Государство z установило новую ставку подоходного налога к какому виду налогов относится подоходный

Опубликовано: 03.05.2024

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе

С заработной платы сотрудников платится прямой налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Работодатели становятся налоговыми агентами и удерживают подоходный налог с зарплаты, направляя деньги в федеральный бюджет. Расскажем о правилах расчета и перечисления налога, льготах и налоговых вычетах.

С каких доходов платится налог

Платите налоги, взносы в несколько кликов в сервисе Контур.Бухгалтерия!

Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе материальная выгода и доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:

суммируем все доходы сотрудника;
вычитаем из этой суммы официальные расходы;
с полученного остатка взимаем налог 13, 15 или 30 %.

От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты. С 2020 года этот список пополнился компенсациями, отдельно выделена компенсация проезда в отпуск и обратно для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Процентная ставка подоходного налога в 2021 году

Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто более 183 дней легально находится в России и не выезжает за ее пределы в течение этого срока. В 2020 году действовало осбое правило — статус резидента получали и те, кто провел в России от 90 до 182 дней. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться.

Стандартная налоговая ставка для резидентов составляет 13 %, для нерезидентов — 30 %.

Дополнительно ставки налога варьируются в зависимости от вида полученного дохода. Так, зарплата облагается по ставке 13 %, а доход от экономии на процентах или победы в конкурсе (на сумму приза свыше 4 000 рублей) — по ставке 35 %.

Также с 1 января 2021 года появилась новая ставка по НДФЛ — 15 %. Ей облагаются доходы резидентов и нерезидентов, которые превысили 5 млн рублей. То есть часть дохода в пределах 5 млн рублей облагается по ставке 13 % (650 000 рублей), а далее по ставке 15 %.

Повышенная ставка не применяется к доходам резидентов:

от продажи любого личного имущества (кроме ценных бумаг);
в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в подарок;
в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Налоговые вычеты

Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Среди самых популярных вычетов:

1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (подробнее о вычетах на детей читайте здесь);
500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке. Его можно получить один раз в жизни, а сумма ограничена фактическими затратами или 2 млн рублей при единовременной покупке/строительстве имущества и 3 млн рублей при ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).

Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей.

База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей. С этой суммы необходимо посчитать НДФЛ и перечислить в бюджет.

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Платите налоги, взносы в несколько кликов в сервисе Контур.Бухгалтерия!

Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ.

Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.

Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.

Перечисление налога

Платите налоги, взносы в несколько кликов в сервисе Контур.Бухгалтерия!

Подоходный налог перечисляют в бюджет в следующие сроки:

если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) — перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.

Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.

Граждане, которые платят НДФЛ самостоятельно на основании декларации 3-НДФЛ, перечисляют налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Действия работодателя должны соответствовать требованиям закона и укладываться в заявленные временные рамки, иначе не избежать штрафов и пеней:

если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штраф — 20% от суммы неперечисленного налога;
при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.

Рассчитывайте НДФЛ автоматически и перечисляйте налог с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, формировать и отправлять отчетность, а еще пользоваться поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен.

Выбранный для просмотра документ Вариант 11.docx

Ответами к заданиям 2-11, 13-20 являются цифра, последовательность цифр или слово (словосочетание). Ответы укажите сначала в тексте работы, а затем перенесите в БЛАНК ОТВЕТОВ № 1 справа от номера соответствующего задания, начиная с первой клеточки, без пробелов, запятых и других дополнительных символов . Каждую цифру или букву пишите в отдельной клеточке в соответст вии с приведёнными в бланке образцами.

Какие из перечисленных понятий используются в первую очередь при описании духовной сферы общества?

Искусство; природа; мораль; экономика; этнос.

Выпишите соответствующие понятия и раскройте смысл любого одного из них.

К политической сфере общества непосредственно относятся

1) коммерческие банки, страховые общества

2) законодательные органы, политические партии

3) литература, искусство

4) просвещение, здравоохранение

Верны ли следующие суждения о личности и индивиде?

А. Личность - это человек с его физическими особенностями, характером и разнообразными внешними и внутренними свойствами и качествами.

Б. Индивид - это единичный представитель человечества.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

Создавая музыкальное произведение, автор в первую очередь реализует потребности

Верны ли следующие суждения о религии?

А. Религия основывается на рациональном доказательстве своих идей и принципов.

Б. Религия наряду с моралью и правом является социальным регулятором.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

Михаил хочет установить мобильное приложение своего банка и использовать преимущества банка on-line.

Какие два правила безопасности ему следует соблюдать при установке мобильного приложения?

Производство в постиндустриальном обществе можно охарактеризовать как

1) машинное, стандартизированное, массовое

2) ручное, традиционное, штучное

3) наукоёмкое, экологически чистое, безотходное

4) автоматизированное, энергозатратное, крупносерийное

Государство Z установило новую ставку подоходного налога. К какому виду налогов относится подоходный?

Верны ли следующие суждения о факторах производства и факторных доходах?

А. Факторным доходом владельца фактора « труд » является прибыль.

Б. Фактор производства « земля » включает различные виды природных ресурсов.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

Понятие « социальный статус » можно раскрыть на основе характеристики

1) прав, обязанностей, привилегий

2) интересов, взглядов, стремлений

3) авторитета, уважения, способностей

4) знаний, умений, задатков

Медсестра Марья Петровна Сергеенкова уволилась из больницы № 3 и перешла на работу в поликлинику № 6. Какой вид социальной мобильности иллюстрирует приведённая ситуация?

1) вертикальная восходящая

2) вертикальная нисходящая

Социологи провели опрос об отношении выпускников школ к предметам, которые они изучали. Был задан вопрос « Какие школьные предметы связаны с Вашей будущей профессией? »

Полученные данные (в % от числа отвечавших) представлены на гистограмме.

Сформулируйте по одному выводу: а) о сходстве и б) о различии в позициях групп опрошенных. Выскажите предположение о том, чем объясняется: а) сходство; б) различие.

Какой перечень включает группы прав человека, соответствующие одной из научных классификаций?

1) административные, дисциплинарные, гражданские

2) гражданские, личные, религиозные

3) юридические, политические, родительские

4) личные, политические, культурные

Верны ли следующие суждения о политических режимах?

А. Политический режим - это порядок формирования высших государственных органов.

Б. Политический режим бывает монархическим или республиканским.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

Установите соответствие между изменениями в обществе и типами обществ: к каждому элементу первого столбца подберите соответствующий элемент из второго столбца.

__ происходит компьютеризация производства

__ мануфактурное производство сменяется фабричным

__ утверждается сословное деление общества

__ промышленное производство превышает сельскохозяйственное

__ распространяется светская культура

В отличие от других социальных норм, правовые нормы

1) регулируют общественные отношения

2) закрепляются в устной форме

3) принимаются полномочными государственными органами в специально установленном порядке

4) воплощают права граждан

Гражданин Иванов совершил правонарушение. Это непосредственно означает, что

1) Иванов совершил неблаговидный поступок

2) Иванов совершил противоправное деяние

3) действия Иванова подпадают под социальные санкции

4) действия Иванова не имеют социальной опасности

Верны ли следующие суждения об условиях заключения брака в Российской Федерации?

А. В соответствии с Семейным кодексом РФ не допускается заключение брака между лицами, из которых хотя бы одно лицо уже состоит в другом зарегистрированном браке.

Б. Брак не может быть заключён без согласия родителей жениха и невесты.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

Гражданин Д. должен был помочь товарищу, попавшему в сложную ситуацию. Но чтобы выполнить свои моральные обязательства, ему нужен был один день отпуска за свой счёт, и с этой просьбой он решил обратиться к администрации. Вместе с тем гражданин Д. понимал, что согласно Трудовому кодексу представитель администрации может и отказать в его просьбе.

Сравните два вида социальных норм, с которыми столкнулся гражданин Д.: моральные и правовые.

Выберите и запишите в начале порядковые номера, общие для обоих видов социальных норм, а далее - порядковые номера, различающие социальные нормы.

1) Черты сходства

2) Черты различия

1. являются социальными регуляторами

2. защищаются государством

3. поддерживаются добровольно

4. упорядочивают жизнь людей

Заполните пропуск в таблице.

Рыночные отношения, призванные повысить эффективность общественного производства, вместе с тем ведут к обострению социальных противоречий, расслоению населения, что чревато социальным взрывом. Опыт цивилизованного развития рынка труда предусматривает наличие и функционирование системы надёжной социальной защиты наиболее уязвимых групп населения.

Роль государства в условиях социальной рыночной экономики заключается в гарантиях социального мира, одной из форм которых является проведение активной политики занятости. Такая политика предусматривает: обеспечение занятости путём поддержки рабочих мест, организацию подготовки и переподготовки кадров, профориентацию и специальные формы работы с незанятым населением, а также помощь в трудоустройстве, программы профессиональной подготовки и переподготовки, программы общественных работ, содействие самозанятости и предпринимательской инициативе.

Особой напряжённостью характеризуется женский рынок труда, что вызывает необходимость применения ряда мер: содействовать обеспечению равных возможностей на рынке труда, создать такие условия, когда женщина может выбирать между работой, ведением домашнего хозяйства и воспитанием детей.

Так же остро стоит проблема молодёжной занятости. Молодёжь представляет собой группу населения, объединяемую показателем возраста, но являющуюся крайне неоднородной с точки зрения образования, профессиональной квалификации, материальных запросов и т. д.

(По З.Р. Ситдиковой)

Составьте план текста. Для этого выделите основные смысловые фрагменты текста и озаглавьте каждый из них.

В чём, по мнению автора, заключается роль государства в условиях социальной рыночной экономики? Какую политику должно проводить государство в отношении наиболее уязвимых групп населения? Каким образом государство может содействовать укреплению позиций женщин на рынке труда?

На какие негативные социальные последствия рыночных отношений обращает внимание автор? Приведите две причины существования неравенства в оплате труда в современных высокоразвитых странах; в каждом случае предположите, каким образом человек с невысокой заработной платой может улучшить своё экономическое положение.

Автор характеризует молодёжную занятость как острую проблему. Используя текст и обществоведческие знания, приведите два объяснения данного факта.

Верны ли следующие суждения о налогах?

А. Взимание прямых налогов не связано с учётом доходов или имущества.

Б. Налоги с продажи товаров и услуг относятся к косвенным налогам.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

А — неверно, напрямую связано; Б — верно, это косвенный налог.

Правильный ответ указан под номером 2.

Какой из приведённых ниже налогов является косвенным?

1) транспортный налог

2) на добавленную стоимость

3) на доходы физических лиц

4) на недвижимость

Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Правильный ответ указан под номером 2.

Верны ли следующие суждения о налогах?

А. Налоговые поступления в бюджет обеспечивают поддержку социально незащищенных слоёв населения.

Б. Прямые налоги уплачивают только физические лица.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

А. Налоговые поступления в бюджет обеспечивают поддержку социально незащищенных слоёв населения. Да, верно, в этом проявляется распределительная функция налогов, их часть идет на пенсии, пособии и т.д.

Б. Прямые налоги уплачивают только физические лица. Нет, неверно, например налог на имущество организаций платят юридические лица.

В приведённом списке указаны черты сходства и черты различия между прямыми и косвенными налогами. Выберите и запишите в первую колонку таблицы порядковые номера черт сходства, а во вторую колонку — порядковые номера черт различия.

1) обязательный безвозмездный платеж

2) устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу

3) не могут быть переложены на других лиц

4) взимаются как с юридических, так и с физических лиц

Черты сходства

Черты отличия

Сходства: и прямые и косвенные налоги являются обязательными безвозмездными платежами, взимаются как с юридических, так и с физических лиц.

Отличия: только косвенные налоги устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу; только прямые налоги не могут быть переложены на других лиц.

Какой из приведённых ниже налогов является косвенным?

1) на прибыль предприятия

3) на доходы физических лиц

4) транспортный налог

Косвенными налогами облагаются товары или услуги, в результате чего они включаются в их цену в качестве надбавки. К ним относится акцизы, НДС, таможенные пошлины. Остальные примеры налогов из данного задания относятся к прямым.

Конституционная обязанность гражданина РФ —

1) участие в судебных заседаниях в качестве присяжного заседателя

2) уплата налогов

3) участие в выборах

4) обращение в государственные органы

Конституционная обязанность гражданина РФ — уплата налогов. Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Всё остальное — это права, а не обязанности.

Правильный ответ указан под номером 2.

Что из перечисленного ниже является конституционной обязанностью гражданина РФ?

1) участие в деятельности политических партий

2) уплата налогов

3) защита чести и достоинства

4) обращение в государственные органы

Конституционная обязанность гражданина РФ — уплата налогов. Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Все остальное — это права, а не обязанности.

Правильный ответ указан под номером 2.

Конституционной обязанностью граждан РФ является

1) уплата налогов

2) участие в экономической жизни государства

3) работа в органах социальной защиты

4) участие в работе парламента

Конституция РФ, Статья 57. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Правильный ответ указан под номером 1.

Конституционной обязанностью граждан РФ является

1) уплата налогов

2) участие в экономической жизни государства

3) работа в органах социальной защиты

4) участие в работе парламента

Правильный ответ указан под номером 1.

Налоги в виде надбавок к цене товаров и услуг называются

Налоги в виде надбавок к цене товаров и услуг называются косвенными. Налоги, взимаемые непосредственно с какого-либо дохода или имущества в установленном размере, называются прямыми.

Правильный ответ указан под номером 1.

Налоги, взимаемые непосредственно с какого-либо дохода или имущества в установленном размере, называются

4) таможенной пошлиной

Правильный ответ указан под номером 2.

В странах Z и Y учёные проводили опросы общественного мнения. Совершеннолетним гражданам, участвующим в опросе, был задан вопрос: «Что Вы думаете об уплате налогов?».

Результаты опроса (в % от числа опрошенных) представлены в виде диаграммы.

а) Большая часть граждан обоих государств считает, что они платят налоги, так как их часть обеспечивает пенсии и социальные пособия (так как многие гражданине рано или поздно выйдут на пенсию или могут оказаться в ситуации, когда им потребуется выплата государственного пособия).

б) В три раза больше граждан государства Z, чем государства Y не планирует платить налоги, пока правительство не наведет порядок в полиции, здравоохранении, образовании (так как в государстве Z больший уровень коррупции среди государственных служащих и ниже уровень медицины, образования).

Какие два из перечисленных понятий используются в первую очередь при описании экономической сферы общества?

Налоги; нация; образование; факторы производства; мораль.

Выпишите соответствующие понятия и раскройте смысл любого одного из них. Ответ запишите на отдельном листе, указав номер задания.

1. Понятия: налоги, факторы производства.

2. Смысл понятия, например: налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц государству / факторы производства — это ресурсы, вовлечённые в процесс производства.

Верны ли следующие суждения о предприятиях различных форм собственности?

Предприятия различных форм собственности должны

А. ежегодно выплачивать дивиденды по своим ценным бумагам.

Б. уплачивать налоги в государственный бюджет.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

Дивиденды выплачивают только акционерные общества, поэтому А — неверно. А уплата налогов — обязанность предприятий всех форм собственности.

Правильный ответ указан под номером 2.

В приведенном списке указаны черты сходства и отличия роли государства в условиях рынка и в условиях командной экономики. Выберите и запишите в первую колонку таблицы порядковые номера черт сходства, а во вторую колонку — порядковые номера черт отличия:

1) осуществляет сбор налогов

2) устанавливает цены на основные виды сырья

3) осуществляет перераспределение средств через государственный бюджет

4) создает правовую базу для развития конкуренции

Черты сходства

Черты отличия

Административно-командная (или командно-административная) система — термин, введённый Г. Х. Поповым для обозначения способа организации общественных отношений, для которого характерны: жесткий централизм хозяйственной жизни на базе государственной собственности; использование внеэкономических, идеологических методов управления; господство партийно-государственной бюрократии при отсутствии реальной экономической свободы и подлинной демократии.

Рыночная экономика — экономическая система, основанная на принципах свободного предпринимательства, договорных отношений между хозяйствующими субъектами.

Сходства: осуществляет сбор налогов; осуществляет перераспределение средств через государственный бюджет.

Отличия: устанавливает цены на основные виды сырья (характерно только для командной экономики); создает правовую базу для развития конкуренции (характерно только для рыночной экономики).

Подоходный налог — это основной вид прямых налоговых платежей. Он взимается как с юридических, так и с физических лиц. Исчисляется в процентах от годового дохода человека.

Во многих странах подоходный налог взимается исключительно с физических лиц, то есть людей, которые работают по найму, а не являются индивидуальными предпринимателями или акционерами компаний. В таких государствах юридические лица ежегодно вносят налог на прибыль, который также исчисляется в процентах от годовой прибыли предприятия или организации.

В экономике считается, что высокие налоговые ставки в государстве уменьшают конкурентоспособность страны по сравнению с другими государствами.

Таблица стран с самыми низкими налогами в 2021 году

Страны с самыми низкими налогами на прибыль для юридических лиц

С новыми поправками в налоговом кодексе Вы можете ознакомиться посмотрев видео, представленном ниже.

Самые низкие подоходные налоги в разных странах мира для физлиц

C самыми странными налогами в мире Вы можете ознакомиться, посмотрев видео.

Таблица стран с самыми высокими налогами

Страны с самыми высокими налогами в мире

Таблица со средней налоговой ставкой в мире

Список стран с самыми высокими подоходными налогами:

Аруба. Налоговая ставка равна 58,95 %. В данную ставку входит социальный налог, который, в свою очередь, включает:

Пенсионный взнос. Выплачивается как работодателем, так и рабочим. Работник обязан отчислять 4 %, а работодатель выплачивает 9,5 %.
Страховой взнос. Выплачивается также работодателем в сумме 8,9 % и наемным рабочим в сумме 2,6 %.

Швеция. Ставка подоходного налогового платежа равна 56,6 %, из которых 7 % — это социальный взнос.
Дания. Ставка — 55,4 %. До 2008 года на территории Дании действовала ставка подоходного налога в размере 62,3 %, но правительство приняло решение уменьшить размер налога. В стране уклониться от выплаты налоговых платежей практически невозможно. Налогами облагается даже церковь, которая отчисляет до 1,5 % от дохода.
Нидерланды. Ставка подоходного налогового платежа равна 52 % (ранее данный налог достигал 72 %). Помимо подоходного налогового платежа, граждане страны обязаны отчислять налог на пользование землей в размере 6 % и налог при получении наследства в размере 40 %.
Бельгия. Налоговые ставки:

Подоходный — 50 %.
Социальный взнос — 13 %.
Муниципальный — 11 %.

Австрия и Япония. Сумма подоходного налога в этих странах равна 50 %.
Финляндия. Ранее фиксированная ставка равнялась 53,5 %, но в 2004 году по решению правительства налогообложение физических лиц снизилось до 49,2 %.
Ирландия является одной из стран с самой высокой ставкой подоходного налога, которая равна 48 %. Напомним, что данная ставка намного выше среднего подоходного налога на всей территории северной части Европы, который равняется на сегодняшний день 40 %.

Зависимость размеров налогов от доходов в Ирландии

Великобритания. Правительством страны в 2010 году было принято решение об увеличении ставки подоходного налогового платежа на 10 % (в 2010 году ставка с учетом повышения равнялась 50 %). Но повышение себя не оправдало, и с 2013 года она равняется 45 %, то есть стала ниже на 5 %.

Подоходный налог в разных государствах

Данный вид налогового платежа в разных странах исчисляется по-разному.

Есть государства с единой фиксированной ставкой, а есть и такие, где сумма отчисляемых средств напрямую зависит от годового дохода гражданина.

Подоходные налоги в странах мира с фиксированной ставкой:

Беларусь — 13 %.
Болгария — 10 %.
Латвия — 25 %.
Литва — 15 %.
Эстония –— 20 %.
Россия — 13 %.

Налоги в разных странах мира с «плавающей» налоговой ставкой в зависимости от годового дохода гражданина:

Австралийский Союз. При доходе до 4600 USD взнос не платится. Если прибыль больше 4600 USD, но меньше 28 800 USD, налог равен 9 %. При прибыли свыше 140 000 USD ставка варьируется от 30,3 до 44,9 %.

Налогообложение в Австрилии

Размер подоходного налога в разных странах

Страна	Размер подоходного налога (в %)
Португалия	56,50
Зимбабве	45,00
Франция	50,30
Израиль	50,00
Словения	50,00
Ирландия	48,00
Греция	46,00
Республике Конго	45,00
Люксембург	43,60
Папуа — Новая Гвинея	42,00
ЮАР	40,00
Чили	40,00
Гвинея	40,00
Сенегал	40,00
Швейцария	40,00
Тайвань	40,00
Уганда	40,00
Соединенные Штаты Америки	39,60
Норвегия	40,00
Марокко	38,00
Южная Корея	38,00
Суринам	38,00
Намибия	37,00
Алжир	35,00
Аргентина	35,00
Барбадос	35,00
Камерун	35,00
Кипр	35,00
Эквадор	35,00
Экваториальная Гвинея	35,00
Эфиопия	35,00
Габон	35,00
Мальта	35,00
Таиланд	35,00
Тунис	35,00
Турция	35,00
Вьетнам	35,00
Замбия	35,00
Венесуэла	34,00
Индия	33,99
Колумбия	33,00
Мавритания	33,00
Новая Зеландия	33,00
Пуэрто-Рико	33,00
Свазиленд	33,00
Мозамбик	32,00
Филиппины	32,00
Польша	32,00
Конго	30,00
Сальвадор	30,00
Индонезия	30,00
Кения	30,00
Лесото	35,00
Малави	30,00
Мексика	30,00
Никарагуа	30,00
Перу	30,00
Руанда	30,00
Сьерра-Леоне	30,00
Танзания	30,00
Бразилия	27,50
Самоа	27,00
Армения	25,00
Малайзия	26,00
Азербайджан	25,00
Бангладеш	25,00
Доминиканская Республика	25,00
Египет	25,00
Гана	25,00
Гондурас	25,00
Ямайка	25,00
Панама	25,00
Тринидад и Тобаго	25,00
Лаос	24,00
Нигерия	24,00
Шри-Ланка	24,00
Албания	10,00
Чешская Республика	22,00
Сирия	22,00
Узбекистан	22,00
Эстония	21,00
Лихтенштейн	21,00
Афганистан	20,00
Камбоджа	20,00
Фиджи	20,00
Грузия	20,00
Остров Мэн	20,00
Ливан	20,00
Мадагаскар	20,00
Мьянма	20,00
Пакистан	20,00
Сингапур	20,00
Молдова	18,00
Ангола	17,00
Украина	17,00
Румыния	16,00
Коста-Рика	15,00
Венгрия	16,00
Ирак	15,00
Сербии	15,00
Сейшельские острова	15,00
Судан	15,00
Йемен	15,00
Иордания	14,00
Боливия	13,00
Таджикистан	13,00
Макао	12,00
Казахстан	10,00
Косово	10,00
Ливия	10,00
Монголия	10,00
Гватемала	31,00

Государства без подоходного налога

В мире есть ряд государств, в которых отсутствует подоходный налог, то есть физические лица не обязаны ничего выплачивать со своей заработной платы в государственный бюджет.

Страны, в которых отсутствует данный вид платежа, являются весьма богатыми и экономически развитыми. Большая часть из таких государств богата природными ресурсами, в частности, нефтью и природным газом. Благодаря добыче полезных ископаемых и весьма развитой экономике государство не нуждается во взыскании подоходного налога с граждан своей страны.

Список государств, где жители не платят подоходный налоговый платеж:

Андорра.
Багамские острова. Вся экономика страны построена на туризме. Багамы — один из самых посещаемых курортов мира.
Бахрейн.
Бермуды.
Бурунди.
Кувейт.
Оман.
Катар. Самая богатая страна в мире по показателю ВВП. Данное государство приобрело капитал благодаря добыче и экспорту нефти.
Сомали.
Объединенные Арабские Эмираты.
Уругвай.
Вануату.
Виргинские острова.
Острова Кайман.
Монако.
Саудовская Аравия.

Конспект урока

Название предмета и класс: экономика, 11 класс

Номер урока и название темы: урок №12 «Системы налогообложения»

Перечень вопросов, рассматриваемых в теме:

Какие существуют системы налогообложения?
Характеристики и особенности систем налогообложения.
В чём заключается сложность формирования системы налогообложения?
Взаимосвязь ставки налогообложения доходов и суммы сбора налогов.

Глоссарий по теме: налоговая система, налоговая ставка, прогрессивные налоги, пропорциональные налоги, регрессивные налоги, кривая Лаффера.

Теоретический материал для самостоятельного изучения

История системы налогообложения уходит корнями в глубокую древность, но каждый раз, когда государство вводит налоги, оно должно ясно осознавать, как это введение отразится на экономике страны. Чем больше налогов соберёт государство, тем большую помощь оно окажет социально незащищённым слоям населения, поддержит развитие в стране образования, здравоохранения, науки. Однако мировой опыт показывает: чем слабее налоговое бремя на экономику, тем активнее она развивается.

Налоговая система – совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов. В основе механизма налогообложения лежит такое понятие, как налоговая ставка.

Налоговая ставка – размер налога на единицу налоговой базы, как правило, устанавливается в процентах.

Например, НДС – 20% (с 1.01.2019), налог на прибыль – 20%, подоходный налог – 13%.

В мировой практике используют три различные системы по видам налоговых ставок: прогрессивную, пропорциональную, регрессивную.

Прогрессивные налоги – соотношение суммы уплаченного налога и суммы полученного дохода растёт с увеличением дохода.

Например, доходы в 1 000 рублей облагаются по ставке 5%, доходы в 2000 рублей – по ставке 10%, а доходы в 3000 рублей – 15%.

Пропорциональные налоги – соотношение суммы уплаченного налога и суммы полученного дохода не изменяется с ростом дохода.

Например, доходы в 1000, 2000, 3000 рублей и выше облагаются по ставке 10%. В России до 2001 года подоходный налог с граждан был прогрессивным – ставка этого налога росла по мере увеличения дохода граждан, а с 2001 года он стал пропорциональным, т.к. была установлена единая налоговая ставка – 13%.

Регрессивные налоги – соотношение суммы уплаченного налога и суммы полученного дохода снижается с ростом дохода. Регрессивными, как правило, являются косвенные налоги. Например, главный менеджер фирмы с зарплатой 5000 рублей в день и подсобный рабочий с зарплатой 1000 рублей в день покупают одинаковые автомобили. Акциз, который входит в цену данного товара, одинаковый. Однако для менеджера он составляет 5% от дохода, а для рабочего – 25%.

В зависимости от того, какая система налогообложения принята в стране, изменяется степень расслоения общества по доходам.

Формируя налоговые системы, государство стремится обеспечить эффективность сбора налогов и сохранить стабильность налогообложения.

Принципы построения разумной системы налогообложения сформулировал еще Адам Смит.

Принцип справедливоститрактуется следующим образом: налогоплательщики должны отчислять налоги пропорционально полученному доходу. Однако сторонники теории «горизонтальной справедливости» считают, что налоги должны быть пропорциональными, а сторонники «вертикальной справедливости» отстаивают прогрессивную шкалу отчислений налогов.
Принцип определённости.Налогоплательщику должны быть известны сроки, способ и сумма платежа.
Принцип удобности.Способ взимания налогов должен быть удобен налогоплательщику.
Принцип экономии.Минимизация затрат, связанных с взиманием налогов.

На этих принципах базируется формирование системы налогообложения в любой стране.

При этом принимается в расчёт, как налоговая система будет влиять на развитие экономики и размеры сумм налога, поступающего в бюджет.

В самом общем виде взаимосвязь ставки налогообложения доходов и суммы сбора налогов иллюстрирует график, предложенный американским экономистом Артуром Лаффером и получивший в его честь название «кривая Лаффера» (Рисунок 1).

Рисунок 1 – Кривая Лаффера

По мере увеличения ставки налогообложения сумма средств, поступающих в бюджет, сначала начинает расти, но дальнейший рост ставки приводит к снижению налоговых доходов бюджета. Высокая налоговая ставка подрывает стимулы эффективной экономической деятельности, и часть предпринимателей уходят в «теневую экономику».

Низкая налоговая ставка не позволяет получить необходимые средства в бюджет в полном объёме.

До принятия Налогового кодекса (31 июля 1998 г.) в России был слишком высокий уровень налогообложения – на графике это соответствует положению в точке В, сейчас мы перемещаемся ближе к точке А (Рисунок 1).

Расчёт оптимального уровня налогообложения каждая страна производит с учётом специфики национальных, культурных, психологических и других факторов. Единого алгоритма расчёта здесь нет.

Примеры и разбор решения заданий тренировочного модуля

Решите задачу и введите с клавиатуры правильные ответы.

В диапазоне доходов от 5000 р. до 15000 р. применяется ставка 10%, в пределах 35 000 р. действует ставка 20%. За месяц человек заработал 32 000 р. При ______________ системе налогообложения подоходный налог составил ____________р.

15 000 · 0,1 = 1500 р. – часть подоходного налога, рассчитанного по ставке 10%.

(32 000 – 15 000) · 0,2 = 3400 р. – часть подоходного налога, рассчитанного по ставке 20%.

1500 + 3400 = 4900 р. подоходный налог, рассчитанный по прогрессивной системе.

Ответ: «При прогрессивной системе налогообложения подоходный налог составил 4900 р.»

Установите соответствия между налоговыми системами и системами расчётов.

Рисунок 2 – Условие задачи

1,5/15 = 2/20 – следовательно, налог пропорциональный

3/20 2/16 – следовательно, налог прогрессивный

1,5/14 1,4/15 – следовательно, налог регрессивный

Рисунок 3 – Решение задачи

Основная и дополнительная литература по теме урока:

Королёва Г. Э. Экономика. 10-11 классы: Учебник для учащихся общеобразовательных учреждений / Г. Э. Королёва, Т. В. Бурмистрова. – М.: Вентана-Граф, 2017. – 192 с. : ил. – С. 150 – 153.

Читайте также: