Налоговый вычет на ребенка проводка

Опубликовано: 10.05.2024

Как уменьшить налог на зарплату

Для снижения НДФЛ работник может воспользоваться одним из налоговых вычетов. Это сумма, на которую государство разрешает уменьшить налогооблагаемую базу по подоходному налогу. При использовании вычета вам либо вернут часть удержанного налога из бюджета, либо работодатель перестанет удерживать НДФЛ с ваших доходов, пока вы не исчерпаете всю сумму вычета.

Есть несколько видов вычетов, которые помогут сэкономить на подоходном налоге:

стандартные — для ликвидаторов катастрофы на Чернобыльской АЭС, героев Советского Союза и героев Российской Федерации, участников ВОВ, инвалидов с детства, вычет на детей и так далее (ст. 218 НК РФ);
социальные — по расходам на благотворительность, обучение, лечение и покупку лекарств, на негосударственное пенсионное страхование, на накопительную часть трудовой пенсии (ст. 219 НК РФ);
инвестиционные — для лиц, имеющих индивидуальный инвестиционный счет и работающих с ценными бумагами (ст. 219.1 НК РФ);
имущественные — вычеты при покупке жилья и продаже имущества (ст. 220 НК РФ);
профессиональные — вычеты по доходам ИП, нотариусов, адвокатов, авторские вознаграждения, доходы по договорам ГПХ и так далее (ст. 221 НК РФ);
вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами — для тех, кто работает с ценными бумагами и инструментами срочных сделок (ст. 220.1 НК РФ).

Налоговые вычеты применяют для разных жизненных ситуаций. Купили квартиру — имущественный вычет, часть средств вложили в акции — инвестиционный вычет и так далее.

Работающие родители могут уменьшить НДФЛ с помощью стандартных и социальных вычетов.

Что такое налоговый вычет на детей

Самый популярный вид налогового вычета — стандартный вычет на детей. Каждый месяц работодатель отнимает от зарплаты сотрудника сумму вычета на ребенка и с оставшейся суммы платит 13% НДФЛ. После вычета сумма налога к уплате становится меньше и работающие родители получат больше денег на руки.

Кто имеет право на налоговый вычет на детей

Получить налоговый вычет могут граждане, которые платят НДФЛ с доходов:

родные и приемные родители;
мачеха и отчим;
усыновители;
опекуны;
попечители;
разведенные родители;
родители лишенные родительских прав, участвующие в обеспечении ребенка (Письмо ФНС РФ от 13.01.2014 № БС-2-11/13@).

Цель вычета — поддержка семей с детьми. Но закон установил ограничение по доходу. Как только с начала года доход сотрудника превысит 350 000 рублей, больше не придётся применять вычет.

Вычет на ребенка можно получать до тех пор, пока ему не исполнится 18 лет. Если ребенок обучается на очной форме, например, в университете, то планка возрастет до 24 лет (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Претендовать на вычет не могут лица, у которых нет налогооблагаемого дохода. Это безработные, студенты, пенсионеры и индивидуальные предприниматели на УСН, ЕСХН, ЕНВД или патенте, мамы в декрете. При этом ИП на ОСНО право на вычет сохраняет, так как он платит НДФЛ.

На какую сумму можно уменьшить подоходный налог благодаря детям

Налоговый вычет применяют ежемесячно. Его размер зависит от количества детей у сотрудника. Например, родитель, супруг или супруга родителя, усыновителя могут получать:

1 400 рублей — за первого ребенка;
1 400 рублей — за второго ребенка;
3 000 рублей — за третьего и последующего детей;
12 000 рублей — за ребенка-инвалида.

Кроме того, вычет на ребенка-инвалида суммируется со стандартным. То есть за ребенка инвалида совокупный вычет составит не 12 000 рублей, а 13 400 рублей (Президиум Верховного Суда РФ от 21.10.2015 года).

Для опекунов, попечителей, приемных родителей и их супругов вычеты аналогичны, и только вычет на ребенка инвалида — 6 000 рублей вместо 12 000 рублей.

Пример. В ООО “Альянс” работает Орлова Н.Н. и Воробьева А.А. Оклад у каждой 50 000 рублей, но у Орловой есть трое детей, а у Воробьевой — нет. Сравним их НДФЛ к уплате.

Вычет Орловой считаем по формуле: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 рублей в месяц

Значит НДФЛ к уплате у Орловой: (50 000 — 5 800) * 13% = 5 746 рублей.

Подоходный налог у Воробьевой считается проще: 50 000 * 13% = 6 500 рублей в месяц.

Орлова за счет налоговых вычетов экономит на НДФЛ 754 рубля в месяц.

Размер ежемесячной экономии за каждого ребенка мы собрали в таблице.

Количество детей	Ежемесячная экономия, руб
1	182
2	364
3	754
4	1144
5	1534

Родитель-одиночка получает вычет в двойном размере до тех пор, пока он не вступит в брак.

Кроме того, двойной вычет положен одному из родителей, если второй написал заявление об отказе от вычета у своего работодателя. При этом у второго родителя должен быть налогооблагаемый доход. Работающему родителю придется ежемесячно предоставлять своему работодателю справку 2-НДФЛ супруга, чтобы доказать, что доход мужа или жены не превысил 350 000 рублей.

Какие документы нужны, чтобы оформить вычет на детей

Для получения вычета работник должен написать заявление в свободной форме и предоставить работодателю документы:

свидетельство о браке, если работник женат или замужем;
справку об инвалидности при наличии;
свидетельство о смерти или постановление суда о признании второго родителя пропавшим без вести при наличии;
подтверждение из ЗАГСа, что мать-одиночка не состоит в браке;
2-НДФЛ с прошлого места работы;
документы, подтверждающие статус опекунов или попечителей.

Вычет можно также получить на детей старше 18 лет, если они обучаются в учебных заведениях на очной форме (п. 1 ст. 218 НК РФ). Тогда нужна справка из вуза или колледжа.

Как снизить НДФЛ за счет обучения и лечения детей

Кроме стандартного налогового вычета, работающим родителям стоит обратить внимание на социальные вычеты.

Вычет на обучение детей

После окончания школы ребенок может поступить на платной основе на очное обучение в ВУЗ или ССУЗ. В таком случае оба родителя получат сумму вычета 50 000 рублей в год, она будет общая для них. Использовать вычет можно ежегодно до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года.

Важное условие — у образовательной организации обязательно должна быть соответствующая лицензия. При подаче заявления на вычет вам понадобится ее копия.

Способы получения вычета:

единоразовой выплатой из бюджета после окончания налогового периода. Для этого достаточно подать в ИФНС справку 3-НДФЛ и пакет документов, подтверждающих право на вычет. Сделать это можно через “Личный кабинет налогоплательщика”. После проверки налоговая переведет вам деньги на банковский счет;
обратиться к работодателю и начать получать вычет частями до окончания периода: с каждой зарплаты у вас перестанут удерживать НДФЛ до тех пор, пока не исчерпают вычет. Но для этого потребуется подтвердить право на вычет в налоговом органе.

Вычет на лечение детей и покупку лекарств

Получить вычет на лечение могут работающие родители, которые оплачивают лечение или покупают медикаменты детям в возрасте до 18 лет. Максимальная сумма вычета 120 000 рублей в год, по дорогостоящему лечению вычет не ограничен. Есть два важных условия:

у медицинской организации должна быть российская лицензия;
медицинские услуги должны входить в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 года № 201.

Для подтверждения права на вычет нужны следующие документы:

договор с медицинским учреждением;
справка об оплате медицинских услуг с кодом 1 или 2 (для дорогостоящего лечения);
лицензия медицинской организации;
рецептурный бланк на лекарства;
платежные документы (чеки, ордера, платежные поручения и так далее);
документы подтверждающие, что заявитель является опекуном или родителем ребенка.

Получить вычет можно в налоговой или у работодателя, предварительно подтвердив это право в ФНС.

Рекомендуем вам облачный сервис для малого и среднего бизнеса Контур.Бухгалтерия. В нашей программе вы сможете фиксировать права работников на вычет, а программа сама рассчитает сумму НДФЛ с учетом всех вычетов. Новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Минфин России в письме от 29.12.2018 № 03-04-06/96676 разъяснил о порядке предоставления стандартного налогового вычета на ребенка – учащегося очной формы обучения.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 процентов. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 13 процентов в отношении к дивидендам, 15, 30 или 35 процентов), то сумму этого дохода на стандартные вычеты не уменьшают. Поэтому организации следует вести раздельный учет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, и доходов, облагаемых по другим ставкам, включая “дивидендную” ставку 13 процентов.

В каких случаях можно получить “детский” вычет?

Стандартный вычет на ребенка установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Работодатель – налоговый агент предоставляет его работнику-налогоплательщику путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на величину вычета в каждом месяце налогового периода.

Работодатель может предоставить стандартные налоговые вычеты не только штатным сотрудникам (включая внешних совместителей), но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Стандартный вычет на ребенка предоставляется гражданам, имеющим детей. Это:

каждый из родителей;
супруг (супруга) родителя;
каждый из опекунов (попечителей), приемных родителей, усыновителей;
супруг (супруга) приемного родителя.

Если работник получает доходы у нескольких работодателей, то вычет ему может предоставить только один из них. В какой организации получать вычет, работник решает самостоятельно.

Вычет предоставляют на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на “детский” вычет. Организация не обязана предоставлять такой вычет без заявлений работников.

Если они поданы не в год рождения ребенка, а в следующем налоговом периоде, то вычеты за предшествующий период (год рождения ребенка) должна предоставить налоговая инспекция. Для этого родитель-налогоплательщик должен предоставить в свою ИФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие право на вычет документы.

Размеры детских вычетов

Налоговый вычет на ребенка за каждый месяц календарного года распространяется на:

родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
- 1400 рублей – на первых двух детей;
- 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
- 1400 рублей – на первых двух детей;
- 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
- 6000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Детский вычет применяют до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13 процентов, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предоставляют с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы.

Ограничение по возрасту ребенка

Стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Уменьшение налоговой базы по НДФЛ производится с месяца рождения ребенка (детей) и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) соответствующего возраста (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Так, Минфин отметил, что стандартный налоговый вычет предоставляется на ребенка – учащегося очной формы обучения до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет или 24 года, если период соответствующего обучения приходится на этот год. Если же период обучения заканчивается в месяце до окончания года, в котором ребенку исполнилось 24 года, то начиная со следующего месяца стандартный налоговый вычет не предоставляется.

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Производственная организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и относится к организациям, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов. Как отразить в ее учете выплату российскому работнику, состоящему в браке, заработной платы за апрель и май, а также удержание НДФЛ, если работник имеет троих несовершеннолетних детей, а его работающая супруга с начала года отказалась от получения стандартного налогового вычета на этих детей?

Должностной оклад работника составляет 45 000 руб. Сумма его дохода, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не превышает 280 000 руб. Доход супруги работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый по ставке, установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ (13%), в мае превысил 280 000 руб.

Основным видом экономической деятельности организации является производство спортивных товаров, доходы от реализации которых по итогам I квартала и полугодия превышали 70% от общего объема доходов. Выплата заработной платы производится организацией в безналичной форме путем перечисления денежных средств на лицевые карточные счета работников.

Корреспонденция счетов:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Заработная плата является доходом работника, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Организация-работодатель, исполняя обязанности налогового агента, обязана удержать исчисленную ею сумму НДФЛ из заработной платы работника (п. 5 ст. 346.11, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Ставка налога установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

По общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ сумма доходов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет на детей установлен в размере 1400 руб. - на первого ребенка, 1400 руб. - на второго ребенка и 3000 руб. - на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода (года) до того момента, когда сумма дохода работника, исчисленная нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В данном случае доход работника не превысил указанную величину, поэтому он имеет право на получение указанного стандартного налогового вычета.

По правилу абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. При этом, по мнению Минфина России и ФНС России, отказаться от получения данного налогового вычета один из родителей может, только если он имеет на него право, подтвержденное соответствующими документами. Право на получение стандартного налогового вычета на детей ограничено рядом условий, например:

- нахождением ребенка на обеспечении указанного родителя;

- наличием у этого родителя дохода, облагаемого НДФЛ по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%);

- непревышением размера дохода установленной величины в сумме 280 000 руб. и т.д.

Отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право, подтвержденное соответствующими документами (Письмо ФНС России от 27.02.2013 N ЕД-4-3/3228@, п. 1 Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/8-133, Письма Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331, от 27.02.2009 N 03-04-05-01/85, УФНС России по г. Москве от 23.08.2012 N 20-14/078564@). Таким образом, если один из родителей имеет право на получение данного налогового вычета, то он вправе отказаться от его получения в пользу второго родителя (Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/8-147) .

В рассматриваемой ситуации супруга работника, имеющая право на получение стандартного налогового вычета на детей, отказалась от него в пользу работника (второго родителя детей). В апреле стандартный налоговый вычет на детей предоставляется работнику в двойном размере. При этом суммируются вычет, причитающийся работнику, в размере 5800 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.) и вычет, от которого отказалась супруга работника, в размере 5800 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.). Общая сумма вычета на детей, предоставляемого работнику в апреле, составляет 11 600 руб. (5800 руб. + 5800 руб.) .

В мае доход супруги работника, облагаемый по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Поэтому начиная с мая стандартный налоговый вычет на детей предоставляется работнику в одинарном размере, составляющем 5800 руб. (абз. 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/8-178, от 23.08.2012 N 03-04-05/8-997).

При выплате заработной платы в безналичной форме организация перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления денежных средств на лицевой карточный счет работника (п. 6 ст. 226 НК РФ). В таблице проводок запись по перечислению НДФЛ в бюджет не приводится.

Страховые взносы

Заработная плата выплачивается работнику в рамках трудовых отношений, поэтому она облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", абз. 2 п. 1 ст. 5, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование

В рассматриваемой ситуации организация производит спортивные товары (подкласс 36.4 раздела "D", Приложение А Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), принятого Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст). При этом доля доходов от реализации производимых спортивных товаров составляет более 70% в общем объеме доходов организации, определенных в соответствии со ст. 346.15 НК РФ . Для целей Федерального закона N 212-ФЗ производство спортивных товаров признается основным видом деятельности организации (п. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ).

Организации, применяющие УСН и осуществляющие этот вид деятельности, имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с пп. "о" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ . Пониженные тарифы страховых взносов для таких организаций установлены в ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ и составляют:

в ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - 0%;

в Федеральный фонд ОМС - 0%.

Напомним: организации, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, не взимают страховые взносы с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу каждого из работников, превышающих (нарастающим итогом с начала календарного года) предельную величину базы для начисления страховых взносов (ч. 4, 5 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ). В 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 568 000 руб. (абз. 3 п. 1 Постановления Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г."). Так как в апреле и в мае доход работника не превышает указанную предельную величину, организация начисляет и уплачивает страховые взносы в отношении производимых работнику выплат.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Основная экономическая деятельность организации относится к 6 классу профессионального риска (Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная Приказом Минтруда России от 25.12.2012 N 625н). Поэтому тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен для нее в размере 0,7% (ст. 1 Федерального закона от 03.12.2012 N 228-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов", ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год"). Предельная величина базы для начисления этих страховых взносов не установлена, они начисляются по одному и тому же тарифу в течение всего года.

Бухгалтерский учет

Организация, применяющая УСН, не освобождается от обязанности по ведению бухгалтерского учета, поскольку обязанность вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность распространяется на экономические субъекты независимо от применяемого ими режима налогообложения. Кроме того, организация, применяющая УСН, не относится к субъектам, имеющим право не вести бухгалтерский учет в силу ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ч. 1 ст. 1, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона N 402-ФЗ, по данному вопросу см. также Информацию Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете") .

Сумма заработной платы включается в состав расходов организации по обычным видам деятельности в период ее начисления (п. 5, абз. 3 п. 8, п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом производится запись по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Сумма страховых взносов признается расходом по обычным видам деятельности (п. 5, абз. 4 п. 8, п. 16 ПБУ 10/99). Начисление страховых взносов отражается записью по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) и кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

При удержании НДФЛ производится запись по дебету счета 70 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Перечисление денежных средств на лицевой карточный счет работника в банке отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Если объектом налогообложения для организации являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то она признает, в частности, расходы на оплату труда и расходы в виде страховых взносов (пп. 6, 7 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 255 НК РФ).

Все расходы организации, применяющей УСН, учитываются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Так, заработная плата включается в состав расходов в месяце ее выплаты работнику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Страховые взносы учитываются в составе расходов в месяце их перечисления в соответствующие внебюджетные фонды (ч. 4, 5 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ, п. 4 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ).

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 69:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению".

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
В апреле
Начислена работнику заработная плата за апрель	20 (26, 44 и др.)	70	45 000	Расчетная ведомость
Начислены страховые взносы на сумму заработной платы (45 000 x (20% + 0,7%))	20 (26, 44 и др.)	69-1, 69-2	9 315	Бухгалтерская справка-расчет
Удержан НДФЛ из заработной платы работника ((45 000 - 11 600) x 13%)	70	68	4 342	Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Выплачена работнику заработная плата (45 000 - 4342)	70	51	40 658	Выписка банка по расчетному счету
В мае
Начислена работнику заработная плата за май	20 (26, 44 и др.)	70	45 000	Расчетная ведомость
Начислены страховые взносы на сумму заработной платы (45 000 x (20% + 0,7%))	20 (26, 44 и др.)	69-1, 69-2	9 315	Бухгалтерская справка-расчет
Удержан НДФЛ из заработной платы работника ((45 000 - 5800) x 13%)	70	68	5 096	Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Выплачена работнику заработная плата (45 000 - 5096)	70	51	39 904	Выписка банка по расчетному счету

Кроме того, как следует из Письма ФНС России от 04.03.2009 N 3-5-03/233@, один из родителей вправе отказаться от получения стандартного налогового вычета на ребенка в пользу второго родителя, если отказывающийся от вычета родитель находится в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске без сохранения заработной платы. В этом случае работодатель вправе предоставить стандартный налоговый вычет в двойном размере другому родителю.

На сегодняшний день порядок оформления и подачи физическими лицами заявления об отказе от вычета нормами НК РФ не определен. Из совокупности разъяснений Минфина России и налоговых органов следует изложенный ниже порядок действий родителей в случае, когда двойной налоговый вычет предоставляется одному из них налоговым агентом - работодателем (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Родитель, претендующий на получение двойного налогового вычета на ребенка (детей), при подаче работодателю заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов должен указать, что он просит предоставлять вычет на ребенка (детей) в двойном размере по причине отказа второго родителя от пользования данным вычетом.

Родитель, отказывающийся от получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) в пользу другого родителя, адресует работодателю другого родителя заявление об отказе от получения этого налогового вычета. В заявлении должны содержаться все необходимые персональные данные родителя, подающего заявление об отказе от получения налогового вычета (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого этот родитель отказывается от получения вычета) (Письмо ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@).

Родитель, отказывающийся от получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) в пользу другого родителя, должен подтвердить свое заявление об отказе справкой со своего места работы, в которой указано, что он не пользуется таким вычетом (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.08.2012 N 20-14/078564@). Отказавшийся от вычета родитель также должен ежемесячно представлять работодателю другого родителя справку со своего места работы, свидетельствующую о том, что он получает доход, облагаемый по ставке 13%, и этот доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 000 руб. (Письма Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/8-178, от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195, от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341, п. 2 Письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-05/8-640, по данному вопросу см. также консультацию члена Палаты налоговых консультантов Российской Федерации А.В. Телегуса от 21.02.2013).

Подробные разъяснения о порядке подтверждения основного вида деятельности организациями, применяющими УСН, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов, содержатся в Практическом пособии по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

По вопросу о том, какие документы подтверждают право организации уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, см. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

По мнению Минфина России, при ведении бухгалтерского учета организацией, применяющей УСН, допустимым является применение для регистрации и накопления информации обо всех фактах хозяйственной жизни только одного регистра бухгалтерского учета - книги (журнала) учета фактов хозяйственной жизни. Форма такого регистра бухгалтерского учета утверждается руководителем организации (ч. 5 ст. 10 Федерального закона N 402- ФЗ, Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ). В таблице проводок для сокращения количества бухгалтерских записей выплата работнику заработной платы за каждый месяц отражена одной бухгалтерской записью.

«Клерк» Рубрика НДФЛ

Если у работников есть дети, то в большинстве случаев их доходы облагаются НДФЛ не полностью. Такие сотрудники имеют право на стандартные вычеты. Но уменьшить сумму налога и, значит выдать на руки побольше денег, вы можете лишь, получив от работника заявление. Правда, далеко не все знают, что такое вообще стандартные вычеты и когда о них заявлять. Чтобы вы не тратили время на объяснения, выдайте сослуживцу эту памятку — в ней есть все подсказки.

Вопрос № 1. Что такое стандартные вычеты на детей и есть ли у меня право на них?

Вообще стандартные вычеты — это суммы, которые бухгалтерия вычтет из вашей заработной платы, прежде чем рассчитать с нее налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В итоге на руки вы получите больше денег. Ведь налог вам рассчитают уже не со всей суммы зарплаты, а с разницы между ней и размером вычета.

Стандартный вычет вы можете получить на каждого своего ребенка, которому не исполнилось 18 лет. На детей постарше, но младше 24 лет, заявить на вычет тоже удастся. Но при условии, что они обучаются по очной форме. Это могут быть студенты, аспиранты, интерны, ординаторы, курсанты.

Важная деталь. Право на детские вычеты есть до тех пор, пока сумма заработной платы, подсчитанная нарастающим итогом с января, не превысит 280 000 руб. за год.

Вопрос № 2. А на какую сумму уменьшат мой доход?

Общая сумма детского вычета зависит прежде всего от того, сколько у вас детей. При этом размер вычета на каждого ребенка может быть разный — смотря какой он у вас по счету. Например, если ребенок является в семье первым или вторым, то вычет на него равен 1400 руб. в месяц. На третьего и более младших детей вычет составит 3000 руб. Такая же сумма полагается вам, если ребенок является инвалидом.

Важно, что размер вычета на третьего и более младших детей не зависит от того, достигли ли ваши старшие дети 18 (24) лет. Покажем на примере.

Пример: Расчет зарплаты для работника, у которого есть право на стандартные детские вычеты

Заработная плата менеджера Иванова О. П. составляет 15 000 руб. То есть его доход в течение налогового периода не превышает 280 000 руб. Налог на доходы с зарплаты Иванова бухгалтерия рассчитывает по ставке 13 процентов. У Иванова есть трое детей — 27, 25 и 15 лет. На двух старших детей сотрудник получать стандартные вычеты не может. Им уже исполнилось 24 года. А вот на младшего ребенка Иванов вправе заявить стандартный вычет в размере 3000 руб.

Давайте сначала посмотрим, какую сумму менеджер получит, если не заявит право на стандартный вычет по НДФЛ. И результат сравним с тем, сколько Иванов получит, если бухгалтерия предоставит вычет на ребенка.

Итак, налог с заработной платы без учета стандартного вычета равен 1950 руб. (15 000 руб. х 13%). То есть на руки в такой ситуации выдадут заработную плату в размере 13 050 руб. (15 000 - 1950). Теперь предположим, что Иванов заявил стандартный вычет в размере 3000 руб. Это означает, что налог будет рассчитан не с 15 000 руб., а с 12 000 руб. (15 000 - 3000). Он составит 1560 руб. (12 000 руб. х 13%). И на руки менеджер уже получит не 13 050 руб., а 13 440 руб. Казалось бы, разница невелика — всего 390 руб. в месяц. Но в год — это уже 4680 руб. Согласитесь, неплохая экономия.

Вопрос № 3. Это максимальные размеры вычетов — 1400 и 3000 руб.?

Вообще, да. Но есть два случая, когда можно удвоить размер любого детского вычета.

Первый: вы являетесь единственным родителем для ребенка. Второй случай — другой родитель отказался в вашу пользу от своего стандартного вычета.

Единственные родители получают на первого и второго ребенка по 2800 руб. в месяц. На третьего и более младших детей — по 6000 руб. в месяц. Единственные родители получают такие вычеты до тех пор, пока не вступят в брак. О таком событии надо сообщать в бухгалтерию.

Если же ваш супруг (супруга) отказался по своему месту работы от стандартного вычета на ребенка в вашу пользу, принесите такое заявление от него. В этом случае вычеты обоих родителей надо сложить.

Вопрос № 4. То есть если я в разводе и воспитываю ребенка один, то мне полагается удвоенный вычет?

Нет, развод не означает, что вы стали единственным родителем. Речь о таковом идет, когда второй родитель умер, или он не был указан в свидетельстве о рождении ребенка. Либо когда второй родитель вписан в свидетельство о рождении ребенка со слов матери. В последнем случае, чтобы подтвердить право на удвоенный вычет, вам надо принести из ЗАГСа справку по форме № 25. Той, что утверждена постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274.

Вопрос № 5. За какие месяцы я получу стандартный вычет, если мой ребенок родился в 2013 году?

Вычет вы начнете получать с того месяца, в котором родился ребенок. Даже если в бухгалтерию о рождении ребенка вы сообщите с опозданием. Главное, успейте это сделать до конца года. Иначе вычет за 2013 год вы сможете получить, только обратившись лично в налоговую инспекцию. В этом случае вам придется предоставить в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Вопрос № 6. А если ребенку скоро исполнится 18 (24) лет, то до какого месяца я буду получать вычет?

В такой ситуации вы будете получать вычет до конца года, в котором ребенку исполнится 18 (24) лет. Впрочем, если ваш ребенок является студентом, аспирантом, ординатором или интерном, он может закончить институт раньше. До того, как достигнет 24 лет. В этом случае право на вычет вы потеряете тут же. То есть с того месяца, в котором ребенок прекратит учиться по очной форме.

Вопрос № 7. Что мне надо сделать, чтобы бухгалтерия предоставила вычет на ребенка?

Напишите заявление — их образцы вы можете получить в бухгалтерии. В нем укажите ФИО ребенка, на которого хотите получить вычет по НДФЛ, дату рождения. Кроме того, уточните, каким по счету является ребенок в семье.

К заявлению обязательно приложите копию свидетельства о рождении ребенка. Если ему уже исполнилось 18 лет, но он учится по очной форме, то помимо прочего представьте справку из института (колледжа).

Возможно, что ребенок, на которого вы хотите получить вычет, является третьим по счету (четвертым, пятым и т. д.). Тогда предоставьте еще и копии свидетельств о рождении всех ваших детей. Даже если вычеты вы будете получать не на всех. Это подтвердит, что вы имеете право на вычеты в повышенном размере. Ведь на третьего и каждого следующего ребенка размер вычета равен 3000 руб.

Если вы где-то работаете еще кроме нашей компании, принесите от этих организаций справки по форме 2-НДФЛ. Предоставляя детский вычет, бухгалтерия учтет все ваши зарплатные доходы.

Что это

Государство хочет поддержать родителей с небольшими зарплатами, поэтому разрешает им не платить часть налогов. Это и есть налоговый вычет.

родителям должны в год, если в семье трое детей и зарплата каждого родителя меньше 350 000 Р в год

Если кто-то из родителей трудоустроен, то в бухгалтерии за него начинают платить меньше налогов, а сэкономленную разницу прибавляют к зарплате. Благодаря вычету родители троих детей могут получить по 9048 рублей в год и даже больше.

Кому положен

Детский вычет положен родителям, усыновителям, опекунам и попечителям с момента рождения ребенка. Претендовать на вычет могут оба родителя, главное условие — работать и платить с зарплаты НДФЛ.

Детский вычет можно получить даже при сдаче в аренду квартиры, гаража или другого имущества, но только если платите с этих доходов 13% НДФЛ.

Сколько дают

Размер вычета зависит от количества детей: чем больше детей, тем больше вычет.

Первый и второй ребенок уменьшают налогооблагаемый доход на 1400 рублей каждый — эту сумму вычтут из зарплаты, когда будут рассчитывать налог. Каждый следующий ребенок уменьшают налогооблагаемый доход еще на 3 тысячи рублей в месяц. Если супруги имеют по ребенку от предыдущих браков, то их общий ребенок может считаться третьим. Таким образом, вычет могут получить мачеха, отчим, опекуны, усыновители, попечители и разведенные родители, если они материально обеспечивают ребенка.

На детей-инвалидов вычет еще больше. Родители и усыновители не платят налог с 12 тысяч рублей, а опекуны и попечители — с 6 тысяч рублей. Этот вычет суммируется с обычным детским вычетом. Например, если ребенок-инвалид родился первым или вторым, каждый родитель получит два вычета: на 1400 и 12 тысяч рублей.

Обратите внимание: 1400, 3 тысячи, 6 тысяч и 12 тысяч рублей — это суммы вычета, а не сумма, которую получите на руки. Вычет как бы вычитается из налогооблагаемой базы, и выплачивается только налог с остатка — 13%. Например, если вы имеете право на ежемесячный вычет 12 тысяч рублей, выплата составит 12 000 × 13% = 1560 Р .

Вычет предоставляют до тех пор, пока ваш доход с начала года не превысит 350 тысяч рублей. Вычет отменят с того месяца, в котором доход превысил лимит. С нового года лимит обнуляется и можно снова получать детский вычет.

Пример расчета

У Алисы и Николая трое детей: 9, 4 и 2 лет. Алиса находится в декрете и на вычет не претендует. Николай работает по трудовому договору и получает 30 тысяч рублей в месяц до вычета налога.

Если Николай отнесет в бухгалтерию заявление на вычет, то за первого и второго ребенка его вычет составит по 1400 рублей, а за третьего — 3 тысячи рублей. С января по ноябрь Николай заработает 330 тысяч рублей и получит на руки на 8294 рубля больше, чем если бы не было детей:

(1400 Р + 1400 Р + 3000 Р ) × 13% × 11 мес. = 8294 Р

В декабре годовой доход Николая перевалит за 350 тысяч, и право на вычет он потеряет до начала следующего года.

Как получить

Налоговый вычет на детей можно получить прямо на работе. Для этого нужно прийти в бухгалтерию, написать заявление и приложить к нему документы:

Копию свидетельства о рождении или усыновлении ребенка.
Копию паспорта с отметкой о браке или свидетельство о регистрации брака, если родители женаты.
Справку из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении, если он студент.
Справку об инвалидности, если ребенок инвалид.
Справку о рождении ребенка по форме 2 и копию страницы паспорта о семейном положении для двойного вычета одинокому родителю. Такая справка нужна, если сведения об отце внесены в свидетельство со слов матери. Если же отец в свидетельстве не упомянут изначально, справка не понадобится.
Свидетельство о смерти второго родителя или выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим, если второй родитель умер или пропал без вести.
Документы опекунов и попечителей, подтверждающие их право на воспитание ребенка.

Если вы написали заявление не сразу, а в середине или конце года, в деньгах не потеряете: бухгалтер сделает перерасчет НДФЛ за все отработанные месяцы в этом году.

Вычет продлевается автоматически каждый год, писать новое заявление не нужно. Но оно понадобится, когда у вас родится еще один ребенок или изменится жизненная ситуация: поменяете работу или, например, создадите новую семью и будете обеспечивать неродных детей.

Если за год вы меняли работу, принесите в бухгалтерию справку 2-НДФЛ с предыдущей работы. Бухгалтер учтет ваши прошлые доходы за этот год и проверит, превысили вы лимит в 350 тысяч или нет.

Читайте также: