответ.
Решить, какие из приведенных факторов могли привести к такому изменению. Проанализировать каждый фактор: понять, действительно ли он приведет к повышению или понижению, как указано в задании.

Задание 10 ЕГЭ по обществознанию: примеры и логические рассуждения

На рисунке отражено изменение спроса на зимнюю обувь на соответствующем рынке: линия спроса D переместилась в новое положение — D1. (P — цена; Q — количество.)