500 рублей налоговый вычет кому положен
Опубликовано: 15.05.2024
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ 500 рублей
Право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 рублей имеют категории налогоплательщиков, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Внимание
Размер вычета в 500 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам удерживаемый налог уменьшается лишь на 65 руб. (500 руб. х 13%) в месяц.
Категория лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет 500 руб.
1. Участники Великой Отечественной войны, кавалеры государственных наград, узники концлагерей, жители блокадного Ленинграда
Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней
Лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны
Лица, находившиеся в период Великой Отечественной войны в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии
участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывшие партизаны
Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 08.09.1941 по 27.01.1944 независимо от срока пребывания
Бывшие узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны
2. Инвалиды; лица, пострадавшие от последствий радиационных и иных катастроф; выполнявшие интернациональны долг в республике Афганистан; участники боевых действий на территории РФ и др. категории
Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп
Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой
Медицинские работники, получившие сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26.04.1986 по 30.06.1986 (в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС (далее - ЧАЭС))
Лица, пострадавшие в результате катастрофы на АЭС и являющиеся источником ионизирующих излучений
Лица, отдавших костный мозг для спасения жизни людей
письмо Минфина России от 15.12.2010 N 03-04-06/7-302
Физические лица, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения ЧАЭС
Лица, принимавшие в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах
Лица, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
письмо Минфина России от 21.07.2006 N 03-05-01-04/218
Лица, эвакуированные (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения ЧАЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на ЧАЭС, или переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития
Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители и супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих при условии, что они не вступили в повторный брак
Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ
Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей предоставляется перечисленным категориям граждан налоговым агентом за каждый месяц налогового периода. Ограничений по сумме годового дохода нет. Вычет 500 руб. предоставляет налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход, облагаемый по ставке НДФЛ 13%. Если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Вычет 500 руб. может предоставляться наряду со стандартным вычетом на ребенка, а также с имущественными и социальными вычетами.
Внимание
Если физлицо имеет основания для двух стандартных вычетов - 3000 руб. и 500 руб., то используется больший из них - 3000 руб.
Налоговый вычет 500 руб. предоставляется на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей. При этом заявление для налогового агента достаточно оформить один раз. Новое заявление понадобится представить, если у налогоплательщика изменится основание для вычета (см. письма Минфина России от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551, от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105, от 28.11.2005 N 03-05-01-04/372).
Конкретный перечень документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на стандартные налоговые вычеты, главой 23 НК РФ не установлен. Основанием для предоставления стандартного вычета в размере 500 рублей могут быть:
- документы, подтверждающие инвалидность;
- удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении "Маяк";
- удостоверение ветерана боевых действий;
- удостоверение участника действий подразделений особого риска;
- книжка Героя Советского Союза, Героя России;
- удостоверение о праве на льготы;
- удостоверение, свидетельствующее о добровольном выезде из населенного пунктов;
- справка из медицинской организации о донорстве костного мозга;
- другие подобные документы, выданные по установленным законодательством образцам.
В случаях когда в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых получен доход. Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не предоставляется, так как налоговая база после прекращения выплат не определяется (см. также письмо Минфина России от 26.09.2013 N 03-04-06/39970).
КГ Ермак
Чаще всего бухгалтерии организации приходится иметь дело именно со стандартными налоговыми вычетами. В нашей статье мы расскажем и наглядно покажем, как работодателю правильно оформить, рассчитать и предоставить этот наиболее распространенный тип вычетов.
Стандартные вычеты как они есть
Налоговый вычет – это определенная льгота по НДФЛ. Прежде чем рассчитывать налог, доход уменьшают на сумму налоговых вычетов. Предположим, облагаемый доход человека – 10 000 рублей. При этом человек имеет право на налоговый вычет в сумме 500 рублей. Налог нужно заплатить с суммы 9500 рублей (10 000 – 500).
Право на налоговые вычеты имеют только налогоплательщики, чьи доходы облагают по ставке 13%, то есть налоговые резиденты РФ. Следовательно, нерезиденты суммы своих полученных доходов не уменьшают.
Стандартные налоговые вычеты предоставляют ежемесячно.
Стандартные вычеты можно разделить на две группы:
- вычеты на налогоплательщика;
- вычеты на детей.
Стандартные вычеты на налогоплательщика предоставляют двум категориям работников в сумме 3000 и 500 рублей.
Стандартные вычеты детей на применяют до тех пор, пока доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором достигнуто такое превышение, вычет на детей не применяется. В отличие от «детских» для «личных» вычетов ограничение по доходам не установлено.
Если люди приходят на работу в фирмы не с начала года, то, для того чтобы правильно применять к их доходам стандартные налоговые вычеты, бухгалтеру надо учитывать доходы, полученные ими по прежнему месту работы. Это делают на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ.
ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА НОВОМУ РАБОТНИКУ
В ноябре фирма приняла на работу сотрудника и установила ему оклад 20 000 руб. в месяц. За период с января по ноябрь на предыдущем месте работы он получил 340 000 руб., что подтвердил справкой о доходах. Сотрудник имеет одного ребенка в возрасте 10 лет.
При расчете НДФЛ за ноябрь новому работнику стандартный вычет на ребенка не положен, поскольку в ноябре его совокупный доход с начала года превысит 350 000 руб. ((340 000 руб. + 20 000 руб.) > 360 000 руб.).
Вычет в 3000 рублей
Перечень тех, кто имеет право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Этот вычет, в частности, предоставляют работникам, которые:
- пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия (например, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»);
- являются инвалидами Великой Отечественной войны;
- стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите Советского Союза или Российской Федерации.
ПРИМЕР 2. РАСЧЕТ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА УЧАСТНИКУ ЛИКВИДАЦИИ АВАРИИ НА ЧАЭС
Работник российской фирмы Иванов (налоговый резидент) участвовал в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Он имеет соответствующее удостоверение. Поэтому Иванову полагается стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый календарный месяц.
Месячный оклад Иванова – 10 000 руб.
Ежемесячный доход работника, облагаемый НДФЛ, составит:
10 000 руб. – 3000 руб. = 7000 руб.
За год Иванову может быть предоставлен налоговый вычет в сумме:
3000 руб. × 12 мес. = 36 000 руб.
Вычет в 500 рублей
Перечень тех, кто имеет право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.
Этот вычет, в частности, предоставляется работникам, которые:
- являются Героями Советского Союза или России;
- награждены орденами Славы трех степеней;
- являются инвалидами с детства;
- стали инвалидами I и II групп;
- были участниками Великой Отечественной войны и партизанами, а также находились в блокадном Ленинграде независимо от сроков пребывания;
- были узниками концлагерей и гетто в период Второй мировой войны;
- принимали участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк»;
- были эвакуированы с территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате аварии на производственном объединении «Маяк» и катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- являются донорами, отдавшими костный мозг;
- являются родителями или супругами погибших из-за ранения, полученного при защите Советского Союза или России;
- являются воинами-интернационалистами;
- принимали участие в боевых действиях на территории Российской Федерации. Это участники обеих чеченских кампаний – с 1994 по 1996 годы и с 1999 года по настоящее время (приложение к Федеральному закону от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах»). Они получили повышенный стандартный вычет взамен вычета в 400 рублей с 1 января 2007 года (Федеральный закон от 18 июля 2006 г. № 119-ФЗ);
- пострадали в атомных и ядерных катастрофах, но не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.
ПРИМЕР 3. РАСЧЕТ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ГЕРОЮ РОСССИИ
Работник российской фирмы Петров (налоговый резидент) является Героем Российской Федерации. Ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад Петрова – 12 000 руб.
Ежемесячный доход Петрова, облагаемый налогом, составит:
12 000 руб. – 500 руб. = 11 500 руб.
За год Петрову может быть предоставлен налоговый вычет в размере:
500 руб. × 12 мес. = 6000 руб.
Вычеты на детей
Всем работникам, которые имеют детей или являются опекунами, попечителями, приемными родителями, а также супругами перечисленных категорий сотрудников, предоставляется налоговый вычет в следующих размерах:
- 1400 рублей на первого ребенка;
- 1400 рублей на второго ребенка;
- 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он – инвалид I или II группы.
Вычет предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
При определении размера «детского» вычета нужно учитывать общее количество детей. То есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
«Детский» вычет действует до тех пор, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяют.
ПРИМЕР 4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА НА ДЕТЕЙ
Работник российской фирмы Яковлев (налоговый резидент) не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб.
Яковлев имеет двоих детей в возрасте четырех и восьми лет. Следовательно, ему надо предоставить вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка. Месячный оклад Яковлева – 30 000 руб.
Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право Яковлев, составит 2800 руб. (1400 руб. × 2).
В январе–ноябре ежемесячно Яковлев заплатит налог с 27 200 руб. (30 000 – 2800).
В декабре доход Яковлева превысит 350 000 руб. ((30 000 руб. × 12 мес.) > 350 000 руб.). С этого месяца «детские» вычеты ему не предоставляются. А сумма, которую облагают налогом, составит 30 000 руб.
«Детский» вычет применяется:
- с месяца рождения ребенка;
- с месяца, в котором установлена опека (попечительство);
- с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.
Вычет сохраняется до конца того года, в котором:
- ребенок достигнет указанного возраста;
- истечет срок действия договора о передаче ребенка на воспитание в семью или он будет досрочно расторгнут;
- наступила смерть ребенка.
Опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, вычет предоставляется в следующих размерах:
- 1400 рублей на первого ребенка;
- 1400 рублей на второго ребенка;
- 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
- 6000 рублей на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он – инвалид I или II группы.
Единственному родителю, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, полагается стандартный «детский» вычет по НДФЛ в двойном размере, а именно, в размере 24 000 рублей за каждый месяц налогового периода. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 февраля 2016 г. № 03-04-05/4973.
Как оформить вычеты
Пункт 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ гласит, что стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу налоговым агентом на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Письменное заявление работника является необходимым условием для предоставления вычета.
Это подтверждают и арбитражные суды (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 мая 2005 г. № А69-1778/04-7-Ф02-2368/05-С1, Северо-Кавказского округа от 21 июня 2005 г. № Ф08-2649/2005-1065А).
Бухгалтеры часто спрашивают: надо ли писать заявления на стандартные налоговые вычеты ежегодно?
Финансисты считают, что заявление достаточно написать один раз. Аргументируют свое мнение они тем, что Налоговым кодексом не установлена обязанность подавать заявление ежегодно (письмо Минфина России от 27 апреля 2006 г. № 03-05-01-04/105).
Новый работник, пришедший в фирму не с начала года, должен представить справку о доходах с прежнего места работы (форма № 2-НДФЛ). Новичку, успевшему в этом году поработать в нескольких местах, справки нужны с каждого из них. В этих справках есть вся необходимая информация о доходах, вычетах, сумме налога.
Если на прошлой работе сотрудник получал вычеты и его доход был меньше предельного уровня, вычеты можно применять дальше и по новому месту работы. А вот если сотрудник работал, а вычеты не получал, то размер дохода на прошлой работе значения не имеет.
Вычет можно предоставлять, пока заработок сотрудника в фирме не превысит установленного предела.
Чтобы получить вычет на детей до 18 лет, работнику нужно:
- написать заявление в бухгалтерию;
- представить копию свидетельства о рождении ребенка;
- представить копию документов об усыновлении или опеке.
На совершеннолетних учащихся дневных отделений вузов (в том числе аспирантуры), техникумов, военных училищ надо дополнительно представить справку из этих учреждений. Такую справку следует обновлять ежегодно.
Право на несколько вычетов
Если работник претендует на два стандартных вычета – 3000 и 500 рублей, ему предоставляют только один, но максимальный из них. Вычет на детей предоставляют независимо от того, получает человек другие стандартные вычеты или нет.
ПРИМЕР 5. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НЕСКОЛЬКИХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ
Работник российской фирмы Игнатенко (налоговый резидент) принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Республике Афганистан. Кроме того, он содержит 15-летнего сына. Месячный оклад Игнатенко – 15 000 руб.
Из положенных Игнатенко вычетов (3000 и 500 руб.) надо выбрать наибольший, то есть 3000 руб. Помимо этого, работнику предоставляется налоговый вычет в размере 1400 руб. на содержание ребенка.
Доход Игнатенко, с которого нужно удерживать НДФЛ, составит:
15 000 руб. – (3000 руб. + 1400 руб.) = 10 600 руб.
1. Что такое стандартный налоговый вычет?
К стандартным налоговым вычетам относятся вычет на налогоплательщика (для некоторых льготных категорий граждан) и вычет на ребенка.Как правило, стандартный налоговый вычет работодатель предоставляет после того, как вы подаете ему соответствующее заявление. Вычет в таком случае представляет собой уменьшение налоговой базы, с которой ваш работодатель ежемесячно удерживает НДФЛ.
Однако если вы относитесь к льготной категории граждан, но не подавали работодателю заявление о предоставлении вычета, вы сможете обратиться в налоговую инспекцию и оформить возврат излишне уплаченной суммы налога.
2. Кто может оформить стандартный налоговый вычет?
Право на оформление стандартного налогового вычета на налогоплательщика в размере 3000 рублей за каждый месяц имеют:
- лица, принимавшие участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- военнослужащие, ставшие инвалидами I, II или III группы вследствие ранения, полученного во время исполнения своих обязанностей;
- другие льготники.
Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц распространяется на:
- героев Советского Союза и героев Российской Федерации;
- инвалидов с детства;
- инвалидов I или II группы;
- других льготников.
Если вы имеете право на два стандартных вычета на налогоплательщика, то вам будет предоставлен максимальный из них, суммировать их и использовать одновременно нельзя.
3. Какие документы нужны для оформления вычета?
- копии документов, подтверждающих наличие основания для предоставления налогового вычета (например, справки, подтверждающей инвалидность I или II группы, удостоверение ветерана боевых действий и так далее);
- заявление о предоставлении налогового вычета — если вы хотите оформить налоговый вычет у работодателя;
- справка по форме 2-НДФЛ за соответствующий период (ее можно получить у работодателя) — если вы хотите оформить вычет через налоговую инспекцию.
- справка по форме 2-НДФЛ за текущий год с прежнего места работы или заявление об отсутствии доходов — если вы хотите оформить налоговый вычет через работодателя, но устроились на работу не с начала года.
4. Как оформить налоговый вычет у работодателя?
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год. Таким образом, после того, как вы подадите работодателю соответствующее заявление и документы, он должен предоставить вам стандартный налоговый вычет в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которого между ним и вами действует трудовой договор или договор гражданско-правового характера.
Если вы работаете одновременно у нескольких работодателей, вычет по вашему выбору может быть предоставлен только у одного работодателя.
Если в течение налогового периода (календарного года) работодатель не предоставлял вам стандартные налоговые вычеты, по истечении налогового периода вы можете обратиться в налоговую инспекцию за перерасчетом.
5. Как оформить вычет через налоговую?
Вам нужно будет:
- заполнить декларацию 3-НДФЛ (пример заполнения) за тот период, за который вы хотите оформить вычет;
- составить заявление (образец) о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Заполненную декларацию, необходимые для получения вычета документы, а также заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать:
- на личном приеме;
- онлайн, воспользовавшись сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.
В течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов ФНС проведет камеральную проверку и направит вам сообщение о принятом решении. Если будет принято положительное решение, сумму излишне уплаченного налога вам должны вернуть по окончании камеральной проверки (если заявление о предоставлении вычета вы подавали вместе с декларацией) или в течение 30 дней после подачи заявления.
Вторник18 мая 2021 г.
| МРОТ: Учетная ставка ЦБ: | 12792 руб. 4,5% |
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта:
Главный редактор:
| Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей |
|
Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков (ст. 218 НК): Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регламентирован статьей 218 Налогового кодекса. Их можно разделить на три вида: - первый - в сумме 3000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ); - второй - в сумме 500 рублей (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ); - третий - сумма зависит от количества детей, находящихся на иждивении сотрудника (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). На первый и второй вычеты (3000 или 500 руб.) могут претендовать определенные категории сотрудников. Последний вычет предоставляется работникам, имеющим детей. Вычет в размере 3000 рублей Как мы сказали выше, на этот вычет имеют право лишь определенные льготные категории сотрудников, перечисленные в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. К ним, в частности, относят сотрудников: - получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации ее последствий; - принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения (в том числе временно направленных или командированных); - участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, в учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года; - участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов; - участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, в проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ; - инвалидов Великой Отечественной войны; - ранее являвшихся военнослужащими, ставших инвалидами I, II, III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы. Данный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) независимо от размера дохода, который получает работник. При этом право на такой вычет сотрудник должен подтвердить документально (удостоверением участника ликвидации аварии на ЧАЭС, медицинскими документами и т.д.).
На стандартный вычет в размере 500 рублей также имеют право льготные категории сотрудников, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. К ним, в частности, относят: - Героев Советского Союза и Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; - участников Великой Отечественной войны; - инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы; - лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах; - лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей; - родителей и супругов (не вступивших в повторный брак) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы; - граждан, воевавших в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия. Указанным категориям сотрудников вычет в размере 500 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода (текущего календарного года). Размер дохода, полученного работником в календарном году, значения не имеет. Право на данный вычет сотрудник должен подтвердить документально (удостоверением участника Великой Отечественной войны, медицинскими документами, свидетельством об инвалидности и т.д.).
Вычет на содержание детей На этот вычет имеют право работники, которые являются родителями и их супругами, приемными родителями и их супругами, опекунами или попечителями детей. Вычет предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет. Заметим, что в случае обучения вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения им 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (*). (*) письмо Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617 На первого и второго ребенка вычет положен в размере 1400 руб. (на каждого). На третьего и каждого последующего ребенка он составляет уже 3000 рублей (на каждого). При этом при определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (*). Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (**). (*) письмо Минфина России от 09.10.2012 № 03-04-05/8-1162, ФНС России от 05.05.2012 № ЕД-2-3/326@ (**) письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96
Вычет в размере 3000 рублей также предоставляется на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (независимо от группы) или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Одинокие родители (усыновители, опекуны, попечители) имеют право удвоить сумму «детских» вычетов. При этом вычет начинает предоставляться в одинарном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак. Право на «детский» вычет имеет каждый родитель (приемный родитель) ребенка. По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен от вычета отказаться (этот факт необходимо подтвердить его заявлением). При этом отказаться от получения вычета он может только при условии, что право на вычет у него есть (то есть родитель получает доходы, облагаемые налогом, ребенок находится на его обеспечении и т. д.) (*). (*) письмо Минфина России от 02.11.2011 № 03-04-05/5-841 «Детские» вычеты предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 000 рублей (*). Начиная с того месяца, когда его доход превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые налогом: пособие по беременности и родам, компенсации работникам при увольнении и др., а также выплаты, которые облагаются по другим ставкам НДФЛ, - в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают(**). Как мы уже говорили, «детский» вычет предоставляют вне зависимости от того, имеет родитель право на другие стандартные вычеты или нет (например на вычет в размере 500 руб.). Если имеет, ему должны быть предоставлены два вычета одновременно.
Если сотрудник устроился в организацию не с начала календарного года, то при расчете ограничения в 280 000 руб. учитывают и доход по прежнему месту работы (*). Сумму такого дохода он должен подтвердить справкой за текущий год по форме 2-НДФЛ (**).
По мнению некоторых специалистов, лимит в 280 000 рублей касается суммарного дохода двух родителей, исчисленного нарастающим итогом до месяца, в котором он превысит эту сумму. Однако Минфин России опроверг это явно ошибочное мнение (*). Финансисты указали, что при предоставлении «детского» вычета учитывается не суммарный доход обоих родителей. В расчет следует принимать доход каждого родителя, полученный им у своего налогового агента, предоставляющего вычет на ребенка. В дополнение отметим, что «детский» вычет предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок. При этом факт наличия зарегистрированного брака между родителями для получения данного вычета значения не имеет (*). Если брак между родителями не зарегистрирован, то, например, отец ребенка вправе претендовать на получение вычета при наличии следующих документов (**): - свидетельства о рождении ребенка; - свидетельства об установлении отцовства; - письменного подтверждения матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. Если такое подтверждение отсутствует, можно представить справку о совместном проживании с ребенком. (*) письма Минфина России от 12.08.2010 № 03-04-05/5-448, от 09.02.2010 № 03-04-05/8-37, от 16.07.2009 № 03-04-05-01/564. (**) письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95 Разведенным же гражданам следует учесть, что на содержание несовершеннолетних детей они должны уплачивать алименты (*). Только при своевременном выполнении данной обязанности такие родители вправе получать вычет на ребенка (**). (**) письма Минфина России от 21.04.2011 № 03-04-05/5-275, от 27.07.2009 № 03-04-06-01/194. Читайте также:
|