Ндс при экспорте древесины
Опубликовано: 25.04.2024
Экспорт — таможенная процедура
Экспорт — это продажа товаров и услуг с территории России и других стран ЕАЭС в третьи страны без обязательств об обратном ввозе (ст. 139 ТК ЕАЭС). Важное условие — товары и услуги должны фактически пересечь таможенную границу стран ЕАЭС, без этого экспорт невозможен.
Например, иностранная компаний покупает у отечественной фирмы сырье, которое затем будет использовано для производства товаров на заводе в России. Такая операция экспортом не является, хотя покупатель — иностранная компания, так как сырье не покидало границы РФ.
Важно! В Евразийский Экономический союз входят: Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия. В рамках союза действует единое таможенное пространство.
Экспортный НДС
При вывозе товаров за границу у экспортера появляется право на применение нулевой ставки по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Ставка 0 % — это право экспортера, а не обязанность. От нее можно отказаться в пользу стандартных ставок 10 и 20 %.
Налоговую базу рассчитывайте в рублях по курсу ЦБ РФ на день отгрузки покупателю (п. 3 ст. 153 НК РФ). Это правило актуально, даже если от покупателя вы получили 100 % предоплату.
Налоговую базу определяем в последний день квартала, в котором собрали документы для подтверждения права на применение ставки 0 % (ст. 165 НК РФ). При этом полученные от покупателя предоплаты и авансы в расчет налоговой базы не включайте. НДС с них не начисляйте.
Продавец не всегда будет рассчитываться с вами иностранной валютой. Иногда оплату вы можете получить в рублях. На особенности учета и расчета экспортного НДС это не влияет.
Ставка НДС при экспорте
Экспортер имеет право применять 0 % ставку НДС при вывозе товаров и услуг за рубеж. Кроме того, есть еще ряд работ и услуг, которые сопровождают экспортные операции и также облагаются НДС по нулевой ставке.
Международная перевозка грузов. В первую очередь, это услуги по перевозке грузов различными видами транспорта (авиа, ж/д, авто, морской и речной транспорт). Но также в эту группу попадают услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров для перевозок и транспортно-экспедиционные услуги.
Транспортировка нефти, нефтепродуктов и природного газа. По нулевой ставке облагаются услуги организаций трубопроводного транспорта, которые перемещают нефть и газ за границу РФ.
Передача электроэнергии. Ставку 0 % могут применять компании, оказывающие услуги по передаче электричества из отечественных сетей в электросети иностранных государств.
Перевалка и хранение вывозимых товаров. Под нулевую ставку попадают услуги организаций, обеспечивающих перевалку и хранение товаров для экспорта в морских и речных портах.
Переработка. Под ставку 0 % попадают операции по переработке товаров на таможенной территории, помещенные под соответствующую таможенную процедуру.
Транспортировка внутренним водным транспортом. Ставка 0 % применяется в отношении услуг по транспортировке экспортируемых товаров внутренним водным транспортом.
Отказ от НДС 0 %
От нулевой ставки можно отказаться. Для этого нужно подать в свою ИФНС заявление в свободной форме об отказе от ставки 0 %. Сделайте это до 1 числа налогового периода, с которого отказываетесь от своего права. При этом учтите несколько важных моментов:
- отказ от ставки 0 % распространяется на все экспортные операции;
- минимальный срок отказа — 12 месяцев, то есть в течение года вы не сможете вернуться на ставку 0 %;
- размер ставок не зависит от того, кто выступает вашим покупателем.
Важно! Отказаться от ставки НДС 0 % при экспорте в страны ЕАЭС нельзя, так как между странами-участницами нет таможенных границ (Письмо Минфина РФ от 09.01.2019 № 03-07-13/1/24).
После отказа от ставки вычеты по НДС вы будете заявлять в стандартном порядке. Ждать сбора всех подтверждающих документов не нужно.
Основная причина отказа от нулевой ставки — сложность подтверждения правомерности ее применения. Однако отказ от льготы — это дополнительная налоговая нагрузка на компанию.
Подтверждение нулевой ставки по НДС
Правомерность применения нулевой ставки нужно подтвердить. На это отводят 180 дней со момента, когда товары были помещены под таможенную процедуру экспорта. По работам и услугам срок определяется в зависимости от их характера. Для подтверждения выполняем следующие действия.
Собираем пакет документов
Пакет зависит от вида товаров и услуг, а также от способа их транспортировки. Полный пакет документов перечислен в ст. 165 НК РФ. Основные из них — это контракт и таможенная декларация. Однако перечень может быть расширен, и тогда дополнительно потребуют:
- товаросопроводительные документы;
- транспортные документы;
- грузовые накладные;
- коносаменты;
- морские накладные;
- пояснения и другие документы.
При экспорте в страны ЕАЭС от вас потребуют заявление покупателя с отметкой его налогового органа о ввозе товара и уплате всех косвенных налогов или о том, что ввоз товара не облагается НДС.
Вместо заявлений можно предоставить их перечень, но при условии, что данные от импортеров уже поступили в налоговую службу. Проверить наличие заявления в базе ФНС можно с помощью официального сервиса. Если информации о заявлении нет, перечень можно не составлять, так как его не примут.
Заполняем декларацию по НДС
Одновременно с документами сдайте декларацию по НДС. Отчет подавайте по местонахождению организации и только в электронном формате. Экспортеры заполняют:
- титульный лист — со сведениями об организации и налоговым периодом;
- раздел 1 — со сведениями о суммах НДС к возмещению или уплате;
- раздел 4 — со сведениями о суммах НДС с подтвержденной нулевой ставкой;
- раздел 5 — со сведениями о налоговых вычетах;
- раздел 6 — со сведениями о суммах НДС, когда нулевая ставка не подтверждена.
Не успели отчитаться в 180-дневный срок
Если вы в течение 180 дней не успели подтвердить ставку 0 %, НДС со стоимости вывезенных товаров нужно будет заплатить по стандартной ставке 10 или 20 % (п. 9 ст. 165 НК РФ). Датой определения налоговой базы в общем случае считается день отгрузки товаров или выполнения работ.
Сумму уплаченного налога можно будет принять к вычету после того, как вы предоставите все подтверждающие экспорт документы (Письмо ФНС от 30.07.2018 № СД-4-3/14652). Право на вычет вы сохраняете в течение 3 лет.
Налоговый вычет при экспорте
Экспортные операции облагаются НДС по ставке 0 %. Следовательно, входящий НДС по товарам и услугам, которые использовались для экспортных целей, можно предъявить к вычету. Для вычета вам нужна правильно оформленный счет-фактура от поставщика.
Особенности налогового вычета зависят от того, к какой группе относятся экспортируемые товары: сырьевые или несырьевые.
Вычет при экспорте несырьевых товаров
Если товары оприходованы не позднее 1 июля 2016 года, то предъявить «входящий» НДС к вычету вы можете в общем порядке. Дожидаться отгрузки товаров на экспорт или подтверждения нулевой ставки по экспорту не нужно (Письмо Минфина РФ от 13.07.2016 № 03-07-08/41050).
Порядок иной, если товары оприходованы до 1 июля 2016 года. В таком случае принять «входящий» НДС по ним к вычету можно только в том квартале, в котором компания определяет налоговую базу по ставке 0 %. Дата возникновения права на вычет зависит от того, собрали ли вы документы, предусмотренные в ст. 165 НК РФ, или нет. Если да — право на вычет вы имеете в том квартале, когда экспорт был подтвержден. Если нет — право на вычет возникает только после отгрузки товаров.
Вычет при экспорте сырьевых товаров
К сырьевым товарам относятся позиции, упомянутые в п. 10 ст. 165 НК и установленные в Постановлении Правительства РФ от 18.04.2018 № 466:
- соль, сера, земли и камень, штукатурные материалы, известь;
- руды, шлак и зола;
- топливо минеральное, нефть и нефтепродукты, битуминозные вещества, воски;
- органические химические соединения;
- древесина и изделия из нее, древесный уголь;
- жемчуг и драгоценные камни;
- черные металлы;
- медь, никель, алюминий, свинец, цинк, олово и изделия из этих металлов;
- прочие недрагоценные металлы и металлокерамика.
Принадлежность товара к сырьевой группе определяйте по коду ТН ВЭД.
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет операций с различными ставками НДС. В сервисе можно заполнить и проверить декларацию по НДС. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
В УФНС России по Приморскому краю с участием представителей краевой Ассоциации лесопромышленников прошло тематическое совещание, посвященное обелению лесной отрасли; осуществлению расчета заработной платы нерезидентам; порядку определения и контроля налогооблагаемой базы при экспорте лесоматериалов.
Исполняющая обязанности заместителя руководителя УФНС Дина Михайлова отметила, что среди честных предприятий имеются и недобросовестные предприниматели, которые укрывают реальные доходы от государства: «Своевременная уплата налогов поспособствует обелению отрасли, созданию равных условий для всех участников рынка. Отмечу, что управление нацелено на добровольное уточнение налоговых обязательств, которое можно произвести до 1 ноября. Обратим внимание и на тот факт, что, к сожалению, за 2018 г. объем налоговых поступлений от предприятий снизился».
«Присвоенные» преференции
И. о. начальника отдела камерального контроля УФНС Елена Казакова рассказала об обелении лесной отрасли. Одна из ключевых отраслей экономики Приморья обладает значительными ресурсами, для заготовки древесины используется более 7 млн гектаров. В отрасли более 600 предприятий, из которых 36% — индивидуальные предприниматели. Значительная часть, порядка 80% субъектов экономической деятельности, применяют упрощенную систему налогообложения. По результатам комплексного анализа лесной отрасли 85% предприятий декларируют нагрузку, существенно отклоняющуюся от среднеотраслевых показателей, а в ряде случаев нагрузка и вовсе отрицательная.
Лесной бизнес не приносит бюджету желаемого результата. В 2018 г. сумма поступлений в консолидированный бюджет — всего 1,2 млрд руб., 1% от поступлений по региону. Возврат по НДС превысил поступления на 0,4 млрд. Естественно, такая ситуация не устраивает государство.
Среди основных причин невысоких поступлений — преференции, установленные государством по налогу на прибыль и налогу на имущество; возмещение НДС по экспортным операциям, но, главным образом — применение налогоплательщиками незаконных схем минимизации налогов. Лесная отрасль остается «серой зоной», подчеркнула Елена Казакова.
Наиболее используемые схемы — приобретение лесопродукции и оборудования по фиктивным документам у формальных поставщиков (то есть фактически не осуществляющих обязательство по сделке); продажа товаров на экспорт по заниженной цене. Как правило, данные посредники работают по общей схеме, применяя НДС, и не несут самостоятельных финансовых рисков на предмет принимаемой налоговой нагрузки. Такая форма приводит к выводу денег из-под налогообложения, формируя теневой сектор экономики по обороту древесины.
Субъекты в области переработки лесопродукции завышают затраты по закупке древесины и незаконно обращаются за получением НДС из бюджета за продукцию, легальность приобретения которой не подтверждается документами либо подтверждается фальсифицированными документами. Лесозаготовители не отражают либо занижают свои доходы, в том числе и от легально заготовленной продукции.
Распространенным нарушением при экспорте является закуп леса, заготовленного незаконным путем, у физических лиц, предпринимателей, за наличный расчет, без уплаты НДС. Все это провоцирует незаконные вырубки лесных массивов, приводит к медленному лесовосстановлению.
ФНС в настоящее время переходит от концепции проверки отдельных плательщиков к созданию прозрачной среды в отраслях рынка, не допуская получения конкурентного преимущества за счет уклонения от налогов. В отраслях создаются механизмы самоконтроля. Создана Ассоциация добросовестных налогоплательщиков агропромышленного комплекса. При обелении лесной отрасли будут применяться механизмы, аналогичные тем, что применялись при обелении зернового рынка. Оборот лесопродукции можно сделать в Приморье прозрачным, уверена Казакова. Один из рецептов — отказ от взаимоотношений с фиктивными поставщиками.
Как известно, приоритетную роль при администрировании НДС играет риск-ориентированный подход, а он предполагает снижение проверок в зонах, где риск нарушений меньше. Программа относит плательщика к одной из трех групп риска, в соответствии с которыми к ним применяются комплексы мероприятий контроля разного уровня. Особое внимание к контролю обоснованности возмещения НДС при экспортных операциях, где бдительно проверяется вся цепочка от лесозаготовителей до конечного продавца. Информация о незаконных вычетах передается в другие территориальные налоговые органы. В то же время плательщики имеют возможность добровольно уточнить свои налоговые обязательства.
Зарплата для нерезидентов
По словам руководителя отдела валютного контроля УФНС Ольги Шарановой, все больше компаний в Приморье привлекают на работу иностранных граждан. Притом далеко не все работодатели знают, что выплачивать зарплату нерезидентам необходимо не из кассы предприятия, а обязательно на банковский счет. В частности, это способствует прозрачности валютных операций, проводимых на территории России.
Выдача денежных средств иностранным гражданам — нерезидентам из кассы не входит в перечень разрешенных расчетов в наличной денежной форме между юридическими лицами — резидентами и физическими лицами — нерезидентами, приведенный в ст. 14 Закона № 173-ФЗ. Как таковая, процедура получения заработной платы иностранным работником считается валютной операцией, ее нарушение влечет наложение административного штрафа.
Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, предусмотрена административная ответственность в виде наложения штрафа. Для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц предусмотрена ответственность в размере от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции, должностные лица будут оштрафованы на 20–30 тыс. руб. Срок привлечения — два года со дня выдачи средств.
УФНС Приморья рекомендует предприятиям включить в трудовой договор обязанность для иностранных работников — открыть счет для получения зарплаты.
Лес на экспорт
Как отметила в своем докладе и. о. заместителя начальника Дальневосточного таможенного управления Ольга Читаева, размер вывозных таможенных пошлин зависит от вида древесины и степени обработки. На необработанную древесину пошлина составляет от 6,5 до 40% от таможенной стоимости, но не менее 15–20 евро за кубометр, на обработанную — 10% от стоимости, но не менее 12 евро за кубометр. Кроме того, предусмотрен ежегодный рост пошлин, на 40% в нынешнем году, до 60% — в 2020 г., до 80% — в 2021 г. В настоящее время порядка 98% экспорта необработанной и 89% обработанной древесины приходится на Китай.
Осуществляется контроль таможенной стоимости вывозимого пиловочника и ценных пород непереработанной древесины. В 2018 г. дополнительно в бюджет было начислено более 21 млн руб. Основания о внесении изменений в таможенную декларацию в каждом конкретном случае — разные. Например, пиловочник березы пушистой 1 и 2 сорта, вывозимый в Суйфэньхэ, был оформлен по стоимости 115–120 долларов за кубометр, хотя по контракту стоимость составляла 90 долларов за куб. Довзыскания составили 58 тыс. руб. Документы были получены ДВТУ в рамках международного сотрудничества от отдела по борьбе с контрабандой Харбинской таможни. Зачастую отклонение конкретных сумм составляло 1,5–2 раза.
При экспорте лесоматериалов применяются такие схемы ухода от налогов, как оплата платежа на 90–500 дней. Используются не только фирмы-однодневки, но и многократное продление контрактов при постоянных отсрочках исполнения взаимных обязательств, переуступка права требования. ФНС имеет право обжаловать подобные сделки.
Экспортеры-нарушители при значительных объемах поставок рискуют быть подвергнутым не только штрафам, но и уголовному преследованию.
«Клерк» Рубрика НДС
НДС при экспорте традиционно относится к сложным темам, которые вызывают у бухгалтера множество вопросов. Обязательно ли облагать экспортные отгрузки ставкой 0%? Каковы особенности экспорта в страны ЕАЭС? Есть ли нюансы в заполнении декларации при опоздании со сбором подтверждающих документов? Рассмотрим сложные моменты экспортного НДС в нашей статье.
Ставка НДС при экспорте
С одной стороны, НДС — это косвенный налог, уплачиваемый покупателем. Иностранные покупатели не подчиняются российскому НК РФ, следовательно, не должны уплачивать российский НДС. В связи с этим реализация иностранцам российских товаров и услуг должна происходить без налога.
С другой стороны, экспорт имеет большое значение для экономического роста страны, поэтому государство заинтересовано в том, чтобы бизнес стремился развивать продажи не только внутри страны, но и за ее пределами. Для повышения интереса предпринимателей к экспортным операциям существуют различные стимулирующие экономические инструменты. Одним из них является ставка НДС при экспортных операциях, равная 0%. На фоне достаточно высоких регулярных ставок НДС, одна из которых к тому же недавно была увеличена, применение нулевой ставки НДС при экспорте выглядит весьма привлекательно.
Напомним, какие ставки НДС существуют в России в 2019 году:
Нулевая ставка
Пункт 7 ст. 164 НК РФ введен недавно и разрешает в некоторых ситуациях отказаться от ставки 0%:
Логично спросить, а с какой целью или по каким причинам можно отказаться от льготной ставки? Одна из причин такова: нельзя просто взять и применить ставку 0 НДС при экспорте, необходимо подтвердить ее. А подтверждение ставки 0 НДС при экспорте требует сбора большого количества документации, то есть трудовых и временных затрат.
Что нужно для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте, расскажем дальше.
Подтверждение права на ставку 0 процентов
Для доказательства правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте необходимо сформировать следующий пакет документов:
Вместо копий указанных документов п. 15 ст. 165 НК РФ позволяет представлять электронные реестры с указанием регистрационных номеров соответствующих деклараций.
Электронные реестры должны быть составлены по утвержденным форматам и отправлены в налоговый орган по ТКС через оператора ЭДО, должным образом зарегистрированного в РФ.
Необходимо иметь в виду, что в ходе проверки налоговики могут потребовать представить документы из электронного реестра.Если налогоплательщик все же соберет весь пакет документов по истечении 180 дней и уплатит НДС по ст. 164 НК РФ, то право представить документы в налоговую сохраняется. Если налоговики придут к выводу, что ставка 0% стала подтвержденной, уплаченный ранее НДС с экспорта вернут налогоплательщику.
Пункт 10 ст. 165 НК РФ гласит, что декларация по НДС и документы-подтверждения надо сдавать в налоговую инспекцию одновременно.
Особенности учета НДС при наличии экспортных операций
Рассмотрим понятие экспорта применительно к товарам. При экспорте услуг НДС уплачивается в общем порядке, если они оказаны на территории РФ. Услуги не облагаются НДС, если оказаны за пределами РФ.
Если организация совершает как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то п. 4 ст. 149 НК РФ предписывает вести раздельный учет таких операций, ведь одним из основных для принятия входного НДС от поставщика к вычету является условие о том, что приобретенный товар (работа, услуга) используется для операций, облагаемых НДС.
По аналогии можно говорить, что при применении ставки 0% возникает необходимость вести раздельный учет таких операций. Таким образом, необходим раздельный учет НДС при экспорте.
Обратимся к нормативной базе. Абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ предписывает вести раздельный учет НДС по правилам, установленным самим налогоплательщиком, если у него есть деятельность, облагаемая по ставке 0%. Однако из этого правила есть исключение: при экспорте несырьевых товаров, принятых на учет после 01.07.2016, раздельный учет можно не вести и принимать НДС к вычету в общем порядке.
Срок определения налоговой базы:
Налогоплательщики, применяющие УСН, согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, должны уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Однако ничего не сказано о необходимости уплаты НДС при экспорте. Таким образом, при экспорте никаких обязанностей в части НДС у упрощенцев не возникает.
Вычет при экспортных операциях
Отнестись к процессу вычета НДС с особым вниманием необходимо лицам, кто занимается распределением НДС при экспорте.
Порядок применения вычетов при исчислении налога на экспорт описан в п. 3 ст. 172 НК РФ. В нем говорится, что экспортеры несырьевых товаров могут принимать к вычету входной НДС в общем порядке, то есть так же, как при обычной неэкспортной реализации. Данные правила были введены с 01.07.2016. Аналогичным образом поступают те экспортеры, кто отказался от использования льготной ставки.
Для экспортеров сырьевых товаров процесс применения вычетов зависит от того, собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, или нет. Кроме того, если НДС был принят к вычету ранее, потребуется восстановление НДС при экспорте данного товара.
Заполнение декларации по НДС при экспорте
Декларация при экспорте несырьевых товаров
Пример заполнения декларации в части экспорта, то есть заполнения указанных строк, показан ниже.
Как отчитаться по НДС, если экспортируют сырьевые товары
Заполненные разделы декларации (они могут быть в разных декларациях за разные налоговые периоды) представлены ниже:
Возмещение НДС при экспорте
Такая же ситуация, как с возвратом экспортного НДС, может возникнуть и по обычным операциям, проводимым внутри страны. Порядок возмещения экспортного НДС и обычного никак не различается. Отличается только пакет необходимых документов: как уже упоминалось, для возврата НДС при экспорте из России необходимо собрать документы, подтверждающие нулевую ставку налога.
Отличия экспорта в ЕАЭС и другие страны
На особых условиях находятся страны, входящие в состав Евразийского экономического союза (ЕАЭС):
Итак, какие особенности учета НДС при экспорте в Белоруссию и другие страны ЕАЭС существуют?
Несмотря на то что НДС при экспорте в Казахстан и прочие государства ЕАЭС равен нулю, так как в любом случае применяется нулевая налоговая ставка, счет-фактура должен быть составлен. Указание нулевой ставки НДС и кода вида товара по ТН ВЭД обязательно. Приведем пример заполнения счета-фактуры с указанием нулевой ставки НДС при экспорте в Белоруссию в 2019 году:
Импорт из стран ЕАЭС
Главная особенность состоит в том, что при импорте из Казахстана в Россию НДС придется уплатить в любом случае, в отличие от уплаты НДС при экспорте в Казахстан. Даже упрощенцам и тем, кто от уплаты НДС освобожден.Декларация по импортному НДС отличается от обычной декларации по данному налогу. Она представляется в налоговый орган по месту учета организации до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортных товаров к учету. Те же сроки установлены для уплаты данного налога. Впоследствии его можно принять к вычету.
Учет НДС при экспорте — достаточно трудоемкий процесс. Экспорт может облагаться по льготной нулевой ставке, но для этого необходимо в определенный срок представить в налоговую пакет документов. Если этого не сделать, необходимо будет применять к экспортным операциям регулярную ставку НДС.
Экспорт пиломатериалов и изделий из дерева
Изделия из дерева являются самым популярным видом строительных пиломатериалов. Их часто используют в строительстве стен, кровли, дверных проёмов и домов. Многие производители сталкиваются с проблемами, при экспорте пиломатериалов, так как экспортирование данного груза заключает в себе ряд особенностей и секретов. Как правило, экспортирование разнообразных изделий из различных видов дерева проводится автомобильным транспортом и оформляется на авто постах, но бывают и случаи, когда затаможка пиломатериалов на экспорт проводится на жд станциях, в морских портах и аэропортах.
Чаще всего экспортируют: березовые дрова, обрезанные доски, древесину с корой, пиломатериалы из кедра, фанеру, доски, деревянное составляющее для упаковки, паркет, стружку, опилки и вагонку. Страны, которые чаще всего покупают пиломатериалы в России – Литва, Беларусь, Армения, Египет, Узбекистан, Китай, Германия, Азербайджан, Туркменистан и Украина.
Секреты таможенного оформления пиломатериалов
Одной из особенностей экспорта пиломатериалов и изделий является то, что груз, независимо от того экспортируется он или импортируется, должен соответствовать ГОСТ. Размер регулирует ГОСТ 24454-83, а технические условия изделиям из хвойных пород регулирует ГОСТ 26002-83. Также, одной из особенностей таможенного оформления изделий из дерева является то, что если пиломатериал является необработанным, то потребуется наличие фитосанитарного сертификата.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При экспорте пиломатериалов и изделий из дерева таможенные платежи не уплачиваются, НДС равен нулю.
Процесс таможенного оформления начинается с определения кода ТН ВЭД, который должен соответствовать товару. В случае, если код не соответствует товару, то может возникнуть ряд проблем с таможенным оформлением груза.
Древесина и изделия из нее относятся к 44 группе ТН ВЭД. Дальнейший код ТН ВЭД зависит от характера изделия из древесины.
Образцы документов для экспорта пиломатериалов
Нюансы и особенности оформления пиломатериалов, лесоматериалов, изделий из древесины, бруса
Пиломатериалы оформляются на специализированных постах в том случае, если они не обработаны (не строганные).
Если пиломатериалы строганные – то оформить можно на любых таможенных постах.
Также необходимо учитывать то, что на товар также может требоваться фитосанитарный сертификат.
Если груз обработан пропиткой для дерева, тогда не требуется фитосанитарный сертификат. Если не обработаны – требуется.
Наша компания может оформить любые доски. Мы знаем, как обойти нюансы, связанные со специализированными таможенными постами и предоставлением фитосанитарного сертификата.
Пиломатериалы и на импорт, и на экспорт обязаны быть удовлетворять ГОСТам:
ГОСТ 24454-83 – о требованиях к размерам;
ГОСТ 26002-83 – технические условия к пиломатериалам.
Немаловажная особенность экспорта пиломатериалов заключается в том, что проверка данного товара на экспорт производится намного строже, чем контроль импорта.
Сорта и породы деревьев на экспорт
Экспорт большей частью представлен из материалов из следующих сортов деревьев:
- Сосна
- Ель
- Береза
- Осина
- Ясень
- Лиственница
- Дуб
Виды пиломатериалов
- У паковка из дерева, паллеты
- Доски
- Брус
- Опилки, стружка, щепа
- Пеньки, дрова
- Паркет, ламинат, фанера и многое другое.
Необходимо учитывать, что на изделия из некоторых пород деревьев требуется регистрация в ЕГАИС.
На этиловый спирт более 1,5 % есть система ЕГАИС. Из-за частой подделки алкоголя государству необходимо проследить за всей цепочкой пути груза от производителя до конечного покупателя. По ЕГАИС можно отследить все - кто кому продавал алкоголь и в каких количествах. Все компании, которые занимаются куплей-продажей, обязаны сдавать отчетность в ЕГАИС.
Все, что касается дерева, также государству необходимо отслеживать, чтобы не было незаконной вырубки леса в РФ. Для этого придумана система ЕГАИС ЛЕС. Это портал учета древесины и сделок с ней.
Необходимо получать квоты, разрешения, лицензии на вырубку леса. После вырубки леса производитель учитывает количество срубленного материала, и он не может продать больше полученной квоты.
Цепочка от производителя до конечного покупателя отслеживается. Это нужно учитывать. Наша компания знает, как зарегистрироваться в ЕГАИС ЛЕС. Мы можем помочь Вам оформить груз от нашей компании с системой ЕГАИС или без нее. Знаем, как отслеживать, как вести учет, для того, чтобы при продаже товара не возникло проблем с государством. Это очень важный момент, ведь в случае отсутствия подачи отчетности в систему ЕГАИС у экспортера могут быть проблемы.
Оперативная затаможка досок, бруса, пиломатериалов
При таможенном оформлении, экспорте и импорте пиломатериалов таможенный орган строго проверяет всю продукцию. Очень часто спрашивают - как физическому лицу заказать древесину в Узбекистан?
Есть пиломатериал, который подлежит экспортной пошлине, и таможня на границе может это проверить. И в случае, если у вас древесина, подлежащая пошлине, декларируется как беспошлинная, то будет административное правонарушение. Если сумма неуплаченных налогов будет более 2,5 млн, то будет уголовная ответственность. Ее будет нести компания, которая затамаживает этот груз. Чтобы этого избежать, многие компании используют нашу компанию для оперативной затаможки.
Основные направления экспорта и вывоза пиломатериалов, досок, лесоматериалов бруса
Основные направления по затаможке пиломатериалов – страны, где горная местность и где не растут в большом количестве деревья – Турция, Азербайджан, Таджикистан, Туркменистан, Латвия, Япония, Китай, Египет, страны Европы.
Особенности экспорта и таможенной очистки бруса, досок, изделий из дерева, пиломатериалов в Узбекистан
В Узбекистане весной начинается сезон отгрузки фруктов. Фрукты едут в автомобилях, соответственно, в автомобилях эти фрукты должны быть упакованы. Именно поэтому Узбекистану крайне необходимы пиломатериалы, ведь основная упаковка – это деревянные ящики, и их отгружается такое огромное количество, что Узбекистан просто не может их сам изготовить. Также для перевозки груза на импорт и экспорт используются паллеты, которые также относятся к изделиям из дерева.
Экспорт пиломатериалов, бруса в Узбекистан
Стоит отметить, что на все отгрузочные материалы необходимо буде т подготовить сертификат СТ-1, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС.
Доставка пиломатериалов и изделий из дерева в Узбекистан
Чаще всего пиломатериалы доставляют автотранспортом, но бывают случаи, когда транспортировка проводится ЖД или авиа видами транспорта. Основное преимущество доставки автотранспортом в том, что климат позволяет доставлять груз из России в Узбекистан без ощутимых проблем. Доставка проводится строго с соблюдением всех ГОСТ и правил упаковки груза. Авиаперевозки являются самым быстрым видом доставки, но доставка существенно дороже, чем ЖД или Авто транспортом.
Пиломатериал в Узбекистан физическим лицом
Процесс экспорта в Узбекистан
Экспорт начинается с получения заявки от вашего покупателя из Узбекистана на приобретение товара. После запроса вы формируете весь пакет документов, который включает сертификат соответствия и все сопроводительные документы, согласовываете с покупателем условия поставки и организуете логистический алгоритм доставки. Как правило, те, кто впервые оформляют груз, могут наткнуться на проблемы из-за нехватки документации или указания недостоверной информации о товаре. Поэтому все обращаются к таможенному представителю, который оформляет все документы и отправляет груз.
Таможенное оформление пиломатериала в Узбекистан
Экспорт пиломатериалов в Узбекистан требует подготовки всех необходимых документов, которые характеризуют продукцию. Одним из основных документов являются бумаги, подтверждающие собственность данного продукта, сертификат соответствия и удостоверение качества продукции.
Важно! Если экспортёр является производителем, то необходимо предоставить лицензию на производство.
Остальными документами являются все товаросопроводительные документы. В Инвойсе обязательно должна быть указана цена на товар.
Как вернуть НДС при экспорте в Узбекистан?
Возврат НДС, который включен в стоимость экспортируемого товара - процесс, требующий ответственного сбора всех необходимых документов.
НДС возвращается в налоговой, для того, чтобы вернуть НДС, необходимо подготовить следующий пакет документов:
- Контракт с вашим иностранным покупателем (в данном документе обязательно должна быть указана вся информация о покупателе и описаны все условия оплаты).
- Таможенная декларация (обязательным фактором является наличие на ней печати “товар вывезен”)
- Таможенные документы и вся товаросопроводительная документация.
Срок предоставления всей необходимой документации составляет около трёх месяцев. Все документы должны быть заполнены корректно, без исправлений. При обнаружении малейшего исправления или помарки вам могут отказать в возврате НДС в налоговой.
Обратите внимание! Если вы подали заявление на возврат НДС и не предоставили все документы в течении 180 дней, то вам начисляются пени. Также сотрудники налоговой, вправе запросить дополнительные документы.
Экспорт пиломатериалов из Кировской области. Кировлес
Основной производитель пиломатериалов находится в Кировской области.
Все помнят громкое дело по экспорту пиломатериалов, которое было связано с губернатором Кировской области Н. Белых и А. Навальным. Он занимались незаконным вывозом пиломатериалов.
Кировская область – самый крупный поставщик и изготовитель пиломатериалов. Есть нюансы – при покупке у производителя пиломатериалов необходимо учитывать то, что поставщик может вам отдать бракованный товар. Цена товара зависит от сорта дерева, из которого сделан пиломатериал, а также чем меньше сучков – тем дороже товар на рынке.
Когда вы заказываете товар, лучше всего будет приехать на производство и проверить партию, потому что в основную партию вам могут положить некачественный товар - с сучками или бракованный. Мы знаем, как судиться с недобросовестными поставщиками и как выиграть дело. Очень много обманывают.
Основные поставщики пиломатериалов, лесоматериалов и изделий из дерева
Основные поставщики – индивидуальные предприниматели (ИПшники, ИП). При необходимости мы можем вам предоставить несколько организаций, которые официально по документам продадут вам пиломатериалы и лесоматериалы, потому что ЕГАИС ЛЕС отслеживает всю цепочку. Не так просто найти добросовестного поставщика, ведь нужен тот, кто этим занимается каждый день, у кого это основной бизнес.
Особенности доставки пиломатериалов
Чаще всего перевозку изделий из дерева осуществляют железнодорожным и автомобильным транспортом, но бывают случаи, когда перевозка осуществляется авиатранспортом или морским транспортом. Также популярен в использовании, мультимодальный вид транспортировки.
В страны Азии чаще всего экспортируется пиломатериал жд транспортом, это связано с тем, что между странами существует прямое жд-сообщение. Это значительно упрощает способ доставки груза. А скорость и независимость от погодных условий, являются значительными плюсами при доставке поездом.
ВАЖНО ЗНАТЬ! При любом виде доставки следует проконтролировать упаковку и крепления груза, ведь малейшее повреждение пиломатериала может стать причиной порчи транспортного средства и повлечь за собой ряд проблем, связанных с товарным видом груза.
Как правило, перевозят пиломатериалы в специальных блок-пакетах в соответствии стандартам по ГОСТ 19041-85. Данный документ требует обязательное пакетирование и маркирование экспортируемой древесины из хвойных и лиственных пород. Остальные же виды пиломатериала упаковывают в специальную плёнку.
ИНТЕРЕСНО! Е сли ваш пиломатериал или изделие из дерева не будет упаковано, то на таможне могут отказать при экспорте.
Схемы экспорта пиломатериалов
Существует три схемы экспорта пиломатериалов, каждая из них по-своему уникальна.
Данная схема подходит вам, если у вас не желания быть участником внешнеэкономической деятельности. В процессе использования данной схемы экспортёром товара является наша организация, весь процесс продажи и отправки товара заключается между нашей организацией и вашим покупателем. Основным плюсом данной схемы является полное отсутствие вашей организации в процессе экспорта и продажи вашего товара.
Данная схема поможет иностранным компаниям, которые хотят ввезти груз в свою страну, но приобрели его у физического лица, которое не может выступать в роли экспортёра, так как действующее законодательство запрещает отправлять коммерческий груз. В данной ситуации наше юридическое лицо выступает в роли экспортёра из России. Процесс купли-продажи проходит между нашими компаниями.
Данная схема идеально подходит для физ. лиц, которые занимаются продажей товара, но из-за законодательства не может продать свой товар своему иностранному покупателю. В данном случае, наша организация берет на себя все обязанности по таможенному оформлению и отправке груза.
Документы, необходимые для экспорта пиломатериала
Для успешного таможенного оформления экспорта потребуются:
- Инвойс
- Фитосанитарный сертификат
- Платёжные поручения на оплату таможенных платежей (при ЖД)
- Внешнеэкономический контракт
- Паспорт экспортной сделки.
ВНИМАНИЕ! Если участок леса является арендованной собственностью, то необходимо будет предоставить лесную декларацию.
Также на таможне могут потребовать дополнительные документы, которые требуются для определённых видов изделий из древесины.
Стоимость таможенного оформления пиломатериалов и время оформления
Оформление вашей экспортной партии груза проводится за один день, а стоимость высчитывается индивидуально для вас. Стоит отметить, что наши логисты могут высчитать вам самый оптимальный вид доставки товара и предоставит индивидуальное предложение.
Вопросы и ответы
Вопрос: Как рассчитать таможенные платежи на мой груз?
Ответ: Таможенные платежи высчитываются из суммы доставки и цены груза в инвойсе. Таможенные платежи зависят от вида груза и соответствующего ему коду ТН ВЭД. Максимум платёж равен 30 процентам от общей стоимости.
Вопрос: Здравствуйте! А сколько будет стоить доставка и оформление экспорта моего груза в Узбекистан? Товар 23 тонны, пиломатериал.
Ответ : Добрый день, предварительно доставка из Москвы в Узбекистан с таможенным оформлением будет стоить:
1.А втоперевозка Москва - Ташкент составит 1500-1700 евро.
Автоперевозка Москва - Ташкент составит 4000- 4500 евро.
2. Услуги по там.оформлению – 23 000 руб (на Вашу компанию).
В там.оформление входит:
-сбор необходимых документов для там.оформления,
- соблюдения мер тарифного и нетарифного регулирования,
- запреты или ограничения на вывоз,
- формализация документов в электронном виде,
- составление декларации на товары и подача декларации в таможню.
Вопрос: Добрый день! Нам необходимо экспортировать 20 тонн древесины в Израиль. Сколько будет стоить доставка груза и сможете ли вы оформить в России экспорт?
Ответ: Здравствуйте!
Да, присылайте запрос на нашу почту с полным описанием вашего груза и наши специалисты посчитают стоимость доставки и таможенного оформления. Мы поможем пошагово наладить отправку и поставку леса и дерева заграницу.
Если у вас есть вопросы по услугам, по оплате или любые другие, пожалуйста, свяжитесь с нашими специалистами
по телефону в Москве: 8 (495) 788-80-56 (многоканальный)Если у вас есть вопросы по услугам, по оплате или любые другие, пожалуйста, свяжитесь с нашими специалистами
по телефону в Москве:
8 (495) 788-80-56
Многоканальный телефон:Участившиеся случаи отказа экспортеру в возмещении НДС заставляют более внимательно относится к процессу оформления отношений со своими партнерами по бизнесу, в первую очередь — с поставщиками.
Причиной отказа могут послужить не только ошибки в заполнении отгрузочных документов, транспортных накладных перевозчика (см. Оформление документов при экспорте ), но и отсутствие соответствующих записей о выставленных экспортеру счетах-фактурах в книге продаж поставщика.
Таким образом, недобросовестность поставщиков при оформлении операций по НДС может привести налоговый орган к выводу, что целью действий экспортера является получение дохода не за счет осуществляемой деятельности, а за счет налоговой выгоды, возникающей при возврате НДС.
Однако, подобные выводы должны быть обоснованными, т.к. в силу правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 16.10.2003 № 329-0, общество (в данном случае — экспортер) не может нести ответственность за недобросовестные действия своих контрагентов.
Отказ в возмещении НДС при вывозе леса. Ситуация по делу № А56-57316/2016 Об отказе в возмещении НДС
Указанное дело об отказе ООО — экспортеру лесоматериалов, в возмещении НДС в размере 147320 руб., рассматривалось в Арбитражном суде города Санкт-Петербурга и Ленинградской области. ООО обратилось с заявлением о признании недействительными решений Межрайонной ИФНС РФ № 6 по Ленинградской области от 25.02.2016 № 245 и от 25.02.2016 № 1952, которыми был оформлен отказ.
Основанием для отказа послужило то, что поставщиком экспортера реализация последнему лесоматериалов не была подтверждена, а именно: в книге продаж отсутствовали сведения по выставленным счетам-фактурам за указанный период.
Еще одним поводом для отказа послужило наличие подписи руководителя ООО в накладной ТОРГ-12 в качестве материально-ответственного лица. Инспекция в своих доводах сослалась на то, что накладные должны быть подписаны непосредственно самими материально-ответственными лицами, как это предусмотрено в Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «О перечне должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключить письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества».
Таким образом, несмотря на то, что налогоплательщиком был представлен весь необходимый пакет документов (см. Как доказать налоговому органу правомерность применения ставки НДС при экспорте ), включая счета-фактуры, оформленные в соответствии с действующим законодательством и принятые без замечаний со стороны налогового органа, последним был сделан вывод о том, что в нарушении п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, ООО необоснованно заявило налоговый вычет в сумме 147320 руб. по контрагенту — поставщику лесоматериалов, поскольку между ООО и этим продавцом отсутствуют реальные экономические отношения.
Обоснование налоговой выгоды по экспортному НДС
Арбитражный суд не согласился с доводами МИ ФНС по следующим основаниям. Пунктом 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» установлено, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Исходя из этого, применение налоговых вычетов по НДС и возмещение налога правомерны при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.
При этом обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике — покупателе товаров (работ, услуг), а обязанность доказать выводы об отсутствии реальных хозяйственных операций возложена на налоговый орган.
В ходе разбирательства суд установил, что в акте налоговой проверки указано, что представленные ООО документы соответствуют ст. 165 НК РФ и подтверждают экспортную налоговую базу, никаких нарушений по правильности ведения налогоплательщиком учета инспекцией не установлено.
Что касается ненадлежащей подписи руководителя на товарных накладных, то было отмечено, что поскольку предприятие является малым, численность незначительная, то закон не запрещает руководителю предприятия брать на себя материальную ответственность по приемке и отгрузке товара. Кроме того, он подтверждает сам факт приемки и отгрузки товара.
Еще один из доводов МИ ФНС — о недостоверности сведений в товарно-транспортной накладной на доставку лесоматериалов со склада поставщика на склад ООО, также был признан несостоятельным, ввиду того, что доставка осуществлялась в соответствии с условиями договора самим поставщиком. Так как собственного автотранспорта поставщик не имел, то привлек для этого арендованный.
Судебные решения по делам о возврате НДС при вывозе леса на экспорт
Рассмотрев доводы сторон, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в своем Решении от 21.11.2016 не согласился с выводами налогового органа и признал решения МИ ФНС РФ № 6 по Ленинградской области от 25.02.2016 № 245 и от 25.02.2016 № 1952 недействительным.
Дальнейшее рассмотрение этого дела Тринадцатом Арбитражном Апелляционном суде и в Арбитражном суде Северо-Западного округа ничего не изменило, решения первой инстанции оставлено в силе (см. Постановление АС СЗО от 19.05.2017 по делу № А56-57316/2016).
В рассмотренной ситуации ООО помогла помощь привлеченных экспертов в области налогового, валютного и таможенного законодательства, которые смогли предоставить суду необходимые доказательства (см. Сопровождение налоговых проверок ).
Читайте также:
