Ндс в чеке при предоплате
Опубликовано: 03.05.2024
Аванс — это форма оплаты
Под авансом понимают предоплату за будущую поставку товаров или услуг. Аванс бывает частичным или полным. Такой способ расчетов распространен в сферах контрактного производства, строительства, продажи дорогостоящего оборудования и так далее.
НДС с полученных авансов у поставщика
Рассмотрим ситуацию с НДС, когда покупатель перечислил аванс поставщику. В течение 5 дней с момента получения предоплаты оформите счет-фактуру на аванс в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 НК РФ). Первый отдайте клиенту, второй зарегистрируйте в книге продаж.
В фактуре укажите НДС. Для его расчета используйте формулу:
НДС = Аванс × 20/120
Ставку 20/120 меняют на 10/110, если продают товары с НДС 10 % (перечень смотрите в п. 2 ст. 164 НК РФ). Если аванс получен за поставку товаров с разными ставками НДС, то налог считайте по общей ставке 20/120.
НДС с аванса в счет передачи имущественных прав рассчитайте по формуле:
НДС = (Аванс Расходы на приобретение прав) × 20/120
Начислите НДС в день получения аванса. Этот день станет моментом определения базы для расчета налога.
Сумма аванса из счета-фактуры попадает в графу 3 строки 070 раздела 3 декларации по НДС. Сумма НДС с аванса попадает в графу 5 той же строки.
Кроме того, в бухучете строим проводку:
Дт 51 Кт 62 — покупатель перечислил предоплату;
Дт 76/62 Кт 68 — с аванса начислили НДС.
НДС с полученных авансов после отгрузки
После получения аванса происходит отгрузка. Срок между авансом и передачей товара не ограничен. Это условие обязательно фиксируйте в договоре.
При передаче товаров покупателю одновременно начислите НДС с сумм отгрузки и примите к вычету НДС, уплаченный с аванса ранее (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Вычет можно сделать и с авансов из предыдущих налоговых периодов. Например, аванс получен в 1 квартале 2020 года, а отгрузка произошла во втором квартале. Тогда предъявите аванс к вычету во 2 квартале 2020 года.
При передаче товаров оформляйте «отгрузочный» счет-фактуру в двух экземплярах. Один передайте покупателю, а второй зарегистрируйте в книге продаж. Выданный ранее «авансовый» счет-фактуру зарегистрируйте уже в книге покупок.
Отгрузка товара сопровождается следующими бухгалтерскими проводками:
Дт 62 Кт 90.1 — получена выручка от продажи;
Дт 62.02 Кт 62.01 — зачтен аванс от покупателя;
Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС с реализации;
Дт 68 Кт 76/62 — принят к вычету НДС с аванса.
К вычету можно принять только ту часть НДС с аванса, которая соответствует НДС с отгруженных товаров. Скажем, если аванс 100 %, а отгружено только 50 % товаров, к вычету вы примете только половину НДС с аванса. Оставшийся НДС примите к вычету после отгрузки последней партии. В декларации принятый к вычету НДС укажите в графе 3 стр. 170 раздела 3.
Предоплата и отгрузка в одном квартале
Если предоплата и отгрузка произошли в разных кварталах, то в одном периоде вы начислите НДС, а в другом — примете его к вычету. На первый взгляд кажется, что в рамках одного квартала документооборот можно упростить, то есть не начислять и не принимать к вычету «авансовый» НДС. Но это не так.
Обязательно оформляйте «авансовые» счета-фактуры. Если этого не делать, вас ждут штрафы со стороны ФНС. Это расценят как нарушения, хотя бюджет ничего не теряет.
Возврат аванса покупателю
Продавец может вернуть аванс покупателю. Основания для этого разные — от соглашения сторон до решения суда. НДС с возвращенного аванса можно принять к вычету, после отражения возврата в учете и расторжения договора.
Возврат аванса подтвердите документами, например платежным поручением с выделенным НДС на перечисление денег покупателю. Платежку зарегистрируйте в графе 7 книги покупок.
В бухучете постройте следующие проводки:
Дт 62 Кт 51 — возврат аванса покупателю;
Дт 68 Кт 76 — принят к вычету НДС.
Использовать вычет можно в течение года, право на возмещение налога в течение трех лет тут не действует.
НДС к вычету занесите в строку 120 раздела 3 декларации.
НДС с выданного аванса у покупателя
После перечисления предоплаты вы получите от поставщика «авансовый» счет-фактуру. На его основании у вас есть право принять налог к вычету. Но соблюдайте условия из п. 12 ст. 171 НК РФ:
- оформление счета-фактуры соответствует требованиям;
- есть документ, подтверждающий оплату;
- условие о предоплате есть в договоре.
У покупателя в бухучете при перечислении аванса должны быть следующие проводки:
Дт 60 Кт 51 — аванс перечислен поставщику;
Дт 68 Кт 76 — НДС с «выданного» аванса принят к вычету.
Полученный «авансовый» счет-фактуру зафиксируйте в книге покупок. НДС с аванса указывайте в строку 130 раздела 3 декларации по налогу.
Принять «авансовую» фактуру к вычету можно только в том квартале, в котором её получили. Перенести ее на будущее нельзя. Правило о переносе вычетов на срок до 3 лет на авансы не распространяется (Письмо Минфина РФ № 03-07-11/67480 от 17.10.2017 года).
НДС с выданного аванса после отгрузки
В момент получения товара поставщик передаст вам «отгрузочный» счет-фактуру. В этот момент принятый ранее к вычету «авансовый» НДС нужно восстановить, а к вычету принять уже «отгрузочный» налог. Восстановление НДС происходит по алгоритму:
- строим проводку Дт 76/60 Кт 68 на сумму восстанавливаемого НДС;
- в книге продаж фиксируем «авансовый» счет-фактуру;
- НДС с аванса вносим в строку 090 раздела 3 декларации.
В бухучете покупателя в момент отгрузки строим следующие проводки:
Дт 10/41… Кт 60 — оприходованы ТМЦ;
Дт 19 Кт 60 — выделен НДС из стоимости ТМЦ;
Дт 68.2 Кт 19 — НДС принят к возмещению;
Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс поставщику;
Дт 76 Кт 68.2 — восстановлен НДС с предоплаты.
Поставщик может вернуть аванс. В таком случае его нужно восстановить в том периоде, в котором были возвращены деньги. В учете стройте следующие проводки:
Дт 51 Кт 60 — возвращена предоплата от поставщика;
Дт 76 Кт 68.2 — восстановлен НДС с предоплаты.
Когда НДС с авансов не начисляют
НДС с авансов не начисляют в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 154 НК РФ:
- организация, получившая предоплату, не плательщик НДС;
- реализуемые товары освобождены от НДС;
- реализуемые товары облагаются НДС по ставке 0 % (для экспорта);
- длительность производственного цикла продаваемых товаров более 6 месяцев (длительность цикла должна быть подтверждена справкой Минпромторга РФ, а сам товар должен входить в Перечень из Постановления Правительства РФ № 468 от 28.07.2006 года);
- место продажи товаров за пределами РФ.
С Контур.Бухгалтерией учет НДС становится проще. Ведите учет полученных и выданных авансов, начисляйте НДС, оформляйте вычеты и зачет. Регулярно заносите операции в систему, чтобы в конце квартала получить автоматически сформированную декларацию по налогу. Ее можно будет бесплатно сдать в налоговую прямо из сервиса. Также в Бухгалтерии можно вести расчеты сотрудниками и бухгалтерский учет, формировать отчетность, проверять контрагентов и получать консультации экспертов. Новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.
Дата публикации 02.02.2021
ООО "Ромашка" (ИНН 1234567891) на ОСН использует ККТ с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и номером фискального накопителя 8710000109811542. Данные передаются через ОФД в налоговые органы. ООО "Ромашка" занимается оптовой торговлей.
9 января 2019 года ООО "Ромашка" выставило счет для оплаты следующих товаров:
- Монитор (Товар 1) – 2 шт. на сумму 32 918 руб.
- Лазерный принтер (Товар 2) – 1 шт. на сумму 12 635 руб.
- Сканер (Товар 3) – 3 шт. на сумму 43 470 руб.
Итого по накладной: 89 023 руб.
ООО "Ромашка" является продавцом и поставщиком товаров.
9 января 2019 года ООО "Одуванчик" за товары, указанные в счете, оплачивает сумму в размере 31 000 руб. наличными денежными средствами.
Кассир Иванов Иван Иванович (ИНН 123456789012) 9 января 2019 года открывает 2-ю смену, а в 13 ч. 45 мин. кассир по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, 9 этаж выдает бумажный кассовый чек ООО "Одуванчик" на сумму внесенной предоплаты в размере 31 000 руб. (поскольку покупатель не предоставил адрес электронной почты). При таком расчете (при внесении предоплаты) был сформирован 1-й кассовый чек за смену с номером фискального документа 133.
ООО "Ромашка" отгружает покупателю указанные товары 11.01.2019, оформляет товарную накладную (форма ТОРГ-12) на отгруженные товары и производит зачет ранее внесенной за товары предоплаты в размере 31 000 руб. На оставшуюся сумму в размере 58 023 руб. предоставляется заём (рассрочка платежа).
Погашение займа (окончательная оплата) за ранее отгруженные товары произведено наличными денежными средствами 16.01.2019 в 11 ч. 33 мин. Сформирован и выдан на бумажном носителе десятый за смену кассовый чек с номером фискального документа 171 на сумму 58 023 руб.
Данные операции оформляются тремя отдельными чеками:
В письме ФНС России от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@ представлены рекомендации по оформлению чеков в таком случае.
Описание кассового чека при частичной предоплате
Кассовый чек, выданный при получении предоплаты 09.01.2019.
Описание кассового чека при отгрузке товаров и зачете предоплаты
При отгрузке товаров и зачете ранее внесенной предварительной оплаты оформляется отдельный кассовый чек 11.01.2019. Поскольку товар оплачен не полностью, покупателю предоставляется рассрочка платежа (заем). По мнению ФНС России, при расчетах между организациями в виде зачета предоплаты, предоставления займа для оплаты товаров (работ, услуг) применять онлайн-кассу не требуется (п. 1 письма ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@).
Описание кассового чека при поступлении оплаты после отгрузки
Кассовый чек 5 выдан при погашении займа 16.01.2019.
1 Направление ФД в электронной форме в налоговый орган через оператора фискальных данных.
2 В ФФД 1.05, 1.1 - реквизиты "Наименование пользователя" (тег 1048), "ИНН пользователя" (тег 1018), "Адрес сайта ФНС" (тег 1060) должны быть включены в состав кассового чека (БСО) при его передаче ОФД в электронной форме, если указанные реквизиты ранее не были переданы ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации. Реквизиты "Адрес расчетов" (тег 1009), "Место расчетов" (тег 1187) должны быть включены в состав кассового чека (БСО) при его передаче ОФД в электронной форме в случае, если указанные реквизиты отличны от реквизитов, ранее переданных ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации (п. 10 примечания к Таблице 20, п. 10 примечания к Таблице 58 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).
3 Если применяется ФФД 1.1, реквизит "ИНН покупателя (клиента)" (тег 1228) в данном случае включается в кассовый чек (бумажный, электронный). Реквизит "Покупатель (клиент)" (тег 1227) включается в электронный кассовый чек, но может отсутствовать в печатном чеке (Таблица 58 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).
4 Указывается конкретное наименование, позволяющее идентифицировать товар (работу, услугу).
5 Покупатель не формирует (пробивает) кассовый чек.
* При использовании ФФД 1.05, 1.1 необходимо учитывать (Таблицы 20, 58 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@):
- реквизиты "Номер чека за смену" (тег 1042), "Номер смены" (тег 1038) в печатном кассовом чеке (БСО) отсутствуют;
- реквизит "Адрес сайта ФНС" (тег 1060) может не включаться в печатный кассовый чек (БСО);
- в ФФД 1.05 реквизит "признак предмета расчета" (Тег 1212) может не включаться в печатный и электронный кассовый чек. В ФФД 1.1 в печатный кассовый чек этот реквизит может не включаться, а для электронного чека он обязателен (Таблицы 21, 59 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).
Этот год ознаменован массовым переходом на онлайн-кассы при расчетах на территории РФ. Время обязательного применения такой техники не наступило пока только для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, использующих патентную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а также оказывающих услуги населению (при условии выдачи им бланков строгой отчетности). По мере выполнения новых требований законодательства и осваивания онлайн-ККТ у представителей бизнеса появляются все новые и новые вопросы.
Разберем ситуацию, когда кассовый чек пробивается на полученную предоплату (аванс) за товар, работу, услугу. С такой ситуацией может столкнуться, например, оптовый продавец, работающий с клиентами на различных условиях платежа, в том числе, в режиме предоплаты (частичной предоплаты, аванса).
И сложность в данном вопросе заключается в том, что «авансовый» чек не всегда содержит все обязательные реквизиты — наименование, количество и цену товаров, работ, услуг, которые требуются в приказном порядке в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» в новой редакции (далее – Закон № 54-ФЗ). Ведь продавец не всегда на стадии получения аванса от покупателя точно знает объем и список товаров, которые будут ему реализованы.
Чек на предоплату должен быть
Напомню, согласно п. 1 ст. 1.2. Закона № 54-ФЗ кассовую технику применяют на территории РФ в обязательном порядке все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с покупателями. Исключение составляет ряд случаев, установленных Законом № 54-ФЗ. Получение предоплаты (аванса) не входит в этот перечень. Следовательно, при получении предоплаты (аванса) продавец обязан выдать покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности в общепринятом порядке. Такой кассовый чек выдается, по общим правилам, в момент совершения расчета, ведь аванс – это та же плата за товар, просто предварительная.
Какие обязательные реквизиты есть у чека
В соответствии с требованиями ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ в новой редакции кассовый чек, как и бланк строгой отчетности (БСО), должны содержать ряд обязательных реквизитов, большая часть которых известна по предыдущей редакции закона. К обязательным реквизитам кассового чека и БСО относятся, в первую очередь, наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением документов, формируемых при расчетах пользователями ККТ, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС, а также при расчетах за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению или освобождаемые от налогообложения НДС).
В связи с введением онлайн-касс появились еще и другие реквизиты кассового чека. Так, например, помимо даты и времени оплаты, в документе надо указывать место покупки.
Также в число обязательных реквизитов вошли:
- применяемая при расчете система налогообложения;
- сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога НДС по этим ставкам;
- фискальный признак документа;
- порядковый номер фискального документа;
- фискальный признак сообщения;
- другие реквизиты.
Кроме того, отмечу, что с 1 июля 2018 года формировать бланки строгой отчетности можно будет только с помощью кассовых аппаратов. БСО станут по сути теми же кассовыми чеками.
Как пробивать чек на предоплату
На практике пользователи ККТ неоднократно задавали вопрос о том, каким образом формировать кассовый чек, если расчет идет в режиме предоплаты, а перечень и количество товаров, работ, услуг еще не известны. Официальную позицию по этому поводу высказал Минфин России в своем письме от 28.04.2017 № 03-01-15/26352: в том случае, если объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить в момент оплаты (предоплаты), на кассовом чеке или БСО нужно отразить фактически полученную сумму и указать, что это аванс.
Таким образом, в рассматриваемом случае все обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, в частности, наименование товаров, их количество, цену, ставку налога и другие нужно указывать в кассовом чеке при конечном расчете. Причем, фактически полученную сумму денежных средств (наличных и (или) электронных средств платежа) необходимо отражать без привязки к конкретным товарным позициям и при этом не показывать сумму ранее полученного аванса.
Однако, если продавец заранее знает, за какие именно товары, работы, услуги получена предоплата, то в кассовом чеке нужно указывать их наименование и количество.
В настоящее время уже утвержден и действует Приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», который содержит, в том числе рекомендации по формированию кассового чека на предоплату.
Кроме того, в Приказе приведены значения реквизита «Признак способа расчета» и перечень оснований для присвоения соответствующих значений реквизиту, а также формат реквизитов фискальных данных в печатной форме для следующих типов операций:
- полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
- частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
- аванс;
- полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты), в момент передачи предмета расчета.
Чек на аванс тоже должен быть
Для всех предпринимателей, которые до вступления в силу нового порядка применения ККТ, работали с кассами, обязанность по использованию онлайн-касс при расчетах на территории РФ наступила с 1 июля 2017 года. При этом, как мы уже говорили, расчеты в режиме предоплаты — не исключение (если продавец является пользователем ККТ). Кстати, законодатель требовал пробивать чек на аванс и до внесения изменений в Закон № 54-ФЗ, и до начала использования ККТ нового образца.
С применением же новых технологий проводить такую операцию стало гораздо удобнее, поскольку в чеке появились новые реквизиты, в том числе позволяющие идентифицировать аванс.
Напомню, ИП, применяющие патентную систему налогообложения (ПСНО), организации и ИП — систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), а также предприниматели, оказывающие услуги населению, вправе не использовать ККТ при наличных денежных расчетах с потребителями до 1 июля 2018 года (при условии выдачи покупателям по их требованию товарного чека, квитанции, БСО или иного документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу).
Однако отмеченные категории бизнеса должны в обязательном порядке перейти на расчеты с покупателями с помощью онлайн-касс с 1 июля 2018 года.
Переход на новый порядок применения ККТ подразумевает не просто приобретение нового кассового аппарата, но и обязательное подключение к оператору фискальных данных.
Оператор фискальных данных«Такском» готов предоставить владельцам ККТ не только качественные услуги по передаче данных в ФНС России, но и набор уникальных сервисов Личного кабинета, с помощью которых вы сможете контролировать работу своих торговых точек в режимах онлайн.
Все сервисы Личного кабинета входят в базовый тариф ОФД «Такском» и не требуют никаких дополнительных расходов.
Перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, которые с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут и после 1 июля 2018 года проводить расчеты без применения ККТ приведен в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. При этом освобождение от применения ККТ не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые используют при расчетах автоматические устройства и торгуют подакцизными товарами.
Не забываем про электронный формат чека
Предоплаты и авансы нужно оформлять в чеках особым образом. Когда отдаёте покупателю товар, нужно пробивать итоговый чек и в этом чеке указывать размер предоплаты. Рассказываем, как сделать это на Эвоторе.
Возват товара, купленного по предоплате, оформляется как обычно — вне зависимости от типа предоплаты.
Как оформить возврат по чеку
Как оформить возврат без чека
Если платите НДС, то, оформляя предоплату на товар, убедитесь, что в номенклатуре у этого товара указана расчётная ставка НДС — 10/110 или 20/120. Если указана обычная ставка НДС, Эвотор будет неправильно считать налог. Если вы продаёте товар не только по предоплате, заведите в номенклатуре две позиции — одну для обычной ставки, другую для расчётной.
Как создать карточку товара
Минимальные требования
- Приложение «Предоплата и аванс» — чтобы принимать полную предоплату.
- Приложение «Комбооплата» — чтобы учесть предоплату в итоговом чеке.
- Прошивка версии 3.9.1 или выше. Проверить версию прошивки можно в Настройки → Обслуживание кассы → Версия ОС.
- Evotor POS версии 6.24.0 или выше. Проверить версию Evotor POS можно в Ещё → Настройки → Приложения → Evotor POS.
В этой статье:
- Полная предоплата
- Авансовый чек
- Итоговый чек
- Частичная предоплата
- Авансовый чек
- Итоговый чек
- Подарочная карта
Полная предоплата
Авансовый чек
Получив предоплату, выбейте первый чек. Откройте окно продажи и нажмите кнопку «+ Товар».
Выберите позицию, за которую клиент вносит предоплату.
Выберите полную предоплату. Введите сумму предоплаты.
Нажмите «К оплате».
Выберите способ оплаты — наличными или банковской картой. Рассчитайте клиента и распечатайте чек. На чеке будет указано, что клиент оплатил позицию заранее.
Итоговый чек
Оказав клиенту услугу или передав товар, выбейте итоговый чек. Откройте окно продажи и нажмите «+ Товар».
Нажмите «К оплате».
Нажмите «По предоплате».
Эвотор распечатает чек. На нём будет указано, что клиент вносил предоплату.
В поле «Необнуляемая сумма прихода» в Z-отчёте Эвотор учтёт оба чека — и авансовый и итоговый. В результате сумма предоплаты как будто посчитается дважды. Тут нет ошибки: оба чека должны попасть в поле по закону. Налоговая не посчитает налог с аванса два раза — они не смотрят на необнуляемую сумму прихода, а считают налоговую базу по чекам.
Подробнее
Частичная предоплата
Авансовый чек
Получив первый взнос, выбейте первый чек. Откройте окно продажи и нажмите «+ Товар».
Выберите позицию, за которую клиент вносит предоплату.
Выберите частичную предоплату. Введите сумму предоплаты.
Нажмите «К оплате».
Выберите способ оплаты — наличными или банковской картой. Рассчитайте клиента и распечатайте чек. В чеке будет указано, что вы приняли предоплату.
Итоговый чек
Получив второй взнос, выбейте итоговый чек. Откройте окно продажи и нажмите «+ Товар».
Выберите позицию, за которую расплачивается клиент.
В поле «Цена» внесите полную стоимость позиции, а не сумму второго взноса. Нажмите «В чек».
Нажмите «К оплате».
В качестве первого способа оплаты выберите предоплату. Нажмите «По предоплате».
Укажите сумму первого взноса — Эвотор добавит её в чек как аванс. Нажмите «Оплатить».
На экране появится полная стоимость товара или услуги, сумма предоплаты и сумма, которую клиент должен доплатить. Выберите способ оплаты — наличными или банковской картой. Рассчитайте клиента и распечатайте чек.
В поле «Необнуляемая сумма прихода» в Z-отчёте Эвотор учтёт оба чека — и авансовый и итоговый. В результате сумма предоплаты как будто посчитается дважды. Тут нет ошибки: оба чека должны попасть в поле по закону. Налоговая не посчитает налог с аванса два раза — они не смотрят на необнуляемую сумму прихода, а считают налоговую базу по чекам.
Подробнее
Подарочная карта
Когда вы продаёте клиенту подарочную карту, её нужно оформить как аванс и пробить соответствующий чек. Откройте окно продажи и нажмите кнопку «+ Товар».
Введите стоимость карты. Выберите ставку НДС. Нажмите «Добавить».
Нажмите «К оплате».
Выберите способ оплаты — наличными или банковской картой. Рассчитайте клиента и распечатайте чек.
Когда окончательно рассчитываетесь с клиентом, пробейте итоговый чек по полной или частичной предоплате — в зависимости от того, какую часть покупки клиент оплачивает подарочной картой.
Право-инфо
По материалам журнала "Главная книга"
Розничные магазины, принимающие от населения заказы на товары, в большинстве случаев требуют предоплату. Отвечаем на вопросы о том, какие НДС-документы составлять при получении аванса и при передаче товара покупателю.
Счет-фактура на "розничный" аванс не нужен даже продавцу
(?) Принимаем в розничном магазине при нашей фабрике заказы на продукцию. Человек вносит предоплату, пробиваем чек на сумму аванса, оформляем счет-заказ и квитанцию к нему отдаем покупателю вместе с чеком ККТ. Продукция будет передана покупателю в следующем квартале. Нужно ли составлять авансовый счет-фактуру? Ведь в НК сказано, что при реализации населению счет-фактуру заменяет чек .
С. Заварзина, Ленинградская обл.
Счет-фактуру на розничную предоплату составлять не нужно - его заменяет чек ККТ. Соответственно, в книге продаж на сумму полученного аванса вы регистрируете Z-отчет ККТ за день получения предоплаты. Если авансы вы пробиваете не по отдельной секции ККТ, выделяйте их сумму из общей суммы сменного Z-отчета на основании оформленных при получении авансов счетов-заказов.
Это подтверждают и специалисты налоговой службы.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ДУМИНСКАЯ ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА, Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
"При получении аванса от розничного покупателя в книге продаж регистрируется кассовая лента (Z-отчет) на сумму предоплаты (полной или частичной). Счет-фактуру на эту сумму составлять не нужно".
Напомним, в 2008 г. Минфин предлагал розничным продавцам составлять счета-фактуры на получаемые от населения авансы . Виной тому была формулировка прежних Правил ведения книги продаж, которая требовала при получении предоплаты регистрировать в книге счет-фактуру "независимо от вида договора" .
Теперь эти Правила уже не действуют, а в новых подобной формулировки нет. Поэтому на старые разъяснения Минфина сейчас ориентироваться не нужно.
А вот отгрузочный счет-фактура может понадобиться
(?) При передаче оплаченного авансом товара чек ККТ мы уже не выдаем (если предоплата была полной) либо выдаем только на внесенный покупателем остаток стоимости товара (если предоплата была частичной). Какой документ нужно записать в книге продаж при передаче предоплаченного товара розничному покупателю?
С. Заварзина, Ленинградская обл.
Тут есть два варианта.
ВАРИАНТ 1. Составлять отгрузочные счета-фактуры при передаче покупателям предоплаченных товаров. Их нужно делать в одном экземпляре для себя и регистрировать в книге продаж. Таким образом, в книгу попадает документ, составленный непосредственно на дату отгрузки.
Этот вариант поддерживает специалист налоговых органов.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ДУМИНСКАЯ ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА, Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
"При передаче товара покупателю надо выписать в одном экземпляре счет-фактуру на сумму полной стоимости товара и зарегистрировать его в книге продаж. Это вытекает из п. 13 Правил ведения книги продаж ".
Поскольку физлицу вычет НДС не полагается, требование НК об идентификации в счете-фактуре покупателя в вашем случае теряет смысл. Поэтому Ф.И.О., паспортные данные, ИНН, адрес покупателя указывать не нужно. В таком счете-фактуре достаточно всех остальных обязательных реквизитов . А в графах, для заполнения которых нет данных, поставьте прочерки.
Платежный документ, реквизиты которого нужно указать в счете-фактуре, - Z-отчет ККТ за день получения аванса.
Вы можете составлять:
отдельный счет-фактуру на каждый проданный по предоплате товар;
один общий счет-фактуру на всю сумму таких товаров, переданных покупателям за день. Наименование товаров в нем можно указать обобщенно, например "мебель".
Если предоплата была частичной, то внесенный покупателем при получении товара остаток денег пройдет у вас по ККТ. Чтобы он не попал в книгу продаж повторно в составе общей суммы Z-отчета за соответствующую смену, нужно зарегистрировать в книге продаж Z-отчет за минусом этого остатка .
А в книге покупок зарегистрируйте на сумму аванса Z-отчет ККТ за день получения аванса, так как начисленный с предоплаты НДС подлежит при передаче товара вычету.
ВАРИАНТ 2. Не оформлять отгрузочный счет-фактуру, опираясь на следующие аргументы. Пункт 13 Правил ведения книги продаж требует регистрировать в ней отгрузочные счета-фактуры по оплаченным наличными товарам только в тех случаях, когда покупателями являются организации и предприниматели. А это не ваш случай, вы продаете товары населению.
По НК выставление счета-фактуры при розничных продажах населению заменяет выдача покупателю чека ККТ . При этом не уточняется, что речь идет о чеке, который выбит именно в день передачи товара, а не раньше. Соответственно, при передаче товара вы можете зарегистрировать в книге продаж Z-отчет за день получения аванса - на оплаченную авансом стоимость товара . Не забудьте зарегистрировать этот же Z-отчет на ту же самую сумму в книге покупок - для того чтобы заявить вычет авансового НДС.
Если предоплата была частичной, то при получении товара покупатель внесет остаток денег. Отдельно этот остаток регистрировать в книге продаж не нужно. Он попадет туда в составе общей суммы Z-отчета ККТ за день передачи товара.
пп. 6, 7 ст. 168 НК РФ
Письмо Минфина от 22.01.2008 N 03-07-09/01
п. 16 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.12.2000 N 914
утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137
утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137
п. 5.1 ст. 169 НК РФ; Письма Минфина от 03.11.2011 N 03-07-09/37, от 25.05.2011 N 03-07-09/14
п. 13 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137
п. 7 ст. 168 НК РФ
п. 1 Правил ведения книги продаж
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" 2013, N 19
Читайте также: