Расходы на аутсорсинг при усн

Опубликовано: 22.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП применяет УСН, оказывает услуги юридическому лицу по производству кондитерских изделий из давальческого сырья. При этом услуги оказываются как силами своих работников, так и силами работников, предоставленных другой организацией (аутсорсинг).
Включаются ли затраты по аутсорсингу в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по УСН?
Учитывается ли численность персонала, предоставленного другой организацией по договору аутсорсинга, при расчете предела среднесписочной численности, позволяющего применять УСН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, заключив договор на предоставление персонала, не сможет учесть понесенные расходы по этому договору в целях налогообложения.
В то же время для определения среднесписочной численности в целях определения права на применение УСН работники, работающие по договору предоставления персонала, не учитываются.

Обоснование вывода:
Гражданский кодекс РФ не дает определения договора аутсорсинга. Однако ГК РФ, в частности п.п. 1 и 2 ст. 421 ГК РФ, предусматривает, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора, при этом стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
В рассматриваемой ситуации, как Вы пояснили, речь идет о заключении договора, согласно которому организация предоставляет индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, работников определенных специальностей.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Перечень этих расходов ограничен.
Как правило, в случае, когда какие-либо расходы прямо не указаны в перечне, установленном ст. 346.16 НК РФ, то принимать их в целях налогообложения нельзя. Расходы на оплату услуг по предоставлению персонала не поименованы в ст. 346.16 НК РФ.
В то же время некоторые расходы в перечне обозначены единым понятием, позволяющим включить в себя различные затраты, определяемые в каждом конкретном случае. К таким расходам относятся материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в п. 2 ст. 346.16 НК РФ указано, что при применении упрощенной системы налогообложения материальные затраты принимаются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ. В свою очередь, ст. 254 НК РФ содержит свой перечень расходов, в котором значатся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. Ни ст. 346.16, ни ст. 254 НК РФ не содержит прямого указания на то, что к материальным расходам относятся затраты по договору на оказание услуг по предоставлению персонала. В то же время в НК РФ прямо установлено, что затраты на услуги по предоставлению работников в целях главы 25 НК РФ учитываются в составе прочих расходов (пп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Учитывая сказанное, приходим к выводу, что расходы на оплату услуг по предоставлению персонала не могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения. Аналогичные выводы сделаны в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа в от 16.11.2006 N Ф04-7556/2006(28356-А46-29), от 23.01.2007 N Ф04-8833/2006(29967-А46-27).
Нельзя рассматриваемые затраты учесть и в составе расходов на оплату труда. На это указывает Минфин России в письме от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, заключив договор на предоставление персонала, не сможет учесть понесенные расходы по этому договору в целях налогообложения.
Обратите внимание! Судьи в указанном выше постановлении от 23.01.2007 N Ф04-8833/2006(29967-А46-27) пришли к выводу, что непосредственно в качестве материальных затрат (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ) услуги по предоставлению персонала не предусмотрены. Их отнесение к данному виду затрат можно признать обоснованным только в том случае, если налогоплательщик представит доказательства того, что их оказание сторонней организацией непосредственно относится к производственной деятельности налогоплательщика или является стадией осуществляемой им деятельности, или иным способом связано с его производственной деятельностью.
Как на практике должно выглядеть такое доказательство, мы, к сожалению, предполагать не беремся. В то же время из этой формулировки мы усматриваем, что услуги производственного характера должны быть выполнены все же сторонней организацией, а не ее сотрудниками, предоставленными по договору аутсорсинга. Иными словами, мы полагаем, что договор со сторонней организацией должен быть заключен не на предоставление персонала, а на "приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями" (прямая формулировка пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
По нашему мнению, эти выводы подтверждены и в упомянутом выше постановлении от 16.11.2006 N Ф04-7556/2006(28356-А46-29). Так, судьи отказали в признании расходов на оплату договора аутсорсинга при применении УСН, поскольку суть оказанных предпринимателю услуг заключалась в предоставлении персонала, а не в непосредственном выполнении конкретных операций по производству (изготовлению) продукции.
Таким образом, в качестве материальных расходов при применении УСН могут быть признаны расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполненных сторонней организацией или ИП (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но не расходы на предоставление персонала.
Согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.
Порядок расчета среднесписочной численности установлен приказом Федеральной службы государственной статистики от 12.11.2008 N 278 (далее - Приказ N 278).
Согласно указанному порядку расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора (п. 81 Приказа N 278). В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации (п. 82 Приказа N 278).
В соответствии с пп. "к" п. 82 Приказа N 278 в списочную численность включаются только те работники, временно направленные на работу из других организаций, за которыми не сохраняется заработная плата по месту основной работы.
Таким образом, из буквального прочтения правил следует, что списочная численность (а следовательно, и среднесписочная) определяется на основании учета только тех работников, которые приняты на работу и им начисляется заработная плата.
Учитывая это, приходим к выводу, что если работники выполняют работу не по трудовым договорам, а по договору предоставления персонала, индивидуальный предприниматель не выплачивает им заработную плату, то они не участвуют в расчете среднесписочной численности для целей определения права на применение УСН.
В то же время налогоплательщику следует иметь в виду, что если по совокупности обстоятельств налоговые органы расценят заключение договора на предоставление персонала как попытку налогоплательщика создать условия для сохранения возможности применения упрощенной системы налогообложения с целью уменьшения размера налоговой обязанности, то они могут принять решение о неправомерности применения упрощенной системы налогообложения и доначислить налоги, уплачиваемые по общей системе налогообложения. При наличии соответствующей доказательной базы у налоговых органов суд может принять решение в их пользу (постановление Президиума ВАС РФ от 28.04.2009 N 17643/08, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 21.01.2011 N 03АП-4489/2010).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Ананьева Лариса

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

26 января 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Автор: Гришина О. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

По понятным причинам УСНО применяют операторы связи, относящиеся к категории среднего и малого предпринимательства. А большой штат сотрудников для современного среднего и малого бизнеса – нерентабельный и неэффективный вариант организации рабочего процесса. Одним из решений этой проблемы стала передача определенных операций сторонней организации, то есть аутсорсинг (не нужно путать с аутстаффингом – привлечением персонала). Ведь в результате передачи компании-аутсорсеру для выполнения части непрофильных операций у организации появляется возможность сконцентрироваться на основной деятельности (что, конечно, способствует повышению эффективности работы). Правда, выгода от применения такой схемы оператором-»упрощенцем» отчасти нивелируется отсутствием упоминания о расходах на аутсорсинг в перечне разрешенных к учету. Однако грамотный (и даже творческий) подход к решению данной задачи позволит оператору связи на УСНО минимизировать риски от заключения сделки с компанией-аутсорсером. Подробности – далее.

Условия признания расходов «упрощенцем»

Условием для включения оператором связи понесенных расходов в состав учитываемых в налоговой базе (в том числе по «упрощенному» налогу) является возможность на основании имеющихся документов сделать бесспорный и достоверный вывод, что данные затраты связаны с получением дохода и фактически понесены. При этом оператор должен быть готов (например, в рамках контрольных мероприятий) представить доказательства для подтверждения факта и размера таких затрат. Ведь расходы, обусловленные необходимостью осуществления оператором связи своей деятельности, в соответствии с действующим налоговым законодательством предполагают признание их экономически оправданными (обоснованными). Право оператора на уменьшение полученного им дохода на сумму произведенных расходов является разновидностью налогового вычета, предоставляемого добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат, связанных с получением дохода. В связи с этим существует необходимость подтверждения надлежащими документами факта несения таких расходов.

Перечень расходов в целях налогообложения по УСНО установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и предполагает уменьшение полученных налогоплательщиком доходов на величину обоснованных и документально подтвержденных расходов (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 2 ст. 346.16 НК РФ некоторые виды расходов «упрощенцы» принимают в порядке, определенном соответствующими нормами гл. 25 НК РФ. Это обстоятельство как раз и позволяет им признать в составе расходов некоторые виды затрат, которые в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ прямо не поименованы.

К примеру, на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в совокупности с п. 21 ст. 255 НК РФ «упрощенцы» могут отнести к расходам на оплату труда расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), кроме оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с ИП.

Руководствуясь названными нормами, чиновники Минфина в Письме от 28.11.2006 № 03-11-04/3/511 пояснили, что в рамках договора аутсорсинга на оплату услуг персонала организация-заказчик не заключает какие-либо договоры (трудовые, коллективные или гражданско-правовые) с непосредственными исполнителями. Следовательно, в таком случае нет никаких оснований для признания расходов на оплату услуг аутсорсинга в налоговой базе по «упрощенному» налогу.

Позже специалисты ФНС в Письме от 16.08.2013 № АС-4-3/14960@ также подчеркнули, что если суть оказанных обществу услуг заключается в предоставлении персонала, то, поскольку перечень расходов «упрощенцев» ограничен и в нем не предусмотрены расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями для участия в производственном процессе либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией услуг, указанные расходы не учитываются при определении налоговой базы.

Актуальны ли данные разъяснения чиновников в 2019 году? Давайте разбираться.

Аутсорсинг и запрет на заемный труд

Дословно в обоих упомянутых выше письмах чиновников говорится о договорах аутсорсинга, предметом которых является оказание услуги по предоставлению персонала. А начиная с 1 января 2016 года в России в силу ст. 56.1 ТК РФ запрещен заемный труд. И этот запрет, по мнению автора, касается именно аутстаффинга, но не аутсорсинга.

Напомним: аутстаффинг и аутсорсинг – это две абсолютно разных модели договоров. В первом случае речь идет об «аренде» конкретных специалистов. При этом «арендованные» сотрудники находятся на территории компании-заказчика, но работодателем для них является исполнитель-аутстаффер. Во втором случае заказчик платит за выполнение определенной услуги силами компании-аутсорсера.

Если максимально упростить, то, например, при аутсорсинге бухгалтерских или юридических функций заказчик «покупает» не конкретного бухгалтера или юриста, а процесс бухгалтерского или юридического сопровождения деятельности компании. При этом для заказчика не имеет значения, сколько сотрудников и какие из них конкретно будут вовлечены в процесс со стороны аутсорсинговой компании.

Иными словами, основным признаком договора аутсорсинга является передача для исполнения другому лицу некоторых бизнес-процессов (функций, операций) компании, носящих, как правило, непрофильный характер (бухгалтерский учет, подбор персонала, техническое обслуживание). Причем подобные функции принимают на себя чаще всего узкоспециализированные компании, что повышает качество обслуживания.

Из сказанного, полагаем, следует, что упомянутые ранее разъяснения Минфина и ФНС, в которых говорится об услуге по предоставлению персонала, более не являются ориентиром в рассматриваемом вопросе из-за утраты своей актуальности.

В данной ситуации «упрощенцам» следует обратить внимание на более позднее Письмо Минфина РФ от 21.04.2017 № 03-11-06/2/23989, в котором рассматривался вопрос признания в налоговой базе расходов, понесенных как раз в рамках «аутсорсинговой» схемы (хотя прямо этот термин в письме и не упоминался). Суть такова. Компания на УСНО («доходы минус расходы») наняла стороннюю организацию для расчета платы за НВОС, ведения учета движения отходов, заполнения формы по отходам и составления и сдачи отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, необходимых для внесения платежей за НВОС. То есть фактически компания-»упрощенец» передала сторонней организации для выполнения отдельную операцию (функцию) – ведение учета движения отходов, расчет платежей за НВОС и представление отчетности по этому сбору. И затраты на оплату услуг по данному договору Минфин разрешил учесть в налоговой базе в качестве материальных расходов на приобретение работ (услуг) производственного характера, выполняемых (оказываемых) сторонними организациями (пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Полагаем, что такой подход оператор связи, применяющий УСНО, может использовать и в отношении договоров об аутсорсинге, на основании которых для исполнения иному лицу переданы другие бизнес-процессы. Главное, правильно оформить этот договор. Что нужно учесть при его заключении, чтобы избежать сходства с договором об аутстаффинге (следствием которого является невозможность признания в составе расходов затрат на оплату по договору)?

Нюансы оформления договора об аутсорсинге

К данному договору применяются общие правила о договоре возмездного оказания услуг, определенные положениями гл. 39 ГК РФ.

К сведению: договор возмездного оказания услуг – договор, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (юридические, бухгалтерские, аудиторские, консультационные, информационные и т. д.), а заказчик – оплатить их (ст. 779 ГК РФ). При этом исполнитель обязан оказать услуги лично (то есть без привлечения других организаций), если иное не предусмотрено договором (ст. 780 ГК РФ).

Ключевыми положениями договора об аутсорсинге являются:

перечень оказываемых услуг;

сроки предоставления заказчиком исходных информации и сведений, необходимых для оказания услуги, и обратно – результатов работы исполнителем;

мера ответственности исполнителя и заказчика;

условия расторжения договора.

Рассмотрим каждое из них подробнее.

Перечень оказываемых услуг.

В договоре об аутсорсинге необходимо максимально полно описать все процессы, так или иначе связанные с функцией, передаваемой для выполнения компании-аутсорсеру.

Если предмет договора определен нечетко, то не следует ожидать надлежащего исполнения аутсорсером возложенных на него обязательств. К примеру, если договором об аутсорсинге исполнителю вменена обязанность по проведению правовой экспертизы заключаемых заказчиком сделок с контрагентами и представлению его интересов в суде, то заказчик едва ли вправе ожидать от аутсорсера еще и оказания консультационных услуг по вопросам корпоративного или трудового права.

Кроме того, формально составленные технические задания, формулировки, допускающие двоякое понимание прав и обязанностей сторон, могут привести к утрате заказчиком контроля за переданными на аутсорсинг функциями и операциями.

При этом в договор целесообразно не включать условия, касающиеся графика работы сотрудников аутсорсера, размера их заработной платы, и какие-либо требования к подбору персонала (за исключением требований о наличии в аутсорсинговой компании специалистов, имеющих определенную квалификацию или сертификаты). Данный момент особенно важен для налогообложения, ведь в противном случае велика вероятность возникновения ситуации, подобной той, что была рассмотрена в Определении ВС РФ от 05.03.2019 № 310-ЭС19-970 по делу № А09-1617/2017.

Как следует из материалов дела, компания-заказчик, применяющая УСНО (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»), в период 2013 – 2014 годов сотрудничала с двумя контрагентами в рамках договоров на оказание услуг по производству продукции (консервов, соленых и сушеных овощей, соленых полуфабрикатов). Согласно условиям договоров помещение и оборудование, газ, воду, электроэнергию, сырье, материалы, транспорт, расходные материалы, запчасти и спецодежду для работников контрагентов предоставлял заказчик. Оплату по договору он осуществлял посредством перечисления зарплаты, матпомощи, отпускных, больничных напрямую на карточки работников контрагентов-исполнителей, а также путем перечисления в бюджет НДФЛ и страховых взносов. Указанные затраты (около 8 млн руб.) заказчик учел в налоговой базе, однако налоговики их исключили, так как ни материальными расходами (на оплату услуг сторонних организаций), ни расходами на оплату труда подобные затраты не являются.

Сроки предоставления информации.

В договоре важно проработать и зафиксировать сроки для обеих сторон:

для заказчика – сроки предоставления исходных сведений и информации для оказания услуг;

для аутсорсера – сроки выполнения операций и функций, предусмотренных договором.

Указание точных сроков позволит заказчику и аутсорсеру избежать разногласий в процессе исполнения обязательств по договору, а также установления виновных лиц в сложных ситуациях и возложения на них ответственности.

Ответственность сторон.

В договоре необходимо определить все зоны и пределы ответственности как для заказчика, так и для исполнителя. К примеру, можно прописать обязанность исполнителя уведомить заказчика о невозможности выполнения той или иной задачи в установленный срок и за нарушение этого срока – обязанность уплатить неустойку в размере, предусмотренном договором. Если зоны ответственности сторон по договору будут прописаны нечетко, то велика вероятность возникновения сложностей при взаимодействии заказчика и аутсорсера.

Условия расторжения договора.

Договор об аутсорсинге в зависимости от задач, возлагаемых на аутсорсера, может быть заключен на срок как от нескольких месяцев, так и до нескольких лет. Причем договором может быть установлено условие о его последующей пролонгации (например, если по истечении срока действия ни заказчик, ни исполнитель не изъявят желание его расторгнуть, договор об аутсорсинге считается продленным на тот же срок). Кроме того, и заказчик, и аутсорсер имеют право (оно предусмотрено ст. 782 ГК РФ) отказаться от исполнения договора в одностороннем порядке до истечения указанного срока, возместив, соответственно, все убытки или оплатив понесенные расходы. Однако при расторжении договора с недобросовестными аутсорсерами у заказчика могут возникнуть определенные сложности, связанные с выгрузкой баз данных и передачей функций другому исполнителю. Во избежание подобных проблем, очевидно, имеет смысл максимально подробно проработать и прописать в договоре порядок действий сторон при одностороннем отказе от его исполнения.

Таким образом, операторы связи, применяющие УСНО (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»), вправе прибегнуть к услугам компаний-аутсорсеров, передав им для выполнения некоторые непрофильные бизнес-процессы. Это позволит уменьшить численность персонала (актуальный вопрос для «упрощенцев») и, возможно, снизить затраты (нужно учитывать, что стоимость услуг высококвалифицированных специалистов может быть выше зарплаты рядовых специалистов). При этом операторы связи могут учесть расходы по оплате подобных услуг в налоговой базе, если грамотно сформулируют условия в договоре об аутсорсинге.

Все расходы, которые можно учесть при УСН «доходы минус расходы», перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Но кроме списка разрешённых расходов, нужно знать правила их признания. Из-за обобщённых и размытых формулировок упрощенцы сталкиваются со множеством неурегулированных ситуаций, в которых цена ошибки — доначисление налога, пени и штрафы. Разберемся с правилами учёта расходов, в признании которых часто встречаются ошибки.

Расходы на борьбу с коронавирусом
Расходы на переподготовку кадров
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля
Расходы на объекты интеллектуальной собственности
Расходы на внутренний туризм и отдых сотрудников

Расходы на борьбу с коронавирусом

Это новый вид расходов, который появился в 2020 году. В связи с ним п. 1 ст. 346.16 НК РФ в апреле дополнили пп. 39, который позволяет учесть на упрощёнке следующие расходы:

на покупку спецодежды, масок и перчаток для сотрудников;
покупку санитайзеров, термометров, лабораторного оборудования, обеззараживающих приборов;
дезинфекцию помещений.

Внимание! Работодатели, которые за свой счёт тестировали сотрудников на коронавирусную инфекцию COVID-19 и антитела к ней, не могут учесть эти расходы при расчёте налога на УСН (Письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770).

Расходы на подготовку и переподготовку кадров

При расчёте налога на УСН можно учесть расходы на обучение, если они соответствуют следующим требованиям (пп. 33 п.1 ст. 346.16 НК РФ):

На обучение отправили сотрудников налогоплательщика (письмо Минфина от 09.08.2013 № 03-11-11/167).
У образовательного учреждения есть лицензия.
Договор заключён между образовательным учреждением и работодателем. Оплату по договору, оформленному на сотрудника, учесть в расходах нельзя (письмо Минфина от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614).

Расходы на обучение должны быть экономически обоснованы. Это значит, что обучаемый сотрудник должен применять полученные знания на своём рабочем месте. Например, организация оплатила курсы английского языка. По запросу налоговой, возможно, придётся пояснить, как работники будут использовать полученные знания. Если для общения с иностранными клиентами или подготовки документов, то расход обоснован. А если курсы задумывались как способ повысить привлекательность компании как работодателя, затраты нельзя включать в расходы.

Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля

Основная трудность в учёте компенсаций за использование личного транспорта — правильное документальное оформление. Если выплачивать деньги без обоснования, возможны проблемы не только с расходами при УСН, но и с НДФЛ и страховыми взносами. Чтобы избежать ошибок, необходимо сделать следующее:

С каждым сотрудником, получающим компенсацию, оформить дополнительное соглашение к трудовому договору (ст. 188 ТК РФ).
В соглашении закрепить порядок расчёта суммы компенсации, расход ГСМ (например, 5.5 л на 100 км).
Продумать систему учёта использования автомобилей в служебных целях. Это могут быть путевые листы на поездки, общая ведомость учёта, в которой отражается дата, время убытия и прибытия, куда поехал, количество проеханных километров. Цель учёта — обеспечить возможность в конце месяца понять, сколько километров сотрудник проехал в служебных целях.
Собрать чеки на ГСМ.

Если всё оформлено верно, с выплаченных компенсаций не придётся платить НДФЛ и страховые взносы (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94977, письмо ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@).

Для целей налогообложения можно учесть расходы на компенсацию использования личного транспорта только в пределах норм (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92):

1200 рублей в месяц для автомобилей с рабочим объёмом двигателя до 2 000 куб. см.;
1500 рублей в месяц — для автомобилей с двигателем более 2000 куб. см.

По мнению Минфина, в этот норматив входят ГСМ, ремонт, парковка и прочие расходы. Поэтому даже если вы установили ежемесячную компенсацию в большем размере, в расходах при УСН можно будет учесть только сумму в пределах лимита.

Расходы на объекты интеллектуальной собственности

Объекты интеллектуальной собственности перечислены в ст. 1225 ГК РФ. Это программы для ЭВМ, товарные знаки, аудиовизуальные произведения, полезные модели, базы данных и другое. Метод учёта затрат зависит от того, в какую статью НК РФ включен тот или иной объект.

Нематериальные активы, которые будут использоваться более 12 месяцев (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). После оплаты их можно включать в расходы равномерно, по отчётным периодам, до конца года, в котором был приобретён нематериальный актив (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, вы купили товарный знак за 100 000 рублей в феврале 2021 года и оплатили в этом же месяце. В течение четырёх кварталов года, нужно будет учитывать в расходах по ¼ суммы — по 25 000 рублей. Еще один товарный знак за 100 000 рублей купили в июле. Его стоимость будет учтена в расходах в третьем и четвёртом кварталах по ½ от стоимости — по 50 000 рублей.
Объекты интеллектуальной собственности, перечисленные в пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, ноу-хау, топологии интегральных микросхем и права на их использование на основании лицензионного договора. Такие расходы можно учесть сразу в полной сумме.

Нередко приобретённый объект интеллектуальной собственности подпадает под оба пункта одновременно. Допустим, вам нужно учесть расходы на покупку базы данных, которая будет использоваться более 12 месяцев. Получается, можно применить как пп. 2 п. 1 ст. 346.16, так и пп. 2.1 п.1 ст. 346.16. В таких случаях выгоднее использовать пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 и списать в расход всю сумму сразу. А если приобретаете исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, которые не упомянуты в пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16, то тогда следует использовать только пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В отдельный пп. 19 п. 1 ст. 346.16 выделены расходы на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, а также их обновление по договорам с правообладателем. Если вы используете Норматив или Экстерн, то расходы на их приобретение и обновление учитывают по правилам пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — в полной сумме после оплаты.

Расходы на внутренний туризм и отдых сотрудников

Оплату путёвок для сотрудников включают в состав расходов на оплату труда, перечисленных в ст. 255 НК РФ. Эти правила распространяются и на УСН, поэтому упрощенцы могут уменьшить налоговую базу за счёт расходов на внутренний туризм и отдых своих работников. Но есть несколько условий:

Максимальный размер расходов — 50 000 рублей на человека (п. 24.2 ст. 255 НК РФ). Это значит, что если путёвка взрослого стоит 65 000 рублей, а ребёнка 30 000, то в расходы пойдёт 80 000 рублей, а не 95 000 рублей.
В расходы можно включить не только стоимость путёвки для работника, но и для членов его семьи.
Распространяется только на поездки по России.
Это должен быть комплексный турпродукт — путёвка, которая куплена у туроператора. В неё могут входить проезд, проживание, питание, экскурсии, страховки и другое, но это должен быть единый пакет услуг по договору между туроператором или турагентом и работодателем.

С 01.01.2022 вступают в силу поправки в НК РФ, разрешающие работодателю учитывать расходы на санаторно-курортное лечение работников по прямому договору с санаторием, а также компенсировать затраты работников и членов их семей (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Есть лимит включения таких расходов в налоговую базу (п. 16 ст. 255 НК РФ). Совокупные социальные расходы организации, например, на медицинские страховки для сотрудников и расходы на внутренний туризм, не могут превышать 6 % от ФОТ работодателя.

Елена Тарасова, юрист, налоговый консультант
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

И ндивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рассмотрим порядок принятия в учете указанных расходов подробнее.

Бухгалтерские услуги

Не секрет, что лица, находящиеся на «упрощенке», от бухгалтерского учета в его классическом варианте освобождены. Организации при применении УСН должны вести бухучет только в отношении основных средств и нематериальных активов. Указанный вывод следует из п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухучете). Правда, из этого правила есть и исключения. К примеру, в обязательном порядке ведут бухгалтерский учет акционерные общества, компании, выплачивающие дивиденды, фирмы, совмещающие УСН с ЕНВД и т.д.

В зависимости от объема работы ведение бухгалтерского учета может быть передано на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту (п. 2 ст. 6 Закона о бухучете). Минфин России в письме от 16.07.2010 № 03-11-06/2/112 сделал вывод, что компании, применяющие УСН, вправе принимать в составе расходов бухгалтерские услуги, если данные услуги выполняются специализированной фирмой. Кстати, в указанном случае вопрос был об оказании следующих услуг:

ведение бухгалтерского и налогового учетов;
кадровое делопроизводство;
расчет заработной платы и налогов с фонда оплаты труда;
ведение операций по расчетному счету, подготовка и отправка платежных документов в банк;
ведение кассовых операций;
подготовка и сдача отчетности в налоговую инспекцию, Фонд социального страхования и Пенсионный фонд;
сопровождение проверок контролирующих органов.

Финансисты в своих разъяснениях от 01.08.2007 № 03-11-04/2/193 напомнили, что лицензии на оказание бухгалтерских услуг не требуется.

Если же говорить об индивидуальных предпринимателях, то здесь не все так просто. Ведь Закон о бухучете касается только организаций (п. 1 ст. 4 Закона о бухучете). Так что в случае принятия в учете бухгалтерских расходов приготовьтесь к спорам с налоговиками. Тем более что обосновать бухгалтерские расходы все-таки можно. Здесь вам помогут определения Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 № 1072-О-О, от 04.06.2007 № 366-О-П и от 04.06.2007 № 320-О-П. Судьи указали, что обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Рассмотрим постановление ФАС Московского округа от 17.12.2009 № КА-А40/14190-09.

В данном случае налоговые инспекторы доначислили предпринимателю налог по УСН в связи с исключением из состава расходов услуг по ведению и восстановлению бухгалтерского учета. Чиновники сослались на отсутствие у предпринимателя в силу п. 3 ст. 4 Закона о бухучете обязанности по ведению бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Между тем судьи признали недействительным решение инспекции. Арбитры исходили из положений п. 15 ст. 346.16 НК РФ, в котором прямо предусмотрена возможность индивидуального предпринимателя уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с бухгалтерскими, аудиторскими и юридическими услугами. При этом доводы налоговиков об отсутствии у предпринимателя обязанности по ведению бухучета были рассмотрены судами и отклонены, поскольку данный факт не лишает предпринимателя права вести бухгалтерский учет.

Аудиторские услуги

Правовые основы регулирования аудиторской деятельности прописаны в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон об аудите).

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами (ч. 2 ст. 1 Закона об аудите).

В свою очередь аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности (ч. 3 ст. 1 Закона об аудите).

Перечень сопутствующих аудиту услуг прописан в федеральных стандартах аудиторской деятельности (ч. 4 ст. 1 Закона об аудите). Речь здесь идет о следующих услугах: обзорные проверки, согласованные процедуры, компиляция финансовой информации. Данный вывод следует из п. 4 Правила (стандарта) № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами», утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (введено постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 № 523).

Отметим, что аудиторская деятельность не лицензируется. Однако все аудиторы обязаны иметь документы, подтверждающие их членство в саморегулируемой организации аудиторов (ст. 2 и ч. 1 ст. 3 Закона об аудите).

Также аудиторские организации и индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими могут оказывать прочие услуги. В информационном сообщении Минфина РФ от 28.01.2010 «Для пользователей аудиторских услуг» прозвучало, что речь здесь идет абсолютно обо всех услугах, связанных с аудиторской деятельностью, оказание которых не влечет возникновение конфликта интересов. При этом данные услуги не являются аудиторскими услугами в смысле Закона об аудите. Речь здесь идет, в частности, о следующих услугах (ч. 7 ст. 1 Закона об аудите):

постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;
анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
управленческое консультирование, в т.ч. связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;
юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;
автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
оценочная деятельность;
разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов и т.д.

Юридические услуги

Подтверждением реальности понесенных расходов в виде юридических услуг являются договор возмездного оказания услуг, соответствующий акт об оказании услуг и документы на оплату.

Отметим, что составление договора об оказании юридических услуг не такое простое дело и подразумевает множество нюансов. Обратим внимание на некоторые из них.

К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст. 783 ГК РФ). При этом, заключая договор на юридические услуги, следует прописать в нем все существенные условия. К таковым относится предмет договора. В противном случае договор будет считаться незаключенным (п. 1 ст. 432 ГК РФ). При этом стороны свободны в определении цены договора, сроков его исполнения, порядка и размера оплаты (п. 3.1 постановления КС РФ от 23.01.2007 № 1-П). Тем не менее советуем во избежание споров согласовать все условия договора. К примеру, если стоимость услуг не будет согласована, то исполнение договора оплачивается по цене, которая при сравнимых обстоятельствах взимается за аналогичные услуги (п. 3 ст. 424 ГК РФ).

Кстати, ранее финансисты говорили о том, что услуги сторонних фирм могут быть учтены только при условии, что они не дублируют обязанности, установленные для собственной юридической службы (письмо Минфина РФ от 06.12.2006 № 03-03-04/2/257). Хорошо, что арбитражная практика свидетельствует об обратном. В постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 14616/07 прозвучало, что штатные юристы никак не могут быть препятствием для признания произведенных расходов на юридические услуги сторонних фирм.

Расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде относятся к судебным издержкам (ст. 106 АПК РФ). Данный вид затрат при применении «упрощенки» учитывают обособленно в составе судебных расходов (подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и ст. 101 АПК РФ).

Порядок принятия расходов к учету

Итак, индивидуальные предприниматели вправе уменьшить полученные доходы на следующие виды расходов (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

бухгалтерские услуги;
аудиторские услуги;
юридические услуги.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Как мы уже отмечали, с учетом того что в обязанности предпринимателей не входит ведение бухгалтерского учета, по принятию к учету данных услуг может возникнуть недопонимание со стороны инспекторов. С аудиторскими услугами также не все просто. Ведь по данной статье можно принять в расходы только затраты на проведение аудита и на сопутствующие аудиту услуги.

Спорные вопросы составления отчетности по УСН

Рассмотреть наиболее спорные ситуации при составлении отчетности по УСН мы попросили заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрия Подпорина.

— Могут ли индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учесть в составе расходов бухгалтерские услуги? Если да, то о каких конкретно услугах здесь идет речь (ведение бухгалтерского учета, ведение налогового учета, подготовка и сдача отчетности, кадровое делопроизводство, расчет заработной платы и налогов, ведение расчетного счета, ведение кассовых операций и т.д.)?

— В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели, могут учитывать расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

При этом следует иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Кроме того, п. 3 названной статьи Федерального закона № 129-ФЗ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ может учитывать расходы по ведению налогового учета, составлению налоговой отчетности, расчету заработной платы, ведению расчетного счета, ведению кассовых операций и т.п.

Если индивидуальный предприниматель, кроме налогового учета, ведет бухгалтерский учет, то расходы по его ведению также могут быть учтены при налогообложении.

— Когда-то в письме УМНС по г. Москве от 22.12.2003 № 27-08/70659 прозвучало, что включение в состав затрат индивидуальных предпринимателей расходов по оплате услуг бухгалтера, который ведет у данной категории налогоплательщиков налоговый учет, неправомерно. Так ли это? Ведь согласно данной позиции налогового органа получается, что индивидуальные предприниматели не вправе нанимать бухгалтеров.

— Нет, указанная позиция налоговой инспекции неправомерна. Положения подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ распространяются как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Поэтому индивидуальные предприниматели могут учитывать при определении налоговой базы расходы по оплате услуг бухгалтера, который ведет у данной категории налогоплательщиков налоговый учет.

— По каким статьям затрат индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», может учесть расходы, связанные с выплатой денежных средств аудиторской фирме за налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций?

— Указанные расходы могут быть учтены индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон № 307-ФЗ) под аудиторской деятельностью (аудиторскими услугами) понимается деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности (п. 4 ст. 1 названного федерального закона).

Согласно п. 4 Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, утвержденных постановлением Правительства России от 23.09.2002 № 696 (Правило (стандарт) № 24), к сопутствующим аудиту услугам относятся:

услуги по налоговому консультированию, автоматизации бухгалтерского учета и внедрению информационных технологий;
услуги по оценке стоимости имущества, оценке предприятий как имущественных комплексов, оценке предпринимательских рисков, проведению маркетинговых исследований;
услуги по обучению специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью, проведению научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространению их результатов;
услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию;
услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей;
услуги по экономическому и финансовому консультированию;
услуги по управленческому консультированию;
услуги по правовому консультированию, представительству в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
услуги по разработке и анализу инвестиционных проектов, а также составлению бизнес-планов.

Эти услуги жестко не регулируются законодательством и нормативными актами об аудите. Поэтому Минфин России в своих разъяснениях указал, что данные услуги могут оказывать не только субъекты предпринимательской деятельности, имеющие лицензии на проведение аудита. То есть для оказания этих услуг не обязательно иметь соответствующие лицензии. Тем не менее Правилом № 24 со ссылкой на закон об аудите названные услуги отнесены к сопутствующим.

В связи с этим расходы по оплате услуг по налоговому консультированию, постановке, восстановлению и ведению налогового учета, составлению налоговых расчетов и деклараций могут быть учтены на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

— По каким статьям затрат индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут учитывать расходы на анализ финансово-хозяйственной деятельности; экономическое, финансовое и управленческое консультирование?

— В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения могут учитывать расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

Услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей относятся к сопутствующим аудиту услугам, т.е. к аудиторским.

В связи с этим указанные расходы могут быть учтены индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

— Могут ли индивидуальные предприниматели учитывать затраты на разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов?

— Да, могут, поскольку разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов отнесены к сопутствующим аудиту услугам, оказываемым аудиторскими организациями и индивидуальными предпринимателями-аудиторами.

Поэтому эти расходы учитываются при налогообложении в составе расходов на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Всем предпринимателям и компаниям нужно платить налоги и сдавать отчетность. Для этого придется взять в штат одного или нескольких бухгалтеров, обратиться на аутсорсинг или вести учет самостоятельно в специальных сервисах. Мы расскажем, на что обратить внимание при выборе подрядчика, и о чем еще надо позаботиться при открытии бизнеса. А также подскажем, как найти ответы на вопросы без лишних временных затрат и ошибок.

Почему так популярен бухгалтерский аутсорсинг

Основные преимущества аутсорсинга:

Не нужно содержать штатных сотрудников отдела бухгалтерии, в это понятие входит не только зарплата и взносы, но и помещение, оргтехника, программы 1C или другие, их обновления и обслуживание.
Низкие риски приема на работу неопытного или неквалифицированного бухгалтера.
Почти исключен человеческий фактор: заказчик даже может не узнать, что у подрядчика сотрудник в отпуске, заболел или уволился.
Компенсацию за низкое качество услуг можно закрепить в договоре на бухгалтерское сопровождение. Если этого не сделать, взыскать деньги получиться через суд.
Не надо искать юристов и кадровиков, так как у тех, кто оказывает услуги по ведению бухучета, обычно есть такие специалисты.
Более высокая вероятность грамотной оптимизации налоговых платежей, так как бухгалтеры, которые ведут разные компании, на практике сталкиваются со всеми налоговыми режимами, они могут просчитать и предложить варианты снижения налоговой нагрузки без нарушения законодательства.
По договоренности возможна частичная передача функций, например, документы в учетную программу заводят у заказчика, а составлением и сдачей отчетности занимается подрядчик.
От аутсорсинга бухгалтерских услуг можно отказаться в любое время.

Аутсорсинг бухгалтерии особенно актуален для малого бизнеса. При небольшом объеме операций не нужно много специалистов в штате, чтобы вести бухучет. Достаточно одного или двух бухгалтеров, но квалификация у них должна быть высокой, так как они будут выполнять разные задачи: от ввода документов в программу до ведения налогового учета и подготовки отчетности. Они же, возможно, будут готовить документы для финансовых операций и заниматься финансовой отчетностью.

Такие разноплановые специалисты стоят дорого, поэтому и содержание бухгалтерии будет затратным. К тому же сотрудники в ответственный момент, например, в период сдачи налоговой отчетности могут заболеть или уволиться.

Крупным компаниям для ведения учета не хватит одного-двух человек, поэтому нужно просчитать, что выгоднее: штатная бухгалтерия или ведение бухгалтерии на аутсорсинге.

Если вы решили заказать аутсорсинг, для выбора подрядчика важно понимать, чем отличаются услуги для ИП и юрлиц, например, ООО.

Функции бухгалтерии для ИП и ООО

Предприниматели по закону № 402-ФЗ от 06.12.2011 не обязаны вести бухгалтерский учет, но должны выполнять требования налогового кодекса, трудового законодательства и Центробанка. Поэтому при сопровождении бизнеса ИП бухгалтер не должен включать в стоимость обслуживания ведение бухучета, в услуги может входить:

подготовка учетной политики;
документальное оформление сотрудников на работу;
расчет зарплаты и взносов по сотрудникам и самому ИП;
подготовка и сдача отчетов в фонды;
расчет налогов и сдача деклараций;
ведение налоговых регистров, например, Книга учета доходов и расходов для ИП на упрощенке, Книга покупок и Книга продаж для предпринимателя на основном налоговом режиме;
создание платежных поручений;
по договоренности ─ подготовка документов для покупателей и заказчиков, хранение первичных документов.

Для организаций к перечисленным услугам обязательно добавится ведение бухгалтерского учета, сдача бухгалтерской отчетности, проведение инвентаризации и сверки расчетов.

Кроме бухгалтерского обслуживания, аутсорсинговые компании могут предложить дополнительные услуги:

помощь в выборе между ИП и ООО;
подбор налогового режима;
юридическое сопровождение ─ консультации по налоговому законодательству, составление и проверка условий договоров;
постановка и ведение управленческого и финансового учета;
доставка документов до контрагентов.

Схема работы с бухгалтерией на аутсорсинге

Мы расскажем основу, но в вашем случае могут быть и дополнительные условия.

Этап 1. Заключение договора

В договоре должны быть прописаны такие важные условия:

перечень услуг и их цены;
финансовая ответственность за начисленные налоговой службой при проверках недоимки, штрафы и пени, например, полная компенсация за ошибки. Для снижения финансовых рисков многие аутсорсинговые компании страхуют свою ответственность;
список документов для всех видов операций, которые нужны для их отражения в учете, например, для оприходования товаров нужны накладная, приходный ордер и, если есть, счет-фактура;
порядок и сроки передачи документов;
распределение ответственности;
доступ к базе данных;
гарантии соблюдения конфиденциальности;
порядок передачи заказчику базы данных при расторжении договора.

Вы должны понимать, что в договоре предусмотрена и ваша ответственность, и если вы не выполните свои обязательства, например, вовремя не отправите документы, бухгалтер не будет финансово отвечать за неуплаченные налоги или неправильно составленную отчетность.

Когда же бухгалтер не хочет заключать договор, лучше с ним не сотрудничать.

Этап 2. Работа с бухгалтерией на аутсорсинге

Главное, что от вас требуется ─ своевременная сдача документов, особенно в конце года. Задержки будут приводить к неправильной отчетности и некорректно рассчитанным налогам.

Многие аутсорсинговые компании не ждут от вас оригиналов документов, им достаточно отсканированных копий, отправленных по электронной почте. Оригиналы вы можете оставлять у себя или по договоренности передавать на хранение бухгалтерам.

Когда из налоговой приходят требования и вопросы, сотрудники подрядчика самостоятельно реагируют на них или консультируют, что написать в ответном письме.

Если по договору бухгалтерия на аутсорсинге составляет для вас документы, они должны поступать своевременно. Это могут быть:

для сотрудников ─ приказ о приеме на работу, трудовой договор, приказы на отпуск и командировки, справки в налоговую;
для контрагентов ─ акты, накладные, счета, счета-фактуры;
рассмотренные проекты ваших договоров с замечаниями и предложениями.

Этап 3. Расторжение договора

Причины могут быть разными, например, вы нашли другую аутсорсинговую компанию или решили создать штатную бухгалтерию. В любом случае вам нужно:

Получить базу данных со всеми операциями, проведенными в учете и подготовленной отчетностью. Эту информация нужна для того, чтобы вы могли выполнить требования закона № 402-ФЗ от 06.11.2011 о непрерывности бухгалтерского учета с даты регистрации компании до даты ее ликвидации или реорганизации.
Самостоятельно запросить в налоговой сверку расчетов, чтобы убедиться, что у вас нет долгов.
Забрать все свои документы, которые находились у аутсорсера на момент расторжения договора.

В случае подозрений на некачественное оказание бухгалтерской услуги, можно заказать аудит учета и отчетности.

Какие вопросы, кроме организации бухучета, вам придется решать при открытии бизнеса

Найти компанию, которая будет вести бухгалтерию ─ это только один из шагов. До этого или после нужно еще определиться с ответами на такие вопросы:

Что открыть ─ ИП или ООО?
Какой налоговый режим выбрать?
В каком банке открыть расчетный счет? А может лучше два или три счета?
Какую онлайн-кассу купить, чтобы не нарушать 54-ФЗ?
Как провести регистрацию кассы в налоговой?
Как подготовиться к продаже маркированного товара? Какого оператора ЭДО выбрать?
Если планируете продавать алкоголь ─ что нужно для получения лицензии, как зарегистрироваться в ЕГАИС и организовать работу сотрудников?
Какой банк и терминал выбрать для эквайринга?
Куда обратиться за юридическими консультациями? Как составлять договоры с покупателями и поставщиками?
Как контролировать работников и бизнес, чтобы принимать правильные решения?

Услуги для начинающих (и не только) предпринимателей в режиме «одно окно»

Вопросы, связанные с организацией бизнес-процессов, появляются не только в самом начале деятельности, поэтому рекомендуем прочитать и предпринимателям со стажем.

Итак, поддержка, которую вы сможете получить при обращении к нам:

За счет интеграции данные о продажах напрямую из кассы поступают в бухгалтерский сервис. Поэтому вам не придется вести отдельный учет товаров для бухгалтерии. Также автоматизированы многие другие функции: расчет зарплаты, отпускных, больничных, налогов и взносов, подготовка и сдача отчетов, формирование счетов и договоров.

Если нужно полное сопровождение, подберем для вас команду профессионалов от наших проверенных партнеров: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик. Они разберутся в вашей деятельности и подскажут, как избежать налоговых рисков и легально снизить налоги.

Бесплатная регистрация ИП или юрлица в налоговой.

Помощь в выборе банка для расчетно-кассового обслуживания. Мы сотрудничаем с надежными банками и подбираем для вас банк с удобными условиями и выгодным тарифом. Открываем расчетный счет за 20 минут без визита в банк. У нас всегда есть специальные условия от наших партнеров, например, бесплатные тарифы, кэшбэк до 5%, бонусы на развитие в размере от 300 тыс.рублей.

Автоматизация торговли. Мы предлагаем современные онлайн-кассы, которые учитывают все требования законодательства РФ, регистрацию ККТ в налоговой и настройку, а также современный сервис учета остатков и аналитики продаж. У нас есть разные тарифные планы, в том числе и бесплатный. Кассы можно купить, взять напрокат или про программе trade-in.

Организация продажи, приемки и учета маркированных товаров и алкоголя.

Эквайринг.

Услуги по переводу бизнеса из офлайна в онлайн начиная от создания сайта за 1 день до организации доставки через наших партнеров.

Инструменты для контроля и анализа бизнеса даже со смартфона.

Круглосуточная техподдержка.

Обслуживание на месте ─ более 600 партнеров по всей России оказывают сервисную поддержку.

Интеграцию кассы с ERP компании.

Оставьте заявку, наши специалисты свяжутся с вами, ответят на все вопросы и при необходимости, учитывая особенности вашей деятельности, подберут банк, профессиональных бухгалтеров, МТС Кассу и тариф.

Давайте подведем итоги

Для того чтобы вести бухгалтерию вам необязательно нанимать сотрудников в штат, вы можете передать эту задачу на аутсорсинг и даже пригласить удаленного бухгалтера, с которым будете работать через интернет.

Читайте также: