Срок уплаты усн за 3 квартал 2019
Опубликовано: 25.04.2024
- Сроки уплаты УСН за 3 квартал и схемы расчета авансовых платежей
- Территориальные нюансы УСН
- Убытки упрощенца: что нельзя учесть в 3-м квартале?
- Итоги
Сроки уплаты УСН за 3 квартал и схемы расчета авансовых платежей
Упрощенцы по-разному вычисляют сумму авансовых платежей по УСН-налогу — это зависит от того, какой объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») они выбрали.
В ст. 346.21 НК РФ расписаны особенности таких расчетов и установлен единый срок уплаты — после завершения 3-го квартала ее необходимо произвести не позднее 25 октября. В 2020 году это воскресенье, поэтому срок сдвигается на 26.10.2020.
При исчислении налоговых обязательств:
- внутри года по отчетным периодам производите расчет авансовых платежей за 3, 6 и 9 месяцев (АП3, АП6, АП9);
- по итогам года определяйте окончательную величину налоговых обязательств и сумму минимального налога.
Расчет АП9 упрощенцем («доходы минус расходы») делается так:
Д9 и Р9 — доходы и расходы упрощенца, посчитанные за 9 месяцев (нарастающим итогом);
СН — ставка УСН-налога (применяемая и для авансов по этому налогу).
Пример расчета авансовых платежей на УСН с объектом "доходы минус расходы" от "КонсультантПлюс"
Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы" и ставкой 15%.
По итогам I квартала:
Смотрите пример полностью в К+. Пробный доступ к К+ получите бесплатно.
У упрощенцев («доходы») по окончании 3-го квартала (по итогам работы за 9 месяцев) формула другая:
НВ9 — налоговый вычет (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Уменьшить платеж упрощенец («доходы») может (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- на 100%, если он имеет статус ИП и платит страхвзносы только за себя;
- не более чем на 50% — в остальных случаях.
Пример от "КонсультантПлюс", когда авансовый платеж может быть отрицательным
Показатели организации в течение года составили (доходы, а также расходы по уплате взносов приведены нарастающим итогом с начала года):
За I квартал:
Смотрите пример полностью в К+. Пробный доступ к К+ бесплатен.
Изучаем сложные вопросы расчета УСН с учетом взносов на форуме
У упрощенца («доходы минус расходы») ограничения по включению в расходы страхвзносов отсутствуют. Кроме того, для любого упрощенца существует правило: списать можно только те расходы, которые оплачены в отчетном периоде.
Как начислить авансовый платеж по УСН в бухгалтерском учете, читайте в статье «Начисление УСН (бухгалтерские проводки)».
Территориальные нюансы УСН
На величину авансов по упрощенному налогу (кроме размера полученных доходов и произведенных расходов) оказывают влияние отдельные факторы, например:
- зарплата работников — уплачиваемые с их доходов страхвзносы уменьшают налоговую базу, от размера которой зависят УСН-налог 6% и авансовые платежи;
- территория, на которой упрощенец осуществляет свою деятельность, — это связано с правом региональных властей устанавливать в пределах своего региона пониженные налоговые ставки (ст. 346.20 НК РФ).
НК РФ разрешает региональным властям маневрировать ставками в диапазоне:
- от 5 до 15% — для упрощенцев, рассчитывающих налог исходя из разницы между доходами и расходами;
- от 1 до 6%, если в расчете налога учитываются только доходы;
- 3% — для бизнесменов-упрощенцев из Севастополя и Крыма в 2017–2021 годах;
- 0% — для применяющих упрощенку ИП-новичков (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Многие регионы ввели в 2020 году пониженные ставки по УСН из-за коронавируса. Подробнее см. здесь.
Убытки упрощенца: что нельзя учесть в 3-м квартале?
У упрощенца по окончании 3-го квартала (равно как и по итогам 1-го и 2-го кварталов) отсутствует описанная в Налоговом кодексе возможность уменьшения нагрузки по упрощенному налогу на полученные ранее убытки — учесть их можно только по окончании года.
Такой вывод основан на нормах налогового законодательства (п. 7 ст. 346.18 НК РФ, пп. 8.5–8.8 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН, утв. приказом от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@) и подкрепляется разъяснениями:
Как вести себя на комиссии по убыткам и чем оправдать убыток, рассказываем тут.
Таким образом, при расчете авансовых платежей по УСН-налогу за 3-й квартал учесть убытки не получится, но при вычислении окончательной суммы налога за год разрешается учесть:
-
убытки прошлых лет, если при вычислении налога получился отрицательный результат, то есть (Д – Р) Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19
8 апреля - 18 мая 2020 г.
Сроки представления налоговой, бухгалтерской отчетности, отчетности в ФСС в 2020 году для организаций и индивидуальных предпринимателей
Наименование отчетной формы
Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность,
с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России
Годовая отчетность за 2019 год
(письмо Минфина и ФНС России от 30.04.2020 N 07-04-07/35323/ВД-4-1/7364@)
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую ГИРБО в соответствии с ч. 4 ст. 18 Закона N 402-ФЗ, в том числе организации бюджетной сферы
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
(письмо ФНС России от 21.04.2020 N СД-4-3/6655@)
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
1. Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации.
2. Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации
Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
Налоговые декларации (расчеты), расчет 4-ФСС, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года
Наименование отчетной формы
Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность
с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Расчет по страховым взносам
Расчет по страховым взносам от НСиПЗ по форме - 4 ФСС
20.04.2020 - на бумаге;
(письмо ФСС РФ от 13.04.2020 N 02-09-11/06-06-8452)
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (при ежеквартальной сдаче)
Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ)
Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
(при ежемесячной сдаче)
Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 3 ст. 289 НК РФ; п. 4 ст. 310 НК РФ)
Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)
Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности
Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (п. 3 ст. 333.56 НК РФ)
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (п. 2 ст. 370 НК РФ)
*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ
Таблица переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2020 году
Внимание
Продление сроков уплаты налогов и страховых взносов в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 распространяется не на всех налогоплательщиков. Это дополнительная мера поддержки для организаций и ИП, которые одновременно соответствуют следующим условиям:
- по состоянию на 1 марта 2020 г. включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
- осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в условиях распространения COVID-19. При этом ОКВЭД, зафиксированный в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), должен соответствовать основному виду деятельности организации (ИП).
Указанное продление распространяется также на организации, включенные в реестр социально ориентированных НКО (п. 1.2 Постановления N 409 (в ред. Постановления N 685).
Уплата "отсроченных" налогов осуществляется не единовременно, а равными частями в размере одной двенадцатой ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей) (п. 1.1 Постановления N 409).
Например, срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 1 квартал 2020 года перенесен с 25 апреля на 6 месяцев (то есть на 25 октября). Допустим, что сумма авансового платежа, рассчитанная за 1 кв. 2020 г., составляет 24 тыс. рублей. Следовательно, впервые уплатить 1/12 начисленной суммы (2 тыс. рублей) следует не позднее 30 ноября 2020 г. Далее налог перечисляется равными долями (по 2 тыс. рублей) ежемесячно. Последний платеж должен быть произведен не позднее 31 октября 2021 года.
Перечень этих отраслей (далее - Перечень) утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.
1. Исполнение обязательства по уплате налоговых платежей
Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии
Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)
с пп. "а" п. 1 Постановления N 409
Налоги, подлежащие уплате за 2019 год
Налог на прибыль организаций
с 31.10.2020 по 30.09.2021
Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН
УСН, особая система налогообложения, призвана упростить ведение учета для малого бизнеса. Правила ее применения прописаны в главе 26.2 НК РФ . Как и любая система налогообложения, УСН предусматривает сдачу отчетности и перечисление налоговых платежей. Применяют ее как организации, так и индивидуальные предприниматели. А вот сроки уплаты и сдачи отчетности у них различаются.
Отчетность и сроки уплаты УСН в 2020 году для ООО
Упрощенная система налогообложения предлагает на выбор два метода расчета налогового платежа.
| Ставка | База налогообложения |
|---|---|
| 15% | Доходы – расходы |
| 6% | Расходы |
Нужно учитывать сроки перечисления и четко знать, до какого числа оплатить налог при 6% УСН и при 15%. Независимо от применяемой базы исчисления налог рассчитывается и уплачивается ежеквартально. Перечисляется авансовый квартальный платеж не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным, а годовой — не позднее 31 марта.
Для организаций установлены следующие сроки оплаты УСН в 2020 году.
| Дата перечисления | Отчетный период |
|---|---|
| 25.04.2019 | 1 квартал |
| 25.07.2019 | Полугодие |
| 25.10.2019 | 9 месяцев |
| 31.03.2019 | Год |
Расчет авансового платежа производится следующим образом:
Сдают налоговую декларацию по упрощенному налогу один раз в год. Предоставляется она организациями не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. То есть за 2020 г. нужно будет сдать декларацию до 31.03.2019.
ИП на УСН: срок оплаты и сдачи отчетности
Предприниматели так же, как и организации, уплачивают авансовые квартальные платежи, уплачивают сбор по итогам года и сдают декларацию. Порядок расчета налогового сбора для предпринимателей аналогичен. Но для ИП установлены немного иные сроки.
Налоговую декларацию ИП также сдают один раз в год. Но для них срок сдачи сдвинут на месяц. Предоставить отчет необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Также и налог по итогам года необходимо перечислить на месяц позднее, чем ООО.
Оплата налога УСН, сроки 2020 для ИП.
КБК для оплаты УСН в 2020 г.
При оформлении платежа необходимо правильно указать код бюджетной классификации (КБК). Ошибки в данном реквизите могут привести к тому, что налоговая инспекция не сможет правильно разнести платеж, и у налогоплательщика образуется задолженность. КБК не зависит от статуса плательщика (организация или ИП). В 2020 г. действуют следующие коды:
| Вид платежа | КБК |
|---|---|
| Объект обложения «Доходы» | |
| налог | 18210501011011000110 |
| пени | 18210501011012100110 |
| штраф | 18210501011013000110 |
| Объект обложения «Доходы – расходы» | |
| налог | 18210501021011000110 |
| пени | 18210501011012100110 |
| штраф | 18210501011013000110 |
Пример оформления платежного поручения
Ответственность за нарушение сроков оплаты при упрощенной системе налогообложения
Перечислять налоговые платежи важно в установленные даты. За несвоевременное перечисление установлены штрафные санкции:
- Если сумма к уплате рассчитана правильно, сдана своевременно отчетность, но нет перечисления в бюджет, ИФНС начислит пени за каждый день просрочки перечисления. Размер пени рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день первые 30 календарных дней просрочки и 1/150 — за последующие дни.
- При дальнейшем уклонении от уплаты налоговая инспекция выставит требование о взыскании, а при его неисполнении — инкассовое поручение на расчетный счет. В этом случае приходящийся к уплате фискальный сбор будет взыскан без вашего согласия.
Что будет, если не сдать декларацию по УСН
Неподача декларации в установленные сроки может привести к следующему:
- Штрафу в размере 5% неуплаченной суммы налога, отраженной в декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ ). Минимальный размер штрафа составляет 1000 руб., и он взыскивается, даже если перечисление в бюджет произведено полностью, но декларация не подана. Максимальный штраф — 30% суммы фискального сбора.
- При просрочке сдачи декларации более чем на 10 дней ИФНС приостановит операции на банковских счетах налогоплательщика. Арест будет действовать до тех пор, пока отчетность не будет сдана.
- На должностных лиц будет наложен административный штраф от 300 до 500 руб. ( ст. 15.5 КоАП РФ ).
В статье расскажем об актуальных сроках в 2020 году.
- Как изменили сроки сдачи декларации по УСН
- Как изменили сроки уплаты налога по УСН
- Индивидуальные отсрочки и рассрочки по уплате УСН
- Условия получения отсрочки и рассрочки
- Коды КБК
Коронавирус внес свои коррективы в отчетные сроки по УСН, отчитаться и заплатить налог за 2019 год можно попозже. В статье расскажем об актуальных сроках в 2020 году.
Как изменили сроки сдачи декларации по УСН
Согласно Постановлению Правительства от 02.04.2020 № 409 срок сдачи декларации УСН перенесли на три месяца вперед.
| Отчет | Срок сдачи по НК РФ | Срок с учетом продления |
|---|---|---|
| Декларация по УСН для организаций за 2019 год | 31 марта | 30 июня |
| Декларация по УСН для ИП за 2019 год | 30 апреля | 30 июля |
Сроки сдачи декларации по УСН
Срок отчетности перенесли для всех, независимо от сферы деятельности и принадлежности к малому бизнесу.
Как изменили сроки уплаты налога по УСН
Как антикризисная мера, были сдвинуты и сроки уплаты налога, но не для всех.
Отсрочку по уплате упрощенного налога получили организации и предприниматели, которые на 01 марта 2020 года состояли в реестре субъектов МСП и вели деятельность в отраслях, наиболее пострадавших от кризиса.
Налогоплательщики, которые не состоят в реестре субъектов МСП и не относятся к пострадавшим отраслям, платят налоги в обычные сроки, но с учетом переноса из-за нерабочего периода с 30 марта по 11 мая. Для тех, кто не работал, срок сдвигается на ближайший рабочий день – 12 мая. Но организации или ИП, которые попали в число исключений и продолжают работать в это время, должны были заплатить в обычные сроки без переноса.
| Платеж | Субъекты МСП из пострадавших отраслей | Другие субъекты не из пострадавших отраслей: период по 11 мая был нерабочим | Другие субъекты не из пострадавших отраслей: налогоплательщик попал в число исключений и продолжал работу |
|---|---|---|---|
| УСН за 2019 год для ООО | 30 сентября | 12 мая | 31 марта |
| УСН за 2019 года для ИП | 2 ноября | 12 мая | 30 апреля |
| Аванс за 1 квартал 2020 г. | 26 октября | 12 мая | 27 апреля |
| Аванс за 2 квартал 2020 г. | 25 ноября | 27 июля | 27 июля |
Сроки уплаты налога по УСН
Индивидуальные отсрочки и рассрочки по уплате УСН
Согласно Постановлению № 409 от 03.04.2020 года налогоплательщик может получить отсрочку по налогам, срок уплаты которых пришелся на 2020 год. Эта возможность есть у всех, кто работает в пострадавших отраслях и у кого наблюдается снижение доходов, независимо от принадлежности к малому бизнесу.
Условия получения отсрочки и рассрочки
Организации и ИП из пострадавших отраслей вправе отложить уплату УСН, если попадают под критерии:
- доходы и доходы от реализации товаров, работ, услуг снизились более чем на 10 процентов;
- более чем на 10 процентов снизились доходы от реализации товаров, работ, услуг, которые облагаются НДС по нулевой ставке;
- за отчетные периоды 2020 года получен убыток по данным деклараций по налогу на прибыль, при этом за 2019 год убытка не было.
Срок, на который предоставят отсрочку или рассрочку, зависит от уровня снижения доходов и наличия убытка. Отсрочку дают на срок от 3 до 12 месяцев, рассрочку – от 3 до 5 лет.
Отсрочку можно получить по всем налогам, срок уплаты которых наступил в 2020 году, кроме НДС, НДД, НДПИ и акцизов.
Но постановлением от 24.04.2020 № 570 утвердили отдельный перечень пострадавших отраслей. Те, кто входит в этот перечень, помимо всего прочего могут претендовать на отсрочку по страховым взносам, НДС и НДД. Этот список сокращенный по сравнению с перечнем из постановления № 434.
Коды КБК
Коды бюджетной классификации не изменились и остались прежними:
«Клерк» Рубрика УСН
Срок оплаты УСН — до 31 марта и 30 апреля для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей соответственно. Но до окончания отчетного периода налогоплательщики должны вносить авансовые платежи.
В 2020 году даты уплаты изменены из-за коронавирусной пандемии, но сроки оплаты УСН за 3 кв. 2020 оставлены без изменения.
Сроки уплаты авансовых платежей для ИП и организаций
В статье 346.21 Налогового кодекса РФ указано, что авансовые платежи вносятся после окончания отчетного периода (квартала), до 25-го числа следующего месяца. Таким образом, даты для организаций и предпринимателей таковы:
- до 25.04 платят аванс за I квартал;
- до 25.07 — за второй квартал;
- до 25.10 — за третий налоговый период.
Если установленная законом дата для расчета приходится на нерабочий день (праздничный или выходной), то сроки оплаты УСН за 2020 год переносятся на ближайший рабочий понедельник. То же самое относится и к авансовым платежам. Но нынешний год внес коррективы:
- аванс за первый квартал разрешено уплатить до 26 октября для обеих категорий налогоплательщиков («Доходы» и «Доходы минус расходы»);
- за полугодие аванс необходимо перечислить до 25 ноября;
- дата перечисления налоговых платежей за третий квартал не изменилась: срок оплаты УСН за 3 квартал 2020 года — до 26 октября.
Сроки уплаты налога на УСН по итогам года
Окончательный расчет по упрощенке необходимо осуществить в даты, которые предусмотрены для подачи декларации за истекший налоговый период. Юридические лица должны сделать это до 31.03, а индивидуальные предприниматели — до 30.04.
В 2020-м было принято постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 о переносе дедлайна на 30.09 — для предприятий и на 30.10 — для предпринимателей.
Пока никаких решений относительно изменения даты выплаты налогов за 2020 год не принято: по-прежнему срок оплаты УСН за 2020 год для ИП — 30.04.2021, для юридических лиц — 31.03.2021.
Когда платить, если утрачено право или прекращена деятельность на УСН
Налоговый кодекс устанавливает порядок уплаты налога и в особых случаях (статья 346.23):
1. Если налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы, то окончательный расчет по упрощенной системе проводится по завершении квартала, когда это произошло, до 25-го числа следующего месяца.
2. В случае прекращения деятельности, по которой применялась упрощенка, расчет производится тоже до 25 числа, но по истечении не квартала, а месяца, когда эта деятельность была завершена.
В соответствии с письмом Минфина от 18.07.2014 № 03-11-11/35495, налогоплательщик обязан уведомить Налоговую инспекцию не позднее чем через 15 дней после прекращения деятельности, позволяющей применять упрощенную систему.
Ответственность за нарушение сроков
Если налогоплательщик задерживает перечисление денежных средств в счет аванса или окончательного расчета, то ему будут начислены пени. Размер штрафных санкций рассчитывается исходя из ключевой ставки ЦБ РФ: за каждый день 1/300 от этого показателя.
Если юридическое лицо задержало расчет более чем на 30 дней, то после этого строка пени считать будут уже как 1/150 ставки Центробанка.
Пример
Юридическое лицо должно было произвести оплату налога УСН за 2020 год до 31 марта, но сделало это лишь 20 мая. Расчет пеней следующий: за 01.04-30.04: 65 000 × (1/300) × 4,25% × 30 = 276,25 руб.; за 01.05-20.05: 65 000 × (1/150) × 4,25% × 20 = 368,33 руб.
Итого организация должна перечислить 376,25 368,33 = 644,58 руб.
Если налог не уплачен в должном размере из-за того, что организация или предприниматель занизили базу для расчета, то ИФНС применит дополнительное наказание. Нарушитель заплатит плюс 20% от этой суммы. Это установлено статьей 122 НК РФ.
Читайте также: