Кто рассчитывает сумму земельного налога для налогоплательщиков организаций тест
Опубликовано: 11.05.2024
Платите налоги в несколько кликов!
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
Земельный налог относится к местным и регулируется законодательством муниципальных образований, а в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов. В рамках Налогового кодекса муниципальные образования определяют в рамках:
- налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Какие организации платят земельный налог?
Налогоплательщики по земельному налогу — организации, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса. Земля должна принадлежать организации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Организации не отчитываются и не платят налог по земельным участкам, которые находятся у них на праве безвозмездного пользования или переданных по договору аренды.
Если земельный участок относится к имуществу, составляющему паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиком признается управляющая компания. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Объект налогообложения по земельному налогу
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Также не признаются объектом налогообложения:
- земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
- ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
- земельные участки из состава земель лесного фонда;
- ограниченные в обороте земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
- земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база по земельному налогу
Налоговая база определяется отдельно для каждого земельного участка и равна его кадастровой стоимости на 1 января года, за который считается налог. Если земельный участок появился в течение налогового периода, то для определения налоговой базы берется кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на государственный кадастровый учет.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Из этого правила есть исключения:
- если кадастровая стоимость земельного участка изменилась после исправления технической ошибки, допущенной государственным органом при регистрации участка или ведении кадастра недвижимости: в этом случае исправление учитывается в расчете налоговой базы начиная с периода, в котором была допущена ошибка;
- если кадастровая стоимость земельного участка изменилась по решению суда или комиссии по рассмотрению споров: в этом случае измененная кадастровая стоимость действует начиная с периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Но не раньше даты внесения в кадастр первоначальной (оспоренной) кадастровой стоимости.
Если земельный участок находится на территориях нескольких муниципальных образований, для каждого из них налоговая база определяется отдельно и равняется доле кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональной доле части участка.
Как определить налоговую базу для земельного участка, находящегося в общей собственности
Для земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика-собственника участка пропорционально его доле в общей собственности.
Часто при покупке недвижимости покупатель получает право собственности на часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по этому участку для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на земельный участок.
Если недвижимость покупают несколько лиц, налоговая база для каждого определяется пропорционально доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.
Налоговый и отчетный период по земельному налогу
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательные органы муниципального образования могут не устанавливать отчетный период.
Налоговая ставка по земельному налогу
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Ставки не могут превышать:
— 0,3 %
- для земель сельскохозяйственного назначения и земель, используемых для сельскохозяйственного производства;
- для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- для участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства;
- для участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
— 1,5 % для прочих земельных участков.
По этим же ставкам производится налогообложение, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми муниципального образования.
Муниципальное образование может установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от категории земли или места нахождения объекта налогообложения участка в муниципальным образовании.
Налоговые льготы по земельному налогу
От налогообложения освобождаются:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в отношении земельных участков, которые используются для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
- организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
- религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- «сколковцы».
Полный список смотрите здесь.
Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему
Сумма налога считается после окончания налогового периода и равна произведению налоговой ставки и налоговой базы. Если компания приобрела земельный участок с целью жилищного строительства, расчет налога и авансовых платежей по нему производится с коэффициентом:
- коэффициент = 2 применяется в течение 3 лет с даты государственной регистрации прав на земельный участок и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
- если строительство и государственная регистрация прав произошли раньше истечения трех лет, то переплаченная сумма налога зачитывается или возвращается налогоплательщику в общем порядке;
- если жилищное строительство превысило 3-летний срок, в течение следующих 4 лет и до государственной регистрации прав на построенный объект применяется коэффициент = 4.
Налогоплательщики-организации, для которых установлены квартальные отчетные периоды, самостоятельно исчисляют земельный налог и авансовые платежи по нему после окончания первого, второго и третьего квартала.
Квартальный авансовый платеж = ¼ * налоговая ставка * кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода.
Муниципальные образования могут разрешить некоторым категориям налогоплательщиков не исчислять и не перечислять авансовые платежи.
По итогам налогового периода организации перечисляют в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и уплаченными в течение налогового периода авансовыми платежами.
Неполный налоговый период или неполный период действия льгот
Если налогоплательщик получил или потерял право собственности на земельный участок в течение налогового периода, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть время владения участком. Для этого рассчитывается коэффициент: число полных месяцев владения участком делим на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Расчет числа полных месяцев владения участком делается так:
- если право собственности на земельный участок или его долю произошло до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 15-го числа, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
- если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.
Налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, должны предоставлять подтверждающие документы в ИФНС по месту нахождения земельного участка. Если налогоплательщик в налоговом периоде получил или потерял право на льготу по земельному налогу, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть срок отсутствия этой льготы. Месяц возникновения и прекращения права на налоговую льготу принимается за полный месяц.
Когда сдавать декларацию по земельному налогу
Налогоплательщики-организации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сдают налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Крупнейшие налогоплательщики, сдают декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Срок уплаты земельного налога и авансовых платежей
Организации платят авансовые платежи и земельный налог в бюджет по месту нахождения земельных участков в сроки, которые установлены нормативными актами муниципальных образований. Срок уплаты налога не может быть раньше срока сдачи декларации по земельному налогу — сейчас это 1 февраля.
Хотите легко платить налоги и сдавать декларации? Работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: ведите учет, начисляйте зарплату и отпрвляйте отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налога, поможет рассчитать его и автоматически сформирует отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.
1. Первоначальная стоимость основных средств в целях налогообложения прибыли не изменяется в случаях:
2. Не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций:
- недвижимое имущество, не используемое для получения дохода
- имущество сезонной эксплуатации, в период консервации данного имущества
- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)
3. Не признаются объектами налогообложения налога на имущество организаций:
- Инженерные коммуникации, входящие в состав объектов недвижимого имущества
- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке
- недвижимое имущество, не используемое для получения дохода
4. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, полномочиями налоговых органов обладают
- местные органы законодательной и исполнительной власти
- региональные органы законодательной и исполнительной власти
5. Выбор объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения осуществляется:
- налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика
6. Ставка налога на прибыль организаций, установленная Налоговым кодексом РФ, составляет
7. Налоговый кодекс не рассматривает в качестве льготы
- изъятие объекта из состава объекта налогообложения
- предоставленную налогоплательщику возможность не уплачивать налог или сбор
- предоставленную налогоплательщику возможность уплачивать налог или сбор в меньшем размере
8. Рассчитайте налог на имущество физического лица за 2015 год, если известно, что квартира находилась в собственности гражданина с 03.03.2013 г. по 20.02.2015 г., кадастровая стоимость квартиры – 3000 тыс.руб., ставка налога для данной категории имущества – 0,1%.
9. С какого времени начисляется налог на имущество физического лица в случае наследования имущества, являющегося объектом налогообложения?
- со дня принятия наследства
- со дня открытия наследства
- со дня государственной регистрации прав на наследуемое имущество
10. Какая ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применяется в случае получения физическим лицом (налоговым резидентом РФ) имущества в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником по отношению к одаряемому?
11. Имущество, переданное в доверительное управление, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций …
- у доверительного управляющего
- у учредителя доверительного управления
- в равных долях у доверительного управляющего и учредителя доверительного управления
12. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
- помещения, предназначенные для осуществления розничной торговли
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них
13. Налоговая база налога на имущество организаций определяется как
- среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения
- среднегодовая остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе организации
- остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, на последний календарный день отчетного периода
14. Остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций:
на 01.01.20хх – 2000 тыс. руб.
на 01.02.20хх – 1900 тыс. руб.
на 01.03.20хх – 1800 тыс. руб.
на 01.04.20хх – 1700 тыс. руб.
на 01.05.20хх – 2600 тыс. руб.
на 01.06.20хх – 2400 тыс. руб.
на 01.07.20хх – 2200 тыс. руб.
Определите сумму налога на имущество организации за полугодие 20хх года, применив ставку налога, действующую в Ивановской области.
15. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения
- бухгалтерского учета
- помещения, предназначенные для осуществления деятельности в сфере общественного питания
16. Рассчитайте налог на имущество физического лица за 2015 год, если известно, что право собственности на квартиру оформлено гражданином 20.02.2015 г., кадастровая стоимость квартиры – 3000 тыс.руб., ставка налога для данной категории имущества – 0,1%.
17. Налоговый период по налогу на имущество организаций –
- квартал, полугодие, 9 месяцев
18. Максимальная величина налоговой ставки по налогу на имущество, установленная Налоговым кодексом РФ –
- максимальная ставка Налоговым кодексом РФ не установлена
19. Обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по земельному налогу предусмотрена для …
- организаций, являющихся налогоплательщиками
- физических лиц, являющихся налогоплательщиками
20. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц –
- квартал, полугодие, 9 месяцев
22. В случае, если субъектом РФ не установлен перечень объектов, в отношении которых применяется кадастровая стоимость, налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их
23. Организация использует в хозяйственной деятельности земельный участок на основании заключенного с физическим лицом договора аренды земельного участка. Кто в данном случае является налогоплательщиком земельного налога?
- Физическое лицо (арендодатель)
- Налогоплательщик устанавливается соглашением, заключаемым между арендодателем и арендатором
24. Объектом налогообложения земельным налогом не признаются:
- земельные участки, находящиеся в собственности религиозных организаций
- земельные участки, на которых расположены объекты, не завершенные строительством
- земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома
25. Земельный налог уплачивается налогоплательщиком-организацией …
- по месту регистрации организации
- по месту нахождения организации и её обособленных подразделений
- по месту нахождения земельных участков
26. Кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества для целей исчисления налога на имущество физических лиц определяется на
- 1 января года, предшествующего налоговому периоду
- 1 января года, являющегося налоговым периодом
- 1 октября года, предшествующего налоговому периоду
27. Какова максимальная величина налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц, предусмотренной Налоговым кодексом РФ (в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения)?
- НИУ
- ГУ (Екатеринбург)
- МФПА
- ИММиФ
- ГЭИТИ
- СПбГТИ ФЭМ
Экспресс-подготовка к онлайн-тестированию:
для студентов дистанционного обучения, при устройстве на работу, прохождении аттестаций
Сдаешь тесты самостоятельно?
Закажи скайп-консультацию и узнай все секреты успешной сдачи экзаменов онлайн!
База вопросов
ИММиФ
Налоги и налогообложение Тесты с ответами ИММиФ
Налоги и налогообложение Тесты с ответами Тема 9-13
Налоги и налогообложение Тесты с ответами Тема 9-13
Для быстрого поиска по странице нажмите Ctrl+F и в появившемся окошке напечатайте слово запроса (или первые буквы)
Каков порядок применения налоговых ставок в случае превышения потребления установленного лимита забора воды?
применяем ставки, указанные в Налоговом кодексе
ставки, указанные в Налоговом кодексе увеличиваем в 5 раз
+в отношении объема, потребляемого сверх установленного лимита забора воды, применяются ставки в пятикратном размере, а в отношении установленного лимита забора воды – ставки, предусмотренные НК РФ
Кто признается налогоплательщиком водного налога?
юридические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
физические лица и организации, использующие воду в своей деятельности
+организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование
Опередите сумму водного налога на основе следующих данных: лимит забора воды – 2500 тыс. м3, фактическое потребление - 2200 тыс. м3, ставка налога – 390 руб. за тыс. м3.
Что из перечисленного не относится к объектам обложения водным налогом:
использование акватории водных объектов
использование водных объектов для целей гидроэнергетики
+использование водных объектов в научных целях
забор воды из водных объектов
Кто считает сумму водного налога, подлежащую уплате в бюджет?
Как определяется налоговая база при использовании акватории водного объекта?
как доход, полученный с предоставленного водного пространства
как количество произведенной за налоговый период электроэнергии
как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период
+как площадь предоставленного водного пространства
Какой платеж должен уплачивать гражданин, если он обратился в суд общей юрисдикции?
Что вы понимаете под государственной пошлиной?
+обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий
сбор, взимаемый с граждан зарегистрированных в качестве предпринимателей
платеж, взимаемый за выдачу лицензий
платеж, взимаемый с граждан и организаций, оказывающих услуги населению
Какой платеж поможет более рационально использовать рыбные запасы страны?
сбор за лов рыбы
+сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов предполагает уплату разового и регулярных платежей. Как определяется сумма разового взноса?
50% от всей суммы
+10% от суммы, подлежащей уплате в бюджетную систему
5% от общей суммы, но не менее 500 000 руб.
В какой форме уплачивается государственная пошлина, если ее плательщиками являются физические лица и организации?
только в наличной форме
в наличной и безналичной форме в валюте
+в наличной и безналичной форме в рублях
только в безналичной форме
По какому критерию ставки сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов дифференцированы в Налоговом кодексе?
в зависимости от размера объекта обложения
+в зависимости от объекта обложения
в зависимости от категории налогоплательщика
Кто является плательщиком транспортного налога?
+организации и физические лица
организации, физические лица и индивидуальные предприниматели
Укажите объект налогообложения налога на имущество организаций для иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ
движимое и недвижимое имущество
имущество, находящееся на балансе организации
+недвижимое имущество, находящееся на территории РФ
По какой стоимости учитывается имущество при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций?
За сколько дней до даты установки объект налогообложения налога на игорный бизнес должен быть зарегистрирован в налоговом органе?
Определите сумму налога на игорный бизнес, если на 1.01 было установлено 5 игровых столов, 3 из которых имеют два игровых поля и 7 игровых автоматов. Ставки налога: игровой стол – 125 000 руб., игровой автомат – 7 500 руб.
Определите сумму транспортного налога, если гражданин имеет автомобиль «Нива» с мощностью двигателя 80 л.с., который зарегистрирован в ГИБДД 5 февраля текущего года. Ставка налога –8,5 руб.
Какое имущество физических лиц не облагается налогом?
Является ли гражданин налогоплательщиком земельного налога, если он арендует участок земли?
в зависимости от условий договора аренды
Определите сумму земельного налога, если площадь земельного участка, принадлежащего ветерану Великой Отечественной войны, составляет 800 м2, стоимость 1 м2 – 750 руб.
От чего зависит ставка налога на имущество физических лиц?
+от суммарной инвентаризационной стоимости имущества
от категории налогоплательщика
Кто рассчитывает сумму земельного налога для налогоплательщиков организаций?
от категории объекта налогообложения
Где имущество физических лиц облагается налогом?
по месту жительства
+по месту нахождения имущества
по месту прописки
В Российской Федерации взимается единый налог на вмененный доход. Вмененный доход – это:
фактически полученный доход
фактически полученный доход, уменьшенный на величину расходов
+потенциально возможный доход к получению
Как рассчитывается налоговая база при ЕНВД?
Как определяются доходы и расходы при определении налоговой базы при УСН?
+определяются нарастающим итогом с начала года
определяются только за календарный год
определяются за каждый квартал в отдельности
В какой срок организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, обязаны встать на налоговый учет ?
+в течение 5 дней
в течение 3 рабочих дней
в течение 2 дней
При исчислении ЕСХН что выступает объектом налогообложения?
+доход за минусом расходов
выручка от реализации продукции ( оказания услуг).
Определите сумму единого сельскохозяйственного налога, если дано: доходы от реализации сельскохозяйственной продукции – 350 000 руб.; расходы, связанные с производством и реализацией продукции – 150 000 руб.
Земельный налог относится к местным налогам и регулируется главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.
В Красноярске земельный налог введен Решением Красноярского городского Совета от 01.07.1997 № 5-32.
Налогоплательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, владеющие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения:
- на праве собственности,
- на праве постоянного (бессрочного) пользования,
- на праве пожизненного наследуемого дарения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.
Перечень земельных участков, которые не являются объектами налогообложения, приведен в пункте 2 статьи 389 НК РФ. Это – земельные участки, ограниченные в обороте или изъятые из оборота, а также земли лесного фонда.
Налоговый и отчетные периоды
Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.
Отчетными периодами являются 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал.
Местные органы власти в своих нормативных правовых актах могут не устанавливать отчетный период.
В Красноярске отчетные периоды установлены.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка.
Для установления кадастровой стоимости проводится государственная кадастровая оценка земель в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 № 316. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков доводятся до налогоплательщиков в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 № 52.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка и равна кадастровой стоимости этого участка, сформированной на начало налогового периода (на 1 января календарного года).
Если земельный участок образован в течение налогового периода, то его кадастровая стоимость определяется на дату постановки земельного участка на кадастровый учет.
Если земельный участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, то налоговая база определяется по каждому муниципальному образованию пропорционально «муниципальной» доле земельного участка. Для исчисления налоговой базы надо кадастровую стоимость всего участка умножить на соответствующую долю муниципального образования.
Если двое и более лиц владеют земельным участком на праве общей собственности, то налоговая база исчисляется каждым налогоплательщиком отдельно. Особенности определения налоговой базы для таких случаев установлены статьей 392 НК РФ.
Согласно пункту 3 ст. 391 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно. При этом на предпринимателей это правило распространяется только в отношении земель, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Налоговая база может быть уменьшена на необлагаемую сумму в размере 10 000 рублей налогоплательщиками, перечисленными в пункте 5 ст. 391 НК РФ.
Налоговые ставки устанавливаются местными органами власти. Предельные размеры этих ставок, выше которых «местные» ставки быть не могут, установлены пунктом 1 ст. 394 НК РФ.
Органы власти на местах вправе устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель, а также разрешенного использования земельного участка.
В Красноярске ставка земельного налога:
1) составляет 0,1 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:
- занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного хозяйства, огородничества или животноводства;
- занятых гаражами и автостоянками;
2) составляет 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.
Организации и физические лица, которым предоставлены льготы по земельному налогу, перечислены в статье 395 НК РФ. Этот перечень действует на всей территории РФ.
Местные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков (п.2 ст. 387 НК РФ).
В Красноярске освобождаются от налогообложения:
- органы государственной власти Красноярского края и городского самоуправления в отношении земельных участков, предоставленных для обеспечения их деятельности;
- учреждения здравоохранения, финансируемые из краевого бюджета и (или) бюджета города и Фонда обязательного медицинского страхования;
- учреждения образования, спорта, культуры и социальной защиты, финансируемые из краевого бюджета и (или) бюджета города.
Расчет авансовых платежей и налога
Земельный налог (ЗН) по каждому земельному участку за налоговый период исчисляют как произведение налоговой базы (НБ) на ставку налога (СН), установленную в конкретном муниципальном образовании, где находится земельный участок (или его часть), с учетом поправочного коэффициента (К):
ЗН = НБ х СН х К
Поправочный коэффициент (К) определяется как отношение числа полных месяцев ( N ), в течение которых налогоплательщик владел земельным участком в течение календарного года, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12 месяцев):
Если возникновение (прекращение) прав налогоплательщика на земельный участок произошло до 15-го числа месяца, то за полный принимается месяц возникновения прав. После 15-го числа – месяц прекращения указанных прав.
Сумма авансового платежа за i -тый квартал (А i ) рассчитывается как четвертая часть произведения налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (СН) с учетом поправочного коэффициента (К i ) на фактический срок владения участком:
А i = ¼ х НБ х СН х К i
Квартальный поправочный коэффициент рассчитывают как отношение полных месяцев ( N кв ), в течение которых налогоплательщик владел участком в отчетном периоде (квартале), к числу месяцев отчетного периода (3 месяца):
Сумма налога (ЗНуп), подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), определяется за минусом начисленных в течение года авансов:
Особенности исчисления налога и авансов по земельным участкам, приобретенным (предоставленным) в собственность для жилищного строительства (кроме индивидуального жилищного строительства) предусмотрены пунктами 15 и 16 ст. 396 НК РФ. Если налогоплательщик приобрел (получил) земельный участок под жилищную застройку, то первые три года он рассчитывает налог с повышающим коэффициентом 2. Если построенный и введенный в эксплуатацию объект будет зарегистрирован до истечения 3-летнего срока, то сумма налога в размере однократной ставки подлежит зачету или возврату. Если строительство будет продолжаться после истечения 3-летнего периода, то налог рассчитывается с повышающим коэффициентом 4 вплоть до даты государственной регистрации объекта недвижимости.
Платежи и отчетность
Сроки уплаты налога, авансовых платежей и представления отчетности организациями и индивидуальными предпринимателями по земельному налогу представлены в таблице.
«Клерк» Рубрика Земельный налог
Организации — собственники земельных участков с любым режимом налогообложения обязаны платить земельный налог. Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ отменил составление декларации по земельному налогу с отчетности за 2020 год, но расчет налога организации должны производить самостоятельно. О том, как это сделать, расскажет наша статья.
Ставка земельного налога для юридических лиц
Ставки земельного налога устанавливают местные органы власти, на территории которых расположен участок, а также власти городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь).
Если ставки в регионе не установлены, согласно пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, применяется общая максимальная ставка по земельному налогу 1,5 процента.
Для некоторых категорий земель, например, сельхозназначения, которые используются для сельхозпроизводства, максимальная ставка — 0,3 процента.
Свою ставку налога можно узнать на сайте ФНС https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.
Срок уплаты земельного налога
Таблица «Сроки уплаты земельного налога юрлицами»
В сроки, установленные местными властями (в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе — власти этих регионов). Информация о сроках на сайте ФНС: https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/
Срок уплаты земельного налога за год не может быть раньше 1 февраля следующего года;
— по авансовым платежам по итогам I, II и III кварталов — не позже последнего числа следующего за отчетным периодом месяца.
Для организаций, включенных на 01.03.2020 в реестр субъектов МСП и занятых в пострадавших от пандемии сферах деятельности, сроки оплаты авансовых платежей за I и II кварталы 2020 год продлены. Местные власти и города федерального значения также могут продлить сроки оплаты авансовых платежей в связи с эпидемией. Для указанной категории юрлиц:
— авансовые платежи за I квартал 2020 года продлены до 30.10.2020. Если организация — субъект МСП работает в отрасли из дополнительного перечня, указанного в п. 4 Постановления Правительства РФ от 07.11.2020 № 1791, то срок уплаты продлевается до 30.12.2020 (п. 1 Постановления Правительства РФ от 07.11.2020 № 1791);
— авансовые платежи за II квартал 2020 года продлены до 30.12.2020. Ряду организаций, согласно п. 10 ч. 1 ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ, предоставлена федеральная льгота в виде освобождения от оплаты авансового платежа за II квартал.
Для авансовых платежей, срок уплаты которых продлен, предоставлена годичная рассрочка
Пункт 2 ст. 387, п. 1 ст. 397 НК РФ
Пункт 3 ст. 398 НК РФ
Подпункты «а», «г» п. 1, п. 1 (1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409,
Постановление Правительства РФ от 07.11.2020 № 1791
Не позднее 1 марта года, который следует за истекшим годом.
Местные власти (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) впредь не будут устанавливать сроки уплаты налога
Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Местные власти (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) впредь не будут устанавливать сроки уплаты авансовых платежей
Подпункты 72, 77 ст. 2, ч. 7, 17 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Кем проводится исчисление земельного налога
Согласно пункту 3 ст. 391 НК РФ исчисление земельного налога производится организациями самостоятельно. По окончании года ИФНС пришлет налогоплательщику сообщение об исчисленной ею сумме налога. Если компания не согласна с расчетом ИФНС, необходимо подать пояснения со своими данными (письмо Минфина РФ от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).
Об участках, на которые расчет налога не поступит, нужно подать в инспекцию сообщение по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@ (ст. 1 закона № 325-ФЗ), и копии документов, подтверждающих право на земельный участок. Сообщение нужно подать до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет земельного налога вручную
Общий порядок расчета земельного налога установлен в п. 1 ст. 396 НК РФ. Для расчета налога за год необходимо кадастровую стоимость участка умножить на ставку налога.
Кадастровую стоимость необходимо брать на 1 января года, за который начисляется налог.
Если в течение года организация перечисляла авансовые платежи, то оставшаяся к уплате по итогам года сумма рассчитывается по правилам п. 5 ст. 396 НК РФ: из величины начисленного за год налога вычитаются перечисленные авансовые платежи за I, II и III кварталы.
Налог рассчитывается отдельно (пп. 1, 2 ст. 391, п. 1 ст. 396 НК РФ):
- по каждому земельному участку;
- по каждой доле в праве общей собственности на участок, в том числе по тем долям, в отношении которых действуют разные ставки.
Если участок расположен на территориях разных муниципальных образований, налог нужно начислять и уплачивать отдельно по каждому муниципальному образованию (п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 396 НК РФ).
Специальный порядок расчета земельного налога действует, если:
- у организации есть льготы;
- срок владения участком составлял не весь год;
- участок предназначен для жилищного строительства.
Порядок уплаты земельного налога юридическим лицом
Земельный налог и авансовые платежи оплачиваются в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 3 ст. 397 НК РФ).
Необходимость оплаты авансовых платежей по земельному налогу по итогам I, II и III кварталов устанавливают местные власти. Согласно пункту 2 ст. 397 НК РФ авансы по налогу оплачивать не нужно, если местными органами муниципальных образований (региональными законами в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе):
- отчетные периоды по земельному налогу не установлены;
- предусмотрено полное освобождение от оплаты авансовых платежей.
Узнать, следует ли организации оплатить авансовые платежи по земельному участку, можно на сайте ФНС https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.
Что делать в случае переплаты по земельному налогу
Если у организации образовалась переплата по земельному налогу, ее можно зачесть или вернуть (ст. 78 НК РФ).
Причем, по п. 6 ст. 78 НК РФ, если у налогоплательщика есть недоимка по другим налогам, а также долги по пеням и штрафам, возврат возможен только после зачета переплаты в счет погашения указанных обязательств.
Зачет переплаты по налогу производится:
- в счет предстоящих платежей по земельному или другим налогам (п. 4 ст. 78 НК РФ). Этот способ работает, если у плательщика нет задолженности по иным налогам. Для зачета в этом случае необходимо подать заявление по форме приложения 9, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@;
- в счет погашения недоимки по другим налогам, а также задолженности по пеням и штрафам (п. 5 ст. 78 НК РФ). Данный способ зачета осуществляется налоговиками самостоятельно не более чем за 3 года со дня уплаты указанной суммы налога (п. 5 ст. 78 НК РФ). Со своей стороны налогоплательщик вправе подать в ИФНС письменное заявление с просьбой о зачете.
Благодаря Закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ, с 01.10.2020 утратил силу абзац 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, согласно которому зачет сумм переплаты должен был осуществляться исключительно по соответствующим видам налогов и сборов, то есть федеральные налоги в счет федеральных, региональные — в счет региональных, местные — в счет местных. Земельный налог относится к категории местных налогов.
Таким образом, с 01.10.2020 появилась возможность зачесть переплату по земельному налогу в счет оплаты налога любого вида.
Возврат переплаты производится по письменному заявлению согласно форме приложения 8, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, в течение одного месяца со дня его получения.
В связи с упразднением с 01.10.2020 абзаца 2 п. 6 ст. 78 НК РФ перед возвратом переплаты необходимо погасить имеющуюся задолженность по любым налогам, а не только по налогам «соответствующего вида», как этого требовало законодательство ранее. Таким образом, перед подачей заявления нужно убедиться в отсутствие задолженности по всем видам налогов.
Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, сначала нужно сдать «уточненку» (п. 1 ст. 81 НК РФ) и только после этого подать заявление о возврате или зачете.
Согласно пункту 7 ст. 78 НК РФ, на возврат у налогоплательщика есть три года с момента переплаты.
За несвоевременный возврат на сумму переплаты начисляются проценты за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в момент нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ). Если инспекция откажет в возврате, можно обратиться в суд.
Льготы по налогу для юридических лиц
По земельному налогу установлены две категории льгот: федеральные и местные.
Федеральные льготы прописаны в ст. 395 НК РФ. Они освобождают от налога узкий перечень юридических лиц и действуют на территории всей страны. Они предоставляются в виде:
- освобождения от оплаты налога отдельных юридических лиц. К этой группе налогоплательщиков относятся резиденты ОЭЗ и религиозные организации (п. 1 ст. 395 НК РФ);
- установления пониженных ставок налога для отдельных категорий земель. Например, для земель, находящихся под жилищным фондом, и земель сельскохозяйственного назначения установлена ставка налога в размере 0,3 процента (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Власти муниципальных образований и городов федерального значения увеличить «федеральную» ставку не вправе, однако могут уменьшить ее по своему усмотрению.
В 2020 году из-за пандемии коронавируса введена федеральная льгота в виде освобождения от оплаты земельного налога за II квартал 2020 года. Льгота установлена пунктом 10 ч. 1 ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172. Она распространяется на довольно узкий круг плательщиков:
- на организации, включенные в реестр МСП и занятые в наиболее пострадавших от пандемии отраслях по перечню, установленному Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434;
- включенные в реестр социально ориентированные НКО, являющиеся с 2017 года получателями президентских грантов по развитию гражданского общества, грантов и субсидий, предоставляемых в рамках программ, реализуемых исполнительной властью федерального, регионального и местного уровней, а также исполнители общественно полезных услуг и поставщики соцуслуг;
- централизованные религиозные организации и входящие в их структуру религиозные организации, а также учрежденные ими социально ориентированные НКО;
- включенные в реестр НКО, в наибольшей степени пострадавшие от пандемии.
Эта федеральная льгота действует лишь в отношении тех участков, которые используются организациями в предпринимательской или уставной деятельности.
Местные льготы действуют только на территории той местности, для которой они установлены. Льготы предоставляются в виде (п. 2 ст. 387 НК РФ):
- освобождения от уплаты налога;
- пониженных ставок;
- уменьшения суммы уже рассчитанного налога;
- необлагаемой доли площади участка;
- не облагаемой налогом суммы.
Узнать, установлена ли местная льгота для участка, можно на сайте ФНС: https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.
В связи с отменой деклараций по земельному налогу, о наличии льготы по налогу за 2020 год инспекцию нужно уведомить. Чтобы заявить льготу, необходимо подать в ИФНС заявление по форме, установленной Приказом ФНС РФ от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. Коды льгот для составления заявления нужно взять из приложения 2 данного приказа.
Читайте также: