Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2017 года в россии

Опубликовано: 20.09.2024

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

С 2017 года вступают в силу различные изменения в налоговом законодательстве. Расскажем о самых важных из них.

Налоговая администрирует страховые взносы

С 2017 года правила расчета и уплаты страховых взносов и отчетности по ним будут содержаться в Налоговом кодексе. Правила, действующие для налогов, распространятся на страховые взносы. Именно налоговая служба будет следить за исполнением закона: принимать страховые взносы и отчетность, осуществлять камеральные и выездные проверки страхователей. Эти новшества повлекут за собой изменение формы отчетности: РСВ-1 изменит структуру, теперь его нужно будет направлять в налоговую. Взносы на травматизм и профзаболевания по-прежнему будет принимать ФСС. Отчет 4-ФСС также изменится, его нужно будет отправлять в ФСС. Подробнее об изменениях по страховым взносам читайте в нашей статье.

Задолженность чаще признается контролируемой

Для компаний, которые уплачивают налог на прибыль организаций, станет больше ситуаций, когда задолженность признается контролируемой. Описание этих ситуаций появится в гл. 25 НК РФ. В Налоговом кодексе также появится запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности. А размер контролируемой задолженности будет определяться по сумме всех обязательств компании, которые несут признаки такой задолженности.

Затраты на оценку квалификации учитываем в расходах

С начала 2017 года начинает действовать Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы простимулировать работодателей участвовать в оценке, будет разрешено учитывать в расходах суммы, потраченные на эту процедуру. Для этого важно, чтобы сотрудник, проходящий оценку, имел заключенный трудовой договор с работодателем, а также чтобы оценка проводилась на основании договора об оказании услуг. Учитывать в расходах оценку квалификации можно при исчислении налога на прибыль и УСН.

Больше ИП и ООО смогут применять УСН

Применять упрощенку с 2017 года можно будет в случае, если доход за 9 месяцев года, в котором в налоговую направляется уведомление о переходе на упрощенку, не превысил 90 млн рублей. Налогоплательщик теряет право применять УСН, если доход предприятия за отчетный или налоговый период составит больше 120 млн рублей. В настоящее время Налоговый кодекс устанавливает эти величины на уровне 45 и 60 млн рублей, и они индексируются по коэффициенту-дефлятору (1,329 для 2016 года). На 2017 — 2019 годы действие коэффициента приостанавливается, вместо этого применяются новые пороговые величины — 90 и 120 млн рублей. Также с 2017 года увеличивается предельная величина остаточной стоимости основных средств — 150 млн рублей.

Сдвигаются сроки сдачи отчетности в ПФР

Для отчета СЗВ-М сроки сдачи в ПФР сдвигаются: теперь этот документ нужно будет подать не позднее 15 дней после завершения отчетного месяца, а не 10 дней, как в 2016 году. Также появится новый отчет для ПФР — сведения о стаже работников. Прежде он сдавался в составе РСВ-1. С 2017 года эти сведения нужно будет подавать в Пенсионный фонд раз в год не позднее 1 марта следующего года.

Вступают в силу новые классификаторы

Некоторые привычные предпринимателям классификаторы заменятся на классификаторы новой редакции, которые более полно отвечают современным требованиям. Работу по замене Росстандарт ведет уже давно, но если в 2016, например, применялись обе редакции ОКВЭД, то с 2017 новые редакции классификаторов ОКВЭД2, ОКПД2 будут действовать безальтернативно. Мы уже писали о том, какие действия стоит предпринять в связи с переходом на ОКВЭД2. Также с 2017 года будет применяться новый классификатор основных фондов. С его помощью определяют амортизационную группу основных средств. В новой редакции поменялись не только коды, но и некоторые основные средства перенесены в другую группу. При этом для старых объектов, которые введены в эксплуатацию до 2017 года, сроки амортизации останутся прежними. Новые группы и сроки будут действовать для объектов, которые введены в эксплуатацию после 2017 года.

Вводятся новые КБК

Министерство финансов внесло изменения в коды бюджетной классификации: ряд прежних КБК будет отменен с 2017 года, ряд новых кодов введен. Изменения КБК коснулись организаций и предпринимателей, работающих на УСН: предприятия с объектом “доходы минус расходы” будут отправлять авансовые платежи, годовой налог и минимальный налог на КБК 182 1 05 01021 01 0000 110. Введен и новый КБК для перечисления налога на прибыль контролируемых иностранных компаний: 182 1 01 01080 01 1000 110.

Появятся особые требования к онлайн-кассам

С нового года начнет действовать Закон об онлайн-кассах, в котором перечислены новые требования к ККТ. У онлайн-кассы обязательно должны быть: заводской корпус с номером, устройство для печати чеков, часы. Фискальный накопитель должен принимать, расшифровывать, проверять информацию от любого вида касс и не давать исправлять зафиксированные данные. Таймер должен быть энергонезависимым. Увеличится срок давности привлечения к ответственности — с 2 до 12 месяцев, размер штрафов вырастет.

Вводятся новые формы деклараций по налогу на прибыль, по НДС и ЕНВД

Все эти декларации будут приведены в соответствие с действующим законодательством. Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год нужно будет сдать уже на новом бланке. Срок сдачи — не позднее 28 марта 2017 года. В настоящее время форма не разработана, но ФНС планирует учесть в ней изменения Налогового кодекса за последние два года: появление торгового сбора, самостоятельную корректировку налоговой базы в связи с нерыночными сделками, изменение значения ставки НДФЛ по дивидендам и т.д. Ставка по налогу на прибыль тоже изменится, хотя сохранится общий тариф 20%. В 2016 году организация перечисляет в федеральный бюджет 2% налога, в региональный — 18%. С 2017 года в федеральный бюджет нужно будет перечислять 3% налога, а в региональный — 17%. Декларацию по ЕНВД будут менять в связи с нововведением: ИП-работодатели на ЕНВД получать право уменьшать налог на фиксированные страховые взносы “за себя” (сейчас они уменьшают налог только на взносы за сотрудников — до 50%).

Фиксированные взносы для ИП останутся прежними

С июля 2016 минимальный размер оплаты труда вырос с 6 204 до 7 500 рублей. Поскольку сумма страховых взносов рассчитывается, исходя из размера МРОТ, взносы ИП в 2017 году должны были заметно увеличиться. Однако чиновники решили “заморожить” сумму взносов на уровне 2016 года, так что налоговая нагрузка на предпринимателей не возрастет.

Следите за изменениями законодательства вместе с Контур.Бухгалтерией. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите бухучет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших специалистов.

С 1 января 2017 года вступает в силу множество поправок, которые вносят изменения в налоговый и бухгалтерский учет и, следовательно, в работу организаций и ИП. Нововведения коснутся спецрежимов, страховых взносов, кадрового учета и многого другого.

Что изменится в спецрежимах

- Увеличение предельного размера доходов и лимита по основным средствам для УСН

Порог доходов для перехода на УСН в 2017 году увеличен до 90 млн руб. за 9 месяцев предыдущего года. С 80 до 150 млн руб. вырос предельный размер выручки за отчетный или налоговый период, который допускает применение «упрощенки».

Что касается остаточной стоимости основных средств, которые дают право перейти на УСН и применять «упрощенку», то со следующего года допустимая стоимость основных средств увеличится до 150 млн руб.

- Новая форма декларации для УСН

10 апреля 2016 года вступил в силу Приказ от 26.02.16 № ММВ-7-3/99@, который утвердил новую форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Следовательно, компаниям на УСН надо будет сдавать декларацию за 2016 год по новой форме.

- Остается один КБК для УСН «доходы минус расходы»

Ранее действовали два КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 — для уплаты авансов и налога; 182 1 05 01050 01 1000 110 — для минимального налога. Второй КБК по минимальному налогу отменяется, и с нового года будет применяться только один общий код — 182 1 05 01021 01 1000 110, его и нужно будет указывать в платежном поручении УСН. Изменения вступили в силу с налогового периода 2016 года, так что минимальный налог за 2016 год надо платить на единый КБК.

- Больше расходов можно будет списать на УСН

С 1 января 2017 года компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» получили возможность списывать затраты на экзамены по профстандартам, которые сдают работники в центрах оценки квалификации.

- Возможное изменение ставки УСН «доходы минус расходы» в регионах

Ставка налога для УСН «доходы минус расходы» варьируется в размере от 5% до 15%. При этом в регионах она может снижаться. Предпринимателям следует проверить, не изменилась ли ставка в их регионе с 1 января 2017 года. Сделать это можно здесь.

- ИП на ЕНВД получил право уменьшать ЕНВД на страховые взносы за себя

С 1 января 2017 года, согласно новой редакции п. 2 ст. 346.32 НК РФ, ИП на ЕНВД получает право уменьшать ЕНВД на страховые взносы за себя. Ранее предприниматель, имеющий работников, вычитал из ЕНВД только взносы с их зарплаты. Важно, что в следующем году для ИП с работниками сохранится лимит – более чем на 50% ЕНВД уменьшить нельзя.

Также в связи с изменениями меняется формат и печатная форма декларации ЕНВД начиная с 1 квартала 2017 года.

- Коэффициент-дефлятор для ЕНВД не изменится

Он сохранится на прежнем уроне – 1,798.

Какие изменения ждут страховые взносы

- Отчетность по страховым взносам надо будет сдавать в налоговую и фонды

С 1 января 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим Налоговый кодекс РФ пополнился новой главой 34 «Страховые взносы».

В ФСС с 2017 года придется сдавать новую форму 4-ФСС (Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 N 381). Изменения связаны с тем, что с 2017 года полномочия по администрированию взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет реализовывать ФНС России, при этом страховщики сохранят за собой функции анализа взносов по соцстрахованию от производственного травматизма и профзаболеваний. В связи с этим в форме 4-ФСС исключен раздел «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам».

Новую форму 4-ФСС нужно будет использовать начиная с отчетности за I квартала 2017 года.

В 2017 году ПФР по-прежнему будет контролировать вопросы назначения и выплаты пенсий. Отчетности в ПФР в 2017 году включает форму СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах); отчет о стаже по форме СЗВ-СТАЖ на каждого сотрудника, на вознаграждения которого начисляются страховые взносы.

Форму СЗВ-М компании и ИП должны будут сдавать в том же порядке. Изменятся только сроки сдачи сведений — до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Отчет в ПФР о стаже работников должен стать ежегодным.

- Сроки сдачи отчетности по страховым взносам изменятся

С 1 января появится единый расчет по взносам в ФНС (Приказ ФНС РФ от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@). Его нужно будет сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Кстати, из нового отчета пропала информация о долгах и уплаченных суммах взносов — будут только начисления, поэтому расхождений ожидается меньше.

- Изменится порядок уплаты страховых взносов

Срок уплаты страховых взносов останется прежним: не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Но взносы надо будет платить только в налоговую и ФСС. В ФСС по- прежнему надо будет платить взносы в связи с травматизмом и профзаболеваниями. Взносы на пенсионное, медицинское и социальное (на случай временной нетрудоспособности) страхование надо будет платить в налоговую, поэтому изменяются правила заполнения таких платежек.

Долги по взносам на конец 2016 года будет взыскивать уже налоговая, а вот зачесть переплату по взносам не получится — ее можно только вернуть, обратившись в соответствующий фонд.

За 2017 год ИП будут платить пенсионные взносы в налоговую на один КБК. В 2016 году было разделение взносов на фиксированную часть и 1% с доходов свыше 300 000 руб. в год.

Введены разные КБК для уплаты взносов за периоды до 2017 года и с 2017 года, поэтому уделите особое внимание платежным реквизитам.

- Предельная величина базы для расчета страховых взносов изменится

Предельная база по взносам в ПФР вырастет с 796 000 руб. до 876 000 руб. (73 000 руб. в месяц).

Предельная база по взносам в ФСС вырастет до 755 000 руб. Таким образом, лимит увеличится на 5,2%.

- Со сверхлимитных суточных нужно будет заплатить страховые взносы

Размер суточных в командировках, установленный Налоговым кодексом, составляет 700 руб. для поездок по России и 2500 руб. в день для зарубежных. Если в вашей компании размер суточных больше, то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ. Нововведение 2017 года: с суммы превышения работодателям также придется платить страховые взносы.

Изменения по НДС

- Новая форма декларации по НДС

Некоторые изменения затронули номера таможенных деклараций. В разделе 8 (данные книги покупок) компании смогут писать любое количество номеров ГТД, каждый в отдельной строке 150. Сейчас строка 150 одна, в ней пишут номера через точку с запятой. Строка ограничена 1000 знаков, и этого объема не всем хватает.

- Штрафы за несдачу пояснений на камеральных проверках по НДС и сдачу пояснений на бумаге

За непредставление пояснений на камеральных проверках по НДС организации рискуют получить штраф в размере 5000 руб. Повторное нарушение будет стоить уже 20 000 руб.

Сдача пояснения по НДС на бумаге после 1 января 2017 года также грозит штрафом. Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ, пояснения к декларации по НДС на бумаге будут считаться несданными.

Изменения по НДФЛ

- Изменится коэффициент-дефлятор на 2017 год для патента

С 2017 года коэффициент-дефлятор вырастет с 1,514 до 1,623 (его умножают на 1200 руб.). С нового года патент подорожает с 1816,8 руб. в месяц до 1947,6 руб. Возможна корректировка суммы на региональный коэффициент.

- Изменение в кодах по НДФЛ

В 2017 году появятся отдельные коды для премий:

2002 — для премий, связанных с производственными результатами и являющимися частью оплаты труда;

2003 — для премий и других вознаграждений, которые компания платит за счет чистой прибыли.

329 — код для нового социального вычета в сумме расходов на независимую оценку квалификации.

Разделены вычеты на детей родителю, усыновителю и опекуну, попечителю, приемному родителю.

Введены новые коды вычетов по детям-инвалидам.

Налог на прибыль

- Изменится форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме не позднее 28 марта 2017 года.

- Изменятся ставки налога на прибыль

Сейчас организации перечисляют 2% налога в федеральный бюджет и 18 % в региональный. Минфин планирует, что в федеральный бюджет пойдет 3 %, а в региональный — 17%. Таким образом, общий тариф 20% сохранится.

Кадровый учет

- Упрощение кадрового учета для микропредприятий

С 1 января 2017 года вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 348-ФЗ, упрощающий кадровый учет для микропредприятий. Он позволяет таким компаниям обходиться без кадровых локальных нормативных актов (Правила внутреннего трудового распорядка, графики смен и т.д.). Правительство утвердило типовую форму трудового договора, в которой теперь можно будет прописать все эти условия.

Если работодатель перестал быть субъектом малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям, и в сведения о нем в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства внесены соответствующие изменения, он должен не позднее четырех месяцев оформить необходимые кадровые документы.

Микропредприятия не обязаны заключать со своими работниками типовые трудовые договоры. Использование этого документа предполагается по желанию руководителя компании.

- Увеличение штрафов за нарушения, касающиеся оплаты труда

Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ увеличивает штрафы за задержку зарплаты и иных выплат, причитающихся работнику.

За невыплату или неполную выплату в установленный срок зарплаты, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, либо установление зарплаты в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, предусмотрен штраф в размерах:

от 10 000 до 20 000 руб. – на должностных лиц (повторно — от 20 000 до 30 000 руб.).

Возможна дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет

от 1000 до 5000 руб. – на ИП (повторно — от 10 000 до 30 000 руб.)
от 30 000 до 50 000 руб. – на юрлиц (повторно — от 50 000 до 100 000 руб.)

Также следует обратить внимание на то, что с 1 декабря 2016 года Постановление Правительства РФ от 18.11.2016 № 1213 расширяет перечень оснований для внеплановой проверки в рамках госнадзора в сфере труда (если в инспекцию поступило сообщение о нарушении работодателем сроков выплаты заработной платы, других выплат, причитающихся работникам, либо установление зарплаты менее размера, предусмотренного трудовым законодательством.

- Определен размер зарплаты бухгалтеров

Ключевое правило — зарплата главбуха не может превышать зарплату рядовых сотрудников более чем в 8 раз. Это ограничение касается всех госучреждений.

Онлайн-кассы

- Переход на онлайн-кассы в 2017 году

С 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ, который внес изменения в закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники».

Если с 15 июля 2016 года осуществляется добровольный переход на онлайн-кассы, то с 1 февраля 2017 года регистрация ККТ будет происходить только по новому порядку, а с 1 июля 2017 года старые кассы нужно будет заменить или модернизировать в обязательном порядке. При этом с 1 июля 2018 года обязанность применять онлайн-кассы появится даже у тех, кто ранее от применения ККТ был освобожден (предприятия, оказывающие услуги, владельцы торговых автоматов, малый бизнес на патенте и ЕНВД).

Сервис оператора фискальных данных

- Увеличение размера процентной ставки по уплате налогов в два раза

С 2017 года увеличивается размер процентной ставки по уплате налогов в два раза. В том случае если организация не платила налог до 30 дней, ставка составит 1/300, после — 1/150. Но ИП по-прежнему платит 1/300.

ОКВЭД

- Переход на новый справочник ОКВЭД

С 2017 года действует только новый справочник ОКВЭД2 — ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2)

Ранее для определения услуг населению, которые доступны для предпринимателей на специальных режимах налогообложения (ЕНВД и Патенте), нужно было пользоваться Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93).

Новая отчетность для малых предприятий

- Новая форма № ТЗВ-МП

С 2017 года компании с численностью от 15 до 100 человек будут сдавать новую форму № ТЗВ-МП в органы статистики. В отчете указывается выручка о продаже продукции. Впервые форму № ТЗВ-МП надо сдать до 1 апреля 2017 года.

Павел Орловский, аналитик сервиса Контур.Эльба

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Отгремели, пролетели длинные новогодние праздники. Итоги подведены, планы намечены. Теперь стоит узнать, что нового нас ждет в 2017 году? В будущее, конечно, заглянуть не удастся, но подготовиться к нему все же стоит. Хотя бы в плане выяснения законодательных нововведений. Чтобы не попасть впросак, не нарваться на лишние штрафы и избежать досадных недоразумений. Как всегда, в новом году нас ждет немало новых законов, правил, налогов, цен. Обо всех нововведениях мы вам не расскажем, но вот с самыми, на наш взгляд, интересными, прямо или косвенно касающимися практически всех россиян, ознакомим. И прежде всего, хотелось бы отметить, что в новом году курс на развитие электронного документооборота будет продолжен, что не может не радовать россиян, уставших от бюрократизации многих простых процессов. Огромное количество документов с нового года начинает функционировать в электронном виде наряду с бумажным: полисы ОСАГО, документы в суд, документы ЗАГС, больничные листы. Кроме того, в 2017 году стоит подготовиться (пока морально) к постепенному переходу россиян на электронные паспорта. Итак, приступим…

Нововведения в налоговом законодательстве

С 1 января страховые взносы переводятся в Федеральную налоговую службу (ФНС), теперь это будет единый социальный страховой сбор - ЕССС. Именно налоговая инспекция займется проверками страхователей и распределением полученных средств. Реформа должна повысить собираемость налогов и существенно упростить процедуру для плательщиков. К началу 2017 года службы ФНС обязаны были завершить сверку списков всех страхователей и передать их в местные налоговые службы. Будет легко сопоставить данные по страховым отчислениям с поступлениями от НДФЛ. В случае неуплаты страховых взносов Госдумой предусмотрена уголовная ответственность.

С нового года вступил в силу закон, который обязывает физических лиц - то есть граждан страны – самих сообщать в налоговые органы об объектах налогообложения, то есть, например, о недвижимости, автомобилях и т. д. Сообщение должно быть отправлено до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В противном случае придется заплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налогов.

Нововведения для автовладельцев

Автовладельцам стоит знать, что с 1 января 2017 года возрастет стоимость полиса ОСАГО - его цена будет зависеть от числа нарушений, и если последних будет очень много, то она увеличится примерно в три раза. Более того, изменится в большую сторону стоимость пошлины за выдачу автомобильных прав, зато отменят имущественный налог на наличие транспортных средств для предприятий.

Кроме того, сами водительские права теперь можно будет получить и обменять в МФЦ, а точнее обменять права по истечении срока действия, получить дубликат или внести в документ изменения. Первичный прием экзаменов по-прежнему будут осуществлять в ГИБДД. Также МФЦ получат функции оформления международных водительских удостоверений.

Электронные полисы ОСАГО станут обязательными. Ввести процедуру электронного оформления полисов ОСАГО обязали всех страховщиков. С 1 января 2017 года у каждого из них должен появиться круглосуточный сайт, на котором потребитель сможет оформить полис. Если сайта не будет или он не будет работать 24 часа в сутки, страховщиков могут оштрафовать на сумму до 300 тысяч рублей. Кроме того, с 1 января 2017 года автовладельцы будут обязаны предоставить поврежденную машину на осмотр после ДТП.

Паспорт транспортного средства (ПТС) станет электронным. Соглашение о введении электронных паспортов на автомобили вступило в силу в России и еще в пяти странах Евразийского экономического союза. Но поскольку процесс перехода на электронные документы требует времени, пока в ходу будут и традиционные - бумажные ПТС. Выдача последних продлится до 1 июля 2017 года.

С января 2017 года вступили в силу новые правила ввоза иномарок в страну. Теперь авто, ввозимы в Россию должны быть оборудованы системой вызова экстренных служб - ГЛОНАСС. Получить ПТС без соответствующей отметки не получится. Впрочем, если у импортера есть свидетельство о безопасности конструкции транспортного средства, оформленное до 1 января 2017 года и не содержащее информации об оснащении автомобиля устройством вызова экстренных служб, ПТС все же оформят.

С 1 января машиноместа на подземных паркингах и отдельных стоянках получат статус самостоятельных объектов недвижимости. После этого их можно будет официально зарегистрировать в Росреестре, подарить, продать, завещать и даже взять в ипотеку.

Ограничение трат чиновников и увеличение их пенсионного возраста

Чиновникам запретили арендовать дорогие автомобили. С этого года начальникам министерств и ведомств запрещено арендовать за государственный счет автомобили стоимостью выше 1,5 млн рублей. Для руководителей служб и агентств, и их заместителей установлена граница в 2 миллиона, министров и их заместителей - 2,5 млн рублей.

Социальная поддержка и трудовое законодательство

Всем российским пенсионерам с 13 по 28 января этого года выплатят обещанные 5 тысяч рублей компенсации по инфляции. Сами же пенсии начнут постепенно повышаться: с 1 января - для сельских жителей, с 1 февраля - горожанам по возрасту, с 1 апреля - социальные, и с октября - военные. Работающих пенсионеров государство уже предупредило, что, вероятно, им пенсию пока не повысят.

В трудовой сфере, изменяется минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который привязывается к величине прожиточного минимума в конкретном регионе. С другой стороны, будет изменен порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности. Для оплаты больничного листа будет установлена новая формула, по которой 100% средней зарплаты будет начисляться при стаже от 15 лет, 80% средней заработной платы - для проработавших не менее 8 лет, 60% - для остальных работников.

Кроме того, с 2017 года начнут выписывать электронные больничные листы. Документ в электронном виде будет иметь такую же силу, что и в бумажном. Электронная версия больничного листа будет оформляться благодаря автоматизированной информационной системе и подписываться электронной подписью уполномоченных для этого лиц.

Изменения коснутся и закона о материнском капитале. Закон 2007 года изначально был принят на 10 лет и рассчитан на семьи, в которых появились второй и последующий ребёнок. В настоящее время принято решение продлить его действие до 31.12.2018 года. Изменения коснулись и использования сертификата. Теперь средства можно потратить на приобретение товаров, облегчающих детям-инвалидам адаптацию в обществе. С 2017 года сертификат можно получить на бумаге или в электронном виде. Сумма выплат увеличится до 480 тысяч рублей.

Трудовым мигрантам отныне придется не только сдавать экзамен по русскому языку и истории, но и уплачивать пошлину за сертификат, который будет стоить от 600 до 1 тыс. рублей, при этом 80% средств пойдёт в бюджет субъекта федерации, 20% - в бюджет государства.

Жилищно-коммунальная сфера

Оплата общедомовых нужд (ОДН) в 2017 году появится в квитанциях за содержание жилого помещения. Это должно было произойти ещё с начала апреля 2016 года. Но правительство России перенесло включение в состав платы за содержание жилых помещений и расходов на КУ, использующихся для ведения общего имущества МКД, на начало 2017 года.

Кстати, в 2017 году в России ужесточили меры по борьбе с неплательщиками налогов. С января в силу вступили новые штрафы. Гражданам, которые должны платить транспортный, земельный и налог на имущество, будут начислены штрафные санкции в том случае, если они за все время владения своей недвижимостью не платили за нее налоги. Ранее отсутствие уведомления об уплате налога не являлось уважительной причиной по неуплате, а с наступившего года будет рассматриваться как уклонение. Владельцы недвижимости при отсутствии налоговой квитанции должны сами являться в налоговый орган. В случае неуплаты налога штраф составит 20% от неуплаченной суммы.

С 1 января начал функционировать Единый реестр недвижимости и Учётно-регистрационная система, содержащие исчерпывающую информацию об объектах недвижимости. Государство обещает максимально простую и быструю регистрацию всех прав на недвижимость. Нововведение даст несколько преимуществ: ускоренные сроки регистрации прав на объект недвижимости, при которых все документы будут оформлены одновременно; подача соответствующего заявления в ближайшем отделении (даже вне места нахождения имущества); доставка готового пакета документов до квартиры по платной услуге. Свидетельство о праве собственности заменит выписка из реестра.

В 2017 году государство поставит точку на бесплатной приватизации жилья, которая много раз продлевалась. После 1 марта приватизировать жилье бесплатно смогут только те, кто получил квартиру в 2016 году, но не успел приватизировать, дети-сироты, крымчане, а также те граждане, кто подал заявку до 2005 года, но так и не сумел пока приватизировать.

С 2017 года дольщиков защитят от обмана. В России появится компенсационный фонд для защиты прав и законных интересов участников долевого строительства. Он будет формироваться за счет отчислений девелоперов. Размер взноса составит до 1% от заявленной стоимости строительства жилья. Предполагается, что при банкротстве компании, собранные деньги пойдут на достройку проблемных домов. С 2017-го Росреестр будет регистрировать договоры долевого участия по новым объектам только после того, как застройщик полностью рассчитается с фондом. Однако если хотя бы один ДДУ окажется застрахованным до 1 января, весь дом продолжит строиться по старой схеме. Кроме того, с принятием поправок стали жестче требования к открытости и юридической чистоте девелоперов. Отныне каждая компания обязана будет иметь официальный интернет-сайт и размещать на нем установленный минимум информации: от результатов аудиторской проверки за год до фотографий со стройплощадок.

О кредиторах, коллекторах и должниках

С 1 января 2017 года государство будет активнее регулировать рынок микрозаймов. Вводятся ограничения на размер процентов и других обязательных платежей по микрозаймам сроком до одного года. Размер начисляемых процентов не сможет превышать сам кредит более чем в три раза. Кроме того, микрофинансовым организациям будет позволено начислять штрафы и пени только на непогашенную часть суммы основного долга. При этом если заемщик допустит реальную просрочку по кредиту, то ограничение по процентам составит двукратную сумму непогашенной части займа.

Также начинает работать "закон о коллекторах" (закон о защите прав физических лиц при осуществлении деятельности по возврату просроченной задолженности). Кредитор больше не имеет права напоминать должнику о возврате долга ни устно, ни письменно, ни по телефону, ни по электронной почте. Всем этим должны заниматься сугубо коллекторы. Но даже коллектору разрешено лично общаться с должником один раз в сутки, два раза в неделю и 8 раз в месяц (вести переписку допускается в 2 раза чаще). А через 4 месяца такого общения должник вправе общаться с взыскателем через адвоката. Теперь коллектор не может наносить должнику психический или физический вред, портить его имущество или применять силу. И еще важное нововведение: с нового года заниматься этой работой имеют право только члены коллекторских агентств, состоящих в официальном реестре. Одним из условий вхождения в него являются чистые активы компании, которые должны быть не меньше 10 млн рублей.

Ужесточение контроля за возвратом просроченной задолженности коснётся и физических лиц. Если гражданин одолжил кому-то сумму в размере более 50 тысяч рублей, то вернуть он их сможет только с помощью коллектора. Ни лично, ни по телефону напоминать о задолженности займодатель не сможет. За нарушение грозит значительный штраф - до 500 тысяч рублей.

Впрочем, должникам расслабиться также не дадут. Так, с 15 января 2017 года за неуплату долгов начнут лишать водительских прав. А именно, неплательщиков, у которых долг превышает 10 тыс. рублей. Согласно новому закону, судебные приставы смогут ограничивать право управления автомобилем шести категориям должников: неплательщики алиментов, не возместившие ущерб здоровью или ущерб по потере кормильца, должники, причинившие ущерб преступлением, нарушители правил дорожного движения, уклоняющиеся от общения с ребенком по решению суда.

Кстати, еще о долгах: теперь россиянам станет проще, точнее дешевле, объявить о своем личном банкротстве. Пошлина за это составит всего 300 рублей, тогда как для юрлиц - 6 тыс.

Нововведения в сфере СМИ

С января 2017 года вступил в силу закон о приравнивании крупных интернет-агрегаторов к СМИ. Закон установил для владельцев новостных агрегаторов ряд требований к распространяемой информации: запрещается использовать эти ресурсы для разглашения сведений, составляющих гостайну, распространять информацию, содержащую призывы к террору или публичное оправдание терроризма. Владельцы обязаны проверять достоверность распространяемых общественно значимых сведений, а также не допускать распространения информации, оскорбляющей граждан по признакам пола, возраста, расовой или национальной принадлежности, либо в связи с их политическими убеждениями.

Какие товары и услуги подорожают в 2017 году

С 2017 по 2019 год государство продолжит постепенно повышать ставки акцизов на вина и шампанское (кроме отечественного), пиво, сидр, медовуху, крепкий алкоголь, любой табак, бензин 5-го класса, дизельное топливо и средние дистилляты. Акцизы впервые вводятся на электронные сигареты и нагреваемый табак. По замыслу властей, пачка сигарет в 2017 году должна в среднем подорожать на 10%, а к 2019 году - на 27%.

Пользователям интернета стоит знать, что ожидается подорожание платных услуг в системе Google. Делом в том, что вводится налог на добавленную стоимость (18% с продажи) для иностранных компаний за оказание услуг россиянам.

Кроме того, РЖД сообщили, что тарифы на проезд пассажиров в плацкартных и общих вагонах с 1 января 2017 года будут проиндексированы на 3,9% к уровню 2016 года. Тарифы на перевозки пассажиров в купейных вагонах, вагонах СВ и класса "Люкс" поездов формирования АО "ФПК", курсирующих во внутригосударственном сообщении, проиндексированы на 5% к уровню 2016 года. Индексация коснется только тарифов на проезд в поездах, не входящих в систему динамического ценообразования.

Новый вид уголовных наказаний

С нового года в России начинает действовать новый вид уголовных наказаний - принудительные работы. Осужденные за преступления небольшой тяжести станут проживать в исправительных центрах - по сути, в обычных общежитиях, пользоваться мобильным телефоном и интернетом и выходить за ворота при условии хорошего поведения.

Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

В 2017 году нас по традиции ожидают изменения в налогах. На второе полугодие 2016 года пришелся особенно богатый урожай налоговых поправок. Рассмотрим наиболее значимые изменения 2017 года, внесенные во вторую часть Налогового кодекса и затрагивающие налоги и налоговые режимы.

Изменения по налогу на прибыль

На 2017–2020 годы изменен принцип распределения налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами: ставка налога в федеральный бюджет вырастет с 2 до 3 процентов, а в региональный, соответственно, снизится с 18 до 17 процентов (ст. 284 НК РФ; подп. «а» п. 26 ст. 2 Федерального закона от № (далее — Закон № )).
С 2017 года скорректированы правила учета налогового убытка (пп. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ). Если ранее убыток мог быть перенесен не более чем на 10 лет, то с нового года это ограничение снимается, то есть убыток может быть учтен в любое время, в том числе за рамками десятилетнего периода (подп. «б» п. 25 ст. 2 Закона № ). Однако есть и негативная поправка. Дело в том, что до 2017 года прибыль текущего периода можно было уменьшить на сумму налогового убытка вплоть до нуля, а с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года прибыль текущего периода можно будет уменьшить на убыток только в пределах 50 процентов от прибыли текущего периода (подп. «в» п. 25 ст. 2 Закона № ).
Изменился порядок формирования резерва по сомнительным долгам. При наличии встречной кредиторской задолженности перед должником сомнительным долгом признается сумма долга в части, превышающей встречную кредиторскую задолженность перед должником (п. 1 ст. 266 НК РФ; п. 17 ст. 2 Закона № ). Напомним, что ранее в расчете резерва по сомнительным долгам в рассматриваемой ситуации можно было учесть всю сумму долга такого лица, перед которым имеются встречные долги у налогоплательщика (пост. Президиума ВАС РФ от № ). Но есть и позитивная поправка, которая позволяет с 2017 года сравнивать вновь образованный по итогам отчетного периода резерв с ограничением в размере 10 процентов от суммы налоговой выручки не только за отчетный период, в котором создается резерв, но и за предыдущий налоговый период, что позволит не восстанавливать сумму резерва в I квартале нарушения рассматриваемого ограничения (п. 4 ст. 266 НК РФ; Федеральный закон от № ).
С 2017 года вступила в силу измененная Классификация основных средств для целей налогообложения прибыли (утв. пост. Правительства РФ от № 1 в ред. пост. Правительства РФ от № 640). Изменения вызваны прежде всего тем, что старый ОКОФ заменен новым ОК 013–2014 (СНС 2008) (Общероссийский классификатор основных фондов, утв. приказом Росстандарта от № ). Отметим, что данные изменения применяют только в отношении основных средств, принимаемых к учету с 1 января 2017 года (письмо Минфина России от № ).

Изменился порядок учета для целей налогообложения процентов по контролируемой задолженности (пп. 2–13 ст. 269 НК РФ; Федеральный закон от № ).

В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включены расходы на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика (подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ; Федеральный закон от № (далее — Закон № )).

Изменения по НДС

С 1 июля 2017 года налогоплательщикам, получающим субсидии на возмещение понесенных расходов, при осуществлении которых был заявлен вычет НДС, придется восстанавливать вычет НДС вне зависимости от того, из какого бюджета получена субсидия: федерального, регионального или местного (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона № ). Напомним, что до этой даты обязанность по восстановлению вычета НДС возникала только при получении субсидии из федерального бюджета (ч. 6 ст. 13 Закона № ; письмо Минфина России от № ).

Изменения по НДФЛ

Изменения по УСН и ЕСХН

Таблица 1. УСН и ЕСХН:

Новые классификаторы

Для плательщиков ЕНВД.
С 2017 года коды видов деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД в качестве бытовых услуг населению, определяет Правительство РФ на основании новых классификаторов (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; распоряжение Правительства РФ от № (далее — Распоряжение № )).

Для плательщиков УСН.
С 2017 года (п. 4 ст. 346.20 НК РФ; Федеральный закон от № (далее — Закон № )):

виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых для вновь зарегистрированных ИП предусмотрена налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами РФ на основании ОКВЭД 2;
виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых для вновь зарегистрированных ИП применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами РФ на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД 2 и (или) кодов услуг в соответствии с ОКПД 2, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством РФ (Распоряжение № ).

Для плательщиков ПСН.
С 2017 года субъекты РФ вправе (п. 8 ст. 346.43, п. 3 ст. 346.50 НК РФ; Закон № ):

в целях установления размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, если такая дифференциация предусмотрена ОКВЭД 2 и (или) ОКПД 2;
устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса, в отношении которых применяется ПСН; коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД 2 и коды услуг в соответствии с ОКПД 2, относящихся к бытовым услугам, определяет Правительство РФ (Распоряжение № );
виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых для вновь зарегистрированных ИП устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, определяются субъектами РФ (п. 2, подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) на основании ОКВЭД 2;
виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых для вновь зарегистрированных ИП устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, определяются субъектами РФ (п. 2, подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ; Распоряжение № ) на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД 2 и (или) кодов услуг в соответствии с ОКПД 2, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством РФ.

Для плательщиков ЕСХН.
Следует ожидать внесения изменений в постановление Правительства РФ «Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства» (пост. Правительства РФ от № 458), которым установлены виды продукции, относящиеся к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства для целей применения ЕСХН, в связи с тем, что данные виды продукции определены в постановлении на основе утратившего силу ОКП.

Для лиц, оказывающих услуги (выполняющих работы) населению за наличный расчет. Организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять при условии выдачи ими соответствующих БСО до 1 июля 2018 года (ч. 8 ст. 7 Федерального закона от № ). Ранее наиболее безопасным подходом для таких лиц было применять БСО в отношении тех услуг (работ), которые были указаны в ОКУН (письмо Минфина России от № /24495). С 2017 года, в отсутствие разъяснений на сей счет со стороны налоговиков, представляется, что наиболее безопасным вариантом будет применение БСО при оказании услуг (выполнении работ), указанных в собирательных классификационных группировках «Платные услуги населению» (утв. приказом Росстата от № 244).

Для всех налогоплательщиков.
В связи с введением ОКВЭД 2 появилась отрасль, лишившаяся права на применение льготных тарифов страховых взносов с 2017 года. Компании (ИП), применяющие УСН и работающие в сфере туризма, не смогут с 2017 года применять пониженные тарифы страховых взносов, так как в ОКВЭД 2 код вида деятельности таких лиц «переехал» из группы «Транспорт и связь» в группу «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги» (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ; письмо Минфина России от № /2/65561).

Изменения по страховым взносам

Отметим, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний будет, как и раньше, контролировать ФСС России, и Фонд уже утвердил форму отчетности, которую нужно будет представлять начиная с I квартала 2017 года (п. 3 ст. 2 НК РФ; Федеральный закон от № ; приказ ФСС России от № 381).

В основном нормы главы 34 Налогового кодекса дублируют положения утратившего силу Закона о страховых взносах. В таблице 2 указаны наиболее существенные, на взгляд автора, изменения в части страховых взносов.

Таблица 2. Изменения в части страховых взносов

Важно!
С 2017 года вводятся в действие (приказ Росстата от № 498 в ред. приказа Росстата от № 686) Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения № , , , , (м). Следует обратить пристальное внимание на указания по заполнению формы № «Сведения о численности и заработной плате работников», поскольку именно так с 1 января 2017 года во всех случаях осуществляется расчет средней и среднесписочной численности, в том числе для целей налогообложения. Последнее, на что хотелось бы обратить внимание, — необходимость уплаты взносов в 2017 году на новые КБК, открытые ФНС России, причем это касается и взносов за 2016 год, уплачиваемых в 2017 году (информация ФСС России «Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря и с 1 января 2017 года»).

Изменения налогового администрирования

Налогоплательщики, сдающие декларации по НДС в электронной форме, должны будут представлять пояснения в ходе камеральной налоговой проверки НДС в электронной форме (ст.88, ст.174 НК РФ):

Налогоплательщики, обязанные представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме (см. п. 5 ст. 174 НК РФ), при проведении камеральной налоговой проверки должны будут представлять пояснения по формату, установленному ФНС России. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не будут считаться представленными.

Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ

Дополнен перечень налоговых правонарушений (ст.129.1 НК РФ):

Налоговый орган сможет взыскать с лица штраф в размере 5000 или 20 000 рублей за непредставление (несвоевременное представление) им в налоговый орган пояснений (в т. ч. в ходе камеральной проверки) в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации.

Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ

Изменен порядок расчета пени (ст.75 НК РФ):

Процентная ставка, которая будет применяться при расчете пени на сумму недоимки организации начиная с 31 календарного дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога увеличится в два раза. Правило будет действовать в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017г.

Расширены возможности уплаты налогов (ст.45 НК РФ):

Налоги за организацию смогут заплатить ее учредители, руководитель, контрагенты или иные лица.
Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Правило действует с 30 ноября 2016г.
Для обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, ФНС России разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ (Информация ФНС РФ от 20 декабря 2016 г.)

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Изменения по налогу на прибыль

C 01.01.2017 по 2020г. (включительно) временно изменен порядок зачисления налога на прибыль в федеральный и региональный бюджеты (ст.284 НК РФ):

3% (вместо 2% в 2016г.)- в федеральный бюджет
17% (вместо 18% в 2016г.)- в региональный бюджет

Региональные власти смогут понизить региональную часть ставки налога на прибыль до 12,5% (вместо 13,5% в 2016г.)

Федеральный Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

C 01.01.2017 по 31.12.2020 введены ограничения для переноса убытков на будущее (ст.283 НК РФ):

В текущем налоговом периоде налоговая база не может быть уменьшена более, чем на 50%. При этом ограничение срока переноса убытков в течение 10 лет отменено.
Невозможен перенос убытков по деятельности, облагаемой по 0% (образовательные, медицинские организации, сельхозпроизводители, Сколково и др.
Невозможен перенос убытков при реализации акций, долей и пр.

Ограничение не будет распространяться на резидентов особой экономической зоны и участников региональных инвестиционных проектов

Федеральный Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

С 01.01.2017 изменены правила формирования Резерва по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ):

Просроченная и необеспеченная задолженность контрагентов перед налогоплательщиком за реализованные товары (работы, услуги) в части, приходящейся на встречные обязательства (кредиторскую задолженность) налогоплательщика перед соответствующими контрагентами, не подлежит учету при расчете суммы Резерва по сомнительным долгам. Федеральный Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Изменены правила определения максимально возможной суммы Резерва, формируемого по итогам отчетных периодов: с текущего календарного года его сумма не должна превышать большую из двух величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

С 2017 г. налогоплательщики лишены права выбора в вопросе учета неиспользованного остатка Резерва при формировании Резерва на конец отчетного (налогового) периода, которое было предоставлено ему ранее.
Резерв используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Федеральный Закон от 30.11.2016 № 405-ФЗ

С 01.01.2017 изменены правила признания контролируемой задолженности по займам (ст.269 НК РФ).

Изменен порог доли прямого или косвенного участия с 20% на 25%. Будут нормироваться проценты по займам, предоставленным "сестринскими" компаниями и другими взаимозависимыми лицами. Под правила подпадают лица, взаимозависимые не только с налогоплательщиком-должником, но и с иностранным лицом, владеющим прямо или косвенно более 25% уставного капитала должника.

Определены случаи, когда непогашенная задолженность не признается контролируемой. При определенных условиях не считается контролируемой непогашенная задолженность российских организаций перед независимыми банками, даже если она обеспечена гарантией или поручительством иностранного взаимозависимого лица.

Суд наделен правом признавать контролируемой непогашенную задолженность по долговым обязательствам, не указанным в НК РФ, если установлено, что конечной целью выплат по ним являются выплаты иностранным организациям, взаимозависимым с налогоплательщиком.

Федеральный Закон от 15.02.2016 № 25-ФЗ

С 01.01.2017 срок полезного использования основных средств определяется с учетом новой классификации (ст.258 НК РФ):

Обновленная Классификация построена на основании нового Общероссийского классификатора ОК 013-2014 (СНС 2008) "Общероссийский классификатор основных фондов"(приказ Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, приказ Росстандарта от 21.04.2016 N 458 "Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов").

Новой редакцией Классификации нужно пользоваться для определения срока полезного использования основных средств, введенных в эксплуатацию с 01.01.2017.

В отношении основных средств, введенных в эксплуатацию до указанной даты, подлежит применению срок полезного использования, определенный налогоплательщиком при вводе их в эксплуатацию на основании прежде действующей редакции Классификации.

Внесение изменений в Классификацию не является основанием для пересмотра срока полезного использования (письма Минфина России от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124, от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58129).

Новая редакция постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, вступившая в силу 01.01.2017, не содержит указания на возможность использования Классификации для целей бухгалтерского учета.

Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640

С 01.01.2017 скорректирован порядок налогообложения при применении международных договоров РФ (ст.312 НК РФ):

Иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, наряду с подтверждением своего постоянного местонахождения в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения, должна без какого-либо запроса со стороны налогового агента (как было ранее) представить ему подтверждение наличия у нее фактического права на получение дохода (письмо от компании, схему организационной структуры группы).
* Письмо Минфина России от 30 ноября 2016 г. N 03-08-05/70917

Изменены условия, позволяющие налоговым агентам с 01.01.2017 применять установленную п. п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ нулевую налоговую ставку при выплате дивидендов.

Законодатель ушел от понятия "российское лицо" при формулировке приведенных условий, что позволяет применять положения п. 1.1 ст. 312 НК РФ и в отношении иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами РФ. Наряду с этим определение размера доли участия резидента РФ в капитале российского лица, выплачивающего дивиденды, теперь осуществляется без учета периода с даты выплаты дивидендов до окончания налогового периода, в котором осуществляется выплата дивидендов.

Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ

С 01.01.2017 скорректирован порядок налогообложения при применении международных договоров РФ (ст.312 НК РФ):

Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ

Отчетность в ИФНС. Изменения по налогу на прибыль

Контролируемые иностранные компании (КИК)

Скорректированы правила освобождения прибыли КИК от налогообложения (ст.25.13-1 НК РФ):

Наличие у КИК статуса организации, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям, не будет являться основанием для освобождения ее прибыли от налогообложения у контролирующих лиц.

Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ

Уточнен порядок учета прибыли КИК при налогообложении (ст.25.15 НК РФ):

В случае, если доля участия налогоплательщика - контролирующего лица в КИК отличается от доли в прибыли, на которую налогоплательщик в случае ее распределения имеет право (в соответствии с ее личным законом, уставными документами либо соглашением между ее акционерами (участниками)), прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица в доле, соответствующей доле в прибыли КИК, на которую это лицо имеет право на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК, а в случае, если такое решение не принято, то на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК

Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ

Изменения по налогу на добавленную стоимость

С 01.01.2017 установлены особенности налогообложения при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (ст.174.2, ст. 148 НК РФ):

Дано определение услуг в электронной форме - это услуги, оказываемые автоматизировано с использованием
информационных технологий через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет, в статье приведен перечень таких услуг.

Сумма НДС определяется как процентная доля налоговой базы, соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25%.
Место реализации услуг в электронной форме для целей НДС определяется в специальном порядке по месту осуществления деятельности покупателя услуги.
Если покупателем услуги является российская организация, а продавцом – иностранная организация, не имеющая регистрации в России, то российская организация будет являться налоговым агентом по НДС;
Если покупателем услуг является российский гражданин, , а продавцом – иностранная организация, не имеющая регистрации в России, или ее иностранный посредник, то иностранная организация самостоятельно уплачивает НДС или ее посредник как налоговый агент.
Иностранные компании, оказывающие электронные услуги физлицам в России, обязаны будут встать на налоговый учет на специальном интернет-портале ФНС и уплачивать НДС с оказанных услуг.
Утверждена форма специальной декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.
Законом N 244-ФЗ не отменяется льгота п. 26 ст. 149 НК РФ (закон не затронул положения, освобождающие от налогообложения НДС реализацию исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности и прав на их использование по лицензионному договору).

Федеральный Закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ

Коды видов продукции, подлежащих обложению НДС по ставке 10 %, будут определяться в соответствии с новым классификатором (ст. 164 НК РФ):

Правительство РФ наряду с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности предлагает использовать вместо Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

Федеральный Закон от 03.07.2016 № 248-ФЗ

Уточнено понятие периодических печатных изданий рекламного характера для целей применения ставки 10 % (ст.164 НК РФ):
С 01.01.2017 к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 45 процентов (ранее - 40 процентов) объема одного номера периодического печатного издания.

Федеральный закон от 30.11.2016 N 408-ФЗ

Расширен перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС (ст.149 НК РФ):
Не облагаются НДС операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиками, не являющимися банками, то есть коммерческими банками и другими кредитными организациями, имеющими лицензию ЦБ РФ.

Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Отчетность в ИФНС. Изменения по НДС

Утверждена специальная форма декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядок ее заполнения и формат представления в электронном формате.
Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@

Декларация представляется при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, начиная с первого налогового периода 2017 г. до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.
Уплата производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация представляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Она должна быть подписана усиленной неквалифицированной электронной подписью.
В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться иностранной организацией, декларация представляется по ТКС через оператора электронного документооборота.
Налоговые агенты производят исчисление и уплату налога в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 161 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.4 ст.174.2 НК РФ.

Изменения по налогу на имущество организаций

Уточнен порядок определения налоговой базы при изменении кадастровой стоимости объектов обложения (ст.378.2 НК РФ):

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления любых ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость, а не с того, в котором была допущена ошибка.

Федеральный Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Уточнены виды недвижимого имущества, в отношении которого установлена нулевая налоговая ставка (ст.380 НК РФ)

Это - объекты магистральных газопроводов, объекты газодобычи, объекты производства и хранения гелия, а также необходимые для обеспечения их функционирования объекты. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утвержден распоряжением Правительства РФ от 19.10.2016 N 2188-р.

Федеральный Закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ

Отчетность в ИФНС. Изменения по транспортному налогу

Упрощенная система налогообложения

ЕНВД для отдельных видов деятельности

Новый порядок применения контрольно-кассовой техники

Читайте также: