Что это за налог есв

Опубликовано: 15.05.2024

Основное о ЕСВ (единый социальный взнос)

Временный порядок о сборе и учёте Единого соц взноса на общеобязательное соц страхование со всеми изменения можете СКАЧАТЬ ТУТ. Последние изменения были 16.09.2015 (приказ МДС № 329 от 16.09.2015 г.)

Временный порядок о сборе и учёте Единого соц вноса на общеобязательное соц страхование - СКАЧАТЬ ТУТ (постановление Совета Министров № 6-7 от 18.04.2015 г.). Изменения к этому приказу: 1) приказ 165 от 26.05.2015 г., 2) постановление Совета Министров 14-16 от 24.07.2015 г.

Кто сдаёт Отчёт по ЕСВ, когда сдаёт отчёт

1. Субъекты хозяйствования (ФЛП, ООО, ЧП, бюджетные организации), которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора или на условиях гражданско-правового договора (договор подряда, например).

Отчётным периодом является календарный месяц.

Отчёт сдаётся в течение 20 календарных дней месяца, следующих за отчетным периодом, т. е. 20е число – последний день.

2. ФЛ-предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения I-III групп, формируют и подают территориальным органам доходов и сборов Отчет сами за себя один раз в год.

Отчётным периодом является календарный год.

Отчёт сдаётся в течение до 10 февраля года, наступающего за отчетным периодом, т. е. 9е февраля – последний день.

ФЛ-предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами или инвалидами и получают в соответствии с законодательством пенсию или социальное пособие. Отчет указанными лицами не подается.

3. ФЛ - предприниматели, которые являются плательщиками налога на прибыль.

Отчётным периодом является календарный месяц.

4. ФЛ – предприниматели, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.

Отчётным периодом является календарный месяц.

Единый социальный взнос - формы отчётов

Формы отчётов по ЕСВ - это приложения к Порядку формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Отчёты по ЕСВ подаются в Вашу районную налоговую инспекцию (туда же, куда и налоговая отчётность)

ЕСВ за себя для ФЛП на общей системе налогообложения - Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов: ФОРМА ТУТ (в этом файле на одном листе образец, на втором листе - пустой шаблон),

ЕСВ за себя для ФЛП на упрощённой системе налогообложения (сдаётся раз в год) - Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов - ФОРМА ТУТ (в этом файле на одном листе образец, на втором листе - пустой шаблон).

ЕСВ за наёмных сотрудников - Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов (обратите внимание, что в отчёты несколько листов) - ФОРМА ТУТ, ОБРАЗЕЦ ТУТ.

КОДЫ РАЙОННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ - СКАЧАТЬ ТУТ

Сколько платить ЕСВ, когда платить

а) для юридических лиц (кроме бюджетных организаций), для ФЛП, использующих труд других лиц - в размере 31 % суммы начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Донецкой Народной Республики «Об оплате труда», пособий по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, выплаченных за счет денежных средств работодателя, и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и/или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в том числе за выполнение работ по договорам подряда, поручения и комиссии;

б) для бюджетных организаций (в том числе подведомственных учреждений Министерства культуры Донецкой Народной Республики), военнослужащих, лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Донецкой Народной Республики, других образованных в соответствии с законом воинских формированиях, Министерства Государственной безопасности Донецкой Народной Республики, органов Министерства внутренних дел Донецкой Народной Республики и лиц проходящих службу в органах и подразделениях гражданской защиты - в размере 28 % суммы начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Донецкой Народной Республики «Об оплате труда», денежного обеспечения, пособий по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, выплаченных за счет денежных средств работодателя, и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений;

в) для ФЛП, которые являются плательщиками упрощенного налога 1, 2 группы (по Временному положению о налоговой системе ДНР) - в размере 600 рублей. Лица, которые являются пенсионерами и получают пенсию или социальную помощь - освобождаются от уплаты ЕСВ;

г) для ФЛП, которые являются плательщиками упрощенного налога 3 группы (по Временному положению о налоговой системе ДНР) - в размере 800 рублей. Лица, которые являются пенсионерами и получают пенсию или социальную помощь - освобождаются от уплаты ЕСВ;

Обращаю внимание, что после появления Закона о налоговой системе, формулировка абзаца "в" и "г" так и не изменилась. Но налоговая утверждает, что платить нужно 800 рублей и для всех групп упрощенцев, и 600 руб. для патентников. Так и платим.

д) для ФЛП, которые являются плательщиками налога на прибыль или осуществляют независимую профессиональную деятельность - в размере 15 % от суммы чистой прибыли, но не менее 800 рублей и не более 20000 рублей. Если отчёт нулевой – то ничего не платится.

е) для предприятий, организаций, общественных организаций инвалидов на которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда - в размере 3 % (для наемных работников - инвалидов) суммы начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Донецкой Народной Республики «Об оплате труда», пособий по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, выплаченных за счет денежных средств работодателя, и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и/или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в том числе за выполнение работ по договорам подряда, поручения и комиссии.

ж) для наемных работников, которые не являются инвалидами, но работают на предприятиях, организациях, общественных организациях инвалидов - в размере 31 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Донецкой Народной Республики «Об оплате труда», пособий по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, выплаченных за счет денежных средств работодателя, и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и/или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в том числе за выполнение работ по договорам подряда, поручения и комиссии.».

Перечень видов выплат, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование:

а) государственная помощь по уходу за детьми до трех лет;

б) государственная помощь одиноким матерям;

г) государственная помощь на погребение;

д) суммы получаемых алиментов;

ж) государственная помощь на детей до 18 лет, которые находятся под опекой или попечительством;

з) государственная помощь детям - сиротам до 18 лет;

и) государственная помощь детям - инвалидам;

к) государственная помощь семьям, имеющим трех и более детей до 16 лет;

л) государственная социальная помощь малообеспеченным семьям;

м) государственная социальная помощь инвалидам с детства;

н) государственная социальная помощь лицам и инвалидам, не имеющим право на пенсию;

о) единовременная помощь при рождении ребенка;

п) командировочные расходы;

р) одноразовая помощь работникам, выходящим на пенсию согласно законодательству и коллективным договорам (включая пособие государственным служащим и научным (научно-педагогическим) работникам), военнослужащим при увольнении с воинской службы;

с) доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по паям), а также доходы от сдачи в аренду земли;

у) стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных работникам в объемах и по перечню профессий льготных категорий работников или выплаты денежной компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов.».

1.6. Статью 8 Порядка дополнить частью 4 следующего содержания:

Через несколько дней истекает срок уплаты ЕСВ и единого налога плательщиками 1 и 2 групп. Это 19-е и 20-е апреля, соответственно. По оперативным данным Минрегиона, за первый квартал 2018 года единый налог обеспечил прирост в 29,4 % или 1,6 млрд грн дополнительных поступлений местных бюджетов по сравнению с январем-мартом прошлого года.

Поскольку единый налог наравне с НДФЛ — один из драйверов наполнения местных бюджетов, налоговики пристально следят за его уплатой. И часто наказывают предпринимателей штрафами и пеней даже за ошибки в реквизитах при перечислении денег в бюджет.

Как правило ошибки совершаются по недосмотру и довольно скоро выявляются самими плательщиками. Они пишут письма в налоговую и просят зачесть платеж с правильными реквизитами. Но налоговики часто удовлетворяют такие просьбы только с начислением штрафа и пени. Юристы рассказали UBR .ua какие аргументы могут уменьшить потери бизнесменов.

Сколько надо платить

Для начала напомним, что все физлица-предприниматели ( ФЛП ) на упрошенной системе налогообложения обязаны платить два налога: ЕСВ (единый социальный взнос) и собственно единый налог.

С 1 января 2018 года законом о госбюджете были повышены прожиточный минимум до 1762 грн (для трудоспособных лиц) и минимальная зарплата — до 3723 грн. А также с принятием пенсионной реформы изменилась минимальная база для начисления ЕСВ единщиками 1 группы.

Все эти изменения повлияли на размер обязательных платежей, которые единщики (упрощенцы) уплачивают в бюджет. Ставка единого налога для 1 и 2 групп устанавливается местными органами власти в пределах: 1 группы — до 10% суммы прожиточного минимума (176,20 гривен в месяц), 2 группы — до 20% от размера минимальной зарплаты (744,60 гривен в месяц).

«Если местные органы власти не установили размер налога, то уплате подлежит указанная в законе максимальная ставка», — объяснила UBR .ua управляющий партнер АК «Прайм» К.А.С. Group, адвокат Татьяна Кузьмич.

Также с 1 января 2018 года была отменена льгота по ЕСВ для 1 группы в размере 50% от ставки.

Как отмечает финансовый аналитик Eterna Law Зоя Кравченко, ЕСВ платится не зависимо от того, велась деятельность или нет. Его необходимо платить и во время отпуска или болезни предпринимателя.

«Начинать платить нужно с того месяца, в котором вы зарегистрированы как ФЛП , а не с месяца, в котором вы перешли на единый налог», — уточнила юрист.

Как уже отмечалось, в 2018 году размер ставки ЕСВ установлен на одинаковом уровне для всех групп единщиков, в том числе и первой группы единого налога: 819,06 грн/месяц. Платить можно ежеквартально, а не помесячно. Сроки уплаты единого социального взноса в 2018 году за 1-й квартал — до 19 апреля включительно. Сумма итого за 2-й квартал 2018 — 2457,18 гривен.

«Можно ЕСВ не платить помесячно. Важно не пропустить срок 19 апреля. Иначе штрафных санкций не избежать. Реквизиты в этом году не поменялись», — отметила Кравченко.

С 1 января 2018 года фермерские хозяйства также платят ЕСВ . А предприниматели, которые получают пенсию, и фермеры-пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ за себя.

Что касается предельных сроков уплаты единого налога, то плательщики первой и второй групп должны платить ежемесячно, авансом, не позже 20 числа текущего месяца. То есть, за апрель 2018 года надо уплатить до 20-го числа этого месяца.

Но, как показывает практика, часто именно эта простая операция может привести к печальным последствиям.

Как избежать ошибок

Чаще всего налоговики пытаются штрафовать под предлогом неуплаты налога, даже если он был уплачен, но с ошибками в реквизитах или не на тот счет. Если налог не был уплачен или в меньшей сумме, чем следовало бы, то надо как можно скорее доплатить.

Желательно успеть доплатить разницу до предельного срока уплаты, иначе штрафа не избежать (в размере 50% суммы единого налога). Но бывает, что плательщик забывает указать свой индивидуальный налоговый номер ( ИНН ) и платеж «зависает» на счете в не разнесенных платежах до выяснения информации о нем.

Например, предприниматель ошибся, когда в декабре 2017 года уплатил единый налог, забыв при этом указать ИНН . В результате в карточке предпринимателя отражается «дыра» по единому налогу, что, по мнению налоговиков, является налоговым долгом.

И все последующие платежи единого налога ГФС зачисляет как погашение старого долга. Этот механизм погашения налогового долга одинаков для всех налогов (пп. 87.9 и 131.2 НК), когда каждый следующий платеж направлялся сначала на погашение, а все, что осталось — на погашение текущего обязательства. Поэтому, когда через несколько месяцев выясняется ошибка, налоговики готовы все учесть, но требуют уплаты штрафа за эти несколько месяцев, пока существовал долг.

То же самое может быть, когда предприниматель запамятовал заплатить за какой-то месяц.

Но если в случае с реальной неуплатой все-таки есть факт невыполнения налоговых обязательств, то при ошибочном перечислении денег, например, на другой счет или с ошибочными реквизитами, юристы говорят, что есть все шансы отстоять свое право не платить штрафы. Деньги можно «перекинуть» на правильный счет, а от штрафов отбиться, ссылаясь на аргументы Верховного суда и других судебных инстанций.

Постановлениями №810/875/17 от 30 января 2018 года и №826/3999/16 от 13 февраля 2018 года ВС посчитал неправомерным начисление налоговиками штрафов и пени в случае не указания ИНН и ошибки в ЕГРПОУ . Суд решил, что налог был уплачен вовремя, хотя и с ошибкой, ведь деньги поступили на единый казначейский счет.

Таким образом, физлицо-предпринимателя нельзя обвинять в бездействии по части уплаты налогов. А потому действия по уплате согласованного обязательства в срок, хоть и ошибочные, не могут быть основанием для применения штрафов. И если предприниматель успевает разобраться с проблемным платежом в срок до 90 дней, то и оснований для начисления пени быть не может (п.п. 129.1.3 НКУ ).

Те же аргументы можно применять и при ошибочной уплате на другой расчетный счет. Главное, чтобы он был бюджетным. То есть логика такая: деньги в бюджет поступили, значит плательщик не виноват.

Однако налоговики категорически не соглашаются с таким подходом, а потому надо быть готовым сражаться с ними до высшей судебной инстанции. В частности, в ГФС видят разницу между «уплатой налога» и «зачислением налога» (на что обращает внимание ВС).

Налоговики считают, что уплата налога происходит путем подачи платежки в банк, а зачисление платежей на единый счет — это уже бюджетные правоотношения, к которым плательщик не имеет никакого отношения и не участвует в них.

Единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (сокр. — Единый социальный взнос, ЕСВ, укр. Єдиний соціальний внесок ) — консолидированный страховой взнос на Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования. Закон Украины «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2464-VI был принят Верховной Радой Украины 8 июля 2010 и вступил в силу с 01.01.2011 года (за некоторыми исключениями).

Основным новшеством Закона № 2464-VI от 8 июля 2010 года является отменена четырех отдельных обязательных государственных социальных сборов, существовавшие до вступления в силу Закона:

Сбор на общеобязательное государственное пенсионное страхование
Сбор на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы
Сбор на общеобязательное государственное социальное страхование на случай временной потери трудоспособности и расходов, связанных с погребением
Сбор на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые принесли потерю трудоспособности.

Единый социальный взнос подлежит уплате в Пенсионный фонд Украины.

Содержание

Плательщики Единого соцвзноса

В соответствии со статьей 4 Закона № 2464-VI, плательщиками являются страхователи, а именно:

работодатели
физические лица — предприниматели
лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно

Объекты налогообложения единым соцвзносом

Для расчета суммы единого социального взноса объектом налогообложения для работодателей являются:

выплаты по трудовым договорам;
вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;

Максимальная величина базы налогообложения единым социальным взносом составляет сумму не более пятнадцати прожиточных минимумов на Украине на каждое лицо.

Ставки единого социального взноса

Ставки единого социального взноса дифференцированы в зависимости от вида плательщика, а также, в зависимости от классов профессионального риска вида деятельности: c 36,76 % базы начисления единого взноса для 1-го класса, до 49,7 % — для 67-го класса.

Примечания

Ссылки

Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" № 2464-VI. Проверено 02 февраля 2011.

Wikimedia Foundation . 2010 .

Единый день голосования 8 октября 2006 года
Патриотический единый фронт китайского народа

Смотреть что такое "Единый социальный взнос" в других словарях:

Единый социальный налог — (англ single social tax) в РФ налог (взнос), зачисляемый в гос ные внебюджетные фонды Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды … Энциклопедия права

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ — (ВЗНОС) объединяет с 1 янв. 2001 отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения (см. Налоги социальные). Установлен (гл. 24 НК РФ) единый подход к определению плательщиков, налоговой базы и сроков уплаты. С введением Е.с.н … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Единый социальный налог — (англ single social tax) в РФ налог (взнос), зачисляемый в гос ные внебюджетные фонды Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ и предназначенный для мобилизации средств для реализации… … Большой юридический словарь

Пенсионный фонд Украины — ПФУ Руководители Председатель Правления Зайчук, Борис Александрович … Википедия

ЕСВ — Европейский союз вещателей Источник: http://news.mail.ru/news.html?578588 ЕСВ ежемесячная социальная выплата Источник: http://www.gov.spb.ru/Document/1161951816.doc ЕСВ ежемесячная страховая выплата Источник: http://www.consultant.ru/online/ba … Словарь сокращений и аббревиатур

ЕСН — Единый социальный налог (взнос) налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования… … Википедия

Пенсия — (Pension) Пенсия это регулярное денежное пособие, выплачиваемое лицам, имеющим инвалидность, достигшим пенсионного возраста, либо потерявшим кормильца История возникновения пенсии, пенсии в РФ, пенсия по старости, пенсия по инвалидности,… … Энциклопедия инвестора

КРИТЕРИИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВ — критерии, используемые для группировки налогов (сборов, пошлин и иных платежей обязательного характера) и налоговых поступлений в целях разработки налоговой политики государств, налоговой и бюджетной статистики, анализа структуры налоговых… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Внебюджетный фонд — (Off budget fund) Состав и классификация внебюджетных фондов Особенности социальных внебюджетных фондов РФ Содержание > Содержание Внебюджетный фонд это, определение это фонд денежных средств, не включаемый в бюджетную систему. К В.ф. принято… … Энциклопедия инвестора

Пенсионная реформа (Россия — Пенсионная реформа (Россия, 2002 год) В России новый этап пенсионной реформы начался в 2002 году. Основная цель достижение долгосрочной финансовой сбалансированности пенсионной системы, повышение уровня пенсионного обеспечения граждан и… … Википедия

18.01.2021 – 31.01.2021, № 03-04 (568)

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ

Изменения для ФЛП в 2021 году: ЕСВ, единый налог, РРО

С 1 января 2021 года для частных предпринимателей меняется ряд показателей, которые являются базовыми при исчислении ЕСВ и единого налога или определяют возможность ФЛП воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения либо не применять РРО/ПРРО.

Инна Журавская,
консультант по вопросам налогообложения и оплате труда

Эти показатели зависят от размеров минимальной заработной платы или прожиточного минимума для трудоспособных лиц, определенных Законом № 1082 (см. табл. 1).

Минимальная заработная плата за месяц (МЗП)

Прожиточный минимум для трудоспособного лица (ПМ)

Поскольку с 2021 года увеличивается размер минимальной заработной платы, то соответственно увеличится и размер минимального страхового взноса, и максимальный размер базы начисления ЕСВ (см. табл. 2). Итак, ФЛП (независимо от системы налогообложения) начиная с января уплачивают ЕСВ за себя в размере не менее 1320 грн.

Для ФЛП, которые являются плательщиками единого налога І группы, на 2021 год предусмотрены льготы по ЕСВ на период с января по май 2021 г. ( пп. 9 10 .1 разд. VIII Закона № 2464 ). Такая же льгота была предусмотрена и в декабре 2020 г. для плательщиков единого налога этой группы. Подавать заявление о применении льготы ни в органы ГНСУ, ни в органы ПФУ не нужно.

При этом страховой стаж для таких ФЛП сохраняется, поскольку пп. 14 5 .1 разд. XV Закона № 1058 установлено:

Из документа

Для физических лиц – предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения и относящихся к первой группе плательщиков единого налога и не уплативших страховые взносы за периоды с 1 по 31 декабря 2020 года, с 1 по 31 января, с 1 по 28 февраля, с 1 по 31 марта, с 1 по 30 апреля и с 1 по 31 мая 2021 года на основании пункта 9 10 .1 раздела VIII "Заключительные и переходные положения" Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" , такие периоды включаются в страховой стаж и считается, что страховые суммы были уплачены в размере минимального страхового взноса, определенного законодательством для каждого из таких периодов.

Но данная льгота не лишает ФЛП права уплатить ЕСВ за себя. При этом уплатить единый взнос необходимо в соответствии с Законом № 2464 , то есть в размере не менее минимального страхового взноса (1320 грн). В таком случае суммы уплаченного ЕСВ он должен будет указать в отчетности за 2021 год.

Минимальный страховой взнос за себя

Максимальное ограничение базы начисления ЕСВ

(15 размеров МЗП)

Напомним, что для ФЛП на общей системе налогообложения с 1 января 2021 года предусмотрена обязательная уплата ЕСВ в размере не менее минимального только за месяцы, в которых получен доход (прибыль). Ведь для "спящих" и убыточных ФЛП будет отменена обязательная уплата ЕСВ в размере минимального взноса за каждый месяц ( п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 ). Однако они имеют право по желанию уплатить ЕСВ за такие месяцы (не менее минимального размера), определив самостоятельно базу начисления в пределах максимальной величины.

Независимо от выбранной системы налогообложения все ФЛП, которые одновременно с предпринимательской деятельностью являются наемными работниками, то есть имеют основное место работы, с 1 января 2021 года могут освобождаться от ЕСВ. Льгота действует в случае, если за отчетный месяц работодатель уплатил за такого наемного работника ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса ( ч. 6 ст. 4 Закона № 2464 ). Если работодатель уплачивает ЕСВ в меньшем размере, то ФЛП может доплатить ЕСВ до минимального размера.

Также с 1 января 2021 года освобождаются от уплаты за себя единого взноса не только ФЛП, если они получают пенсию, но и те, кто получает пенсию за выслугу лет ( ч. 4 ст. 4 Закона № 2464 ).

Единый налог

С января 2021 г. максимальный размер единого налога для плательщиков І и ІІ групп увеличится (см. табл. 3).

Но для плательщиков единого налога І группы с января по май 2021 г. будет продолжать действовать льгота по единому налогу, которая была предоставлена в декабре 2020 г. Основанием служит п. 52 9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ , которым предусмотрено:

Из документа

Временно плательщики единого налога первой группы освобождаются от уплаты этого налога за декабрь 2020 года и январь – май 2021 года, кроме случаев нарушения такими плательщиками установленных главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса условий применения первой группы плательщиков единого налога.

Подавать в орган ГНСУ заявление о применении льготы нет необходимости.

Максимальная сумма, грн

Единый налог для плательщиков І группы

В пределах 10 % ПМ на 1 января налогового (отчетного) года ( п. 293.1 НKУ )

Единый налог для плательщиков ІІ группы

В пределах 20 % МЗП на 1 января налогового (отчетного) года ( п. 293.1 НKУ )

Также с 1 января 2021 года изменяются предельные размеры дохода для пребывания ФЛП на упрощенной системе налогообложения (см. табл. 4). Они будут установлены не в фиксированной сумме, а исходя из размеров МЗП, установленных законом на 1 января налогового (отчетного) года ( п. 291.4 НКУ с изменениями, внесенными Законом № 1017 ).

Предельный размер дохода

размеры МЗП

Единый налог для плательщиков І группы

Единый налог для плательщиков ІІ группы

Единый налог для плательщиков ІІІ группы

На протяжении 2021 года ФЛП – плательщики единого налога ІІ – ІV групп не применяют РРО/ПРРО, если объем их дохода в течение календарного года не превышает 220 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года ( п. 61 подразд. 10 разд. XX НКУ с изменениями, внесенными Законом № 1017 ).

Таким образом, предельный объем дохода, который не требует применения РРР/ПРРО в 2021 году, – 1320000 грн. В случае превышения данного размера дохода применение РРО/ПРРО является обязательным с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения. Во всех последующих налоговых периодах в течение регистрации ФЛП как плательщика единого налога применение РРО/ПРРО обязательно.

Однако независимо от объемов дохода ФЛП должны использовать РРО или ПРРО, если они осуществляют реализацию:

• технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;

• лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставляют платные услуги в сфере здравоохранения;

• ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней и т. п.

Учет доходов и расходов

Единый налог. Для ФЛП – плательщиков единого налога (кроме плательщиков НДС) с 1 января 2021 года предусмотрено ведение учета доходов в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов ( п. 296.1 НКУ ), то есть доходы отражаются один раз в месяц, а не ежедневно! Поэтому учет доходов вести необходимо, однако форму ведения учета ФЛП выбирает сам – бумажная, электронная или обе формы одновременно. И хотя с 1 января 2021 года утратил силу Приказ № 579 , но все же для бумажной формы можно использовать старую книгу учета доходов ФЛП или разработать свою форму. Электронную форму учета можно вести, например, с помощью электронных таблиц в Ехсеl или других программах. Регистрировать эти формы учета в налоговых органах не нужно!

И для ФЛП – плательщиков единого налога, которые также являются плательщиками НДС, с 1 января 2021 года предусмотрено ведение учета доходов и расходов только в произвольной форме (бумажная, электронная или обе формы) и лишь путем помесячного отражения доходов и расходов. Регистрировать их в ГНИ также нет необходимости!

Общая система налогообложения. А вот для частных предпринимателей, избравших общую систему налогообложения, остается обязанность ведения учета доходов и расходов по типовой форме ( п. 177.10 НКУ ). На данный момент остается действующей форма книги, утвержденная приказом Министерства доходов и сборов Украины от 16.09.2013 г. № 481 . Ее можно вести в бумажном или электронном виде либо сочетать их. Регистрировать бумажный вариант формы учета в налоговой с 1 января 2021 года уже не нужно.

Новые расчетные счета для уплаты налогов 2021 вызвали настоящий переполох среди предпринимателей. Первые оплаты вдруг вернулись назад, зато последующие исчезли в неизвестном направлении, сообщает UBR.

В налоговой разводили руками, а в кабинете налогоплательщика формировалась дебиторская задолженность.

Где можно найти новые реквизиты ЕСВ и других налогов - читайте далее.

Новые реквизиты для уплаты налогов

В конце прошлого года Государственная казначейская служба Украины (ГКСУ) объявила о том, что с 1 января 2021 года меняются реквизиты для уплаты налогов и ЕСВ, в том числе и тех счетов, на которые платят налоги "фопы" (ФЛП).

Связано это с тем, что местные налоги технически перевели под местное самоуправление с как бы отдельным казначейством. Новые расчетные счета предназначены для оплаты единого налога и всех зарплатных налогов – ЕСВ, НДФЛ, военного сбора.

Однако многие ФЛП – кто-то по ошибке, а кто-то просто не знал – совершили оплаты на старые расчетные счета для уплаты налогов.

В итоге такие распространенные среди "фопов" платежи, как ЕСВ и единый налог были оплачены на старые счета, которые были закрыты с 1 января, и вернулись.

Новые реквизиты ЕСВ-2021

С 1 января 2021 года вступили в силу новые небюджетные счета 3556, открытые на имя территориальных органов Государственной налоговой службы Украины (ГНС) для уплаты средств ЕСВ.

Новые реквизиты ЕСВ можно найти на сайте ГНС в формате Excel. "Свой" счет можно найти:

по месту регистрации ФОП и названию Государственной налоговой инспекции;
по символу счета, где 201 — ЕСВ по зарплате сотрудников; 204 — ЕСВ для ФОП за себя.

Поле "Назначение платежа" расчетного документа заполняется таким образом:

служебный код ("*");
код вида уплаты ("101" - Уплата суммы единого взноса);
код ЕГРПОУ плательщика, который осуществляет уплату;
печатается разъяснительная информация о назначении платежа;
не заполняется;
не заполняется;
не заполняется.

Кроме того, следует помнить, что с января увеличился также и размер единого социального взноса за счет роста минимальной зарплаты, который будет происходить этапами:

с 1 января 2021 года — до 6 000 грн;
с 1 декабря 2021 года — до 6 500 грн;
в 2022 году — до 6 700 грн;
в 2023 году — до 7 176 грн.
Для "фопа" на упрощенной системе налогообложения 1-3 групп ЕСВ определяется как 22% от текущей минимальной зарплаты. Соответственно с 2021 по 2023 год ЕСВ будет расти следующим образом:

С 1 января 2021 года 1320 грн в месяц или 3 960 грн за квартал;
С 1 декабря 2021 года 1430 грн в месяц или 4 290 грн за квартал;
В 2022 году 1 474 грн в месяц или 4 422 грн за квартал;
В 2023 году 1 578,72 грн в месяц или 4 736,16 грн за квартал.

Куда платить единый налог

Новые реквизиты для уплаты единого налога (ЕН) можно узнать на сайте ГНС, в кабинете плательщика в разделе "Состояние расчетов с бюджетом" или уточнить в своей налоговой. Уплатить ЕН можно с предпринимательского счета, личного счета или наличными через кассу банка.

В платежке обязательно указывается ФИО предпринимателя и его налоговой номер, счет получателя, в назначении платежа — период, за который уплачиваете взнос.

Читайте также: