Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2300000 с учетом ндс

Опубликовано: 10.05.2024

Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.

Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.

Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.

Бухгалтерский учёт необходим:

— для определения прибыли и выплаты дивидендов

— для оформления заявки на кредиты и субсидии

— для привлечения инвестиций

Методы бухгалтерского учёта

При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.

Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте

При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 "НДС по приобретённым нематериальным активам", 19-3 "НДС по приобретённым материально-производственным запасам" и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.

Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог.

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС

Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания.

Проводки по НДС. Начисление налога

Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:

Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании

Счёт 90 «Продажи»

Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений)

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»

Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг

Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»

Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость

Счёт 51 «Расчётные счета»

Учёт входного НДС

Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.

Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах

Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.

Учёт налога при приобретении товаров

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Восстановление НДС

Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:

При переходе на спецрежим

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

При получении освобождения от НДС

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

НДС и авансы

Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.

Счёт 51 «Расчётные счета»

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Учёт налога, начисленного с аванса

Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2013 в 19:08, контрольная работа

Краткое описание

Задача 1
На балансе организации числятся три автомобиля:
• легковой — мощность двигателя 95 л.с, срок эксплуатации восемь лет;
• грузовой — мощность двигателя 120 л.с, срок эксплуатации 12 лет;
• грузовой — мощность двигателя 180 л.с, срок эксплуатации пять лет, реализован в сентябре.
В октябре организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 150 л.с., который оформила в собственность в декабре.
Рассчитайте налог, который должна заплатить организация за налоговый период, используя ставки транспортного налога, действующие в вашем регионе. Укажите размер платежа, подлежащий уплате в каждом квартале налогового периода.
Задача 2
Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 млн. 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18 %). Сумма понесенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140000 руб. (с учетом НДС 18 %).
Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб.
Необходимо определить сумму налога на прибыль за отчетный период.

Прикрепленные файлы: 1 файл

кр.docx

На балансе организации числятся три автомобиля:

• легковой — мощность двигателя 95 л.с, срок эксплуатации восемь лет;

• грузовой — мощность двигателя 120 л.с, срок эксплуатации 12 лет;

• грузовой — мощность двигателя 180 л.с, срок эксплуатации пять лет, реализован в сентябре.

В октябре организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 150 л.с., который оформила в собственность в декабре.

Рассчитайте налог, который должна заплатить организация за налоговый период, используя ставки транспортного налога, действующие в вашем регионе. Укажите размер платежа, подлежащий уплате в каждом квартале налогового периода.

(95*10)*1/4+(120*25)*1/4+(180* 30)*1/4= 2337 руб.

(95*10)*1/4+(120*25)*1/4+(180* 30)*1/4+312= 2649 руб.

Размер транспортного налога за отчётный период (год):

(95*10)+(120*25)+(180*30)+312 = 9662 руб.

Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 млн. 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18 %). Сумма понесенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140000 руб. (с учетом НДС 18 %).

Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль за отчетный период.

2 300 000+140 000 * 18/118=2 440 000* 18/118=372203

2 440 000– 372203 =2067797 - Выручка без НДС

2 067 797 + 12 300 = 2 080 097 – Суммарная выручка

2 080 097 – 900 000 = 1 180 097 – Прибыль

1 180 097 * 20% = 236 019,4 – Налог на прибыль за отчетный период

Ответ: Сумма налога на прибыль 236 019,4 руб

1. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы:

а) на приобретение амортизируемого имущества;

б) на капитальный ремонт;

в)на информационные услуги;

г)на аудиторские услуги.

2. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет на приобретение или строительство жилого помещения не был использован полностью, то его остаток:

а)не может быть перенесен на последующие налоговое периоды;

б)может быть перенесен на последующие 3 налоговых периода;

в)может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования;

г) может быть перенесен на последующие 10 налоговых периодов.

3. К операциям, не подлежащим налогообложению, относится:

a) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому для производства подакцизных товаров;

б) реализация конфискованных подакцизных товаров;

в)реализация табачных изделий организациями, относящимися к сфере малого бизнеса;

г)передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому для производства подакцизных товаров.

4. Налогообложение производится по ставке 0% следующих групп полезных ископаемых:

а)попутный газ, глина, мел, подземные промышленные и термальные воды;

б)попутный газ, минеральные воды, используемые для лечебных целей, сверхвязкая нефть, подземные воды, используемые в сельском хозяйстве;

в)минеральные воды, сырье радиоактивных металлов, торф, сверхвязкая нефть;

г)глина, мел, подземные воды, используемые в сельском хозяйстве, минеральные воды, используемые для лечебных целей.

5. Налогообложение налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% производится при реализации следующих товаров (работ, услуг):

а) книжной продукции, связанной с образованием, наукой и ;культурой;

б) товаров для детей в соответствии с установленным перечнем;

в)работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых из Российской Федерации товаров;

г)муки, хлебобулочных изделий, соли, сахара.

6. Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

а)российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России и имеющие в собственности имущество;

б)российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;

в) российские организацией иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество;

г) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2011 в 22:12, контрольная работа

Описание работы

Задача 1.
Компания занимается оптовой торговлей оргтехники. За год выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: 1 квартал – 850 000 руб.; 2 квартал – 720 000 руб.; 3 квартал – 1 190 000 руб.; 4 квартал – 1 270 000 руб.
Необходимо определить имеет ли право эта компания со следующего года применять кассовый метод определения расходов и доходов.

Файлы: 1 файл

Налоговые расчеты.docx

Налоговые расчеты

Налог на прибыль организации

Компания занимается оптовой торговлей оргтехники. За год выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: 1 квартал – 850 000 руб.; 2 квартал – 720 000 руб.; 3 квартал – 1 190 000 руб.; 4 квартал – 1 270 000 руб.

Необходимо определить имеет ли право эта компания со следующего года применять кассовый метод определения расходов и доходов.

Определим среднеквартальную выручку за год. (тыс. руб.):

(850 000 + 720 000 + 1 190 000 + 1 270 000): 4 = 1007,5.

Так как средняя квартальная выручка превышает 1 млн руб., компания не имеет права применять кассовый метод учета доходов и расходов (п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Ответ: Не имеет.

Валовая прибыль организации за отчетный период составила 930 000 руб., в т.ч. дивиденды по принадлежащим ей акциям коммерческого банка – 170 000 руб.

В течение года в Российский фонд фундаментальных исследований направлено 60 000 руб. прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Необходимо определить сумму на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль составит 930 000 – 170 000= 760 000 руб.
Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Таким образом, текущий налог на прибыль составит

ТНп = 760 000 * 0,2 = 152 000 руб.

Финансирование капитальных вложений - это расходы, осуществляемые за счёт чистой прибыли, остающейся после налогообложения. Таким образом, такие расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила 20 000 руб., в т.ч. от реализации подсобного сельского хозяйства - 3000 руб. Получены штрафы от других организаций за нарушение условий хозяйственных договоров – 1 500 руб.; доходы от долевого участия в капитале других организаций - 5000 руб.

Необходимо определить налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль.

Согласно ст. 251 п.19 доходы в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы. Следовательно, прибыль от реализации подсобного сельского хозяйства - 3000 руб. при расчете налогооблагаемой прибыли не учитывается.

Согласно ст. 265 п. 13 расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств относятся к внереализационным расходам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Согласно ст. 250 п. 1 доходы от долевого участия в капитале других организаций являются внереализационными доходами, так же в соответствии со ст. 284 п. 2, налоговая ставка - 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями.

1.Налогооблагаемая прибыль = 20 000 -1 500=18500 руб – облагаемые по ставке 20%

и 5000 руб. – облагаемые по ставке 9%

Сумма налога = 18500*20%+5000*9%=3700+450= 4150

Ответ: Налогооблагаемая прибыль – 23500 руб., сумма налога – 4150 руб.

Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью 30 000 руб. Срок эксплуатации устройства организацией установлен 1,5 года (18 месяцев).

Необходимо определить порядок начисления амортизации линейным методом.

1. Линейный метод начисления амортизации определим как K = (1/n) x 100% , где K - норма амортизации в процентах, n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (1/18) * 100%= 5,55%.

Откуда ежемесячная сумма амортизационных отчислений:

30 000руб. * 5,55 % = 1 665 руб.

Ответ: Норма амортизации -5,55%, ежемесячная сумма амортизационных отчислений 1 665 руб.

На 1 января 2011 г. у фирмы на балансе числятся 3 легковых автомобиля. Все они относятся к 3ей амортизационной группе. До 2011 г. амортизация по ним начислялась линейным методом. Остаточная стоимость на начало года составила: 1-й автомобиль – 155 000 руб.; 2-й автомобиль – 128 900 руб.; 3-й автомобиль – 20 200 руб.

В январе 2011 г. фирма приобрела новый автомобиль. В этом же месяце автомобиль введен в эксплуатацию. Его первоначальная стоимость составила 520 000 руб., срок полезного использования – 3 года (3-я амортизационная группа)

В марте 2011 г. фирма продала один из автомобилей, остаточная стоимость которого на 1-е января 2011 г. составила 128 900 руб.

В учетной политике фирмы на 2011 г. предусмотрен нелинейный способ начисления амортизации.

Норма амортизации для 3ей амортизационной группы - 5,6%

Необходимо определить сумму амортизации за январь, февраль и март. 2011г.

Суммарный баланс равен:

155 000 + 128 900 + 20 200 = 304 100 руб.

Норма амортизации для 3-й амортизационной группы - 5,6%. Сумма амортизации составит:

304 100 руб. *5,6% = 17 029,6 руб.

Суммарный баланс равен:

304 100 - 17 029,6 + 520 000 = 807 070,4 руб.

Норма амортизации для 3-й амортизационной группы - 5,6%. Сумма амортизации составит:

807 070,4 руб. *5,6%= 45 196 руб.

В марте 20011 г. фирма продала один из автомобилей, остаточная стоимость которого на 1 января 20011 г. составляла 128 900 руб. На момент реализации фирма в течение 2 полных месяцев амортизировала объект нелинейным способом.

Следовательно, остаточная стоимость данного автомобиля по состоянию на март составит:

128 900 руб. * (1 — 0,01 * 5,6)2 = 114 867, 4 руб.

Суммарный баланс третьей амортизационной группы в марте уменьшится на 114 867,4 руб. и составит:

807 070,4 — 45 196 — 114 867,4 = 647 007 руб.

Сумма амортизации за январь - 17 029,6 руб., за февраль - 45 196 руб., март - 114 867, 4 руб.

Организация авансом уплатила налог на прибыль за 1 квартал года, определив сумму предполагаемой прибыли в размере 400 000 руб. Фактически облагаемая налогом прибыли составила 650 000 руб.

Необходимо определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль.

Сумма дополнительных платежей = (650 000 – 400 000)*20% = 50 000 руб.

Ответ: 50 000 руб.

Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 300 000 руб. (с учетом НДС 18%). Сумма понесенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18% ). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. ( с учетом НДС 18%). Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль за отчетный период.

2 300 000+140 000 * 18/118=2 440 000* 18/118=372203

2 440 000– 372203 =2067797 - Выручка без НДС

2 067 797 + 12 300 = 2 080 097 – Суммарная выручка

2 080 097 – 900 000 = 1 180 097 – Прибыль
1 180 097 * 20% = 236 019,4 – Налог на прибыль за отчетный период

Ответ: Сумма налога на прибыль 236 019,4 руб.

Предприятие, производящее медикаменты, получило прибыль от их реализации за год в сумме 140 000 руб., себестоимость реализуемой продукции составила 65 000 руб. На финансирование капитальных вложений производственного назначения было направленно 16 000 руб., в благотворительные фонды – 4000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль за год.

Расходы на благотворительность налог на прибыль не уменьшают

140 000 – 65 000 – 16 000 = 59 000
59 000 * 20% = 11800 руб.

Ответ: Сумма налога 11800 руб.

Организация 20 февраля 2009 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль – 20%.

В целях бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу га прибыль – линейным методом.

Сумма амортизации, начисленная в течение 2009 года, по данным бухгалтерского учета составила 40 000 руб., а по данным налогового учета – 20 000 руб.

Необходимо определить сумму вычитаемой временной разницы, рассчитать величину отложенного налогового актива и составить бухгалтерскую проводку по формированию отложенного налогового актива.

временная разница = 40 000-20 000= 20 000
налоговый отложенный актив = 20 000* 20%= 4 000 руб.
Проводка:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 4000 руб. — начислен отложенный налоговый актив.

Организация 27 декабря 2008 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль – 20%.

Для целей бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию линейным методом, а для определения налоговой базы по налогу на прибыль – нелинейным методом.

Сумма начисленной в течение 2009 года амортизации составила:

По данным бухгалтерского учета – 24 000 руб.

По данным налогового учета – 40 000 руб.

Необходимо определить сумму налогооблагаемой временной разницы, рассчитать величину отложенного налогового обязательства и составить бухгалтерскую проводку по формированию отложенных налоговых обязательств.

Временная разница = 40 000 – 24 000 = 16 000
Отложенное налоговое обязательство = 16 000 * 20% = 3 200
Проводка:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства» — 3200 руб. — начислено отложенное налоговое обязательство.

В организации ООО «Саратовские просторы» финансовый результат (прибыль) выявленный по итогам отчетного периода по данным бухгалтерского учета, составил 10 000 руб.

В отчетном периоде у организации были выявлены следующие разницы:

Задача по НДС 1.

Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.

Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).

Организация приняла решение продать данное оборудование в августе 2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.

1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;
2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;
3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет
4) составьте бухгалтерские проводки

РЕШЕНИЕ:

1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:

177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.

2) налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.

3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).

4) бухгалтерские проводки будут следующие:

ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;

ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДТ 01 (выб) КТ 01 — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;

ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;

ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.

Задача по НДС 2.

НДС в посреднической деятельности

Организация «Рассвет» (комитент) и «Закат» (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Закат» реализует товары, принадлежащие организации «Рассвет», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.

Организация «Рассвет» передала товары организации «Закат» в январе 2020 года.

В феврале 2020 года организация «Закат» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Рассвет» в апреле 2020 года.

1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Закат»

РЕШЕНИЕ

Январь 2020 г.

ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;

Февраль 2020 г.

КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;

ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом) — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;

ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения

Апрель 2020 г.

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51 — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

КОММЕНТАРИЙ:
Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.
Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2020 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.

Задача по НДС 3.

Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту

Организация «Рассвет» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).

Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2020 года. Оплата проведена в мае 2020 год на расчетный счет организации «Рассвет».

Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.

Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.

1)определить сумму выручки в рублях для компании «Рассвет»;
2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;
3) определите курсовую разницу;
4) составьте бухгалтерские проводки по операциям

РЕШЕНИЕ:

1) сумма выручки для компании «Рассвет» составляет:

12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;

2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:

840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;

3) курсовая разница составляет:

840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница 864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;

4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:

Март 2020 г.

ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;

Май 2020 г.

ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;

ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов

КОММЕНТАРИЙ:
Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.

Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, вступившими в силу с 2020 года, а также рассмотрим изменения, вступающие в силу с 2021 года.

Поясните, пожалуйста, что подразумевается под понятием «выручка от реализации» из п. 2 ст. 163 НК РФ? Достаточно ли удерживать 1 млн. руб. лишь по оплате (кредит 62.1), чтобы быть квартальным плательщиком по НДС, если в учетной политике записано, что выручка от реализации:

– в целях исчисления налога на добавленную стоимость – по мере оплаты,

– в целях исчисления налога на прибыль – по методу начисления?

Согласно п. 2 ст. 163 НК РФ для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

П. 38 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации , утвержденных приказом МНС РФ от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447 (в ред. от 11.03.2004 г.), установлено, что при определении суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения п. 2 ст. 163 НК РФ следует руководствоваться п. 2.2 Методических рекомендаций.

Исходя из положения п. 2.2. Методрекомендаций в данном случае сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) следует определять в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения, исходя из выручки от реализации как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0 процентов), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), полученной в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, в том числе от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

Таким образом, если Вы применяете метод определения налоговой базы по НДС «по оплате», то при определении лимита выручки будет учитываться только оплаченная выручка.

– выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход;

– суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), а именно:

авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;

полученные страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ;

средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары (работы, услуги);

– реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;

– передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

– выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

– ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

– осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

– передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

– передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

– передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

– передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

– передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.

Читайте также: