Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам презентация
Опубликовано: 01.05.2024
Выберите правильный ответ
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам относятся к операциям
Перечисления в бюджет (внебюджетные фонды) оформляются
в) платежными поручениями;
Выберите правильные ответы
Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) являются
а) проданные на территории РФ товары собственного изготовления;
б) переданные на безвозмездной основе органам государственной власти жилые дома;
в) переданное имущество государственных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации;
г) выполненные хозяйственным способом строительно-монтажные работы;
д) товары, ввезенные на таможенную территорию РФ;
е) работы, выполненные организациями, входящими в систему органов государственной власти или органов местного самоуправления, в рамках возложенных на них функций.
Плательщиками НДС являются
а) организации системы органов государственной власти;
б) организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
в) некоммерческие образовательные организации;
г) индивидуальные предприниматели;
д) иностранные юридические лица.
Освобождается от обложения НДС выручка от продажи на территории Российской Федерации услуг
а) скорой медицинской помощи;
б) по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
в) косметических учреждений;
г) по перевозке пассажиров транспортом общего пользования;
д) по распространению коллекционных марок и монет;
е) оказываемых учреждениями культуры и искусства.
Задолженность перед бюджетом по НДС отражается по кредиту счетов
а) 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
б) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
г) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
а) 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
б) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
г) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Бухгалтерская запись «Д-т сч.
а) отражение задолженности по НДС перед бюджетом;
б) получение от покупателей сумм НДС по проданной продукции;
в) зачет сумм НДС;
г) перечисление сумм НДС в бюджет.
Начисление НДС по проданной продукции отражается записью
а) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 90 «Продажи»;
б) Д-тсч. 51 «Расчетные счета» — К-тсч. 68 «Расчеты на налогам и сборам»;
в) Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Списание сумм НДС, уплаченных при приобретении материальных ценностей, отражается записью
а) Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
б) Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
в) Д-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-тсч. 19 «Налог на добавлен-ную стоимость по приобретенным ценностям»;
г) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Начисление НДС по проданной продукции по моменту отгрузки отражается записью
а) Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
телями и заказчиками»;
в) Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
г) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
а) Д-тсч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
б) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»;
г) Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». 13. Налогооблагаемой базой для организаций, производящих и продающих подакцизную продукцию, по которой установлены адвалорные ставки, является
а) полная фактическая себестоимость продукции без учета акцизов и НДС;
б) отпускная цена, включающая сумму акцизов;
в) отпускная цена без акцизов, НДС и налога с продаж;
г) полная фактическая себестоимость с учетом суммы акцизов.
а) минимальная отпускная цена без учета акцизов на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров;
в) стоимость обработки (переработки) давальческого сырья с учетом акцизов и без налога с продаж;
г) полная фактическая себестоимость без акцизов и налога с продаж.
Запись «Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям " субсчет "Акцизы по оплаченным материальным ценностям " — К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками "» означает
а) списание суммы акцизов на производство подакцизных товаров;
б) сумму акцизов, полученных от покупателей;
в) сумму акцизов по приобретенным, но неоплаченным ценностям;
вары, используемые для производства подакцизных товаров, по которым засчитывается акцизный платеж.
Запись «Д-т сч. 90 "Продажи " — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам " субсчет "Расчеты по акцизам "» отражает сумму
а) уплаченных поставщикам налогов за подакцизные товары;
б) полученных от покупателей акцизов за проданную продукцию;
в) акцизов, перечисленных в бюджет;
г) акцизов по оплаченным и отпущенным в производство ценностям.
Запись «Д-т сч. 20 "Основное производство "— К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам ", субсчет "Расчеты по акцизам "» означает
а) начисление суммы акцизов по подакцизным товарам, производимым и используемым для выпуска неподакцизных товаров;
б) списание фактической себестоимости подакцизных товаров, производимых и используемых для выпуска неподакцизных товаров;
дукции. Выберите правильные ответы
Вследствие несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете различают прибыль
а) валовую; г) чистую;
б) бухгалтерскую; д) налогооблагаемую.
Разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью подразделяются на
а) постоянные; г) отрицательные;
б) переменные; д) положительные.
Выберите правильный ответ
Не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли разницы
а) переменные; в) отрицательные;
б) временные; г) постоянные.
В периоде возникновения постоянных разниц организация должна признать
а) постоянное налоговое обязательство;
б) текущее налоговое обязательство;
в) временное налоговое обязательство.
Постоянное налоговое обязательство приводит в данном отчетном периоде к
а) уменьшению платежей налога на прибыль;
б) увеличению платежей налога на прибыль.
Постоянное налоговое обязательство рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная на
а) временные разницы; в) постоянные разницы;
б) бухгалтерскую прибыль; г) налогооблагаемую прибыль.
Постоянное налоговое обязательство в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство», и кредиту счета
а) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
б) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
в) 91 «Прочие доходы и расходы»;
г) 97 «Расходы будущих периодов».
Доходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом (других), называются разницами
а) переменными; в) временными;
б) отрицательными; г) постоянными.
Разница, возникшая вследствие несовпадения момента признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, называется
а) постоянной; в) переменной;
б) временной; г) положительной.
Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию
а) отложенного налога на прибыль;
б) условного расхода;
в) условного дохода.
Выберите правильные ответы
Отложенный налог на прибыль состоит из отложенных налоговых
а) разниц; в) пассивов;
б) активов; г) обязательств.
Выберите правильный ответ
Отложенный налоговый актив рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная на
а) налогооблагаемые временные разницы;
б) постоянные разницы;
в) временные вычитаемые разницы;
г) налогооблагаемую прибыль.
На сумму возникшего отложенного налогового актива делается бухгалтерская запись по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета
а) 09 «Отложенные налоговые активы»;
б) 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) 97 «Расходы будущих периодов»;
г) 99 «Прибыли и убытки».
Отложенное налоговое обязательство рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная на
а) постоянные разницы;
б) налогооблагаемые временные разницы;
в) временные вычитаемые разницы;
г) налогооблагаемую прибыль.
Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета
а) 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
б) 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) 97 «Расходы будущих периодов»;
г) 99 «Прибыль и убытки».
Условный доход рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная на
а) бухгалтерскую прибыль;
б) балансовую прибыль;
в) налогооблагаемую прибыль;
г) бухгалтерский убыток.
Условный расход рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная на
а) бухгалтерский убыток;
б) бухгалтерскую прибыль;
в) балансовую прибыль;
г) налогооблагаемую прибыль.
Начисленный за отчетный месяц условный расход отражается в учете
а) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
б) 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) 97 «Расходы будущих периодов»;
г) 99 «Прибыли и убытки».
Начисленный за отчетный месяц условный доход отражается в учете бухгалтерской записью по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета
а) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
б) 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) 98 «Доходы будущих периодов»;
г) 99 «Прибыли и убытки».
Текущий налог на прибыль рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная на
а) налогооблагаемую прибыль отчетного периода;
б) бухгалтерскую прибыль отчетного периода;
в) налогооблагаемую прибыль предшествующего периода. Ежемесячное перечисление авансовых платежей налога на прибыль отражается записью по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету счета
а) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
б) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
в) 91 «Прочие доходы и расходы»;
г) 99 «Прибыли и убытки».
Начисление авансовых платежей налога на прибыль отражается записью по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета
а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
б) 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) 98 «Доходы будущих периодов»;
г) 99 «Прибыли и убытки».
Начисление налога на прибыль отражается записью
б) Д-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-тсч. 99 «Прибыли и убытки»;
г) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Перечисление налога на прибыль в бюджет отражается записью
а) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
б) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 99 «Прибыли и убыт-ки»;
в) Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
г) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 51 «Расчетные счета».
Налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество является
а) среднегодовая стоимость амортизируемого имущества, оцененного по первоначальной (восстановительной) стоимости, без учета объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
таточной стоимости, без учета объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; в) среднегодовая стоимость амортизируемого имущества, оцененного по первоначальной стоимости, с учетом объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
таточной стоимости, с учетом объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.
Выберите правильные ответы
Для целей обложения налогом на имущество стоимость имущества организации уменьшается на балансовую стоимость объектов
а) общезаводского назначения;
б) общепроизводственного назначения;
в) непроизводственной сферы;
г) основных средств цехов вспомогательных производств;
Выберите правильный ответ
44. Для целей обложения налогом на имущество определяется стоимость
б) среднеквартальная; в) средняя за 6 месяцев;
45. Начисление налога на имущество отражается записью
а) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
б) Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» — К-т сч.
Перечисление в бюджет сумм налога на имущество отражается записью
а) Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
б) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) Д-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-тсч. 51 «Расчетные счета»;
г) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Налогооблагаемой базой для расчета налога с владельцев транспортных средств является
а) мощность двигателя; в) остаточная стоимость;
б) первоначальная стоимость; г) покупная цена.
Запись «Д-т сч. 26 'Общехозяйственныерасходы" — К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами "» означает
а) начисление налога на приобретение автотранспортных средств;
б) перечисление налога во внебюджетные фонды;
в) оплату расходов по транспортировке транспортных средств;
г) начисление налога с владельцев транспортных средств.
Запись «Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами " — К-т сч. 51 "Расчетные счета "» означает
а) перечисление налога с владельцев транспортных средств в территориальный дорожный фонд;
б) перечисление налога с владельцев транспортных средств в федеральный дорожный фонд;
в) оплату расходов по транспортировке транспортных средств;
г) начисление налога с владельцев транспортных средств.
Налог с владельцев транспортных средств погашается за счет
а) прибыли; в) общехозяйственных расходов;
б) общепроизводственных расходов; г) резервного капитала.
Плательщиками единого налога являются а) малые предприятия;
б) юридические лица;
в) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;
г) индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица.
Выберите правильные ответы
Объектом обложения единым налогом являются
а) потенциально возможный валовой доход;
в) фактический доход за прошедший год за вычетом затрат отчетного года;
г) доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выберите правильный ответ
При исчислении единого налога применяется метод признания дохода
Начисление единого налога отражается записью по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета
а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
в) 91 «Прочие доходы и расходы»;
г) 99 «Прибыли и убытки».
Выберите правильные ответы
Плательщиками налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сферах
б) общественное питание;
в) оптовая торговля;
г) розничная торговля горюче-смазочными материалами;
д) оказание бытовых услуг;
е) медицинское обслуживание;
ж) оказание парикмахерских услуг.
Выберите правильный ответ
Объектом обложения налогом на вмененный доход является
а) потенциально возможный валовой доход плательщика;
б) потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом необходимых затрат;
в) потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом фактических затрат;
Налог на вмененный доход направляют в
а) федеральный бюжет;
б) бюджеты субъектов России;
в) местные бюджеты;
г) государственные внебюджетные фонды. Начисление налога на вмененный доход отражается записью по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета
а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
в) 91 «Прочие доходы и расходы»;
г) 99 «Прибыли и убытки».
Установите соответствие отдельных видов налогов их классификацион-ным признакам
Классификационные признаки: Виды налогов:
федеральные налоги; а) налог на имущество;
региональные налоги; б) налог на недвижимость;
местные налоги. в) налог на добавленную стоимость;
г) земельный налог;
ж) налог на рекламу;
з) налог на игорный бизнес;
и) налог на наследование; к)акцизы;
л) налог на прибыль; м) таможенная пошлина.
Установите соответствие отдельных видов налогов источникам их возмещения
Источники возмещения: Виды налогов:
себестоимость; а) налог на добавленную стоимость;
объем продаж; б) налог на прибыль;
финансовые результаты. в) государственная пошлина;
г) налог на имущество;
е) регистрационный сбор;
з) плата за воду в пределах лимита;
и) таможенная пошлина; к) земельный налог;
л) отчисления на вопроизводство мине-рально-сырьевой базы; м) налог на рекламу.
Источники возмещения: Виды налогов:
прибыль до налогообложе- а) сбор на право торговли;
ния; б) налог на дивиденды у источника выплат;
чистая прибыль. в) налог на имущество;
г) налог на прибыль;
д) налог на рекламу.
Впишите недостающие слова
Текущий налог на прибыль Текущий налог на прибыль — это сумма фактически рассчитанного налога.
Он определяется исходя из величины . Эта величина корректи167 руется на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и . Текущий налог на прибыль рассчитывается по формуле: условный расход плюс постоянное налоговое обязательство
Учет налога на добавленную стоимость Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет,
определяется как разница между суммами налога, от покупателя и
поставщикам. Сумма налога, уплаченного поставщикам, отражается по дебету счета , а полученного — по кредиту счета . Сумма
налога на добавленную стоимость, подлежащую зачету, списывается с кредита
счета в дебет счета . Организации розничной торговли по кредиту
счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражают сумму налога, относящегося
к разнице между и стоимостью товаров, в корреспонденции с дебетом
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам
ID (номер) заказа
Теоретическую часть (15-20 стр ) сделать до 10-12 апреля. Сделать все в соответствии с методичкой. Составить к работе презентацию и доклад. Они описаны в методичке
Закажите подобную или любую другую работу недорого
Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже 
Последние размещенные задания
решить 2 задачи
Решение задач, информационное право
Срок сдачи к 20 мая
решить задачи до 10:20 по мск
Решение задач, Генетика
Срок сдачи к 19 мая
Требования, предъявляемые к изучению препарата на человеке
Срок сдачи к 19 мая
Решить подробно задачу
Решение задач, Сопротивление материалов
Срок сдачи к 20 мая
примерно так должна выглядеть работа Дано: Дир.угол 18гр.10мин.
Срок сдачи к 19 мая
написать 2 параграфа по рекомендациям преподователья
Курсовая, методика обучения математике
Срок сдачи к 24 мая
2 теста по Кинетике и катализу
Тест дистанционно, Физическая химия
Срок сдачи к 19 мая
Срок сдачи к 22 мая
Решить задачи во высшей математике
Решение задач, Комплексный анализ
Срок сдачи к 24 мая
1 билет написать
Ответы на билеты, Биохимия
Срок сдачи к 24 мая
Помощь на экзамене по итальянскому (Reading and Writing)
Срок сдачи к 24 мая
Курсовая, административное право
Срок сдачи к 19 мая
Онлайн-помощь, Английский язык
Срок сдачи к 24 мая
Моделирование системы передачи разговора
Курсовая, Математическое и имитационное моделирование
Срок сдачи к 1 июня
Тест на тему запросов sql. тест состоит из 40 вопросов тест длится 50.
Тест дистанционно, Управление данными
Срок сдачи к 21 мая
Решить 2 задачи.
Решение задач, Гидравлика
Срок сдачи к 22 мая
Срок сдачи к 22 мая
практику проходила в пиццерии Bon appetit
Отчет по практике, поварское искусство
Срок сдачи к 20 мая
47 101 оценка
обратились к нам
за последний год
работают с нашим сервисом
заданий и консультаций
заданий и консультаций
выполнено и сдано
за прошедший год
Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете 
Отклик экспертов с первых минут
С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа
Цены ниже в 2-3 раза
Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах
Доработки и консультации
– бесплатны
Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки
Гарантия возврата денег
Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости
На связи 7 дней в неделю
Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники
Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!
Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока
Гарантия возврата денег
В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы
С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца 
С нами с 2014
года
Помог студентам: 2 281 Сдано работ: 2 281
Рейтинг: 88 207
Среднее 4,99 из 5
1 034 оценки
С нами с 2015
года
Помог студентам: 4 515 Сдано работ: 4 515
Рейтинг: 74 054
Среднее 4,7 из 5
2 000 оценок
С нами с 2016
года
Помог студентам: 995 Сдано работ: 995
Рейтинг: 59 761
Среднее 4,75 из 5
569 оценок
С нами с 2013
года
Помог студентам: 1 655 Сдано работ: 1 655
Рейтинг: 55 933
Среднее 5 из 5
1 027 оценок
1. Сколько стоит помощь?
Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.
Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.
3. Выполняете ли вы срочные заказы?
Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.
4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?
Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.
5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?
Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.
6. Каким способом можно произвести оплату?
Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.
7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?
На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.
8. Какой у вас режим работы?
Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Основным нормативным документом, определяющим состав налогов и сборов, взимаемых с юридических и физических лиц, является НК РФ.
Под налогом понимается обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и (или) физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сбора государственными и иными уполномоченными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В соответствии с НК РФ устанавливаются и взимаются: федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги.
К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; водный налог; государственная пошлина и др.
К региональным налогам относятся, например, налог на имущество организаций, транспортный налог.
Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Налогоплательщики и плательщики сборов, объекты налогообложения, ставки и сроки перечисления, действующие льготы по каждому виду налогов устанавливаются законодательными актами.
Для синтетического учета расчетов с бюджетом используются следующие счета: 09 «Отложенные налоговые активы», 19 «Налог КВ добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 77 «Отложенные налоговые обязательства».
По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты по видам налоговых платежей, в корреспонденции со счетами, на которые относятся начисленные платежи (например, Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — при удержании налога на доходы физических лиц). По дебету этого счета отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, и суммы налоговых вычетов.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
Расчеты по налогу на добавленную стоимость
Для осуществления расчетов по НДС помимо счета 68 используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Общая схема отражения операций по учету НДС следующая.
По дебету счета 19 на соответствующих субсчетах учитываются суммы НДС, выделенные в расчетных документах, по приобретенным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам) в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Суммы НДС по оприходованным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчету «Расчеты с бюджетом по НДС» при наличии счета-фактуры и в предположении, что соответствующие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) используются при производстве продукции, облагаемой НДС.
По кредиту этого субсчета отражаются суммы НДС:
• начисленные (полученные) за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
• по полученным авансам;
• начисленные по СМР, выполненным хозяйственным способом;
• начисленные (полученные) в составе арендной платы и др.
По кредиту счета 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» отражаются также суммы НДС, восстановленные в случаях, предусмотренных законодательством.
Перечислению в бюджет по НДС подлежит сумма кредитового сальдо счета 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».
Если организация реализует продукцию, не облагаемую НДС, то НДС, уплаченный поставщикам, включается в стоимость приобретенных ценностей или относится на затраты производства (расходы на продажу).
Расчеты по налогу на прибыль
При расчете налога на прибыль следует принимать во внимание различия между бухгалтерской и налоговой прибылью, которые возникают из-за несовпадения величины доходов и расходов, а также времени их признания в бухгалтерском и налоговом учете.
Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденному приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, это приводит к отличию налога на прибыль, рассчитанного от бухгалтерской прибыли (условного расхода (дохода) по налогу на прибыль — УР (УД)), от налоговой прибыли (текущий налог на прибыль — ТН):
где С — ставка налога на прибыль; БП — бухгалтерская прибыль отчетного периода; БУ — бухгалтерский убыток отчетного периода; НП — налоговая прибыль отчетного периода.
Условный расход на прибыль отражается бухгалтерской записью:
Дт 99 Кт 68; условный доход на прибыль: Дт 68 Кт 99.
Бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая прибыль практически никогда не совпадают из-за разных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Кроме того, некоторые доходы и расходы учитываются при расчете бухгалтерской прибыли, но не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли; некоторые расходы уменьшают бухгалтерскую прибыль на одну сумму, а налогооблагаемую — на другую сумму и т.д.
Разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью обусловлена наличием постоянных разниц и временных разниц.
Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые влияют на бухгалтерскую прибыль, но не влияют на налогооблагаемую прибыль. Они могут быть отрицательными и положительными.
Отрицательные постоянные разницы уменьшают бухгалтерскую прибыль. Например, разница между фактическими нормируемыми расходами и их нормативом, если фактические расходы больше норматива.
Нормируемыми расходами в соответствии с налоговым законодательством являются, например, представительские расходы.
В бухгалтерском учете представительские расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности и включаются в них в сумме фактически произведенных затрат. Согласно главе 25 НК РФ представительские расходы входят в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией и в течение отчетного (налогового) периода включаются в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Отрицательные постоянные разницы (ОПР) приводят к образованию постоянных налоговых обязательств (ПНО).
ПНО—сумма, на которую увеличивается налог в отчетном периоде.
Это отражается в учете записью: Дт 99 Кт 68.
Пример 1. За отчетный период расходы организации на оплату труда составили 326 800 руб. Представительские расходы — 15 622 руб. Нормируемая величина представительских расходов — 4% от 326 800, т.е. 13 072 руб.
Отрицательная постоянная разница составит 2550 руб. (15 622 руб. - 13 072 руб.).
ПНО = 24% х 2550 руб. = 612 руб. На 612 руб. необходимо увеличить налог на прибыль, т.е. уменьшить бухгалтерскую прибыль.
Положительные постоянные разницы увеличивают бухгалтерскую прибыль. Примером положительных постоянных разниц являются положительная разница при переоценке финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; и безвозмездно полученное имущество, стоимость которого не облагается налогом в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НКРФ.
Положительные постоянные разницы (ППР) приводят к образованию постоянных налоговых активов (ПНА).
ПНА — сумма, на которую уменьшается налог в отчетном периоде.
Это отражается в учете записью: Дт 68 Кт 99.
Временные разницы — это доходы и расходы, которые влияют на балансовую прибыль в одном отчетном периоде, а на налогооблагаемую прибыль — в других отчетных периодах.
Временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Отложенный налог на прибыль увеличивает или уменьшает сумму налога в последующих периодах.
Временные разницы подразделяются следующим образом:
1) вычитаемые временные разницы (ВВР);
2) налогооблагаемые временные разницы (НВР).
Вычитаемые временные разницы — это:
а) расходы, которые уменьшают бухгалтерскую прибыль в дан ном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль — в после дующих отчетных периодах;
б) доходы, которые увеличивают налогооблагаемую прибыль в данном отчетном периоде, а бухгалтерскую прибыль—в последующих отчетных периодах.
Вычитаемые временные разницы возникают в двух случаях:
1) расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в на логовом учете;
2) доходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом учете.
Пример 2. В бухгалтерском учете применяется способ начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования объектов, а в налоговом учете — линейный способ. Для объекта первоначальной стоимостью 150 000 руб. и сроком полезного использования пять лет расходы на амортизацию в первый год эксплуатации составят в бухгалтерском учете — 50 000, в налоговом учете—30 000 руб. ВВР = 20 000 руб.
Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых активов (ОНА).
ОНА — часть прибыли, на которую уменьшится налог в последующих периодах.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете записью: Дт 09 Кг 68.
В дальнейшем по мере уменьшения или полного погашения ВВР будут уменьшаться или полностью погашаться ОНА: Дт 68 Кт 09. Налогооблагаемые временные разницы — это:
а) расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль в данном отчетном периоде, а бухгалтерскую прибыль—в последующих отчетных периодах;
б) доходы, которые увеличивают бухгалтерскую прибыль в данном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль — в последующих отчетных периодах.
Налогооблагаемые временные разницы возникают в двух случаях:
1) расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом учете;
2) доходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом учете.
В качестве примера можно привести начисление амортизации для целей бухгалтерского учета линейным способом, а для целей налогообложения — нелинейным методом.
Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО).
ОНО — часть отложенного налога на прибыль, на которую увеличится налог в последующих периодах.
Отложенные налоговые обязательства отражаются в учете бухгалтерской записью: Дт 68 Кт 77.
В дальнейшем по мере уменьшения или полного погашения НВР будут уменьшаться или полностью погашаться ОНО:
Аналитический учет к счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 11 «Отложенные налоговые обязательства» следует вести по видам отложенных налоговых активов и обязательств.
Иногда выбывает актив или погашается обязательство, по которым ранее были начислены ОНА или ОНО. Например, выбывает объект основных средств, амортизация по которому для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения начислялась разными способами. В таких случаях ОНА или ОНО списываются с баланса на счет 99 «Прибыли и убытки» в сумме, на которую не будет уменьшен (или увеличен) налог в последующих отчетных периодах.
Величина текущего налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывается по формуле
ТН = УР (УД) + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО.
Типовые проводки по учету расчетов по налогам и сборам приведены в табл. 1.
Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету расходов по налогам и сборам
1. Налоги, относимые на себестоимость;
— земельный налог, водный налог, транспортный налог, налог на имущество
— часть ЕСН, зачисляемая в бюджет
08, 20, 23, 25, 26, 44
— часть ЕСН, зачисляемая в государственные внебюджетные социальные фонды
08, 20, 23, 25, 26, 44
2. Налоги, включаемые в стоимость приобретенного имущества:
— импортная таможенная пошлина
3. Налоги, относимые на заработную плату.
4. Налоги, включаемые в счет выручки: — акциз по реализованной подакцизной продукции
— НДС по реализованной продукции, работам, услугам, основным средствам и прочим активам
5. Начислен условный расход по налогу на прибыль
6. Начислен условный доход по налогу на прибыль
7. Начислено постоянное налоговое обязательство
8. Начислен постоянный налоговый актив
9. Начислен отложенный налоговый актив
10. Начислено отложенное налоговое обязательство
11. Уменьшен или погашен отложенный налоговый актив
12. Уменьшено или погашено отложенное налоговое обязательство
13. Списан отложенный налоговый актив при выбытии объекта, по которому он был начислен
14. Списано отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено
15. Восстановлен НДС в случаях, предусмотренных законодательством
16. Отражен НДС из полученных авансовых платежей
17. Отражен НДС из начисленной (полученной) арендной платы (у арендодателя)
18. Списан (восстановлен) НДС по материальным ценностям (работам, услугам), используемым для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), не облагаемых НДС
19. НДС по приобретаемым материальным ценностям, основным средствам, нематериальным активам, выполняемым работам, оказанным услугам
20. Принят к вычету НДС
21. Начислены в бюджет штрафы и пени за нарушение налогового законодательства
22. Перечислены платежи в бюджет и внебюджетные фонды
Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;
под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. - 413 с.
Разделы: Экономика
Современное состояние экономики новой России, стратегия экономического и социального развития, ее диверсификация, процессы глобализации и регионализации ставят задачи по дальнейшему обновлению среднего профессионального образования, требуют постоянной корректировки содержания и технологий подготовки специалистов. Именно оно обеспечивает подготовку молодых людей к жизни и связано с их будущим жизненным успехом, успехом страны, успехом всего общества. В конечном итоге – формирование конкурентоспособного выпускника, специалиста высокого уровня обеспечит и конкурентоспособность страны.
В современном мире образование рассматривается как важнейший компонент экономического роста и процветания страны. Его роль для человека и общества постоянно возрастает.
Научиться мыслить и усваивать знания – важнейшая задача образовательного процесса колледжа. Сейчас все формы образовательного процесса, все методики обучения совершенствуются с целью активизации самостоятельной работы студентов, ставят задачи научить их самостоятельности мышления. От педагогов-преподавателей экономических дисциплин требуется целенаправленное использование активных методов обучения, деловых игр, КВН, конкретных ситуаций, чтобы на основе теоретических положений анализировать противоречивые процессы рыночных преобразований.
Хорошая методика преподавания обеспечивает единство интересов преподавателя и студентов на основе соединения необходимости изучения любой дисциплины с убеждением этой необходимости. В этом отношении методы активного обучения являются одним из наиболее перспективных путей совершенствования профессиональной подготовки специалистов.
В своей работе преподавателя экономических дисциплин считаю самым эффективным нетрадиционный урок в форме КВН. В рамках недели специальности «Экономика и бухгалтерский учет» урок-КВВН (клуб внимательных веселых и начитанных) проводится как обобщающий после изучения дисциплин «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учет» и «Аудит». Целью данного КВВНа является демонстрация позитивного опыта применения активных методов работы со студентами при изучении экономических дисциплин. Использование активных методов дает необходимые выпускникам практические навыки анализа ситуаций и оперативного нахождения решений, развивает способности аргументировать и четко излагать свои мысли.
Особенность такого учебного занятия как КВВН заключается в том, что оно требует активного участия обучающихся. При этом роль преподавателя сводится к оказанию помощи студентам.
Задача преподавателей колледжа, используя активные методы в педагогической практике, найти необходимый системный подход взаимодействия со студентом.
При использовании активных методов происходит взаимодействие преподавателя со студентом, направленное на воспитание и самовоспитание компетентного специалиста, профессионала.
Применение в практике преподавания КВВНов дает студентам возможность совершенствовать навыки разрешения трудных ситуаций, учиться друг у друга, формирует навыки совместной работы в командах, а также навыки публичных выступлений.
УРОК-ИГРА КВВН по дисциплине «Аудит»
специальности 080106 «Финансы (по отраслям)» повышенный уровень
Тема: «Аудит расчетов с бюджетом по налогам»
Тип урока: Урок обобщения и систематизации знаний.
Вид урока: Урок – деловая игра.
Цели урока:
- Обучающая: – овладение учащимися теоретическими знаниями и умениями в области аудита финансово-хозяйственной деятельности организаций; – формирование навыков профессиональной речи, умение оперировать экономическими понятиями.
- Развивающая: – развитие логического мышления; – развитие мыслительных операций: анализа, сравнения, обобщения; – формирование коммуникативных качеств обучающихся;– развитие навыков самостоятельной работы обучающихся;
- Воспитательная: – формирование интереса к будущей профессиональной деятельности; – стремление к приобретению профессиональных навыков; – умение вести дискуссию, убеждатьоппонентов; – формирование у обучающихся профессиональной компетентности, через решение практических задач.
Оборудование: живая музыка, мультимедийное оборудование.
Оформление. Сцена актового зала. Большими буквами расшифровка КВВН и наименования команд: «Семь чудес из ФС», «Ботаники на «Титанике» и «Аудиторы обыкновенные».
Подготовка к уроку.
Студенты делятся на три команды из 7-8 человек, среди которых выбирается капитан. Каждая команда придумывает заранее название команды, приветствие, песни, рекламу про налоги и аудит.
Ход урока.
Вступительное слово преподавателя, мотивированное на выполнение заданий и получение результатов в конкурсной борьбе.
Прозвенел символический звонок. Мы начинаем наш урок по дисциплине «Аудит» в форме деловой игры КВВН (клуба внимательных, веселых и начитанных ). Тема урока и цели освещены на экране, а также показана программа конкурсов.
Если сравнивать профессию аудитора с какой-нибудь другой, то ближе всего к ней стоит профессия врача. Аудитор вдумчиво, доброжелательно знакомится с положением дел у клиента, выявляет пробелы и уязвимые места в финансовой деятельности, в организации учета и отчетности и дает рекомендации, как улучшить учет и устранить те недостатки и ошибки, которые в будущем могут обернуться крупными неприятностями.
Урок в виде игры позволит проявиться всем способностям обучающихся, расширит их кругозор, научит видеть изученные на уроках технологические основы аудита, поможет объяснить и решить ситуационные задачи.
Начало игры. Проводится жеребьевка. Первая команда – «Ботаники на «Титанике», вторая – «Аудиторы обыкновенные» и третья – «Семь чудес из ФС»
1. «Приветствие команд». Лучшие выступления.
Команда «Ботаники на «Титанике»
В нашем колледже прекрасном
Вовсе некогда скучать
И за все четыре года
Научились мы считать,
А еще мы научились
Дебет с кредитом сводить
Я хотела быть артисткой,
Чтобы знала вся страна,
Но теперь мне это снится
Финансистом рождена
Мир финансов я открыла
Лишь недавно для себя
Круто ты попал в колледж наш, на урок, и теперь
дождись последний звонок (2 раза)
Утром рано просыпались,
Кто-то в шесть, а кто-то в пять
Впереди трамваи мчались,
Так боялись опоздать
…………………………..
Круто ты попал в колледж наш, на урок, и теперь
дождись последний звонок (2 раза)
Мы грызем гранит науки,
……………………….
Все упорство мы приложим,
Чтобы учитель наш был рад
Мы вас очень сильно любим,
Очень Вами дорожим
Обожаем, уважаем
В мастерстве догнать хотим.
Мы – веселая команда!
Мы пришли на встречу к вам
Нам придется постараться,
Чтоб понравились мы вам!
«Ботаны» не проиграют
В этой конкурсной войне,
Их фантазии нет равных,
На сегодняшней игре
Мы хотим сказать спасибо,
Что пришли нас поддержать
И чтоб этим помогли вы,
Нам победу одержать!
Всегда вперед, наперекор ветрам
Плывут «ботаны» в вереницу стран,
Стран наук и знаний, островов созиданий,
Чтоб подать пример аудиторам всем!
Команда «Аудиторы обыкновенные»
«С налогом живи в ладу – не попадешь в беду!»
Мы аудиторы обыкновенные
Делаем все одновременно
Отчетность любую проверяем
Все налоги быстро считаем
И сегодня проводим КВН – игру,
Где каждый верит «Победить я смогу!»
Команда «Семь чудес из ФС»
Сегодня в нашем зале будет группа выступать
Мы хотим научить вас налоги проверять
Мы команда отважных, умных ребят
КВВН по аудиту будем представлять.
Кто такой аудитор должны вы понять,
Чтоб баланс на работе не подгонять
Мы пришли на сцену вам рассказать…..
Мне бы изучить все налоги
Ведь всех налогов не так уж мало
Я бы тогда……что?
Ты б считала…. Проверяла…
«Наша команда» – «Семь чудес из ФС»
– Налоги платятся и жизнь в гору катится!
2. Конкурс «Капитанов».
Задание: составить ассоциативную цепочку из понятий и терминов дисциплины «Аудит»:
– Аудитор…… – проверка, сбор, документы
– Налоги …… – ставка, вычет, расчет
– Налоговый кодекс ….. – законы, бюджет
– Налоговая проверка …… – выездная, камеральная;
– Бухгалтер ……. – баланс, декларация, отчет;
– Декларация …… – налог, доходы..
3. Конкурс «Ситуационная задача» (проверка расчетов с бюджетом по налогам). Команды выбирают варианты задания в запечатанных конвертах согласно жеребьевке. В заданиях дана конкретная ситуационная задача в которой, необходимо проверить правильность расчетов по налогам. Участвуют по три человека от каждой команды.
Конверт 1. Задача: На предприятии в активе баланса имеются следующие остатки имущества:
Вид имущества
Стоимость имущества тыс. руб.
В соответствии со ст.163 налоговый период устанавливается как квартал. Налоговая ставка на оказание услуг в виде пошива одежды и е
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету
МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, МЕНЕДЖМЕНТА И ПРАВА
Факультет Экономики и финансов
Кафедра бухгалтерского учета и налогообложения
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ»
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Глава 1 Теоретические и методологические основы налогового учета
1.1Сущность, виды и элементы налогового учета
1.2Понятие, формы и состав налоговой отчетности
Глава 2 учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Версалес»
.1Общая характеристика ООО «Версалес»
.2 Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в ООО «Версалес»
.3 Порядок расчета налогов в ООО «Версалес»
Глава 3. Совершенствование учета расчетов с бюджетов по налогам и сборам в ООО «Версалес»
.1 Совершенствование бухгалтерского учета в целом в организации
Список использованных источников
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется, суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
К сожалению, в современной России к налогам относятся не к как обязательным платежам, которые направлены на осуществление улучшения социальной жизни граждан, а скорее как к грабительству предпринимателей со стороны государства. И тем не менее если правильно систематизировать учет расходов, предприятию будет гораздо удобнее контролировать расходы и тем самым увеличивать прибыль.
На таблице 1 приведены принципы налоговой системы РФ.
Актуальность данной темы заключается в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. Так же актуальность темы подтверждается тем, что в настоящий момент очень распространена теневая экономика на предприятиях малого бизнеса. Правильный и системный учет налогообложения на предприятии поможет владельцам более лояльно относиться к отчислениям в бюджет.
Деятельность каждой организации обязательно включает в себя уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней. В связи с этим перед организациями встает необходимость ведения налогового учёта и сдача налоговой отчетности.
Постоянные изменения в налоговом законодательстве, когда одни налоги вводятся, другие отменяются, ранее бывшие федеральными налоги становятся местными или региональными или наоборот, требуют от организаций постоянного контроля налогового законодательства и применения новых изменений в налоговом учете на практике.
В связи с этим перед организациями встает необходимость в создании налогового учёта и контроля правильности осуществления расчётов по налогам и сборам, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, - минимизировать обусловленные этим затраты. Таким образом, в актуальности выбранной темы курсовой работы сомневаться не приходится.
Цель курсовой работы заключается в исследовании действующей системы учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам общества с ограниченной ответственностью «Версалес».
Исходя из цели курсовой работы, были определены следующие задачи:
¾определить сущность, виды и элементы налогового учета;
¾охарактеризовать состав и формы налоговой отчетности;
¾рассмотреть организацию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО «Версалес»;
¾рассмотреть порядок расчета налогов и сборов на примере ООО «Версалес», уплачиваемых в соответствии с действующим законодательством РФ.
Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, три главы, заключение, список использованных источников и литературы, а также приложения.
В первой главе исследованы теоретические основы, касающиеся налогового учета и отчетности и определены основные понятия, виды, функции и основные элементы налогового учета.
Во второй главе на основе теоретического материала охарактеризована организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО «Версалес». В третьей главе рассмотрен порядок расчета и уплаты налогов и сборов в ООО «Версалес», а также порядок формирования и сроки сдачи деклараций по налогам.
При написании работы были использованы нормативно-правовые акты; научно-методическая литература по теории налогового учета и отчетности; публикации журналов «Главбух», «Бухгалтерский ежемесячник фирмы 1С», Информационно- технологическое сопровождение фирмы 1С.
налоговый бухгалтерский учет сбор
Глава 1. Теоретические и методологические основы налогового учета
.1 Сущность, виды и элементы налогового учета
Понятие «налоговый учет» впервые определено во 2 части Налогового кодекса, а конкретно 25 главе «Налог на прибыль организаций». В связи с принятием Государственной Думой Российской Федерации главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации произошли кардинальные изменения в системе формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций. До введения в действие главы 25 показатели, необходимые для исчисления налога на прибыль, формировались на основании данных бухгалтерского учета и после определенных корректировок вносились непосредственно в налоговые декларации. Согласно требованиям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по итогам каждого отчетного (налогового) периода должна определяться на основании данных налогового учета. Таким образом, официально было закреплено понятие «налоговый учет».
В соответствии с положениями ст. 313 Налогового кодекса налоговый учет - представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.
Однако если подойти к проблеме организации налогового учета с более широкой позиции можно и нужно включить в это понятие помимо налога на прибыль и все остальные налоги - прежде всего, конечно НДС, НДФЛ и взносы по обязательному пенсионному страхованию, а также другие налоги. Ведь при формировании учетной политики необходимо учесть и эти налоги, так как платить необходимо по всем налогам, распространяющимся на деятельность организации вне зависимости от формы собственности и направления деятельности. Отчетность по этим налогам также существует и в ближайшее время не исчезнет. Обозначенная в ст. 313 НК РФ цель ведения налогового учета свидетельствует о его конкретной цели - информационном обеспечении формирования налоговой базы по налогу на прибыль организации. В то же время основными задачами бухгалтерского (финансового) учета являются:
¾формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;
¾предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Основной целью управленческого учета, очевидно, можно считать информационное обеспечение принятия управленческих решений менеджерами организации.
Таким образом, преследуя цели, отличные от целей иных видов учета, налоговый учет ориентирован на определение налоговой базы по налогам и сборам за каждый отчетный (налоговый) период, которая формируется не только и не столько под действием сугубо экономических законов, сколько под влиянием фискальной функции налоговой системы.
Налоговый учет служит для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения налогами и сборами хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также для обеспечения внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет.
В состав налоговой отчетности включаются декларации и расчеты по налогам, по которым организация или физическое лицо является плательщиком.
В соответствии с первой частью налогового Кодекса РФ все налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются федеральным законодательством и обяза
Читайте также: