Налогообложение малого бизнеса учебник

Опубликовано: 15.05.2024

По статистике владельцы малого бизнеса в разных странах часто не подозревают, как минимум, о 50 налоговых вычетах, которые могли бы вернуть им значительную часть расходов. Но как избежать переплат и убедиться в том, что финансовая политика вашего предприятия приносит максимальную выгоду? В нашей статье вы найдете 10 лучших книг о бухгалтерском учете и налогообложении в России и за рубежом для владельцев малого бизнеса.

По статистике владельцы малого бизнеса в разных странах часто не подозревают, как минимум, о 50 налоговых вычетах, которые могли бы вернуть им значительную часть расходов. Высокая сложность Налогового кодекса в разных странах приводит к тому, что предприниматели упускают возможность сократить свои обязательства и вложить больше денег в рост и развитие бизнеса.

Но как избежать переплат и убедиться в том, что финансовая политика вашего предприятия приносит максимальную выгоду? Ниже вы найдете 10 лучших книг о бухгалтерском учете и налогообложении в России и за рубежом для владельцев малого бизнеса.

1. «НДС. Практика исчисления и уплаты» (Т. Л. Крутякова)

Подробнейшее пособие по бухучету и налогообложению, включающее изменения в законодательстве за 2019 год. В книге рассматриваются наиболее спорные и сложные темы, которые необходимо изучить для эффективного управления бизнесом на разных этапах.

Идеальный выбор для тех, кто хочет узнать тонкости начисления НДС, рассмотрев конкретные практические примеры. Читатель обязательно найдет ответы на большинство вопросов о налогообложении от эксперта, лектора и заместителя генерального директора «АйСи Групп».

2.«Бухгалтерский учет. Практикум» (В. М. Богаченко, Н. В. Кириллова)

Учебник, который поможет вам ознакомиться с решением повседневных задач бухгалтера на практике. Успешно применяется в обучении профессионалов и используется преподавателями экономических дисциплин.

Первичные документы и учетные регистры, ситуационные задачи, с которыми вы можете столкнуться в управлении предприятием, классификация счетов и составление плана их заполнения, тонкости работы с поставщиками – все это вы узнаете в уникальном издании.

3. «Об упрощенке за рюмкой чая» (Н. Морозова)

Полезное и понятное пособие для начинающего предпринимателя. Подойдет владельцам малого бизнеса: вся информация представлена в легкой для восприятия форме, а юмор автора помогает быстро запомнить прочитанное и успешно применить знания на практике.

Из этой книги вы узнаете:

Когда и какие налоги платить необходимо;
Как избежать лишних взносов, пени и штрафов;
Как вести отчетность правильно;
Перед кем вы должны отчитываться;
Какую ответственность вы несете.

Наталия Морозова – финансовый директор крупной компании и опытный бухгалтер, за плечами которого более 90 самостоятельно выигранных дел в арбитражных судах.

4. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебное пособие (Н. П. Кондраков, И. Н. Кондраков)

В издании подробно рассматриваются проблемы бухучета и налогообложения для малого бизнеса. Особое внимание уделяется необходимости ведения учета для ИП при использовании упрощенной системы налогообложения.

Вы узнаете подробности регистрации малого предприятия, а также изучите:

Оборотные ведомости и регистры;
Нормативные документы для ИП;
Вопросы оценки деятельности предприятия;
Организацию учета долгосрочных инвестиций.

Книга содержит подробную информацию о налоговых режимах. В ней есть все, что необходимо знать начинающему предпринимателю для успешного управления малым бизнесом.

Также мы сделали подборку лучших книг о бухучете и налогообложении на английском языке.

5. Small Time Operator: How to Start Your Own Business, Keep Your Books, Pay Your Taxes, and Stay Out of Trouble (by Bernard B. Kamoroff, CPA)

Ваш личный органайзер: как выстроить финансовую политику предприятия с нуля и избежать типичных ошибок

Эта книга предназначена специально для владельцев малого бизнеса. Автор охватывает широкий круг тем: передовые практики в области бухгалтерского учета и налогообложения, финансирование предприятий, плюсы и минусы различных бизнес-моделей и многое другое, написанное простым и понятным языком.

Идеальное руководство для тех, кто готовится открыть или начинает вести собственный бизнес. В нем содержатся рекомендации, которые помогут избежать типичных ошибок начинающих предпринимателей.

6. Taxes: For Small Businesses QuickStart Guide – Understanding Taxes For Your Sole Proprietorship, Startup, & LLC

Налоги: краткое руководство по открытию малого бизнеса, ИП, стартапа и ООО

Владельцы малого бизнеса представляют различные бизнес-модели. Эта книга – отличное руководство для индивидуальных предпринимателей, независимых подрядчиков и начинающих владельцев бизнеса, которые хотят получить общее представление о том, как налоговый кодекс применяется к их организации.

В книге подробно освещаются полезные для начинающих предпринимателей темы:

Как вести бухгалтерский учет;
Как уменьшить налоги на заработную плату;
Часто упускаемые вычеты;
Типичные ошибки владельцев малого бизнеса в налогообложении.

Книга доступна в печатном и цифровом форматах, бесплатно для участников программы Amazon Kindle Unlimited.

7. Independent Contractor, Sole Proprietor, and LLC Taxes Explained in 100 Pages or Less

Независимый подрядчик, индивидуальный предприниматель и налоги для ООО в 100 страницах

Еще одна книга, которая доступна бесплатно для членов Amazon Kindle Unlimited и написана простым и понятным языком. Автор рассматривает наиболее значимые для начинающих предпринимателей темы:

Как рассчитать налоговые платежи самостоятельно;
Налоги на самозанятость;
Бизнес и пенсионные выплаты;
Общие налоговые вычеты для бизнеса;
Аудит безопасности.

Автор книги – Майк Пайпер, бухгалтер из Колорадо, ранее опубликовавший множество книг на тему финансов. Его работы были представлены в известных цифровых и печатных изданиях, включая The Wall Street Journal, Money, AARP, Forbes, CBS News, MarketWatch и другие.

8. J.K. Lasser’s Small Business Taxes 2019: Your Complete Guide to a Better Bottom Line

Налоги для малого бизнеса: ваше полное руководство по сокращению налоговых обязательств

Идеальная книга для предпринимателей, которые хотят получить глубокое понимание темы налогов для малого бизнеса. Автор книги – Барбара Уэлтман, адвокат и признанный эксперт в области налогообложения для малого бизнеса.

Подробное руководство предлагает всесторонний взгляд на тему налогов и позволит читателям:

Сосредоточиться на своем бизнесе, упростив систему налогообложения;
Сократить налоговые обязательства легко и законно;
Найти ответы, которые наиболее актуальны для их организаций;
Лучше понять, когда и как следует делать вычеты.

9. The Tax and Legal Playbook: Game-Changing Solutions to Your Small-Business Questions

Налоговое и юридическое пособие: эффективные решения для малого бизнеса

Владельцам малого бизнеса будет полезно ознакомиться с этим сборником. Автор – опытный бухгалтер и адвокат Марк Дж. Колер. Книга «предлагает действенные решения в налогообложении и бухгалтерском учете для малого бизнеса на разных этапах развития».

Из нее вы узнаете, как правильно выбрать юридическое лицо для вашего бизнеса, а также о недостаточно часто используемых налоговых и правовых стратегиях, которые могут принести существенную экономию. Сборник описывает распространенные методы мошенничества и предоставляет информацию о том, как защитить малый бизнес и личные активы с юридической точки зрения.

10. 475 Tax Deductions for Businesses and Self-Employed Individuals: An A-to-Z Guide to Hundreds of Tax Write-Offs

475 налоговых вычетов для ИП и малых организаций: ваше подробное руководство по налогообложению

В книге приведено 475 налоговых вычетов, выгодных для владельцев малого бизнеса и самозанятых граждан. Прочитайте ее полностью, чтобы ознакомиться с каждым из них или получить ответы на вопросы по конкретным темам.

То, как осуществляется налогообложение субъектов малого бизнеса, имеет огромное значение для развития экономики государства: ведь высокие налоги и сложные схемы снижают привлекательность предпринимательства, вынуждают небольшие фирмы уходить «в тень», а некоторых вообще прекратить деятельность. Главная же задача эффективного налогообложения – не допустить этого, а, наоборот, стимулировать развитие малого бизнеса.

Кто относится к малому бизнесу

Деятельность мелких фирм и частных предпринимателей регулируется ФЗ «О развитии малого предпринимательства…» № 209 от 24.07.2007 (посл. изм. от 29.12.15).

В соответствии с этим нормативным актом, к сегменту малого бизнеса относятся юридические лица и предприниматели, которые отвечают следующим критериям:

доля других обществ в их учредительном капитале не превышает 25%;
среднегодовая численность работников в штате предприятия не больше 100 человек включительно;
годовой размер выручки не должен превышать 800 млн рублей (в соответствии с недавним постановлением Правительства РФ от 13.07.15 г.)

Налоги для малого бизнеса должны стимулировать развитие этого сегмента экономики с тем, чтобы:

активизировать развитие инновационных видов деятельности;
повысить привлекательность занятия бизнесом среди населения, что в итоге снизить уровень безработицы;
обеспечить рост квалификации работников, занятых в сегменте малого предпринимательства;
способствовать притоку зарубежных и отечественных инвестиций в сегмент малого бизнеса;

повысить уровень конкуренции на рынке, а значит, стимулировать рост качества предоставляемых услуг и реализуемой продукции.

Виды и особенности режимов налогообложения

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, небольшие фирмы и коммерсанты могут самостоятельно выбирать режим уплаты обязательных платежей в казну. При этом нужно учитывать специфику своего направления работы, ведь каждая из действующих систем налогообложения рассчитана на определенные сферы деятельности. В любом случае стоит предусмотреть ведение учета налогов самостоятельно или с помощью бухгалтера.

На территории РФ существуют такие налоговые режимы для малого бизнеса:

традиционная (или общая);
упрощенная;
единый налог на вмененный доход;
патентная система налогообложения (только для ИП);
единый сельскохозяйственный налог.

Последние три режима имеют статус специальных и рассчитаны на конкретные виды деятельности, в других направлениях бизнеса их применение будет невыгодным.

Такие режимы используются с целью оптимизировать уровень бюджетных начислений за счет замены нескольких обязательных налогов, которые должен перечислять субъект хозяйственной деятельности, на один.

Особенности налогообложения малого бизнеса:

простота ведения учета;
оптимальный размер налоговой нагрузки;
легкость смены одного режима на другой;
отсутствие сложных формул расчета обязательных платежей;
минимальное количество документов для отчетности.

Традиционная система налогообложения

Участниками общей системы расчета обязательных платежей в казну государства автоматически становятся все частные предприниматели и юрлица, которые вместе с документами на регистрацию не подали заявление о переходе на другой режим уплаты налогов.

Представители малого бизнеса не любят эту систему обязательных начислений, что связано в первую очередь со сложностью ведения учета, а во вторую – с большим размером платежей в бюджет.

Этот режим используют те предприятия или частные предприниматели, которые по определенным причинам (количество работников, размеры выручки) не могут стать участником другой, более экономичной системы налогообложения.

Если представитель малого бизнеса работает на ОСНО, он перечисляет следующие обязательные платежи в бюджет:

НДС;
имущественный налог;
подоходный;
на прибыль.

Впрочем, ОСНО имеет и свои преимущества:

полная свобода действий – не нужно зависеть от объемов выручки или количества работников в штате предприятия;
возврат НДС;
больше возможностей на рынке, так как большинство контрагентов заинтересованы в получении НДС.

Упрощенная система

Упрощенная система налогообложения – самый популярный режим среди представителей малого бизнеса. Но чтобы стать участником «упрощенки», нужно отвечать следующим критериям:

на дату подачи заявления о переходе на «упрощенку» объем поступлений за три квартала не должен превышать 51,615 млн. рублей (эта величина каждый год пересматривается, так как зависит от коэффициента-дефлятора);
среднегодовая численность работников не должна быть более ста человек;
остаточная стоимость основных средств на последнюю учетную дату, согласно финансовой отчетности, не больше 100 млн рублей;
доля внешних бенефициаров – не более 25%.

При ведении бизнеса возможна ситуация, когда эти предельные показатели будут превышены: в таком случае надлежит не позднее 15 календарных дней с момента окончания последнего отчетного периода уведомить свое отделение ФНС и перейти на ОСНО.

После возвращения показателей в норму представитель малого бизнеса может снова стать плательщиком по УСН, но для этого нужно не позднее 15 января года, в котором он хочет начислять налог по упрощенной схеме, подать заявление установленной формы в фискальную службу.

Специфика налогообложения на предприятиях малого бизнеса – участниках УСН – заключается в двух возможных вариантах расчета фискальной базы:

доходы;
доходы за минусом расходов.

Первый вариант интересен для фирм и коммерсантов, которые получают небольшие доходы, второй – для тех, у кого высокий уровень расходов.

Все хозяйственные операции, осуществленные плательщиком на УСН, фиксируются в специальном регистре – книге учета доходов и расходов.

Ставка налога зависит от варианта расчета налоговой базы: если это «доходы», тогда вся выручка предприятия умножается на ставку 6%; если предприниматель выбрал способ расчета «доходы минус расходы», тогда объем выручки корректируется на расходы и только после этого умножается на ставку 15%.

С 2016 года с целью снижения налоговой нагрузки местные органы власти получили право уменьшать ставку налога в зависимости от частного предпринимателя и вида его бизнеса. Так, если бизнесмен выбрал «доходы» ему можно снизить ставку налога в пределах от 6% до 1%, а если объектом налогообложения являются «доходы, скорректированные на расходы», тогда платеж в бюджет возможно снизить от 15% до 5%.

Преимущества УСН в том, что участники этой системы освобождаются от уплаты: НДС, подоходного (предприниматели), на прибыль (юрлица), имущественного.

Характеристика ЕНВД

Особенностью этой системы налогообложения является то, что уровень дохода бизнеса на размер платежей в бюджет практически не влияет. Каким бы ни был ваш заработок, все равно нужно будет заплатить 15% от вмененного дохода.

В 2016 году государство также дало возможность местным органам власти снизить фискальную нагрузку участникам этого режима: теперь возможно уменьшение ставки до 7,5%.

Этот режим устанавливается по решению местных органов власти и только для определенных направлений бизнеса.

Стать плательщиком ЕНВД можно добровольно, но только если:

этот режим установлен на территории муниципального округа;
в нормативном документе, который устанавливает этот режим на конкретной территории, указана сфера деятельности, осуществляемая представителем малого бизнеса.

Режим ЕНВД действует только для предпринимателей и организаций, которые занимаются:

оказанием бытовых услуг;
предоставляют услуги ветеринарии;
осуществляют техобслуживание, ремонт, мойку автотранспорта и мотоциклов;
сдают в аренду места для стоянки авто- и мотоциклетного транспорта;
оказывают услуги такси, но при этом количество транспорта не должно превышать 20 единиц;
оказывают услуги общепита на площади, что не превышает 150 кв.м.;
размещением наружной рекламы на специальных конструкциях или в разных видах транспорта;
предоставляют услуги проживания на площади не более 500 кв.м.;
и т.д. : полный список приведен в ст.346.26.НК РФ.

Расчет единого вмененного налога осуществляется по формуле: Д*ФП*k1*k2*%, где

Д – доходность конкретной сферы деятельности;

ФП – физические показатели по конкретному направлению бизнеса, например: численность работников на предприятии, площади помещений, производительные мощности оборудования, количество транспорта и т. д.

k1 – коэффициент дефляции;

k2 – корректирующий коэффициент.

Значение коэффициентов ежегодно меняется. Однако, в 2016 году k1 сохранили как и в предыдущем на уровне – 1,798 ед, а ставка налога – 15%.

Коэффициент k2 рассчитывается каждой муниципальной администрацией самостоятельно. Его размер можно узнать в местном фискальном органе.

Преимущества ЕНВД для представителей малого бизнеса таковы:

простота расчета;
легкость ведения отчетности;
минимальный пакет документов, необходимый для предоставления в налоговую;

отменяются налоги: на прибыль, подоходный, НДС, на имущество (только для ИП).

Патентная система налогообложения

Данный спецрежим предусмотрен только для индивидуальных предпринимателей. Обязательное условие – средняя численность всех сотрудников (по всем видам деятельности) за отчетный налоговый период не более 15 человек.

Перечень видов деятельности, подлежащих применению патентной системы, утверждается субъектами РФ на территориях, относящихся к их юрисдикции.

Патент можно приобрести на период от 1 до 12 месяцев.

Датой начала применения патентной системы считается дата выдачи патента.

Величина налога для плательщика ПСН не зависит от фактического дохода от бизнеса: она определяется, исходя из установленного законодательно потенциально возможного дохода для данного вида предпринимательства.

Переход на ПСН освобождает ИП от уплаты налогов с доходов, заработанных деятельностью, что ведется на основании патента: налога на имущество, налога с доходов, НДС.

Единый сельскохозяйственный налог

Если представитель малого бизнеса занят в сельском хозяйстве: занимается растение- или животноводством, выращивает рыбу, занимается лесным хозяйством, тогда ЕСХН – оптимальный выбор для него.

Участник этого режима платит всего 6% от разницы между доходами и расходами.

Сельскохозяйственным производителем считается юрлицо или предприниматель, у которого объем поступлений от реализации данной продукции в структуре всей выручки превышает 70%.

Преимуществом ЕСХН является возможность не платить следующие налоги:

подоходный;
на прибыль;
на имущество;
НДС.

Налоговые льготы для малого бизнеса: Видео

Развитие малого предпринимательства в России на данный момент является одним из самых важных направлений решений экономических и социальных проблем на всех государственных уровнях. Малый бизнес в последние годы приобретает огромные темпы распространения, решает проблему занятости населения, создает конкуренцию на рынке товаров и услуг. Он продвигает экономику страны и, с каждым годом, все больше укрепляет свои позиции. Доля малого бизнеса в России составляет 20 % ВВП России.

В последнее время на законодательном уровне рассматриваются вопросы о принятии новых законов, постановлений, указов, которые будут направлены на поддержку малого бизнеса. Чтобы немного улучшить положение предпринимателей, вводят специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, упрощают формы сдачи деклараций. Это немного улучшает состояние среды для малого предпринимательства, но многие компании всё равно стараются уйти «в тень», причина таких действий – непосильные для данного сегмента рынка налоги.

Большинство развитых стран оказывают разного рода поддержку и поощрение для деятельности малого предпринимательства. В России, в целях содействия развитию малых и средних форм хозяйствования, был принят Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Он является основополагающим документом, который регулирует отношения развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия субъектов, инфраструктуры их поддержки, их формы и виды [4].

Согласно Постановлению Правительства РФ от 09.02.201 г. № 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства», микропредприятием в России признается предприятие, средняя численность работников которого не превышает 15 человек, а доход за предыдущий год не превышает 60 млн рублей [5].

Согласно данным предоставленным федеральной службой государственной статистики на 2013 год в Российской Федерации насчитывалось 1 млн 700 тыс. микропредприятий, на которых было занято 4,6 млн сотрудников. На основании же обновленных статистических данных, по состоянию на май 2014 года число микропредприятий увеличилось и теперь составляет 1 млн 800 тыс. предприятий, и в них работает 4,7 млн работников. То есть можно сделать вывод, что привлекательность предпринимательства в России постепенно возрастает и соответственно увеличивается число людей, занятых в микробизнесе. Представим данные основных показателей деятельности малых предприятий за 2012–2014 годы в табл. 1.

В Российской Федерации существуют два вида налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства: общий и специальный налоговые режимы.

Общий налоговый режим предусматривает уплату федеральных, региональных и местных налогов, а также уплату взносов в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и в Фонд социального страхования.

Малое предпринимательство в основном используют специальные налоговые режимы. В зависимости от разных показателей предприятия, можно выбрать один либо несколько специальных налоговых режимов:

● система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

● упрощенная система налогообложения (УСН);

● единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

● патентная система налогообложения (ПСН) [3].

Чаще всего предприниматели выбирают УСН либо ЕНВД. Переход на другую систему налогообложения является добровольным, но существуют определенные для этого сроки. Данные о поступлениях от специальных налоговых режимов на 01.01.2015 г. всего по РФ представим в табл. 2.

Из табл. 2 видно, что наибольший удельный вес поступлений имеет упрощенная система налогообложения – больше половины всех налоговых поступлений от использования специальных налоговых режимов приходится именно на неё. Наименее популярными и привлекательными для налогоплательщиков являются патентная система и единый сельскохозяйственный налог. Непопулярность этих налоговых режимов можно объяснить недоработками и пробелами в законодательстве, а также недостаточной поддержкой и субсидированием данных сфер экономики [2].

Основные показатели деятельности малых предприятий за 2012–2014 годы

Как известно, малый бизнес является основой любой экономики. Именно малый бизнес создает средний класс. У нас в стране правительство также стремится всячески развивать и поддерживать малый бизнес, но как показывает статистика реальная ситуация совсем не способствует его развитию. Сложившаяся ситуация в нашей стране в отношении малого бизнеса восходит к 90-м годам. Тогда, в начале 90-х годов, из-за расширения теневого рынка экономики, государство значительно повысило «цены» на ведение малого бизнеса. Те времена прошли, а вот тенденция увеличивать налоги так и осталась. Порой, из-за подобной политики, даже самая перспективная идея не проходит даже точку реализации, не то, что развития. Сейчас существует несколько видов налогов, которые предприниматель вынужден платить не только за то, что получает прибыль, но и за своих сотрудников. Исходя из этого, если начинающий предприниматель будет платить регулярно и в полном размере все свои налоги, то ему не хватит денег на то, чтобы поддерживать дело конкурентоспособным.

Основные проблемы налогообложения малого бизнеса связаны с теми законами, которые принимаются. Создается такое ощущение, что большая часть законов, касающихся этого вопроса, принимаются готовыми только наполовину. То есть деньги предприниматель заплатить должен, но вот где их взять – проблемы самого же предпринимателя.

Проблемы налогообложения малого бизнеса:

Неправильный механизм перераспределения налогов.
Непостоянство налоговой политики, постоянное внесение некорректных, ничем не подтвержденных изменений.
Нечеткость звучания принятых законов, их разная трактовка.
Большой процент налогов с прибыли и за нанятых сотрудников, неподъемный для новичков.
Плохая организация деятельности налоговых ведомств.

Существуют, конечно же, и положительные стороны налогообложения малого бизнеса, которые просматриваются только в определенных сферах бизнеса. Это касается инновационной сферы, науки и техники. Они имеют определенные льготы. Однако, высокий порог входа в данный бизнес, практически не по карману начинающим предпринимателям, поэтому примеров инновационного малого бизнеса очень мало, чтобы это каким-то образом способствовало улучшению общей картины.

Еще одной проблемой является налоговая отчетность предпринимателей. Сегодня ИП отчетность становится все более сложной и запутанной. На начальном этапе становления и развития нового бизнеса, предприниматель сталкивается с проблемами ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности. Отсутствие знаний, а также запутанность законодательства в отношении этих вопросов, являют начинающему предпринимателю реальные проблемы, грозящие большими штрафными санкциями. Сложившаяся ситуация увеличивает расходы предпринимателя на обеспечение учета и налоговой отчетности, так как стоимость подобных услуг растет.

Ко всему вышесказанному, еще подогревают существующие проблемы налогообложения малого бизнеса, возросшие в последнее время фиксированные платежи в ПФ РФ, которые увеличились в этом году в два раза. Это увеличение уже вызвало волну закрытия ИП, ведущих периодическую деятельность.

Все это в ближайшем будущем может привести к тому, что малый бизнес постепенно будет возвращаться в состояние, в котором он начинал развиваться в 90-е годы – полу легальный или же полностью неофициальный режим. Выиграет от этого государство? В краткосрочной перспективе – да, а вот в долгосрочной – нет. При чем с каждым годом собираемость налогов будет падать все больше и больше.

Почему правительство ведет такую политику, не понятно. Почему не брать на вооружение информацию, существующую в развитых странах. К примеру, в Европе, если бизнес существует менее 3-х лет, то ему положено платить налог гораздо ниже, чем обычный. Ведь власти понимают, что сначала надо встать на ноги, а уж потом нормально функционировать и приносить прибыль своей стране в виде налогов.

Да, выжить начинающему предпринимателю сейчас совсем нелегко. Однако если есть интересная идея бизнеса, то над ней нужно постоянно работать. Нужно искать альтернативные варианты (инвесторов, стартапы и т.д.) и развивать свой бизнес, нужно учиться, планировать, считать, находить новые возможности. И тогда возможно получиться создать хороший и прочный бизнес, приносящий миллионы прибыли, львиную долю которых, предприниматель … отдаст на налоги.

Малый бизнес – важнейший элемент рыночной экономики, способствующий гармоничному развитию государства. Данный сектор экономики формирует необходимую атмосферу конкуренции; обладает способностью быстро реагировать на изменения рыночной конъюнктуры, заполнять образующиеся в потребительской сфере ниши; создает новые рабочие места, а также служит источником формирования среднего класса. Малый бизнес в значительной части определяет темпы экономического роста, структуру и качество ВНП.

В России тема малого бизнеса стоит на повестке дня уже длительное время. Государство во многом пошло навстречу малому бизнесу, так в РФ правила организации данного бизнеса являются одними из самых лояльных. Были введены в действие несколько режимов налогообложения: упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ставка – 15%), причем налоговые обязательства в рамках этих режимов для большинства налогоплательщиков должны быть существенно ниже, по сравнению с налогообложением в рамках общего режима. Упрощенной системой налогообложения предусмотрены три порядка: налоги с объектами налогообложения «доходы» (ставка – 6%), «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ставка – 15%), а также упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая индивидуальными предпринимателями. Они являются добровольно выбираемыми [2]. Однако, несмотря на принимаемые меры, ими не удовлетворены как предприниматели, так органы власти.

Несмотря на шаги навстречу со с стороны государства, в классификации проблем малого бизнеса проблема налогообложения стоит на первом месте. Сфера малого бизнеса обладает рядом особенностей, обусловленных его спецификой. Проведенные исследования показывают, что особенности эти усугубляют и без того сложное положение малых предприятий. К таким особенностям прежде всего относятся издержки, которые для малого бизнеса могут быть выше, это прежде всего издержки финансирования бизнеса [7]. Для малого предпринимательства заемные средства обычно труднодоступны, к тому же ставки по кредитам обычно выше.

В связи с труднодоступностью кредитов малый бизнес вынужден при финансировании инвестиций полагаться во многом только на собственные средства. В то же время обычный режим налогообложения капитала создает преимущества для финансирования бизнеса из заемных средств, что ставит малое предпринимательство в неравные условия по отношению к крупному и среднему бизнесу. Для коррекции данного эффекта возможно применение мер как налогового, так и неналогового характера. В случае осуществления налоговых мер, по причине различного минимального эффективного масштаба производства в разных видах деятельности важно избегать избыточных налоговых льгот и уступок малому предпринимательству.

Также малый бизнес несет более высокие удельные издержки, связанные с уплатой налогов и, в частности, с ведением налогового учета. В данном случае речь идет об издержках, связанных с затратами денег, времени, а также о психологических издержках. Данные бухгалтерского учета используются для определения налоговых обязательств [5]. Для малого бизнеса альтернативные издержки ведения учета будут выше, по причине того, что крупный и средний бизнес ведет бухгалтерский учет не только для целей налогообложения, но и в управленческих и иных целях. Для малого предпринимательства потребность в данных бухгалтерского учета для целей, не относящихся к расчету налоговых обязательств, обычно ниже.

Существуют и относительные издержки бизнеса, на них в зависимости от его масштаба может сказываться деятельность государственных учреждений и организаций, причем эффект может проявляться как в росте издержек, так и в их снижении. Получение информации, в том числе общедоступной и бесплатной или почти бесплатной, сопряжено с издержками для того, кто ее ищет. Например, изменения в налоговом законодательстве могут потребовать изменения оформления сделок или порядка ведения бухгалтерского учета отдельных хозяйственных операций. Но получение информации о таких изменениях и о правильном оформлении документов в новых условиях потребует определенных усилий, а использованы результаты будут при производстве и реализации продукции в различных объемах.

Действующая в настоящее время система налогообложения не берет во внимание особенности издержек малого предпринимательства и носит сугубо фискальный характер. Она направлена на максимальное изъятие средств предприятий, что практически лишает предпринимателей прибыли - основной мотивации их деятельности. В последние годы наблюдается тенденция увеличения налогового бремени малого бизнеса. Так, в 2013 году увеличились страховые взносы для ИП, что привело к прекращению деятельности около 500 тысяч предпринимателей. А в 2014 году Совет Федерации одобрил законопроект, согласно которому к обязательствам предпринимателей, работающих по УСН добавляется налог на имущество[1]. Причем налог будет начисляться, исходя из кадастровой, максимально приближенной к рынку, оценки имущества. В итоге налоговое бремя может удвоиться.

Необходимость решения сиюминутных бюджетных проблем доминирует над задачами обеспечения экономического роста, укрепления финансового положения предприятий и, таким образом, препятствует расширению налоговой базы в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Ныне действующая налоговая политика ограничивает возможности накопления средств, которые могли бы быть инвестированы в развитие производственной базы, и, в конечном счете, ведет либо к разорению предпринимателей, либо к их переориентации на отрасли с быстрым оборотом капитала, либо к уходу в теневую экономику.

Читайте также: