Ндфл за апрель 2020 в связи с карантином

Опубликовано: 26.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 мая 2020 г. № БС-4-11/7791@ О сроке уплаты налоговыми агентами сумм НДФЛ в связи с распространением новой коронавирусной инфекции и заполнении расчета по форме 6-НДФЛ

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросам срока уплаты налоговыми агентами сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (пункт 2 статьи 223 Кодекса).

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии с положениями пунктов 6 и 7 статьи 6.1 Кодекса срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Указами Президента Российской Федерации от 25.03.2020 N 206 "Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней" (далее - Указ N 206), от 02.04.2020 N 239 "О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)" (далее - Указ N 239), а также от 28.04.2020 N 294 "О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции "COVID-19" (далее - Указ N 294) с 30.03.2020 по 03.04.2020, с 04.04.2020 по 30.04.2020, а также с 06.05.2020 по 08.05.2020 включительно установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы.

При этом, в пункте 2 Указа N 206, в пункте 4 Указа N 239 и в пункте 3 Указа N 294 перечислены организации, на которые положения данных указов в части установления нерабочих дней не распространяются.

В этой связи, с учетом положений пунктов 6 и 7 статьи 6.1 Кодекса, срок уплаты налоговыми агентами (за исключением организаций, поименованных в пункте 2 Указа N 206, в пункте 4 Указа N 239 и в пункте 3 Указа N 294) сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате, приходящийся в соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса на дату с 30.03.2020 по 08.05.2020 включительно, переносится на 12.05.2020.

Учитывая изложенное, в отношении ситуаций, приведенных в интернет-обращении ООО (организация не относится к организациям, перечисленным в пункте 2 Указа N 206, в пункте 4 Указа N 239 и в пункте 3 Указа N 294), заполнение расчета по форме 6-НДФЛ осуществляется следующим образом.

Суммы оплаты отпуска за март 2020 год, выплаченные работникам организации в марте 2020 года, подлежат отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2020 года. При этом в разделе 2 по строке 100 указывается ХХ.03.2020; по строке 110 - ХХ.03.2020; по строке 120 - 12.05.2020 (с учетом положений пунктов 6 и 7 статьи 6.1 Кодекса); по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Заработная плата за март 2020 года, фактически выплаченная работникам организации 10.04.2020, подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2020 года. При этом в разделе 2 по строке 100 указывается 31.03.2020; по строке 110 - 10.04.2020; по строке 120 - 12.05.2020 (с учетом положений пунктов 6 и 7 статьи 6.1 Кодекса); по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Обзор документа

ФНС разъяснила, в какие сроки нужно уплатить НДФЛ и как заполнить расчет 6-НДФЛ в связи с введенными Президентом РФ нерабочими днями из-за коронавируса.

Последние отсрочки и льготы для бизнеса из‑за коронавируса

Собрали в одном месте все послабления, которые помогают бизнесу экономить на налогах и не думать об отчётах 🌀

Отсрочка по налогам почти для всех — до 12 мая

Эта отсрочка связана с тем, что нам с вами ввели нерабочие дни. Обычно, когда срок подачи отчёта или оплаты налога выпадает на праздник или выходной, мы что делаем? Мы отчитываемся в ближайший рабочий день. А ближайший рабочий день после нерабочих дней и майских праздников — 12 мая.

Но отсрочка не сработает, если:

— в вашем регионе «каникулы» заканчиваются раньше, тогда и первый рабочий день у вас будет раньше;

— ваш бизнес должен функционировать даже во время «каникул», например, вы — непрерывно действующее предприятие, больница, продуктовый, аптека или выполняете неотложные работы. Список этих предприятий могут расширить и местные власти.

Отсрочка по отчётам для всех — до 3 месяцев

Эта отсрочка случилась для всех! Но не понятно, чем она вам реально поможет :( Новые сроки такие:

отчёт	новый срок
УСН (ООО) за 2019	30 июня
УСН (ИП) за 2019	30 июля
ЕНВД за 1 квартал 2020	20 июля
2-НДФЛ за 2019	1 июня
6-НДФЛ за 2019	1 июня
6-НДФЛ за 1 квартал 2020	30 июля
РСВ за 1 квартал 2020	15 мая
НДС за 1 квартал 2020	15 мая
4-ФСС	15 мая

Под безусловность не попала только бухгалтерская отчётность — её отсрочили до 30 июня только бизнесу из пострадавших сфер.

Непрошенный совет: если можете сдать отчёт вовремя, то лучше сдать вовремя.

Отсрочка по налогам для пострадавшего бизнеса — на полгода

На днях приняли закон, который разрешает заплатить все налоги, кроме НДС и НДФЛ, ближе к концу года. Первое условие: отсрочка только для бизнеса из пострадавших отраслей:

турагентства и туроператоры;
гостиничный бизнес;
автоперевозки и авиаперевозки;
культура, досуг и развлечения;
общепит;
спорт;
организация конференций и выставок;
бытовые услуги (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты);
дополнительное образование;
розничная торговля непродовольственными товарами: автомобилями, запчастями, информационным и коммуникационным оборудованием, бытовыми изделиями, торговля на рынках и другими ;
музеи и зоопарки.

Принадлежность к отрасли будет определяться по основному ОКВЭДу. Налоговая сделала целый сервис, который по ИНН проверяет, относится ли ваш основной ОКВЭД к пострадавшим или нет.

Второе условие — размер бизнеса.

Малый и средний бизнес (МСП) из постадавшей сферы получит автоматическую отсрочку

На МСП отсрочка распространяется автоматически, заявление в этом случае подавать не нужно. Просто ориентируйтесь на новые сроки (они ниже) и не переживайте.

Проверить, попадаете ли вы под критерии МСП можно по ИНН на сайте налоговой.

Крупный бизнес из пострадавшей сферы получит отсрочку только по заявлению

У тех, кто не попадает под условия МСП, шанс на отсрочку тоже есть. Но только в заявительном порядке и только если доходы упали больше чем на 10%. То есть вы подаёте заявление, а налоговая уже решает, предоставить вам отсрочку или нет. При этом вы по-прежнему должны попадать в список пострадавших сфер.

налог	новый срок
УСН (ООО) за 2019 год	30 сентября
УСН (ИП) за 2019 год	30 октября
Авансовый платёж по УСН за 1 квартал 2020 года	26 октября
Авансовый платёж по УСН за полугодие 2020	25 ноября
ЕНВД за 1 квартал 2020 года	26 октября
ЕНВД за 2 квартал 2020 года	25 ноября
Патент, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года	на 4 месяца
Торговый сбор	31 декабря

Отсрочка по страховым взносам для пострадавшего бизнеса — на 4-6 месяцев

Такую отсрочку предложили только микробизнесу и снова только из пострадавших отраслей. Напомню, микро считаются ИП и ООО, у которых не больше 15 сотрудников и 120 млн. доходов в год.

взносы	новый срок
Страховые взносы за апрель 2020	16 ноября
Страховые взносы за май 2020	15 декабря
Страховые взносы за июнь 2020	16 ноября
Страховые взносы за июль 2020	15 декабря
Страховые взносы ИП (1% свыше 300 тысяч за 2019 год)	2 ноября

Помощь от местных властей

Региональные власти сейчас тоже активно помогают предпринимателям, поэтому старайтесь следить и за местными новостями. Мы подготовили таблицу с послаблениями от регионов и постоянно обновляем её. Московских антикризисных мер набралось на целую статью.

Страховые взносы за сотрудников — 15%

Начиная с апрельской зарплаты взносы свыше федерального МРОТ можно будет платить не 30%, а 15%. Федеральный МРОТ сейчас — 12 130 ₽. Ограничение — малый и средний бизнес.

Например, у вашего сотрудника зарплата 30 000 ₽ = 12 130 (МРОТ) + 17 870. Взносы теперь будем считать так:

— сначала посчитаем с части МРОТ — 12 130 × 30 % = 3 639 ₽

— потом 15% с оставшейся части — 17 870 × 15 % = 2 680,5 ₽

— сложим и получим итог — 3 639 + 2 680,5 = 6 319,5 ₽

Если бы платили 30% со всего, то получилось бы 9 000 ₽, экономия — 2 680,5 ₽.

Что делать с сотрудниками

Сейчас это самый больный вопрос — и для вас, и для сотрудников. Расскажу, какие тут есть варианты, если удалённая работа вашему бизнесу не подходит.

Оформить отпуск без содержания

Сократить режим рабочего времени

Можно перевести сотрудника с полной ставки, например, на полставки, тогда и расходы на зарплату уменьшатся в два раза. При этом с каждым сотрудником, которому сокращается рабочее время, нужно заключить дополнительное соглашение к трудовому договору. Потому что по общему правилу переводить сотрудников на такой режим в приказном порядке, без их согласия — нельзя.

Взять кредит на зарплату

Банки выдают кредиты на зарплату под 0%, но всё тоже не так просто. Ограничения такие:

только для малого или среднего бизнеса из пострадавшей сферы;
сумма кредита ограничивается 12 130 ₽ на человека;
0% лишь первые полгода, после — 4%.

Оформить вынужденный простой

Если деятельность приостановлена, можно оформить простой. Во время простоя сотрудники не работают и получают 2/3 от средней заработной платы. В качестве причины простоя не стоит указывать Указ Президента о нерабочих днях, это может привлечь внимание трудовых инспекций. Лучше указать правдивые и конкретные причины: отсутствие клиентов и спроса на услуги, товары.

В течение 3 рабочих дней о простое нужно уведомить службу занятости.

Подписывайтесь на нас в Телеграме

Это наш самый быстрый способ реагировать на новости 🚀

Если не сидите в телеграме, то подписывайтесь во Вконтакте и Фейсбуке.

Добрый день! Сегодня Контур. Норматив прислал:
Сроки бухотчетности опять изменились. В 409-м Постановлении Правительства было обозначено, что годовая бухгалтерская отчетность переносится на три месяца. Однако вчера из совместного письма Минфина и ФНС стало известно, что сроки финансовой отчетности сдвигаются на три месяца только для двух типов организаций. Остальные должны отчитаться в ближайший рабочий день — то есть 6 мая.

То есть информация в этом посте не актуальна? Если я ИП (УСН) декларацию за 2019 год должна сдать до 6 мая?

Отсрочка по отчётам — на 3 месяца, случилась для всех. Декларацию УСН за 2019 год сдаете не позднее 31 июля.

По налогам и взносам предложенные правительством отсрочки завязаны на перечень пострадавших отраслей.

Если ваша отрасль в перечень не попала (не попадет), обращайтесь в индивидуальном порядке в свою инспекцию в порядке ст. 64 НК РФ.

Если кратко, то доказывайте с документами, что:
- вам причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы
- финансовое положение не позволяет уплатить налог в установленный срок
- возможность уплаты налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка.

В той спешке как сейчас все принимается пока рано искать 100% логику, наверное. Хорошо, что реагируют и находят послабления.

Согласно комментируемому постановлению, срок представления отчетности, приходящийся на март – май 2020 года, продлевается для всех организаций и ИП на три месяца.

По платежам два варианта по тем, кто не попал в перечень пострадавших, или 3 месяца как иные случаи или индивидуально в порядке ст. 64 НК РФ. В любом случае, это обращение в инспекцию и рассмотрение вашего "дела", а не автоматическая отсрочка, про которую сказано в статье.

Еще Вы можете заглянуть в постановление сами и точно все прочитать, вот оно в консультанте http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_349463/

> Если вы попадаете под условия малого и среднего бизнеса (МСП)
Тогда отсрочка распространяется на вас автоматически. Просто ориентируйтесь на новые сроки (они ниже) и не переживайте.

А если я микро, но не из пострадавших отраслей, то никаких отсрочек?

Просто там неслабый перечень подтверждающих документов, а например, при отсрочке по основанию угрозы банкротства и вовсе - анализ финансового состояния налогоплательщика по некой отдельной методике. Думается, что в неординарном случае 30 дней это адекватный срок.

В простых очевидных случаях, если документы аккуратно собраны — примут решение быстрее. Тут ведь как: ставьте себя на место налоговой, вдруг контрагент просит вас об отсрочке платежа, вам точно захочется его слова проверить и подкрепить документально. Вот и они так рассуждают.

Миллиарды уходят в отрасли, где есть емкость под эти миллиарды, механизм освоения и хоть какого-то контроля. Вот пишут, что крупнейшим застройщикам помогут с выкупом квартир для сохранения сроков сдачи объектов. Вполне себе помощь, направленность по жилью более чем социальная, хоть и косвенно.

Мелкой рознице, сфере услуг и т.п., где множество "мелких" субъектов - послабления решено дать иначе, через снижение бремени, отсрочки и т.п., то есть, перераспределением ресурсов. Откладыванием расходов в пропорции к выпадающим доходам. Ну ведь не было опции разбрасывать деньги с вертолетов, этого ждать наивно.

Сам предпринимательский риск никуда не делся, просто он вырос сейчас в десятки раз, но и принес такие же возможности - пожалуй, сменить нишу, переориентировать бизнес сейчас лучший путь не только спасения, но и даже роста, можно сказать, агрессивная стратегия самопомощи. Тут не буду советовать, Вы предприниматель.

В консервативной стратегии, раз доходов уже нет и новые не предвидятся, ясно, что нужно в спешном порядке сокращать и реструктурировать расходы по текущим обязательствам, а новые не принимать на себя. Но сами прикиньте долги ли Вы продержитесь в такой "заморозке"?! Не рано так поздно все равно придется искать новые источники дохода.

Навскидку, вижу такие группы ваших расходов: кредиты, аренда, поставщики, сотрудники, налоговая служба и фонды. По налоговой службе и фондам вот здесь читаем и обсуждаем, что-то делается, ищите, что можете применить. Заранее готовьте калькуляцию и доказательства по снижению выручки и убыткам.

По кредитам, аренде, поставщикам, поднимайте договоры, идите к юристам, где можно включайте форс-мажор. Как по внешнеторговым сделкам ТПП сейчас выдает свидетельства по обстоятельствам непреодолимой силы. Для внутреннего рынка, чтобы обосновать форс-мажор, ищите предписания санитарных врачей по субъекту и решения властей региона о введении режима повышенной готовности и ограничительных мерах. Уведомляйте контрагентов о приостановке исполнения обязательств и планируемых сроках восстановления вашей деловой активности.

Следите за решениями в регионе по мерам поддержки, это все отдано им на откуп. Где-то начали отменять или снижать ставки по аренде гос. и муниципального имущества, где-то снижают ставку по налогу на имущество коммерческим арендодателям под снижение или отмену арендных платежей для арендаторов. Все очень индивидуально и по мере отхода от шока, региональные власти будут вводить новые меры. Погуглите сайт главы субъекта, регионального правительства или регионального минэка, там должны разместить информацию.

По сотрудникам есть социальный аспект и просто сжечь мосты не получится. Идеальный вариант перепрофилирование бизнеса и предложение альтернативной работы. Неидеальный это простой и оплата по 2/3 или по целой, а то и вовсе двойной ставке, хотя тут юристы спорят. Наконец, если совсем "труба", включайте отпуска без содержания, сокращение штата, увольнение по экзотическому пп. 7, п. 1, ст. 83 ТК РФ или из-за закрытия предприятия. Только не рубите с плеча, все по сотрудникам через юристов, иначе потом греха не оберетесь.

Для чего в России установлены не рабочие дни с 04 апреля по 30 апреля 2020?

Согласно п. 1 Указа Президента Российской Федерации от 02.04.2020 N 239 «О мерах обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой короновирусной инфекции (COVID-19)», в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19).

Как будут оплачиваться не рабочие дни с 04 апреля по 30 апреля 2020?

Согласно п. 1 Указу Президента Российской Федерации от 02.04.2020 N 239 «О мерах обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой короновирусной инфекции (COVID-19)”,

в период нерабочих дней с 4 апреля по 30 апреля за работниками сохраняется заработная плата.

Согласно рекомендациям Министерства труда и социальной защиты РФ от 26 марта 2020 года, в связи с объявлением в России нерабочих дней, в связи с Указом Президента РФ от 02.04.2020 N 239 «О мерах обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой короновирусной инфекции (COVID-19)», установлены не рабочие дни с сохранением заработной платы, то наличие в календарном месяце (март, апрель 2020 года) нерабочих дней не является основанием для снижения заработной платы работникам. Таким образом, работникам “на окладе” рекомендовано производить оплату труда в полном размере.

Будут ли оплачиваться не рабочие дни с 04 апреля по 30 апреля 2020 года сотрудникам, работающим сдельно?

Согласно п. 1 приложения Письма Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 26.03.2020г №14-4/10/П-2696 «Рекомендации работникам и работодателям в связи с Указом Президента Российской Федерации от 25.03.2020 года №206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней», работникам, труд которых оплачивается сдельно также будет начислена заработная плата. Ее размер должен быть установлен локальными нормативными актами конкретной организации.

Будет ли выплачиваться заработная плата в нерабочие дни по обычному графику или выплаты будут производится после 30 апреля?

Согласно п. 3 Приложения Письма Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 26.03.2020г №14-4/10/П-2696 «Рекомендации работникам и работодателям в связи с Указом Президента Российской Федерации от 25.03.2020 года №206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней», поскольку,

нерабочие дни не являются выходными и праздничными днями, оплата за труд в этот период производится в обычном порядке.

Из этого следует, что начисления выплат по оплате труда в эти дни должны остается прежним, а значит

заработная плата должна быть начислена работникам дважды в месяц, в календарные числа, указанные в их трудовом договоре.

Имеет ли право работодатель привлекать работника к работе в период с 04 апреля по 30 апреля 2020?

Согласно п. 4 Указа Президента Российской Федерации от 02.04.2020 N 239 «О мерах обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой короновирусной инфекции (COVID-19)», режим нерабочих дней не распространяется на следующие организации:

непрерывно действующие организации;
медицинские и аптечные организации;
организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;
организации, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь, здоровье или нормальные жизненные условия населения;
организации, осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы;
организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функций (в первую очередь услуги по расчетам и платежам);
иные организации, определенные решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте Российской Федерации.

Помимо этого в п. 5 настоящего Указа обозначено, что данные правила могут распространятся на научные и образовательные организации по согласованию с Правительством Российской Федерации.

А также исходя из пп. 6-8 на Федеральные государственные органы, органы управления государственных внебюджетных фондов и организации, осуществляющие производство и выпуск средств массовой информации.

Согласно п. 3 Письма Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 26.03.2020г №14-4/10/П-2741 «Дополнение к Рекомендации работникам и работодателям в связи с предыдущим Указом Президента Российской Федерации от 25.03.2020 года №206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней»,

по согласованию с работодателем,

работники могут работать удаленно (дистанционно), если служебные обязанности и организационно-технические условия работы это позволяют.

При этом, в вышеуказанном пункте Письма Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 26.03.2020г №14-4/10/П-2741 «Дополнение к Рекомендации работникам и работодателям в связи с Указом Президента Российской Федерации от 25.03.2020 года №206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней» говорится, что

в период действия нерабочих дней переход на удаленный режим работы может быть оформлен путем обмена электронными документами, которые в последующем могут быть переоформлены в установленном порядке.

Помимо этого, в г. Москве п. 4 Указа Мэра г. Москвы от 04 апреля 2020 года № 39-УМ «О внесении изменений в указ Мэра Москвы от 5 марта 2020 г. № 12-УМ», также сказано о возможности выполнять работу удаленно организациям, в отношении которых не установлен режим нерабочих дней, а именно:

организациям рекомендовано перейти на дистанционный режим работы, за исключением организаций, не подлежащих переводу на дистанционный режим работы в связи с необходимостью их непосредственного участия в обеспечении непрерывных технологических и иных процессов.

Стоит отметить, что что режим работы некоторых организаций в регионах может различаться, поскольку, согласно п. 2б Указа Президента Российской Федерации от 02.04.2020 N 239 «О мерах обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой короновирусной инфекции (COVID-19)», Главы субъектов РФ наделены правом приостанавливать деятельность организаций субъектов, находящихся на вверенной им территории.

Важно отметить, что принуждения работника организации, не относящейся к категориям, которые должны работать в нерабочие дни, исполнять трудовые обязанности под угрозой сокращения заработной платы или увольнения – является грубым нарушением, о котором необходимо сообщить в Инспекцию труда.

Оформить такое обращение можно через сервисы сервис «Коронавирус: горячая линия» на портале «Онлайнинспекция.рф».

Будет ли производится оплата труда в двойном размере, для сотрудников, работающих в период с 04 апреля по 30 апреля 2020?

поскольку, нерабочие дни не являются выходными и праздничными днями, оплата за труд в этот период производится в обычном, а не увеличенном размере.

Имеют ли право взять больничный сотрудники, работающие в период с 04 апреля по 30 апреля 2020 года?

Согласно п.8.1 Указа Мэра г. Москвы от 4 апреля 2020 года № 39-УМ «О внесении изменений в указ Мэра Москвы от 5 марта 2020 г. № 12-УМ»,

на граждан, старше 65 лет и лиц имеющих хронические заболевания распространяется режим самоизоляции.

Это значит, что если организация, в которой трудятся эти сотрудники работает в период с 02 по 30 апреля 2020 года, данные

граждане должны оформить лист нетрудоспособности и находится в самоизоляции.

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 01.04.2020 №402 « Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше», лист нетрудоспособности в данном случае оформляется дистанционно медицинскими организациями здравоохранения РФ.

Согласно п.8.1 Указа Мэра г. Москвы № 36-УМ «О внесении изменений в указ Мэра Москвы от 5 марта 2020 г. № 12-УМ», режим самоизоляции не распространяется на сотрудников предприятий, организаций и учреждений, чье нахождение на рабочем месте является важным для обеспечения их функционирования.

Однако, ни кто не отменял ст. 182 Трудового кодекса РФ, поэтому если сотрудники выше обозначенных организаций, на которых не распространяется режим самоизоляции, почувствовали себя плохо и не могут выполнять работу по состоянию здоровья, они имеют право взять больничный лист по нетрудоспособности, обратившись в медицинские учреждения.

Также, согласно п. 5 ст. 6 Федеральный закон N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”, работник имеет право взять лист нетрудоспособности по уходу за ребенком или тяжело больным членом семьи.

Если часть отпуска совпала с нерабочими днями с 04 апреля по 30 апреля, можно ли потом отгулять дни отпуска, совпавшие с «каникулами по самоизоляции»?

Согласно п. 2 Приложения Письма Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 26.03.2020г №14-4/10/П-2696 «Рекомендации работникам и работодателям в связи с Указом Президента Российской Федерации от 25.03.2020 года №206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней»,

если работник в этот период находится в отпуске, то нерабочие дни в число дней отпуска не включаются и отпуск на эти дни не продлевается.

Может ли организация уволить работника во время карантина?

Согласно информации, размещенной на официальном сайте Министерства труда и социальной защиты РФ, опубликованным в статье “Вопросы-ответы по организации работы и соблюдению прав работников в период нерабочих недель”, от 02 апреля 2020 года,

в организациях, на которые распространяется режим нерабочих дней с 4 по 30 апреля, и работники не работают,

оформление прекращения трудовых отношений в этот период не допускается.

Из этого следует, что в организациях продолжающих работать в этот период, расторжение трудовых отношений происходит в обычном порядке, согласно ст. 80 Трудового Кодекса РФ.

В п. 5 Приложения Письма Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 26.03.2020г №14-4/10/П-2696 «Рекомендации работникам и работодателям в связи с Указом Президента Российской Федерации от 25.03.2020 года №206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней», отдельно отмечено, что вопросы, связанные с прекращением работы работников, работающих вахтовым методом, на которых распространяется действие Указа Президента Российской Федерации от 25.03.2020 года №206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней», решаются по соглашению сторон трудовых отношений.

Как оплачивается труд работников, оформленных по договору ГПХ в период с 40 апреля по 30 апреля?

В Указе Президента Российской Федерации от 02.04.2020 N 239 «О мерах обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой короновирусной инфекции (COVID-19)» и рекомендациях Письма Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 26.03.2020г №14-4/10/П-2696 «Рекомендации работникам и работодателям в связи с Указом Президента Российской Федерации от 25.03.2020 года №206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней», не упоминается про оплату труда гражданам, работающим договор гражданско-правового характера, поэтому оплата труда по договорам ГПХ будет осуществляться в соответствии с порядком, указанном в самом договоре, однако, стоит учитывать, что в п. 6.1 Указа Мэра Москвы от 14.03.2020 №20-УМ «О внесении изменений в указ Мэра Москвы от 5 марта 2020 г. № 12-УМ» , установлено, что распространение новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) является в сложившихся условиях

чрезвычайным и непредотвратимым обстоятельством.

Это может повлиять на оплату труда по договору ГПХ, если в самом договоре прописан пункт, об изменении оплаты труда в чрезвычайных обстоятельствах.

Как быть гражданам, уволившимся с работы до начала «карантинных каникул»?

Граждане, уволившиеся с работы до начала нерабочих дней могут обратиться в службу занятости населения для регистрации в качестве безработных и получения социальной выплаты по безработицы.

В Москве регистрация безработных граждан в данный период осуществляется дистанционно, на сайте: https://czn.mos.ru/

Где получить официальную информацию?

Официальную информацию по вопросам, связанным с нерабочими днями в апреле 2020 года можно получить на официальном сайте Министерства труда и социальной защиты РФ – https://rosmintrud.ru/ , на портале Госулуг РФ – https://www.gosuslugi.ru/ , и официальном информационном портале Правительства Российской Федерации о короновирусе в России – https://стопкороновирус.рф

А также позвонив на горячую линию по короновирусу в России:

8-800-2000-112.

Тексты законодательных актов, регулирующих особенности порядка трудовой занятости и оплаты труда в период с 04 апреля по 30 апреля 2020 года, можно найти на сайте Регионального общественного фонда правовой защиты и поддержки инвалидов в разделе «Законодательство».

АО «Открытие Брокер» (далее – Брокер) будет производить расчет налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 год с доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (фьючерсами, опционами) до начала первого торгового дня Московской биржи – 04.01.2021 года[1].

Удержание НДФЛ за 2020 год с доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (фьючерсами, опционами) будет производиться Брокером в период с 11 по 31 января 2021 года (включительно) из суммы остатка рублёвых денежных средств на любом брокерском счёте клиента (портфеля), в том числе из суммы гарантийного обеспечения. Наличие денежных средств на брокерских счетах клиента будет контролироваться Брокером ежедневно. Если в течение вышеуказанного периода Брокер не сможет удержать НДФЛ из-за отсутствия рублёвых денежных средств на счетах клиента, то в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ Брокер направит извещение в налоговый орган по месту своей постановки на учёт со сведениями о начисленной, но не удержанной сумме налога по каждому клиенту (налогоплательщику).

В этом случае, в соответствии со ст. 228 НК РФ, клиентам будет необходимо произвести уплату неудержанного налога самостоятельно в срок до 1 декабря 2021 года. Уплата налога должна будет производиться на основании уведомления, направленного клиенту (налогоплательщику) налоговым органом (п.6 статьи 228 НК РФ). В этом случае налоговую декларацию предоставлять в налоговые органы не требуется.

Однако, если у клиента в 2020 году были другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (доходы по операциям на валютном рынке Московской биржи, доходы от продажи недвижимости и пр.), был получен доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (дивиденды иностранных компаний и пр.), или он хочет воспользоваться налоговыми вычетами, то ему необходимо до 30 апреля 2021 года подать в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию за 2020 год по форме №3-НДФЛ.

В этом случае в налоговой декларации должны быть указаны все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные всеми налоговыми агентами и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Сумма налога, исчисленная к доплате исходя из налоговой декларации, должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля 2021 года.

Обращаем Ваше внимание: удержание НДФЛ за 2020 год налоговым агентом возможно только в течение января 2021 года. Если клиент заинтересован в том, чтобы Брокер удержал полную сумму НДФЛ, то ему необходимо обеспечить наличие на брокерском счёте свободного остатка денежных средств в сумме, достаточной для удержания налога.

Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с положениями ст. 226.1 НК РФ из остатка денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС), удержание НДФЛ по операциям, осуществлённым по иным брокерским договорам, производиться не будет.

Также напоминаем, что в соответствии со ст. 210 НК РФ при определении финансового результата от сделок с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, доходы и расходы налогоплательщика определяются в рублях РФ по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактических расчётов по совершённым сделкам.

Для получения информации о предварительном расчёте НДФЛ клиенты могут воспользоваться разделом «Налоговый калькулятор» личного кабинета

Зачёт расходов (затрат) по зачисленным ценным бумагам

Если в течение 2020 года клиент продал через Брокера ценные бумаги, которые зачислялись со счёта регистратора или от другого депозитария/брокера, то для учёта этих затрат клиент имеет право в срок до 25 декабря 2020 года (включительно) представить в любой офис Брокера заполненное заявление (по форме приложения №2 к Регламенту) и полный комплект оригиналов или нотариально заверенных копий необходимых документов, подтверждающих расходы на приобретение этих ценных бумаг. В случае отсутствия у Брокера до указанного срока документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, налоговая база по НДФЛ будет рассчитана без учёта понесённых расходов. В этом случае клиент имеет право самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации для оформления вычета по произведенным расходам путём предоставления налоговой декларации с приложением подтверждающих документов.

Проверить, учтены ли Брокером расходы на приобретение ценных бумаг, можно в личном кабинете:

для проданных ценных бумаг — в разделе «Налоги»;

для непроданных ценных бумаг — в разделе «Балансовая стоимость ЦБ» (столбец «Цена в валюте расчётов»).

Вниманию клиентов-нерезидентов РФ

Если клиент не является гражданином Российской Федерации (или имеет второе гражданство, кроме РФ), но претендует на расчёт и уплату НДФЛ по ставке 13% для налоговых резидентов РФ, то ему следует в срок до 25 декабря 2020 года представить в любой офис Брокера документы, подтверждающие фактическое время пребывания на территории РФ в 2020 году, которое не должно быть менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.

При отсутствии у Брокера вышеуказанных документов НДФЛ будет рассчитан и удержан по ставкам для налоговых нерезидентов РФ (30% для всех доходов кроме дивидендов; 15% – для дивидендов).

Клиенты-нерезиденты РФ, фактически находящееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, могут предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет по месту жительства (месту пребывания,) заявление в произвольной форме для признания их налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде 2020 года.

Заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица и должно быть представлено в налоговый орган не позднее 30 апреля 2021 года.

Одновременно с подачей заявления клиент вправе обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет по месту жительства (месту пребывания), за возвратом суммы НДФЛ, представив соответствующую налоговую декларацию по форме №3-НДФЛ.

Обращаем ваше внимание: с 01.01.2020 вступили в силу изменения в главу 23 НК РФ, касающиеся постановки на учёт в налоговых органах, а также предоставления налоговой декларации для физических лиц - иностранных граждан, лиц без гражданства, не являющихся индивидуальными предпринимателями и не имеющих на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также не состоящих на учёте в налоговых органах.

Указанные категории налогоплательщиков, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых предоставлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 Ст. 226 и п. 14 Ст. 226.1 НК РФ, обязаны:

- самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

- представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

Указанные изменения применяются к сведениям, представляемым налоговыми агентами в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) после 01.01.2020.

Сальдирование прибыли/убытков предыдущих периодов и финансовых результатов, полученных у разных брокеров

При расчёте налоговой базы по итогам налогового периода Брокер не учитывает суммы убытков, полученных клиентом за предыдущие налоговые периоды.

Зачёт убытков по операциям с обращающимися ценными бумагами и/или с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих налоговых периодах, с доходами по итогам 2020 года осуществляется клиентом (налогоплательщиком) самостоятельно. Для этого клиенту необходимо обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации посредством подачи налоговой декларации.

Сальдирование финансовых результатов по операциям с ценными бумагами и /или срочными сделками по итогам налогового периода, полученных у разных брокеров, также производится клиентом самостоятельно посредством подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту своей регистрации.

Возврат излишне удержанного налога

С 25 января 2021 года в личном кабинете, в разделе «Отчёты и налоги» будет представлена актуальная информация о размере исчисленного и удержанного НДФЛ.

В случае наличия суммы НДФЛ к возврату из бюджета клиент вправе обратиться к Брокеру за возвратом излишне удержанного налога. Для этого в личном кабинете в разделе «Отчёты и налоги» на вкладке «Налоги» необходимо выбрать год, за который будет осуществлён возврат, и нажать на кнопку «Вернуть» (напротив суммы к возврату).

Возврат НДФЛ производится Брокером в течение трёх месяцев с момента получения заявления. Налог возвращается на брокерский счёт в пределах суммы, указанной в разделе «Отчёты и налоги».

По всем возникающим вопросам просьба обращаться в Управление клиентского обслуживания. Наши специалисты всегда готовы вам помочь.

Обращаем Ваше внимание: Возврат налога, в связи с перерасчетом НДФЛ по итогам 2020 года, в соответствии с приобретенным клиентом-нерезидентом РФ статуса налогового резидента РФ, производится только налоговым органом, в котором клиент поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации за 2020 год. Вместе с декларацией необходимо предоставить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.

[1] По итогам расчета и до начала удержания НДФЛ, а именно в период с 04.01 по 10.01.2021 год, клиент не сможет воспользоваться денежными средствами в размере рассчитанной суммы НДФЛ, для совершения сделок в указанный период.

В период распространения коронавирусной инфекции появились несколько новых видов государственной поддержки для различных категорий хозяйствующий субъектов и населения. В частности, в целях поддержки малого и среднего бизнеса предусмотрена выплата его субъектам безвозмездной финансовой помощи в виде субсидии на первоочередные цели, в том числе на выплату заработной платы. Расскажем, как учесть такую помощь в налоговом учете.

Общие положения о «зарплатной» субсидии

Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства (далее — МСП), ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утверждены Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 (далее — Правила).

Как следует из пункта 1 Правил, право на получение субсидии возникает у организации или индивидуального предпринимателя (далее — получателей субсидии), которые по состоянию на 01.03.2020 года соответствуют следующим критериям:

они включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее — реестр) в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»;
их основной вид экономической деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП, отнесен к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.

Согласно пункту 4 Правил размер субсидии определяется как произведение величины минимального размера оплаты труда по состоянию на 1 января 2020 г., составляющей 12130 рублей:

на количество работников в марте 2020 г. — в отношении организаций;
на количество работников в марте 2020 г., увеличенное на единицу, — в отношении индивидуальных предпринимателей.

Соответственно, для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников, размер субсидии равен величине минимального размера оплаты труда, то есть 12130 рублей.

В свою очередь, количество работников получателя субсидии определяется ФНС РФ на основании полученных от ПФ РФ данных из отчетности по форме «Сведения о застрахованных лицах» (СЗВ-М), утвержденной постановлением Правления ПФ России от 01.02.2016 N 83п, представленной в соответствии с установленным порядком получателем субсидии. При этом, в случае установления факта искажения получателем субсидии указанных выше данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета, субсидия в соответствии с законодательством РФ подлежит возврату в федеральный бюджет.

Таким образом, данная субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат получателей субсидии, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г. в расчете 12130 руб. на одного работника.

Поскольку иное Правилами не установлено, данная субсидия, по своей сути, целевой не является, в этой связи руководитель или иное уполномоченное лицо получателя субсидии вправе принять самостоятельное решение о составе первоочередных расходов, на оплату которых будет направлена полученная субсидия, в том числе на аренду, коммунальные платежи, заработную плату и т.п.

Налог на прибыль, УСН и ЕСХН

В связи с принятием Правительством РФ решения о выплате рассматриваемой субсидии Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ (далее — Закон № 121) в часть вторую НК РФ были внесены изменения.

В частности, пункт 1 ст. 251 НК РФ был дополнен положениями, исключающим из состава налогооблагаемых доходов субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» в единый реестр субъектов МСП и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ (подпункт 60).

В свою очередь, «зеркальные» дополнения были внесены в статью 270 НК РФ, исключающие из состава учитываемых для целей налогообложения расходы, осуществленные за счет указанных субсидий (подпункт 48.26).

Таким образом, суммы полученных субсидий и произведенных за их счет получателями субсидий расходы при определении облагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются. По этой причине, хотя формально данная обязанность нормами НК РФ не предусмотрена, фактически получателям субсидий необходимо организовать раздельный учет полученных в виде субсидии средств и произведенных за их счет расходов.

В аналогичном порядке суммы полученных субсидий (пункт 1 ст. 346.5 НК РФ) и произведенные за их счет расходы (пункт 3 ст. 346.5 и пункт 49 ст. 270 НК РФ) учитываются налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей, а также упрощенную систему налогообложения (подпункт 1.1 п.1 и п. 2 ст. 346.15 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Полученные из российской бюджетной системы субсидии в зависимости от их вида и целевого назначения могут, как учитываться при определении налогооблагаемой базы по НДС, так и не оказывать влияние на ее размер.

В данном случае, как было указано ранее, субсидии предоставляются в целях частичной компенсации затрат получателей субсидии, связанных с осуществлением ими деятельности в неблагоприятных условиях, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников, то есть на финансирование затрат и не вязаны с компенсацией недополученных доходов.

В этой связи суммы полученных субсидий при определении облагаемой базы по НДС не учитываются, что подтверждается сложившейся в настоящее время арбитражной практикой (см. Определение СКЭС ВС РФ от 01.08.2019 N 301-ЭС19-7881, пункт 32 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019), пункт 6 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения). Аналогичного мнения по данному вопросу придерживаются и специалисты финансового ведомства (см., например, письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-03-06/1/82634).

При этом не имеет определяющего значения момент осуществления оплаты за счет субсидированных средств, то есть приобретены какие-либо ценности за счет полученной субсидии или она компенсирует уже ранее понесенные расходы: ни в одном из указанных случаев объекта обложения НДС не возникает.

Также необходимо отметить, что в отношении «короновирусных» субсидий положения пункта 2.1 и подпункта 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не применяются (п. 1 ст.2 Закона № 121-ФЗ). Это, в частности, означает, что при использовании субсидированных средств на оплату товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, а также имущественных прав суммы «входного» НДС, предъявленного при приобретении указанных объектов и уплаченного на таможне при ввозе товаров, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. Кроме того, у налогоплательщиков не возникает также обязанности и по восстановлению ранее принятых к вычету сумм «входного» НДС.

Страховые взносы и НДФЛ

Отдельно следует остановиться на выплате за счет средств полученной субсидии заработной платы работникам, состоящим в трудовых отношениях с организациями и индивидуальными предпринимателями. В этой связи сразу оговоримся, что в отличие от налога на прибыль и НДС в отношении обложения выплат в пользу работников получателей субсидий страховыми взносами и НДФЛ каких-либо изменения и дополнения в положения НК РФ и другие нормативные акты, регулирующие вопросы исчисления и уплаты налогов и сборов, не вносились. Кроме того, еще раз отметим, что, хотя размер субсидии и исчисляется исходя из минимального размера оплаты труда, полученные средства целевыми не являются.

По этой причине, начисления в пользу работников, в том числе заработной платы за апрель и май 2020 года в полной мере соответствуют условиям их признания объектом обложения страховыми взносами, установленными положениями статьи 420 НК РФ. При этом никаких изъятий в отношении указанных начислений, произведенных за счет средств полученных субсидий в перечне выплат, установленных статьей 422 НК РФ и не облагаемых страховыми взносами, не установлено.

Аналогичным образом подлежит разрешению вопрос и об обложении НДФЛ выплат, произведенных в пользу работников за счет средств государственной поддержки, — они включаются в объект налогообложения и формируют налогооблагаемую базу по НДФЛ в соответствии с нормами статьи 210 НК РФ, поскольку каких-либо исключений в их отношении положениями статьи 217 НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, суммы заработной платы, выплачиваемые работникам (в том числе индивидуального предпринимателя) за счет средств полученной субсидии, подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ в общеустановленном порядке.

Читайте также: