Контрольные соотношения баланса и декларации по налогу на прибыль 2019

Опубликовано: 02.05.2024

Приложение к документу от 11.03.2016

Дата публикации: 11.03.2016

Дата изменения: 11.03.2016

Прикрепленный файл: doc, 58.5 кБ

Контрольные соотношения

1. Внутридокументный контроль

По строкам (за исключением строк 02500, 02511, 02512, 02513, 02514, 02515, 02516, 02517, 02530, 02531, 02532, 02533, 02534, 02535, 02536, 02538, 02539, 02541, 10100, 10101, 10102, 10210, 10211, 10220, 10221, 10222, 10223, 10230, 10231, 10240, 10250, 10251, 10252, 10260, 10270, 10271, 10272, 10273, 10280, 10281, 10282, 10283, 10284, 10290, 10291, 10292, 10300, 10301, 10302, 10310, 10311, 10312, 10320, 10330, 10340, 10341, 10342, 10350, 10351, 10352, 10353, 10360, 10370, 10371, 10372, 10380, 10381, 10390, 10391, 10392, 10393, 10400, 10401, 10402, 10403, 10410, 10411, 10412, 10420, 10421, 10422, 10430, 10440):

1. 5 = 9+11+13+15+17+19+21+23

2. 6 =10+12+14+16+18+20+22+24

3. 25 = 29+31+33+35+37+39+41+43

4. 26 = 30+32+34+36+38+40+42+44

По строкам 02500, 02511, 02512, 02513, 02514, 02515, 02516, 02517, 02530, 02531, 02532, 02533, 02534, 02535, 02536, 02538, 02539, 02541, 10100, 10101, 10102, 10210, 10211, 10220, 10221, 10222, 10223, 10230, 10231, 10240, 10250, 10251, 10252, 10260, 10270, 10271, 10272, 10273, 10280, 10281, 10282, 10283, 10284, 10290, 10291, 10292, 10300, 10301, 10302, 10310, 10311, 10312, 10320, 10330, 10340, 10341, 10342, 10350, 10351, 10352, 10353, 10360, 10370, 10371, 10372, 10380, 10381, 10390, 10391, 10392, 10393, 10400, 10401, 10402, 10403, 10410, 10411, 10412, 10420, 10421, 10422, 10430, 10440:

1. 5 = 9+11+13+15+17+19+21+23-7

2. 6 =10+12+14+16+18+20+22+24-8

3. 25 = 29+31+33+35+37+39+41+43-27

4. 26 = 30+32+34+36+38+40+42+44-28

РАЗДЕЛ I «Показатели за счет бюджетных средств»

1. 00100 ≥ 00110 + 00120 + 00130

4. 00170 ≥ 00140 + 00150 + 00160

5. 00180 ≥ 00181 + 00182 + 00183

6. 00200 ≥ 00210 + 00220 + 00230

10. 00270 ≥ 00240 + 00250 + 00260

11. 00280 ≥ 00281+00282 + 00283

12. 00290 ≥ 00291+00292 + 00293

13. 00300 ≥ 00301+00302 + 00303

14. 00400 ≥ 00401 + 00402 + 00403

15. 00500 ≥ 00501 + 00502 + 00503

16. 00600 ≥ 00601 + 00602 + 00603

17. 00800 ≥ 00801 + 00802 + 00803

18. 01400 ≥ 01401

19. 02500 ≥ 02501

20. 02500 ≥ 02511+02512+02513 + 02514 + 02515+02516+02517

21. 02530 ≥ 02550

22. 02530 ≥ 02531+02532+02533+02534+02535+02536+02538+02539+02541

23. 02800 ≥ 02801+ 02810

24. 02900 = 02910+02920

25. 02910 = 02911+02912+02913+02914+02916

26. 02916 = 02917+02918

27. 02920 ≥ 02921+02922+02923+02924+02925

28. 02925 ≥ 02926+02927

29. 03000 ≥ 03001+03002+03003+03004+03010

30. 03700 ≥ 03701

31. 04200 ≥ 04201

32. 06000 ≥ 06001+06002

33. 06100 ≥ 06101

34. 07000 = 07100+07200+07300+07400

35. 07200 ≥ 07210+07220

36. 07210 = 07211+07212+07213+07214+07215

37. 07300 ≥ 07310+07320

38. 07310 = 07311+07312+07313+07314

39. 07400 ≥ 07410+07420

40. 07410 = 07411+07412+07413+07414+07415+07416

41. 07500 = 07501+07502+07503

42. 08200 = 08201+08202+08203

43. 08300 = 8301+08302

44. 09310 ≥ 09311

45. 10100 ≥ 10101

46. 10100 ≥ 10102

47. 10210 ≥ 10211

48. 10220 ≥ 10221+10222+10223

49. 10230 ≥ 10231

50. 10250 ≥ 10251+10252

51. 10270 ≥ 10271+10272+10273

52. 10280 ≥ 10281+10282+10283+10284

53. 10290 ≥ 10291+10292

54. 10300 ≥ 10301+10302

55. 10310 ≥ 10311+10312

56. 10340 ≥ 10341+10342

57. 10350 ≥ 10351+10352+10353

58. 10370 ≥ 10371+10372

59. 10380 ≥ 10381

60. 10390 ≥ 10391+10392+10393

61. 10400 ≥ 10401+10402+10403

62. 10410 ≥ 10411+10412

63. 10420 ≥ 10421+10422

64. 10900 ≥ 10901 + 10902 + 10905 + 10910

65. 11100 = 11200+11300+11400+11500

66. 11700 = 11701+11702+11703

67. 12500 = 12510+12520+12530+12540+12550+12560+12570+12580

68. 12600 = 12610+12620+12630+12640

69. 13000 = 13100+13200+13300+13400+13500+13600

70. 13100 ≥ 13101

71. 13200 ≥ 13201

72. 13300 ≥ 13301

73. 13400 ≥ 13401

74. 13500 ≥ 13501

75. 13600 ≥ 13601

76. 14000 = 14100+14200+14300+14400+14500+14600

77. 14100 ≥ 14101

78. 14200 ≥ 14201

79. 14300 ≥ 14301

80. 14400 ≥ 14401

81. 14500 ≥ 14501

82. 14600 ≥ 14601

Раздел II «Показатели с учетом финансово-хозяйственной деятельности учреждений за счет всех источников финансирования»

83. 22340 ≥ 22341+22342

84. 23000 = 23100+23200+23300+23400+23500+23600

85. 23100 ≥ 23101

86. 23200 ≥ 23201

87. 23300 ≥ 23301

88. 23400 ≥ 23401

89. 23500 ≥ 23501

90. 23600 ≥ 23601

91. 24000 = 24100+24200+24300+24400+24500+24600

92. 24100 ≥ 24101

93. 24200 ≥ 24201

94. 24300 ≥ 24301

95. 24400 ≥ 24401

96. 24500 ≥ 24501

97. 24600 ≥ 24601

2. Междокументный контроль

форма № 0503387 «Справочная таблица к отчету об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации»

контрольное соотношение

форма № 0503317 «Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда»

Сумма строк 00110+00210+00301+00401+00501+00601+00801

Сумма расходов по виду расходов бюджетов бюджетной Российской Федерации (далее - ВР) 121 «Фонд оплаты труда государственных

Сумма строк 00120+00220+00302+00402+00502+00602+00802

Сумма расходов по ВР 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных)

органов, за исключением фонда оплаты труда»

Сумма строк 00130+00230+00303+00403+00503+00603+00803

Сумма расходов по ВР 129 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам

государственных (муниципальных) органов»

Сумма расходов по ВР 123 «Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда государственных (муниципальных) органов, лицам,

привлекаемым согласно законодательству для выполнения

Сумма расходов по ВР 410 «Бюджетные инвестиции»

Сумма расходов по ВР 450 «Бюджетные инвестиции иным юридическим лицам»

Строка 06100 формы 0503387 = Сумме расходов по видам расходов бюджетов бюджетной Российской Федерации 310 «Публичные нормативные социальные выплаты гражданам» + 320 «Социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных социальных выплат» + строка 06101 формы 0503317.

Министерство финансов Российской Федерации Официальный сайт

109097 , Москва , ул. Ильинка, д.9
+7 (495) 987-91-01

Финансовая отчетность: форма 1 и 2 — что это за отчеты

Данные формы 1 и 2 — основные составляющие бухгалтерской отчетности:

Форма 1 – бухгалтерский баланс;
Форма 2 – отчет о финансовых результатах.

Начиная с отчетности за 2021 год, всеми предприятиями применяются бланки бухотчетности, утв. Приказом Минфина от 02.07.10 № 66н с изменениями, внесенными Приказом ведомства от 19.04.2019 № 61н. В новой редакции, в частности:

код ОКВЭД заменен на ОКВЭД2;
осталась одна разрешенная единица измерения – тыс. руб. (ранее данные допускалось указывать и в млн. руб.);
скорректирован код ОКЕИ.

Таблица взаимоувязок показателей

Контроль показателей всех форм бухгалтерского отчета не только завершающая стадия составления отчетов. Контроль необходим и для получения дополнительной информации, необходимой для анализа. Рассмотрим основные соотношения показателей бухгалтерской отчетности на 2021 год.

Бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств:

Бух.баланс	Отчет о движении ден.средств
стр.1250 на 31.12.2017г	=стр.4500 отчетного 2021г
стр.1250 на 31.12.2016г	=стр.4450 отчетного 2021г
стр.1250 на 31.12.2017г – графа на 31.12.2016г	=стр.4400 отчетного 2021г

где, стр.1250 – денежные средства.
стр.4400 – сальдо ден.потоков.
стр.4450 – остаток ден.средств на начало.
стр.4500 – остаток ден.средств на конец.

Бухгалтерский баланс и отчет об изменениях капитала:

Бух.баланс	Отчет об изменениях капитала
стр.1310	=стр.3100
стр.1300 на 31.12.2017г	=»Итого»стр.3300
стр.1300 на 31.12.2017г – графа на 31.12.2016г	=стр.3310 – «Итого»стр.3320

где, стр.1310 – уставный капитал.
стр.1300 – итог 3-го раздела «Капитал и резервы».
стр.3100 – уставный капитал.
стр.3300 – величина капитала.
стр.3310 – всего увеличение капитала (пред.год).
стр.3320 – всего увеличение капитала (отчет.год).

Отчет о финансовых результатах и Отчет об изменениях капитала:

Отчет о фин.результатах	Отчет об изменениях капитала
стр.2400 за 2021г	=»Итого»стр.3311 – «Итого»3321
стр.2400 за 2021г	=»Итого»стр.3211 – «Итого» 3221

где, стр.2400 – чистая прибыль(убытки).
стр.3311 – увеличение чистой прибыли(пред.год).
стр.3321 – уменьшение капитала за счет убытка(пред.год).
стр.3211 – увеличение чистой прибыли(пред.год).
стр.3221 – уменьшение капитала за счет убытка(отч.год).

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах:

Бух.баланс	Отчет о финансовых результатах
стр.1370 на 31.12.2016г – графа на 31.12.2015г	=стр.2500 за 2021г

где, стр.1370 – нераспредленная прибыль.
стр.2500 – чистая прибыль.

Таким образом, сделав проверку контрольных соотношений показателей бухгалтерской отчетности по таблице, компании и индивидуальные предприниматели без проблем смогут сдать отчет в налоговые органы.

Бухгалтерский учет: форма 1 и 2 — кто сдает

Бухотчетность составляют все организации, а субъекты, ведущие бухучет в упрощенном виде, могут применять упрощенные формы отчетных бланков. Согласно п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, к таким предприятиям относятся:

малые фирмы (в т.ч. микропредприятия), включенные в реестр МСП – к таковым относятся компании со среднесписочной численностью до 100 чел. и годовым доходом не более 800 млн. руб.;
некоммерческие организации (НКО);
участники проекта «Сколково».

Упрощенные форма 1 и форма 2 предприятия подразумевают обобщенную группировку данных, которая рекомендуется в приложении 5 к Приказу № 66н. Но субъекты вправе разработать и применять свои бланки.

П. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ приводит перечень организаций, которым упрощенные способы ведения учета и отчетность не доступны, в т.ч. это предприятия, чья отчетность подлежит обязательному аудиту, бюджетники, НКО с функциями иностранного агента, адвокатские и нотариальные палаты и др.

Форма 1 и 2 бухгалтерской упрощенной отчетности: основные принципы составления

Минфин довел до субъектов информацию о применении упрощенной отчетности (Сообщение № ПЗ-3/2015), в соответствии с которой:

Раскрытие информации производится с учетом ее существенности для пользователя. Отдельные весомые статьи могут выделяться из групп в формах отчетности.
События после отчетной даты отражаются, если это имеет рациональный смысл.
Существенные ошибки прошлых лет исправляются за счет прочих доходов и расходов истекшего года, без изменения финансового результата.

Что такое форма 2 бухгалтерского баланса?

Форма 2 бухгалтерского баланса — это тот самый Отчет о финансовых результатах.

Цель отчета — показать пользователям характер формирования прибыли организации в текущем году и сравнить ее с аналогичным периодом прошлого года, что дает возможность оценить эффективность работы компании.

Показатели строк формы систематизируются и группируются в соответствии с положениями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» на основании данных счетов , и бухгалтерского учета и их субсчетов.

Порядок отнесения доходов и расходов к обычным или дополнительным видам деятельности определяется самим предприятием и закрепляется в приказе об учетной политике.

Все показатели отражаются в отчете по методу начисления, то есть в том отчетном периоде, когда они были осуществлены, независимо от факта оплаты. Статьи расходов, налоги, убытки, отраженные в отчете, указываются в круглых скобках.

При необходимости более детальной расшифровки отдельных показателей, которые предприятие считает существенными, в отчет вводятся дополнительные строки.

Упрощенный годовой баланс по форме 1 и форме 2: как заполнить

При оформлении баланса показатели фиксируют состояние дел в организации на конкретную дату – конец года или последний день ведения деятельности (при ликвидации компании), а также на 31 декабря каждого из предшествующих 2 лет.

Приведем основные соотношения строк упрощенного баланса со счетами бухучета, сальдо которых должно быть использовано при заполнении отчета:

Статья баланса	Код строки	Как вычислить
Материальные внеоборотные активы	1150	Сумма остатков по счетам 01, 03, 07, 08 за минусом остатка по счету 02
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	1170	Сальдо сч. 04, 08 (вложения в НМА), 09, 55 (вклады), 58, 73 (займы сотрудников) минус резерв на сч. 59 и сальдо 05
Запасы	1210	Остатки по счетам 10, 11 (за минусом резерва по счету 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за минусом сч. 42, если товары учитываются с наценкой), 43-46, 97
Денежные средства	1250	Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением вкладов), 57
Финансовые и другие оборотные активы	1230	Сумма остатков по счетам 19, 55 (за минусом долгосрочных вкладов), 58 (краткосрочные вложения за минусом резерва по 59),

+ дебетовые сальдо 60, 62 (за минусом резерва по 63), 66-71, 73 (за минусом долгосрочных займов), 75, 76

Как заполнить баланс

При заполнении бланка бухгалтерской отчетности по форме № 1 руководствуйтесь разделом 4 приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 29.01.2018). Ключевые правила, которые помогли заполнить пример бухгалтерского баланса предприятия по форме № 1 за 2021 год:

заполняйте показатели отчета в соответствии с фактическими остатками по бухсчетам на отчетную дату, сформированными с учетом требований ПБУ и учетной политики компании;
отражайте показатели в денежном выражении в валюте РФ — в рублях, в тысячах рублей или в миллионах рублей;
операции, совершенные в иностранной валюте, пересчитайте по курсу, установленному на день совершения операции;
если компания имеет филиальную сеть, то по итогам года формируется единый бухгалтерский баланс (головная компания плюс филиалы);
к краткосрочным активам и обязательствам относите показатели, которые существуют не более 12 месяцев, к долгосрочным — существующие более одного года;
имущество и основные фонды следует отражать по «чистой» стоимости, то есть с учетом амортизационных отчислений и прочих затрат, предусмотренных ПБУ.

Предлагаем шпаргалку по заполнению формы № 1.

Вот так выглядит образец заполнения бухгалтерского баланса за 2020 год:

Бухгалтерский отчет: форма 1 и 2 – как заполнить упрощенный отчет о финансовых результатах

Форма 2 составляется исходя из оборотов по бухсчетам и отражает суммированные показатели за отчетный и предшествующий ему годы:

Статья формы 2	Код строки	Как вычислить
Выручка (за минусом НДС и акцизов)	2110	Кредитовый оборот счета 90.1 за минусом оборота по дебету 90.3 (НДС) и 90.4 (акцизы)
Расходы по обычной деятельности	2120	Дебетовый оборот по сч. 90.2 (себестоимость продаж)
Проценты к уплате	2330	Оборот по дебету 91.2 (в отношении процентов по всем видам обязательств)
Прочие доходы	2340	Оборот по кредиту 91.1
Прочие расходы	2350	Оборот по дебету 91.2 (кроме процентов)
Налог на прибыль	2410	Оборот по кредиту сч. 68 (начисление согласно декларации)
Прибыль (убыток)	2400	Расчет по строкам:

2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 – 2410

Форма 1 и 2 бухгалтерской отчетности: пример

Малое предприятие ООО «Пекарь» производит хлебобулочные и кондитерские изделия. На 31 декабря 2021 года по данным бухгалтерских счетов предприятием составляются упрощенные форма 1 и форма 2:

Финансовая отчетность: форма 1 и 2 — что это за отчеты

Данные формы 1 и 2 — основные составляющие бухгалтерской отчетности:

Форма 1 – бухгалтерский баланс;
Форма 2 – отчет о финансовых результатах.

код ОКВЭД заменен на ОКВЭД2;
осталась одна разрешенная единица измерения – тыс. руб. (ранее данные допускалось указывать и в млн. руб.);
скорректирован код ОКЕИ.

Таблица взаимоувязок показателей

Бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств:

Бух.баланс	Отчет о движении ден.средств
стр.1250 на 31.12.2017г	=стр.4500 отчетного 2021г
стр.1250 на 31.12.2016г	=стр.4450 отчетного 2021г
стр.1250 на 31.12.2017г – графа на 31.12.2016г	=стр.4400 отчетного 2021г

где, стр.1250 – денежные средства.
стр.4400 – сальдо ден.потоков.
стр.4450 – остаток ден.средств на начало.
стр.4500 – остаток ден.средств на конец.

Бухгалтерский баланс и отчет об изменениях капитала:

Бух.баланс	Отчет об изменениях капитала
стр.1310	=стр.3100
стр.1300 на 31.12.2017г	=»Итого»стр.3300
стр.1300 на 31.12.2017г – графа на 31.12.2016г	=стр.3310 – «Итого»стр.3320

где, стр.1310 – уставный капитал.
стр.1300 – итог 3-го раздела «Капитал и резервы».
стр.3100 – уставный капитал.
стр.3300 – величина капитала.
стр.3310 – всего увеличение капитала (пред.год).
стр.3320 – всего увеличение капитала (отчет.год).

Отчет о финансовых результатах и Отчет об изменениях капитала:

Отчет о фин.результатах	Отчет об изменениях капитала
стр.2400 за 2021г	=»Итого»стр.3311 – «Итого»3321
стр.2400 за 2021г	=»Итого»стр.3211 – «Итого» 3221

где, стр.2400 – чистая прибыль(убытки).
стр.3311 – увеличение чистой прибыли(пред.год).
стр.3321 – уменьшение капитала за счет убытка(пред.год).
стр.3211 – увеличение чистой прибыли(пред.год).
стр.3221 – уменьшение капитала за счет убытка(отч.год).

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах:

Бух.баланс	Отчет о финансовых результатах
стр.1370 на 31.12.2016г – графа на 31.12.2015г	=стр.2500 за 2021г

где, стр.1370 – нераспредленная прибыль.
стр.2500 – чистая прибыль.

Бухгалтерский учет: форма 1 и 2 — кто сдает

малые фирмы (в т.ч. микропредприятия), включенные в реестр МСП – к таковым относятся компании со среднесписочной численностью до 100 чел. и годовым доходом не более 800 млн. руб.;
некоммерческие организации (НКО);
участники проекта «Сколково».

Форма 1 и 2 бухгалтерской упрощенной отчетности: основные принципы составления

Раскрытие информации производится с учетом ее существенности для пользователя. Отдельные весомые статьи могут выделяться из групп в формах отчетности.
События после отчетной даты отражаются, если это имеет рациональный смысл.
Существенные ошибки прошлых лет исправляются за счет прочих доходов и расходов истекшего года, без изменения финансового результата.

Что такое форма 2 бухгалтерского баланса?

Форма 2 бухгалтерского баланса — это тот самый Отчет о финансовых результатах.

Упрощенный годовой баланс по форме 1 и форме 2: как заполнить

Статья баланса	Код строки	Как вычислить
Материальные внеоборотные активы	1150	Сумма остатков по счетам 01, 03, 07, 08 за минусом остатка по счету 02
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	1170	Сальдо сч. 04, 08 (вложения в НМА), 09, 55 (вклады), 58, 73 (займы сотрудников) минус резерв на сч. 59 и сальдо 05
Запасы	1210	Остатки по счетам 10, 11 (за минусом резерва по счету 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за минусом сч. 42, если товары учитываются с наценкой), 43-46, 97
Денежные средства	1250	Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением вкладов), 57
Финансовые и другие оборотные активы	1230	Сумма остатков по счетам 19, 55 (за минусом долгосрочных вкладов), 58 (краткосрочные вложения за минусом резерва по 59),

+ дебетовые сальдо 60, 62 (за минусом резерва по 63), 66-71, 73 (за минусом долгосрочных займов), 75, 76

Как заполнить баланс

заполняйте показатели отчета в соответствии с фактическими остатками по бухсчетам на отчетную дату, сформированными с учетом требований ПБУ и учетной политики компании;
отражайте показатели в денежном выражении в валюте РФ — в рублях, в тысячах рублей или в миллионах рублей;
операции, совершенные в иностранной валюте, пересчитайте по курсу, установленному на день совершения операции;
если компания имеет филиальную сеть, то по итогам года формируется единый бухгалтерский баланс (головная компания плюс филиалы);
к краткосрочным активам и обязательствам относите показатели, которые существуют не более 12 месяцев, к долгосрочным — существующие более одного года;
имущество и основные фонды следует отражать по «чистой» стоимости, то есть с учетом амортизационных отчислений и прочих затрат, предусмотренных ПБУ.

Предлагаем шпаргалку по заполнению формы № 1.

Вот так выглядит образец заполнения бухгалтерского баланса за 2020 год:

Бухгалтерский отчет: форма 1 и 2 – как заполнить упрощенный отчет о финансовых результатах

Статья формы 2	Код строки	Как вычислить
Выручка (за минусом НДС и акцизов)	2110	Кредитовый оборот счета 90.1 за минусом оборота по дебету 90.3 (НДС) и 90.4 (акцизы)
Расходы по обычной деятельности	2120	Дебетовый оборот по сч. 90.2 (себестоимость продаж)
Проценты к уплате	2330	Оборот по дебету 91.2 (в отношении процентов по всем видам обязательств)
Прочие доходы	2340	Оборот по кредиту 91.1
Прочие расходы	2350	Оборот по дебету 91.2 (кроме процентов)
Налог на прибыль	2410	Оборот по кредиту сч. 68 (начисление согласно декларации)
Прибыль (убыток)	2400	Расчет по строкам:

2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 – 2410

Форма 1 и 2 бухгалтерской отчетности: пример

Малое предприятие ООО «Пекарь» производит хлебобулочные и кондитерские изделия. На 31 декабря 2021 года по данным бухгалтерских счетов предприятием составляются упрощенные форма 1 и форма 2:

По окончании календарного года организации приступают к составлению и сдаче в ИФНС годового баланса и иной бухотчетности. Расскажем о том, как должны соблюдаться контрольные соотношения упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год.

Какая бухгалтерская отчетность считается упрощенной

Ст. 6 Федерального закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ обязывает организации вести бухгалтерский учет. Представление о финансовом состоянии предприятия дает отчетность, отражающая учетные показатели на конкретную дату.

Некоторые категории субъектов вправе вести бухучет в упрощенном порядке, это:

участники проекта «Сколково».

Закон № 402-ФЗ приводит и ограничения, запрещающие упрощенный учет. Среди них - деятельность кооперативов, микрофинансовых организаций, компаний, подлежащих обязательному аудиту и др. (п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Упрощенная бухотчетность отличается от обычных форм объемом и составом. П. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н разрешает формировать упрощенные отчетные документы в следующем составе:

Формы в упрощенном варианте имеют меньшее количество строк для заполнения, а показатели такой отчетности приводятся укрупненно, без их подробной расшифровки по статьям.

Напомним, что за 2019 год отчитываться следует по формам бухотчетности, утвержденным Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (приложение № 5), с учетом изменений, внесенных приказом № 61н от 19.04.2019 г.

Что такое контрольные соотношения бухгалтерской отчетности

Любой заполненный отчет требует проверки - не исключение и бухотчетность. Контрольные соотношения (КС) – это формулы для взаимоувязки показателей, сопоставления их сумм, подтверждающие корректность внесенных данных.

ФНС в своих письмах регулярно сообщает, как должны соотноситься сведения налоговых деклараций и расчетов, а теперь ведомство разработало КС и для бухгалтерской отчетности. Применяются эти рекомендации налоговыми инспекциями и самими хозяйствующими субъектами.

Контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности (упрощенной) за 2019 год

Для бухотчетности соотношения приведены ФНС в письме от 31.07.2019 № БА-4-1/15052@ (с изм. от 25.11.2019). Ведомство утвердило контрольные формулы для проверки правильности составления бухгалтерских форм (в т.ч. упрощенных), начиная с отчетности 2019 года. Приведем актуальные соотношения для упрощенных форм отчетности.

КС бухгалтерского баланса

Соблюдается для граф 3, 4, 5

1600 (итог актива)

1150 + 1170 + 1210 + 1230 + 1250 (сумма показателей актива)

1700 (итог пассива)

1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 (сумма показателей пассива)

Одновременно с равенствами нужно учитывать, что все показатели баланса – неотрицательные.

КС отчета о финансовых результатах

Соблюдается для граф 3, 4

2400 (финансовый результат: прибыль/убыток)

2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 + 2410

(значение стр. 2410 может быть как положительным, так и отрицательным)

2110 и 2340 (доходные)

2120, 2330 и 2350 (расходные)

КС отчета о целевом использовании средств

ФНС предлагает применять следующие соотношения:

Соблюдается для граф 3, 4

6200 (всего поступило средств)

6220 + 6240 + 6250

6300 (всего использовано средств)

6310 + 6320 + 6330 + 6350

6400 (остаток средств на конец года)

6100 + 6200 – 6300 (остаток на начало периода + поступление – использование)

С 6200 по 6250 (поступившие средства)

С 6300 по 6350 (использованные средства)

Упрощенный бланк отчета не содержит итоговых значений по кодам 6200 и 6300. Поэтому считаем справедливым выполнять проверку так:

Строка 6400 = Строки 6100 + 6220 + 6240 + 6250 – 6310 – 6320 – 6330 – 6350.

Как и в «Отчете о финансовых результатах», суммы расходов заключаются в скобки, а при расчете итогов вычитаются.

Обратите внимание: остаток на конец предыдущего периода должен совпадать с остатком на начало отчетного периода, т.е. строка 6400 графы 4 = строка 6100 графы 3.

Пример проверки контрольных соотношений показателей упрощенной бухгалтерской отчетности

Рассмотрим пример заполненных отчетных документов, оформленных по окончании 2019 года, и проверим, как соотносятся их показатели.

Проверка бухгалтерского баланса

balans.jpg

Проведем проверку КС в таблице:

Графы

Строки

Строка 1600

строки 1150 + 1170 + 1210 + 1250 + 1230

130 + 177 + 94 + 99 + 822

111 + 185 + 72 + 341 + 922

107 +121+ 63 + 262 +702

Строка 1700

строки 1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550

582 + 79 + 93 + 501

Соотношения выполнены. Все показатели баланса неотрицательны.

Проверка отчета о финансовых результатах

otchet_o_finrezultatah.jpg

Таблица проверки КС показывает, что все соотношения в отчете соблюдены:

Графы

Строки

Строка 2400

строки 2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 + 2410

5047 – 4997 + 636 – 260 +(– 28)

4466 – 4003 – 8 + 529 – 232 +(– 87)

3, 4

Все значения по строкам 2110 и 2340

3, 4

Все значения по строкам 2120, 2330 и 2350

Проверка отчета о целевом использовании средств

otchet_o_celevom_ispolzovanii.jpg

Графы

Строки

Строка 6400

строки 6100 + 6220 + 6240 + 6250 – 6310 – 6320 – 6330 – 6350

3, 4

Все значения по строкам с 6220 по 6250

3, 4

Все значения по строкам с 6310 по 6350

Строка 6400 графы 4 = 14

Строка 6100 графы 3 = 14

Результаты расчетов в таблицах показывают, что отчетные формы ООО «ГрузТранс» содержат не противоречащие друг другу числовые данные.

Заключение

Несмотря на упрощенный состав отчетности, ее показатели требуют проверки контрольными соотношениями. Несложные математические действия помогут установить факт корректного составления форм и успешно сдать бухотчетность.

Бухгалтерская отчетность включает в себя ряд показателей, по которым можно определить результаты деятельности фирмы. Между этими значениями есть взаимоувязки. Представляют собой они логические связи между показателями.

Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности переоценка основных средств (ОС)?
В январе отчетного года организация приобрела объекты недвижимости — земельный участок за 10 млн руб. и здание за 80 млн руб. (без НДС). Согласно учетной политике организации данные объекты ежегодно переоцениваются по текущей (восстановительной) стоимости. Проведенная по состоянию на конец отчетного года переоценка показала, что рыночная стоимость земельного участка составляет 9,2 млн руб., а рыночная стоимость здания (с учетом амортизации) — 83 млн руб. Амортизация, начисленная по зданию в отчетном году, составляет (условно) 2 000 000 руб.
Посмотреть ответ

Каким целям служит взаимоувязка

Взаимоувязки представляют собой или равенство значений, или их соответствие друг другу. Наличие их может устанавливаться как самим бухгалтером, так и представителями налоговой. Необходимы они для этих целей:

Контроль над достоверностью сведений.
Полнота информации, присутствующей в отчетности.
Обнаружение несостыковок, ошибок и их ликвидация.
Углубленное понимание бухгалтерской отчетности.
Установление правильности заполнения бумаг.

Если представители налоговой не обнаружат увязок, это может повлечь за собой организацию камеральных или выездных проверок. Они могут замедлить работу фирмы. То есть проверять отчетность выгодно, прежде всего, представителям компании. Это позволит предупредить проблемы и конфликты с налоговиками в дальнейшем.

Если бухгалтер будет составлять отчетность в соответствии с правилами, то в ней будут присутствовать взаимоувязки. Их основная функция – установление достоверности изложенной информации. Отчетность должна быть такой, чтобы ее пользователь мог понять все изложенные сведения, «прочитать» документ.

ВАЖНО! Контроль над правильностью оформления – это заключительный этап составления отчетности. Он обеспечивает не только исключение допущенных ошибок, но и получение дополнительных сведений, расширенный анализ.

Основная информация

Должны присутствовать взаимоувязки между показателями этих форм отчетностей:

Баланс.
Приложение к нему.
Отчет о доходах и расходах.
Отчет о капитале.
Отчет о движении денег.
Пояснительные записки.

Отчетные документы обычно оформляются по определенным формам. Однако фирма может применять свои или доработанные формы. Но и в этом случае должны присутствовать логические связи.

Вопрос: Как определить уровень существенности ошибки в бухгалтерской отчетности?
Посмотреть ответ

Ключевые взаимосвязи

Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:

Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).

Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:

Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).

Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:

Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).

Потом сравниваются значения баланса и отчета о финансовых итогах:

Строка 1370 на завершение года соответствует строке 2600 за текущий год.

Связи между балансом и отчетом о прибыли:

Строка 1370 (графа 4) соответствует строке 2400 (графа 4).
Строка 1180 (разница между сведениями граф 4 и 5) соответствует строке 2450 (графа 4).

Требуется также сравнить баланс и пояснения к нему:

Строка 1110 (НМА, графа 5) равна строка 5100 (графы 4 и 5).

После проведения полной проверки можно сдавать отчетность.

Как используется взаимоувязка в учете

Финансовые и бухгалтерские отчетности имеют информативные и логические взаимосвязи. Логические связи становятся очевидными при просмотре итогов бухгалтерского баланса.

Баланс значений является основным принципом и бухучета, и отчетности. Бухгалтер обязательно должен уметь находить взаимосвязи, так как это позволит детально анализировать структуру отчетов, проверять увязку арифметическим методом.

Различные особенности

Учетная документация фиксирует действительное состояние деятельности компании. Между разными бумагами должна прослеживаться взаимная связь. К примеру, совпадает баланс и отчетность фин. результатов. В частности, прослеживается связь между графами и столбцами баланса и отчетности.

В основных отчетных бумагах совпадает эта информация:

Нераспределенная прибыль.
Долги по ДТ и КТ на начало и завершение года.
Сведения о капиталах и запасах.
Вклады фирмы.
Резервный капитал.

Все отчетности отображают деятельность компании. В разных бумагах могут фиксироваться одни и те же значения.

Дополнительная информация

Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью? Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя. Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы. То есть используются разные правила формирования документов. Следовательно, никаких прямых связей между документами нет.

Кто именно должен проводить взаимоувязку? Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера. То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса. Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой. Связано это с небольшим количеством документов и данных. Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы.

Какой именно специалист должен искать логические связи? По сути, это работа главбуха. Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела. Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов. Поиск взаимоувязок – это достаточно простая работа при наличии соответствующих сведений.

Однако если за это возьмется человек без должных финансовых знаний, несоответствия могут быть пропущены.

Нужно ли как-то фиксировать осуществление взаимоувязки? Нужно, однако проблема заключается в том, что законом не оговорены соответствующие формы подтверждающих документов. Их нужно разработать самостоятельно и отразить это в учетной политике. Руководителю также желательно установить сроки и порядок осуществления процедуры.

Что влечет за собой игнорирование поиска взаимоувязок

Если представители компании не проводят поиск взаимоувязок, в отчетности могут оставаться ошибки и несоответствия. Налоговики занимаются проверкой документов, ищут логические связи. Если будут обнаружены несоответствия, может быть назначена дополнительная налоговая проверка. Это затрудняет деятельность компании. В ходе проверки могут быть обнаружены другие ошибки, что приведет к наложению санкций. Проще предварительно проверить отчетность. Сделать это может любой бухгалтер и специалист с финансовым образованием.

К СВЕДЕНИЮ! Продолжительность проверки зависит от объема сравниваемых документов, профессионализма бухгалтера.

Читайте также: