По исходным данным рассчитать сумму ндс подлежащую уплате в бюджет для изготовления продукции были

Опубликовано: 02.05.2024

Калькулятор НДС поможет вам посчитать сумму налога с точностью до копеек. Расчет НДС займет у вас всего пару секунд.

С налогом на добавленную стоимость в основном сталкиваются компании и ИП, применяющие ОСНО.

Самый распространенный объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Полный перечень облагаемых объектов можно найти в ст. 146 НК РФ.

Всего предусмотрено три вида налоговых ставок:

0 % — здесь калькулятор НДС не понадобится;

10 % — узнать точную сумму налога поможет наш калькулятор;

18 % — посчитать НДС можно с помощью нашего онлайн-калькулятора.

Необходимость посчитать НДС чаще всего возникает у продавца. Налог следует отразить в накладной (акте) и счете-фактуре либо в УПД, который заменяет эти два документа. Также НДС отражают в договорах на поставку, в спецификациях, в счетах на оплату.

Покупатель также должен сверять правильность расчета НДС в полученных от поставщика документах. Самый быстрый и простой способ рассчитать НДС — воспользоваться онлайн-калькулятором.

Как посчитать НДС от суммы

Как вычислить НДС от суммы? Это несложно: нужно просто математически рассчитать процент. Расчет производится по формуле:

НДС = НБ × Нст / 100,

Где: НБ — налоговая база (то есть сумма без НДС), Нст — ставка НДС: 20 процентов (до 01.01.2019 — 18) или 10 процентов.

Примеры расчета НДС для продавца привели эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к расчетам.

Итоги

Сумму НДС определяют перемножением стоимости товара (работы, услуги) на ставку налога, выраженную в процентах или в долях. Если в стоимости товара уже заложен налог и необходимо рассчитать его сумму, применяется расчетная ставка. Исчисленную вручную сумму налога можно проверить с помощью онлайн-калькулятора.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как посчитать НДС в том числе

Посчитать НДС в том числе — это значит выделить налог, который заложен в итоговую сумму. Здесь для вычисления используют формулы:

НДС = С / 120 × 20 — если нужно посчитать НДС 20% (с 01.01.2019),

НДС = С / 118 × 18 — если нужно посчитать НДС 18% (до 01.01.2019),

НДС = С / 110 × 10 — если ставка налога 10%,

Где: С — сумма, включающая НДС.

См. также «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?»

ВНИМАНИЕ! Данный расчет не означает применение расчетных ставок 20/120 (18/118) или 10/110 — это просто способ выделить налог из итоговой суммы.

Подробно о расчетных ставках читайте в этой статье.

Какая ставка НДС действует на данный момент?

На практике, предусмотрено несколько ставок, отчисление по которым производиться в зависимости от типа товара.

Различные ставки созданы для того, чтобы обеспечить население более необходимыми товарами с меньшим объемом налога, а товары, не относящиеся к категории социально значимых, реализовывать с более высоким начислением. Рассмотрим подробней, сколько НДС в России существует на данный момент и какая разница между ними.

НДС 0%

От уплаты налога на добавленную стоимость избавлены предприятия в стратегических сырьевых, энергетических отраслях, специализирующиеся на логистических операциях по импорту различной продукции и сырья. В частности данная ставка распространяется на следующие товары и услуги:

Экспортные товары, распространяемые по процедуре свободной таможенной зоны;
Международная доставка всеми видами транспорта с конечным пунктом получения находящимся за пределами РФ;
Услуги, оказываемые в сфере трубопроводного транспорта нефти, газа;
Предоставление транспорта, контейнеров для логистических операций проводимых компаниями, зарегистрированными за пределами РФ;
Космическая сфера деятельности, реализация продукции и услуг для ее обслуживания;
Различные виды услуг и продукции для обслуживания иностранных дипломатических представительств
Передача в пользование судоходного транспорта построенного и зарегистрированного в РФ.

Это лишь неполный перечень услуг и продукции, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. В основном, он касается вопросов экспорта и необходим для обеспечения более выгодных условиях для отечественных организаций. Также льготы создаются для стратегических важных сфер деятельности.

Для того чтобы получить возможность использовать НДС 0 процентов организации необходимо предоставить соответствующий пакет документов в налоговую службу. В вопросах касающихся импорта и экспорта, также требуются соответствующие разрешения и подтверждения от таможенной структуры. Нулевая ставка вноситься в декларацию, которая сдается вместе с прочей отчетностью компании в установленные сроки.

НДС 10%

Добавленная стоимость 10 процентов, распространяется на различные группы социально значимой продукции потребляемой населением. В частности, ставка охватывает следующие группы товаров:

Продовольственная группа – мясо и мясопродукты, молоко, яйца, растительные масла и маргарин, сахар, соль, крупы, зерновые, овощи, диабетические продукты питания и т.д.;
Продукция предназначенная для детей – детское питание, трикотаж и швейные изделия, игрушки, детские кроватки, коляски, школьные принадлежности, гигиенические изделия;
Книгоиздание – периодика, книги, журналы и газеты помимо тех, что содержат материалы рекламного или эротического характера;
Медицинские товары – лекарства и сырье для их производства, изделия медицинского назначения для домашнего применения или использования в клиниках. К данной категории относятся изделий Российских и зарубежных производителей.

Запланированное на 2021 год повышение ставки не коснулось продукции, представленной в данной категории. НДС 10% сохраниться в дальнейшем, для обеспечения социальны нужд и потребностей различных слоев населения.

НДС 20%

20 процентов взимается в отношении всех прочих товаров, не приведенных в перечнях указанных выше. Максимальная ставка действует для производителей и компаний, предлагающих услуги на территории России, не осуществляющих экспортные или импортные операции. Это обусловлено тем, что косвенный налог является внутригосударственным и по факту взимается с внутренних продаж.

Пример расчета НДС

Используя приведенные выше формулы, разберем, как правильно считать НДС (сверх суммы и в том числе), на примерах.

ООО «Икс» реализует партию бетонных блоков в количестве 100 тыс. шт. по цене 55 руб. за штуку. Ставка НДС — 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ), налог в цену не включен. Как посчитать НДС 20% и итоговую стоимость партии с учетом налога?

Сначала определим стоимость партии без НДС (налоговую базу):

55 руб. × 100 000 шт. = 5 500 000 руб.

Посчитаем НДС от суммы:

5 500 000 × 20/100 = 1 100 000 руб.

Вычислим сумму с НДС:

5 500 000 + 1 100 000 = 6 600 000 руб.

Или определить итоговую сумму можно сразу, без предварительного расчета налога:

5 500 000 × 1,20 = 6 600 000 руб.

Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:

стоимость без НДС — 5 500 000 руб.,
НДС 20% — 1 100 000 руб.,
итого с НДС — 6 600 000 руб.

По прайс-листу ООО «Икс» цена бордюрного камня с учетом НДС составляет 240 руб. за 1 шт. Покупатель заказал партию из 10 тыс. штук. Посчитаем НДС 20%.

Сначала определим итоговую стоимость партии:

240 руб. × 10 000 шт. = 2 400 000 руб.

Посчитаем НДС в том числе:

2 400 000 / 120 × 20 = 400 000 руб.

Остается сумма без НДС:

2 400 000 – 400 000 = 2 000 000 руб.

Ее также можно найти без предварительного выделения налога:

2 400 000 / 1,20 = 2 000 000 руб.

Проверить правильность расчета можно, начислив НДС на полученную стоимость без налога:

2 000 000 × 20/100 = 400 000 руб.

Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:

стоимость без НДС — 2 000 000 руб.,
НДС 20% — 400 000 руб.,
итого с НДС — 2 400 000 руб.

О том, как отразить в декларации по НДС и в бухучете рассчитанную сумму НДС, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ получите бесплатно.

Проверяем вычисления: удобный расчетный сервис

Чтобы проверить точность расчета, можно рассчитать сумму НДС не только по разным алгоритмам. Дополнительно проконтролировать итоги расчетов помогут специальные онлайн-калькуляторы. В сети Интернет их множество.

Убедиться в правильности расчетов можно на нашем сайте с помощью специального сервиса «Калькулятор НДС».

Калькулятор, размещенный на нашем сайте, многофункционален: с его помощью можно не только рассчитать сумму налога, зная исходную стоимость товара (работы, услуги), но и узнать итоговую стоимость, зная только НДС. Кроме того, можно без промежуточных вычислений получить результат в виде стоимости отгрузки, введя стоимость товара без налога и выбрав соответствующую ставку НДС.

Не забываем выписки всех своих банков завести

Бывают запасные (резервные) расчетные счета, на случай если одному банку поплохеет в другой банк средства можно попробовать успеть перевести («перевод собственных денежных средств»).

Да и такое бывает — ведь (как оказывается по факту) то, что вы используете расчетный счет в каком-то банке и там храните кое-какие деньги — это вы рискуете , а не банк. Таковые сегодняшние реалии.

Не забываем и там выписки скачать ибо комиссия скорее всего-то начисляется, т.е .движения есть.

Элементы налогообложения (таблица)

Основные элементы налогообложения НДС (глава 21 НК РФ)

Задача по НДС 1.

Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.

Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).

Организация приняла решение продать данное оборудование в августе 2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.

1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;
2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;
3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет
4) составьте бухгалтерские проводки

РЕШЕНИЕ:

1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:

177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.

2) налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.

3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).

4) бухгалтерские проводки будут следующие:

ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;

ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДТ 01 (выб) КТ 01 — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;

ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;

ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.

Задача по НДС 2.

НДС в посреднической деятельности

Организация «Рассвет» (комитент) и «Закат» (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Закат» реализует товары, принадлежащие организации «Рассвет», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.

Организация «Рассвет» передала товары организации «Закат» в январе 2020 года.

В феврале 2020 года организация «Закат» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Рассвет» в апреле 2020 года.

1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Закат»

РЕШЕНИЕ

Январь 2020 г.

ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;

Февраль 2020 г.

КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;

ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом) — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;

ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения

Апрель 2020 г.

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51 — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

КОММЕНТАРИЙ:
Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.
Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2020 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.

Задача по НДС 3.

Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту

Организация «Рассвет» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).

Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2020 года. Оплата проведена в мае 2020 год на расчетный счет организации «Рассвет».

Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.

Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.

1)определить сумму выручки в рублях для компании «Рассвет»;
2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;
3) определите курсовую разницу;
4) составьте бухгалтерские проводки по операциям

РЕШЕНИЕ:

1) сумма выручки для компании «Рассвет» составляет:

12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;

2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:

840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;

3) курсовая разница составляет:

840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница 864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;

4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:

Март 2020 г.

ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;

Май 2020 г.

ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;

ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов

КОММЕНТАРИЙ:
Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.

Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, вступившими в силу с 2020 года, а также рассмотрим изменения, вступающие в силу с 2021 года.

Практическая работа № 3

Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы налога на добавленную стоимость

(по теме 2.1. «Федеральные налоги»)

Цель работы: з акрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту налоговой базы НДС и суммы налоговых вычетов по НДС. Научиться рассчитывать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Оборудование, аппаратура, материалы: э лектронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2.

Пояснения к практической работе

Методические указания к выполнению практической работы по расчету суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет:

1. Рассчитываем сумму НДС, уплаченную поставщикам за приобретенное сырье, материалы и т.д.:

НДС _упл. = Сумма сырья с учетом НДС ´ 0,18

Рассчитываем НДС, уплаченную поставщикам.

2. Рассчитываем сумму НДС, полученную от покупателей за реализованную продукцию, товары:

НДС _получ. = Сумма выручки с учетом НДС ´ 0,18

Рассчитываем НДС, полученную от покупателя.

3. Рассчитываем сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет:

НДС _{в бюджет} = НДС _{получ. от покупателей} – НДС _{уплач. поставщикам}

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при условии: за текущий месяц для изготовления продукции было закуплено:

- сырья и материалов на сумму 578000 руб.

- оплачены счета на электроэнергию на суму 85300 руб.

Реализовано 1505 изделий по цене 2200 руб., устаревшие станки 112000 руб.

1. Рассчитать сумму НДС, уплаченную поставщикам за приобретенное сырье, материалы и т.д.:

- НДС _{упл. за сырье} = 578000 ´ 0,18 = 88169 руб.

- НДС _{упл. за электроэн.} = 85300 ´ 0,18= 13012

НДС _{уплач. поставщикам =} 101181 руб.

2. Рассчитать сумму НДС, полученную от покупателей за реализованную продукцию, товары:

- НДС _{получ. за изделия} = 3311000 ´ 0,18 = 505068 руб.

- НДС _{получ. за устарев. станки} = 112000 ´ 0,18 = 17084 руб.

НДС _{получ. от покупателей =} 522152 руб.

3.Рассчитать сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет:

НДС _{в бюджет = 522152} - 101181 = 420971 руб.

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Исходные данные

Для изготовления продукции были закуплены сырье на 123490 руб., материалы на 834200 руб. Счета поставщиков оплачены и материальные ресурсы использованы в производстве. Также за отчетный период были оплачены счета за энергоресурсы на 45600 руб. Производственная себестоимость реализованной продукции составила 2002400 руб., коммерческие расходы 5%, прибыль 30%.

Задача № 1 . По исходным данным рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: для изготовления продукции были закуплены сырье на 123490 руб., материалы на 834200 руб. Счета поставщиков оплачены и материальные ресурсы использованы в производстве. Также за отчетный период были оплачены счета за энергоресурсы на 45600 руб. Реализовано 2010 изделий «А» по цене 1500 руб. и оказаны транспортные услуги на сумму 12400 руб.

Задача № 2 . По исходным данным рассчитать сумму НДС при реализации покупателям 1200 изделий по отпускной цене 450 руб., 30000 изделий по отпускной цене 500 руб., 8200 изделий с полной себестоимостью 900 руб., прибыль 30 %.

Задача № 3 . Рассчитать отпускную и розничную цены на комплект мебели при условии: полная себестоимость комплекта – 23500 руб., прибыль – 25 %, торговая надбавка – 15 %.

6. Содержание отчета:

Таблицы результатов расчета.

Анализ результатов расчета.

Вывод по работе.

7. Контрольные вопросы

Кто является плательщиками НДС?

Укажите объекты налогообложения НДС.

Укажите налоговый период НДС.

Какова роль НДС в формировании бюджетных доходов в современных условиях?

Как рассчитывается налоговая база по НДС? Поясните варианты определения налоговой базы НДС.

Укажите объекты и операции, которые не подлежат налогообложению НДС.

Приведите виды стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.

Какие виды доходов подлежат налогообложению НДФЛ?

Укажите сроки уплаты НДС.

Укажите налоговые ставки по НДС.

Как рассчитывается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

8. Литература

Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2011.

Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2009.

Федеральный Закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Нужен ли вам этот курс?

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

Что такое НДС.

Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщика по стоимости №1 – 50 000 руб.
Сверху он накинул НДС №1 (20%) – 50 000* 20% = 10 000 руб.
Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 10 000=60 000 руб.

Продаем.
Продаем товар по стоимости №2 – 55 000 руб.
Накидываем НДС №2 (20%) – 55 000*20% = 11 000 руб.
Продаем товар по стоимости с НДС №2 – 55 000+11 000=66 000

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*20%=1 000 руб.

Очень важно!

Для правильного расчета НДС 2020 необходимо четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60,62), по авансам выданным и полученным (76.АВ, 76.ВА), по учету НДС (счета учета 19, 68.02).

Необходимо уметь анализировать ОСВ и находить по ней ошибки. Ведь от этого напрямую зависит правильность расчета НДС, корректное заполнение декларации по НДС, и, как следствие, уплата налога в бюджет…

Я вам советую отработать практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации с учетом всех последних изменений на нашем новом практическом курсе “ Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров ”.

А пока получите шпаргалку «Типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС»

Кто уплачивает.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС.

Пример 1: Момент – отгрузка.

15 марта

1. Дт 62.1 Кт 90.1 – 240 000 р. - отгружен товар
2. Дт 90.3 Кт 68.02 – 40 000 р. - выставлен счет-фактура (ссылка на статью Статья счетфактура, начислен НДС

Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.

18 апреля

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

18 апреля

Дт 90.3 Кт 68.02 – 40 000 р. - выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ – 40 000 р. - зачтен НДС с полученного аванса.

Хотите больше практических примеров по НДС? Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров как раз то, что Вам нужно!

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
20%. Основная ставка составляет 20% - она применима для большинства объектов налогообложения.
10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 20% : 120% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 20% в сумме 120 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 20% :120%.
120 000*20:120=20 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС.

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Стоимость реализованных товаров
(работ, услуг)

НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (%)

Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты.

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

где
НДС №2 - налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Кстати, посмотрите фрагмент из нашего курса по расчету НДС 2020, и убедитесь, насколько просто и наглядно проходят наши занятия

Получить пробный доступ к курсу

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

Счет-фактура

Хотите быть уверенным, что декларация составлена без ошибок и Вам не грозит камералка? Жмите сюда>>>

Книга продаж

Бухгалтерский учет НДС.

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС» .

Оборот по Дебету 68.02

Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02

Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров

«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум»

Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании.
Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Автор статьи: Матасова Татьяна Валериевна
- эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета;
- практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант;
- член «Палаты налоговых консультантов»;
- преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому бухгалтерскому учету и налогообложению.

КУРСЫ, КОТОРЫЕ ВАМ ПОМОГУТ СТАТЬ ПРОФЕССИОНАЛОМ!

Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров дистанционно

Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики очно / дистанционно

Налоговый практикум. Уровень 3. Аудит расчета НДС и налога на прибыль для разных договоров и видов деятельности дистанционно

Учет зарплаты и кадров + 1С ЗУП 8.3 очно / дистанционно

Кадровое делопроизводство со знанием 1С ЗУП 8.3. Инспектор по кадрам. Уровень 5 Профстандарта очно / дистанционно

Тема: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

Задача 1

Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет хлебозаводом ОАО «Восток» если известно, что в январе были произведены следующие расчеты

Таблица 1 – Исходные данные

Реализовано хлеба по цене 19 руб. за 1 булку ( в ценах без НДС), тыс. булок

Получена предоплата под отгрузку хлеба, тыс. руб.

Оплачен счет транспортной организации с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за потребленную электроэнергию с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за потребленную воду с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за муку на сумму, тыс. руб., кроме того:

Решение

Начислено НДС:

(19*115000) · 18% = 2185000 · 18% =393 300 руб.

115 000 · 18% = 20 700 руб.

Итого начислено 393300+20700=414000 руб.

Налоговые вычеты:

563000 · 18 ÷118 = 85 881,36 руб.

30000 · 18 / 118 = 4576,27 руб.

Итого вычетов 85881,36+4576,27 +11500= 101957,63 руб.

НДС в бюджет:

414000 – 101957,63 = 312042,37 руб.

Задача 2

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия ОАО «Машзавод» при следующих данных

Таблица 2 – Исходные данные, тыс. руб.

Доходы от реализации продукции

Расходы на изготовление продукции, кроме того:

-расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств

-затраты на содержание законсервированных производственных мощностей

-расходы на услуги банков

-расходы ЖКХ сверх нормы

Решение

Расходы составляют: 15500+25+18+10+31+5 = 15 592 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль: 17000-15592=1408 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль: 1408 · 20% = 281,6 тыс. руб., в т.ч для перечисления в федеральный бюджет – 1408 · 2% = 28,16 тыс. руб., в местные бюджеты – 1408 · 18% = 253,44 тыс. руб.

Задача 3

Гражданин Иванов П.И.имеет троих детей: двух школьников, одного студента очной формы обучения в возрасте 22 лет. С 1 марта текущего года оформил инвалидность второй группы. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за период с 1 января по 1 апреля текущего года при данных, приведенных в таблице 3.

Таблица 3 – Исходные данные, руб.

Доходы по месяцам

Решение

Общая сумма налогового вычета на детей составила

1400*2+3000 =5800 рублей в месяц.

НДФЛ _январь = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ _{февраль} = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ _март = (10 500– 5 800) · 13% = 611 руб.

НДФЛ _апрель = (9 000 – 5 800 -500) · 13% = 351 руб.

НДФЛ за период с января по апрель текущего года

546 + 546 + 611 + 351 = 2054 руб.

1400*2+3000 =5800 руб.

Задача 4

По данным таблицы 4 рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал текущего года. Ставку налога на имущество принимается в размере 2,2%.

Таблица 4 – Исходные данные, млн.руб.

Остатки по данным бухгалтерского учета по счетам

Решение

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

на 01.01. 27-7= 20 млн.руб.

на 01.02. 27-7,2= 19,8 млн.руб.

на 01.03. 27-7,5= 19,5 млн.руб.

на 01.04. 27-7,8= 19,2 млн.руб.

Средняя стоимость имущества в целях расчета налога на имущество составит:

(20+19,8+19,5+1 9,2)÷4 = 19,625 млн. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в 1 квартале, составит:

19 625 000 · 2,2% = 431 750 руб.

Задача 5

Рабочий ОАО «РЖД» получил 20 марта 2012г. в организации по месту работы ссуду сроком на 2 месяца из расчета 5% годовых. Условиями договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 20 мая 2012г. Работник внес ссуду и уплатил проценты в срок. Рассчитайте по данным таблицы 5 сумму НДФЛ в материальной выгоде работника, если известно, что ставка рефинансирования на момент пользования ссудой равнялась 8%.

Таблица 5 – Исходные данные, тыс. руб.

Решение

75 000 руб. ÷365 дн. · 62 дн. ((2/3·8% -5%)÷100)= 42,47 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:

42,47 руб. · 35% = 15 руб.

Тестовые задания

Налоговая система – это:

а) совокупность принципов и способов взимания налогов;

б) совокупность форм и методов взимания налогов;

в) совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения;

г) права и ответственность участников налоговых отношений;

Какой налог является федеральным?

а) налог на имущество организаций;

б) земельный налог;

в) налог на прибыль организаций. (К федеральным налогам и сборам: Налог на добавленную стоимость; Налог на прибыль; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

Какой налог является региональным?

а) налог на доходы физических лиц;

б) земельный налог;

в) транспортный налог; (К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.)

Какой налог является местным?

а) налог на добычу полезных ископаемых;

б) налог на добавленную стоимость;

в) налог на имущество физических лиц; (К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.)

г) плата за пользование лесным фондом.

Какой налог относится к специальным налоговым режимам?

а) таможенные платежи;

б) сборы за пользование объектами животного мира;

в) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; (Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами. Специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.)

Какой налог не учитывает личность и доходность субъекта?

а) налог на прибыль (прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.);

б) налог на доходы физических лиц;

в) транспортный налог;

г) налог на имущество физических лиц.

Кто не является участником налоговых отношений?

а) Министерство финансов и финансовые органы;

б) Федеральная таможенная служба и ее подразделения;

в) Президент РФ – как орган власти; (Участниками налоговых отношений являются: организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налогоплательщиками; организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налоговыми агентами; Министерство по налогам и сборам и его подразделения; Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления территориальных образований; Государственный таможенный комитет и его подразделения; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления; органы государственных внебюджетных фондов; Федеральная служба налоговой полиции.)

г) Государственные исполнительные органы власти по взиманию налогов и контролю за их уплатой.

Какой орган власти уполномочен принимать решение по изменению сроков уплаты федеральных налогов и сборов?

а) Министерство финансов РФ;

б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

в) Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов; (в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

г) Государственная дума.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает:

в) пеню; (При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Кроме того, в подобных случаях к нему при определенных обстоятельствах могут быть применены меры ответственности за налоговые правонарушения.)

г) разовую доплату.

Какой вид изменения сроков уплаты применяется для сборов?

а) налоговый кредит;

б) налоговая льгота;

в) отсрочка;

г) инвестиционный налоговый кредит.

Лицо, уполномоченное взимать сумму налога у налогоплательщика:

а) Министерство финансов РФ;

б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

в) налоговый агент;( налоговые агенты — лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению (частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и др.) в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов);

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Читайте также: