Особенности применения упрощенной системы налогообложения реферат

Опубликовано: 26.04.2024

На современном этапе развития рыночной экономики РФ поддержка малого и среднего бизнеса является приоритетной задачей. За последние годы Правительством РФ проделана огромная работа направленная на совершенствование системы налогообложения, в частности, в 2002 году ФЗ от 24.07.2002 N 104-ФЗ была принята 26 глава II части Налогового Кодекса РФ - «Упрощенная система налогообложения».

Данная глава посвящена специальному налоговому режиму, позволяющему определенному кругу предприятий существенно снизить налоговый гнет.

При применении Упрощенной системы налогообложения организация освобождается от уплаты ряда налогов, заменяя их одним, с достаточно льготной ставкой.

Таким образом, малый и средний бизнес стал привлекателен как для предпринимателей, так и для инвесторов. При достаточно малых масштабах предприятия уплата налогов, предусмотренных традиционной системой налогообложения, являлась непомерно завышенной. Это подталкивало предпринимателей к сокрытию доходов и прочим налоговым махинациям, связанным с уклонением от уплаты налогов.

Общая характеристика УСН

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения (далее - общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признают налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН в соответствии с общим режимом налогообложения.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ / .

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысил 15 млн руб. (без учета НДС). В 2009 году были внесены поправки Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ увеличивающие доход от реализации до 45 млн. р.

Не вправе применять УСН:

1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

4. негосударственные пенсионные фонды;

5. инвестиционные фонды;

6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;

8. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

13. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

14. организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15. организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.;

16. бюджетные учреждения;

17. иностранные организации.

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (место жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе ни УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 20 млн руб. такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил установленные ограничения.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, когда налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В качестве объектов налогообложения считаются следующие доходы:

- доходы от реализации;

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1. расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2. расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

3. расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

4. расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

5. расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;

6. расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

7. арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

8. материальные расходы;

9. расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

10. расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

11. суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

12. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;

13. расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

14. суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

15. расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

16. расходы на командировки;

17. плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов;

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Исчисление и уплата налога

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Список использованной литературы

2. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Налоговое право. - СПб.: «Питер», 2007. - С.181.;

3. Выскваркина М.В. Упрощенная система налогообложения.; Универсальный справочник. - М.: «Аргумент», 2006.;

7. Прыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право РФ- Ростов н/Д: «Феникс», 2007.;

8. Толкушкин А.В. История налогов в России. - М., 2006;

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Января 2014 в 07:29, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной курсовой работы является раскрытие понятия упрощённой системы налогообложения, дать краткую характеристику Упрощённой системе налогообложения, рассмотрение элементов упрощённой системы налогообложения.
Объектом исследования является специальный налоговый режим УСН с учетом нормативно-законодательных документов РФ и арбитражной практики.
Предмет исследования - анализ основных элементов УСН и особенностей формирования доходов и расходов в целях налогообложения.

Содержание

Введение……………………………………………………………………….…2
Глава 1 Общая характеристика специального налогового режима- упрощенная система налогообложения……………………………….….….…4
Условия применения упрощенной системы налогообложения…….….…4
Характеристика элементов налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения……………………………….…..7

Глава 2 Анализ применения упрощенной системы налогообложения……. 15
2.1 Особенности исчисления и уплаты УСНО…………………………..……15
2.2 Преимущества и недостатки применения упрошенной системы налогообложения………………………………………………………………..21
2.3 Перспективы учета для УСН в 2013 году………………………………….24
Заключение………………………………………………………………………29
Список использованной литературы……………………………………….….32

Вложенные файлы: 1 файл

Упрощенная система налогообложения как условие снижения убыточности малого бизнеса в России.docx

Глава 1 Общая характеристика специального налогового режима- упрощенная система налогообложения……………………………….…. ….…4

Условия применения упрощенной системы налогообложения…….….…4
Характеристика элементов налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения……………………………….…. .7

Глава 2 Анализ применения упрощенной системы налогообложения……. 15

2.1 Особенности исчисления и уплаты УСНО…………………………..……15

2.2 Преимущества и недостатки применения упрошенной системы налогообложения……………………………………… ………………………..21

2.3 Перспективы учета для УСН в 2013 году………………………………….24

Список использованной литературы……………………………………….….32

Современная налоговая система РФ характеризуется наличием специальных налоговых режимов, призванных создать более благоприятные экономические и финансовые условия для организаций, относящихся к сфере малого бизнеса, а также для индивидуальных предпринимателей. Объективная необходимость их создания была продиктована повышением роли малого бизнеса в экономике развитых стран и стремлением обеспечить адекватное его развитие в отечественных условиях.

Упрощенная система налогообложения - один из пяти действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.

УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ. УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов. Вообще Упрощенная система налогообложения ориентирована на малый бизнес. Ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет.

Применение упрощенной системы налогообложения в настоящее время очень распространено среди малых предприятий, а развитие малого бизнеса очень важно для любой экономически развитой страны. Поэтому тема курсовой работы весьма актуальна.

Объектом исследования является специальный налоговый режим УСН с учетом нормативно-законодательных документов РФ и арбитражной практики.

Предмет исследования - анализ основных элементов УСН и особенностей формирования доходов и расходов в целях налогообложения.

Теоретической и методологической базой написания курсовой работы послужили законодательные акты, нормативные документы Российской Федерации, разъясняющие письма Министерства Финансов РФ.

ГЛАВА 1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА: УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1Условия применения упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) введена Федеральным законом от 24 июля 2002г. № 104-ФЗ, регламентируется главой 26.2 НК РФ и применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения.

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой налога при УСН. «Упрощенный» налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий. Стоит заметить, что упрощенная система налогообложения дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Согласно положениям новой редакции ст. 346.12 НК РФ предельная величина доходов, позволяющая налогоплательщику перейти на УСН по итогам девяти месяцев года, в котором налогоплательщик подает уведомление о переходе на УСН, увеличивается с 15 до 45 млн руб. и индексируется не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Показатель коэффициента-дефлятора на 2013 г. установлен в размере, равном 1 (п. 4 ст. 8 Закона № 94-ФЗ). При превышении по итогам отчетного (налогового) периода предельного размера доходов в сумме 60 млн руб. организация-налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено превышение. Следует учесть, что, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную и патентную системы налогообложения, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции). Следует отметить, что ограничения в виде предельного размера доходов в сумме 45 и 60 млн руб. применяются и сейчас и установлены временно действующими в настоящий момент положениями п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ (применяется по 30 сентября 2012 г. включительно) и п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ (применяется по 31 декабря 2012 г. включительно). 4.2. Условия начала и прекращения применения УСН Как и в случае с ЕСХН, заявительный порядок перехода на УСН изменен на уведомительный (п. 2 ст. 346.12 НК РФ в новой редакции). С 1 января 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН, уведомив об этом налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции). Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели теперь вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. При этом как ранее существовавшие, так и вновь созданные лица, не уведомившие о переходе на УСН в вышеуказанный срок, применять ее не вправе (пп. 19 п. 3 ст. 346.12). Таким образом, закрепляется в законе позиция ФНС России, заключающаяся в том, что если вновь зарегистрированный налогоплательщик несвоевременно представит уведомление о переходе на УСН, то он должен применять общий налоговый режим (Письмо ФНС России от 02.11.2010 № ШС-37-3/14713@). Тем не менее в настоящее время споры, связанные с несвоевременным уведомлением о переходе на УСН, арбитражные суды решают в пользу налогоплательщиков (Постановления ФАС Поволжского округа от 03.02.2012 № А65-15105/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.01.2012 № А32-12479/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2012 № А27-6733/2011). В частности, в указанном Письме ФНС России от 02.11.2010 № ШС-37-3/14713@ обозначенная позиция обосновывалась тем, что нормами гл. 26.1 и 26.2 НК РФ установлен пресекательный срок для подачи заявления о переходе на УСН и ЕСХН, равный пяти дням с даты постановки на учет в налоговом органе. ФАС Уральского округа выразил противоположное мнение, согласно которому "заявление о применении упрощенной системы налогообложения носит уведомительный характер и главой 26.2 Кодекса налоговым органам не предоставлено право запрещать или разрешать налогоплательщику применять выбранную им систему налогообложения, срок подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей не является пресекательным" (Постановление ФАС Уральского округа от 03.03.2011 № Ф09-830/11-С3 по делу № А76-13895/2010). Законодатель также установил обязанность налогоплательщиков по уведомлению налогового органа по месту своего нахождения (месту жительства) о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, в срок не позднее 15 дней со дня прекращения данной деятельности. Соответственно, для таких налогоплательщиков Законом № 94-ФЗ устанавливаются сроки уплаты налога и представления налоговой декларации. Согласно новой редакции п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики должны представить налоговую декларацию и уплатить налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода: если налогоплательщиком является организация - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; если налогоплательщиком является индивидуальный предприниматель - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для некоторых случаев предусмотрены иные сроки: в случае прекращения предпринимательской деятельности указанные налогоплательщики уплачивают налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена такая предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН; в случае утраты права на применение упрощенной системы налогообложения в связи с превышением предельного размера доходов в сумме 60 млн руб. - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСН. 4.3. Порядок исчисления налога УСН

1.2 Характеристика элементов налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения – доходы

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

доходы от реализации;
внереализационные доходы.

При расчёте налога на упрощённой системе налогообложения 6 % предприниматели сталкиваются с вопросом, какие доходы нужно учитывать? Ведь к доходам ИП на УСН относятся не только доходы от деятельности (продажи товаров, оказания услуг), но и прочие доходы, напрямую не связанные с деятельностью. К доходам от деятельности на УСН относится выручка от реализации товаров как приобретённых, так и собственного изготовления, выручка от оказания услуг и выполнения работ.
К доходам, не связанным с деятельностью (внереализационным доходам), но учитываемым при расчёте налога на УСН 6 %, относятся такие доходы как:

выручка от сдачи имущества в аренду;
выручка от реализации основных средств и другого имущества, задействованного в деятельности;
проценты, полученные по договорам займа, банковского вклада и т. д.;
стоимость безвозмездно полученного имущества (услуг, работ);
стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже основных средств.

Полный перечень внереализационных расходов приведён в статье 250 Налогового кодекса. Надо помнить, что учитываются доходы не только в денежной, но и в натуральной форме. Доходы в иностранной валюте необходимо пересчитать в рубли исходя из курса ЦБ.
Включать доходы в расчёт налога необходимо в том периоде, когда они фактически были получены. Это означает, что рассчитывая, к примеру, налог на УСН 6 % за 2012 год, мы должны учесть все доходы, полученные в этом году с 1 января по 31 декабря. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта доход, уменьшают исчисленную сумму налога по УСН на величину страховых взносов, но не более чем в два раза.

Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

К доходам относится та же выручка от реализации товаров и услуг, что и в первом случае, а вот расходами считаются затраты после их фактической оплаты, при этом все расходы на приобретение основных средств сводятся в одну сумму в последний день отчетного или налогового периода.

В законодательстве точно определен перечень расходов:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нема териальных активов самим налогоплательщиком.

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам ( работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным зако нодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнител ьных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

- суточные или полевое довольствие;

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами,

- другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Декабря 2013 в 23:59, курсовая работа

Краткое описание

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Сущность упрощенной системы налогообложения …………………..5
1.2 Особенности налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения .………………………………………. …………7
1.3 Порядок перехода на УСН и прекращения ее применения …………11
ЭФФЕКТИВНОСТЬ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
(с примерами)
2.1 УСН в 2013 году: основные изменения ………………..….………14
2.2 Эффективность применения упрощённой системы налогообложения (на примере строительства) ………………….………18
2.3 Анализ применения УСН на примере ООО "Медицинский концерн "Ниль и К" …………………………………………………………………. 23
2.3.1 Технико-экономическая характеристика организации …. 27
2.3.2 Анализ практики применения УСН ………………. ……. 34
2.4 Предложения по повышению эффективности применения УСН в организации ………………………………………………………………….35

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсовая.docx

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Сущность упрощенной системы налогообложения …………………..5

1.2 Особенности налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения .………………………………………. …………7

1.3 Порядок перехода на УСН и прекращения ее применения …………11

ЭФФЕКТИВНОСТЬ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

(с примерами)

2.1 УСН в 2013 году: основные изменения ………………..….………14

2.2 Эффективность применения упрощённой системы налогообложения (на примере строительства) ………………….………18

2.3 Анализ применения УСН на примере ООО "Медицинский концерн "Ниль и К" …………………………………………………………………. 23

2.3.1 Технико-экономическая характеристика организации …. 27

2.3.2 Анализ практики применения УСН ………………. ……. 34

2.4 Предложения по повышению эффективности применения УСН в организации ………………………………………………………………….35

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.………………………44

Неотъемлемой частью любого государства в любые времена была налоговая система, основная задача существования которой основывается в обеспечении текущих потребностей государства. Начало создания современной налоговой системы Российской Федерации было положено в 1990 г, декабре которого был общепринят пакет законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и обязательства , а также права и обязательства налоговых органов.

Одна из функций налоговой системы основывается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для исполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время разделом 8.1. Налогового кодекса Российской Федерации установлены четыре специальных налоговых режима, к ним относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

В данной работе рассмотрена упрошенная система налогообложения, в сравнении с основным налоговым режимом. Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г, который утратил силу 1 января 2003 г. За время применения УСН в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись некоторые положения. Итогом такой работы явилось введение в действие с 1 января 2003 г новой упрощенной системы налогообложения, которая сочетала некоторые элементы предыдущей версии УСН и накопленный опыт за время ее применения. Основы действующей УСН установлены главой 26.1, которая была введена в действие федеральным законом № 104-ФЗ от 7 мая 2013. Задача УСН основывается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и ИП. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

После введения упрошенной системы налогообложения в действие перед малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями встали два вопроса:

стоит ли применять УСН;
если да, то какой вариант выгоднее для налогоплательщика.

Задача данной работы найти ответ на поставленные вопросы. В теоретической части работы изложены основные положения применения действующей упрощенной системы налогообложения, установленные законодательством, и пояснения к ним с необходимыми примерами расчетов.

Сущность упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения организаций и ИП введена гл. 26.2 НК РФ и применяется налогоплательщиками добровольно. Использование УСН налогоплательщик имеет право сочетать с ЕНВД.

Использование организациями УСН предусматривает их освобождение от обязательства по уплате:
- налога на прибыль организаций;
- налога на имущество организаций;
- НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества или договором доверительного управления имуществом на территории России, если организация-"упрощенец" является товарищем, ведущим общие дела, или доверительным управляющим.
Использование УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязательства по уплате:
- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
- НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества или договором доверительного управления имуществом на территории России, если организация-"упрощенец" является товарищем, ведущим общие дела, или доверительным управляющим.
Перечисленные налоги заменяются уплатой единого налога.
Плательщики УСН производят уплату социальных страховых взносов в соответствии с Законом N 212-ФЗ.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Для организаций и ИП, применяющих УСН, обязателен порядок ведения кассовых операций, установленный Положением Банка России от 12.10.2011 N 373-П, и порядок представления статистической отчетности.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль) (см., например, Письмо ФНС России от 17.05.2011 N АС-4-3/7853 "О порядке исполнения налогоплательщиком- организацией, применяющим УСН, обязательства налогового агента").

1.2 Особенности налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения

Объектом налогообложения при применении УСН может быть один из двух показателей:

-доходы (применяется ставка 6%)

-доходы, уменьшенные на величину расходов (применяется ставка 15%)

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяющегося в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенные на величину расходов.

Предыдущая редакция статьи 346.14 НК РФ позволяла менять объект налогообложения не ранее, чем истекут три года с начала применения УСН. Теперь такого ограничения нет. Организации и предприниматели получили возможность каждый год менять объект налогообложения. Заявление в налоговые органы нужно подать до 20 декабря предшествующего года, ст. 346.14 пункт 2 НК РФ Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. № 208-ФЗ, изменения вступили в силу с 27 августа 2012 г.

Федеральным законом № 224-ФЗ субъектам РФ предоставлено право снижения ставки единого налога для лиц, применяющих УСН с объектом "доходы, уменьшенные в величину расходов". При этом установленная ставка не может быть менее 5%.

Для ИП, осуществляющих определенные виды деятельности, дополнительно предусмотрена возможность применения УСН на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ).

В качестве метода признания доходов и расходов применяется кассовый метод.

В состав доходов включается:

- доходы от реализации товаров и имущественных прав (в том числе авансы, полученные в счет будущих поставок);

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК РФ), не учитываются и при применении УСН.

Не попадают под УСН доходы организаций, указанные в п. 4 ст. 284 НК РФ, в том числе доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, будут уплачивать НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам, установленным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ (к этим доходам относятся материальная выгода от экономии на процентах; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ).

-Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;

-Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

-Расходы на оплату труда;

-расходы на обязательное страхование работников и имущества, производимые в соответствии с законодательством РФ;

-Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);

-Проценты по кредитам и займам, а также расходы, связанные с оплатой банковских услуг;

-Расходы на обеспечение пожарной безопасности организации, охрану имущества, обслуживание охранно-пожарной сигнализации и иные охранные услуги;

-Арендные платежи за арендуемое имущество;

-Расходы на содержание служебного транспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (в пределах норм);

-Расходы на командировки;

-Расходы на канцелярские товары;

-Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги;

-Расходы на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

-Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

-Расходы на покупку товаров.

С 2009 года налогоплательщики, применяющие УСН, имеют право учесть расходы на сырье и материалы сразу после оплаты, при этом факт передачи в производство не имеет значения (п. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Нормирование суточных и полевого довольствия более не применяется (п. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но суммы выплат, превышающие 700 руб. за каждый день командировки внутри страны и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки, облагаются НДФЛ.

Снято ограничение на перенос убытков по итогам налогового периода (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Налогоплательщики вправе учесть всю сумму убытков, понесенных по результатам прошлых налоговых периодов. При этом перенос убытков должен быть осуществлен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

Налогоплательщики, применяющие УСН, получили право признать расходы на обязательное страхование ответственности, т.е. ОСАГО и иные обязательные страховые платежи можно учитывать в составе расходов (п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Внесенные с 2009 г. поправки в п. 2 ст. 346.11 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ установили, что организации, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на прибыль в отношении полученных дивидендов. Такое же правило предусмотрено и в отношении ИП – доходы, полученные от долевого участия в организациях, облагаются НДФЛ по ставке, установленной п. 4 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 346.11 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

1.3 Порядок перехода на УСН и прекращения ее применения

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей.

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

Не вправе применять УСН:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 21.6 НК РФ;

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ;

Вы будете перенаправлены на Автор24

Сущность упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система появилась в отечественной системе налогообложения как альтернатива общей системе. Отличие ее от налогообложения на общей системе вполне очевидно.

При общей системе налогообложения базой начисления являются доходы, учитываемые по методу начисления за вычетом расходов, также учитываемых по методу начисления.

А при упрощенной системе налогообложения, базой являются доходы, признанные по кассовому методу, или доходы за вычетом определенного перечня расходов.

Методика расчета налога при применении упрощенной системы налогообложения

Методика расчета налога зависит от того, какая именно форма упрощенной системы налогообложения применяется в организации. На сегодняшний день таких форм две.

Первая форма, является самой простой и понятной. При такой форме применяется единая ставка $6\%$. Базой налогообложения являются доходы предприятия, полученные в отчетном периоде.

Компания получила доход в отчетном периоде в размере $125000$ руб. Из них: $27000$ руб. поступили в кассу предприятия как выручка от реализованных товаров и услуг, а $98 \ 000$ руб. поступили на расчетный счет в банке. Налог составил:

$125000 \cdot 6\% = 7500 \ руб.$

Вторая форма несколько сложнее. Базой налогообложения при такой форме являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Причем перечень расходов строго регламентирован Налоговым кодексом РФ По данной теме мы уже выполнили курсовую работу 9925 курсовая подробнее и такой перечень несколько уже, чем расходы, применяемые при общей системе налогообложения.

Готовые работы на аналогичную тему

Курсовая работа Особенности применения упрощенной системы налогообложения 470 руб.
Реферат Особенности применения упрощенной системы налогообложения 270 руб.
Контрольная работа Особенности применения упрощенной системы налогообложения 240 руб.

Ставка налога составляет от %5 \ до \ 15\%%, за исключением некоторых льготных категорий. Например, налогоплательщики из Республики Крым По данной теме мы уже выполнили статью развитие республики Крым подробнее и города Севастополя могут получить льготную ставку от 0 до 3 процентов. Также, данная льгота распространяется на некоторые предприятия, которые осуществляют свою деятельность в сфере науки, производства, социальной сфере и сфере предоставления бытовых услуг.

Кроме того, данная форма упрощенной системы налогообложения предусматривает соблюдение налоговой нагрузки в размере $1\%$ от суммы дохода.

Специфика применения упрощенной системы налогообложения

Применять или не применять упрощенную систему налогообложения руководство компании должно решать на основании анализа деятельности организации.

Например, если компания предоставляет услуги интеллектуального характера (консалтинг, программирование и т.д.), то, как правило, расходы в данной компании незначительны. А значит, упрощенная система налогообложения подходит для данного предприятия как мероприятие по оптимизации налогообложения.

К примеру, доходы компании составили $100000$ руб., а расходы составили $20000$ руб. При общей системе налогообложения налог составил бы:

$(100000-20000)\cdot 20\% = 16000 \ руб.$

При упрощенной системе налогообложения по первой форме, налог составил бы:

$100000\cdot 6\% = 6000 \ руб.$

При упрощенной системе налогообложения по второй форме, при максимальной ставке 15 процентов, и допущении, что все расходы могут быть признаны, налог составил бы:

$(100000-20000)\cdot 15% = 12000 \ руб.$

Таким образом, очевидно, что упрощенная система оптимально подходит для данного предприятия.

Однако существуют и другие критерии. Если большинство покупателей организации налогоплательщики на общей системе налогообложения и являются плательщиками НДС, то им будет не выгодно сотрудничать с компанией на упрощенной системе из-за потери налогового вычета по НДС.

Также, при упрощенной системе налогообложение существует ряд ограничений по обороту выручки, численности персонала, стоимости основных средств и т.д. Законодательно регламентирован перечень видов деятельности, запрещенных на упрощенной системе налогообложения.

Таким образом, не для каждой компании возможен переход на упрощенную систему налогообложения, как по юридическим причинам, так и по специфике деятельности.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО КЕМЕРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Экономический факультет
кафедра Налогообложения, предпринимательства и права
Допущена к защите
Курсовая работа
по дисциплине Специальные налоговые режимы
на тему:
Особенности применения упрощенной системы налогообложения
студентки: Караджа А.А.
3 курса заочной формы обучения (НН-31)
Руководителькурсовой работы
Сычева-Передеро О.В.
Кемерово 2009 г.
Содержание:
Введение
Глава 1. Понятие упрощенной системе налогообложения
Глава 2. Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения
2.1. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН
2.2. Утрата права на применение УСН
Глава 3. Объекты налогообложения
3.1. Определение доходов и расходов при применении УСН
3.2. Налоговая база
3.3.Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения
3.4. Коэффициент- дефлятор в 2009 году
Глава 4. Расчет единого налога
4.1. Сроки уплаты единого налога
4.2. Особенности налогового учета при УСН
4.3. Особенности применения УСН на основе патента
Заключение
Список литературы

Введение
Актуальность исследованияобусловлена необходимостью формирования эффективной налоговой системы Российской Федерации, призванной способствовать развитию малого предпринимательства, являющейся одной из важнейших проблем социально-экономических реформ в стране. Мелкие и средние предприниматели в настоящее время формируют ядро среднего класса -- основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависятдоходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики. В связи с этим актуализация проблемы формирования эффективных взаимоотношений государства с субъектами предпринимательской деятельности, важнейшим инструментом среди которых выступают налоговая система, экономически обоснованные налоги в сочетании с другими формами и методами государственного регулирования служатнаиболее эффективным инструментом содействия развитию малого предпринимательства. Одним из факторов, сдерживающих развитие малого предпринимательства, является действующая в России система налогообложения через специальные налоговые режимы. Учет особенностей малого бизнеса в виде отдельных правовых норм был сформирован в РФ в двух формах только через несколько лет после создания налоговой системыстраны. Первая - на упрощенном порядке определения налоговой базы и ведения отчетности, вторая -- на оценке потенциального дохода налогоплательщиков и установлении финансового размера платежей в бюджет.
Целью данного исследования является изучение упрощенной системы налогообложения.
В связи с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:
1) рассмотреть особенности применения упрощеннойсистемы налогообложения;
2) изучение понятия, порядка перехода, объектов налогообложения упрощенной системы;
3) изучение правовых основ применения УСН, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей;
4) изучение организации и ведения налогового учета при применении УСН;
5) изучение опыта применения упрощенной системы налогообложения;
6) отметить изменения, внесенные вупрощенную систему налогообложения на 2009 г.
В качестве объекта исследования выступила упрощенная система налогообложения, его предмета - особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения среди юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает отуплаты ряда налогов.
УСН ориентирована на малый бизнес. Ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет, она отражает регулирующую функцию налогов и одновременно выступает эффективным источником доходов бюджетной системы. С июля 2002 г. упрощенная система налогообложения регулируется гл. 26 НК РФ.
Особенностью данного режима налогообложения является наличие.

Чтобы читать весь документ, зарегистрируйся.

Читайте также: