Доставка по безналу с ндс

Опубликовано: 12.05.2024

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Патент для грузоперевозок

Патент доступен при перевозках автотранспортом. Его удобство в том, что он во многом стал аналогом ЕНВД, и если прежде перевозчик работал на вмененке, в его работе мало что изменится с переходом на патент. Минус — он подходит только предпринимателям, организациям применять патент нельзя. Также на патенте есть лимиты:

у предпринимателя должно быть не больше 15 сотрудников;
доход не должен превышать 60 млн рублей в год.

Многие ИП задают вопрос: придется ли покупать несколько патентов, если перевозка пассажиров и грузов происходит между регионами. Ответ такой: достаточно одного патента в том регионе, где вы проживаете и главным образом ведете работу. Налоговой важно, в каком регионе заключается договор на перевозку. Если вы работаете в Свердловской области и иногда возите грузы в Челябинскую, достаточно указать место заключения договора Екатеринбург, и вам не придется покупать патент в Челябинской области.

Реклама на транспорте и налоговые режимы

Часто перевозчики оказывают услуги по размещению рекламы снаружи и внутри автомобиля. В этом случае организациям подойдет только УСН — и для грузоперевозок, и для рекламы.

У предпринимателей есть выбор. Для перевозок подходит патент — важно лишь соблюдать лимиты, о которых мы писали выше. Какая налоговая система подойдет для размещения рекламы — зависит от законодательства в вашем регионе.

С 2021 года регионы могут включать в список видов деятельности по патенту новые направления (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Если в вашем регионе разрешат применять ПСН при размещении рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств, то вы сможете работать на патенте по этому виду деятельности. Если же нет, придется с рекламой работать на УСН, а с перевозками на патенте и совмещать режимы.

Самозанятость для перевозок

Перевозчик может стать самозанятым: это доступно для ИП и физлиц. По налогу на профессиональный доход есть ограничения:

лимит по выручке в год — до 2,4 млн рублей;
работать можно строго без сотрудников;
нельзя совмещать НПД с другими системами налогообложения.

Для работы на НПД достаточно скачать приложение “Мой налог”: оно формирует чеки для клиентов и рассчитывает налог. Сдавать отчетность на этом режиме не придется.

Совмещение налоговых режимов

С 2021 года совмещение доступно только для ИП: УСН + патент и ОСНО + патент. Это вполне рабочие варианты для перевозок, если ИП занимается еще одним или несколькими видами деятельности. При такой работе нужно вести раздельный учет по деятельности на каждом режиме и следить за соблюдением ограничений.

При работе на УСН + патент придется следить за лимитами, чтобы не “слететь” с патента полностью на упрощенку:

выручка по всей деятельности не должна превышать 60 млн рублей;
в деятельности по патенту должно работать не больше 15 человек, а всего по предприятию — не более 130 сотрудников, при этом если работник занят одновременно в двух видах деятельности, придется отнести его к патенту;
остаточная стоимость основных средств по всему предприятию не должна превышать 150 млн рублей.

При совмещении ОСНО + патент следить придется только за лимитами по патенту:

выручка по ПСН — не более 60 млн рублей в год;
не более 15 сотрудников, занятых по патенту.

Если предприниматель нарушает указанные лимиты, он должен перевести всю деятельность на свой базовый налоговый режим (УСН или ОСНО) с начала того периода, на который куплен патент. Если ИП покупает в течение года несколько патентов, например, каждый месяц, то при нарушении лимитов, перейти полностью на упрощенку или ОСНО нужно с начала действия того патента, при котором лимиты были нарушены.

Выбор самой выгодной системы налогообложения

Рассчитайте налоговую нагрузку на разных режимах налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора, сравните и выберите самый выгодный режим. Учитывайте ограничения каждого из них — калькулятор и пояснительная статья помогут разобраться, что вам больше подходит.

Учет и отчетность на разных налоговых режимах

Проще всего организована работа самозанятых: они не ведут учет, не сдают никаких отчетов, а весь контроль за деятельностью ведется через приложение “Мой налог”.

При работе на патенте тоже нет отчетности по налогам: предприниматель просто регулярно подает заявления на получение патента — важно лишь вовремя вносить патентные платежи. Отчетность придется сдавать за сотрудников, если они у вас есть. На патенте есть подобие учета: налогоплательщики заполняют Книгу учета доходов. Узнайте больше о работе на патенте в нашей статье.

На УСН есть налоговая декларация, которую придется сдавать раз в год. Также работодатели сдают отчетность в налоговую и фонды за сотрудников. Учет зависит от объекта налогообложения - “Доходы” или “Доходы минус расходы”. Читайте о работе на УСН в статье.

Ну, и на ОСНО — самом сложном и “дорогом” режиме — есть несколько ежеквартальных и годовых отчетов: по НДС, налогу на прибыль для организаций или по НДФЛ для ИП, также декларация по налогу на имущество и отчеты за сотрудников. Учет на ОСНО сложен и требует хотя бы начальных знаний в бухгалтерии. Узнайте больше об этом режиме.

Чтобы справляться с учетом и отчетностью самостоятельно, протестируйте веб-сервис Контур.Бухгалтерия: он автоматически рассчитывает налоги и формирует отчеты для отправки через интернет. Здесь вы сможете работать на УСН или ОСНО, совмещать базовый режим с патентом. В сервисе большинство функций автоматизированы и есть много инструментов для работы бухгалтера и руководителя компании. Всем новичкам мы даем бесплатный тестовый период — 2 недели.

Федеральный закон 54-ФЗ обязывает практически всех индивидуальных предпринимателей пользоваться онлайн-кассами. Отсрочка применения онлайн-касс действует на очень небольшую категорию ИП, и то лишь до июля 2021 года.

Какие ИП, согласно поправок 54 ФЗ, могут не применять онлайн-кассу при расчетах, а кому не избежать установки онлайн-касс, и они будут обязаны перейти на новые правила торговли. Давайте смотреть и разбираться, когда это возможно.

Кому дается отсрочка и нужна ли онлайн касса для ИП без работников в 2021 году

До 1 июля 2021 отсрочку от применения онлайн-касс в расчетах с физическими лицами получили ИП практически на всех режимах налогообложения. Итак, от применения онлайн-касс до этой даты были освобождены ИП на патенте, УСН, ЕСХН, которые соответствуют следующим условиям:

ИП без работников, то есть без наемных сотрудников, продает товары своего производства

ИП без работников (наемных сотрудников), оказывает услуги самостоятельно

То есть после этой даты обозначенные ИП должны осуществить обязательный переход на онлайн-кассы. Все остальные ИП не имеют отсрочку применения ККТ и обязаны применять кассы при расчетах с физическими лицами. С 1 июля 2021 года и эти, временно освобожденные категории предпринимателей, будут обязаны использовать в расчетах контрольно- кассовые аппараты нового поколения.

Отсрочка для ип без наемных работников заканчивается 1 июля 2021 года. Более подробно мы рассматривали этот вопрос в большой статье о том, нужна ли касса для ИП на УСН и других налоговых режимах, для ИП без работников.

И всё-таки есть некоторые случаи, в которых индивидуальный предприниматель может обойтись без онлайн-кассы в расчетах.

Работа ИП в отдаленной местности возможна без онлайн-кассы

Если ваш населенный пункт относится к категории отдаленных населенных пунктов, то работать в нем можно без установки онлайн-кассы, по старинке. Почему закон делает такое послабление?

Дело в том, что во многих отдаленных районах всё ещё не совсем гладко со стабильным и регулярным интернет-сообщением. А именно интернет и является каналом передачи фискальных данных от онлайн-кассы в ОФД и налоговую службу. Поэтому-то для предпринимателей из дальних поселков и деревень и сделано такое отступление в законе.

Специфические виды деятельности ИП, которым можно работать без онлайн-кассы

Еще одна возможность работать без применения онлайн-кассы — специфическая деятельность ИП. К таким видам деятельности законом сегодня относится:

сдача собственного жилья в аренду,

торговля сезонными овощами и фруктами выращенными в собственном хозяйстве (не перепродажа),

оказание услуг носильщика на вокзалах,

чистка и ремонт обуви,

торговля в розницу квасом и молоком из автоцистерн, а также керосином в разлив,

газетами, журналами и прочими товарами в киосках,

торговля живой рыбой,

реализация изделий народных промыслов,

продажа мороженого в киосках и с лотка.

Для этой деятельности онлайн-касса не нужна. Кроме того, онлайн-касса не потребуется предпринимателю при:

реализации ценных бумаг,

реализации билетов и талонов для проезда в транспорте, если она производится непосредственно в салоне;

работе с ключами и металлической галантереей

Полный перечень таких видов деятельности указан в в ст. 2 закона 54-ФЗ.

Все остальные предприниматели, сфера деятельности которых не входит в этот список (оптовая и розничная торговля, услуги общепита, прочие виды услуг для населения), независимо от режимов налогообложения, применяемых ИП, обязаны использовать онлайн-кассы, принимать наличные и электронные средства платежа только с использованием онлайн-касс.

Самозанятый и ИП на НПД работают без кассы?

Не понадобится онлайн-касса и предпринимателю, который зарегистрирован как самозанятый, и имеет право применять налоговый спецрежим “Налог на профессиональный доход”. Этот режим в первую очередь предназначен для физических лиц, которые работают сами на себя, но и индивидуальные предприниматели тоже могут применять его, если соблюдается сразу несколько условий:

работает в регионе, где действует новый закон о самозанятых,

не имеет наемных работников по трудовому договору,

не получает доход от использования имущества,

имеет доход менее 2,4 млн. руб в год.

То есть ИП без работников, который вписывается в эти условия, вполне может оформить НПД и получить пожизненную отсрочку от использования онлайн-кассы, то есть осуществлять продажу товаров без кассы.

Такой предприниматель осуществляет расчеты, ведет учет, выписывает и отправляет электронные чеки своим клиентам с помощью специального приложения “Мой налог”. С его же помощью предприниматель и оплачивает налоги.

В этом случае онлайн-касса не требуется, хотя если у предпринимателя она уже есть, закон не запрещает ее использовать.

Кому на рынке разрешено работать без онлайн-кассы

Можно ли работать без кассы на рынке, если ИП без работников или с наемными работниками. Здесь всё зависит не от наличия работников в найме, а от несколько других факторов: место торговли, вид реализуемого товара или оказываемой услуги, возможность хранения товара и т.д.

Закон 54-ФЗ говорит, что ИП на ПСН, ЕСХН и на УСН и некоторые юр. лица, торгующие на ярмарках, рынках, и в прочих, обустроенных для торговли площадях, могут не использовать онлайн-кассу. Однако для этого необходимо соблюсти несколько условий. Чтобы налоговая инспекция вас не оштрафовала, прочитайте последние новости о правилах торговли на рынках в этой статье.

Нужна ли онлайн-касса для безналичных расчетов

Безналичные расчеты — отдельная форма взаиморасчетов ИП с физическими и юридическими лицами. Здесь, казалось бы, не происходит явного перемещения денежных средств: клиент не платит наличными или картой, поэтому нет необходимости в кассовых чеках.

Но нет: в соответствие с п. 1 ст. 1.2 Закона 54-ФЗ, при работе с физическими лицами индивидуальный предприниматель обязан во всех без исключения случаях проводить оплату с помощью онлайн-кассы и выдавать физлицу распечатанный или электронный фискальный чек. Здесь учитываются все операции: и по оплате за приобретенный товар, работу или оказанную услугу, и перечисление аванса в счет будущей покупки при помощи онлайн-банкинга, и платежи с банковской карты через интернет.

При безналичных расчетах кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара.

Резюме: для безналичных расчетов с физическими лицами индивидуальный предприниматель обязан во всех случаях использовать онлайн-кассу.

С юридическими лицами дело обстоит немного по-другому. Здесь также, как и в расчетах с физлицами нужно применять ККТ, но есть один вариант, когда можно совершить платеж и совершенно законно не использовать онлайн-кассу. Это безналичные расчеты без предъявления электронного средства платежа — расчеты по безналу без использования банковской карты. Такое допущение регламентируется п. 9 ст. 2 Закона 54-ФЗ.

Кроме того, можно не использовать онлайн-кассу, если безналичные расчеты с юрлицами производятся через платежного агента, или если расчеты производятся в неденежной форме: взаимозачет, мена, отступное или расчеты по обязательствам другим встречным предоставлением.

Резюме: в некоторых отдельных случаях ИП может принимать платежи без использования онлайн-кассы, но эти случаи редки, и в большинстве случаев всё-таки придется использовать ККТ.

Возможен ли налоговый вычет за покупку онлайн-кассы

Многих интересует, получится ли вернуть денежные средства, затраченные на покупку онлайн-кассы в 2021 году. Пока утвердительных заявлений со стороны ведомства не было и налоговое законодательства вычетов не предусматривает.

Ранее максимальная сумма возврата, согласно законодательному акту, составляет 18 тысяч рублей на каждую купленную кассу. Все, что сверх этого лимита, вернуть не представляется возможным. Эти условия касались тех, кто приобретал кассу в 2018 году.

Касса для ИП без работников. Какую выбрать

Главные требования, которое федеральный закон «54-ФЗ о применении ККТ» предъявляет к кассовому оборудованию:

наличие в кассе фискального накопителя,

наличие этой модели в реестре ККТ на сайте ФНС,

Принимать оплату следующими способами расчета: оплату наличными и оплату картой, и выдавать бумажные чеки и электронные чеки

фискальный чек, который выдает эта касса, должен соответствовать этому закону и содержать все необходимые для вашего вида деятельности обязательные реквизиты,

предприниматель должен зарегистрировать кассу в ФНС, подключить ее к услугам ОФД.

Вариантов у предпринимателя всего три: автономная кнопочная касса, фискальный регистратор и смарт-касса. Подробнее остановимся на каждом варианте и посмотрим на их плюсы и минусы.

Автономные кнопочные онлайн-кассы

Автономные кассы имеют всего один плюс — они недороги. Но недороги они потому, что их время, как удобной контрольно-кассовой техники, заканчивается. Они годятся сегодня разве что для небольших бизнесов в сфере услуг или в магазине с редко меняющейся номенклатурой до 50 позиций. С маркированными товарами кассы без модернизации не работают, а для обновлений под нормы закона требуется выезд специалиста на место. Все эти платные модернизации очень скоро перевесят выгоду от малой цены самой кассы.

Фискальный регистратор

Фискальный регистратор — это принтер кассовых чеков с фискальным накопителем и интернет-модулем для передачи фискальных данных. К фискальному регистратору обязательно потребуется управляющее устройство с кассовой программой. То есть, кроме самого регистратора, который стоит определенных денег, вам придется потратиться еще и на планшет, ноутбук или ПК. Хорошая кассовая программа для ПК тоже стоит денег. Как видите — это не самый экономный вариант, но вполне рабочий.

Годится такой вариант для стационарных точек — магазинов, пунктов сервиса и т.д. На выезд с собой такой набор оргтехники брать не получится. Кассовая зона тоже потребует определенного простора, иначе вместить такую габаритную кассу не получится.

Смарт-терминалы

Смарт-терминал. Технически — это мощный планшет с фискальным накопителем и чековым принтером. Они удобны, просты в освоении, что значительно облегчает работу кассира.

Смарт-терминалы выпускаются производителями в самых разных конфигурациях: как небольшие мобильные версии, со временем автономного питания от аккумулятора до 24 часов, так и средние и большие настольные модели для стационарных точек, с большим экраном и возможностью подключения дополнительного торгового оборудования. Цены на такие кассы начинаются от 12 000 рублей.

Почему ИП выбирают МТС Кассы, чтобы работать без штрафов

Основная масса индивидуальных предпринимателей обязана использовать в своей деятельности онлайн-кассы. Как выбрать онлайн-кассу, которая будет соответствовать всем требованиям законов и вашим ожиданиям? Почему многие ИП предпочитают пользоваться онлайн-кассами от МТС Кассы?

Большой модельный ряд МТС Кассы — это возможность выбрать для своего бизнеса именно ту кассу, которая идеально подойдет для вашего бизнеса.

Есть предложения по рассрочке и аренде. Есть специальные решения для больших и маленьких магазинов, для интернет-магазинов, для выездных продаж, курьерской доставки.

1. МТС Касса имеет свой личный кабинет, который значительно облегчает организационную работу для бизнесмена. К личному кабинету можно подключить несколько касс, и видеть в режиме онлайн всю статистику по всем торговым точкам. Здесь удобно работать с товарной номенклатурой, заводить новые товары или редактировать старые товарные карточки.

2. Возможность работы кассы в оффлайн-режиме. МТС Касса может работать и без интернета — выдавать чеки, принимать оплату. Данные в ОФД будут отправлены при восстановлении восстановлении соединения автоматически.

3. Экономия на эквайринге. В МТС Кассах встроен функционал по приему электронных платежей. Вы можете принимать безналичную оплату через СБП без терминала эквайринга по низкой ставке (0,4 - 0,7%.), и экономить на комиссии.

4. Кассовая программа МТС Кассы проста и интуитивно понятна, при том автоматизирует все кассовые операции. Не придется вести записи в тетрадях, пользоваться для подсчетов калькуляторм. Возможности кассовой программы делают труд продавца и кассира легким и удобными.

5. Расширенный функционал. МТС Кассу не придется заменять, если ваш бизнес вырастет, и вам понадобится дополнительный функционал. Для этого достаточно выбрать другой тариф, так как всё необходимое для работы, уже предусмотрено.

6. Товароучетная система, которая встроена в МТС Кассу помогает наладить учет товаров, составит для вас все необходимые отчеты о продаж, выручке и прибыли. Она точно понадобится тем, кто будет работать с маркированным товаром.

7. Круглосуточная техническая поддержка и бесплатные своевременные обновления программного обеспечения под все изменения законодательства. Касса всегда соответствует требованиям закона 54-ФЗ и всех его редакций.

8. Мобильное приложение для владельцев бизнеса “МТС Касса. Мой бизнес” — это оперативный контроль и управление точками продаж с телефона. Приложение абсолютно бесплатно и доступно для всех мобильных платформ.

Всё это помогает предпринимателю работать эффективно и с комфортом, четко исполняя требования закона и избегая штрафов.

МТС Кассу можно не только купить, но и взять в аренду. Предложение аренды от МТС удобно тем, что касса впоследствии переходит в собственность. К тому же вы всегда можете ее выкупить ранее этого срока по остаточной стоимости.

Аренда от МТС - удобный вариант для начинающих предпринимателей: за небольшую ежемесячную сумму вы получаете готовый к работе, зарегистрированный во всех инстанциях, кассовый аппарат. Техподдержка 24\7 и бесплатные обновления, естественно, прилагаются.

Дата публикации: 27.04.2021

Взаимодействие ДОСС с юридическими лицами

Дальнее следование
Взаимодействие ДОСС с юридическими лицами
Мультимодальные перевозки
Об оказании услуги «День рождения» в ретропоезде «Рускеальский экспресс»
Оферта «Доставка еды к поезду»
Оферта «Фонда социального страхования Российской Федерации»
Оферта на «Деловой проездной»
Оферта на подарочную карту
Оферта на пригородные поезда без указания мест
Оферта на скорые пригородные поезда с указанием мест
Оферта на различные виды транспорта и сопутствующие им услуги
Оформление пользователем электронной карты
Сообщение с Абхазией
Сообщение с Калининградской областью
Сообщение с Курортами Приэльбрусья
Страховая компания АО «АльфаСтрахование»
Страховая компания «Росгосстрах»
Страховая компания «Росгосстрах» (медицинская страховка)
Страховая группа «СОГАЗ»
Страховая группа «СОГАЗ» (медицинская страховка)

Взаимодействие ДОСС с юридическими лицами

1. Общие положения

Настоящий порядок является неотъемлемой частью договора на оказание услуг по оформлению проездных документов (железнодорожных билетов, далее – билетов), а также сопутствующих услуг, заключенного с Дирекцией скоростного сообщения – филиалом ОАО «РЖД», на условиях и сроках, указанных в тексте договора.

Настоящий порядок вступает в силу после подписания договора на оказание услуг по оформлению проездных документов (железнодорожных билетов, далее – билетов), а также сопутствующих услуг с Дирекцией скоростного сообщения – филиалом ОАО «РЖД», регулирует все особенности организации взаимодействия юридического лица с Дирекцией скоростного сообщения – филиалом ОАО «РЖД» в вопросах, касаемых предмета договора.

Настоящий порядок является публичной офертой.

Актуальная версия настоящего порядка опубликована на сайте ОАО «РЖД».

2. Перечень сокращений

АО «ФПК» – акционерное общество «Федеральная пассажирская компания»;

АСУ «Экспресс» – автоматизированная система управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте «Экспресс» ОАО «РЖД»;

Бронь-заказ – технология резервирования мест с последующим оформлением проезда в специализированных билетных кассах в течение установленного Перевозчиком периода с момента резервирования, применяемая преимущественно для оформления ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ), а также на усмотрение Перевозчика для индивидуальных пассажиров при увеличении стандартного срока резервирования;

Возврат – операция полного отказа от ранее оформленных мест, проводимая в АСУ «Экспресс» в соответствии с Правилами перевозок;

ДОСС – Исполнитель (как сторона заключенного договора), Дирекция скоростного сообщения – филиал ОАО «РЖД»;

ЕЛС – единый лицевой счет юридического лица в системах управления и отчетности ОАО «РЖД»;

Заявка на перевозку – письменное обращение установленной формы со стороны юридического лица в адрес Перевозчика о выделении мест в поезде для организации проезда ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ);

ОАО «РЖД» – открытое акционерное общество «Российские железные дороги»;

ОГВ – организованная группа военнослужащих, оформленных по одной заявке, следующих в составе не менее 10 человек в одном поезде, с одной датой отправления, по одному маршруту в сопровождении начальника команды, оформленные по предъявлении в билетную кассу воинского перевозочного документа;

ОГД – организованная группа детей, в составе не менее 10 человек в возрасте до 10 лет, включая дату рождения при совпадении ее с датой отправления поезда, следующих в одном поезде, с одной датой отправления, по одному маршруту, в сопровождении взрослого лица, из расчета не более 1 сопровождающего на 10 детей, оформленных по одной заявке;

ОГП – оформленная по одной заявке, организованная группа пассажиров, в составе от 10 и более человек, следующих в одном поезде, с одной датой отправления, по одному маршруту;

ОГШ – организованная группа школьников, в составе не менее 10 человек, в возрасте от 10 до 18 лет, включая дату рождения при совпадении ее с датой отправления поезда, следующих в одном поезде, с одной датой отправления, по одному маршруту, в сопровождении взрослого лица, из расчета не более 1 сопровождающего на 10 школьников, оформленные по одной заявке;

Организатор перевозки – Заказчик (как сторона заключенного договора), юридическое лицо, организующее перевозку пассажиров в составе ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ), при наличии соответствующего договора с ДОСС, либо агентом продажи;

Период резервирования – временной интервал, устанавливаемый Перевозчиком в АСУ «Экспресс», в течение которого доступна реализация мест;

Правила перевозки – Правила перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа железнодорожным транспортом, утвержденные приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 19.12.2013 г. №473;

Резервирование мест – выделение мест из свободной продажи с целью отдельного хранения в АСУ «Экспресс» в течение установленного срока резервирования для последующего оформления проездных документов;

Руководитель группы – ответственное лицо, непосредственно сопровождающее ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ), уполномоченное от лица группы совершать действия, делегированные ему в соответствии с доверенностью формы М-2 со стороны организатора перевозки;

Свободная продажа – норма мест, не имеющих целевого назначения, реализуемая через АСУ «Экспресс» по общедоступным каналам продажи;

Сбор за резервирование – плата за услугу по резервированию мест в поездах дальнего следования, установленная ФАС России;

Сервисный сбор – сбор, в том числе необязательный, включаемый в общую стоимость проезда, относящийся к дополнительным услугам, оказываемым пассажиру непосредственно в пути следования (питание, печатная и иная продукция в соответствии с нормативами, установленными Перевозчиком для оформляемого класса обслуживания);

Смешанная группа – организованная группа пассажиров в количестве от 10 человек и более, следующих в одном поезде, с одной датой отправления, по одному маршруту, в составе которой помимо взрослых пассажиров присутствуют дети и/или школьники;

Специальный тарифный план – тариф, установленный Перевозчиком для организации перевозки целевой аудитории, на который распространяются отличные от общедоступного тарифа правила исчисления и применения;

Срок резервирования – период доступности места для оформления его из системы отдельного хранения в рамках работы АСУ «Экспресс» по технологии пароля, либо бронь-заказа;

Туроператорская деятельность – деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая на основании свидетельства юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (туроператором), в соответствии с ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» от 24.11.1996 г. №132-ФЗ;

ФАС – Федеральная антимонопольная служба Российской Федерации;

Частичный возврат – операция отказа от части ранее оформленных в одном проездном документе мест, проводимая в АСУ «Экспресс» в соответствии с Правилами перевозок;

Явка – установленная дата для оформления проезда по технологии пароля и/или бронь-заказа.

3. Формирование и обработка заявки на организацию перевозки

3.1. Для организации перевозки ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ) Организатор перевозки предоставляет в ДОСС заявку и пофамильный список с указанием реквизитов документов удостоверяющих личность по форме, утвержденной ДОСС, согласно Приложениям №1, 2.

3.2. Заявки для перевозки ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ) принимаются на всем периоде резервирования, в зависимости от глубины продажи, установленной для конкретного поезда, но не позднее, чем за 10 суток до отправления поезда. Заявка, предъявленная менее чем за 10 суток до отправления поезда, принимается при возможности ее выполнения. При заполнении заявки является обязательным указание категории группы – ОГП, ОГД, ОГШ, ОГВ.

3.3. Заявки, подающиеся для поездов, находящихся за периодом резервирования, принимаются к исполнению по резолюции руководителя ДОСС, либо лица, его замещающего.

3.4. Сбор за резервирование взимается за услугу по резервированию мест из свободной продажи для последующей реализации по специальному тарифу для организации перевозки ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ), сбор за резервирование не подлежит возврату в случае полного или частичного отказа от выкупа зарезервированных мест.

3.5. Оплата суммы, предусмотренной в соответствии с выставленными счетами, допускается как наличным, так и безналичным видом оплаты.

3.6. Частичная оплата требуемой суммы не допускается.

3.7. Комбинирование видов оплаты (наличные, безналичные) не допускается.

3.8. В случае если сумма, указанная в платежном поручении меньше суммы подлежащих оформлению проездных документов, оформление проездных документов Организатору перевозки не производится, доплата стоимости проезда наличными денежными средствами не допускается.

3.9. Сбор за резервирование не подлежит разбивке на дни. В случае выкупа заявки ранее 10 суток оплаченных Организатором перевозки за продление заявки, денежные средства за неиспользованные дни не возвращаются.

3.10. В случае неявки представителя Организатора перевозки в установленный срок для оформления проезда ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ) на бланках проездных документов заявка аннулируется, сбор за резервирование возврату не подлежит.

3.11. Наличие у Организатора перевозки ЕЛС является обязательным условием осуществления оплаты услуг по оформлению проездных документов (железнодорожных билетов, далее – билетов) а также сопутствующих услуг безналичным видом оплаты.

3.12. Взимание требуемой суммы с платежного поручения, оформленного в несоответствии с заявленной в счете ставкой НДС, не допускается.

3.13. Разные услуги оплачиваются отдельными платежными поручениями с указанием в графе «Назначение платежа» в платежном поручении номера и даты заключения договора, вида услуги и налоговой ставки НДС:

Услуги, облагаемые НДС по ставке 18% – указывается сумма НДС;
Услуги, облагаемые НДС по ставке 10% – указывается сумма НДС;
Услуги, облагаемые НДС по ставке 0% – указывается «НДС 0%»;
Услуги, не подлежащие налогообложению (в т.ч. не являющиеся объектом налогообложения НДС) – указывается «без НДС»;
по штрафам – указывается «без НДС».

Если предоплата производится за Услуги стороннего перевозчика (не ОАО «РЖД»), это должно быть указано в назначении платежа.

3.14. Допускается производить оплату стоимости тарифа отдельно от оплаты сбора за резервирование.

3.15. Излишне перечисленные Организатором перевозки денежные средства учитываются в ДОСС в будущих периодах в счет тех же видов Услуг с учетом ставок налогообложения, по которым была получена предварительная оплата.

3.16. Перенос зачисленных на субсчета Организатора перевозки денежных средств с одного субсчета на другой допускается в исключительных случаях, по согласованию ДОСС.

3.17. После оплаты сбора за резервирование Организатор перевозки обязан предъявить в билетную кассу ДОСС платежное поручение для подтверждения оплаты.

3.18. Срок выкупа мест для ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ) может быть продлен на очередной период по письменному, либо устному заявлению Организатора перевозки при условии осуществления повторной оплаты сбора за резервирование.

3.19. Датой поступления денежных средств является дата зачисления денежных средств на расчетный счет ОАО «РЖД», подтвержденная выпиской банка. Платежи производятся Организатором перевозки в российских рублях.

3.20. Резервирование мест для организации групповой перевозки (ОГП, ОГД, ОГШ, ОГВ) осуществляется только после оплаты сбора за резервирование, на основании положительно рассмотренной заявки. В случае осуществления оплаты по безналичному виду расчета, резервирование мест производится только после факта подтверждения зачисления денежных средств на расчетный счет, заявленный в договоре.

3.21. Подтверждение зачисления денежных средств на расчетный счет ОАО «РЖД» осуществляется в течение 3-х календарных дней при предъявлении в билетную кассу ДОСС проверяемого платежного поручения.

3.22. Сроком хранения зарезервированных мест для организации проезда ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ) устанавливается 10 суток после даты резервирования, но не позднее, чем за 10 суток до отправления поезда. При резервировании мест менее чем за 10 суток до отправления поезда, выкуп зарезервированных мест производится на следующие сутки.

3.23. Время явки проставляется АСУ «Экспресс» автоматически, исходя из даты и времени отправления поезда. Стандартным порядком перевод нереализованных остатков мест, хранящихся в бронь-заказе, в свободную продажу осуществляется в 20 часов 00 минут по московскому времени.

3.24. В случае изменения параметров поездки, отраженных в рассмотренной заявке, Организатор перевозки не позднее, чем за сутки до даты явки, обязан сообщить об этом ответственному сотруднику ДОСС в письменном виде.

3.25. В случае уменьшения состава ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ) до состава менее 10 (десяти) человек заявка аннулируется; применение группового тарифа и правил оформления ОГП не допускается; стоимость проездных документов может измениться.

3.26. Юридические лица, по заявкам которых осуществляются перевозки ОГП, ОГД, ОГШ или ОГВ в поездах, следующих за пределы территории Российской Федерации или транзитом через территорию других государств, обязаны соблюдать паспортно-административные (визовые), таможенные, санитарные и другие правила. ДОСС не несет ответственности за последствия невыполнения этих правил пассажирами.

3.27. По окончании месяца проводится анализ работы по заявкам с учетом выкупленных мест и поступивших отказов от зарезервированных мест для принятия решения по организации дальнейшей работы с конкретными Организаторами перевозки.

4. Организация продажи мест для группы детей и/или школьников

4.1. Для плановых перевозок ОГД (ОГШ) прием заявок может осуществляться в том числе на поезда вне текущего периода резервирования. В этом случае пофамильный список ОГД (ОГШ) предъявляется в билетную кассу на момент оформления проездных документов.

4.2. На основании принятых заявок на перевозку ОГД (ОГШ) ДОСС разрабатывает соответствующие планы.

4.3. Не допускается резервирование мест для ОГД (ОГШ) в вагоны, в которых зарезервированы или оформлены места для ОГВ.

4.4. Для проезда ОГД (ОГШ) выделение мест в вагонах производится компактно.

4.5. При численности ОГД (ОГШ), превышающей количество мест в вагоне, оформление и распределение сопровождающих производится пропорционально численности детей в вагоне. По желанию Организатора перевозки свободные места в вагоне с ОГД (ОГШ) могут быть оформлены по полному тарифу.

4.6. Оформление проездных документов и организация детских перевозок производится в соответствии с постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 04 апреля 2003 г. №31 «О введении в действие Санитарных правил «Санитарно-эпидемиологические требования к перевозке железнодорожным транспортом организованных детских коллективов. СП 2.5.1277-03».

5. Порядок рассмотрения заявок

5.1. К рассмотрению принимаются только оформленные установленным порядком заявки.

5.2. При отсутствии возможности удовлетворения поданной заявки, уполномоченный сотрудник ДОСС обязан предложить иные варианты организации перевозки, путем изменения параметров отправления – номера поезда, класса обслуживания и так далее. При невозможности осуществления групповой перевозки, либо отказе от предложенных уполномоченным сотрудником вариантов, ДОСС оставляет за собой право отклонить заявку.

5.3. Рассмотрение поданных заявок осуществляется в течение 1 рабочего дня.

5.4. Положительно рассмотренная заявка является основанием для выставления счета на оплату услуг по оформлению проездных документов (железнодорожных билетов, далее – билетов) а также сопутствующих услуг, согласно действующим тарифам, налоговым ставкам и правилам, утвержденным в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;

5.5. В случае изменения стоимости Услуг ДОСС обязуется выставить дополнительный счет на недостающую сумму.

6. Требования к порядку оформления зарезервированных мест

6.1. Оформление проезда ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ) по заявке производится на руководителя группы на одном, либо нескольких бланках проездного документа, отдельно на каждый вагон.

6.2. Оформление проездных документов для компаний, не имеющих свидетельства на право осуществления Туроператорской деятельности, а также по индивидуальным заявкам производится отдельно на каждого пассажира.

6.3. С момента получения проездных документов (билетов) Организатор перевозки несет самостоятельную ответственность за их сохранность и подлинность (утеря, повреждение, кража, корректность оформления, в том числе корректность внесенных персональных данных участников ОГП и другое);

7. Замена руководителя организованной группы

7.1. Настоящий порядок замены руководителя группы действует только при проезде ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ) по территории Российской Федерации в поездах и вагонах формирования ОАО «РЖД».

7.2. Замена руководителя ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ) осуществляется при предъявлении письменного обращения Организатора перевозки. После рассмотрения уполномоченным руководителем ДОСС производится возврат проездного документа, оформленного на руководителя группы, и оформляется новый проездной документ на вновь назначенного руководителя. При этом ДОСС обязан исключить возврат ранее оформленного места в свободную продажу.

7.3. Одновременно с подачей заявления на замену руководителя ОГП (ОГД, ОГШ, ОГВ) Организатор перевозки обязан предоставить в адрес ДОСС новые пофамильные списки для внесения требуемых изменений в АСУ «Экспресс». Оба экземпляра нового пофамильного списка заверяются штемпелем билетной кассы.

7.4. Руководитель группы при посадке в поезд предъявляет свой проездной документ, групповые проездные документы, оформленные на предыдущего руководителя группы и измененный пофамильный список.

8. Порядок организации посадки

8.1. Посадка в поезд осуществляется при предъявлении проводнику оригиналов всех проездных документов (билетов), оригиналов документов, удостоверяющих личность, указанных в проездных документах.

8.2. Организатор перевозки согласен, что при посадке в поезд уполномоченными сотрудниками ДОСС могут осуществляться выборочные проверки на соответствие персональных данных пассажиров, указанных в пофамильных списках, предъявленным документам, удостоверяющим личность пассажира.

9. Порядок возврата неиспользованных проездных документов

9.1. Неиспользованные проездные документы, оформленные для организации групповой перевозке, подлежат возврату в соответствии с Правилами перевозки.

«Клерк» Рубрика Учет в торговле

Фото Ольги Вирич, Кублог

На сегодняшний день продажа через Интернет, являющаяся одной из форм дистанционной торговли 1 , - дело обычное и довольно распространенное. Тем не менее отдельные вопросы, связанные с налоговым учетом, все же возникают. К примеру: когда признавать доходы от реализации и исчислять НДС, как учитывать расходы на доставку товара и что делать, если покупатель не выкупит товар? На них мы и ответим в нашей статье.

Как считать налоги при дистанционной продаже товаров

По общему правилу доход от реализации товара учитывается на дату перехода права собственности на него от продавца к покупателю 2 .

А при дистанционной торговле договор розничной купли-продажи считается исполненным, то есть считается, что продавец выполнил свою обязанность передать товар в собственность покупателю (если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором) с момента доставки товара 3 :

или в место, указанное в таком договоре;
или по месту жительства покупателя-гражданина (по месту нахождения покупателя - юридического лица), если место передачи товара не определено.

Несмотря на то что при продаже товаров дистанционным способом продавец обязан предложить покупателю услуги по доставке товаров, покупатель может и отказаться от таких услуг 4 . Поэтому в некоторых интернет-магазинах предусмотрена возможность самовывоза товара со склада или из офиса продавца.

Получается, что фактически у интернет-продавцов есть два варианта исполнить договор:

или передать товар покупателю из рук в руки в пункте самовывоза;
или доставить приобретенный товар непосредственно покупателю (своими силами или с помощью третьих лиц: курьерских служб, транспортно-экспедиционных компаний, почты).

Вывод

Основанием для отражения в налоговом учете выручки от реализации товара будут документы, в которых проставлена дата получения заказа:

или кассовый чек 5 , накладная, если товар выдавался в пункте самовывоза или доставлялся курьером;
или почтовое уведомление о вручении товара, если он пересылался по почте.

На эту же дату вы можете уменьшить выручку от реализации:

на стоимость приобретения этого товара 6 ;
на сумму расходов, непосредственно связанных с его реализацией 7 .

НДС

А вот для расчета НДС момент перехода права собственности на товар значения не имеет 8 .

СИТУАЦИЯ 1. При оплате товара покупателем в момент получения товара интернет-продавцы обычно оформляют накладную и выдают кассовый чек. Наиболее ранняя из дат, указанных в этих документах, будет днем отгрузки товара для целей НДС. Кстати, кассовые чеки выдаются покупателям в момент оплаты товара как наличными, так и с помощью банковской карты (в пункте самовывоза или при расчете с курьером) 9 .

Что касается обязанности выставления счетов-фактур. Как известно, в случае продажи товаров населению за наличный расчет и выдачи покупателю кассового чека счет-фактуру выставлять не требуется 10 .

СИТУАЦИЯ 2. Если покупатель заранее оплачивает "дистанционный" товар (через Интернет банковской картой или электронными деньгами), то в учете отражается получение аванса, на который нужно начислить НДС. При этом в случае оплаты через электронный кошелек момент определения налоговой базы наступает при получении уведомления о проведении платежа от оператора электронных денежных средств 11 . Заметим также, что в случае оплаты товара через Интернет кассовые чеки пробивать не надо, так как деньги за товары попадают не в кассу, а на расчетный счет (электронный кошелек) в порядке безналичных поступлений 9 .

Поскольку покупатель-физлицо оплачивает товар по безналу (банковской картой или электронными деньгами), то продавец обязан составить счет-фактуру как при получении аванса, так и при реализации. Но поскольку физлица не являются плательщиками НДС и счет-фактура для вычета налога им не нужен, Минфин разрешает выставлять счета-фактуры в единственном экземпляре, а в книге продаж регистрировать бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные (сводные) данные по продажам, совершенным в течение календарного месяца (квартала) 12 .

СИТУАЦИЯ 3. При отправке товара по почте наложенным платежом кассовый чек продавец пробивать не должен 13 . Тогда НДС нужно рассчитать в момент передачи товара в отделение связи для пересылки покупателю, о чем будет свидетельствовать составление квитанции о приеме почтовых отправлений.

В таком случае покупатель оплачивает товар наличными деньгами на почте при получении и эта сумма в безналичной форме отправляется продавцу. Счета-фактуры также можно выписывать в одном экземпляре на основании ежедневного отчета почты, не указывая в этом счете-фактуре сведения о каждом физическом лице - покупателе 14 .

А можно ли вообще не составлять счета-фактуры? Это возможно при реализации товаров лицам, не являющимся плательщиками НДС, при условии что стороны сделки об этом письменно договорились 15 . Казалось бы, получить такое письменное согласие от покупателя при дистанционном способе продажи не получится. Но это не так. При дистанционной торговле договор с покупателем заключается в виде публичной оферты 16 . Такой договор считается заключенным с момента 17 :

или выдачи продавцом покупателю кассового чека (иного документа, подтверждающего оплату товара);
или получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.

Поэтому достаточно, если покупатель-физлицо, оформляя заказ на интернет-сайте, поставит галочку, выразив согласие с условиями оферты, которая будет содержать, в частности, условие о несоставлении счетов-фактур. Только продавец должен быть готов представить налоговикам доказательства такой договоренности.

Тогда в книге продаж вместо счетов-фактур можно зарегистрировать первичные документы, подтверждающие передачу товара, или бухгалтерские справки-расчеты, содержащие суммарные (сводные) данные о продажах, совершенных в течение календарного месяца (квартала) 18 .

Как учитывать доставку при расчете налогов?

Но многие компании предпочитают стоимость доставки указывать отдельно, в том числе и в первичке. Чем же в таком случае является доставка - самостоятельной услугой или же операцией, неразрывно связанной с продажей товара?

СИТУАЦИЯ 1. Продавец доставляет товар собственными силами. Учитывать транспортные услуги обособленно от операции по реализации самого товара не нужно, поскольку доставка не будет отдельным видом деятельности. Ведь она (в том числе и за дополнительную плату) неразрывно связана с обязательством продавца по договору розничной купли-продажи 21 . Доставка стала бы отдельным видом деятельности, если бы заключался отдельный договор с покупателем на оказание услуг по доставке 22 . В рассматриваемой ситуации продавец фактически заявляет цену, состоящую из двух частей - стоимости товара и стоимости доставки. Из этого следует, что даже при указании в первичных документах стоимости доставки отдельно от стоимости товаров при налогообложении прибыли продавец может признать выручку от реализации этих товаров в полной сумме, полученной от покупателя, включая стоимость доставки. И на эту же сумму начислить НДС. К тому же покупателям-физлицам дополнительные акты оказанных услуг ни к чему.

СИТУАЦИЯ 2. Продавец доставляет товар с помощью сторонних компаний. Правда, делает это он все равно в соответствии с условиями "дистанционного" договора с покупателем. Значит, и в этом случае указание стоимости доставки отдельной строкой является только элементом формирования договорной цены на доставляемый товар. Получается, что и налог на прибыль, и НДС будут рассчитываться исходя из конечной стоимости, сформированной с учетом доставки. Затраты продавца на оплату услуг почты или курьерских организаций признаются на дату подписания акта оказанных услуг с перевозчиками 23 .

Если компания-продавец рассматривает оплату доставки как компенсацию (возмещение) покупателем своих транспортных затрат, сэкономить на налогах тоже не получится. Ведь, по мнению налоговиков, сумма компенсации будет являться налогооблагаемым доходом продавца. При этом в составе "прибыльных" расходов можно учесть суммы, которые перечислены организациям, оказывающим транспортные услуги 24 .

Что касается НДС, то Минфин считает, что возмещение покупателем расходов, понесенных поставщиком товаров в связи с их доставкой, связано с оплатой товаров 25 и поэтому эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС 26 . При этом входной НДС по транспортным расходам (если он есть) можно принять к вычету.

Налоговые последствия отказа покупателя от товара

СИТУАЦИЯ 1. Покупатель отказался от товара в день его отгрузки (передачи), когда товар доставлялся собственными силами продавца. В таком случае компания вряд ли успела начислить какие-либо налоги (при условии отсутствия предоплаты за товар) и сторнировать в общем-то нечего. Важно правильно оформить кассовые документы. Если чеки пробиваются заранее в офисе или на складе, то при отказе покупателя от товара нужно оформить акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (по форме N КМ-3 28 ). Сами чеки надо погасить (поставить специальный штамп "Погашено"), на них должен расписаться руководитель организации или иное уполномоченное лицо, например заведующий магазином, и затем надо наклеить их на отдельный лист бумаги, который приложить к заполненному акту. Данные покупателя, отказавшегося от товара (ф. и. о., паспортные данные и т. п.), в акте не указываются. Да и подписывать этот акт покупатель не должен. В конце этого же рабочего дня сведения об ошибочно пробитых чеках заносятся в журнал кассира-операциониста (по форме N КМ-4).

Если же товар был предварительно оплачен (например, картой через Интернет), то на налоге на прибыль этот факт никак не отражается 29 и сторнировать опять-таки нечего.

А вот начисленный с полученного аванса НДС компания может принять к вычету, если 30 :

с покупателем расторгается договор. Подтверждением этого будет полученное от покупателя заявление (уведомление, письмо) об отказе от товара и с требованием о возврате денежных средств 31;
сумма полученной предоплаты возвращена покупателю.

После отражения в учете соответствующей корректировки по возврату аванса в книге покупок регистрируется счет-фактура, ранее зарегистрированный в книге продаж при получении предоплаты 32 . В графе 7 книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих возврат предоплаты покупателю 33 . Вычет можно заявить в течение 1 года с момента возврата денег 34 .

СИТУАЦИЯ 2. Покупатель отказался от товара, отправленного по почте (или доставляемой сторонней курьерской организацией). То есть от момента отгрузки до момента доставки до места назначения прошло некоторое время.

Но и в этом случае продавцу не придется корректировать налог на прибыль. Ведь в момент сдачи товара на почту (или в курьерскую организацию) выручку от реализации товара (включая доставку) еще не требовалось отражать в налогооблагаемых доходах.

А вот сумму НДС, которую продавец уплатил в бюджет при отгрузке (передаче) товара, можно принять к вычету после отражения в учете соответствующей корректировки (сторнировочной записи), но не позднее 1 года с момента отказа 35 . Для вычета этого НДС продавцу нужно зарегистрировать в книге покупок 36 :

или счет-фактуру, выставленный при отгрузке товара;
или первичные документы, которые продавец регистрировал в книге продаж при отгрузке товара, если счет-фактура не выставлялся.

* * *

Покупатель может вернуть приобретенный в интернет-магазине товар в течение нескольких дней после его передачи без объяснения причин. Правда, если товар был надлежащего качества, то возвратить его можно только при условии сохранения товарного вида, потребительских свойств и документа, подтверждающего факт и условия его покупки 37 . Возврат оформляется так же, как и в обычной торговле. В такой ситуации продавец также принимает к вычету НДС, уплаченный ранее при реализации 38 . Кроме того, ему нужно скорректировать доходы и расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

п. 2 ст. 497 ГК РФ
п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ
п. 1 ст. 454, п. 3 ст. 497 ГК РФ
пп. 3, 7 Правил, утв. Постановлением Правительства от 27.09.2007 N 612 (далее - Правила)
Письмо ФНС от 10.07.2013 N АС-4-2/12406@
подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ
абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ
п. 1 ст. 167 НК РФ; Письмо Минфина от 11.03.2013 N 03-07-11/7135
Письмо Минфина от 31.03.2014 N 03-01-15/14052
пп. 6, 7 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина от 23.03.2015 N 03-07-09/15737
ч. 4 ст. 9 Закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ
Письма Минфина от 15.06.2015 N 03-07-14/34405, от 01.04.2014 N 03-07-09/14382
Письмо Минфина от 28.01.2013 N 03-01-15/1-12
Письмо Минфина от 20.06.2014 N 03-07-09/29630
подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ
статьи 437, 434, п. 3 ст. 438 ГК РФ; п. 12 Правил
п. 20 Правил
Письмо Минфина от 22.01.2015 N 03-07-15/1704
ст. 496 ГК РФ
п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 249 НК РФ
п. 2 Обзора, доведенного Информационным письмом Президиума ВАС от 05.03.2013 N 157
Письмо Минфина от 31.07.2014 N 03-11-11/37735
п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ
Письма УФНС по г. Москве от 31.08.2012 N 16-15/081942@; Минфина от 10.03.2005 N 03-03-01-04/1/103
Письмо Минфина от 06.02.2013 N 03-07-11/2568
подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ
п. 21 Правил
утв. Постановлением Госкомстата от 25.12.98 N 132
подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ
п. 5 ст. 171 НК РФ
п. 1 ст. 450.1 ГК РФ
абз. 2 п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137
Письмо Минфина от 24.03.2015 N 03-07-11/16044
п. 4 ст. 172 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386
п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 30.07.2015 N 03-07-11/44082
Письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@
п. 21 Правил
Письма Минфина от 30.07.2015 N 03-07-11/44082; ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@

Фото: unsplash.com

В среде предпринимателей не утихают обсуждения нового постановления белорусского Совмина, которое запрещает ипэшникам расплачиваться за товар за рубежом наличкой. Многие местные ИП закупаются в России, где контрагенты просто не готовы проводить незначительные суммы по безналу. Чем это может грозить рынку, мы уже рассказывали. А о том, что делать белорусским ИП с 9 июля 2021 года, кто будет контролировать исполнение нового постановления и главное — как будут наказывать нарушителей, спросили аудитора и налогового консультанта Татьяну Жилинскую.

Напомним, что согласно подп. 1.2 п. 1 пост. 212/5 ИП, зарегистрированным в Беларуси, было предоставлено право:

— использовать наличную иностранную валюту для расчетов за пределами РБ по сделкам, предусматривающим импорт товаров, в сумме, не превышающей 100 базовых величин по каждому документу, подтверждающему поступление товаров на территорию РБ

— покупать наличную иностранную валюту в банке, обменном пункте, кассе, терминале автоматического обмена валюты в порядке, установленном для осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц, для целей, указанных выше.

— Выявлять тех, кто все-таки купил товар за границей за наличку, будет Комитет государственного контроля (КГК) и его органы, так как валютный контроль — их полномочия.

Татьяна Жилинская
Кандидат экономических наук, аудитор, налоговый консультант, DipIFR (ACCA), директор «АйКью-Консалт»

Специалисты будут сопоставлять и анализировать информацию из разных источников:

Данные о налоговой деятельности ИП. В частности, об источниках поступления товаров, которые были проданы, и наличии документов на них. У «налоговиков» хранится много информации в электронной форме: начиная от налоговых деклараций до жалоб на ИП от физлиц, которые решили, что их права покупателей (потребителей) нарушены

Данные банков о движении денежных средств по счетам ИП
Внезапные рейдовые проверки с инвентаризацией товара и требованием предъявить документы на него
Контрольные закупки, контрольные заказы, в результате которых, опять же, могут попросить предъявить документы на товары
Данные мобильных телефонов о геолокации, информация с дорожных камер, видеонаблюдения на АЗС и т.д., из которой видно постоянное движение ИП на территорию России и обратно
Запрос информации у других ИП и юрлиц, которые имеют договорные отношения с конкретным ИП
Переписка по электронной почте, в мессенджерах и т.д.
Показания «добрых самаритян» в виде наемных работников ИП, конкурентов, просто соседей и т.д.

Фото: unsplash.com

«Наказание за „преступление“ — штрафы разной величины»

Последствия за нарушение запрета на расчет наличной валютой за пределами Беларуси будут связаны с самим проступком косвенно.

Вас могут оштрафовать за:

Отсутствие регистрации валютного договора (если ИП ведет дела с нерезидентами Беларуси и сумма сделки превышает 4000 базовых) — штраф на ИП до 10 базовых величин (по п. 2 ст. 12.2 КоАП)
Приобретение, хранение, транспортировку, использование в производстве и реализацию товара без сопроводительных документов — штраф на ИП до 50% от стоимости партии или суммы выручки, полученной от ее реализации (по ст. 13.12 КоАП)
Непредоставление налоговой декларации (расчета) по НДС при ввозе товаров из России — штрафы разных размеров (по ст. 14.2 КоАП)
Неуплату НДС при ввозе товаров из России — штрафы по ст. 14.4 КоАП. Их размер зависит от обстоятельств и суммы неуплаченного НДС.

Что делать?

Потенциально несколько предпринимателей могут объединять свои усилия. То есть выбирать одного представителя и заключать с ним договор комиссии, согласно которому ИП производит закупку товара у поставщика из России оптом и расплачивается за партию в безналичном порядке.

Фото: unsplash.com

По такому договору один ИП (комитент) поручает второму ИП (комиссионеру) что-то сделать в его интересах (купить товар, продать услуги и т.д.), но за свой счет.

Вся прелесть договора комиссии в том, что комиссионер не получает право собственности на товары.

Он лишь посредник, который размещает заказ, ведет расчеты с поставщиком (производителем), организует перевозку груза, получает товар и передает его комитенту. Владельцем товара всегда является комитент. А это значит, что при передаче от комиссионера комитенту товар не облагается налогами ни для первого, ни для второго.

Если ИП будут работать друг с другом по договору комиссии и закупаться в России, российский поставщик оформит все первичные документы на ИП-комиссионера. Это, как я уже говорила выше, не сделает ИП-комиссионера собственником товара, но автоматически приведет к необходимости выполнить некоторые налоговые обязанности согласно Налоговому кодексу (НК).

Вся схема взаимодействия ИП-комиссионера с ИП-комитентами при покупке товара у российского поставщика будет выглядеть так:

1. Для закупки товара в России по безналу ИП-комиссионер получает предварительную оплату от других ИП-комитентов.

2. Российский поставщик отгружает товар и выписывает все товаросопроводительные документы (универсальный передаточный акт, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, международную товарно-транспортную накладную (если доставку осуществляет российский поставщик) и т.д.) на имя ИП-комиссионера.

3. Российский поставщик продает товар с условием самовывоза, значит, ИП-комиссионер должен организовать его доставку в Беларусь. И, опять же, все транспортные документы выписывают на его имя, он же оплачивает перевозку.

4. При ввозе товара в Беларусь все без исключения импортеры (ИП или юрлица) должны уплатить в наши налоговые органы НДС. Согласно абз. 2 п. 3 ст. 139 НК, если товар ввозится по договору комиссии, ИП-комиссионер уплачивает НДС опять же как посредник. Но это налог ИП-комитента.

5. ИП-комиссионер также обязан отчитаться перед налоговыми органами Беларуси: составить налоговую декларацию по НДС, а также заявление на ввоз товара и уплату косвенных налогов.

6. Для передачи ИП-комитентам ввезенного из России товара ИП-комиссионер должен выписать каждому документ на отгрузку (товарную или товарно-транспортную накладную).

Если вашему ИП не с кем группироваться или есть другие причины, по которым вариант выше невозможно реализовать, поставку товара из России вполне можно провести через юрлицо - резидента Беларуси.
Юрлицо — резидент Беларуси должно сотрудничать с поставщиком в России или быть готовым заключить с ним договор. Взаимоотношения между белорусским ИП и юрлицом также следует оформить договором комиссии, чтобы не плодить дополнительные объекты налогообложения и не уплачивать одни и те же налоги дважды.

Не стоит сбрасывать со счетов силу коллективного интеллекта. Сейчас многие ипэшники и союзы предпринимателей обращаются к правительству с просьбой отменить решение Совмина или предложить ему альтернативу. Есть надежда, что это сработает.

В самом крайнем случае всегда можно открыть юрлицо в России. Это может не только стать легким решением проблемы с оплатой наличкой, но и послужит трамплином для расширения деятельности ИП.

Читайте также: