Как правильно наценять товар с ндс

Опубликовано: 26.04.2024

Чтобы получить прибыль, торговая компания должна продавать товары с наценкой, т.е. дороже, чем они были куплены. Рассмотрим, что такое торговая наценка и как определять ее в различных ситуациях.

Что такое торговая наценка, и чем она отличается от маржинальности

Торговая наценка — это разница между продажной ценой и себестоимостью товаров. В себестоимость обычно входит не только закупочная цена товара, но и расходы, непосредственно связанные с его приобретением: транспортные, таможенные и т.п.

Наценку удобнее всего определять в процентах, как отношение разности между выручкой и себестоимостью товара к себестоимости:

Н = (В – СС) / СС

Для расчета маржинальности нужно эту же разность разделить на выручку:

М = (В – СС) / В

Пример 1

Выручка компании от реализации товаров — 10 млн руб. Стоимость закупа этих товаров — 8 млн руб.

Н = (10 – 8) / 8 = 2 / 8 = 25%

М = (10 – 8) / 10 = 2 / 10 = 20%

Установленную наценку в % используют для определения цен реализации. При этом проводят расчет, обратный тому, что показан в примере 1:

Ц = СС х (1 + Н)

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что 8 млн руб. затрат на закупку — это приобретение 80 единиц товара по цене 100 тыс. руб. за единицу. В примере 1 мы определили торговую наценку в 25%. Значит, цена реализации единицы товара должна быть равна

Ц = 100 х (1 + 25%) = 125 тыс. руб.

Если продать всю партию товара по этой цене, то мы получим 10 млн руб. выручки из примера 1:

В = 80 х 125 = 10 000 тыс. руб. = 10 млн руб.

Что же касается маржинальности, то она нужна в первую очередь для анализа эффективности продаж и работы компании в целом. Чем больше торговая наценка — тем выше при прочих равных условиях будет и маржинальность.

На маржинальности основан расчет точки безубыточности . Компания начинает зарабатывать прибыль с того момента, когда маржинальный доход превысит постоянные затраты. Это те виды расходов, которые не зависят от выручки: аренда офиса, зарплата сотрудников «на окладе» и т.п.

В нашем примере маржинальный доход при выручке в 10 млн руб. и стоимости закупа 8 млн руб. составил 2 млн руб. Значит, если постоянные расходы будут тоже равны 2 млн руб. или меньше, то такая выручка гарантирует компании, как минимум, безубыточную деятельность.

Кто и как регулирует торговую наценку

Размер торговой наценки в общем случае не установлен на законодательном уровне. Государство регулирует цены только на некоторые группы товаров и услуг, например, продукты детского питания, общепит в образовательных учреждениях, лекарственные препараты, грузовые и пассажирские перевозки.

За превышение цен, контролируемых государством, бизнесменам грозит штраф. Сумма штрафа для ИП равна 50 тыс. руб., а для организаций — двукратной излишне полученной выручке за период завышения цен, но не более, чем за 1 год (п. 1 ст. 14.6 КоАП РФ).

Также государство, а иногда — и сами бизнесмены иногда «точечно» регулируют цены на отдельные виды товаров. Обычно это связано с какими-либо форс-мажорными ситуациями, например, как сейчас — с эпидемией коронавируса.

Так, с 16.12.2020 года представители X5 Retail Group (сети «Пятерочка», «Перекресток», «Карусель») объявили об обнулении торговой наценки на «социально значимые» товары: макаронные изделия, хлеб, говяжью тушенку, черный чай, картофель, зерновые хлопья и ультрапастеризованное молоко.

Одновременно Минпромторг подписал с производителями сельхозпродукции и представителями крупнейших торговых сетей соглашение о предельных розничных ценах на сахар (46 руб. за кг) и подсолнечное масло (110 руб. за 1 литр). Указанные цены должны действовать до 01.04.2021.

Кроме того, есть виды товаров, для которых, напротив, установлены минимальные розничные цены. Речь идет о крепких алкогольных напитках и табачной продукции. Минимальные цены в данном случае — один из способов борьбы с продажей «контрафакта». Дело в том, что в себестоимости легального спиртного и сигарет существенную долю занимают акцизы, и поэтому подделки можно продавать намного дешевле.

Важно!

За несоблюдение минимальных цен ИП будет оштрафован на 50 тыс. руб., а организация — на 100 тыс. руб. (п. 2 ст. 14.6 КоАП РФ).

Как определить минимальную и максимальную торговую наценку

За пределами сфер, регулируемых государством, торговые компании могут сами определять торговую наценку.

Минимальная торговая наценка должна позволять организации не только покрывать постоянные затраты, но и зарабатывать прибыль в размере, определенном собственником.

Пример 3

Воспользуемся условиями примеров 1 и 2. Предположим, что постоянные затраты компании – 1,5 млн руб., а собственник поставил задачу — рентабельность (отношение прибыли к выручке) должна быть не менее 5%.

Прибыль равна разности между выручкой, стоимостью закупки товаров и постоянными затратами:

ПР = 10 – 8 – 1,5 = 0,5 млн руб.

Таким образом, указанную в примере 1 торговую наценку в 25% при данных условиях можно использовать в качестве минимальной.

На основе минимальной торговой наценки следует рассчитывать систему скидок для постоянных клиентов, условия программ лояльности и т.п. Смысл в том, что даже при самых выгодных для покупателя условиях цена не должна быть ниже, чем себестоимость плюс минимальная торговая наценка.

При расчете максимально возможной наценки нужно учитывать не только затраты компании и плановую прибыль, но и следующие факторы:

Целевая аудитория и сегмент рынка. Если продукт ориентирован на массового потребителя, то торговая наценка обычно невелика. Самые большие наценки обычно устанавливают на товары категории «luxury». Как правило, это высший ценовой сегмент, еще называемый «престижным потреблением». Покупатель в данном случае готов платить за бренд, и торговая наценка может превышать себестоимость в несколько раз.
Сезонность. Размер наценки на сезонные товары (например — на одежду) может меняться в течение года в связи с падением или ростом спроса.
Дополнительные услуги. Для потребителя они являются «условно-бесплатными», потому что все затраты компании все равно должны быть заложены в торговую наценку. Но за счет предоставления качественного сервиса можно выделиться на рынке и завоевать благосклонность покупателей.
Цены конкурентов. При относительно одинаковых характеристиках товара или услуги нет смысла устанавливать торговую наценку существенно выше, чем у конкурентов. Прибыли это не принесет, а лишь приведет к оттоку покупателей. Демпинг также часто не приносит желаемого результата. Дело в том, что низкие цены нередко отпугивают состоятельных клиентов, привлекая менее платежеспособных. А цены рано или поздно придется вернуть на прежний уровень, иначе не избежать банкротства. На этом этапе отсеются любители низких цен, и компания может остаться вообще без покупателей. К тому же бизнесмен может столкнуться с ответными действиями конкурента, что в итоге приведет к плачевным результатам у обоих.
Эластичность спроса, т.е. его зависимость от цены. Если потребителям сложно обойтись без конкретного товара, то спрос на него будет неэластичным: при повышении цены объемы закупок практически не изменятся. Пример неэластичного спроса — основные продукты, лекарства, и другие товары первой необходимости. Но здесь нужно учитывать действия конкурентов, а также то, что цены на некоторые «неэластичные» товары и услуги контролирует государство.
Контроль со стороны налоговых органов. Даже если цена на конкретный товар не подлежит государственному регулированию, налоговики имеют право проверить условия продажи на соответствие рыночным. Внимание проверяющих могут привлечь торговые сделки между взаимозависимыми лицами, бартер, внешнеэкономическая деятельность, а также отклонение цен на однородные товары или услуги более чем на 20% в течение короткого времени (п. 2 ст. 40 НК РФ).

Как рассчитать торговую наценку

Для расчета торговой наценки обычно используют специальный документ — реестр розничных цен. Он включает в себя наименование товара, сведения о поставщике, закупочную цену, наценку, НДС (если он есть) и итоговую розничную цену.

Компания имеет право установить одинаковую торговую наценку на все товары, но при широком ассортименте это может быть неэффективно. Ведь для каждого товара будут характерны свои условия поставки и рыночный спрос.

Поэтому чаще всего устанавливают отдельную наценку на каждую группу однородных товаров. А при небольшом количестве позиций можно установить индивидуальную наценку на каждый товар.

Иногда случаются ситуации (акции, порча товара), когда его необходимо переоценить. Так как закупочная цена остается неизменной, пересмотру подлежит именно торговая наценка. Для этого нужно составить специальный документ, который содержит в себе сведения о товарах, подлежащей переоценке, старую и новую цены, а также разницу между ними и общую сумму отклонения.

Об отражении стоимости товаров и торговой наценки в бухучете читайте здесь.

Вывод

Торговую наценку собственники бизнеса в большинстве случаев устанавливают самостоятельно. Законом регулируются наценки лишь на некоторые виды товаров или услуг.

Торговая наценка должна позволять компании покрывать все затраты и обеспечивать получение прибыли в размере не ниже минимума, определенного собственниками.

При расчете торговой наценки нужно учитывать не только затраты организации и целевую прибыль, но и еще несколько важных факторов. Это сегмент рынка, сезонность, действия конкурентов, а в отдельных случаях — контроль со стороны государства.

Содержание

Как рассчитать наценку на товар
Расчет наценки в рублях
Расчет наценки в процентах
Формула

Заходя в различные магазины, сетевые и небольшие, частные, можно увидеть, что цена на один и тот же товар может отличаться на 10-50%. Разница зависит от того, какая торговая наценка применяется собственником бизнеса.

Ее расчет будет легче, чем расчет маржи, показывающей норму прибыли и используемую для вычисления финансовых показателей, но вычисляя, можно ошибиться, что приведет к оттоку покупателей.

Как рассчитать наценку на товар

Удержаться на конкурентном рынке можно, только предложив клиентам невысокую стоимость совершаемых покупок. Поэтому наценка на товар должна быть такой, чтобы одновременно обеспечивать норму прибыли и не отпугивать потребителей.

Финансовые службы должны быть достаточно гибки и реагировать на изменение рыночной ситуации.

При вычислении суммы превышения отпускной стоимости товара над закупочной или себестоимостью для производителей или реализаторов, необходимо учитывать:

конкурентные преимущества продуктов или услуг. Чем они качественнее, чем сильнее отличаются от аналогов и менее представлены на рынке, тем больше потенциал для повышения;
позиционирование компании. Крупные бренды, занимающие ключевое место на рынке, чья продукция заведомо является качественной, часто самостоятельно определяют желательную розничную цену для продажи своей продукции, ограничивая права ритейлеров. Но если этого не происходит, то чем более премиальном является бренд, тем выше будет итоговая сумма на этикетке;
для компаний, самостоятельно реализующих произведенную ими продукцию, нужно учитывать стратегию продвижения. Некоторых интересует большой оборот с низкой рентабельностью, некоторых – точечные продажи с высокой маржинальностью;
нормативно-правовые ограничения. Размер добавленной стоимости на ряд позиций – лекарства, детское питание, ограничен нормами закона. Могут быть и региональные ограничения. Есть и обратная ситуация, при которой отпускная стоимость товара не может быть меньше предписанной.

Наценка на товар – зависит от принятой в организации политики.

Существуют следующие принципы определения:

она рассчитывается, исходя из цены закупки у оптового поставщика;
она может выражаться в зафиксированной денежной сумме;
она может исчисляться в процентах;
она иногда превышает 100% от оптовых прайс-листов;
она является эквивалентом валовой выручки.

Выбор метода расчета и величины надбавки зависит от текущей рыночной ситуации, политики конкурентов и эксклюзивности товара. Чем сложнее приобрести продукт или услугу, тем дороже окажется она для покупателя.

Расчет наценки в рублях

Эта несложная операция доступна простому бухгалтеру, для нее не нужно специальных программ, достаточно калькулятора. Для формирования торговой наценки в розничной торговле к закупочной стоимости единицы ассортимента добавляется твердая (постоянная) денежная сумма, в результате чего формируется отпускная.

Но не надо думать, что суммированная добавленная стоимость по всем реализованным позициям представляет собой прибыль, это не более чем валовой доход.

Для расчета прибыли из него вычитаются:

постоянные и переменные расходы (зарплата персонала, аренда, транспорт, хранение, электричество, реклама, штрафы, приобретение оборудования);
налоги;
суммы амортизации оборудования.

Расчет прибыли производится по итогам квартала или года, в зависимости от принятой в компании формы налогообложения.

Следует учитывать, что понятия максимальной наценки на товар не существует, все зависит от рынка и его тенденций, но, если не успеть вовремя перестроиться, клиентов могут перехватить конкуренты.

Расчет наценки в процентах

Бухгалтер иногда предпочтет посчитать сумму разницы между отпускной и закупочной ценой в процентах, это помогает ему точнее определить размер прибыли и соотнести с нормой прибыли, рентабельностью, характерной для конкретной отрасли. За базу для расчета берется маржа, она рассчитывается, исходя из итоговой стоимости реализуемой продукции.

ФНС опубликовала нормы рентабельности для отраслей и отклонение от них может стать основанием для проведения выездной проверки. По мнению ведомства, норма прибыли в розничной торговле в России колеблется в пределах 2,3-7,5%.

Соответственно, вычисляя наценку на товар в процентах, нужно понимать, что превышение нормы рентабельности снижает конкурентоспособность.

Посчитать наценку в процентах просто:

интуитивно – увеличив цену продукта на нужное количество процентов;
методом умножения на определенный коэффициент.

Иногда нет времени вычислять проценты для каждой ассортиментной позиции. Для упрощения расчетов часто используются наглядные материалы.

Поможет бухгалтеру рассчитать наценку на товар такая таблица:

Наценка	Коэффициент умножения	Процент
1%	х1,01	+1%
10%	х1,1	+10%
30%	х1,3	+30%
50%	х1,5	+50%
100%	х2	+100%

Способ вычисления очень прост, но, если торопиться, можно допустить ошибку. Всегда требуется дополнительно перепроверять расчеты.

Формула

Иногда вычислить, сколько именно магазин добавил к предложению оптовика, требуется покупателям или проверяющим организациям, ФНС или аудиту.

Для них существует формула расчета торговой наценки, которая позволит вычислить искомую сумму в ситуациях, когда:

известна закупочная стоимость и размер наценки в рублях;
есть информация об оптовой и розничной стоимости.

Несложные вычисления помогут определить, насколько ценовая политика компании соответствует сложившейся на рынке ситуации. Так как биржевые и оптовые цены часто меняются, необходимо разработать гибкий механизм переоценки.

Наценка в процентах по оптовой цене и наценке в рублях

Выяснить, по какой цене приобретался товар, можно, изучив контракты с российскими или зарубежными поставщиками и счета-фактуры, если вычисления ведутся проверяющими, ревизионной комиссией или акционерами.

Бухгалтерия также вносит все данные по закупочной стоимости в бухгалтерские программы.

Зафиксировав оптовую цену для каждой позиции, надо узнать размер завышения стоимости товара в рублях.

После этого производится вычисление по следующей формуле:

Наценка%= (Наценка руб./Закупочная цена) х100

энергосберегающая лампочка приобретена за 100 рублей;
добавлено 20 руб.;
процент составил 20%.

При этом методе расчета ошибиться невозможно. Интересно, что вычисление маржи в этом случае будет немного отличаться, за основу берутся другие показатели.

Коэффициент рентабельности считается так:

Маржа% = (маржа руб./ Отпускная цена)х100

Этот показатель используется для расчета нормы прибыли и других финансовых показателей.

Если добавленная стоимость в чистом виде нужна для определения торговой стратегии, то маржа показывает доходность и устойчивость предприятия. Первая всегда считается до начала реализации, вторая обычно вычисляется в конце отчетного периода.

Наценка по цене продажи и оптовой цене

Второй способ не сложнее первого.

Формула окажется успешно применимой и для одной товарной позиции, и для расчета валового дохода от реализации партии товара в течении определенного периода времени:

Наценка % = (отпускная цена— закупочная цена) / закупочная цена * 100

Такой расчет можно вести для партии товара, но он не даст ответа на вопрос, как посчитать среднюю наценку для всех ассортиментных позиций в магазине за определенный период времени, например, за полгода с момента открытия.

Этот вычисление, как и анализ маржинальности, поможет вычислить точку безубыточности работы магазина.

Обычно для определения среднего значения используются программные продукты, при этом обычный Excel окажется не менее полезен, чем специализированное ПО. От бухгалтера или финансового сотрудника потребуется только верно вводить показатели для вычислений.

Для получения результата нужно подобрать:

общую сумму реализации за анализируемый период;
закупочную цену проданной продукции. Это не всегда просто, если учет ведется вручную. Если все данные учитываются в 1С или аналогичных программах, информация сформируется автоматически. В большинстве магазинов кассовый аппарат сразу передает сведения в базу данных.

Зная два показателя, их подставляют в формулу:

Средняя наценка за период % = (Сумма продаж — закупочная стоимость) / закупочная стоимость * 100

сумма реализации 500 000 руб.;
закупочная цена 427 000 руб.;
итог — 17%.

Сравнивая оба показателя с точки зрения их влияния на политику магазина, можно вывести следующие тезисы:

первый всегда вычисляется, исходя из цены закупки. Ее показатель может превысить 100%;
вторая рассчитывается, исходя из цены реализации. Она никогда не будет больше 100%;
первая показывает только размер добавленной стоимости, а коэффициент рентабельности укажет, насколько качественно работает компания и получает прибыль.

Предложенные методы расчета окажутся полезными не только для бухгалтеров и покупателей, но и для только выходящих на рынок компаний, желающих прояснить для себя ценовую политику конкурентов.

При этом знание правил вычисления наценки не позволит совершить ошибку и поставить слишком высокую цену на товар, что приведет к снижению продаж.

Разбираемся что такое НДС, откуда он взялся, почему важен и на примерах смотрим кто его платит и когда

НДС — три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с бизнесом. Аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все. И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения — «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.

Самое простое, что нужно знать изначально — налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.

Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.

Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х.
Сумма с налогом — Хн.
Хн = Х+Х*20/100
Либо
Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х
Либо
Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

0%
10%
20% (пришла на замену ставке в 18%)

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.

Операции подлежащие обложению НДС

Импорт любого товара
Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
Инвестирование.
Реализация земельных участков.
Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

Многие оптовые торговцы экономят НДС самым простым путем, перекладывая налоговую базу на однодневки и подвергая тем самым свою компанию серьезному риску. Варианты с использованием дружественных предпринимателей на спецрежимах кажутся им громоздкими и неэффективными. Но многие практики так не считают.

Для разделения потоков привлекают минимум двух предпринимателей

У компаний-оптовиков много покупателей, которые применяют «вмененку» или «упрощенку». Таким клиентам не важно, будет им продан товар с НДС или без него. При этом поставщик на общем режиме, отгружая товар таким контрагентам, налог в бюджет уплачивает. Очевидный способ экономии при этом – разделить товарные и финансовые потоки по признаку, является ли покупатель плательщиком НДС.

Для этого на практике привлекаются дружественные предприниматели на спецрежимах. Их используют либо в качестве продавцов или покупателей, либо в качестве агентов или комиссионеров, либо в качестве исполнителей услуг.

Самый популярный на практике вариант разделения товарных потоков выглядит так (см. схему). Оптовый торговец на общем режиме привлекает двух дружественных ИП. Один из них арендует помещение для розничной торговли в регионе, где по этому виду деятельности введен ЕНВД. Другой применяет «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». Причем, если это возможно, он регистрируется в регионе, где введена пониженная ставка единого налога – 5 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Такую ставку, независимо от вида деятельности, установили, в частности, Липецкая и Пензенская области (законы от 24.12.08 № 233-03 и от 30.06.09 № 1754-3ПО соответственно).

Разделение товарных потоков в зависимости от конечного покупателя

Предположим, товар предназначен для покупателя, которому входной НДС не нужен. Для этого оптовая компания сначала перепродает этот товар с минимальной наценкой предпринимателю на ЕНВД. Если клиент готов расплатиться наличными, на этом цепочка заканчивается – он покупает товар у ИП по рыночной цене.

Если же покупатель планирует оплатить товар по безналу, вступает в действие второй ИП на «упрощенке». Он закупает за наличку товар у «вмененщика» по цене чуть ниже рыночной и затем перепродает его конечному клиенту за реальную стоимость (см. врезку в конце статьи).

Таким образом, оптовая компания на общем режиме заплатит НДС в бюджет только с минимальной наценки на товар, сделанной при его реализации «вмененщику». Эта же сумма увеличит ее налогооблагаемую прибыль.

С оставшейся части наценки НДС и налог на прибыль не взимаются. Вместо этого в бюджет платятся ЕНВД и единый налог по «упрощенке». В совокупности их сумма намного меньше, чем НДС и налог на прибыль.

При этом сумма ЕНВД также поддается оптимизации. Этот налог будет тем меньше, чем меньше арендуемая предпринимателем торговая площадь и коэффициент К2 в муниципальном образовании, где она находится (п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

Наценку, выведенную на ИП, превращают в наличку

Помимо налоговой экономии, привлечение ИП выгодно тем, что они могут снимать деньги с расчетного счета без объяснения причин – «для личных нужд». Хотя до недавнего времени чиновники считали, что ИП, наряду с юрлицами, должны соблюдать Порядок ведения кассовых операций (утв. решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40) и Правила организации наличного денежного обращения (утв. Положением ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П). Такое мнение выражено в письмах ЦБ РФ от 20.02.09 № 26-13-4-12/14232 и ФНС от 30.08.06 № ММ-6-06/869@. Тем более что пункт 5 статьи 346.26 НК РФ обязывает плательщиков ЕНВД соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный законодательством.

Однако на текущий момент возобладала другая, более выгодная точка зрения. Это подтверждают постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.10 № 1411/10 и письмо Минфина от 02.03.11 № 03-01-10/1-15. В последнем, совместном с налоговиками, чиновники дали ответ на запрос Центрального банка РФ, что на ИП не распространяется Положение № 14-П. Следовательно, они могут снимать наличные средства без объяснения причин.

Предпринимателю приходится доказывать, что он торгует в розницу

Ключевую роль в этом способе экономии играет предприниматель на ЕНВД. Однако следует помнить, что этот режим не может применяться для реализации любых товаров. В частности, «вмененщику» нельзя торговать:

подакцизными товарами (ст. 346.27 НК РФ);
товарами, предназначенными для предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 492 ГК РФ).

Второе условие более расплывчато, поэтому вызывает больше всего трудностей. Как правило, не связаны с такой деятельностью потребительские товары. Но даже среди них есть такие, которые по определению сомнительно использовать в личных целях, к примеру, кассовые аппараты, оборудование производственного назначения и т. д.

Кроме того, если предприниматель на «упрощенке» не предъявит свое свидетельство о постановке на налоговый учет в качестве ИП, то «вмененщик» никак не сможет определить, что его покупатель ведет предпринимательскую деятельность. Следовательно, для него торговля будет по-прежнему розничной.

Однако предпринимательский характер покупки может выдать размер партии товаров, хотя Гражданский кодекс и не оговаривает его для розницы. Но налоговики, проведя встречную проверку контрагентов «вмененщика» и «упрощенца», могут выяснить, что через розничный магазин товар реализуется исключительно крупными партиями. Это может стать косвенным доказательством того, что ИП осуществляет не розничную, а оптовую торговлю. Ведь такие крупные партии товара сложно использовать в личных целях. Поэтому очень рискованно «прогонять» через одного «вмененщика» крупные партии товара. Для таких случаев на практике привлекают сразу несколько ИП, которые действуют параллельно друг другу.

Во избежание контроля цен привлекают вспомогательное общество на общем режиме

Следующий вопрос, который возникает на практике, – кого привлечь в качестве ИП. С точки зрения безопасности бизнеса обычно выбирают одного из учредителей, родственников и близких друзей руководства компании-оптовика или доверенных работников.

Но наличие явной аффилированности позволит налоговикам проверить правильность применения цен по сделкам между компанией и ИП (ст. 40 НК РФ). И доначислить налоги исходя из рыночных цен. Причем на основании пункта 2 статьи 20 НК РФ суды могут признавать лица взаимозависимыми по любым основаниям, если отношения между ними могут повлиять на результаты сделок.

Конечно, сама по себе взаимозависимость автоматически не означает, что компания получила необоснованную налоговую выгоду (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). В каждом конкретном случае налоговики должны доказать, что она привела к нерыночному ценообразованию (постановление Президиума ВАС РФ от 04.03.08 № 13797/07).

Однако с учетом того, что для достижения налоговой экономии цены по сделкам с дружественными ИП на практике применяются явно не рыночные, давать возможность налоговикам их проверять очень рискованно. Поэтому для исключения такого риска на роль ИП ставят формально независимых людей. Либо договариваются о совместной деятельности с давно зарегистрированными и реально работающими предпринимателями.

Также иногда используют и более радикальный способ решить проблему контроля цен. Для этого вводится дополнительный оптовый посредник на обычной системе налогообложения, который закупает товар у поставщиков и продает его лишь двум покупателям: компании-оптовику и предпринимателю на ЕНВД по одинаковым или почти одинаковым ценам с минимальной наценкой.

В этом случае у налоговиков не будет оснований проверить правильность применения цен по сделкам ни у этого перепродавца, ни у компании-оптовика. Но это увеличивает документооборот и стоимость оптимизации.

В целях безопасности бизнеса деньги и товар оставляют под контролем оптовой компании

Привлечение в качестве ИП формально независимых лиц требует обеспечить сохранность товара и денег. Для этого на практике весь товар часто хранится на складах компании-оптовика и передается предпринимателю в розничный магазин лишь транзитом – по факту отгрузки конечным покупателям. Клиенты получают товар со склада по товарным чекам от имени ИП, которые оформляют те же менеджеры компании-оптовика. Поэтому украсть сам товар в этом случае довольно проблематично.

С деньгами несколько сложнее. Чтобы избежать проблем, делают так, чтобы все финансовые потоки контролировала финансовая служба компании-оптовика. Для этого оформляют доверенность на проверенного человека, не являющегося штатным работником компании, который отвечает за учет у ИП и хранит электронные ключи от системы «Клиент-банк».

Кроме того, в договорах на поставку предпринимателю прописывают жесткие сроки оплаты товара и серьезные санкции за просрочку. Чтобы исключить соблазн попользоваться чужими деньгами.

Почему регион регистрации предпринимателей не особо важен

Как уже упоминалось, размер ЕНВД и единого налога при «упрощенке» может варьироваться в разных регионах. Поэтому кандидатов на роль предпринимателей подбирают с учетом порядка их регистрации и постановки на учет.

В общем случае компании и ИП на «упрощенке» платят налог и отчитываются по своему местонахождению или месту жительства, даже если фактически ведут деятельность в другом регионе (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 02.06.09 № 20-14/2/057841@). Хотя в некоторых регионах законами определено, что пониженные ставки единого налога применяются для тех, кто работает исключительно на территории этого субъекта РФ (к примеру, Закон Курской области от 04.05.10 № 35-ЗКО). Впрочем, доказать факт работы в другом регионе в отношении транзитной торговли налоговикам будет достаточно проблематично.

Однако если проанализировать описываемый способ, для ИП-«упрощенца» льготная ставка не настолько важна. Ведь минимальный налог в любом регионе одинаков – 1 процент от суммы доходов. Поэтому на сам регион на практике особый акцент не делают. Компания-оптовик просто подбирает размер наценки ИП на «упрощенке» таким образом, чтобы он уплачивал лишь минимальный налог. А вся прибыль группы оставалась бы на «вмененщике».

Место регистрации предпринимателя на ЕНВД также не принципиально. Дело в том, что ИП, которого планируется использовать во «вмененной» торговле, в любом случае должен будет встать на учет в налоговую инспекцию той территории, где он будет вести эту деятельность (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). То есть он регистрируется как предприниматель по своему месту жительства, а также встает на налоговый учет там, где у него имеются розничные магазины.

Реальность деятельности розничного торговца могут проверить

Налоговые проверки розничных торговцев на ЕНВД чаще всего проводятся на предмет занижения ими базовых показателей (в нашем случае – площади торгового зала), а также соблюдения иных ограничений для применения спецрежима. Иногда совместно с полицией или торгинспекцией проводятся контрольные закупки. Поэтому «вмененщика» реально обеспечивают торговой площадью, где теоретически может купить товар любой случайный покупатель.

Однако на практике собственники стараются затруднить налоговикам контрольную деятельность, установив неудобный режим работы магазина (например, исключительно в выходные дни или только утром и вечером) или разместив его в труднодоступном месте. Также бывает так, что просто вешают объявление о том, что магазин временно не работает, на постоянно закрытой двери.

Хотя безопаснее всего поступают те оптовые торговцы, которые привлекают действующих розничных продавцов, имеющих реальный бизнес в розничной торговле. Конечно, при этом стоимость способа экономии возрастает – ведь сторонним ИП придется оплачивать их услуги.

На практике учет и документооборот приходится вести оптовику

Вести документооборот, налоговый учет, а также сдавать отчетность за ИП обычно поручают работникам компании-оптовика. Чтобы избежать взаимозависимости, они лишь выполняют работу для ИП, но нигде не расписываются. А функции главбуха официально принимает на себя предприниматель.

Поскольку оптовик старается избегать реальной передачи товара предпринимателям, договор на поставку ТМЦ с ними заключают с особым условием. В договоре указывают, что поставка осуществляется по предварительным заказам, а согласование наименования, сроков и цен поставляемых товаров определяется дополнительными соглашениями либо непосредственно товарными накладными. Кроме того, в договоре предусматривают возможность предоплаты, чтобы не ограничивать возможность получения денег от предпринимателя.

Приход товара предпринимателям оформляют уже по факту реализации его конечным клиентам. Все документы подписываются самим предпринимателем или уполномоченными им лицами, чтобы при возможном разрыве отношений с ИП не возникло лишних проблем. Также стороны ежемесячно проводят сверки расчетов.

Что касается отношений между предпринимателями на «вмененке» и «упрощенке», то они обусловлены договором розничной купли-продажи. Обычно письменно он не оформляется, а считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).

При этом «вмененщикам» можно даже не применять кассовый аппарат (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). В этом случае расходы «упрощенца» подтвердят иные документы.

При какой наценке «упрощенцу» выгодно выставлять счет-фактуру с НДС

Используя разделение товарных потоков между ИП, иногда от имени предпринимателя на «упрощенке» продают товар конечному покупателю с НДС. Тем самым расширяют круг его клиентов. Несмотря на то что «упрощенец» не является плательщиком НДС, здесь тоже можно сэкономить, но лишь при определенных условиях.

Допустим, компания-оптовик приобретает товар по цене Х плюс 0,18Х рублей НДС, а реализует его конечным покупателям с наценкой Y. НДС с цены реализации составит соответственно (Х + Y) × 0,18. Налог на прибыль, если бы оптовик продавал этот товар сам, составит Y × 0,2. Всего налогов компания-оптовик без использования схемы с предпринимателями заплатила бы (Х + Y) × 0,18 – 0,18X + 0,2Y.

При разделении потоков налоговую нагрузку можно снизить. Для простоты предположим, что оптовик продает товар предпринимателю на ЕНВД по закупочной цене. У него обязательства по НДС зачтутся между собой, а налога на прибыль не возникнет. Также, исходя из этого мотива, не будем брать во внимание сумму ЕНВД, налог при применении «упрощенки» и прочие накладные расходы. Таким образом, при применении схемы предприниматель на УСН заплатит в бюджет только НДС в сумме (Х + Y) × 0,18 (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом в зачет НДС он не возьмет.

Чтобы узнать, в какой момент будет выгодно продавать товар с НДС через предпринимателя, сравним два значения: (Х + Y) × × 0,18 – 0,18Х + 0,2Y = (Х + Y) × 0,18. После преобразований получится Y = 0,9Х. То есть при наценке более 90 процентов компании в целом будет выгодно продавать товар через «упрощенца» с НДС.

Однако у клиентов такого ИП могут возникнуть проблемы с вычетом этого НДС. Чиновники часто указывают, что НДС по счету-фактуре от «упрощенца» нельзя предъявить к вычету (к примеру, письма Минфина от 01.04.08 № 03-07-11/126, ФНС от 06.05.08 № 03-1-03/1925). Есть, конечно, судебные решения в пользу налогоплательщиков, например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.08.10 № КА-А40/8933-10. Но лишний раз судиться с налоговой инспекцией никому не выгодно.

Кто и как платит, как посчитать, как получить вычет

Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.

Что вы узнаете

Что такое НДС
Кто его платит
Какие есть льготы по НДС
Как рассчитывается
Сроки уплаты НДС
Как получить налоговый вычет
Что будет, если не уплатить НДС

Что такое НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания реализует товары, работы, услуги и имущественные права.

Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.

Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одно юрлицо безвозмездно передает другому промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.

Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.

Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.

В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.

НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания передает эти деньги налоговой. Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС. Но если товар не продали, а подарили по акции, предпринимателю все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.

Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.

Кто платит НДС

НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.

Кто такие налоговые агенты по НДС

Мы сказали, что НДС платят компании, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.

Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, приобрели оборудование в России у иностранной компании.

Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.

Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.

Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.

Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.

Купили или получили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.

Льготы по НДС

По НДС существуют льготы. Некоторые компании могут вообще не платить налог, другие — только по отдельным операциям.

Не обязаны платить НДС некоторые компании и ИП:

ИП на ЕНВД, УСН и патенте.
Участники проекта «Сколково».
ИП и компании на любых системах налогообложения, если за последние три месяца их выручка меньше 2 млн рублей. Даже если компания на общей системе налогообложения. Чтобы получить такое освобождение, придется подавать дополнительные документы.

Компании на ЕСХН работают с особыми условиями. С 2019 года они платят НДС, если заработали за год больше определенной суммы:

100 млн рублей за 2018 год;
90 млн рублей за 2019 год;
80 млн рублей за 2020 год и т. д.

Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. Если этого не сделать, компания должна будет платить НДС при любых доходах.

Отдельные операции. Не нужно платить НДС по таким операциям, как:

денежные займы;
реализация медицинских товаров и услуг;
перевозка пассажиров;
торговля акциями.

Когда льготы не действуют

Бывает, что формально компания подходит под льготы, но получить их не может.

При импорте. Если ИП на УСН или другом спецрежиме захочет ввезти товар через границу, ему придется уплатить НДС.

Если выставлен счет с НДС. Предприниматель на упрощенке или другом спецрежиме при желании клиента может выставить ему счет с НДС. Но тогда предпринимателю надо будет в конце квартала подать декларацию и уплатить этот НДС в бюджет.

Как рассчитывается НДС

В статье мы рассмотрим базовый вариант расчета НДС. На деле есть много тонкостей, с которыми сможет разобраться только профессиональный бухгалтер.

НДС, который нужно уплатить налоговой, считают по такой формуле:

Исходящий НДС — сумма налоговой базы, умноженная на ставку НДС.

Налоговая база — сумма реализованного товара, то есть все, что компания продала или подарила. Товары, которые участвуют в акциях, тоже принимаются к учету. Если вы дарите покупателям фен за покупку дрели, со стоимости фена тоже придется уплатить НДС.

Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции.

Восстановленный НДС — часть входящего НДС, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет. Например, если они перешли с общего режима налогообложения на УСН и у них остались товары на складе, с которых они до этого делали вычет. Подробнее — в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Например, ООО покупает одежду у поставщика, а потом продает ее в розницу. Ставка НДС для них — 20%.

ООО закупило партию за 300 тыс. + 60 тыс. рублей НДС, а продало за 500 тыс. рублей + 100 тыс. рублей НДС.

Исходящий НДС в этом случае — 100 тыс. рублей. ООО покупало товар у поставщика с НДС, поэтому входящий НДС — 60 тыс. рублей.

ООО могут вычесть входящий НДС из суммы налога: 100 тыс. − 60 тыс. = 40 тыс. рублей. В этом примере нет восстановленного НДС. В итоге в налоговую надо уплатить 40 тыс. рублей.

Ставки НДС. Размер ставки зависит от вида операции:

0% — при экспорте;
10% — при продаже еды, товаров для детей, журналов и книг, медицинских товаров;
20% — во всех остальных случаях.

Если нет входящего НДС. Расчет НДС выглядит как цепочка. Грубо говоря, каждый следующий поставщик вычитает из своего налога деньги, которые он заплатил предыдущему.

Проблема возникает тогда, когда в этой цепочке появляется компания, которая НДС не платит, например ИП на упрощенке. Тогда компания, которая купила у такого ИП, не может принять НДС к вычету.

Рассмотрим тот же пример, что и выше, но теперь счет для ООО выставляет ИП на упрощенке, который не платит НДС. ООО оплачивает счет, а потом перепродает товар дороже кому-то еще.

Со своих продаж ООО обязано уплатить НДС. Они продают товар за 500 тыс. + 100 тыс. рублей НДС. Исходящий НДС — 100 тыс. рублей.

ООО могло бы от исходящего НДС отнять входящий, но отнимать нечего: поставщик не предъявлял им НДС. Поэтому в налоговую придется уплатить все 100 тыс. рублей.

Обычно компаниям на общей системе налогообложения такой расклад не нравится, поэтому они стараются не работать с предпринимателями без НДС.

Чем отличается ставка 0% от отсутствия НДС и что такое возмещение НДС

Ставка 0% применяется при экспорте. Например, если компания что-то произвела в России и продала за рубеж. Но между ставкой 0% и просто освобождением от уплаты НДС есть большая разница.

Разберем на примере, но для начала вспомним упрощенную формулу расчета НДС:

Когда они продают оборудование в Канаду, они платят НДС по ставке 0%. Исходящий НДС — 0 рублей.

В конце квартала они заполняют налоговую декларацию и рассчитывают НДС по стандартной формуле: 0 − 20 млн = −20 млн рублей. Сумма налога к уплате отрицательная, значит, налоговая должна вернуть компании 20 млн рублей. Это называется возмещением.

Если бы компания была просто освобождена от уплаты НДС, она бы не подавала декларацию — потраченный до этого НДС ей никто не вернул бы .

Чтобы получить возмещение, надо представить пакет документов, который подтвердит, что сырье и материалы были задействованы в производстве именно того оборудования, которое продали за границу, и что эта продажа на самом деле состоялась.

Еще компания может отказаться от возмещения — перенести вычет на следующий период или вообще отказаться от ставки 0% при экспорте. В некоторых случаях это выгоднее, чем сбор документов и прохождение проверок ради небольшой суммы возмещения.

Когда можно получить возмещение, а когда нет

Налоговый вычет	Документы
Ставка 0%	Можно получить возмещение	Надо подать декларацию и подтвердить ее документами
Отсутствие НДС	Нет возмещения	Не надо сдавать отчетность

Сроки уплаты НДС

Чтобы заплатить НДС, надо заполнить и сдать декларацию в налоговую. Сроки сдачи декларации — до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Например, за 1 квартал 2020 года надо сдать декларацию до 25 апреля.

Всю сумму налога одновременно со сдачей декларации платить не надо. По закону НДС делят на 3 равные части и платят до 25 числа каждого месяца следующего квартала. Когда предприниматель 25 апреля подает декларацию за первый квартал, он платит только ⅓ от суммы налога. Остаток выплачивает равными частями до 25 числа следующих двух месяцев.

Отчетный период (квартал), за который платим	Когда надо сделать платеж
4 квартал 2019 года	27 января 2020 (25 января — суббота)
25 февраля 2020
25 марта 2020
1 квартал 2020 года	27 апреля 2020 (25 апреля — суббота)
25 мая 2020
25 июня 2020
2 квартал 2020 года	27 июля 2020 (25 июля — суббота)
25 августа 2020
25 сентября 2020
3 квартал 2020 года	26 октября 2020 (25 октября — воскресенье)
25 ноября 2020
25 декабря 2020

Сумма выплат округляется до рублей. Первые два транша — в меньшую сторону, последний — в большую. По желанию можно заплатить НДС досрочно — сразу всю сумму или ⅓ часть в первом месяце, а весь остаток во втором.

Налоговый вычет по НДС

Налоговый вычет — это право компании уменьшать сумму налога на НДС, который ей предъявили поставщики.

Проблема в том, что некоторые компании заключают сделки только на бумаге, чтобы заплатить меньше, и обманывают налоговую. Это незаконно. Чтобы выявлять таких предпринимателей, налоговая следит за сделками, по которым оформляют вычет.

Как именно налоговая следит за сделками — тема для отдельной статьи. Здесь мы не будем рассказывать об этом, но дадим рекомендации, как оформить вычет так, чтобы налоговая была довольна.

Условия получения вычета по НДС. Вы можете включить в декларацию на вычет НДС, который уплатили, в следующих случаях:

НДС предъявили поставщики за товары, работы или услуги.
Вы уплатили НДС таможне при ввозе товара из-за границы.
Налог предъявили продавцы имущественных прав.

Чтобы получить вычет, надо подтвердить документами следующие условия:

Сделка состоялась на самом деле.
Товары купили для операций, на которые начисляется НДС.
Товары поставили на учет.

Не надо отправлять документы сразу — только по требованию налоговой.

НДС можно вернуть только с расходов бизнеса

Компания может рассчитывать на вычет, только если совершала покупки для бизнеса.

Например, если владелец купил новое оборудование для бизнеса и поставил его на учет, может смело включать в декларацию вычет НДС.

А если предприниматель купил жене новую машину, чтобы она возила детей в детский сад, эта покупка бизнеса не касается. Предприниматель — конечный потребитель этого товара и уплачивает НДС из своего кармана. Его в декларацию включать нельзя.

Документы для вычета НДС. Чтобы подтвердить вычет, нужны такие документы:

Счета-фактуры от поставщиков.
Первичные документы от поставщиков, которые подтверждают, что сделка состоялась. Это товарные накладные, акты выполненных работ и т. д.
Документы, подтверждающие постановку товаров, работ или услуг на учет. Это могут быть акты приемки, выписки из КУДиР.

Счета-фактуры от поставщиков надо зарегистрировать в книге покупок, а счета-фактуры , которые выставляли сами, — в книге продаж.

Для вычета за импорт и экспорт предусмотрен особый порядок оформления документов. Лучше обратиться к профессионалу, например таможенному брокеру.

Как получить вычет по НДС. Чтобы получить вычет, нужно заполнить налоговую декларацию в электронном виде. В ней указывают входящий и исходящий НДС, сумму налога к уплате.

Налоговая проверяет декларации в рамках камеральной проверки. Она проходит без участия компании.

Проверяют в специальной программе «АСК НДС 3». Она выявляет разрывы в цепочке поставщиков, когда информация о сделке в декларациях поставщика и покупателя расходится. Разрывы — это не единственный признак, по которому налоговая может счесть сделку подозрительной. Инспекторы говорят, что таких признаков около двухсот.

Во время проверки возможны несколько ситуаций.

Если по сделкам все чисто, налоговая просто принимает декларацию и уплаченный НДС. Компании ничего дополнительно делать не нужно.

Если компания или контрагент вызвали у налоговой подозрение, налоговая проверяет всю цепочку партнеров. Просит прислать подтверждающие документы, пояснения или прийти в налоговую лично, чтобы доказать чистоту сделок.

Если компания не смогла объяснить и подтвердить сделку, налоговая приходит с выездной проверкой. Если в процессе проверки инспектор выявит нарушения, то налоговая обратится в суд с иском об уплате скрытой части налогов, штрафов и пеней.

Чем больше вычет, тем большие подозрения он вызывает у налоговой. Но это не значит, что инспекторы сразу придут с проверкой. Проверка грозит, только если налоговая заподозрит сомнительную сделку.

Как не попасть под подозрения налоговой

Налоговая не объявляет точных критериев, когда считает сделку подозрительной. Но вот несколько правил, которые помогут себя обезопасить.

Не пользоваться услугами компаний, которые предлагают заключить фиктивные сделки. Некоторые компании предлагают заключить сделку на бумаге, как будто поставляли товар или оказывали услугу. По ней можно принять НДС к вычету. Но это незаконно. И если налоговая обнаружит такую сделку, будут проблемы.

Проверить контрагента перед сделкой. Соберите информацию о партнере перед началом работы: как давно работает компания, настоящий ли директор, совпадает ли юридический адрес с реальным. Если нет, то не находится ли по этому адресу много других юрлиц. На юридическом языке это называется «проявить должную осмотрительность».

Сохраните все документы, которые могут подтвердить факт проверки контрагента. Сделайте скрины с сайтов, на которых видно дату и время. Если придется доказывать свою правоту через суд, вам надо будет показать, что вы проверяли контрагента перед сделкой и не нашли ничего подозрительного.

Бывают случаи, когда компании выигрывают суд, доказав, что проявили должную осмотрительность.

Что будет, если не уплатить НДС

Если компания не уплатила НДС вовремя, то по закону ей начислят пени. А если она неправильно рассчитала налог в меньшую сторону, то будут пени и штраф. Если затянуть с оплатой или вовсе отказаться платить, налоговая снимет деньги с расчетного счета в принудительном порядке.

Пени и штраф начисляются на сумму недоимки. Если компания уплатила часть налога, процент рассчитают только на остаток.

Пени начисляются за каждый день просрочки. Размер ставки — 1/300 от ключевой ставки. Сейчас ставка — 7%, а значит, пени — 0,023% от суммы неуплаты в день. Для ИП эта ставка действует всегда, для ООО — до 30 дней. После 30 дней процент становится в 2 раза больше — 1/150 от ключевой ставки в день.

Штраф грозит, если компания неправильно посчитала НДС и этот факт обнаружил инспектор во время проверки. Если предприниматель посчитал в декларации правильно, но не уплатил вовремя, штрафа не будет, только пени.

Размер штрафа зависит от того, специально предприниматель скрыл налоги или ошибся в расчетах. Если это случайная ошибка, то штраф — 20% от суммы недоимки. Если налоговая докажет, что предприниматель скрыл налоги умышленно, штраф увеличится до 40%.

Блокировка счета. Если компания не платит вовремя, налоговая выставляет требование, в котором указан точный срок, до которого надо успеть погасить долг.

Если не исполнить требование, налоговая выставляет инкассовое поручение — присылает в банк требование списать сумму долга и блокирует расчетный счет, пока на нем не будет достаточно денег.

Если не погасить инкассовое, налоговая передает долг судебным приставам. Они найдут способ забрать деньги: продадут недвижимость, оборудование, машины и другое ценное имущество.

Если забирать нечего, компанию или предпринимателя признают банкротом. До таких крайностей лучше никогда не доводить.

Читайте также: