Налог на иностранных тренеров
Опубликовано: 15.05.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 марта 2021 г. № БС-4-11/2958@ Об уплате НДФЛ и исчислении страховых взносов иностранными компаниями
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.
1. По вопросу уплаты налога на доходы физических лиц.
Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При этом в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 45 Кодекса уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Таким образом, уплата налога на доходы физических лиц может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).
Согласно пункту 9 статьи 226 Кодекса уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 указанной статьи, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
В этой связи, поскольку иностранные организации не указаны в статье 226 Кодекса, такие организации не являются налоговыми агентами, в частности, в отношении сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам на основе договоров гражданско-правового характера.
Таким образом, уплата налога на доходы физических лиц в отношении сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам иностранной организацией, не являющейся налоговым агентом, на основе договоров гражданско-правового характера, может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, в том числе иностранной организацией, не являющейся налоговым агентом.
Вместе с тем следует учитывать, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 228 Кодекса физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Обязанность по представлению налоговой декларации налогоплательщиками, указанными, в частности, в пункте 1 статьи 228 Кодекса, предусмотрена в пункте 1 статьи 229 Кодекса.
В этой связи, уплата налога на доходы физических лиц может быть произведена за налогоплательщика иным лицом после определения соответствующих налоговых обязательств налогоплательщика.
Кроме того, следует учитывать, что сумма уплаченного за налогоплательщика налога иным лицом не признается доходом этого налогоплательщика только в том случае, если указанный налог уплачен за налогоплательщика иным физическим лицом.
Так, абзацем вторым пункта 5 статьи 208 Кодекса установлено, что в целях главы 23 Кодекса доходами не признаются доходы в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных в соответствии с Кодексом за налогоплательщика иным физическим лицом.
В случае возврата налогоплательщиком иному лицу, которым ранее была произведена уплата налога за налогоплательщика, суммы указанной оплаты, экономической выгоды и доходов, подлежащих налогообложению, у налогоплательщика не имеется.
2. По вопросу исчисления страховых взносов иностранными компаниями.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных
иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 83 Кодекса постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации осуществляется:
через аккредитованные филиал, представительство на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;
через отделение иностранной некоммерческой неправительственной организации на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц;
через филиал или представительство международной организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации на основании сведений, содержащихся в реестре филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса;
через представительство иностранной религиозной организации на основании сведений, содержащихся в реестре представительств иностранных религиозных организаций, открытых в Российской Федерации, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса;
через иные обособленные подразделения на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранной организации.
Таким образом, если иностранная компания не имеет филиала и представительства на территории Российской Федерации, то она не является страхователем и, соответственно, плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, которые производит в пользу российских граждан.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса | С.Л. Бондарчук |
Обзор документа
ФНС разъяснила, возможна ли уплата НДФЛ за гражданина иностранной компанией, не являющейся налоговым агентом.
Относительно страховых взносов указано, что если иностранная компания не имеет филиала и представительства в России, то она не является страхователем и плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, которые производит в пользу российских граждан.
Исполком РФС ввел налог на иностранных тренеров, начал разбираться с деньгами и решил отказаться от кодекса чести. Владислав Воронин стал свидетелем подготовки новых реформ российского футбола.
премьер-лига Россия
Бетсити Кубок России
РФС
Олимп-ФНЛ
Николай Толстых
Кодекс чести
«За иностранных тренеров надо платить 5 миллионов». Новая политика РФС
Внутрений двор дома футбола забит черными мерседесами – на историческое заседание исполкома РФС приехали даже такие высокие чиновники, как глава РЖД Владимир Якунин. Со времен избрания Толстых футбольный союз ждал каких-то изменений и к пятому апреля все-таки дождался.
1. Первым итогом стало назначение Евгения Гинера на пост главы финансового комитета РФС
Николай Толстых: «Решено освободить Сергея Липатова от должности председателя финансового комитета, на эту должность назначен Евгений Гинер. Такое предложение сделали представители клубов. Наша задача – вместе с организациями и лицами, способными помочь РФС – сформировать бюджет и покрыть имеющиеся задолженности. Сегодня речь о банкротстве РФС не идет».
2. Бюджет РФС на 2013-й год – 2,7 миллиарда рублей.
3. Налог на иностранных тренеров в чемпионате России
Николай Толстых: «Если после 1 июня в качестве главного тренера клуба будет заявлено лицо, не являющееся гражданином РФ, клуб премьер-лиги должен выплатить 5 миллионов рублей, команда из ФНЛ – 2,5 миллиона рублей. Все деньги будут идти на грантовую поддержку тренеров детско-юношеского футбола и повышение квалификации тренеров.
Отмечу, что эти меры не распространяются на тренеров, которые возглавляют команды сейчас, а только на тех, кто будет заявлен после 1 июня. Инициатива распространяется только на клубы, на сборную – нет».
4. Предложение отказаться от кодекса чести
Николай Толстых: «Предложение об исключении кодекса чести из новой редакции устава РФС действительно поступило. Рабочая группа будет рассматривать все предложения. От кого было направлено предложение? Просто было направлено».
Рабочая группа будет рассматривать все предложения к конференции РФС, которая пройдет 18 мая.
5. Утверждение трансферных окон на сезон-2013/14
Летнее трансферное окно будет открыто с 17 июня по 6 сентября 2013 года . Зимнее – с 28 января по 27 февраля 2014 года.
6. Проведение финала Кубка России в Грозном
Николай Толстых: «Были предложения провести финал Кубка России в Воронеже и Грозном, недавно был получен вариант с Химками. В итоге была выбрана «Ахмат-Арена». В Грозном один из самых современных стадионов в России. Понимаем, что после известных событий клуб и стадион были наказаны. Но это не должно являться причиной для непроведения финала Кубка России в Грозном.
Исполком принял это решение большинством голосов. За те нарушения регламента, которые были допущены, клуб уже понес наказания. И надеемся, что организация финала будет на достойном уровне, в полном соответствии с регламентом. Все гарантии достойного проведения финала получены».
7. Предложение о запрете на работу на руководящих постах в РФС лиц с двойным гражданством или видом на жительство в другой стране
Николай Толстых: «До 2011 года подобное положение содержалось в регламенте РФС – лица, имеющие двойное гражданство или вид на жительство в другой стране, не могут входить в исполком. Сегодня рассматривалось именно это положение. В законы РФ уже были внесены соответствующие изменения.
Один из членов исполкома внес предложение не учитывать лиц, имеющих вид на жительство, при реализации данного положения. Он также сообщил, что он имеет вид на жительство в другом государстве».
– Много ли членов исполкома, имеющих такой документ?
– Сообщил об этом один.
– Почему вы не говорите, кто именно?
– Вы не спрашиваете.
– Кто?
– Ну, кто? – переспросил Толстых, обернувшись к одному из журналистов.
После этого было предложено задавать вопросы только о решениях исполкома. Как удалось выяснить Sports.ru, в наличии вида на жительство в другой стране признался Евгений Гинер.
— Как отнеслись остальные члены исполкома к предложению не распростанять запрет на лиц с видом на жительство в другой стране?
— Ну, прослушали. Прослушали. – сказал Толстых, выходя из конференц-зала.
Сегодняшний исполком действительно был больше похож на предварительные слушания, чем на полноценное разбирательство. Все самые громкие и исторические решения только впереди. Ждите 18 мая.
Глава Объединения отечественных тренеров (ООТФ) Михаил Гершкович рассказал об инициативе введения в России налога на назначения во главе клуба иностранного тренера. После 1 июня 2013 года клубы премьер-лиги, заявившие в качестве главного тренера иностранца, должны будут выплатить РФС 5 млн рублей, для клубов ФНЛ сумма составит 2,5 млн.
«Инициатива одобрена всеми членами исполкома»
Гершкович отметил, что руководство ООТФ давно задумывалось об этой инициативе. «Последние события, которые происходят в российском футболе, заставили нас забить тревогу. Уж очень большое количество тренеров не самой высокой квалификации приехало к нам из-за рубежа. И это на фоне того, что в России более 50 специалистов с лицензией PRO сидят сейчас без работы. Понимаю, когда богатые клубы, которые борются за самые высокие места в чемпионате и на европейской арене, приглашают известных, грамотных зарубежных наставников. Но когда руководители клубов, которые находятся в нижней части турнирной таблицы премьер-лиги, обращаются к услугам малоизвестных «варягов», – приводит слова Гершковича «Спорт-Экспресс».
Гершкович обратил внимание на то, что за введение налога высказались даже руководители клубов, в которых работают иностранные тренеры. «Заметьте, наша инициатива была одобрена единогласно всеми членами исполкома. А среди них на всякий случай представители: РФС (Российского футбольного союза – прим. Infox.ru), премьер-лиги, ФНЛ (Футбольной национальной лиги – прим. Infox.ru), регионов. Причем некоторые хозяева клубов, представленные в исполкоме и голосовавшие «за», в свое время отдали или отдают предпочтение иностранным специалистам», – рассказал он.
Также он объяснил, почему налог составит именно 5 миллионов. «Мы долго консультировались на этот счет. По-моему, эта сумма оптимальна. Богатые клубы назначают серьезных специалистов с зарплатой 3-4 миллиона евро в год. Для них заплатить в РФС 5 миллионов рублей не станет большой проблемой. А для команд, которые пригласят средних иностранных тренеров, это будет ощутимым ударом по бюджету, заставит задуматься», – считает Гершкович.
«Налог не поможет развитию российской школы»
Сообщение о введении налога заставило президента и владельца «Краснодара» Сергея Галицкого раскритиковать решение исполкома РФС, который одобрил предложение о налоге на тренера-иностранца. «Неуважительное отношение к хозяевам клубов. Без предварительных консультаций взяли и решили, что мы будем ещё платить. У меня более 100 тренеров-россиян работают в школе и в молодежных командах – оказывается, с меня в случае приглашения иностранного тренера будут брать деньги. Хорошо хоть 5 млн рублей, а не 5 млн долларов, хотя я не знаю, какие аппетиты будут у Гершковича и сотоварищей через год. Безобразие, плюют нам в лицо, сами ни копейки своих денег не инвестировали, могут только грабить. За приглашение любого иностранного специалиста клубы платят государству, теперь еще РФС. По-моему, двойное налогообложение одного объекта запрещено, надо посмотреть документы», – написал Галицкий в своем «Твиттере».
Главный тренер «Краснодара» Славолюб Муслин также усомнился в целесообразности введения налога на иностранных тренеров. «Считаю, что решение РФС брать налог на тренера-иностранца не поможет развитию российской тренерской школы. Дай Бог, чтобы эти деньги пошли на поддержку тренеров. Как мне видится, это не совсем правильное решение», – считает серб.
Главный тренер «Зенита» Лучано Спаллетти на вопрос, согласился бы он заплатить налог, если бы он затрагивал ныне тренирующих специалистов, ответил отрицательно. «5 миллионов рублей – это сколько в другой валюте? Я таких денег не зарабатываю, поэтому придется кому-то за меня заплатить», – заявил итальянец.
«Эти меры сократят количество средних тренеров»
Президент ЦСКА Евгений Гинер считает, что ничего страшного во введении подобного правила нет. «Клуб, который будет выбирать серьезного тренера-иностранца, сможет заплатить 5 миллионов, и это не должно быть проблемой. Это решение может ограничить приезд средних по качеству тренеров в наш чемпионат. Согласитесь, когда кто-то будет звать на работу, к примеру, Моуринью, то он не будет думать о тех деньгах, которые придется отдать. Не вижу в этом ничего плохого», – приводит слова Гинера Sportbox.ru.
Главный тренер «Терека» Станислав Черчесов поддержал нововведение. «На прошлой недели сделан первый шаг, направленный на защиту отечественного тренера. Эти меры, на мой взгляд, должны сократить количество тренеров средней руки, которые приезжают в наш чемпионат. Но вряд ли эта сумма в пять миллионов остановит клубы-гранды, чтобы приглашать специалистов с мировым именем», – приводит слова специалиста пресс-служба ООТФ.
Гаджи Гаджиев, возглавляющий «Крылья Советов», отметил, что налоги должны пойти на обучение российских специалистов. «Я поддерживаю это решение исполкома, если эти деньги будут направлены на обучение и подготовку российских тренеров. В нашем футболе денег хватает на приглашение иностранных тренеров и игроков, которые стоят десятки миллионов евро, но чтобы построить центр подготовки сборных команд, денег нет. Как нет их и на подготовку собственных тренерских кадров. А то у нас 60-70 процентов детских тренеров не имеют специального образования», – посетовал Гаджиев.
В стартующем сезоне Российской футбольной Премьер-лиги (РФПЛ) шесть из 18 команд будут тренировать иностранные специалисты. Это итальянцы Роберто Манчини («Зенит») и Массимо Каррера («Спартак»), белорусы Виктор Гончаренко (ЦСКА) и Леонид Кучук («Ростов»), украинец Юрий Калитвинцев («Динамо») и уроженец Черногории Миодраг Божович («Арсенал»).
В интервью «Известиям» бывший наставник сборной России, глава «Объединения отечественных тренеров» Михаил Гершкович прокомментировал тренерские перестановки в клубах РФПЛ и ФНЛ, а также отметил, что Российский футбольный союз (РФС) поторопился с отменой налога на зарубежных специалистов (с 2013 по 2015 годы клубы РФПЛ, приглашающие на пост главного тренера иностранцев, облагались налогом в размере пяти млн рублей).
— Я недоволен тем, что в РФПЛ вновь вернулись Миодраг Божович и Леонид Кучук. Эти люди уже работали в чемпионате России, но ничего существенного здесь не добились. Тем не менее, наши клубы второго эшелона по-прежнему делают ставку на них, а не на сильных российских тренеров, которые уже долго сидят без работы. Я говорю об Андрее Кобелеве, Сергее Ташуеве, Андрее Канчельскисе. Многие наши тренеры - например, Сергей Павлов и Александр Бородюк - уезжают работать в СНГ, так как здесь они никому не интересны. Они могли бы решать футбольные задачи, но для многих клубов это - не основной фактор.
— Как-то можно решить эту проблему?
— Мне кажется, что в РФС поспешили с отменой налога на иностранных тренеров. Объясню, почему. Если «Зенит» приглашает иностранного качественного тренера, зарплата которого измеряется в миллионах евро, то пять миллионов рублей для них - несущественная сумма. Этот налог бы их не остановил, так как они берут состоявшегося специалиста для решения конкретных задач. Однако этот налог ставил определенный барьер для менее состоятельных клубов, приглашающих тренеров, которые ничего из себя не представляют. Когда был налог, количество иностранных тренеров резко сократилось. А сейчас даже клубы Футбольной национальной лиги (ФНЛ) привлекают к работе иностранцев.
— Вы говорите о тренере «Оренбурга» Темури Кецбая?
— Да, и мне непонятно, по какому принципу действует руководство этой команды. Чем Кецбая сильнее того же Роберта Евдокимова — молодого и перспективного отечественного специалиста? Он очень продуктивно работал в этой команде пять лет, но был заменен на человека, который добивался успеха только в чемпионате Кипра.
— А что скажете про других иностранных тренеров в РФПЛ - Массимо Каррере, Викторе Гончаренко и Андрее Калитвинцеве?
— Каррера, как игрок, всегда был личностью и очень долго работал с выдающимся тренером Антонио Конте. С ним «Спартак» угадал. Под руководством Гончаренко все команды также заметно прибавляют. В «Кубани», «Урале» и «Уфе» он добивался отличных результатов. Поэтому его приглашение в топ-клуб было дело времени. Я доволен, что такой тренер есть в РФПЛ. А вот по Калитвинцеву пока рано делать выводы. Безусловно, это квалифицированный специалист, но надо дождаться результатов, которые покажет «Динамо» в высшем дивизионе под его руководством.
— Как вам прогресс наших молодых тренеров — Сергея Семака и Алексея Поддубского?
— Семак отлично отработал вторую часть сезона-2016/17 с «Уфой». Радует, что ему наконец-то доверили самостоятельную работу. Он уже давно созрел для того, чтобы возглавить клуб РФПЛ. Думаю, что и в сезоне-2017/18 «Уфа» займет место в первой десятке. Радует, что к тренерской работе вернулись Игорь Колыванов и Сергей Юран. Оба специалиста, правда, будут работать в ПФЛ, но это уже неплохо. Тренеру нельзя долго находиться без работы. Под руководством Поддубского заметно прогрессирует СКА. Желаю хабаровскому клубу удачи и как можно дольше задержаться в РФПЛ.
— На ваш взгляд, у СКА и «Тосно» есть реальные шансы сохранить прописку в высшем дивизионе?
— Им будет сложно. Небольшой перерыв между сезонами не позволяет командам ФНЛ перестроиться под РФПЛ. Все будет зависеть от трансферной политики, укрепления состава опытными игроками. Будет сложно. Разница между ФНЛ и РФПЛ достаточно большая, соперники будут на несколько уровней выше.
— «Рубин» с возвращением Курбана Бердыева будет бороться за медали?
— Он уже неоднократно проявлял свой тренерский талант. Когда он принял «Ростов», они играли в стыковых матчах за право остаться в РФПЛ, а уже год спустя команда заняла второе место и великолепно выступала в Еврокубках. В «Рубине» Бердыеву всё хорошо знакомо. К тому же, с ним из «Ростова» пришла группа сильных футболистов. Я думаю, казанцы смогут составить достойную конкуренцию, как минимум, в борьбе за еврокубковую зону.
— Кто станет фаворитом в борьбе за золото?
— Мне кажется, что фаворитом будет «Зенит». Но «Спартак» и ЦСКА обязательно навяжут петербургскому клубу достойную борьбу. Нас ждет интересный чемпионат.
Подписывайтесь на наш канал «Известия СПОРТ» в Twitter и Instagram
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 марта 2021 г. № БС-4-11/2958@ Об уплате НДФЛ и исчислении страховых взносов иностранными компаниями
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.
1. По вопросу уплаты налога на доходы физических лиц.
Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При этом в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 45 Кодекса уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Таким образом, уплата налога на доходы физических лиц может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).
Согласно пункту 9 статьи 226 Кодекса уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 указанной статьи, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
В этой связи, поскольку иностранные организации не указаны в статье 226 Кодекса, такие организации не являются налоговыми агентами, в частности, в отношении сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам на основе договоров гражданско-правового характера.
Таким образом, уплата налога на доходы физических лиц в отношении сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам иностранной организацией, не являющейся налоговым агентом, на основе договоров гражданско-правового характера, может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, в том числе иностранной организацией, не являющейся налоговым агентом.
Вместе с тем следует учитывать, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 228 Кодекса физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Обязанность по представлению налоговой декларации налогоплательщиками, указанными, в частности, в пункте 1 статьи 228 Кодекса, предусмотрена в пункте 1 статьи 229 Кодекса.
В этой связи, уплата налога на доходы физических лиц может быть произведена за налогоплательщика иным лицом после определения соответствующих налоговых обязательств налогоплательщика.
Кроме того, следует учитывать, что сумма уплаченного за налогоплательщика налога иным лицом не признается доходом этого налогоплательщика только в том случае, если указанный налог уплачен за налогоплательщика иным физическим лицом.
Так, абзацем вторым пункта 5 статьи 208 Кодекса установлено, что в целях главы 23 Кодекса доходами не признаются доходы в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных в соответствии с Кодексом за налогоплательщика иным физическим лицом.
В случае возврата налогоплательщиком иному лицу, которым ранее была произведена уплата налога за налогоплательщика, суммы указанной оплаты, экономической выгоды и доходов, подлежащих налогообложению, у налогоплательщика не имеется.
2. По вопросу исчисления страховых взносов иностранными компаниями.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных
иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 83 Кодекса постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации осуществляется:
через аккредитованные филиал, представительство на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;
через отделение иностранной некоммерческой неправительственной организации на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц;
через филиал или представительство международной организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации на основании сведений, содержащихся в реестре филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса;
через представительство иностранной религиозной организации на основании сведений, содержащихся в реестре представительств иностранных религиозных организаций, открытых в Российской Федерации, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса;
через иные обособленные подразделения на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранной организации.
Таким образом, если иностранная компания не имеет филиала и представительства на территории Российской Федерации, то она не является страхователем и, соответственно, плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, которые производит в пользу российских граждан.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса | С.Л. Бондарчук |
Обзор документа
ФНС разъяснила, возможна ли уплата НДФЛ за гражданина иностранной компанией, не являющейся налоговым агентом.
Относительно страховых взносов указано, что если иностранная компания не имеет филиала и представительства в России, то она не является страхователем и плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, которые производит в пользу российских граждан.
Читайте также: