1152026 налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Опубликовано: 04.05.2024

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество по итогам 2021 года

Декларация по налогу на имущество состоит из титульного листа и нескольких разделов
. Давайте рассмотрим структуру более подробно:

Титульный лист
. Указываются реквизиты организации. Обязательно проверьте правильность КПП. Он должен соответствовать той ИФНС, куда будет сдаваться отчет. Также укажите код налогового периода. Ему соответствует код «34».
Раздел 3
. Заполняется по каждому объекту, который оценен по кадастровой стоимости. Укажите код «11», если заполняете информацию про административное или торговое здание. Код «13» — для жилых построек.
Раздел 2
. Заполняется по объектам, которые оценены по среднегодовой стоимости.
Раздел 2.1
. Указывается каждый объект, оцененный по среднегодовой стоимости, по отдельности.
Раздел 1
. Отражаются суммы налога, подлежащие уплате или возврату из бюджета по итогам налогового периода.

По какой форме заполнять декларацию по налогу на имущество организаций по итогам 2021 года

По итогам года заполняется декларация по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 14 августа 2021 года № СА-7-21/[email protected]

Образец заполнения декларации по налогу на имущество по итогам 2020 года

Для образца была взята условная компания из Москвы, у которой есть два объекта недвижимости. Налогообложение по первому осуществляется исходя из его кадастровой стоимости, по второму — исходя из среднегодовой. У фирмы нет льгот по налогу на имущество. Ниже представлен заполненный расчет по налогу на имущество для описанного юридического лица.

Декларация по налогу на имущество. КНД-1152026.

Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026) и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» в редакции приказа ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895».

Об изменениях в форме декларации согласно приказу № ММВ-7-11/ [Источник здесь и ниже: 2]

Изменения в форме налоговой декларации связаны с необходимостью заполнения кодов по ОКТМО взамен ранее использовавшихся кодов ОКАТО. С 1 января 2014 года соответствующие разделы форм налоговой отчетности будут заполняться с указанием кодов по ОКТМО, в том числе за налоговый период 2013 года.

Также соответствующие разделы налоговой отчетности по новым формам будут заполняться отдельно по коду вида имущества «железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов» при представлении налоговой декларации по налогу за 2013 год. Кроме того, существенно изменены разделы 3 форм налоговой отчетности. По итогам 2013 года раздел 3 налоговой декларации должны будут заполнить иностранные организации в отношении имущества, которое до 1 января 2014 года облагалось налогом по инвентаризационной стоимости. Начиная с представления налоговых расчетов за 1 квартал 2014 года, разделы 3 форм налоговой отчетности будут заполняться в случае, если на балансе российских и иностранных организаций имеются объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется, как кадастровая стоимость в соответствии с Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ.

Сроки представления декларации по налогу на имущество организаций [Источник здесь и ниже: 1]:

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый и отчетный периоды:

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. 2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговую декларацию в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (согласно ст. 386 НК РФ). В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации). Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество по итогам 2020 года

ООО обязаны подавать декларацию по налогу на имущество по итогам года не позднее 30 марта 2021 года.

Если сроки будут нарушены, компания получит штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом минимальный размер штрафа — 1 000 рублей, а максимальный — 30% от указанной суммы.

Также штраф будет выписан на директора или главного бухгалтера на 300–500 рублей в соответствии со статьей 126 НК РФ, статьей 15.6 КоАП.

Налог на имущество

Организации обязаны уплачивать налог на имущество и сдавать декларации по нему в 2021 году, если у них есть недвижимое имущество (ст. 373-374 НК РФ). При этом обязанность появляется в случаях возникновения имущества на правах (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ):

собственности;
владения;
распоряжения и пользования.

Необходимость уплачивать налог и представлять декларацию по налогу на имущество организаций в 2021 году не зависит от целей использования этого имущества. То есть даже если у компании среди ОС числится здание, которое не используется в предпринимательской деятельности, налог платить всё равно придется.

Важно! С 2021 года отменена обязанность налогоплательщиков ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

ФНС своим приказом от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@ утвердила новую форму декларации по налогу на имущество. В нее включен раздел, в котором надо отражать сведения о движимом имуществе. Новая форма декларации начнет применяться с 14 марта 2021 года. Налоговики при этом планируют, что отчитаться за 2020 год по компании смогут уже по новой форме.

Почему возникла необходимость добавить раздел о движимом имуществе в декларацию

Налогом на имущество облагается недвижимость (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса).

Движимое имущество налогом на имущество организаций не облагается с 1 января 2019 года.

Налоговую декларацию следует заполнять только в отношении имущества, которое является объектом налогообложения, включая имущество, в отношении которого установлены налоговые льготы (письмо Минфина от 16 марта 2015 г. N 03-05-05-01/13717).

Поэтому, у компаний не было необходимости отражать сведения о движимом имуществе в налоговой декларации.

Однако, с 1 января 2021 года вступили в силу поправки, внесенные в Главу 30 «Налог на имущество организаций».

Изменения предусмотрели необходимость включения в декларацию сведений о среднегодовой стоимости движимого имущества, который организация учитывает на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 386 Налогового кодекса).

Что отражать в Разделе 4 декларации по налогу на имущество

В новой форме декларации появился раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Его должны заполнять:

российские организации;
иностранные организации, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства.

Раздел заполняется по движимому имуществу, которое организация либо ее обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, учитывают в качестве объектов основных средств.

В Разделе 4 декларации по налогу на имущество отражают отличную от нуля среднегодовую стоимость таких объектов.

При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу Раздел 4 не заполняется.

Как рассчитать стоимость движимого имущества, отражаемого в декларации

Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества установлен абзацем 2 пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса.

Для того, чтобы рассчитать показатель, необходимый для заполнения Раздела 4 декларации по налогу на имущество, надо:

сложить величины остаточной стоимости имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода, а также на последнее число налогового периода. Имущество, по которому установлена кадастровая стоимость, в расчете не участвует;
разделить полученный результат на 13.

Эту сумму надо отразить в Разделе 4 декларации новой формы по налогу на имущество.

На это обратил внимание Минфин в письме от 21.01.2021 № 03-05-04-01/3279.

Кроме того, смотрите:

Надо ли отчитываться за 2020 год по новой форме декларации

По общему правилу срок сдачи деклараций по налогу на имущество за истекший год – 30 марта следующего. В 2021 году этот день не выпадает на выходной, поэтому срок сдачи отчетности не переносится.

Напомним, что законодатели установили необходимость сдачи отчетности по новой форме уже за 2020 год.

Приказ ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@ вступает в силу с 14 марта 2021 года.

Поэтому, для компаний, которые подадут отчетность позже этой даты, возникнет необходимость отчитаться по новой форме.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Начиная с 2020 года налогоплательщики больше не должны представлять в ФНС ежеквартальную отчётность по налогу на имущество, а также уплачивать авансовые платежи (закон от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ). Юридические лица теперь должны представлять одну декларацию по итогам года. Особенности заполнения с примерами разберём в статье.

Бланк декларации, порядок и срок представления

Налоговую декларацию по налогу на имущество по итогам 2020 года необходимо представлять на бланке, утверждённом приказом ФНС от 14 августа 2019 года № СА-7-21/405. При этом если декларация будет представлена после 15 марта, то необходимо использовать бланк в редакции согласно приказу ФНС от 28 июля 2020 года № ЕД-7-21/475.

Отчитывать должны только юридические лица, ИП от данной обязанности освобождены.

Срок представления декларации установлен не позднее 31 марта 2021 года.

Заполнять декларацию необходимо в следующей последовательности:

Титульный лист.
Раздел 2.
Раздел 2.1.
Раздел 3.

Титульный лист

Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.

ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0--», далее в случае уточнения указывается соответственно «1--», «2--» и т.д.

Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».

Отчётный год – 2020.

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»

По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.

Налогоплательщик – полное наименование компании.

Титульный лист (часть 1)

Далее следует блок, который заполняется в случае реорганизации (ликвидации) компании.

Форма ликвидации (код) – указывается код, из Приложения 2 к Порядку заполнения.

ИНН/КПП реорганизованной организации.

Титульный лист (часть 2)

Номер контактного телефона – рекомендовано к заполнению, поскольку у инспектора могут возникнуть вопросы по заполнению.

Далее отражается общее количество страниц декларации с указанием количества приложений.

Титульный лист (часть 3)

Заполнение титульного листа завершается блоком с информацией о лице, подтверждающем достоверность и полноту представленных сведений. Правая сторона заполняется налоговым инспектором.

Титульный лист (часть 4)

Раздел 2

Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.

По строке 001 отражает код вида имущества (Приложение № 5 к Порядку заполнения). Самым распространённым является код «03», остальные коды являются узконаправленными.

Для строки 002 предусмотрено два кода:

«1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
«2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК

Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.

Раздел 2 (часть 1)

В строки 020-140 необходимо помесячно нести информацию о среднегодовой стоимости имущества. Графа 3 заполняется при наличии льготируемого имущества.

Раздел 2 (часть 2)

В строке 150 приводится среднеарифметическое значение строк 020-140.

Строка 160 предназначена для кода льготы, который состоит из двух частей:

Код из Приложения № 6 к Порядку заполнения.
Заполняется при условии, что в первой части указан код «2012000». В этом случае во второй части указывается закон субъекта РФ, устанавливающий льготу.

Если у компании имеется льготируемое имущество, то по нему также необходимо указать среднегодовую стоимость по строке 170, которая рассчитывается как среднеарифметическое значение.

Строка 180 отображает долю балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (если недвижимость расположена на территории нескольких субъектов).

По строке 190 отражается величина налоговой базы, которая рассчитывается как разница строк 150 и 170, умноженная на строку 180, при этом должно выполняться следующее неравенство строка 180 > 0.

Строка 200 предназначена для сведений о наличии пониженной налоговой ставке. В первой части указывается код «2012400», а во второй закон субъекта РФ.

В строке 210 отражается величина применяемой налоговой ставки.

Строка 215 заполняется в отношении железнодорожных путей в соответствии с п.2 ст.385.3 НК РФ.

Строка 220 содержит сумму налога, исчисленную за отчётный период. Рассчитывается как произведение строк 190 и 210.

Строки 230 и 240 заполняются в случае наличия права на применение льготы.

Строка 250 заполняется только иностранными налогоплательщиками.

Итоговая сумма налога рассчитывается как разница между строками 220 и 240 и отражается по строке 260.

Раздел 2 (часть 3)

Раздел 2.1

Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.

В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.

Раздел 2.1

Раздел 3

Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.

Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:

«1» для имущества, кроме помещений
«2» для помещений (например, гараж)

Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.

Раздел 3 (часть 1)

По строке 020 указывается кадастровая стоимость имущества по состоянию на 1 января отчётного периода, в том числе необлагаемая стоимость по строке 025.

Строка 030 заполняется при наличии долевого участия.

Строка 035 заполняется если в отношении объекта налогообложения не установлена кадастровая стоимость, однако она имеется у здания, в котором расположен объект. В этом случае определяется доля стоимости.

Строка 040 заполняется на основании кодов из Приложения № 6 к Порядку заполнения.

По строке 050 отображается доля стоимости объекта, в случае если он расположен на территории нескольких субъектов РФ.

В строку 060 вносится величина налоговой базы, которая определяется как разница между строками 020 и 025. Если имеются значения отличные от нуля по строкам 030 и 050, то полученную разницу необходимо умножить на эти значения.

Если имеются основания для применения пониженной налоговой ставки, то соответствующую информацию необходимо отразить по строке 070.

По строке 080 указывается конечная величина налоговой ставки с учётом имеющихся льгот.

Строке 090 соответствует коэффициент, который рассчитывается при условии, что имущество находится в собственности менее года (отношение количества полных месяцев владения к числу месяцев в налоговом периоде).

Коэффициент по строке 095 указывается в случае изменения кадастровой стоимости в связи с изменением качественных или количественных характеристик и рассчитывается как отношение количества полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых действовала указанная в строке 020 кадастровая стоимость к числу месяцев в налоговом периоде.

По строке 100 указывается сумма налога, при расчёте которой нужно учитывать ненулевые значения строк 090 и 095.

В строку 130 вносится конечная величина исчисленного налога с учётом налоговых льгот, отражённых в строке 120.

Раздел 3 (часть 2)

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.

Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.

По строке 005 указывается признак налогоплательщика:

«1» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
«2» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
«3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода

Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.

Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.

В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).

Раздел 1

Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Нормативная база

Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения»

Приказ ФНС РФ от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@»

В данной статье раскрываются вопросы, касающиеся подачи декларации по налогу на имущество для компаний, организаций. Простые граждане отчитываются иным образом, получая уведомление от налоговой службы, которая сама проводит начисления.

Налог на имущество. Декларация на имущественный налог для юридических лиц

Согласно Налоговому Кодексу уплачивать сборы по имуществу обязаны компании российского происхождения, а также зарубежные организации, которые прошли регистрацию в России. Существует ряд объектов, сборы за которые не предусмотрены.

Среди них:

все, что относится к культурному наследию;
имущество, причисляемое к водному хозяйству;
имущество, принадлежащее органам исполнительной власти;
земельные участки и наделы;
имущество, относящееся к природным ресурсам;
суда космического характера.

Также в Налоговом Кодексе предусмотрены послабления, в том числе полное освобождение от уплаты имущественного налога для некоторых организаций. Не уплачивать налог и не отчитываться по данному направлению могут:

организации, работники которых являются лицами с ограниченной функциональностью (общая численность – не менее восьмидесяти процентов от общего состава коллектива);
общества, организации, занимающиеся деятельностью религиозной направленности;
компании промышленности фармацевтического характера;
государственные организации, относящиеся к уголовно-исполнительной системе.

Если же организация не относится к вышеперечисленным юридическим лицам, на ее балансе фигурирует некое имущество – уплата налога по нему обязательна. С недавних пор для компаний предусмотрено послабление в виде отсутствия уплаты сборов по движимому имуществу, которое введено в эксплуатацию не ранее 2013 года. Также из декларации исключается все, что принадлежит к амортизационным группам первой и второй категории.

Независимо от способа налогообложения, принятого в организации, будь то упрощенная система или общая – отчитываться по имущественным обязательствам они обязаны. Если применяется упрощенная система налогообложения, то в расчет берется то имущество, что принято на кадастровый учет в регионе нахождения такой организации.

Ранее упоминалось, что физические лица не ведут отчетность по имуществу и уплачивают лишь сбор, указанный и рассчитанный непосредственно налоговой службой.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то и для них Налоговый Кодекс не предусматривает подачи декларации по налогу на имущество, то есть, как и простые граждане, индивидуальные предприниматели уплачивают то, что начислит налоговой орган.

Особенности заполнения и сдачи декларации по имущественному налогу

Правильность заполнения отчетности можно изучить на официальном сайте налоговой службы, либо воспользовавшись подсказкой электронных правовых систем. Сама декларация по налогу на имущество включает титульный лист и три раздела, необходимых к заполнению.

В первом разделе прописывается рассчитанная организацией сумма, необходимая к уплате. Раздел следующий содержит информацию о налоговой базе для организации, рассчитанной относительно имущества, а также, при наличии представительств компании на территории страны – суммы, перечисляемые в бюджет за каждое из подразделений. Третий раздел содержит данные по кадастровому имуществу, суммы, перечисляемые за него, а также расчет инвентаризационной стоимости имущества. Остановимся подробнее на заполнении титульного листа.

Здесь содержится следующая информация:

код налоговой инспекции, в которую подается декларация;
код документа (первоначальная подача или корректирующая);
отчетный период;
полный состав декларации (количество листов, приложений);
данные о компании (полное название, юридический, почтовый адрес, ФИО руководителя и ответственного за сдачу отчетности, контакты организации);
коды деятельности компании.

Естественно, существует ряд обязательных правил, которые необходимо соблюдать при заполнении декларации по налогу на имущество.

Каждая строка заполняется только одним значением.
Все суммы указываются в российской валюте с округлением копеек.
При рукописном заполнении декларации писать следует четко, разборчиво, без помарок и ошибок. Использовать при заполнении можно темные цвета (черный, темно-синий).
Когда какая-то графа не заполнена, данные в ней отсутствуют – следует проставить там прочерк.
Декларация по имущественному налогу должна печататься на одной стороне листа. Не нужно скрепляющих скобок, нитей, скрепок.

Подается документация в налоговую службу по месту регистрации юридического лица или по месту нахождения его обособленных подразделений. Если же компания признана крупным налогоплательщиком – всю отчетность она может передавать в налоговые органы строго по месту регистрации.

При заполнении декларации может возникнуть вопрос указания кода по классификатору муниципальных образований (ОКТМО). Согласно принятому законодательному решению ОКТМО заполняется по месту нахождения имущества, то есть если организация и все имущество, необходимое к налогообложению находятся по одному юридическому адресу, то и ОКТМО заполняется по его местонахождению.

В случае разных мест нахождения имущества и владельца – коды указываются в соответствии с местом расположения имущества.

Когда надо сдавать отчетность?

Если по имуществу организации предполагается нулевая отчетность, то благодаря решению законодательных органов с недавних пор ее подавать нет необходимости.

Обычные же сроки сдачи делятся на следующие периоды:

отчетность по налогу на имущество за I квартал подается до тридцатого апреля;
документация за II квартал необходима к подаче до тридцатого июля;
до тридцатого октября подаются отчеты за III квартал;
итоговая декларация за год подается не позже, чем тридцатое апреля года, следующего за отчетным.

Годовая отчетность подразумевает указание уже уплаченных взносов за первые три квартала отчетного периода (года), а также оставшуюся сумму, начисляемую за IV квартал.

Крупные налогоплательщики передают декларации по налогу на имущество в электронном виде посредством специализированных операторов.

Расчет налога на имущество

(Приказ ФНС РФ от 28.07.2020 г. № ЕД-7-21/475@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@», зарегистрирован в Минюсте РФ 02.09.2020 г. N 59615)

С 3 ноября 2020 года вступит в действие обновленная форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Новая форма налоговой декларации применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2020 года.

ФНС РФ в Информации от 12.08.2020 г. разъяснила, что обновления связаны с выделением категорий налогоплательщиков, применяющих акты Правительства РФ или высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, которыми перенесены сроки уплаты налога (авансовых платежей по нему) в течение 2020 года в рамках мер по поддержке экономики из-за распространения COVID-19.

В декларацию также добавлен признак исчисления суммы налога лицом, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Это позволит реализовать условия о стабилизации правил налогообложения имущества организации на период действия указанного соглашения.

Так как ряд организаций был освобожден от уплаты налога за II квартал 2020 года, расширился перечень кодов налоговых льгот, отражаемых в декларации.

В том числе для организаций, включенных на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, которые работают в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.

Раздел 1 декларации

Раздел 1 декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения недвижимого имущества в соответствии с п. 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации.

П. 4.2 Порядка в новой редакции установлено, что по строке с кодом 005 указывается признак налогоплательщика.

– если налогоплательщик применяет нормативные правовые акты Правительства РФ, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) продление установленных законодательством субъектов РФ о налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по налогу, – указывается признак «1»;

– если налогоплательщик применяет нормативные правовые акты высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, предусматривающих в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) продление установленных законодательством субъектов РФ сроков уплаты налога (авансовых платежей по налогу), – указывается признак «2»;

– если налогоплательщик не применяет указанные нормативные правовые акты, – указывается признак «3».

В каждом блоке строк с кодами 007–040 указываются:

1) по строке с кодом 007 указывается признак исчисления сумм налога налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее – СЗПК), включенное в реестр СЗПК, предусмотренный Федеральным законом от 01.04.2020 г. № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации», применяющим положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ.

– если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, связанных с исполнением СЗПК, – указывается признак «1»;

– если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, не связанных с исполнением СЗПК, – указывается признак «2».

Раздел 2 декларации

Раздел 2 декларации заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства.

Раздел 2 декларации заполняется отдельно в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговой льготы в виде уменьшения не только суммы налога, но и авансового платежа по налогу, подлежащих уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) недвижимого имущества.

А также:

– в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации — участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны;

– в отношении объектов недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ, связанных с исполнением СЗПК;

– в отношении объектов недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ, не связанных с исполнением СЗПК.

В случае заполнения Раздела 2 декларации с кодом 14 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» организацией, с которой расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда, по строке с кодом 160 проставляется прочерк.

Установлено, что строки с кодами 230 и 240 заполняются только в случае установления для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет.

В случае указания в первой части строки с кодом 230 кода налоговой льготы, установленной законом субъекта РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (2012500), во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым установлена налоговая льгота.

Для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

Пример заполнения приведен в п.п. 5 п. 5.3 Порядка.

По строке с кодом 240 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Например, если законом субъекта РФ установлена налоговая льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 240 должно быть подсчитано как значение строки с кодом 220 × (100 – 80) : 100.

Если организация согласно Федеральному закону от 08.06.2020 г. № 172-ФЗ «О в несении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года, то:

– в первой части строки с кодом 230 указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению № 6 к Порядку (2010501, 2010502, 2010503, 2010504);

– во второй части показателя указываются нули;

– по строке с кодом 240 указывается исчисленная сумма авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Если организация согласно Закону № 172-ФЗ освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков установлена налоговая льгота по налогу в виде уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы исчисленного налога, то:

– в первой части строки с кодом 230 указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению № 6 к Порядку (2010505, 2010506, 2010507, 2010508);

– во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым установлена налоговая льгота в виде уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы исчисленного налога;

– по строке с кодом 240 указывается исчисленная сумма налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).

В случае заполнения Раздела 2 с отметками 01, 02, 03, 05, 07, 08, 09, 10 и 14 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» по строке с кодом 260 указывается разность значений строк с кодами 220 и 240.

Если исчисленное таким образом значение по строке с кодом 260 меньше нуля, по строке с кодом 260 указывается нулевое значение.

Раздел 3 декларации

Раздел 3 Декларации заполняется:

– российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;

– иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;

– иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через постоянные представительства.

Установлено, что по строке с кодом 002 указывается признак применения налогоплательщиком, заключившим СЗПК, положений п. 4.3 ст. 5 НК РФ.

– если Раздел 3 заполняется в отношении недвижимого имущества, связанного с исполнением СЗПК, – указывается признак «1»;

– если Раздел 3 заполняется в отношении недвижимого имущества, не связанного с исполнением СЗПК, – указывается признак «2».

В случае заполнения Раздела 3 декларации в отношении объекта недвижимого имущества, за исключением помещения, в строке с кодом 014 указывается код «1».

В случае заполнения Раздела 3 декларации в отношении помещения в строке с кодом 014 указывается код «2».

По налоговым льготам, установленным законом РФ в виде понижения ставки налога (далее – код налоговой льготы 2012400), в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (далее – код налоговой льготы 2012500), а также по налоговым льготам с кодами 2010501–2010508 строка с кодом 040 не заполняется.

По строке с кодом 090 в случае возникновения (прекращения) у организации в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 декларации, указывается коэффициент Кв, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности организации в налоговом периоде, к числу месяцев в налоговом периоде.

В случае владения объектом недвижимого имущества в течение всего налогового периода по строке с кодом 090 указывается 1.

Значение по строке с кодом 090 приводится в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Строки с кодами 110 и 120 заполняются только в случае установления для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет.

Установлено, что в случае указания в первой части строки с кодом 110 кода налоговой льготы, установленной законом субъекта РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (2012500), во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым установлена налоговая льгота.

Пример заполнения приведен в п.п. 5 п. 5.3 Порядка.

По строке с кодом 120 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Установлено, что если организация согласно Закону № 172-ФЗ освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года, то

– в первой части строки с кодом 110 указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению № 6 к Порядку (2010501, 2010502, 2010503, 2010504);

– во второй части показателя указываются нули;

– по строке с кодом 120 указывается исчисленная сумма авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

– в первой части строки с кодом 110 указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению № 6 к Порядку (2010505, 2010506, 2010507, 2010508);

– по строке с кодом 120 указывается исчисленная сумма налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).

По строке с кодом 130 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как разность значений строк с кодами 100 и 120.

Установлено, что если исчисленное таким образом значение по строке с кодом 130 меньше нуля, по строке с кодом 130 указывается нулевое значение.

В приложении № 6 приведены коды налоговых льгот.

Перечень кодов налоговых льгот дополнен:

Читайте также: