Декларация ндс 1 квартал 2019

Опубликовано: 14.05.2024

Для проверки декларации по НДС за I квартал 2019 года нужно использовать обновленные контрольные соотношения (письмо ФНС России от 19.03.2019 № СД-4-3/4921@).

Порядок представления декларации

Начиная с отчетности за I квартал 2019 года компании и ИП представляют декларацию по обновленной форме в редакции приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Изменения, которые внесены в форму декларации, связаны, прежде всего, с повышением налоговой ставки НДС с 18% до 20%, а также с введением системы tax-free, установлением права экспортера отказываться от применения нулевой ставки НДС и т.д. В связи с этим налоговики актуализировали контрольные соотношения.

В частности, изложены в новой редакции пункты 1.4, 1.7, 1.8, 1.23, 1.25–1.27, 1.35, 1.39 контрольных соотношений и введены новые пункты 1.45–1.54. Компании сдают единую декларацию по НДС как по внутренним, так и по экспортным операциям. Она объединяет в себе общую и нулевую декларации.

Не сдают декларацию по НДС фирмы и ИП на УСН, ЕНВД и ИП на ПСН, а также плательщики, которые применяют освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ.

Все остальные плательщики НДС (в том числе налоговые агенты), а также “спецрежимники”, которые выставили покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, представляют декларацию по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Исключение составляют налоговые агенты по НДС, которые не являются плательщиками НДС либо пользуются освобождением от уплаты налога (п. 5 ст. 174 НК РФ). Они вправе отчитываться в бумажном варианте в том случае, если не являются крупнейшими налогоплательщиками и среднесписочная численность их работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налоговая декларация, которая сдана на бумаге, в случае если Налоговым кодексом РФ предусмотрена обязанность ее сдачи в электронной форме, не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Титульный лист и раздел 1 сдают все компании. Остальные разделы декларации заполняют, если за отчетный период у фирмы были соответствующие операции. Так, раздел 2 заполняют только те организации, которые в отчетном периоде выступали в роли налоговых агентов. Если компания в отчетном квартале не совершала операций, облагаемых НДС, а также операций, при которых происходит движение денег на расчетном счете или в кассе, то декларацию по НДС можно не подавать. В этом случае сдается общая упрощенная налоговая декларация.

Раздел 1 заполняют после подготовки других разделов, причем в нем учитывают начисления и вычеты НДС как по внутренним, так и по экспортным операциям.

Также в декларацию включают сведения из книги покупок и книги продаж. Если компания или налоговый агент ведет посредническую деятельность, то нужно взять сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в декларации указываются сведения только в отношении посреднической деятельности.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2019 году

По итогам каждого квартала нужно заплатить в бюджет НДС, а в инспекцию представить налоговую декларацию.

В 2019 году декларацию по НДС необходимо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 174 НК РФ). Срок единый для сдачи декларации как на бумаге, так и в электронной форме.

Если же срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, отчитаться, по общему правилу, можно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Приведем таблицу со сроками сдачи декларации по НДС в 2019 году.

Отчетный период	Срок сдачи декларации по НДС
I квартал 2019 года	25 апреля 2019 года
II квартал 2019 года	25 июля 2019 года
III квартал 2019 года	25 октября 2019 года
IV квартал 2019 года	25 января 2020 года

Ошибки при проверках деклараций по НДС

Из-за того, что компании и ИП некорректно заполняют декларации по НДС, при их камеральной поверке нередко возникают расхож-

дения. Расхождения в свою очередь приводят к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке на налогоплательщиков и их контрагентов.

Так, достаточно часто встречаются следующие неточности в декларациях по НДС.

Заполняя раздел 9 декларации, продавцы отражают реализацию товаров покупателям, которые уплачивают НДС, с указанием кода операции 26. В то время как код 26 соответствует реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС. В результате такого несоответствия автоматически формируется требование по выявленным расхождениям, которое высылается налогоплательщикам.
По правилам Налогового кодекса сумму НДС, указанную в счете-фактуре, можно принять к вычету частями в течение нескольких кварталов. Распространенная ошибка в таких ситуациях – неправильное заполнение графы 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) при принятии НДС к вычету частями. Налоговики отмечают, что в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) указывается та часть от общей суммы НДС, которая принимается к вычету в текущем квартале. Тем не менее в графе 15 нужно указать всю стоимость покупки по счету-фактуре без разбивки ее на части. Таким образом, данные графы 15 книги покупок должны совпадать с данными графы 9 счета-фактуры по строке “Всего к оплате”.
Импортеры часто ошибаются в декларациях при отражении операций по ввозу товаров из стран ЕАЭС и других стран.

Так, если импортируются товары из стран ЕАЭС, в графе 3 книги покупок (номер и дата счета-фактуры продавца) указывают регистрационный номер заявления о ввозе товаров из стран ЕАЭС, присвоенный ИФНС, и дату его регистрации. А вот если импортируются товары из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графу 3 книги покупок вписывают номер таможенной декларации и ее дату.

4.Если правопреемник организации представляет за нее декларацию, то на титульном листе в графе “Код места представления” нужно записать:

215 – по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
216 – по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком.

Если же в графе “Код места представления” ошибочно указать код 213 (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или 214 (по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком), считается, что декларация подана правопреемником за себя, но не за другую компанию.

В результате чего декларация, ранее представленная правопреемником за себя, получает статус неактуальной.

Ведущий эксперт “НА” Е.П. Соколова

Начиная с 4 квартала 2020 года изменились форма и формат декларации по налогу на добавленную стоимость. В первую очередь они актуальны для тех, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), но есть изменения и для всех — обновленные титульный лист и коды операций. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2021 году.

Декларация по НДС: порядок заполнения

Налоговая декларация по НДС, применяемая с 4 квартала 2020 года, состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Ниже представлен порядок заполнения декларации по НДС.

Титульный лист

Титульный лист заполняется аналогично другим декларациям. Проставляются все необходимые реквизиты компании или ИП, включая полное наименование или ФИО. Раньше на титульном листе мы также указывали код ОКВЭД, с отчета за 4 квартал 2020 года эту строку убрали. Указываются код периода и год, за который подается документ. Также заполняется часть, где плательщик или его представитель должен подтвердить достоверность и полноту направляемых сведений.

Раздел № 1

В этом разделе показывается итоговая сумма НДС к уплате или возмещению.

В строке 010 укажите ОКТМО, в строке 020 — КБК. В строках 030–040 необходимо указать суммы налога к уплате. Строка 030 включает тот НДС, который должны внести следующие лица при выставлении счета-фактуры с налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ):

неплательщики НДС;
плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.

В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.

В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.

Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.

Раздел № 2

Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом и удерживаете НДС по другим лицам. Страница заполняется по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в российской налоговой, по каждому арендодателю (органы госвласти и управления и органы местного самоуправления), по каждому продавцу имущества, составляющего казну.

В поле 020 нужно указать название лица, за которое вносится налог. В строке 030 укажите ИНН лица из строки 020, если номер есть. В строке 050 указывайте свой ОКТМО.

Сумма, уплачиваемая в бюджет, прописывается в строке 060. Поля 080-100 заполняют посредники иностранных организаций и продавцы конфискованного имущества из п. 4 ст. 161 НК РФ. Если вы должны их заполнять, то сделайте это до заполнения строки 060 и перенесите в нее данные этих строк.
Строка 070 предназначена для проставления кода операции. Код операции в декларации по НДС указывается на основании специальной таблицы из Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Раздел № 3

Данный раздел служит для раскрытия процедуры расчета НДС. Сначала определяются суммы налога к уплате (010–118). Далее в полях 120–190 производится расчет НДС к вычету.

В результате получаем разницу между этими двумя величинами. Если налог к уплате больше вычета, эта сумма прописывается в строчке 200. Когда вычет больше налога, в поле 210 указывается сумма к возмещению. Обратите внимание на приложения к разделу 3: возможно, ваша деятельность предполагает их заполнение. В Приложении № 1 нужно отразить данные о восстановлении НДС. Приложение № 2 заполняется, если документ составляется отделением иностранной компании.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Раздел № 4

В разделе раскрываются сведения по операциям с НДС 0 %. Для каждой из них прописывается код из приложения 1 к Порядку заполнения декларации (строчка 010). Если у вас несколько кодов операций, то для каждого нужно заполнить отдельный блок строк 010-050. Поля 020–050 предназначены для сумм налоговой базы и соответствующих налоговых вычетов. Сначала указываются величины, по которым ставка 0 % была подтверждена комплектом документов (020–030). Далее (040–050) проставляются суммы, которые не были подтверждены ранее.

Строки 060–080 заполняются, если по ранее подтвержденному экспорту вам вернули товар или отказались от него. Строки 090–110 служат для корректировок цены по товарам, проданным на экспорт с подтвержденной ставкой 0 %. Итог расчетов раздела 4 записывается в одном из полей 120–130 (налог к возмещению или налог к уплате соответственно).

Раздел № 5

В разделе отдельно раскрываются сведения об операциях, нулевая ставка по которым не подтверждалась раньше. При этом документы на право ее использования представлены в квартале, за который составляется декларация. Раздел надо заполнить по каждому кварталу, в котором нулевая операция отражалась без вычетов.

Раздел № 6

В текущем периоде у вас может не оказаться документов для подтверждения нулевой ставки. Информация по таким сделкам указывается в разделе 6. При этом производится расчет НДС к уплате по нужной ставке.

Раздел № 7

Раздел 7 декларации по НДС включает информацию по операциям, которые не облагаются НДС, освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ или реализованы за пределами территории РФ.

Последовательно заполняются четыре колонки: проставляется код операций, указывается стоимость проданных и купленных товаров/работ/услуг и отмечается сумма налога, не выставляемая к вычету.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС предусматривает также раскрытие сумм предоплаты по операциям, срок исполнения которых превышает шесть месяцев (строка 010).

Разделы № 8 и 9

Здесь раскрываются данные из книг покупок и продаж плательщика. В том числе представляются реквизиты полученных или выставленных счетов-фактур, таможенных деклараций.

Для разделов 8 и 9 предусмотрены приложения. Они нужны в тех случаях, когда в книги покупок или продаж за отчетный квартал были внесены правки.

Разделы № 10 и 11

Разделы заполняются плательщиками, которые ведут деятельность по агентским договорам или договорам экспедиции/комиссии. В строках указываются реквизиты и суммы из счетов-фактур, выставленных или полученных по таким контрактам.

Раздел № 12

Заключительная часть предназначена для компаний или ИП, которые выставили покупателям счета-фактуры с выделенным НДС при том, что операция не облагается НДС, они освобождены от уплаты НДС или не являются плательщиками налога в принципе.

Здесь прописывается информация из выставленных счетов-фактур. Последовательно по строчкам 020–080 указываются:

номер документа;
его дата;
ИНН и КПП покупателя;
код валюты;
стоимость товаров без НДС, сумма НДС и общая стоимость, уплаченная за товар или услугу (работы).

Полностью пошаговую инструкцию по заполнению можно увидеть в Приказе ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 19.08.2020. Бланк декларации по НДС 2021 года представлен в этом же документе. Кроме того, вы можете скачать бланк для заполнения налоговой декларации НДС.

В некоторых ситуациях плательщики НДС могут не вести операции, облагаемые НДС. Например, юрлицо или ИП только начинает свой бизнес и фактически не ведет хозяйственную деятельность. В налоговую в таких случаях подается нулевая декларация по НДС. В ней нужно будет заполнить только титульный лист и раздел № 1. В разделе № 1 заполняется только ИНН и КПП в шапке, код ОКТМО и код бюджетной классификации. Вместо остальных цифр на бумаге проставляются прочерки, а при электронном заполнении поля следует оставлять пустыми.

Проверка декларации по НДС

Декларация НДС 2021 направляется в налоговую в электронном виде. Инспекторы проверяют документ на основании контрольных соотношений, указанных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ в ред. от 13.02.2020. Кроме того, поданные сведения сверяются с декларациями ваших покупателей и продавцов. Если у вас обнаружатся расхождения, потребуется дать необходимые пояснения.

Перед тем как подать отчетность, необходимо самостоятельно проверить правильность расчетов. Для этого можно также воспользоваться контрольными соотношениями.

Онлайн-сервисы, с помощью которых подается декларация, предлагают выполнить проверку отправляемого отчета до его отправки. Контур.Экстерн проверяет декларацию на соответствие формату и проводит внутридокументные проверки приложений. Кроме того, после заполнения декларации данные из Контур.Экстерна автоматически передаются в сервис Контур.НДС+, который сравнивает ваши счета-фактуры, книги и журналы с данными ваших контрагентов. Если найдутся расхождения, вы увидите информацию о них и сможете устранить имеющиеся несоответствия. В Контур.НДС+ уже загрузили свои данные более 200 тысяч организаций. Если ваш контрагент не пользуется сервисом, его можно пригласить.

Срок сдачи декларации по НДС в 2021 году

Налоговый период по НДС — это квартал. Декларация подается четыре раза в течение одного года. Последний день для подачи отчетной формы — 25-е число месяца, следующего за очередным кварталом. Если это выходной, тогда документ отправляется не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларация НДС за I квартал 2021 года подается до 26 апреля 2021 года. Ниже представлены следующие в этом году даты для отправки декларации:

26 июля 2021 — за II квартал 2021 года;
25 октября 2021 — за III квартал 2021 года;
25 января 2022 — за IV квартал 2021 года.

Уплачивать налог следует в течение трех месяцев с момента окончания квартала. Не позже 25-го числа каждого месяца в бюджет перечисляется по 1/3 от суммы, рассчитанной по итогам прошедшего налогового периода.

Обратим внимание на некоторые исключения. НДС по ввозимой из-за рубежа (не из ЕАЭС) продукции уплачивается в составе платежей на таможне одновременно с ними. Кроме того, неплательщики НДС, выставляющие счета-фактуры с этим налогом, должны внести всю сумму НДС до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

Штрафы и санкции

За несдачу или опоздание со сдачей налоговой декларации назначается штраф. Статьей 119 НК РФ установлен его размер: 5 % от не уплаченного на основании этой декларации налога за каждый полный/неполный месяц просрочки. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от невнесенного вовремя платежа.

Кроме того, не сданная вовремя декларация может повлечь за собой санкции и для ответственного лица компании или ИП. Это может быть предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

Еще одна санкция — заморозка операций по банковским счетам.

Точно так же негативные последствия будут и при опоздании с уплатой налога. За каждый календарный день просрочки придется уплачивать пени. Их сумма определяется по формулам.

Для ИП: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога.

1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке до 30 дней);
1/150 ставки рефинансирования × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке свыше 30 дней).

Обратите внимание, что в настоящий момент ставка рефинансирования не приводится самостоятельно, а равна ключевой ставке ЦБ РФ. На начало II квартала 2021 года она составляла 4,5 %. Однако это значение может изменяться.

Предположим, что вы уплатили налог вовремя, но случайно допустили ошибку при его расчете. Если в результате платеж должен был быть больше, то дополнительно придется перечислить штраф в размере 20 % от неуплаченного налога. В тех случаях, когда обнаружена попытка намеренно занизить базу для подсчета, штраф составит уже 40 %.

В 2019 г. ставка НДС увеличивается, соответственно, контролирующие органы утвердили и предоставили плательщикам форму, в которую были внесены основные изменения. Именно с 1-го квартала необходимо подавать декларацию по-новому.

Отчетность отправляют следующие категории лиц:

все предприниматели и организации, ведущие деятельность на территории страны, вне зависимости от продаж по НДС в нынешнем квартале (кроме тех, кто освобожден по статье 145 НК);
налоговые агенты, приобретающие у иностранцев товары и услуги, покупавшие или арендовавшие имущество у государственных, муниципальных органов;
те, кто продавали движимое или недвижимое имущество, конфискованное решением суда.

Также нужно в определенный законом срок подать отчетность спецрежимникам, организациям и предпринимателям, освобожденным по ст. 145 НК при условии наличия продаж по НДС.

Основные изменения в документе

Главной причиной необходимости подачи отчетности по новой системе стало увеличение НДС до 20% по сравнению с первоначальным показателем. В бланке можно увидеть такие изменения:

Для всех плательщиков появились поля, где указываются показатели, рассчитанные по новой 20-процентной системе.
В 3-ий раздел добавили отдельную страницу 043, предназначенную для обозначения текущей налоговой базы отказавшимся от 0-ой ставки экспортерам. Также в документ включили страницу под номером 036 для тех, кто ввозит на коммерческой основе продукцию в страны ЕАЭС.
Больше не действуют правила, которые были созданы для плательщиков ЕСХН. Теперь им необходимо заполнять бумаги в том же порядке, что и обычным плательщикам при отсутствии освобождения от выплаты НДС.
Для тех, кто осуществляет деятельность с учетом tax-free, появились строки №044 и 135, где необходимо указывать соответственно сумму обязательных выплат и имеющуюся налоговую базу.

Ключевым отличием стало изменение штрих-кодов. Большая же часть бумаг осталась в прежнем виде.

В налоговую декларацию входят следующие элементы:

титульный лист с обозначением основных сведений (ИНН, КВЭД, период, за который подаются сведения, наименование компании или данные физического лица при осуществлении деятельности ИП);
1-й раздел, который необходимо подавать в контролирующий орган как лицам, предприятиям, выплачивающим денежные средства, так и
налоговым агентам; при ведении отдельных видов деятельности следует добавить разделы 2-12, а также приложения к ним.

Также стоит помнить, что, несмотря на изменение основной ставки, в строках 041-042 было сохранено старое значение 18%. Это связано с тем, что начало отдельных хозяйственных операций пришлось на ушедший 2018 г., а их завершение произошло в наступившем 2019 г.

Инструкция по заполнению новой НДС-декларации

Налоговый орган в конце 2018 г. направлял всем плательщикам специальные инструкции и разъяснения, благодаря которым появилась возможность не запутаться и правильно заполнить документы. В них указаны:

детальные описания впервые введенных в документ строк для заполнения;
отдельные нюансы, касающиеся внесения данных тем, кто приобретает металлолом, макулатуру, вторичный алюминий, а также его сплавы;
правило о том, что неплательщики могли не заполнять строки № 010-030, теперь недействительно – в таких графах нужно ставить прочерки.

Стоит учесть, что по сравнению с предыдущей формой существенных изменений не произошло.

Сроки и порядок сдачи отчетности

Бумажный вариант разрешено отправлять только тем налоговым агентам, у которых есть спецрежим, или же тем, кто освобожден от необходимости совершать выплаты.

Нужно помнить, что 3-и лица, действующие от имени и в интересах плательщиков, должны подать журнал счетов-фактур (как полученных, так и выставленных) не позднее 20-го числа следующего (после отчетного) месяца на адрес контролирующего органа. При отправке документов в 1-м квартале 2019 г. этой датой является 22 апреля. Сдать все сведения нужно в контролирующий орган, расположенный по месту осуществления компанией или ИП деятельности.

За нарушение порядка и установленных сроков следует ответственность. Она имеет такие особенности:

выплата штрафа, размер которого равен 5% от налога, который не был уплачен;
денежные санкции следуют как за полный, так и за неполный месяцы просрочки;
верхняя граница при начислении штрафа составляет 30% от общей суммы, нижняя равняется 1000 руб.

Плательщик не освобождается от необходимости выплачивать штраф даже в том случае, если просрочка произошла на небольшой срок.

Решение сложностей при подаче налоговой декларации по НДС

Часто при указании данных появляются следующие типы ошибок:

неверное отражение выбранного кода операции;
неправильное обозначение цены покупки в специальной книге;
расхождения в указанных поставщиком и покупателем датах и номерах подписанных счетов-фактур.

При подаче необходимо тщательно проверить документацию – это поможет избежать дальнейших проблем при проверке. Для сверки можно применить список контрольных соотношений, размещенный на официальном сайте ФНС.

Для внесения данных следует преобразовать готовый пакет бумаг в принятый для сдачи формат xml. Достаточно тяжело правильно заполнить декларацию при большом объеме сведений вручную, поэтому бухгалтер может использовать специальное ПО. Оно дает возможность перевести информацию из документа Excel в xml-формат.

Также нужно учитывать, что налоговая отчетность, подаваемая крупными компаниями, может «весить» несколько ГБ, что не всегда может передать в полном объеме интернет-сеть. Важно вовремя проверить пропускную способность для того, чтобы избежать проблем.

Декларация считается поданной после того, как плательщик получит квитанцию. Она означает, что документ прошел проверку на соответствие установленному формату.

До 25 апреля нужно отчитаться по НДС за I квартал. Форма декларации и порядок ее составления изменились в 2019 году: теперь там, где была ставка 18%, указывается ставка 20%; в разделах добавлены дополнительные строки, коды операций обновились. Об этих и других изменениях, которые следует учесть при подготовке декларации, читайте в статье.

Внимание!

Форма декларации и порядок ее заполнения (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558) изменены приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853.

Новая ставка НДС — 20%

С 2019 года налоговая ставка была повышена с 18 до 20%. В связи с этим в третьем и девятом разделах декларации, а также в первом приложении к девятому разделу, теперь отмечается ставка НДС 20%. В строке 030 третьего раздела также отражена ставка 20/120 вместо прежней ставки 18/180.

Кроме того, в третий раздел формы были добавлены дополнительные строки: 041 – для налоговой базы со ставкой 18 % и 042 – для ставки 18/118. Эти строки заполняются в отношении выдачи корректировочного счета-фактуры на поставки, которые были произведены до 2019 года, например, при возврате товаров.

Тем, кто заполняет декларацию в Контур.Экстерне, будет проще сделать все корректно. В системе уже отражены изменения, связанные с новым форматом декларации НДС. Готовые декларации проверяются на форматные ошибки и ошибки в расчетах, а также отслеживается, чтобы суммы из приложений соответствовали суммам в декларации. Также Экстерн проверит декларации на предмет расхождений данных с контрагентами. Словом, вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Появились новые строки

Для экспортеров включены:

строка 043 раздела 3 – для отражения НДС и налоговой базы компаний, которые отказались использовать ставку 0%;
строка 036 раздела 9 – код товара при поставке в ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Армения, Киргизия). В приложении 1 к разделу 9 добавлена соответствующая строка под номером 116.

Для участников системы «tax free» в раздел 3 декларации включили строки:

044 – для обозначения налоговой базы, а также суммы налога по операциям реализации в розницу товаров иностранным гражданам;
135 – для отражения вычета этой суммы налога после вывоза товаров за границы ЕАЭС.

Изменился порядок заполнения декларации

а) посредниками, исполняющими обязанности налоговых агентов при оказании услуг по предоставлению контейнеров и подвижного состава для ж/д перевозок;

б) покупателями и продавцами сырых шкур, макулатуры и металлолома.

Внимание!

С начала 2019 года операции по реализации макулатуры больше не освобождаются от налогообложения (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Во-первых, в правила заполнения второго раздела декларации (заполняется по каждому контрагенту отдельно) введено исключение для налоговых агентов из п. 8 ст. 161 НК РФ, которые не относятся к плательщикам налога на добавленную стоимость или освобождены от обязанности платить его по ст.145 НК РФ.

Теперь такие агенты смогут заполнять раздел на одной странице для всех товаров, обозначенных в пункте 8 статьи 161 НК РФ (сырые шкуры; макулатура; отходы и лом металлов; вторичный алюминий и его сплавы), которые были получены от всех продавцов-плательщиков НДС за прошедший налоговый период (п. 36 Порядка). В 010, 020 и 030 строках им следует ставить прочерк, а в строке 60 – отмечать итоговую сумму налога для уплаты (письмо ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484).

Во-вторых, в третьем разделе теперь отражаются операции по приобретению сырых шкур, макулатуры и металлолома, а также исчислению налога за продавца. Информация о счетах-фактурах по таким операциям указывается в восьмом и девятом разделах (коды «41» – «44»).

Продавцам сырых шкур, макулатуры и металлолома не нужно отражать операции по реализации в третьем разделе формы. Сведения о счетах-фактурах по такой реализации указываются только в девятом разделе (коды «33» и «34»).

Коды операций обновились

ФНС изменила наименования операций по ряду кодов, поэтому коды, которые применялись ранее, приобрели иной смысл. Кроме того, в декларацию добавлено 27 новых кодов операций.

Обратите внимание, что с 25.01.2019 налоговая служба будет направлять требования на представление пояснений к декларациям по НДС в измененном формате (письмо ведомства от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@). В частности, будут применяться новые коды ошибок «5» – «9»:

5 — не указана дата счета-фактуры или обозначена дата после отчетного периода;

6 — вычет, заявленный в разделе 8, не попадает в пределы трех лет;

7 — в разделе 8 заявлен вычет по счету-фактуре, сформированному до даты госрегистрации;

8 — код вида операции неверен;

9 — аннулирование записей в разделе 9 (приложении к нему) произведено с ошибкой.

novaya_deklaraciya_po_nds_za_1_kvartal_2019_primer_zapolneniya.jpg

Декларация НДС-2019: бланк

Обновление документа обусловлено рядом перемен в расчете НДС. В частности:

ставка налога выросла с 18 до 20%. В связи с этим в 3-й раздел добавлены строки:

для указания НДС по ставкам 20% и 20/120%. При этом сохранены строки для НДС 18%, поскольку они могут быть востребованы при составлении корректировочных вариантов;

043, где будут указывать суммы продаж за пределы РФ у отказавшихся от нулевой ставки экспортеров;

044 - для предприятий, участвующих в системе «tax free». В строке 044 теперь следует фиксировать сумму продаж по чекам «tax free» иностранным покупателям-физлицам, а вычет по НДС, который им вернули, отражать в строке 135;

в 9-й раздел введена строка 036 (код вида товара) и строки для НДС 20%.

Внесены соответствующие изменения и в порядок заполнения налоговой декларации по НДС. За 1 квартал 2019 года оформить документ следует уже с учетом утвержденных налоговиками трансформаций.

Декларация по НДС за 1 квартал 2019: структура документа

Новый бланк состоит из титула и 12-ти разделов, каждый из которых содержит определенную информацию:

в 1-м (итоговом) указывается налог к уплате или возмещению из бюджета;

во 2-м отражаются суммы НДС налоговых агентов;

в 3-м – величины налоговых баз с НДС по применяемым ставкам (расчет налога);

4-й, 5-й и 6-й заполняют при операциях по нулевой ставке;

в 7-м фиксируют информацию по освобожденным от налогообложения операциям;

разделы 8-12 содержат блок сведений из книги покупок/продаж, журнала счетов-фактур.

Декларация по НДС за 1 квартал 2019 оформляется по общим правилам, применяемым для всех видов налоговой отчетности, подписывается декларантом (руководителем организации, ИП) или его полномочным представителем. Базой для внесения данных является информация из налоговых и бухгалтерских регистров: оборотно-сальдовой ведомости (по счетам 19, 60, 62, 68/2, 76, 90, 91), книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур (по выданным и принятым СФ).

Заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Обязательные к оформлению листы декларации – титул и итоговый 1-й раздел. Остальные составляются, если компанией проводились соответствующие содержанию конкретных разделов операции. Данные в них подтверждают информацию, представленную в 1-м разделе. Таблица поможет разобраться, какие сведения, в каком разделе должны быть зафиксированы при подаче декларации за 1 квартал 2019:

Код периода – 21;

Сведения о декларанте (ИНН, КПП, полное наименование, ОКВЭД и т.д.);

№ корректировки (первичный – «0--», далее по порядку «1--», «2--» и т.д.

КБК – 182 1 03 01000 01 1000 110;

Сумма НДС к уплате (стр. 040) или к возмещению из бюджета (стр.050)

НДС по данным налогового агента в разрезе каждого налогоплательщика.

В стр. 060 - НДС к уплате. Вычет по освоенным авансам (стр.100) уменьшает окончательный НДС

НДС по применяемым ставкам и суммы вычетов. В строках указывают:

010-060 размер облагаемой выручки по видам дохода и НДС по соответствующей ставке;

070 – НДС с авансов в счет предстоящих поставок и сумма полученных предоплат;

080 – 100 – НДС к восстановлению;

105-109 – данные о корректировках НДС (п. 6 ст. 105 НК РФ);

118 - общая сумма начисленного НДС (сумма строк 010-080 и 105-115);

120 – налог к вычету с приобретенных товаров (работ, услуг);

130 - НДС с уплаченных авансов;

140-185 – суммы вычетов по различным операциям;

190 – сумма вычетов (строки 120 – 185);

200 – НДС к уплате, если результат вычитания между строками 118 и 190 положительная величина;

210 – НДС к возмещению, если разность сумм в стр. 118 и 190 – отрицательное значение.

Показатели строк 200 или 210 учитывают при определении суммы налога в стр. 040 или 050 1-го раздела.

В приложениях к разделу 3 расшифровывается сумма налога к восстановлению (приложение 1), к уплате иностранной компанией (приложение 2).

Предназначаются для «экспортного» НДС:

№ 4 - заполняется, если применение ставки 0% документально подтверждено;

№ 5 – оформляют плательщики, имеющие право на применение льготы;

№ 6 – оформляется, если на момент сдачи отчета компания не оформила документы на льготу. В дальнейшем (при наличии документации) суммы могут быть возмещены и перенесены в 4-й раздел

Заполняют, если совершались освобожденные от налогообложения операции. Важно правильно проставить код необлагаемых операций (приложение № 1 к Порядку заполнения)

Данные книг продаж/ покупок

Сведения из журнала принятых и выставленных счетов-фактур

Предназначается для включения в декларацию сведений налогоплательщиками, освобожденными от НДС (не являющимися плательщиками НДС), или по операциям, не облагаемым налогом

Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Учитывая произошедшие обновления в форме документа, и подготовив документальную основу, можно приступить к формированию декларации НДС 2019. Образец заполнения представим по операциям, проведенным в 1 квартале 2019 г. ООО «Лента»:

по СФ № 20 от 10.02.2019 приобретены ТМЦ на сумму 4600000 руб. + НДС 20% 920000 руб.

26.03.2018 покупателю отгружен товар, отправлен СФ № 63 на сумму 2383333 руб. + НДС 476667 руб.

Образец заполненной декларации представлен ниже.

Проверить правильность расчета в 3-м разделе можно по данным бухучета и формулам равенства строк:

Выручка = кредитовый оборот (КО) сч. 90/1;

Сумма начисленного НДС по ставке 20% = сч. 90/1 х 20 / 120

Стр. 10 гр. 5 р 3 = стр. 180 р. 8

НДС к возмещению (КО сч. 19) по приобретенным ТМЦ или: КО сч.60 х 20/120

Стр. 120 р. 3 = стр. 260 р. 9

НДС к уплате (сч. 68/2) = Кредитовое сальдо сч. 68/2 на начало + Кредитовый оборот сч. 68/2 – Дебетовый оборот сч. 68/2 = Кредитовое сальдо на конец квартала

Читайте также: