Контингент налога это сумма налоговых поступлений от

Опубликовано: 20.09.2024

Тема 4. Планирование доходов бюджета

При определении объема налогов используется понятие «контингент налога», которое характеризует общую сумму взимаемого на данной территории конкретного вида налога или иного платежа. Расчет контингентов налогов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетной системы осуществляется на основе единых принципиальных подходов, но конкретная методика процесса планирования имеет свои особенности в зависимости от уровня бюджета.

Оценка налоговых поступлений производится исходя из перспективных программ социально-экономического развития территории, принятой налоговой политики и методики формирования межбюджетных отношений. Основной задачей этого этапа налогового планирования является определение объемов налоговых платежей в бюджет на краткосрочную и среднесрочную перспективы, а также распределение общей суммы налоговых доходов по видам платежей. Расчет контингентов налогов с разбивкой по каждому их виду является заключительной стадией государственного налогового планирования, реализуется в ходе прогнозирования объема доходов бюджетов по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации.

Отечественный опыт прогрессивных методик расчета контингентов налогов невелик, что объясняется кардинальными изменениями системы платежей в бюджет и, следовательно, методов их оценки, произошедшими в период перехода к рыночным отношениям. Во многих промышленно развитых странах, обладающих стабильно функционирующей налоговой системой, разработано комплексное методическое обеспечение процесса расчета контингента налогов. Основой методов налогового планирования за рубежом являются экономические модели, системно-вариантный подход, экономическое программирование, используется также ряд аналитических и оценочных приемов. Наиболее общие подходы к составлению плана налоговых поступлений, применяемые в промышленно развитых странах, кратко рассмотрены ниже.

Прогнозирование налоговых поступлений обычно начинают с составления базового бюджета, под которым понимаются ожидаемые поступления от каждого вида налога, предусмотренного действующим законодательством, в течение года. Прогнозы базируются на моделях регрессий временных рядов, ряде коэффициентов для распределения налоговых обязательств по видам платежей, динамике изменений объемов налоговых сборов — для соотнесения каждого вида платежа к определенному периоду (месяцу или кварталу), т.е. ко времени его фактического осуществления.

Одним из методов прогнозирования базового уровня бюджетных поступлений является метод экспертных оценок, который известен как метод «Дельфи». Он представляет собой метод коллективных экспертных оценок, основанных на выявлении согласованной оценки группы специалистов путем их опроса, проходящего в несколько туров. При этом экспертам сообщают результаты предыдущего тура с целью дополнительного обоснования решения экспертов в следующем туре. В настоящее время метод «Дельфи» получил достаточно широкое признание и считается одним из наиболее квалифицированных методов экспертного прогнозирования. В рамках данного метода применительно к бюджетному планированию группа экспертов высказывает свое обоснованное мнение о предполагаемых налоговых поступлениях. Хотя оценки подобного рода вполне могут отражать опыт одного лица или группы, занимающейся прогнозированием, они не будут повторяться, не могут быть частью какого-либо прогноза со своей внутренней логикой, к тому же в них нельзя внести изменения в зависимости от таких факторов, как уровень экономической активности в стране или изменения в законодательстве. Экспертные оценки обычно используют в качестве дополнения к результатам, полученным более «строгими» методами. Для расчета объема годовых поступлений бюджетных доходов в целом и налогов, в частности, используется метод определения контрольных значений, для чего существует несколько способов. Широкое распространение получило использование итоговых значений прошедшего года, увеличенных на ожидаемый уровень инфляции. Другой способ состоит в определении будущих расходов, оценке внешних источников финансирования и только потом определении потребности во внутренних ресурсах.

В современной налоговой системе необоснованное установление «контрольных цифр» в отношении объема налоговых поступлений, как правило, приводит к нарушению принципов справедливости (горизонтального и вертикального) налогообложения. В целом прогнозы налоговых поступлений зависят от планируемого уровня экономической деятельности, налогового законодательства, регулирующего порядок расчета налогооблагаемого дохода, налоговых обязательств и уплату причитающихся сумм, а также от степени соблюдения налогоплательщиками этого законодательства. Методы прогнозирования, учитывающие большее число перечисленных факторов, являются более точными, чем прочие методы.

Во многих странах, таких как США, Великобритания, Нидерланды, отчетность налоговых органов, в частности декларации налогоплательщиков о доходах, являются основным источником информации о том, как работает налоговая система. Отчетные документы используют для создания баз данных, содержащих информацию о доходах, освобождении от налогов, исключении некоторых видов доходов из налогооблагаемого дохода, налоговых обязательствах, льготах и т.п. Затем эти данные проектируются на весь бюджетный период с помощью методов укрупнения и разукрупнения показателей. Предположительные значения этих переменных выводятся методами экспертной оценки, экстраполяции и каузальности.

Методы экстраполяции основываются на изучении сложившихся в прошлом и настоящем закономерностей функционирования и развития социально-экономической системы и распространении этих закономерностей на будущий период, исходя из того, что в экономической деятельности закономерности достаточно устойчивы в течение некоторого периода времени. Модели экстраполяции имеют ряд преимуществ: они используют большую степень укрупнения данных, поэтому особенно продуктивны, когда информации недостаточно или ее трудно получить. В то же время с такой информацией легче ознакомиться, можно быстрее проанализировать, проще отслеживать изменение данных, к тому же создание таких моделей обходится недорого. Однако возникают существенные трудности, связанные с укрупнением данных, в результате которого пользователь теряет большое количество информации, необходимой для корректировки модели в связи с изменением законодательства либо для анализа причин расхождений между проектировками и фактическими поступлениями.

В силу этих причин во многих странах стали пользоваться каузальными методами прогнозирования, в частности, сочетанием в налоговом анализе методов регрессии и моделирования. Чаще всего для определения базового (нормативного) объема поступлений используют регрессионные модели, а для оценки последствий принятых или предлагаемых законов — модели микромоделирования, при этом результаты вносятся в базовый прогноз.

На основе данных репрезентативных выборок деклараций о доходах как физических, так и юридических лиц, информации об объемах реализации продукции и тому подобных данных модели микромоделирования воспроизводят последствия изменений в существующем (или возможном) налоговом законодательстве. При таком подходе рассчитываются налоговые обязательства каждого плательщика или компании, занесенные в базу данных, и в точности воспроизводятся действия налогоплательщика в части определения размера платежей в бюджет. После расчета дохода на основании информации, содержащейся в каждой декларации, модель обобщает результаты, распространяя их на всех налогоплательщиков в базе данных, чтобы получить итоговые оценки налоговых поступлений.

Следующим методом оценки налоговых доходов бюджета является метод построения модели расчета общего равновесия. Данный расчет производится на основе подробной информации, полученной из разных источников, которая сводится в обширную и последовательную базу данных, отражающую движение товаров и услуг в экономическом пространстве. Главным элементом модели является таблица экономических ресурсов и объема продукции, которая позволяет распределить потоки товаров и услуг по отраслям, конечным потребителям, государственным организациям и иностранным участникам рынка. Поскольку данные, вводимые в модель расчета общего равновесия, получены из разных источников, необходимо производить корректировку модели, чтобы обеспечить воспроизведение поступлений всех видов налогов. Недостатком данного процесса является необходимость использования большого объема информации и средств.

Модели микромоделирования и расчета общего равновесия используют данные прошлых периодов, которые должны быть экстраполированы для составления прогноза уровня экономической активности. Обе модели отличаются сложностью, требуют огромного объема информации и средств для построения и эксплуатации. Часто необходимые данные отсутствуют, а те, которые имеются фрагментарны. В силу объективной неопределенности прогнозов налоговых поступлений различия между проектировками и фактическими сборами неизбежны. Обычно расхождения являются следствием:

· ошибок в используемой для анализа экономической отчетности;

· неверного выбора моделей для прогнозирования;

· непредвиденных изменений в законодательстве;

· факторов, изменивших поведение налогоплательщиков или работу налоговой системы;

· изменений в системе налогового администрирования и степени соблюдения налогоплательщиками законодательства.

Определение меры соблюдения налогового законодательства представляет, возможно, самую большую трудность в области налогового планирования. Для решения этой задачи специалисты пользуются несколькими методами. Первый состоит в проведении косвенных оценок. Например, для того чтобы оценить величину торгового оборота, аналитики могут использовать информацию о количестве денег в обращении и сравнить ее с имеющимися данными об объемах продаж. Так же можно использовать показатели, характеризующие функционирование национальной экономики (например, ВВП, национальный доход и т.д.). В этом случае эксперты берут эти значения с поправкой, чтобы привести их как можно ближе к налоговой базе, а затем уже ими пользуются для того, чтобы оценить, какая сумма в виде налогов должна быть уплачена, и сравнивают их с фактическим объемом налоговых поступлений.

Второй метод заключается в сборе подробной информации о конкретной категории налогоплательщиков, которую можно использовать для того, чтобы, во-первых, выразить в количественном отношении достоверность как декларируемого дохода, так и отчислений в виде налогов, и, во-вторых, выявить сделки, на которые отсутствует документация. Для этого проводят специальные проверки налогоплательщиков и их контрагентов и обобщают результаты до степени экономических показателей на уровне государства.

Наконец, существует ряд других способов, также используемых для оценки степени соблюдения налоговых законов в более общем виде. К ним относятся опросы налогоплательщиков, создание экспериментальных баз данных с изученными и контрольными группами, анализ результатов до и после налоговой амнистии, экстраполяция полученных значений на данные налоговых деклараций и анализ отчетности налоговых органов.

Таким образом, налоговое планирование как один из этапов бюджетного процесса представляет собой научно обоснованный расчет величины налоговых поступлений бюджета на основе учета и оценки реальной налоговой базы территории. В настоящее время в России окончательно не сформировались как сама методика расчета налоговых доходов бюджета, так и база данных, необходимая для достоверного моделирования воздействия различных факторов на объем бюджетных поступлений. Для точной оценки размеров бюджетных поступлений на предстоящий период, обеспечения своевременного и качественного составления бюджетов всех уровней необходим серьезный анализ происходящих в стране и регионах социальных, политических и экономических процессов, перспектив и тенденций их развития. Создание достоверной методики налогового планирования в настоящее время является одним из направлений совершенствования процесса составления бюджета.[iv]

Планирование важнейших налоговых доходов бюджета.Расчет консолидированных доходов, мобилизуемых на территории Ленинградской области, согласно методике, производится по каждому виду налога или сбора отдельно, но алгоритм расчета сохраняется для каждого налога — с некоторым уточнением в зависимости от применяемого индекса-дефлятора. Так, общая формула расчета сумм поступлений налоговых доходов бюджета имеет следующий вид:

где сумма (НП_i)m — прогноз поступлений i-го налога в планируемом году; сумма (НП_i)m_-1 — ожидаемые поступления i-го налога в текущем году; i — темп роста показателя, образующего налоговую базу i-го налога, в соответствии с прогнозом социально-экономического развития; D_i — индекс-дефлятор, учитывающий, прогнозный уровень инфляционного дохода; К_с(>1) — коэффициент повышения собираемости налогов; сумма (НD_i ) т_-1 — ожидаемая сумма недоимок по i-му налогу на конец текущего года; К_с (

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

2020-07-12

Процесс налогового планирования следует рассматривать как единство нескольких элементов. Во-первых, налоговое планирование основывается на научно обоснованной концепции построения налоговой системы государства, се состава и структуры, соответствующих проводимым в экономике преобразованиям, В рамках данного направления устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения государства, и методы движения к ним. Таким образом, налоговое планирование находит выражение в налоговой политике государства, определяющей организационно-правовые принципы функционирования системы налогообложения и методику исчисления конкретных налогов.

Второй составляющей налогового планирования является разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления различных уровней. Определение конкретных пропорций распределения налогов между бюджетами и составляет основу для такого понимания налогового планирования. Нормативы отчислений налогов в бюджеты нижестоящего уровня бюджетной системы определяются законом о соответствующем бюджете.

Третьим направлением налогового планирования является расчет конкретных сумм — контингентов налогов, мобилизуемых на территории. Это один из важнейших элементов системы налогового и бюджетного планирования, так как оценка налоговых поступлений призвана обеспечить экономически обоснованные качественные и количественные параметры бюджетных показателей. Основной задачей этого этапа налогового планирования является определение объемов налоговых поступлений на краткосрочную и долгосрочную перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отдельных отраслей, экономики в целом. Во многих странах, обладающих стабильно функционирующей налоговой системой, методическое обеспечение процесса налогового планирования основывается на экономических прогнозах с применением совершенного математического аппарата. Отечественный опыт составления таких расчетов невелик, что объясняется кардинальными изменениями системы платежей в бюджет и, следовательно, методов их оценки, произошедшими в период перехода к рыночным отношениям.

При формировании проекта бюджета используются как среднесрочные, так и долгосрочные экономические прогнозы. Среднесрочный прогноз, оценивающий перспективы экономического развития, как правило, на ближайшие три года, составляется на основе эконометрических моделей развития экономики государства с учетом предполагаемых изменений в бюджетно-налоговой и денежной политике. Методика расчета включает основные экономические показатели: индекс пен, уровень процентной ставки рефинансирования ЦБ, уровень безработицы, заработной платы рабочих и служащих, доходов физических и юридических лип и др. Долгосрочный прогноз составляется на отдаленную перспективу (свыше 5 лет)

По мере составления прогноза итоговых налоговых доходов бюджета осуществляется распределение общей суммы каждого платежа по срокам мобилизации. Такое распределение имеет большое значение, так как для каждого налога законом устанавливается свой порядок внесения средств и, следовательно, динамика платежей, осуществляемых в течение месяца, будет различаться. В основе распределения налоговых обязательств по срокам платежей лежит анализ временных рядов и практическая оценка специалистов.

Методика расчета налоговых доходов бюджета еще не окончательно отработана, недостаточна база данных, которая необходима для достоверного моделирования влияния различных факторов на объем налоговых поступлений. По мере накопления статистического материала и опыта моделирования необходимо плановые расчеты, производимые по традиционной методике, дополнять прогнозом, полученным на основе многофакторных корреляционных моделей.

В силу объективной неопределенности прогнозов, поступлений налогов, различия между проектировками и фактическими объемами мобилизации неизбежны. Обычно расхождения являются следствием неточностей в используемой для анализа экономической отчетности; непредвиденных изменений в законодательстве; изменений в системе налогового администрирования и степени соблюдения налогоплательщиками законодательства; других причин экономического, организационного, методического характера.

Определение меры соблюдения налогового законодательства представляет большую трудность в области налогового планирования. Для решения этой задачи специалисты используют различные методы:

· проведение косвенные оценок (для того, чтобы оценить величину торгового оборота, аналитики могут использовать информацию о количестве денег в обращении и сравнить ее с имеющимися данными об объемах продаж);

· анализ широкой информации о конкретной категории налогоплательщиков - для оценки достоверности как декларируемого дохода, так и отчислений в виде налогов проводятся специальные проверки налогоплательщиков и их контрагентов, результаты обобщаются до степени экономических показателей на уровне территории или государства в целом:

· опросы налогоплательщиков, создание экспериментальных баз данных по изучаемым и контрольным группам,

· анализ результатов мобилизации налогов до и после налоговой амнистии, экстраполяция полученных значений на данные налоговых деклараций, анализ отчетности налоговых органов.

Таким образом, налоговое планирование представляет собой комплексный и многофакторный процесс определения общей суммы и структуры налоговых доходов бюджета. Улучшение методики налогового планирования в настоящее время является одним из направлений совершенствования процесса составления бюджета в целом. При этом важное значение имеет разработка нового подхода к количественной оценке бюджетных назначений на основе реальной налоговой базы и соответствующего налогового потенциала субъектов РФ. В мировой практике под налоговым потенциалом региона понимается максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов по данной территории на душу населения, которая может быть получена за определенный промежуток времени (обычно финансовый год) в условиях действующего налогового законодательства. Налоговый потенциал не следует отождествлять с объемом фактически собранных в регионе платежей, так как этот показатель призван отражать потенциальную способность региона генерировать бюджетные доходы.

• отраслевая специализация региона;

• численность населения, соотношение городского и сельского населения;

• объем валового регионального продукта;

• количество и отраслевой состав предприятий региона, число крупнейших налогоплательщиков;

• показатели, характеризующие внешнеэкономическую деятельность в отраслевом разрезе;

• уровень оплаты труда, величина задолженности по заработной плате;

• другие показатели и характеристики.

Комплексная оценка макроэкономической ситуации в субъектах РФ в сочетании с анализом поступлений налогов, тенденций развития налоговой базы, разработкой предложений по совершенствованию налогового законодательства создает основу для своевременного и обоснованного составления плана налоговых доходов бюджетов всех уровней.

Контрольные вопросы

1. Приведите определение налогового процесса.

2. Назовите основные факторы, влияющие на увеличение налоговых доходов бюджета.

3. Изложите последовательность организации планирования налоговых поступлений.

Продолжая логику материалов предыдущих параграфов главы и в качестве определенного резюме еще раз отметим, что процесс налогового планирования следует рассматривать как единство нескольких элементов. Во-первых, налоговое планирование основывается на научно обоснованной концепции построения налоговой системы государства, ее состава и структуры, соответствующих проводимым в экономике преобразованиям. В рамках данного направления устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения государства, и методы движения к ним. Таким образом, налоговое планирование находит выражение в налоговой политике государства, определяющей организационно-правовые принципы функционирования системы налогообложения и методику исчисления конкретных налогов.

Третьим направлением налогового планирования является расчет конкретных сумм – контингентов* налогов, мобилизуемых на территории. Это один из важнейших элементов системы налогового и бюджетного планирования, так как оценка налоговых поступлений призвана обеспечить экономически обоснованные качественные и количественные параметры бюджетных показателей. Основной задачей этого этапа налогового планирования является определение объемов налоговых поступлений на краткосрочную и долгосрочную перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отдельных отраслей, экономики в целом. Во многих странах, обладающих стабильно функционирующей налоговой системой, методическое обеспечение процесса налогового планирования основывается на экономических прогнозах с применением совершенного математического аппарата. Отечественный опыт составления таких расчетов невелик, что объясняется кардинальными изменениями системы платежей в бюджет и, следовательно, методов их оценки, произошедшими в период перехода к рыночным отношениям.

* При планировании объема налогов используется понятие «контингент налога», которое характеризует общую сумму взимаемого на данной территории конкретного вида налога или иного платежа.

Расчет контингентов налогов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетной системы осуществляется на основе единых принципиальных методических подходов, вместе с тем круг участников процесса планирования различается в зависимости от уровня управления. Рассмотрим организацию работы по планированию контингентов ряда налогов на примере Санкт-Петербурга.

Схема информационных потоков в процессе разработки планов налоговых поступлений представлена на рис. 19.3.

Комитет финансов Администрации Санкт-Петербурга является центральным звеном в процессе планирования налоговых поступлений в бюджет города. На первом этапе процесса расчета контингентов налогов Комитет финансов аккумулирует статистические и аналитические материалы, необходимые для составления плана налоговых доходов бюджета Санкт-Петербурга.

Процесс расчета начинается с налоговых инспекций районов города, которые на основе сложившейся динамики поступления налогов составляют прогноз объема платежей в бюджет юридических и физических лиц. Сведения о фактической величине налогов, зачисленных в бюджеты всех уровней, размере недоимки по налогам, предполагаемых суммах налоговых поступлений на следующий отчетный период по всем районам города поступают в Управление министерства по налогам и сборам по Санкт-Петербургу, где составляется отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему РФ в целом по городу. Составляются также отчеты о задолженности по налоговым платежам, уплате налоговых санкций и пени, ряд других отчетных и аналитических материалов, необходимых для расчетов прогнозной величины налоговых поступлений. Расчеты производятся исходя из объема фактически поступивших сумм, выявленных тенденций, индекса инфляции, предполагаемых изменений налогового законодательства. Информацию о фактических суммах налогов, поступивших в бюджеты всех уровней, предоставляет и Управление федерального казначейства по Санкт-Петербургу.

Одновременно Комитет экономики и промышленной политики города сообщает Комитету финансов необходимые для прогнозирования доходов бюджета варианты прогнозных показателей социально-экономического развития Санкт-Петербурга на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу (три года).

При формировании проекта бюджета используются как среднесрочные, так и долгосрочные экономические прогнозы. Среднесрочный прогноз, оценивающий перспективы экономического развития, как правило, на ближайшие три года, составляется на основе эконометрических моделей развития экономики государства с учетом предполагаемых изменений в бюджетно-налоговой и денежной политике. Методика расчета включает основные экономические показатели: индекс цен, уровень процентной ставки рефинансирования ЦБ, уровень безработицы, заработной платы рабочих и служащих, доходов физических и юридических лиц и др. Долгосрочный прогноз составляется на отдаленную перспективу (свыше 5 лет). В нем, как правило, отражаются не экономические прогнозы как таковые, а цели и задачи государственной бюджетно-налоговой политики в городе.

Санкт-Петербургский комитет государственной статистики направляет в Комитет финансов информацию о социально-экономическом положении Санкт-Петербурга, включающую данные о затратах на производство промышленных предприятиятий города, динамику капитального строительства, сведения о наличии и использовании основных фондов, дифференциации заработной платы в отраслях экономики Санкт-Петербурга и другие необходимые показатели.

Комитет финансов совместно с Комитетом экономики и промышленной политики подготавливает и представляет на рассмотрение Правительства Санкт-Петербурга следующие материалы:

• основные направления бюджетной, налоговой и инвестиционной политики города на очередной финансовый год и на предстоящие три года;

• проект финансового плана-прогноза Санкт-Петербурга на три года;

• порядок организации межбюджетных отношений органов государственной власти Санкт-Петербурга и органов местного самоуправления города.

Документом, отражающим основные направления бюджетной, налоговой и инвестиционной политики города, концепцию экономической стратегии Санкт-Петербурга, цели развития региона, является финансовый план-прогноз. После получения от Правительства РФ согласованного варианта финансового плана-прогноза Комитет финансов города приступает к непосредственному расчету величины налоговых поступлений на очередной финансовый год. Разграничение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством и статьями закона о федеральном бюджете на очередной год.

Далее на примере налога на добавленную стоимость, налога на прибыль предприятий и организаций, подоходного налога с физических лиц, других налогов рассмотрим методику расчета налоговых поступлений к проекту бюджета субъекта РФ – Санкт-Петербурга.

Расчет суммы поступлений налога на добавленную стоимость основан на учете пяти компонентов добавленной стоимости:

• фонда оплаты труда;

• отчислений в государственные специальные внебюджетные фонды;

Размер этих показателей определяется Комитетом экономики и промышленной политики на основе их фактических значений за предыдущий период с учетом темпов роста ВВП. Сумма «выпадающих» доходов бюджета за счет предоставления льгот рассчитывается Управлением министерства по налогам и сборам РФ (УМНС РФ) по Санкт-Петербургу исходя из суммы льгот, заявленных налогоплательщиками в предыдущем отчетном периоде, с учетом предполагаемых изменений. Ставка налога представляет собой средневзвешенную ставку НДС, по которой осуществлялся расчет налога плательщиками в периоде, предшествующем плановому. Коэффициент сбора устанавливается УМНС РФ по СПб и отражает долю налога, поступившего в бюджет, в общем объеме начисленного плательщиками налога. Доля НДС, зачисляемая в бюджет субъекта Российской Федерации, устанавливается на основании закона о федеральном бюджете на очередной год (см. табл. 19.8).

Порядок определения предполагаемой суммы поступлений налога на прибыль предприятий и организаций (см. табл. 19.9) соответствует методике исчисления налогооблагаемой прибыли согласно Закону РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991 г. № 2116-1 с последующими изменениями и дополнениями. Расчетная сумма налога включает в себя налог, исчисленный по ставкам 30, 15 и 70 %. Пункт 13 расчета учитывает изменения в региональном законодательстве по налогу на прибыль.

Таблица 19.8. Расчет суммы поступлений налога на добавленную стоимость

№ п/п	Показатели	Прогнозируемая величина, млн руб.
Прибыль по предприятиям Санкт-Петербурга	48029,851
Фонд оплаты труда работников сферы материального производства	36845,300
Отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды	14185,441
Акцизы	3472,055
Амортизационные отчисления в сфере материального производства	3547,000
Прочие элементы добавленной стоимости	42497,979
Итого добавленная стоимость	148577,626
Добавленная стоимость, не облагаемая налогом в связи с предоставлением льгот	37402,287
Итого облагаемая добавленная стоимость	111175,339
Средняя ставка налога, %
Итого расчетная сумма НДС	20011,561
Коэффициент собираемости налога	0,95
Итого сумма налога на добавленную стоимость	19010,983
Доля НДС, зачисляемого в бюджет Санкт-Петербурга, %
Итого сумма НДС, зачисляемая в бюджет Санкт-Петербурга	2851,647

При расчете суммы поступлений подоходного налога с физических лиц (см. табл. 19.10) фонд оплаты труда определяется Комитетом экономики и промышленной политики города исходя из сложившегося уровня оплаты труда работников и темпа роста ММОТ, предусмотренного Министерством экономики в целом по РФ. Численность льготируемых категорий граждан предоставляет Санкт-Петербургский Комитет государственной статистики. При расчете сумм поступлений налога учитывается минимальный размер льгот и применяется минимальная ставка подоходного налога.

Таблица 19.9. Расчет суммы поступлений налога на прибыль предприятий и организаций

№ п/п	Показатели	Прогнозируемая величина, млн руб.
Прибыль по предприятиям СП6	48029,85
Льготы по налогу на прибыль – всего в том числе: – расходы предприятий и организаций на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы – затраты, направляемые на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, а также кредитов банков, полученных и использованных на эти цели – прочие льготы	6240,32 407,968 3766,82 2065,53
Суммы, на которые корректируется прибыль для исчисления налога	2988,92
Налогооблагаемая прибыль	38800,60
Станка налога на прибыль, %
Сумма налога па прибыль	11640,18
Сумма налога с доходов, облагаемых по ставке 15 %	195,869
Сумма налога с доходов, облагаемых поставке 70 %	113,036
Итого расчетная сумма налога	11949,087
Коэффициент собираемости налога	0,88
Итого сумма налога на прибыль	10515,197
В том числе в бюджет Санкт-Петербурга	6659,274
Снижение поступлений налога на прибыль в связи с внесением изменений в закон Санкт-Петербурга «О некоторых вопросах налогообложения»	150,000
Итого сумма налога на прибыль, зачисляемая в бюджет Санкт-Петербурга	6509,274

В расчете суммы поступлений акцизов участвуют следующие показатели: прогнозируемый объем производства подакцизных товаров в натуральном и стоимостном выражении; ставки акцизов, предусмотренные действующим законодательством с учетом предполагаемых изменений в планируемом году; нормативы распределения сумм акцизов по уровням бюджетной системы.

Таблица 19.10. Расчет суммы поступлений подоходного налога с физических лиц

№ п/п	Показатели	Прогнозируемая величина, млн руб.
Фонд оплаты труда работающих	60402,100
Отчисления в Пенсионный фонд	615,974
Фонд оплаты труда за вычетом отчислений в Пенсионный фонд	60981,426
Необлагаемый фонд оплаты труда в связи с предоставлением льгот отдельным категориям налогоплательщиков – всего	6,178
в том числе: 1) численность граждан, имеющих право на 5-кратный вычет ММОТ, чел.
размер льготы (5 • ММОТ • кол-во чел • 12 мес.)	0,327
2) численность граждан, имеющих право на 3-кратный вычет ММОТ, чел.	55 814
размер льготы (3 • ММОТ • кол-во чел. • 12 мес.)	0,168
3) численность детей, чел.
размер льготы (ММОТ • кол-во чел. • 12 мес. • 2 - количество родителей)	2,562
4) численность работающих в Санкт-Петербурге, за исключением п. 1) и п. 2), чел.
размер льготы (ММОТ • кол-во чел • 12 мес.)	3,121
Необлагаемая материальная помощь	1143,649
Итого сумма дохода, облагаемая налогом	59831,599
Минимальная ставка налога, %
Расчетная сумма поступлений подоходного налога	7179,792
Облагаемая сумма материальной выгоды	395,829
Расчетная сумма подоходного налога по ставке 15 %	59,374
Общая сумма подоходного налога	7239,166
Коэффициент собираемости налога	0,97
Итого сумма подоходного налога	7239,166
Итого сумма подоходного налога, зачисляемая в бюджет Санкт-Петербурга	5898,472

Для расчета величины поступлений налога с продаж используется показатель объема товаров, работ и услуг, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, рассчитываемый Комитетом экономики и промышленной политики города на основе фактического уровня данного показателя за предыдущий год, скорректированного на темп роста ВРП.

В табл. 19.11 и 19.12 представлена последовательность расчетов контингентов налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц на примере другого субъекта Российской Федерации – области (по материалам одной из областей Северо-Кавказского региона).

В силу объективной неопределенности прогнозов поступлений налогов различия между проектировками и фактическими объемами мобилизации неизбежны. Обычно расхождения являются следствием неточностей в используемой для анализа экономической отчетности; непредвиденных изменений в законодательстве; изменений в системе налогового администрирования и степени соблюдения налогоплательщиками законодательства; других причин экономического, организационного, методического характера.

• проведение косвенных оценок (для того, чтобы оценить величину торгового оборота, аналитики могут использовать информацию о количестве денег в обращении и сравнить ее с имеющимися данными об объемах продаж);

• анализ широкой информации о конкретной категории налогоплательщиков – для оценки достоверности как декларируемого дохода, так и отчислений в виде налогов проводятся специальные проверки налогоплательщиков и их контрагентов, результаты обобщаются до степени экономических показателей на уровне территории или государства в целом;

• опросы налогоплательщиков, создание экспериментальных баз данных по изучаемым и контрольным группам;

Таблица 19.11. Расчет прогнозируемых поступлений налога на прибыль

Расчет конкретных сумм налоговых поступлений является одним из важнейших элементов системы налогового планирования. Основной целью этого этапа налогового планирования является определение объемов налоговых платежей в бюджет на краткосрочную и долгосрочную перспективу на основе проведенного анализа динамики поступлений по каждому виду налогов за истекший период И ожидаемых оценок поступлений с учетом возможного воздействия факторов, влияющих на социально-экономическое положение региона.

Определение контингентов налогов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетной системы осуществляется на основе единых принципиальных подходов, но конкретная методика процесса планирования различается в зависимости от уровня власти и управления.

Методы, применяемые при построении краткосрочных прогнозов доходов, можно условно разбить на 4 группы: эконометрическое прогнозирование — определение суммы дохода на основе статистически оцененных коэффициентов при одной или нескольких экономических переменных, выступающих в качестве прогнозных факторов; прогнозирование, основанное на анализе временных рядов, — установление величины дохода на основании его собственной динамики в прошлых периодах; детерминистические прогнозы — расчет величины поступлений доходов на основании процентного изменения в некоторой социальной, экономической или иной переменной, от которой, как предполагается, непосредственно зависит поток доходов; экспертный анализ — предсказание величины доходных поступлений, осуществленное специалистом по данному источнику доходов.

При расчете контингента налогов можно оперировать всеми подходами к краткосрочному прогнозированию, взаимно увязывая их. Важное требование к моделям прогнозирования налоговых доходов заключается в том, чтобы они давали точные прогнозы на краткосрочную и среднесрочную перспективы. Рассмотрим организацию работы по планированию контингентов ряда налогов на примере двух субъектов РФ — Ленинградской области и Санкт-Петербурга.

Методика расчета объема потенциала доходов консолидированного бюджета на планируемый финансовый год в Ленинградской области утверждена постановлением губернатора от 10.08.2004 г. № 127-пг. Методика предназначена для расчета доходов консолидированного бюджета Ленинградской области в целом и в разрезе муниципальных образований при разработке проектов областного и местных бюджетов на планируемый финансовый год. Согласно данной методике, расчет налоговых поступлений производится на основе группировок налогов и сборов по типу налогооблагаемой базы и прогноза ее величины на очередной финансовый год. Основой расчета доходов являются: показатели прогноза социально-экономического развития муниципальных образований и Ленинградской области в целом; ожидаемый объем поступления доходов в текущем финансовом году; индексы-дефляторы изменения макроэкономических показателей на очередной финансовый год; фактическая собираемость налогов и сборов в текущем финансовом году; данные о ежемесячном ходе поступления доходов в бюджет Ленинградской области за 3 предшествующих года; динамика недоимки по налогам и сборам; погашение недоимки по налогам и сборам по состоянию на начало планируемого нериода; данные налоговой отчетности о налоговой базе на последнюю отчетную дату.

Расчет консолидированных доходов, мобилизуемых на территории Ленинградской области, согласно методике, проводится по каждому виду налога или сбора отдельно, но алгоритм расчета сохраняется для каждого налога с некоторым уточнением в зависимости от применяемого индекса-дефлятора. Общая формула расчета сумм поступлений налоговых доходов бюджета имеет следующий вид:

X Я/7, = ?яя,- XI+1ЯД,. х/С,±Л,

i=l т i=l m-1 i=l т-1

где ? ЯЯ; — прогноз поступления г-го налога в планируемом году; ? Я/7, —

ожидаемые поступления г-го налога в текущем году; i — темп роста показателя, образующего налоговую базу г-го налога, в соответствии с прогнозом социально-

экономического развития; ? ЯД — ожидаемая сумма недоимок по г-му налогу

на конец текущего года; ТС, — коэффициент погашения недоимки за текущий год; Л — сумма льгот по налогу, вступающих в силу (отменяемых) в планируемом финансовом году.

Таким образом, процесс прогнозирования налоговых поступлений в Ленинградской области основан на экстраполяции фактических значений налоговых доходов бюджета за текущий год на плановый период. На основании данных о поступлениях определенного налога за отчетный период и закономерностей, выявленных в динамике поступлений, предсказываются будущие поступления из этЪго источника, т. е. для установления величины налоговых доходов используется анализ временных рядов. Сдвиги в динамике временных рядов, возникшие в результате изменения структуры налога, налогового законодательства или по иным причинам, учитываются с помощью экспертного анализа.

Достаточно точные, объективные прогнозы поступления налоговых доходов бюджета на краткосрочную и среднесрочную перспективу могут быть составлены посредством эконометрического прогнозирования, основанного на использовании одной или нескольких объясняющих переменных (которые называются независимыми переменными), для предсказания динамики зависимой переменной, в качестве которой в данном случае выступает величина налоговых поступлений. Установив динамику переменных, связанных с налоговой базой, прогнозируют динамику налоговых платежей. Независимыми переменными в налоговом планировании являются как экономические показатели (например, величина балансовой прибыли по предприятиям региона, остаточная стоимость основных средств), так и собственно элементы налога (ставка, льготы). Такой подход к налоговому планированию используется в настоящее время в Санкт-Петербурге. Практика применения эконометрического прогнозирования при составлении плана налоговых поступлений представлена на примере расчета контингента налога на доходы физических лиц.

Порядок определения предполагаемой суммы поступлений налога па доходы физических лиц соответствует методике исчисления налога согласно гл. 23 части II НК РФ: налоговая база (фонд оплаты труда работающих граждан) уменьшается на установленные законодательством налоговые вычеты, и применяются соответствующие ставки налога.

Для расчета величины стандартных налоговых вычетов органами государственной статистики предоставляются данные по численности детей дошкольного возраста и учащихся. Сумма выпадающих доходов бюджета за счет предоставления социальных, имущественных и профессиональных вычетов рассчитывается налоговыми органами Санкт-Петербурга исходя из суммы вычетов, заявленных налогоплательщиками в предыдущем отчетном периоде, с учетом предполагаемых изменений. Далее к расчетной величине дохода физических лиц, облагаемого налогом, применяется ставка налога, установленная на плановый период. Расчетную сумму поступлений налога на доходы физических лиц необходимо скорректировать и на коэффициент собираемости, отражающий долю налога, поступившего в бюджет в отчетном периоде, в общем объеме налога, начисленного плательщиками. Доля налога, зачисляемая в бюджет субъекта Российской Федерации, устанавливается бюджетным законодательством.

Таким образом, алгоритм расчета основан на анализе динамики как макроэкономических показателей, так и отдельных элементов налога, что позволяет с большей степенью достоверности учесть влияние изменений налогового законодательства и экономической конъюнктуры на объем налоговых поступлений в бюджет.

изменений в системе налогового администрирования и степени соблюдения налогоплательщиками законодательства; других причин экономического, организационного, методического характера. Однако выполнение плановых цифр зависит не только от усилий уполномоченных органов и состояния экономики региона, но и от того, насколько реальны и выполнимы позиции плана, насколько точны были расчеты и прогнозы, положенные в основу при его разработке.

Независимыми экспертами на основании утвержденных законов о бюджетах субъектов РФ и отчетов об их исполнении проводятся исследования состояния региональных финансов, заключающиеся в сравнении прогнозируемых сумм налоговых поступлений и сумм, фактически полученных в определенном году. Так, в 2003 г. в среднем по 80 субъектам РФ степень исполнения плановых назначений по налогам составила 98,74%.* При этом в 43 субъектах РФ фактические суммы налоговых поступлений отклонялись от плановых в интервале от 95 до 105%, т. е. точность прогноза налоговых поступлений в этих регионах была достаточна высокой. В 17 регионах в 2003 г. фактические налоговые поступления составили от 90 до 95% от плановых сумм, в 9 регионах — от 105 до 110%, а в 3 субъектах РФ выполнение плановых назначений составило более 110%, что свидетельствует о невысокой степени эффективности управления бюджетами в таких субъектах РФ.

Причины искажения размеров доходной части бюджетов состоят не только в сложности проведения прогнозных расчетов и наличия большого числа факторов, оказывающих влияние на динамику налоговых поступлений, но и в том, что органам власти зачастую бывает выгодно занижать величину доходов (появляется возможность «аргументированно» просить у вышестоящего органа власти больший объем финансовой помощи, а также осуществлять выплаты по долговым обязательствам не в полном объеме, мотивируя это нехваткой средств). Кроме того, вышестоящие органы власти стремятся не только занизить доходную часть своего бюджета, но и завысить величину доходов зависящих от него нижестоящих бюджетов, для того чтобы получить возможность оставить себе большую часть отчислений от регулирующих налогов и уменьшить объем трансфертов.

Статьей 37 Бюджетного кодекса РФ закреплен принцип достоверности бюджета, означающий надежность показателей прогноза социально-экономического развития территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджетов всех уровней. Для реализации на практике принципа достоверности бюджета необходимо разработать единую методику расчета прогнозных показателей по всем субъектам РФ, которая могла бы обеспечить высокое качество планирования и тем самым способствовала бы росту эффективности управления бюджетными ресурсами.

Улучшение методики налогового планирования в настоящее время является одним из направлений совершенствования процесса составления бюджета в целом. При этом важное значение имеет разработка нового подхода к количественной оценке бюджетных назначений на основе реальной налоговой базы и соответствующего налогового потенциала субъектов РФ. В мировой практике под налоговым потенциалом региона понимается максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов по данной территории на душу населения, которая

1 По материалам сайта http://www.budgetrf.ru.

может быть получена за определенный промежуток времени (обычно финансовый год) в условиях действующего налогового законодательства. Налоговый потенциал не следует отождествлять с объемом фактически собранных в регионе платежей, так как этот показатель призван отражать потенциальную способность региона генерировать бюджетные доходы.

Оценка налогового потенциала региона основана на расчете налоговой базы. Она должна проводиться по каждому виду налогов в региональном разрезе с учетом экономической специфики территории. В настоящее время налоговые органы РФ осуществляют формирование системы показателей, являющейся основой для объективного определения налоговой базы субъектов Российской Федерации и расчета налогового потенциала. При установлении уровня налогового потенциала в первую очередь должны использоваться показатели, оказывающие определяющее влияние на формирование налоговой базы региона: отраслевая специфика региона; численность населения, соотношение городского и сельского населения; объем валового регионального продукта; количество и отраслевой состав предприятий региона, число крупнейших налогоплательщиков; показатели, характеризующие внешнеэкономическую деятельность в отраслевом разрезе; уровень оплаты труда; другие показатели и характеристики.

Комплексная оценка макроэкономической ситуации в субъектах РФ в сочетании с анализом поступлений налогов, тенденций развития налоговой базы, разработкой предложений по совершенствованию налогового законодательства создают основу для своевременного и обоснованного составления плана налоговых доходов бюджетов всех уровней.

Контрольные вопросы Определите содержание процесса налогового планирования на макроуровне. Какова основная цель государственного налогового планирования? В чем состоит разница между перспективным и текущим налоговым планированием? Назовите и охарактеризуйте основные этапы процесса планирования налоговых поступлений бюджета. Каковы методы анализа налоговых поступлений бюджета? Перечислите основные факторы, влияющие на величину налоговых доходов бюджета. Перечислите методы, применяемые при построении краткосрочных прогнозов налоговых доходов бюджета. В чем состоят особенности эконометрического прогнозирования? Назовите и охарактеризуйте этапы расчета суммы поступлений налога на доходы физических лиц к проекту консолидированного бюджета субъекта РФ. Что отражает показатель «налогового потенциала» региона, какова сфера его применения?

Список литературы к главе 15 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (с доп. и изм.). Налоговый кодекс РФ. Часть I. Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ (с изм. и доп.). Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ. Федеральный закон РФ от 20.07.1995 г.№ 115-ФЗ «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации». Постановление губернатора Ленинградской области от 10.08.2004 г. № 127-пг «Об утверждении методики расчета потенциала доходов консолидированного бюджета Ленинградской области на планируемый финансовый год». Банхаева Ф. X. Финансовое планирование и моделирование налоговых поступлений. — СПб.: Изд-во ИСЭП РАН, 1998. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. О. В. Врублевской, М. В. Романовского. 3-е изд., испр. и перераб. — М.: Юрайт, 2003. Сомове Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. — М.: ПРИОР, 2000.

Второй составляющей налогового планирования является разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления различных уровней. Определение конкретных пропорций распределения налогов между бюджетами и составляет основу для такого понимания налогового планирования.

Третьим направлением налогового планирования является расчет конкретных сумм – контингентов* налогов, мобилизуемых на территории. Это один из важнейших элементов системы налогового и бюджетного планирования, так как оценка налоговых поступлений призвана обеспечить экономически обоснованные качественные и количественные параметры бюджетных показателей. Основной задачей этого этапа налогового планирования является определение объемов налоговых поступлений на краткосрочную и долгосрочную перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отдельных отраслей, экономики в целом.

Схема информационных потоков в процессе разработки планов налоговых поступлений представлена на рис. 19.3.

Комитет финансов Администрации Санкт-Петербурга является центральным звеном в процессе планирования налоговых поступлений в бюджет города. На первом этапе процесса расчета контингентов налогов Комитет финансов аккумулирует статистические и аналитические материалы, необходимые для составления плана налоговых доходов бюджета Санкт-Петербурга.

Одновременно Комитет экономики и промышленной политики города сообщает Комитету финансов необходимые для прогнозирования доходов бюджета варианты прогнозных показателей социально-экономического развития Санкт-Петербурга на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу (три года).

При формировании проекта бюджета используются как среднесрочные, так и долгосрочные экономические прогнозы. Среднесрочный прогноз, оценивающий перспективы экономического развития, как правило, на ближайшие три года, составляется на основе эконометрических моделей развития экономики государства с учетом предполагаемых изменений в бюджетно-налоговой и денежной политике. Методика расчета включает основные экономические показатели: индекс цен, уровень процентной ставки рефинансирования ЦБ, уровень безработицы, заработной платы рабочих и служащих, доходов физических и юридических лиц и др. Долгосрочный прогноз составляется на отдаленную перспективу (свыше 5 лет). В нем, как правило, отражаются не экономические прогнозы как таковые, а цели и задачи государственной бюджетно-налоговой политики в городе.

Санкт-Петербургский комитет государственной статистики направляет в Комитет финансов информацию о социально-экономическом положении Санкт-Петербурга, включающую данные о затратах на производство промышленных предприятиятий города, динамику капитального строительства, сведения о наличии и использовании основных фондов, дифференциации заработной платы в отраслях экономики Санкт-Петербурга и другие необходимые показатели.

• проект финансового плана-прогноза Санкт-Петербурга на три года;

Расчет суммы поступлений налога на добавленную стоимость основан на учете пяти компонентов добавленной стоимости:

• фонда оплаты труда;

• отчислений в государственные специальные внебюджетные фонды;

Порядок определения предполагаемой суммы поступлений налога на прибыль предприятий и организаций (см. табл. 19.9) соответствует методике исчисления налогооблагаемой прибыли согласно Закону РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991 г.

Таблица 19.8. Расчет суммы поступлений налога на добавленную стоимость

Прогнозируемая величина, млн руб.

Прибыль по предприятиям Санкт-Петербурга

Фонд оплаты труда работников сферы материального производства

Отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды

Амортизационные отчисления в сфере материального производства

Прочие элементы добавленной стоимости

Итого добавленная стоимость

Добавленная стоимость, не облагаемая налогом в связи с предоставлением льгот

Итого облагаемая добавленная стоимость

Средняя ставка налога, %

Итого расчетная сумма НДС

Коэффициент собираемости налога

Итого сумма налога на добавленную стоимость

Доля НДС, зачисляемого в бюджет Санкт-Петербурга, %

Итого сумма НДС, зачисляемая в бюджет Санкт-Петербурга

При расчете суммы поступлений подоходного налога с физических лиц (см. табл. 19.10) фонд оплаты труда определяется Комитетом экономики и промышленной политики города исходя из сложившегося уровня оплаты труда работников и темпа роста ММОТ, предусмотренного Министерством экономики в целом по РФ. Численность льготируемых категорий граждан предоставляет Санкт-Петербургский Комитет государственной статистики. При расчете сумм поступлений налога учитывается минимальный размер льгот и применяется минимальная ставка подоходного налога.

Прогнозируемая величина, млн руб.

Прибыль по предприятиям СП6

Льготы по налогу на прибыль – всего в том числе:

– расходы предприятий и организаций на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

– затраты, направляемые на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, а также кредитов банков, полученных и использованных на эти цели

Суммы, на которые корректируется прибыль для исчисления налога

Станка налога на прибыль, %

Сумма налога па прибыль

Сумма налога с доходов, облагаемых по ставке 15 %

Сумма налога с доходов, облагаемых поставке 70 %

Итого расчетная сумма налога

Коэффициент собираемости налога

Итого сумма налога на прибыль

В том числе в бюджет Санкт-Петербурга

Снижение поступлений налога на прибыль в связи с внесением изменений в закон Санкт-Петербурга «О некоторых вопросах налогообложения»

Итого сумма налога на прибыль, зачисляемая в бюджет Санкт-Петербурга

В расчете суммы поступлений акцизов участвуют следующие показатели: прогнозируемый объем производства подакцизных товаров в натуральном и стоимостном выражении; ставки акцизов, предусмотренные действующим законодательством с учетом предполагаемых изменений в планируемом году; нормативы распределения сумм акцизов по уровням бюджетной системы.

Таблица 19.10. Расчет суммы поступлений подоходного налога с физических лиц

Прогнозируемая величина, млн руб.

Фонд оплаты труда работающих

Отчисления в Пенсионный фонд

Фонд оплаты труда за вычетом отчислений в Пенсионный фонд

Необлагаемый фонд оплаты труда в связи с предоставлением льгот отдельным категориям налогоплательщиков – всего

в том числе: 1) численность граждан, имеющих право на 5-кратный вычет ММОТ, чел.

размер льготы (5 • ММОТ • кол-во чел • 12 мес.)

2) численность граждан, имеющих право на 3-кратный вычет ММОТ, чел.

размер льготы (3 • ММОТ • кол-во чел. • 12 мес.)

3) численность детей, чел.

размер льготы (ММОТ • кол-во чел. • 12 мес. • 2 - количество родителей)

4) численность работающих в Санкт-Петербурге, за исключением п. 1) и п. 2), чел.

размер льготы (ММОТ • кол-во чел • 12 мес.)

Необлагаемая материальная помощь

Итого сумма дохода, облагаемая налогом

Минимальная ставка налога, %

Расчетная сумма поступлений подоходного налога

Облагаемая сумма материальной выгоды

Расчетная сумма подоходного налога по ставке 15 %

Общая сумма подоходного налога

Коэффициент собираемости налога

Итого сумма подоходного налога

Итого сумма подоходного налога, зачисляемая в бюджет Санкт-Петербурга

Для расчета величины поступлений налога с продаж используется показатель объема товаров, работ и услуг, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, рассчитываемый Комитетом экономики и промышленной политики города на основе фактического уровня данного показателя за предыдущий год, скорректированного на темп роста ВРП.

• проведение косвенных оценок (для того, чтобы оценить величину торгового оборота, аналитики могут использовать информацию о количестве денег в обращении и сравнить ее с имеющимися данными об объемах продаж);

• анализ широкой информации о конкретной категории налогоплательщиков – для оценки достоверности как декларируемого дохода, так и отчислений в виде налогов проводятся специальные проверки налогоплательщиков и их контрагентов, результаты обобщаются до степени экономических показателей на уровне территории или государства в целом;

• опросы налогоплательщиков, создание экспериментальных баз данных по изучаемым и контрольным группам;

Таблица 19.11. Расчет прогнозируемых поступлений налога на прибыль

в консолидированный бюджет области на 2000 г.

Прогнозируемая величина, тыс. руб.

Ожидаемое поступление в 1999 г.

Прибыль прибыльных предприятий по данным Министерства экономики области, согласованная с муниципальными образованиями - всего в том числе:

прибыль предприятий от реализации произведенной и переработанной

других предприятий и организаций

Льготы на основании отчета о базе налогообложения по основным видам налогов Управления Министерства по налогам и сборам РФ по области

Ставка налога на прибыль в части консолидированного бюджета области, %

Сумма налога на прибыль (стр. 4 • стр. 5)

Налог на прибыль с учетом корректировки по отдельным районам, в том числе с учетом погашения недоимки прошлых лет

Налог на прибыль банков (стр. 2.1 • 27 %)

Налог на прибыль страховых организаций (стр. 2.2 • 27 %)

Итого налог на прибыль к проекту консолидированного бюджета области на 2000 г. (стр. 7 + стр.8 + стр.9 )

Темп роста (2000 г. к 1999 г.), %

Прогнозируемая величина, млн руб.

Ожидаемое поступление налога в 1999 г.

Уровень собираемости налога, примененный при формировании бюджета 1999 года, %

Фонд оплаты труда по данным Министерства экономики области, согласованный с муниципальными образованиями

Средний процент обложения, %

Облагаемый доход (стр. 3 • стр. 4)

Средняя ставка налога, %

Сумма налога (стр. 5 • стр. 6)

Выпадающие доходы – всего в том числе

– по закрывающимся шахтам

– в связи с введением единого налога на вмененный доход

Сумма налога с учетом выпадаюших доходов (стр. 7 - стр. 8)

Сумма налога с учетом увеличения совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке

Прогнозируемые поступления подоходного налога

Читайте также: