Код уктзед в налоговой накладной 2017

Опубликовано: 20.09.2024

Создана 30 марта 2021
Автор Владимир Чернов
Категория Uncategorized

С 1 августа 2020 года предпринимателям Украины при проведении расчётных операций через РРО или программный РРО необходимо указывать т.н. код товарной подкатегории Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТ ВЭД / УКТЗЕД).

Таким образом, если вы торгуете подакцизными товарами, вы обязаны выводить этот код в чеке перед названием товара.

На момент написания статьи к подакцизным товарам относятся:

спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво;
табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;
горючее;
автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и более, транспортные средства для перевозки грузов;
электрическая энергия.

Код УКТЗЕД: расшифровка

Код ВЭД – это десятизначный номер, который включает несколько значений.

Первые 2 цифры определяют код товарной группы.
Первые 4 цифры обозначают код позиции.
Первые 6 цифр характеризуют код субпозиции.
Первые 8 цифр приравниваются к коду товарной категории.
Первые 10 цифр показывают код подкатегории.

Добавление кодов товарам в CloudShop

Добавить код товарам можно и в веб версии cloudshop, и в Android приложении. Но сначала, нужно убедиться, что в настройках компании задана страна — Украина.

Теперь можно перейти к установке кодов подакцизным товарам.

Способ №1: Вручную

При создании нового товара, или при редактировании существующего товара можно вручную указать нужный код.

Способ №2: Групповая операция

Добавление кодов вручную может быть полезным, если у вас подакцизных позиций немного. Во всех остальных случаях гораздо быстрее задать коды через групповую операцию.

Выбираете нужные позиции на экране Товары и услуги и нажмите Действия — Прочее

В открывшемся экране укажите нужный код и нажмите Применить.

Теперь товарам задан нужный код.

Продажа на кассе

Для того, чтобы в чеках печатался код УКТЗЕД, необходимо подключить и настроить программный РРО Checkbox по инструкции.

Теперь при продаже товар в Android кассе или Windows кассе, чек будет содержать код УКЗЕД и ваши продажи не будут противоречить законодательству.

Простая программа для магазина, программа для кассы и склада

Еще полезные статьи от программы для магазина CloudShop

Мобильное приложение для Учета в магазине:

CloudShop POS для кассы:

Мобильное приложение для Учета в магазине iOS:

Опубліковане офіційне роз’яснення ДФСУ щодо заповнення Кодів товарів УКТ ЗЕД та послуг ДКПП в Податкових накладних 2017. Як зараз діяти. Терміни та санкції.

. Відповідно до змін, внесених Законом № 1797 до п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу, код товару згідно з УКТ ЗЕД та код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі — ДКПП) стали обов’язковими реквізитами податкової накладної для всіх без винятку товарів і послуг.

Платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з ДКПП неповністю, але не менше ніж чотири перші цифри відповідного коду.

При цьому до 31.12.2017 р. штрафні санкції, передбачені п. 1201.3 ст. 1201 Податкового кодексу, за помилки, допущені в податковій накладній під час зазначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та/або коду послуги згідно з ДКПП, не застосовуватимуться (п. 351 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу).

Водночас слід звернути увагу, що реалізація норми Податкового кодексу щодо зазначення в податковій накладній коду послуги згідно з ДКПП можлива лише після внесення змін до форми податкової накладної, яка на сьогодні затверджена наказом № 1307, у частині доповнення форми новою графою, відведеною для зазначення такого коду.

Однак вказане не поширюється на реквізит щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, оскільки чинна редакція форми податкової накладної дає змогу зазначати такий код відповідно до вимог Податкового кодексу.

Таким чином, у податкових накладних, складених на операції з постачання товарів починаючи з 01.01.2017 р., у графі 3 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» розділу Б табличної частини податкової накладної та у графі 4 розділу Б табличної частини розрахунку коригування до такої податкової накладної обов’язково має бути зазначений код товару УКТ ЗЕД.

Винятки становлять податкові накладні/розрахунки коригування, які не передбачають постачання товарів (складені відповідно до п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу, складені на перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання). У таких податкових накладних/розрахунках коригування код товару згідно з УКТ ЗЕД не зазначається.

Слід зауважити, що змінами, внесеними Законом № 1797 до п. 201.4 ст. 201 Податкового кодексу, надано право платникам податку в разі здійснення постачання товарів/послуг, база оподаткування яких визначена цим Кодексом, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг, складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо щодо кожної операції з постачання товарів/послуг.

Звертаємо увагу, що помилки в обов’язкових реквізитах податкової накладної (крім помилок у коді товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не будуть причиною неприйняття податкових накладних в електронному вигляді (п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу).

Важливим є те, що збільшено терміни реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН (п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу), а саме:

єдиний граничний строк реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування у ЄРПН 15 календарних днів з дати складання податкової накладної/розрахунку коригування замінено на такі строки реєстрації:

Тип ПН	Терміни
для податкових накладних/розрахунків коригування, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця	до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені
для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця	до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вони складені

Наприклад, податкова накладна, складена 10.02.2017 р., може бути зареєстрована в ЄРПН без застосування штрафних санкцій, передбачених ст. 1201 Податкового кодексу, до 28.02.2017 р. включно, а податкова накладна, складена 17.02.2017 р., — до 15.03.2017 р. включно;

чітко визначено термін, після закінчення якого податкова накладна/розрахунок коригування не можуть бути зареєстровані в ЄРПН: платник податку має право зареєструвати податкову накладну та/або розрахунок коригування в ЄРПН протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкових зобов’язань, відображених у відповідних податкових накладних та/або розрахунках коригування.

Також збільшено з 15 до 90 днів термін проведення документальної перевірки платника податку у разі подання на нього скарги про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в ЄРПН податкової накладної та/або розрахунку коригування (п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу).

Звертаємо увагу, що з 01.04.2017 р. запроваджується механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, яка підпадає під критерії оцінки ступеня ризиків, достатніх для такого зупинення (критерії визначатимуться Мінфіном України) та відновлення такої реєстрації, у разі припинення процедури зупинення їх реєстрації.

При цьому період з 01.04.2017 р. по 01.07.2017 р. вважатиметься тестовим для запровадження процедури зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування у ЄРПН.

Крім того, вдосконалено механізм застосування штрафних санкцій у разі нереєстрації або несвоєчасної реєстрації податкових накладних в ЄРПН та застосування штрафних санкцій при порушенні термінів реєстрації всіх податкових накладних, у тому числі складених неплатникам податку (за винятком певних операцій) (ст. 1201 Податкового кодексу).

21.02.2017 6111 0 1

Автор : Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com

Час йде. Або летить. Інформації щодо кодування товарів/послуг до податкової накладної стає все більше. Ми вирішили узагальнити її. Крім того, хочемо розібрати ряд популярних ситуацій.

Загальні положення

Начиная с 01.01.2017 г. коды УКТ ВЭД в налоговых накладных проставляются при поставке любых товаров/продукции ( п.п. «і» п. 201.1 НКУ), а не только импортных/подакцизных*.

Исключения. Код УКТ ВЭД не указывается в налоговых накладных, составленных: на основании пп. 198.5 и 199.1 НКУ (так называемые «компенсирующие» налоговые накладные); на превышение минбазы.

То, что в этих налоговых накладных код УКТ ВЭД проставлять не нужно, предусмотрено и проектом изменений в форму и Порядок заполнения налоговой накладной***.

Итоговые налоговые накладные (с типом причины «11»). Налоговики пока не разъяснили, обязательны ли коды УКТ ВЭД в таких налоговых накладных. Впроекте изменений в Порядок заполнения налоговой накладной в отношении проставления кодов УКТ ВЭД в итоговой накладной ничего не сказано. Но есть информация о том, что фискалы готовят либеральное разъяснение по этому вопросу. Поскольку Единый реестр пропускает налоговые накладные на регистрацию и без кода УКТ ВЭД, то в итоговых налоговых накладных пока его можно не проставлять

Коды услуг должны будут проставляться при поставке услуг (в понимании п.п. 14.1.185 НКУ, т. е. в том числе и работ) согласно Классификатору ДК 016:2010 (п.п. «і» п. 201.1 НКУ). Но! До внесения изменений в форму налоговой накладной проставлять коды услуг не нужно. Это просто невозможно сделать физически. При этом пока не заработает новая форма налоговой накладной отсутствие кода услуг не признается ошибкой. Такая налоговая накладная (без кода услуг) дает покупателю право на налоговый кредит. В проекте изменений в форму и Порядок заполнения налоговой накладной для указания кода услуг в налоговой накладной будет предусмотрена отдельная графа 3.3 «послуги згідно з ДКПП». И судя по всему, проставлять коды услуг нужно будет с точками (как они приведены в Классификаторе ДК 016:2010)

Где брать код УКТ ВЭД на товар? Сколько знаков указывать?

Коды УКТ ВЭД на товары приведены в Законе Украины «О таможенном тарифе Украины» от 19.09.2013 г. № 584-VII.

Для отечественных товаров можно ограничиться четырьмя первыми цифрами кода (но никто не запрещает указывать этот код и полностью), для импортных же товаров код УКТ ВЭД указываем полностью.

Код УКТ ВЭД проставляем в гр. 3 налоговой накладной (в гр. 4 расчета корректировки) без точек и разделительных знаков

При этом у многих плательщиков возникали обоснованные опасения: как разграничивать импортные и отечественные товары, если, к примеру, на отечественный код УКТ ВЭД указан полностью. С принятием новой формы налоговой накладной эта проблема разрешится. Проектом новой формы налоговой накладной предусмотрена специальная графа 3.2 «ознака імпортованого товару», в которой должна будет проставляться отметка «Х» в случае поставки импортного товара.

Как определить код УКТ ВЭД?

Определить его можно:

(1) самостоятельно, руководствуясь:

— Законом Украины «О таможенном тарифе Украины» от 19.09.2013 г. № 584-VII;

— Основными правилами интерпретации УКТ ВЭД (приведены в вышеуказанномЗаконе);

— Пояснениями к Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности, утвержденными приказом ГФСУ от 09.06.2015 г. № 401;

(2) обратившись в Торгово-промышленную палату Украины (правда, эта услуга платная).

Отметим, что п.п. «і» п. 201.1 НКУ не требует, чтобы коды УКТ ВЭД на отечественные товары были кем-то официально подтверждены

Будут ли последствия для покупателя, если поставщик неправильно определит код УКТ ВЭД?

Если речь идет не об очевидной ошибке (когда на гвозди указан код УКТ ВЭД молока), то считаем, что для покупателя никаких последствий не будет. Ведь подтверждать достоверность кода уполномочены только таможенники. А к поставке по Украине отечественных товаров они никакого отношения не имеют. Поэтому доказать неправильность кода на отечественный товар налоговикам будет достаточно затруднительно.

Основная цель, с которой вводилась кодировка, — отслеживать движение товаров на «входе» и «выходе». Так что 100 %-я достоверность кода играет второстепенную роль.

Рекомендуем же в спецификациях к договору указывать товары уже с кодами УКТ ВЭД

Купили товар с 10-значным кодом УКТ ВЭД. Можно ли продавать с 4-значным?

Если товар отечественный и неподакцизный, то можно. Ведь по неподакцизным и неимпортным товарам есть право выбора, какой код (10-значный или 4-значный) проставлять ( п.п. «і» п. 201.1 НКУ). Если от поставщика пришла налоговая накладная с 10-значным кодом, то дальше при перепродаже этого товара в налоговой накладной можно ограничиться 4-значным кодом. Тянуть его «по полной» требований нет. Скорее всего, налоговикам будут интересны только первые четыре цифры кода и по ним (в пределах этих цифр) будут контролировать операции

Расчеты корректировки к налоговым накладным

К составлению расчета корректировки применяются те же правила, что и к налоговым накладным. А значит, в расчетах корректировки, дата которых приходится на 2017 год, код УКТ ВЭД на товар нужно проставлять обязательно(независимо от даты составления налоговой накладной — до 01.01.2017 г. или после).

В налоговой накладной отсутствует код товаров/услуг. Будет ли право на налоговый кредит?

Если налоговая накладная составлена на поставку услуг, то покупатель будет иметь право на налоговый кредит (ведь до внесения изменений в форму налоговой накладной коды услуг не проставляются). Соглашаются с этим и налоговики.

* Налоговых накладных, датированных 2016 годом и регистрируемых в 2017 году, это требование не касается. В таких налоговых накладных код УКТ ВЭД обязателен только для подакцизных/импортных товаров.

Ситуации

Товар продается в комплекте/наборе. Расписывать ли «поэлементно» коды УКТ ВЭД на каждый товар, входящий в комплект?

Налоговики в ЗІР (категория 101.17) советуют в налоговых накладных на поставку товаров в наборе/комплекте расписывать номенклатуру товаров, входящих в набор/комплект, с указанием их кодов УКТ ВЭД (10-значного для подакцизных товаров и не менее 4 знаков для остальных).

Но логично понимать, что это случай, когда вы приобрели несколько уже готовых предметов, объединили их (не проводя никаких дополнительных действий по их обработке/переработке) и продаете как единый товар. То есть, когда произошли простые сборочные операции.

Разберем пример с компьютером. Предприятие закупило отдельно готовые мониторы, системные блоки, мышки и т. д. и, грубо говоря, складывает их в одну коробку и продает как компьютер. В этом случае функциональное назначение товара совершенно не меняется от того, что мы продаем его как единый товар (компьютер) или как комплект (системный блок + монитор + мышка). Да и продавец при этом не произвел какой-то дополнительной обработки таких товаров (он просто их продает в комплекте).

Поэтому в данном случае налоговики захотят видеть в налоговой накладной именно поэлементное расписывание таких «готовых» составляющих с указанием кода УКТ ВЭД на каждый из них, а не просто компьютер.

Важно! При этом следует учесть, что такой обязательный реквизит налоговой накладной, как «Номенклатура товарів/послуг продавця», в накладной должен соответствовать формулировкам в первичных документах.

То есть при заполнении налоговой накладной нужно отталкиваться от того, что выступает предметом договора и что в конечном счете продаем. Поэтому в таком же духе должна быть составлена и первичка (т. е. по договору и первичке продажа компьютера должна проходить как: системный блок, монитор, клавиатура, мышь — каждая часть со своей ценовой позицией).

Если же, к примеру, по договору и первичке продаем мебельный комплект «Кабинет руководителя «Престиж», причем отдельно его составляющие с ценами никак не выделяя («бесценовая» комплектация в паспорте от производителя вроде: стол/тумба/шкаф — не в счет), то в налоговой накладной его занесем одной строкой как мебельный комплект под общей стоимостью

Поставляем компьютерные программы. Какой код ставить?

Программный продукт не имеет отдельно определенного кода УКТ ВЭД и рассматривается как результат выполнения услуг ( ОНК № 536 ****). То есть поставку компьютерной программы нужно рассматривать как предоставление услуги. Поэтому до внесения изменений в форму налоговой накладной код в ней при поставке компьютерной программы непроставляется.

Если программа поставляется на материальных носителях (например, флешке) и в первичке выделен еще и носитель информации, то отдельной позицией в налоговой накладной также указывается и код носителя информации (код УКТ ВЭД — 8523)

Мы — рекламное агентство, изготавливающее листовки. Печать этих листовок осуществляет типография. Типография нам поставляет продукцию или услуги?

Поскольку тот же дизайн листовок, текст, размещенный на них, разрабатываете вы, то напечатанные рекламные листовки нельзя считать продукцией типографии. Типография только предоставляет услуги по их печати. То же самое касается и случая, когда типография осуществляет печать какого-то периодического издания. Она не издает это периодическое издание, а только осуществляет печать тиража.

То есть в этом случае типография поставляет вам услуги/работы

Предприятие по договору подрядаизготавливает на заказ мебель. Какие коды (услуг или товаров) ставить в налоговой накладной?

Договор подряда в этом случае — это договор смешанного типа. Исполнитель, с одной стороны, выполняет работу (изготовление мебели), с другой — передает матценности (готовую мебель), которые для него уже являются готовой продукцией.

Если мебель была изготовлена из материалов заказчика, то продажу такой мебели следует признавать как продажу работ.

Если же мебель изготовлена полностью вашими силами (с использованием ваших материалов), то учитывая, что в итоге по договору происходит передача матценностей, лучше считать это поставкой товаров (мебели)

Какой код УКТ ВЭД указывать на подарочный сертификат, который передается покупателю?

Экономическая суть операции по передаче сертификата заключается в оформлении предоплаты за определенный товар/услугу, а не в приобретении собственно сертификата.

Конечно же, угадать на 100 %, какой именно товар будет приобретаться покупателем в счет подарочного сертификата, невозможно. Поэтому в этом случае придется наугад выбрать любой товар, на покупку которого распространяется действие сертификата, и соответственно код УКТ ВЭД на этот товар.

Например, «Подарунковий сертифікат номіналом 100 грн.», код УКТ ВЭД — 3305.

А потом, когда покупатель уже сделает покупку и выберет конкретный товар, — сделать расчет корректировки к такой налоговой накладной

Какой код указывать в налоговых накладных, составленных на поставку электроэнергии, газа и прочую коммуналку их лицензированным поставщикам?

Подпункт 14.1.191 НКУ приравнивает электрическую, тепловую энергию, пар, газ, воду, воздух к товарам.

Однако в УКТ ВЭД есть код только по:

— электроэнергии — 2716000000. При этом обратите внимание: плата за перетекание реактивной электроэнергии является платой за услуги, а не за товары;

— газу — 2711210000.

А вот тепловая энергия, водоснабжение и водоотведение, пар и прочие товары из «коммунального набора» кода в УКТ ВЭД не имеют.

Соответственно поставщики тепловой энергии, воды, пара и прочей коммуналки в налоговых накладных будут ставить коды услуг. Например, коды 35.30 «Поставка пара и горячей воды трубопроводами; поставка охлажденного воздуха и охлажденной воды», 36.00 «Обработка и распределение воды по трубопроводам» и 37.00 «Услуги канализационные»

Компенсация арендатором коммунальных услуг. Какой код?

Такую компенсацию следует рассматривать как услугу, причем как часть арендной услуги.

**** Обобщающая налоговая консультация относительно особенностей обложения налогом на добавленную стоимости операций по поставке программной продукции, утвержденная приказом Миндоходов от 07.10.2013 г. № 536.

by admin · Лютий 6, 2017

Зміни до ПКУ щодо одного із обов’язкових реквізитів ПН/РК, внесені Законом №1797, які вже запрацювали із початку нового 2017 року, викликали безліч питань. Адже при постачанні будь-яких товарів та послуг тепер в цих документах доведеться зазначати певний код

Про який код йдеться?

З 01.01.2017 р., завдяки змінам в пп. «і» п. 201.1 ПКУ, одним із обов’язкових реквізитів ПН/РК став:

для товарів – код згідно з УКТ ЗЕД (визначається згідно з Законом «Про Митний тариф України»),
для послуг – код згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДК 016-2010).

При цьому платники податку, які постачають підакцизні товари та ввозять товари на митну територію України, зазначають код УКТ ЗЕД товару повністю. Тобто для цих товарів відображення в ПН/РК не змінилося!

А ось щодо інших товарів та послуг постачальники мають право зазначати відповідний код не повністю, але не менше ніж 4 перших цифри.

Зверніть увагу!

Згідно з пп. 14.1.185 ПКУ, для цілей оподаткування ПДВ, виконання робіт прирівнюється до постачання послуг.

А отже, виходить, що виконавцям робіт теж потрібно зазначати в ПН/РК їх код згідно із Державним класифікатором продукції та послуг.

Коди товарів/послуг (робіт) при заповнені ПН/РК

Свіжих роз’яснень від ДФСУ щодо заповнення ПН/РК у 2017 році, нажаль, досі немає. Тому далі наведемо свою точку зору на деякі запитання, які виникають у бухгалтерів та платників ПДВ з цього приводу.

Як зазначати код товару/послуги: з крапками чи без, з пробілами чи без?

Код УКТ ЗЕД у ПН завжди зазначався суцільним порядком без будь-яких розділових знаків (пробілів, крапок тощо). При цьому, податківці роз’яснювали, що якщо у ВДМ зазначено іншу кількість знаків коду УКТ ЗЕД до ПН переноситься аналогічний код без дописування нулів чи інших знаків з вирівнюванням по правому краю поля (ресурс «ЗІР» ).

Вважаємо, що ці правила зазначення коду діють й наразі. Принаймні, щодо товарів, оскільки зазначити в електронній формі ПН/РК код послуги поки що не вийде (про це читайте далі).

Чи потрібно вказувати код товару/послуги в грудневих ПН/РК, що реєструються в січні 2017 р. ?

Не потрібно. Адже такі документи датовані до 01.01.2017 р. А оскільки нові правила щодо обов’язкового реквізити ПН почали діяти лише з 2017 року, то відповідно код товару/послуги має зазначатися в ПН, що складаються після 01.01.2017 року.

За уже складеними ПН/РК у грудні 2016 року, тобто за якими перша подія виникла до 2017 року, які будуть реєструватися в січні 2017 року, повинні діяти старі правила ПКУ – код УКТ ЗЕД обов’язковий тільки для підакцизних/імпортних товарів.

Чи потрібно зазначати код товару/послуги в РК, що складаються у 2017 року, до ПН, складених та зареєстрованих до кінця 2016 року?

Не потрібно. Адже такі РК коригують ПН, що були складені ще за старими правилами, які не вимагали зазначення коду вітчизняного товару чи коду послуги. Тому, коригуючи такі ПН, у РК вказувати відповідний код товару/послуги не потрібно.

А ось у РК до ПН, у якій зазначалися імпортні/підакцизні товари, зазначення коду УКТ ЗЕД потребують (звісно, якщо такі товари зазначаються в цьому РК).

Втім, наразі податківці висловили протилежну позицію з цього приводу. У листі ДФС від 20.01.2017 р. №1312/7/99-99-15-03-02-17 вони вважають, що зазначати код товару/послуги потрібно і в РК до ПН, які складаються з 01.01.2017 року, незалежно від дати складання ПН (до 1 січня 2017 року чи після цієї дати), до яких складаються такі РК.

Хоча складно погодитися із такою позицією, адже такої норми в ПКУ не має.

У якій графі ПН зазначати код послуги?

З 01.01.2017 року при постачанні послуг у ПН треба зазначати перші чотири цифри коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг.

Але у формі ПН є тільки окрема графа 3 для коду УКТ ЗЕД. Для коду послуг такої графи немає, оскільки це новий обов’язковий реквізит ПН. Тож Мінфін ще має внести зміни до форми ПН та порядку її складання з цього приводу. Про це ми писали тут.

На перший погляд здається, що для зазначення коду послуги можна використовувати графу 3 ПН. Втім на практиці ДФС відхиляє реєстрацію таких ПН, адже серед кодів УКТ ЗЕД немає кодів послуг.

Тому поки не буде внесено зміни до Порядку №1307 щодо зміни форми ПН та порядку її складання, що дасть змогу програмістам підкоригувати відповідне програмне забезпечення, зареєструвати у ЄРПН ПН із кодом послуги ПН не вийде.

Погодилися із цим й фахівці ДФС (див. тут): оскільки діюча форма ПН не містить окремого поля для відображення коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, до внесення відповідних змін до форми ПН та порядку її заповнення при складанні ПН код послуги тимчасово не зазначаєтеся.

Податкова накладна із зазначенням 4-х перших цифр коду товару згідно з УКТ ЗЕД не реєструється у ЄРПН. Що роботи?

Справді, поки що програмне забезпечення, яке працює за шаблонами електронних документів 2016 року, не має можливості зареєструвати ПН, якщо у графі 3 вказано менше 10 цифр.

Тому варіантів у постачальника два:

1) Зачекати із реєстрацією ПН у ЄРПН.

Час є до кінця січня 2017 року для ПН, складених до 15.01.2017 р., та до 15.02.2017 р. – для ПН, складених з 16.01.2017 р. по 31.01.2017 р.), аби програмісти доопрацювали програмне забезпечення.

2) Зазначити код вітчизняного товару по УКТ ЗЕД повністю, тобто 10 цифр.

Як знайти код вітчизняного товару в УКТЗЕД платником податку?

Аналогічно відповіді податківців у підкатегорії 101.17 ресурсу «ЗІР» щодо визначення коду УКТ ЗЕД платником податку, який не є безпосереднім імпортером, при постачанні ним на митній території України імпортованих товарів, вважаємо, що класифікація вітчизняних товарів за УКТ ЗЕД повинна здійснюватися за Законом України «Про Митний тариф України» (відповідно до Основних правилами інтерпретації УКТЗЕД, зазначеними у цьому Законі).

Як знайти код послуги у Державному класифікаторі продукції та послуг?

Звичайно ж, це справа індивідуальна й знайти «свій» правильний код зможе лише та особа, яка безпосередньо здійснює постачання таких послуг. Однак полегшимо трохи роботу бухгалтерів у пошуку необхідного коду.

Крок 1.

Обираємо потрібну секцію для послуги:
Секція E – Водопостачання; каналізація, поводження з відходами та послуги щодо рекультивування.
Секція F – Об’єкти будівельні та будівельні роботи.
Секція G – Послуги щодо оптової та роздрібної торгівлі; послуги щодо ремонтування автотранспортних засобів і мотоциклів.
Секція H -Послуги щодо транспортування та зберігання.
Секція I – Послуги щодо тимчасового розміщування та забезпечування харчуванням.
Секція J – Послуги телекомунікаційні та інформаційні.
Секція K – Послуги фінансові та страхові.
Секція L -Послуги, пов’язані з нерухомістю.
Секція M – Послуги щодо професійної, наукової та технічної діяльності.
Секція N – Послуги адміністративні та послуги щодо надання допомоги.
Секція O – Послуги у сфері державного керування та оборони; послуги у сфері обов’язкового соціального страхування.
Секція P – Послуги у сфері освіти.
Секція Q -Послуги у сфері охорони здоров’я та соціальної допомоги.
Секція R – Послуги у сфері мистецтв, видовищно-розважальної та відпочинкової діяльності.
Секція S – Послуги інші.
Секція T- Послуги домашніх господарств як роботодавців; товари та послуги, що їх виробляють/надають домашні господарства для власного вжитку, різноманітні.
Секція U – Послуги екстериторіальних організацій і органів.

Крок 2.

Вибираємо спочатку двозначний, потім трьохзначний та після цього чотирьохзначний код послуги.

Приклад>>> Підприємство надає послуги з Інтернет-зв’язку.

Із вищеперерахованих секцій ця послуга має міститися у Секції J «Послуги телекомунікаційні та інформаційні». У цій секції обираємо спочатку двозначний код (вважаємо, це 61 «Послуги телекомунікаційні»), потім трьохзначний 61.1 «Послуги проводового електрозв’язку» та 61.2 «Послуги безпроводового зв’язку» залежно від того Інтернет-зв’язок провідний чи безпровідний.

Й на останок шукаємо необхідні обов’язкові перші 4 цифри коду послуги:

при провідному Інтернеті – це 61.10 – Послуги проводового електрозв’язку (адже у ньому міститься, зокрема, код 61.10.4 «Послуги зв’язку Інтернетом проводовими мережами»);
при безпровідному – 61.20 – Послуги безпроводового зв’язку (адже у ньому міститься, зокрема, код 61.20.4 «Послуги зв’язку Інтернетом безпроводовими мережами»).

Постачальник зареєстрував у ЄРПН ПН, складену у січні 2017 року, без зазначення коду для вітчизняного товару або послуги. Чи треба оформлювати до такої ПН РК, аби покупцю не втратити права на ПК з ПДВ?

Звісно, з 01.01.2017 р. такий код є обов’язковим реквізитом ПН. Тому його не зазначення повинно мати наслідок, передбачений п. 201.10 ПКУ. Якщо надіслані ПН сформовано з порушенням вимог, передбачених п. 201.1 ПКУ, протягом операційного дня продавцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді із зазначенням причин.

Припустимо, що продавцю все ж таки вдалося здійснити таку реєстрацію, хоча і з порушенням. Але право на ПК з ПДВ за такою ПН буде під загрозою (див. відповідь на останнє запитання). Отже, аби покупець мав право на ПК з ПДВ при придбані вітчизняних товарів та послуг, до ПН, в якій постачальник взагалі не вказав або вказав помилковий код товару згідно з УКТ ЗЕД, потрібно скласти РК.

Чи вказувати код товару/послуги в ПН, що складені за щоденними підсумками операцій, починаючи із 01.01.2017 року?

Податківці наполягали (див. лист ДФС від 03.03.2015 р. №4436/6/99-99-19-03-02-15), що у ПН, складеній за щоденними підсумками операцій слід обов’язково вказувати окремим рядком показники щодо обсягів постачання підакцизних та імпортованих товарів за кодами УКТ ЗЕД. Решта товарів (вочевидь тому, що за ними не зазначався відповідний код) податківці дозволяли зазначати одним рядком (із номенклатурою «Товари в асортименті» тощо).

З 2017 року ситуація змінилася – коди треба зазначати по будь-яких товарах. Тож, чекаємо на свіжі роз’яснення від податківців і оновлення програмного забезпечення для реєстрації ПН, чи буде воно пропускати такі підсумкові ПН, в яких не буде взагалі кодів товарів/послуг. Якщо ні (а скоріш за все, так і буде), то, зрозуміло, що скласти та зареєструвати ПН без кодів товарів в ЄРПН не вийде. Звісно, що зазначати такі коди доведеться щодо кожного товару окремо – умовного товару «в асортименті» УКТЗЕД не містить.

Чи потрібно вказувати код товару/послуги в зведених ПН, починаючи із 01.01.2017 року?

Щодо зведених ПН, які надаються покупцю, – на нашу думку, так, потрібно. Адже інакше така ПН не дасть права на ПК з ПДВ.

А ось щодо ПН, які платник складає за так званими «умовними постачаннями», ситуація інша.

Відповідно до листа ДФСУ від 07.08.2015 р. №29163/7/99-99-19-03-02-17 у зведених ПН, які складаються при нарахуванні «компенсуючих» ПЗ з ПДВ (тобто відповідно до п. 198.5 і п. 199.1 ПКУ), код УКТ ЗЕД не зазначався.

Вважаємо, що й наразі у таких зведених ПН вказувати код товару згідно з УКТ ЗЕД/послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг не потрібно. Сподіваємося, податківці скоро нададуть таке ж роз’яснення. Сподіваємося, податківці скоро нададуть таке ж роз’яснення.

Наразі роз’яснення, надані фахівцями ДФС. Так, вони погодилися, що у ПН/РК, які не передбачають постачання товарів/послуг (складені відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ, а також складені на перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання), код товару згідно з УКТ ЗЕД, а для послуг – код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, не зазначаються.

При наданні послуг/робіт використовуються комплектуючі. Чи треба окремо зазначати код послуги, а окремо код таких комплектуючих?

Вважаємо, що виділяти комплектуючі з кодом УКТ ЗЕД в ПН не потрібно, якщо предметом договору є послуги/роботи, а не продаж комплектуючих, тобто вартість комплектуючих включена у вартість послуги/роботи. У такому разі слід вказати лише код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг.

Але якщо згідно із первинними документами (актами, накладними тощо) вартість комплектуючих виділена, тобто окремо відбувається постачання комплектуючих, а окремо надання послуг/робіт, у ПН доведеться виокремлювати комплектуючі із відповідним кодом УКТ ЗЕД. І в цьому випадку слід зазначати у ПН як код для послуги, так і для товару (комплектуючих).

Підприємство видозмінює придбаний товар або із придбаного товару виробляє інші види продукції. Який код товару використовувати при постачанні такого товару – зазначений у ПН від постачальника чи новий?

Вважаємо, що тут має діяти аналогії із роз’ясненням податківців щодо переробки імпортованих/підакцизних товарів, яке розміщене у підкатегорії 101.17 ресурсу «ЗІР».

Так, податківці зауважують: якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці на митній території України, то вироблені, оброблені/перероблені товари вважаються товарами українського походження, а тому при їх постачанні код УКТ ЗЕД в ПН не зазначається.

Втім, оскільки з 2017 року слід зазначати код будь-якого товару, то вважаємо, що у таких випадках (якщо з придбаного товару були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці) слід вказувати новий код нового товару згідно з УКТ ЗЕД.

Постачаємо товари в наборі (комплекті). Як зазначати код товару в ПН?

До 2017 року податківці роз’яснювали (підкатегорія 101.17 ресурсу «ЗІР»), що у випадку складання ПН при постачанні імпортованих та/або вітчизняних товарів в наборі (комплекті) в графі 2 «Номенклатура товарів/послуг продавця» розділу Б такої ПН необхідно зазначити номенклатуру товарів, які входять до набору (комплекту), та у графі 3 «Код товару згідно з УКТЗЕД» вказати код УКТЗЕД по тих товарних позиціях, які ввезені на митну територію України.

Оскільки з 2017 року слід зазначати код будь-якого товару, то вважаємо, що у разі постачання товарів в наборі (комплекті):

в графі 2 «Номенклатура товарів/послуг продавця» розділу Б такої ПН необхідно зазначити номенклатуру товарів, які входять до набору (комплекту),
в графі 3 – відповідні коди товарів, які входять до набору (комплекту) згідно з УКТЗЕД.

Які наслідки у разі наявності помилок в коді товару/послуги?

До 01.07.2017 року діятиме останній абзац п. 201.10 ПКУ, згідно з яким ПН, що містить помилки в реквізитах, визначених п. 201.1 ПКУ (крім коду товару (!) згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, є підставою для віднесення покупцем сум ПДВ до ПК.

Тобто якщо помилки міститимуться в такому реквізиті ПН як код товару згідно з УКТ ЗЕД (як вітчизняного, так і імпортованого/підакцизного), або взагалі такий код товару не буде вказано, то покупець не матиме право на ПК з ПДВ.

Вищевказана норма діятиме до 01.07.2017 року, втім після дана норма не зникне, а перемодифікується: помилки в реквізитах, визначених п. 201.1 ПКУ (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму ПЗ з ПДВ, не зможуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді.

Тобто з 01.07.2017 року постачальник просто не зможе зареєструвати ПН у ЄРПН, якщо у ПН невірно вказаний код товару згідно з УКТ ЗЕД або код взагалі буде відсутній.

Зверніть увагу!

У п. 201.10 ПКУ дослівно говориться саме про помилки у коді товару (!) згідно з УКТ ЗЕД. Втім, під цією помилкою податківці також вважають й відсутність коду товару у ПН. Про це вони зауважували у листі від 17.09.2015 р. №233/10/12-32-15-01-13 .

Тому, якщо постачальник товару взагалі не вкаже або вкаже помилковий код товару згідно з УКТ ЗЕД, то це не дає покупцю права на ПК з ПДВ. А отже, для збереження у покупця права на ПК з ПДВ постачальник має скласти РК до такої ПН.

Ми спеціально виділяли знаком оклику (!) слово «товар», адже у нормі п. 201.10 ПКУ говориться виключно про код товару згідно УКТ ЗЕД, в той час як про код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг ані слова.

А це наводить на думку, що помилка в коді послуг чи його відсутність, якщо в цілому ПН дозволяє ідентифікувати операцію, при складанні ПН до 01.07.2017р. – не позбавляє покупця права на ПК з ПДВ, а після 01.07.2017 р. – не може бути причиною неприйняття такої ПН у електронному вигляді. Принаймні такі висновки виходять із читання прямої норми останнього абзацу п. 201.10 ПКУ. Втім, це з 01.07.2017 р. допоможе лише із реєстрацією ПН в ЄРПН. А ось чи дасть така ПН право на ПК – на нашу думку, ні.

Наразі податківці тут зауважили, що відсутність коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг в ПН, дата складання якої припадає на період з 01.01.2017 р. до дати набрання чинності відповідних змін до форми ПН не визначається як помилка, допущена при складанні такої ПН.

Штрафні санкції

Наостанок зауважимо, що згідно з новим п. 35-1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ до 31.12.2017 року не будуть застосовуватися штрафні санкції згідно з п. 120-1.3 ПКУ за помилки, допущені в ПН під час застосування коду товару згідно з УКТ ЗЕД та/або коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг.

Отже, від фінансових санкцій за це порушення постачальники, принаймні, на рік звільнені. Але оскільки ПН вони складають, насамперед, не для себе, а для покупців, то для забезпечення права таких покупців на ПК з ПДВ, цей обов’язковий реквізит зазначати потрібно правильно.

Перша стаття із серії публікацій «Класифікація товарів від А до Я».

Для тих, хто має відношення до зовнішньоекономічної діяльності, терміни «код товару», «код УКТ ЗЕД», «класифікація товару» тощо вже давно знайомі. На початку 2017 року з класифікацією товарів познайомилися і представники «внутрішнього» бізнесу, адже з січня 2017 код товару згідно з УКТ ЗЕД потрібно вказувати також і в податкових накладних. Тому пропонуємо спочатку розібратися із базовими термінами, після цього розглянути алгоритм класифікації товару, найбільш поширені спори щодо класифікації та як їх уникнути.

Що таке УКТ ЗЕД?

УКТ ЗЕД – скорочення від Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності. Вона розроблена на основі Гармонізованої системи опису та кодування товарів і Комбінованої номенклатури Європейського Союзу. УКТ ЗЕД співпадає з Гармонізованою системою на рівні шести знаків, а з Комбінованою номенклатурою ЄС – на рівні восьми знаків товарного коду.

УКТ ЗЕД фактично складається з:

1) набору кодів товарів;

2) описів товарів, які відповідають цим кодам;

3) правил і пояснень як класифікувати товари за тими чи іншими кодами.

Суть класифікації товарів полягає у наступному. Кожному товару, який переміщують через кордон, присвоюються 10-значний код. Це роблять для того, щоб однозначно ідентифікувати товар, визначити ставку мита та заходи контролю, які потрібно застосувати. Окрім цього, присвоєння коду спрощує ведення митної статистики.
Кожному коду товару відповідає певна ставка мита. УКТ ЗЕД разом зі ставками мит складають Митний тариф України, який затверджений Законом України «Про Митний тариф України» №584-VII від 19.09.2013.

Якщо митниця змінила код вашого товару, ви завжди можете звернутися до нас за допомогою.

Яка структура коду УКТ ЗЕД?

Десятизначний код товару включає:

код товарної групи (перші 2 цифри);

код товарної позиції (перші 4 цифри);

код товарної підпозиції (перші 6 цифр);

код товарної категорії (перші 8 цифр);

код товарної підкатегорії (перші 10 цифр).

Вся УКТ ЗЕД поділена на 21 розділ та 97 товарних груп. Розділи позначаються римськими цифрами і, на відміну від групи, цифри розділу не відображені в структурі коду товару. Назви розділів і груп наводяться виключно для зручності користування УКТ ЗЕД. Кожна група ділиться на відповідні товарні позиції, підпозиції, категорії і підкатегорії.
Кількість груп у розділах та кількість товарних позицій у групах дуже різняться. Розділ XIX «Зброя, боєприпаси; їх частини та приладдя» містить тільки одну одноіменну групу 93. Натомість Розділ І «Живі тварини; продукти тваринного походження» включає 5 груп: Група 01 «Живі тварини», Група 02 «М’ясо та їстівні субпродукти», Група 03 «Риба і ракоподібні, молюски та інші водяні безхребетні», Група 04 «Молоко та молочні продукти; яйця птиці; натуральний мед; їстівні продукти тваринного походження, в іншому місці не зазначені», Група 05 «Інші продукти тваринного походження, в іншому місці не зазначені».

На що впливає код УКТ ЗЕД?

Код товару впливає на застосування до цього товару тарифних та нетарифних заходів.
Як можна зрозуміти з назви, тарифні заходи – це мита та інші платежі, які стягуються при переміщенні товарів через митний кордон. Від класифікації товару за тим чи іншим кодом УКТ ЗЕД безпосередньо залежить розмір ввізного мита. Кожному коду товару відповідає своя ставка ввізного мита, навіть якщо вона і дорівнює 0 %.
При імпорті підакцизних товарів окрім мита потрібно сплатити ще й акцизний податок. Перелік таких товарів наведено у Податковому кодексі України (стаття 215). А на розмір ставки акцизного податку також може вплинути код товару за УКТ ЗЕД.
Тож із тарифними заходами все зрозуміло – зміна коду УКТ ЗЕД може призвести до «подорожчання» товару. Натомість нетарифні заходи взагалі можуть зробити ввезення чи вивезення такого товару неможливим.
Нетарифні заходи – це будь-які обмеження та заборони на переміщення товарів через кордон, які не пов’язані із застосуванням мит. Такі обмеження можуть мати різну форму. Так, у певних випадках необхідно пройти додаткову форму контролю (екологічний, фітосанітарний та ін.), сертифікувати товар, підтвердити відповідність тому чи іншому технічному регламенту, надати дозвіл певного органу, ліцензію чи інший документ.
Не всі нетарифні заходи прямо залежать від класифікації товару. Проте наведемо один цікавий приклад, який покаже наскільки зміна коду товару впливає на перелік дозвільних документів, які необхідні для митного оформлення. Декілька років тому митні органи раптово почали змінювати коди медичних спиртових настоянок та класифікувати їх як алкогольні напої. Для імпорту алкогольних напоїв потрібна ліцензія. У імпортерів такої ліцензії не було, адже ці спиртові настоянки були лікарськими засобами, а не алкогольними напоями. Вони були змушені тимчасово призупинити імпорт таких товарів.

Коли потрібно визначити код товару?

Дуже часто про класифікацію товару згадують вже перед митним оформленням. Так не варто робити. Визначати код товару потрібно ще до підписання контракту. Це дозволить правильно описати товар в товаросупровідних документах, отримати всі відомості від постачальника та мінімізувати ризики зміни коду товару інспекторами митниці.

У наступних статтях з’ясуємо: як класифікувати товари; що таке попереднє рішення про класифікацію товару; як митниця перевіряє правильність класифікації; як захищати свій код у спорі з митницею; а також відповімо на інші цікаві питання класифікації.

Читайте также: