Ип за границей куда платить налоги
Опубликовано: 25.04.2024
Гонконг. Фото с сайта life-in-travels.ru
Какие факторы нужно учитывать стартапам, выбирая для регистрации офшорную зону? Что надо знать всем бизнесам, которые задумываются о работе в юрисдикциях с выгодными налоговыми режимами? Виталий Твардовский, юрист юридической фирмы «Сысуев, Бондарь, Храпуцкий», рассказал об этом во время LEGAL-TECH HACKATON.
— Первый вопрос, на который стоит ответить, — зачем регистрировать компанию в иностранной юрисдикции? Выделим пять основных причин.
Виталий Твардовский
Юрист юридической фирмы «Сысуев, Бондарь, Храпуцкий»
Налоговая оптимизация. Основная причина — более выгодный налоговый режим. Регистрировать компанию в иностранной юрисдикции целесообразно, если там предусмотрены относительно низкие налоговые ставки.
Требования инвесторов. К сожалению, Беларусь, Россия пока не могут похвастаться полным доверием со стороны иностранных инвесторов. Выбор иностранной юрисдикции в данном случае может быть обусловлен тем, что там действуют понятные правовые институты и механизмы для защиты инвестиций.
Специфика деятельности. Следует исходить из того, чем стартап занимается сейчас и планирует заниматься в будущем. Если говорить о популярной сегодня теме криптотехнологий на основе блокчейна, то в Беларуси раньше она регулировалась только Декретом № 8. Детальные правила работы компаний, которые заняты в криптосфере, были подписаны и опубликованы недавно. Пока не до конца понятно, как они будут реализовываться на практике. До публикации правил в связи с фактическим отсутствием регулирования многие блокчейн-стартапы обращались к иностранным юрисдикциям, если хотели зарегистрировать свою компанию.
Защита активов. Перевод активов в иностранную юрисдикцию позволит не только защитить их, но и даст дополнительные гарантии инвесторам.
Создание холдинговых компаний. Не совсем подходит для стартапов, потому что им нечего переводить в холдинг. Но если, например, было создано несколько компаний под разные цели, со временем они станут требовать все больше сил, энергии и средств. Для того чтобы повысить эффективность управления и привлечь дополнительные инвестиции, создается холдинг, объединяющий ряд бизнесов, расположенных в разных странах. Налоговый режим и специфика деятельности в данном случае также учитываются.
Два типа иностранных юрисдикций
Оншор — компания, зарегистрированная в полноналоговой юрисдикции.
Как правило, в оншорных зонах действуют средние или высокие налоговые ставки. Налогами облагаются все доходы компании, независимо от того, где они были получены. Состав собственников всегда раскрывается. То, что вы владеете компанией в таком оншоре, нельзя будет скрыть от налоговых органов любых стран.
Преимущество оншоров в том, что они вызывают больше доверия у инвесторов и клиентов.
В бизнес-сообществе такие юрисдикции имеют положительный имидж благодаря понятному государственному регулированию.
Минус: регистрация и содержание компании в оншоре — недешевое удовольствие.
Офшор — компания, зарегистрированная в юрисдикции, которая предусматривает либо полное освобождение от налогообложения, либо предоставляет значительные налоговые льготы.
Состав собственников там, как правило, не раскрывается.
Минусы: офшорные компании не вызывают особого доверия у инвесторов, и многие государства вводят ограничения по работе с офшорами.
Наиболее популярные офшорные юрисдикции
Конечно, если вы хотите успешно реализовать проект, юрисдикцию под него нужно подбирать индивидуально. Поэтому информация, о которой мы говорим в материале, может быть использована как ориентир для общего понимания.
Кипр. После того как Кипр стал раскрывать информацию о бенефициарах, он стал менее конкурентоспособным по сравнению с другими популярными налоговыми юрисдикциями.
Фото с сайта travel.rambler.ru
На сегодняшний день ставка налога на прибыль там составляет 12,5%. Резиденты платят налог со всего дохода, независимо от того, где он был получен: на территории страны или за рубежом.
Компания, использующая Кипр в качестве юрисдикции, должна подтвердить свое фактическое присутствие там (substance), иначе могут возникнуть проблемы с налоговыми органами.
Что касается криптопроектов, на Кипре очень негативно к этому относятся. Открыть там счет для компании, если бенефициар или проект связан с криптоактивами, практически невозможно.
Наблюдается негативное отношение и к акционерам из СНГ. Это связано и с российскими санкциями, и с общей обстановкой в регионе. Как итог: открытие счетов даже для обычного бизнеса может занять больше, чем полгода.
Эстония. Более открытая для финтехпроектов юрисдикция. Ее отличает дружественный налоговый режим.
Фото с сайта gtt.by
В стране применяется уникальный принцип: нераспределенная прибыль компании не облагается налогом. До распределения эту прибыль можно каким-либо образом использовать/реинвестировать. Распределенная прибыль облагается налогом по ставке 25%.
Финансовые лицензии, связанные в том числе и с криптопроектами, можно получить достаточно быстро: там понятные и нестрогие требования. Нормативный срок — месяц. С учетом подготовки документов — несколько месяцев до запуска компании.
Процедура регистрации компании, как и заключение любых акционерных соглашений, всегда происходит с помощью нотариуса и иногда требует физического присутствия на территории страны, что не всегда удобно.
Гонконг. Одна из самых интересных юрисдикций для стартапов. Здесь действует территориальный принцип налогообложения: налогом облагается только доход, полученный на территории юрисдикции.
Фото с сайта varlamov.ru
Если источник дохода находится за пределами страны, компания освобождается от уплаты налогов.
Стандартная ставка налога на сегодняшний день составляет 16,5%. НДС в юрисдикции вообще не предусмотрен — это одно из ее главных достоинств.
В Гонконге выдвигаются серьезные требования к отчетности — очень важно, чтобы в штате компании был высококвалифицированный бухгалтер, который сможет убедить налоговые органы в том, что деятельность компании осуществлялась вне страны.
Существует проблема с открытием банковских счетов: компания столкнется со сложностями, если не ведет свою деятельность на территории Гонконга.
Мальта. Эту страну все чаще выбирают для регистрации стартапов.
Фото с сайта need4trips.com
Там очень интересная система налогообложения: общая ставка налога на прибыль составляет 35%, однако она действует только в том случае, если компания ведет бизнес на территории Мальты, и ее доход здесь превышает 10%. Если же компания аккумулирует прибыль из других стран, то 6/7 от уплаченного налога возвращается акционерам при распределении прибыли. Эффективная налоговая ставка в таком случае составляет 5%.
Швейцария. Классическая юрисдикция с хорошей репутацией. Многие проекты, связанные с криптовалютой, выбирают в качестве юрисдикции Швейцарию.
Фото с сайта abstour.by
В определенных кантонах для таких компаний установлены преференциальные налоговые режимы: если кантон заинтересован в том, чтобы определенный проект был реализован именно там, то предоставляет письмо о снижении налоговых ставок.
Юрисдикцию отличает надежность с точки зрения инвестирования: инвесторам будет гораздо проще просчитать риски вложения в швейцарскую компанию, чем в любую другую.
Есть и недостатки: высокая стоимость открытия и содержания компании на территории Швейцарии.
Подводные камни при регистрации в иностранной юрисдикции
1. Необходимость прохождения процедуры Know Your Customer (KYC). Суть в том, что компания должна предоставить регистрационным органам информацию о проекте, раскрыть бенефициаров и рассказать, откуда были получены деньги на реализацию проекта.
Это сложно, потому что многие из тех, кто создает стартапы, не могут подтвердить достаточность своего дохода для того, чтобы поддерживать иностранную компанию на старте.
Сама по себе процедура KYC достаточно затратная: и по времени, и по ресурсам. Кроме того, есть определенная сложность в регистрации криптопроектов: регистрационные органы не хотят идти на риск, так как доказать, что криптовалюта была получена законным путем, а не, например, от финансирования терроризма, достаточно сложно.
2. Сложности с открытием банковских счетов. Если компания открывает банковский счет в стране, в которой она не зарегистрирована, то это почти всегда повышенные тарифы и повышенное внимание к ней, связанное с ее ненадежностью с финансовой точки зрения.
Что касается сроков, то раньше счет можно было открыть за месяц, сейчас в среднем потребуется полгода — для стартапов, связанных с финтехнаправлением, 3−4 месяца — для обычных компаний.
Как можно решить вопрос с банком на начальном этапе?
Сейчас в Европе появилось большое количество платежных систем, которые предоставляют услуги по обработке платежей. Сервис номинальный: компании предоставляются реквизиты, чтобы она могла принимать и обрабатывать платежи. Преимущество платежной системы — в скорости: ее можно открыть за две недели.
Но есть несколько моментов, которые останавливают многих от выбора платежной системы как основной — это высокие комиссии за транзакции и обслуживание. Как правило, эти счета используют для аккумулирования средств и привлечения инвестиций.
Использовать такой счет можно, например, для продажи криптовалюты, которая была собрана в ходе ICO. Однако есть определенные риски: если система не может достоверно установить источник денежных средств, то блокирует счета, и рассмотрение споров может занять несколько месяцев.
3. Номинальные директора/акционеры/юридические адреса. Если вы не сталкивались с номинальным сервисом раньше, вам очень сложно будет понять, почему ваш номинальный директор попросил у вас $ 100 только за то, чтобы заверить копию устава.
Компании, предоставляющие услуги номинального сервиса, часто взимают скрытые комиссии, что, в общем-то, отталкивает от взаимодействия с ними. При этом требование к тому, чтобы номинальный директор фактически находился по адресу регистрации компании, может быть предусмотрено соответствующим законодательством.
4. Необходимость реального присутствия (substance). Центр управления для офшорных или оншорных компаний, как правило, находится вне страны регистрации. Чтобы убедить госорганы в том, что вы действительно находитесь на территории страны, вам нужен:
- Реальный, а не номинальный офис, то есть это должно быть помещение, соответствующее обороту компании: вы не можете снять два квадратных метра для компании с миллионным оборотом
- Сотрудники, которые будут физически находиться и работать на территории страны
- Собрание акционеров также должно проходить в стране регистрации.
Это основные критерии. Кроме того, есть такой интересный момент, как хранение отчетности и документов компании. Как правило, их хранят под рукой в реальном центре управления (например, в Беларуси или России). Но если в стране регистрации документы не будут найдены налоговыми органами при проверке, это основание признать, что вы не присутствуете на территории страны.
Отдельным пунктом можно выделить и объем передаваемых по доверенности полномочий. Если номинальный директор подписал доверенность о передаче всех основных полномочий реальному директору, то проверяющие органы придут к выводу, что центр управления находится не на территории страны, и к компании могут применить санкции.
6. Не всегда понятное взаимодействие с госорганами. Мы знаем, как работают государственные органы в нашей стране: формат взаимодействия, сроки ответа на обращения, сроки административных процедур и т.д. Найти общий язык с государственными органами другой страны — задача более сложная, даже при наличии там локальных консультантов.
7. Временные затраты. Нельзя зарегистрировать компанию в другой стране за день-два. Это могут быть недели, месяцы, в зависимости от того, насколько быстро будут подготовлены документы и пройдена процедура KYC. Кроме того, сроки получения лицензий и открытия счета сильно затягивают процесс. Это тот подводный камень, который не учитывается многими собственниками, выбирающими иностранную юрисдикцию.
Справочная / Товары
Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление
Все товары ввезённые на территорию РФ подлежат таможенному оформлению, кроме импорта из Беларуси и Казахстана. Но прежде чем приступить к декларированию на таможне, нужно будет рассчитать и заплатить НДС.
Импортный НДС
НДС — известный как налог на добавленную стоимость, при ввозе товаров станет еще одним таможенным платежом, который придется заплатить для таможенной «очистки» товаров. Если вы применяете спец.режим и раньше в своей деятельности не сталкивались с НДС, то при ввозе иностранных товаров эта привилегия не действует.
Для того, чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно определить налоговую базу и налоговую ставку. Налоговая база для уплаты НДС складывается из таможенной стоимости ввозимого товара (о ней мы писали в первой части нашей статьи), суммы ввозной таможенной пошлины, суммы акциза. Потом все это умножается на ставку (0, 10 или 20%)
Сдавайте отчётность в три клика
Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.
Как определить ставку для расчета НДС
Проверьте по Налоговому кодексу, не освобождён ли от налогообложения НДС ввозимый вами товар (ст. 150 НК РФ). Если не освобождён:
Найдите код ввозимого товара в Едином таможенном тарифе Таможенного союза.
Сопоставьте этот код с перечнями Правительства РФ, в котором перечисленные товары облагаются по ставке 10%. Всего существует 4 перечня, в которых продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары и книги по образованию, науке, культуре.
Если товар в перечне найдёте, то он облагается по ставке 10%, если в перечне его нет, то по ставке 20%.
Вам нужно заплатить НДС до выпуска товаров из-под таможенной процедуры. Налог уплачивается непосредственно в таможенный орган. Исключение составляют товары, импортируемые из Беларуси и Казахстана. В этом случае вы платите НДС не на таможне, а в своей налоговой в стандартные для НДС сроки. Но об этом подробнее в конце статьи.
Если вы находитесь на общей системе налогообложения, то уплаченный НДС сможете принять к вычету. Если применяете УСН, то уплаченный налог является вашим расходом.
Подача таможенной декларации и документов для таможенного оформления
Вы можете самостоятельно оформить свой товар на таможне и набраться опыта в этом деле, или поручить выполнение этой формальности таможенному брокеру — сэкономить свое время и нервы. Если вы решитесь разобраться в этом деле без таможенного представителя, то вам будет полезно узнать, что предстоит пройти на таможне.
Для таможенного оформления вашего товара первым делом нужно подать таможенную декларацию и сопроводительные документы в таможенный орган. Таможенным Кодексом Евразийского экономического союза установлено, что декларация подаётся до истечения сроков временного хранения товаров. Предельный срок временного хранения — 4 месяца.
В зависимости от таможенных процедур подаются разные таможенные декларации, всего их существует 4 вида. В случае, когда вы ввозите импортные товары для перепродажи их в нашей стране, вам нужно подать Декларацию на товары. Форма декларации и инструкция заполнения утверждена Решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257.
Заранее подготовьте пакет документов, который нужно будет подать вместе с таможенной декларацией:
- контракт с иностранным поставщиком
- паспорт сделки (если имеется)
- инвойс
- упаковочный лист
- разрешительные документы (сертификаты, лицензии)
- платежные документы
- документы на товар
- документы на страховку груза
- документы по транспортировке товара
- документы, подтверждающие сведения о декларанте.
Вместе с декларацией на бумажном носителе необходимо предоставить её электронную копию. Также существует портал таможенной службы, где вы можете задекларировать свой товар электронно с использованием электронной подписи (ЭП).
После того, как вы подадите декларацию, в течение 2 часов она будет зарегистрирована. Затем сотрудники таможенных органов проверят предоставленные документы, проанализируют таможенную декларацию, детально проверят правильность расчетов и своевременность уплаты таможенных платежей. После проведения этой процедуры ваш товар будет выпущен с зоны таможенного контроля.
Исключение: ввоз товаров из Беларуси и Казахстана
Если вы будете ввозить товары с территории стран Таможенного Союза (Беларусь и Казахстан), вам не нужно проходить таможенное оформление. При импорте товаров из стран ТС действуют иные нормы уплаты НДС и подачи документов.
При ввозе товаров с территории Беларуси и Казахстана вам нужно будет заплатить НДС в налоговую по месту регистрации, а не в таможенный орган. Для оформления товара нужно подать в свою налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза (утверждена приказом ФНС РФ от 27.09.2017 N СА-7-3/765@).
Вместе с заполненной декларацией предоставьте следующие документы:
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 4х экземплярах и в электронном виде (файл установленного формата, например, на флэшке). Форма заявления утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. Формат электронного файла утвержден Приказом ФНС России от 13.12.2019 N ММВ-7-6/634@ .
- банковскую выписку, которая подтверждает уплату (переплату) косвенных налогов
- документы по транспортировке товаров
- счета-фактуры (если выставлялись)
- контракт
- информационное сообщение от поставщика (если было предоставлено)
Срок уплаты ввозного налога и подачи документов — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда вы примете товары на учет.
Зарубежный доход - основные виды
Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:
Налоговые последствия
В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог - НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов - 13%.
Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е. лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало "набирать" указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).
Избежание двойного налогообложения. Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве
В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое чаще всего происходит, например, при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога - выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога - также не предусмотрено), в случае же, если сумма уплаченного за рубежом налога - меньше 13%, то в РФ необходимо доплатить до 13%. В ФНС, при этом, необходимо предоставить документ из компетентного органа иностранного государства (иностранная ФНС), подтверждающий факт и размер уплаченного в иностранном государстве налога.
Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы - например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д. Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов). Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы - сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве - и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.
Если сумма уплаченного за рубежом налога - выше 13%, то формально в РФ необходимо заполнить и подать 3-НДФЛ, с указанием в ней суммы дохода и суммы налога, уплаченных в иностранном государстве и кода, указывающего на отсутствие налога к уплате. Однако, за непредставление такой декларации возможно применение штрафа только в размере 1 000 руб. - ст.119 НК РФ (ввиду отсутствия неплаченного налога).
Место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами. Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр., с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды - в стране - источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.
Ответственность за неуплату налога
1) ст. 119 НК РФ - непредставление декларации - штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.
Срок давности - 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ
Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.
2) ст.122 НК РФ - Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога - 20% от суммы неуплаченного налога (40% - если будет доказан умысле на неуплату налога)
Срок давности - 3 года с 01 января года следующего за годом, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет.
В 2019 г. проводится камеральная проверка за 3 предыдущих отчетных года - 2016, 2017, 2018. Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то налог с нее должен быть заплачен до 15 июля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.01.2016 г.+ 3 года = 01.01.2019 г.
Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание.
3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)
4) ст.ст. 198 УК РФ - уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.
Срок давности - 2 года
Валютное регулирование и валютный контроль
Как правило, в большинстве случаев зарубежный доход зачисляется на зарубежный счет, открытый российским налоговым резидентом в иностранном банке. В этой связи, если российский налоговый резидент является также и российским валютным резидентом, то он обязан:
При этом статусы налогового и валютного резидента РФ соотносятся следующим образом:
- налоговые резиденты - п.2 ст.207 НК РФ - лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указанный период не прерывается на периоды выезда лица за пределы РФ на срок менее шести месяцев для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
- валютные резиденты - ст.1 ФЗ-173 "О валютном регулировании и валютном контроле" - граждане РФ и иностранные граждане, имеющие российский ВНЖ.
Валютное законодательство РФ - ФЗ-173 "О валютном регулировании и валютном контроле" - устанавливает, что с 2020 года зачисление валютными резидентами РФ денежных средств от валютных нерезидентов на их зарубежные банковские счета возможно по любым основаниям, при условии, что такой банковский счет открыт в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией или в стране ЕАЭС - п.5.2. ст. 12 ФЗ 173 "О валютном регулировании и валютном контроле".
Ответственность за нарушение валютного законодательства
Напоминаю, что штраф за совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету составляет от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции - ст.15.25 КоАП РФ.
Как ФНС может узнать о наличии у лица дохода за рубежом
Информация о наличии у российского налогового резидента иностранного счета, а также данные об остатках на начало и конец отчетного периода, а также суммы всех поступлений и списаний по счету будет передана в РФ в рамках автоматического обмена налоговой информацией, который впервые состоялся в сентябре 2018 года за 2017 год. Передача информации в дальнейшем будет осуществляться в сентябре каждого года за прошедший год.
Налогообложение работающих за рубежом граждан РФ зависит от их статуса, как налогоплательщиков, а также вида (источника) доходов. Рассчитывать и перечислять НДФЛ будут обязаны работодатели, либо сам гражданин по декларации. Об основных правилах, по которым удерживается налог на работающих живущих за границей россиян, расскажем ниже.
Налоговый статус
Факт наличия или отсутствия гражданства не влияет на порядок и размер налоговых обязательств. Россиянин вправе сам выбирать место работы и получения доходов, однако общий срок пребывания за рубежом будет учитываться при определении его налогового статуса:
- налоговый резидент РФ должен пребывать на территории страны не менее 183 дней в течение календарного года (не обязательно подряд);
- для резидентов действует общий порядок налогообложения, т.е. почти с каждого вида доходов придется перечислить в бюджет 13% НДФЛ;
- нерезидент, т.е. гражданин, находившийся в России менее 183 дней в году, будет платить налоги в стране преимущественного пребывания, либо по нормам международных соглашений РФ с иностранными государствами.
Определение статуса резидента происходит автоматически – при удержании и перечислении НДФЛ работодателями (налоговыми агентами), либо при расчете самим получателем доходов. Предъявить претензии по налогам и сборам к лицам, не подпадающим под статус налогового резидента, нельзя (если иное не предусмотрено международным договором). Таким образом, налоговые резиденты будут платить НДФЛ в России, тогда как для нерезидентов возможны различные варианты.
Порядок уплаты для резидентов
На налоговых резидентов РФ в полном объеме распространяются требования НК РФ. Единая ставка НДФЛ (13%), действующая в нашей стране, будет применяться почти ко всем видам заработка и дохода. Исключение составляют только выигрыши от лотерей и конкурсов, ряд иных видов материальной выгоды.
Удержание и перечисление НДФЛ для налоговых резидентов, работающих зарубежом, может происходить следующими способами:
- если сотрудник фактически работает за границей, однако его работодателем является отечественная компания, все удержания и отчисления обязан делать налоговый агент (работодатель);
- если сотрудник работает в иностранной компании, ему придется самостоятельно декларировать такие доходы по итогам года через ИФНС, рассчитывать и уплачивать налог;
- в отношении дохода, вырученного на территории РФ от продаж, аренды или иных аналогичных источников, резидентом также подается декларация по итогам года.
Если обязанность по удержанию НДФЛ возлагается на налогового агента, гражданину-резиденту придется подавать декларацию только при наличии иных видов дохода. Например, если в календарном году были получены деньги от проданной квартиры, резидент самостоятельно подает декларационный бланк 3-НДФЛ.
При получении заработка от иностранной компании, резидент всегда обязан подавать декларацию 3-НДФЛ. Правила декларирования заключаются в следующем:
- в декларационном бланке отражаются все виды доходов, полученных от иностранной компании, а также иных источников на территории РФ;
- сдать декларацию за предыдущий календарный год нужно не позднее 30 апреля;
- сумма НДФЛ, рассчитанная в декларации, должна перечисляться в бюджет не позже 25 июля.
За соблюдение сроков подачи, правил заполнения декларации, а также порядка расчета НДФЛ, ответственность будет нести сам резидент. Если отечественный работодатель допустит нарушение норм НК РФ при удержании НДФЛ, гражданин к ответственности не привлекается.
Нужно учитывать, что при наличии международного соглашения между РФ и иностранным государством, этот документ имеет приоритет перед национальным законодательством. Как правило, такие соглашения заключаются для устранения двойного налогообложения для граждан двух государств.
Как платит налоги нерезидент
Если гражданин РФ не подпадает под статус резидента, подавать декларацию и платить налоги он будет по специальным правилам. Для имущественного, транспортного и ряда иных налогов ставка останется неизменной. Однако ставка НДФЛ 13% будет распространяться только на отдельные категории нерезидентов, прямо указанных в НК РФ (например, сохранят такое право моряки отечественных судов). Для остальных нерезидентов (как правило, иностранцев) ставка составит уже 30%.
Естественно, если нерезидент постоянно проживает и работает за границей, т.е. более 183 дней отсутствует в России, его работодатель будет платить налоги по национальному законодательству страны пребывания. Отчитываться перед ИФНС за такие доходы не нужно, а платить подоходный налог придется только при получении дополнительных доходов на территории России.
Долго искал на разных форумах, но не нашёл ничего толкового. Вся надежда на вас.
Ваня — гражданин РФ . Европейская компания предложила ему по официальному договору удаленно переводить документы на русский язык. Из гонораров заказчик будет удерживать налог на доходы и уплачивать в своей стране вместе с пенсионными взносами.
Но поскольку Ваня находится в России больше 183 дней в году, он — налоговый резидент РФ и должен делиться с родиной. Получается двойное налогообложение.
Как Ване избежать этого?
Если зарегистрировать ИП , то можно ли будет платить налоги только в РФ ? И что выгоднее: применять УСН и отдавать 6% от доходов либо купить патент? Какую отчетность сдавать в российскую налоговую? И не станет ли она особенно пристально приглядываться к бизнесу из-за платежей в иностранной валюте?
Иван, регистрировать ИП стоит, если иностранная компания не захочет исполнять требования договора об избежании двойного налогообложения, который наверняка есть. Если заказчик готов его соблюдать, выгоднее оставаться обычным человеком и платить только российский НДФЛ .
Договоры об избежании двойного налогообложения и доходы от работы по найму
Документы об избежании двойного налогообложения, которые подписывает Россия, могут называться по-разному: договор, конвенция, соглашение. Но суть одна — сделать так, чтобы фирмы и обычные люди не вносили одинаковые налоги на родине и за границей.
Применительно к физлицам договоренности действуют только для налогов с доходов и налогов на имущество. Но последние нас не интересуют.
У договоров обычно стандартные тексты, меняются только страны в названии. Особенно когда речь о доходах от работы по найму, как в вашем случае. По большинству соглашений такие выплаты могут облагаться налогом в иностранном государстве, только если человек выполняет работу на его территории. Пример — ст. 15 Соглашения России с Германией.
Но вы будете заниматься переводами в РФ . Следовательно, зарубежный заказчик не должен удерживать налог из гонораров.
Однако соблюдение договора полностью на совести иностранного заказчика. Если ему проще удержать налог и забыть, вы не сможете помешать. Потом вы вправе будете подать на компанию в суд ее страны. Но сомнительно, что издержки покроют выгоду.
Договоры об избежании не регулируют пенсионные взносы и прочие социальные отчисления. Если законодательство государства фирмы-заказчика обязывает платить, она будет платить. Правда, обычно пенсионные взносы не уменьшают сумму к выплате на руки, работодатели платят их из своего кармана.
И последнее. ИП на упрощенной системе налогообложения ( УСН ) или патентной системе налогообложения ( ПСН ) в принципе не может пользоваться договорами. В любом случае придется платить и за рубежом, и в РФ . Потому, если иностранный заказчик готов соблюдать договор, вам невыгодно становиться ИП .
Если иностранный заказчик готов соблюдать договор
Чтобы иностранная компания — источник выплаты — не удерживала налог с ваших доходов, ей нужно убедиться в вашем статусе. Для этого получите в ФНС документ — подтверждение.
Если у вас есть личный кабинет на сайте службы, то сделайте это через интерактивный сервис. Заполните заявление и, если хотите, приложите к нему бумаги, доказывающие ваши 183 дня в РФ . Например, копии внутреннего и заграничного паспортов.
Документ ФНС о статусе резидента РФ будет без печати, подписи и на русском языке. Это нормально. Главное — уникальный код для проверки подлинности бумаги на сайте службы. Действует документ до конца календарного года выдачи.
Затем спросите иностранного заказчика, нужно ли сделать нотариальный перевод бумаги или достаточно вашего.
Ставить на документы апостиль — отметку, которая подтверждает, что бумагу выдал уполномоченный российский госорган, не нужно, потому что на ней нет печати и подписи, подлинность которых свидетельствует апостиль.
В финале договоритесь с заказчиком о том, как передать документ: нужен ли оригинал и перевод обычной почтой или хватит копии по электронной. Учитывая, что печати и подписи на бумаге нет, способы равнозначны. Но мало ли.
Получив документ, иностранная компания не будет удерживать налог из ваших доходов от работы по найму. А вам предстоит заплатить российский НДФЛ и отчитаться по нему.
Если иностранный заказчик не соблюдает договор об избежании двойного налогообложения
В такой ситуации вам нужно выбрать между УСН и патентом.
Если заказчику проще удержать налог из вашего дохода без оглядки на договор, это не освободит вас от уплаты российского НДФЛ по ставке 13% от той же суммы. А вот со статусом ИП на УСН или ПСН это обойдётся дешевле.
Только учтите: какой бы режим вы ни предпочли, придется платить фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование просто по факту регистрации ИП . За 2018 год — 32 385 рублей. Плюс ещё 1% в Пенсионный фонд от величины превышения годовых доходов над суммой 300 000 рублей.
Выбирать между упрощенкой и патентом придется, если субъект РФ , в котором вы работаете, принял закон о ПСН . Если нет, о патенте забудьте.
Если регион принял закон о ПСН , посмотрите, есть ли у вас право на налоговые каникулы. То же самое проверьте в законе субъекта о каникулах для УСН . Каникулы — возможность не платить налог в течение двух лет, считая с года регистрации нового ИП .
Дальше понятно — выгоден режим с каникулами. А если они и для ПСН , и для УСН , берите патент — по нему не надо сдавать декларацию.
Например, в Москве для предпринимателей-переводчиков на ПСН налоговые каникулы есть, а на УСН — нет. Значит, и мук выбора нет — только патент.
При отсутствии каникул придется считать, что выгоднее. Мы сделаем это грубо, поскольку не знаем, в каком регионе вы работаете, установил ли регион пониженные налоговые ставки для ПСН или УСН , не знаем, сколько вы планируете получить от иностранного заказчика за год, в каком месяце года станете ИП и многое другое.
Выбор ИП между УСН и патентом: числовой пример
Переводчик Ваня стал ИП в январе 2018 года и запланировал заработать к 31 декабря 1 миллион рублей. При любом налоговом режиме ему придется заплатить за 2018 год 32 385 Р фиксированных страховых взносов.
По закону субъекта РФ о ПСН , потенциальный годовой доход переводчика Вани — 800 000 Р . Стоимость патента на 12 месяцев — 6% от потенциального дохода за год, то есть 48 000 Р (800 000 Р × 6%).
Потенциальный доход Вани больше 300 000 Р . Значит дополнительно ему придется заплатить 5000 Р пенсионных взносов ((800 000 Р — 300 000 Р ) × 1%).
Итого за 2018 год Ване с патентом нужно отдать государству 85 385 Р (48 000 Р + 32 385 Р + 5000 Р ).
При работе на УСН с объектом «доходы» Ваня исчислит налог по ставке 6% от фактических доходов, что даст 60 000 Р (1 000 000 Р × 6%). Дополнительные пенсионные взносы он также исчисляет от фактических доходов, результат — 7000 Р ((1 000 000 Р — 300 000 Р ) × 1%).
Общая сумма взносов — 39 385 Р (32 385 Р + 7000 Р ). Поскольку у Вани нет работников, он может уменьшить исчисленный налог при УСН на все взносы — до 20 615 Р (60 000 Р — 39 385 Р ).
Всего за 2018 год Ване на «доходной» УСН надо перечислить в бюджет 60 000 Р (20 615 Р + 39 385 Р ).
Вывод — для переводчика Вани «доходная» УСН выгоднее ПСН на 25 385 Р (85 385 Р — 60 000 Р ).
Доходы ИП в валюте и повышенное внимание налоговой
Никакого повышенного внимания к вам не будет. Платежи из-за границы — рутина для огромного числа предпринимателей и фирм, налоговики к этому давно привыкли.
Открывайте специальный валютный счет в банке, и вперед.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Читайте также: