Ндфл на топливную карту

Опубликовано: 17.04.2024

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Компания собирается приобретать топливные карты для руководящего состава организации для использования их в личных целях, т.к. экономически обосновать данный расход не может.
Можно ли это проводить как ежемесячные подарки с которых уплачивать НДФЛ с сумм превышающих 4000,00 руб., или есть др.варианты решения данного вопроса.
Какие документы нужны для этого (приказы, договора и т.д.) и как все это отражать в 1С.

Как следует из дополнительных пояснений, Организация применяет УСН.

Рассмотрим порядок отражения операций по приобретению и передаче работнику топливных карт в бухгалтерском учете Организации.

Учет приобретения топливных карт

Топливная карта представляет собой микропроцессорную небанковскую пластиковую карту, содержащую техническую информацию о видах топлива и установленных суточных лимитах, в пределах которых покупатель вправе приобрести топливо на АЗС поставщика (в литрах или рублях).

При отпуске топлива по топливной карте через терминал для приема топливных карт фиксируется операция по отпуску топлива по данной карте. При этом на стоимость отпущенного топлива уменьшается оставшийся лимит отпуска топлива по карте.

Чаще всего в соответствии с договором поставщик топлива предоставляет топливные карты без дополнительной оплаты их стоимости (топливная карта остается в собственности топливной компании и передается клиенту в пользование на время действия договора). Соответственно, в таком случае получение топливной карты в учете Организации не отражается.

Между тем в целях контроля за сохранностью карты учет топливных карт целесообразно организовать на забалансовом счете (например, 012 «Топливные карты» или 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».) в условной оценке .

При этом аналитический учет возможно вести в разрезе каждой карты по номеру либо закрепить каждую карту за работником.

Списание карты с забалансового учета производится в случае ее утраты или расторжения договора с топливной компанией.

В случае, если за предоставление топливной карты взимается плата и право собственности на нее переходит к Организации, то в учете, на наш взгляд, необходимо отразить приобретение соответствующего актива.

Учитывая, что стоимость топливной карты не превысит 40 000 руб., она, по нашему мнению, может быть учтена в качестве материально-производственного запаса (МПЗ) (пункт 2 ПБУ 5/01[1]).

В соответствии с пунктами 5, 6 ПБУ 5/01 МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат Организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Учитывая, что Организация применяет УСН, сумма НДС, предъявленная топливной компанией, включается в стоимость топливной карты (подпункт 3 пункта 1 статьи 170 НК РФ).

Таким образом, при приобретении топливной карты ее стоимость отражается в учете бухгалтерскими записями:

Дт 10 Кт 60 – стоимость карты с учетом НДС

Перечисление денежных средств в оплату стоимости топливной карты отражается записью:

Дт 60 Кт 51

В дальнейшем при передаче топливной карты работнику (для использования в личных целях работника) ее стоимость списывается в состав прочих расходов (пункт 11 ПБУ 10/99):

Дт 91.2 Кт 10

Основанием для списания будет являться документ (акт) на передачу топливной карты в собственность работнику.

Учет приобретения топлива по топливным картам

Как правило, особенностью данного способа приобретения топлива является то, что Организация должна уплачивать денежные средства топливной компании авансом.

Перечисление авансового платежа топливной компании отражается в учете Организации записью:

Дт 60.2 Кт 51

После каждой операции с топливной картой покупателю выдается чек терминала, на котором указываются дата и время операции, номер карты, номер терминала, количество и ассортимент приобретенного топлива, справочная информация о цене и стоимости топлива (пункт 35 Технических требований к контрольно-кассовым машинам для осуществления денежных расчетов за нефтепродукты и оказание услуг в сфере обеспечения нефтепродуктами, утвержденных Решением ГМЭК от 10.11.94 (Протокол № 14)).

По окончании месяца поставщик выставляет организации-покупателю установленные договором документы на поставленное топливо (как правило, это накладные, акты сверки, счета-фактуры).

В общем случае (если иное не установлено договором) право собственности на бензин переходит к Организации в момент фактического получения бензина, соответственно обязательства сторон по такому договору будут считаться исполненными только после заправки бензина в бензобак автомобиля лицом - держателем топливной карты.

Приобретенное топливо принимается к учету в составе материально-производственных запасов (МПЗ) по фактической себестоимости, которой при приобретении МПЗ за плату признается сумма фактических затрат организации на их приобретение[2] (пункты 2, 5, 6 ПБУ 5/01).

Основанием для принятия топлива к учету будут являться отгрузочные документы, выставленные поставщиком по истечении отчетного периода.

Как указано выше, при фактической выборке бензина на АЗС по топливной карте ее держателю выдается терминальный чек, в котором указано количество топлива и дата. По этой дате можно определить переход права собственности на топливо. Однако представляется, что данный порядок будет достаточно затруднителен для Организации, так как работник, который будет использовать топливо в личных целях, скорее всего не будет предоставлять Организации указанные терминальные чеки. Соответственно, Организация, на наш взгляд, может производить оприходование топлива на основании полученных от топливной компании отгрузочных документов, т.е. в конце месяца.

При этом делается запись:

Дт 10 Кт 60 – стоимость топлива с учетом НДС (так как Организация применяет УСН)

Учитывая, что топливо фактически было использовано работником в личных целях, его стоимость списывается в состав прочих расходов (пункты 5 , 6 , 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):

Дт 91.2 Кт 10

Документами, на основании которых в бухгалтерском учете может осуществляться списание топлива, по нашему мнению могут быть:

- приказ (распоряжение) руководителя Организации о передаче топлива в личное пользование работника;

- акт на передачу топлива работнику;

Обращаем Ваше внимание, что указанные документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 9 Закона № 402-ФЗ[3].

Как следует из вопроса, Организация предоставляет работнику топливную карту для использования в личных целях.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

Таким образом, стоимость топливной карты и непосредственно топлива, использованного работником в личных целях и оплаченного Организацией, включается в доход работника, подлежащий налогообложению НДФЛ.

При этом в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организацией или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 рублей, за налоговый период.

Нормы НК РФ не содержат определения понятия «подарок». При этом пунктом 1 статьи 11 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В Письме Минфина РФ от 12.08.14 № 03-04-06/40051 отмечено следующее:

«В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Доход в виде подарков, полученных работниками от организации, является доходом в натуральной форме, подлежащим налогообложению в соответствии со статьей 211 Кодекса.

По мнению Департамента, подобные доходы можно рассматривать в качестве подарка, полученного от организации, при условии соответствующего документального оформления выдачи подарков.

В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщиков, не превышающие 4000 рублей за налоговый период, в виде стоимости подарков, полученных от организаций.

С учетом изложенного доход, полученный работниками организации в виде стоимости ценных подарков, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей 4000 рублей за налоговый период».

В Письме Минфина РФ от 07.09.12 № 03-04-06/6-274 сделан следующий вывод:

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса оплата за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав относится к доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме.

Таким образом, при получении от организации физическими лицами подарочных сертификатов у таких лиц образуется доход в натуральной форме в виде оплаты права на получение услуг в организации, реализующей такие сертификаты.

Отнесение доходов, полученных налогоплательщиками в виде стоимости подарочных сертификатов, к подаркам либо к иным видам доходов зависит от документального оформления выплаты (выдачи) доходов.

Пунктом 28 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения доходов налогоплательщиков в виде подарков, полученных от организаций, стоимость которых не превышает 4000 руб. за налоговый период.

Таким образом, если выдача подарочных сертификатов физическим лицам оформлена в качестве подарков, то в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса стоимость подарочного сертификата в сумме до 4000 руб. освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Сумма указанного дохода в размере, превышающем установленное ограничение 4000 руб., подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Соответственно, организация, от которой физические лица получают указанные доходы, признается налоговым агентом в отношении указанных доходов и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 Кодекса.

Таким образом, по мнению Минфина РФ, положения пункта 28 статьи 217 НК РФ применимы, если передача вещи (товаров) физическому лицу документально оформлена как подарок.

Отметим, что в соответствии с пунктом 1 статьи 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением предусмотренных законодательством РФ случаев.

Так, в частности, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если дарителем выступает юридическое лицо, а стоимость дара превышает 3 000 руб. (пункт 2 статьи 574 ГК РФ).

При этом согласно пункту 2 статьи 574 ГК РФ договор дарения, совершенный в устной форме в случае, когда требуется наличие письменной, ничтожен, что влечет за собой недействительность его положений и не приводит к возникновению у сторон договора каких-либо юридических последствий (пункт 1 статьи 167 ГК РФ).

Из изложенного следует, что при предоставлении работникам подарков на сумму более 3 000 руб. Организация должна заключать договоры дарения в письменной форме. В случае если стоимость подарков не превышает 3 000 руб., договоры могут быть заключены и в устной форме.

В то же время, учитывая позицию Минфина РФ, для применения нормы пункта 28 статьи 217 НК РФ, на наш взгляд, целесообразно оформлять договор дарения и в том случае, если стоимость подарка составляет менее 3 000 руб.

Применительно к рассматриваемой ситуации подарком работнику будет являться топливная карта (в том случае, если она передается топливной компанией в собственность Организации, а Организация в свою очередь передает ее в собственность работнику), а также топливо, которое передается работнику для использования в личных целях.

Соответственно, передачу данных активов работнику целесообразно оформлять в качестве подарков, путем заключения соответствующих договоров дарения и актов приема-передачи. В таком случае, на наш взгляд, Организация сможет воспользоваться нормой пункта 28 статьи 217 НК РФ и удерживать НДФЛ лишь со стоимости подарков, превышающей 4 000 руб. за налоговый период.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода при получении доходов в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме физическому лицу.

Факт передачи работнику топливной кары и топлива будет подтверждаться актом передачи, соответственно, на дату составления указанного акта у работника будет возникать доход в натуральной форме (при условии, что стоимость подарков превысит 4 000 руб. за налоговый период). Таким образом, на дату возникновения дохода Организации необходимо удержать с работника соответствующую сумму НДФЛ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Пунктом 6 статьи 226 НК РФ установлена обязанность налоговых агентов перечислять в бюджет удержанную с доходов работника, полученных в натуральной форме, сумму НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Страховые взносы

Согласно пункту 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, в том числе, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

При этом на основании пункта 6 статьи 8 Закона № 212-ФЗ в базу по страховым взносам включаются, в том числе, выплаты в натуральной форме.

Статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ установлены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

При этом в данном перечне стоимость подарков, полученных сотрудниками от работодателей, прямо не поименована.

Однако на основании пункта 3 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Как было отмечено нами ранее, согласно пункту 1 статьи 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

Таким образом, по нашему мнению, в случае передачи подарка работнику по договору дарения, у Организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

При этом подарки сотрудникам не подлежат налогообложению страховыми взносами у Организации в том случае, если передача такого подарка совершена по договору дарения, заключенного в письменной форме.

Аналогичная позиция была выражена Минздравсоцразвития РФ в Письмах от 27.02.10 № 406-19, от 05.03.10 № 473-19, от 19.05.10 № 1239-19, от 06.08.10 № 2538-19.

Подводя итоги вышеизложенному, можно сделать следующие выводы:

1. Передачу работнику в личное пользование топливной карты и топлива целесообразно оформлять договорами дарения и соответствующими актами;

2. Обязанность у Организации удерживать НДФЛ с дохода работника, полученного в натуральной форме (в виде стоимости топливной карты и использованного топлива, переданных работнику в качестве подарков) возникнет в случае, если размер дохода превысит 4 000 руб. за налоговый период;

3. При оформлении договоров дарения обязанности уплачивать страховые взносы со стоимости переданного работнику имущества (топливная карта и топливо) у Организации не возникнет.

[1] ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.01 № 44н

[2] В данном случае с учетом НДС, так как Организация применяет УСН

[3] Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Вопрос

Нужны ли кассовые чеки с АЗС, если топливо приобретается по топливным картам и орг-ция получает от поставщика ГСМ сч-ф.и отчет по картам?

Ответ

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что чек АЗС необходим для контроля заправки топлива.

Обоснование

  1. … УФНС России по г. Москве в Письме от 30.06.2010 N 16-15/068679@ пояснило, что затраты на приобретение бензина по топливным картам не признаются для целей налогового учета в полном размере ни в момент уплаты суммы авансовых платежей в счет предстоящей поставки бензина (приобретение карты), ни в момент отгрузки бензина покупателю в топливный бак и списания с топливных карт количества и стоимости проданного бензина. Это связано с тем, что заправка бензина в автомобильный бак на основании чека терминала автозаправочной станциитолько подтверждает факт приобретения материальных ценностей в виде бензина, но не подтверждает факт использования бензина определенным автомобилем для определенных целей. Основным документом, подтверждающим расход ГСМ, является путевой лист…

  1. В случае если топливная карта за конкретным автомобилем не закреплена, количество топлива, заправленного в автомобиль, определяется на основании чеков, выдаваемых электронным терминалом при приобретении топлива по топливной карте, которые должны прилагаться к путевым листам.

  1. Таким образом, по нашему мнению, организации необходимо сохранять чеки АЗС для подтверждения расходов для цели исчисления налога на прибыль, даже если по итогам месяца поставщик предоставляет покупателю счет-фактуру, акт приема-передачи на объем и стоимость выбранного топлива, а также реестр операций по карте. В том случае, если работник потерял чек АЗС, необходимо затребовать с него объяснительную с указанием, когда и в каком количестве была осуществлена заправка и в связи с чем работник не представил чек в бухгалтерию. Такой документ наряду с прочими может служить косвенным подтверждением понесенных расходов.

  1. Право собственности на топливо переходит после оплаты топливной карты и ее передачи покупателю.

Разновидностью этой ситуации является внесение депозитных средств на баланс топливной карты. В этом случае покупатель, по сути, перечисляет предоплату за ГСМ и продавец оформляет авансовый счет-фактуру. На основании такого счета-фактуры компания заявляет НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Налоговый кодекс предусматривает право компании принять предъявленный ей НДС к вычету, но не обязывает ее это делать. Поэтому организация может заявить к вычету НДС не со всей перечисленной предоплаты, а частично (Письмо Минфина России от 22.11.2011 N 03-07-11/321).

Впоследствии, когда организация фактически получит оплаченное топливо, она восстановит «авансовый» НДС (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и примет к вычету налог с фактической стоимости приобретенных ГСМ.

Если же при покупке топливной карты компания не воспользовалась своим правом на вычет НДС при перечислении аванса, восстанавливать налог не нужно (Письмо ФНС России от 20.08.2009 N 3-1-11/651).

Напомним, что в договор целесообразно внести условие о перечислении аванса. В этом случае риск отказа в вычете НДС с предоплаты будет минимальным. В частности, Минфин России в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 «О применении налоговых вычетов по авансовым платежам» отметил, что если в договоре условие о предварительной оплате не предусмотрено, то НДС по перечисленному авансу к вычету не принимается.

Право собственности на топливо переходит после заправки ГСМ в бак автомобиля

Это возможно, если договор на продажу топливной карты содержит условие о постоплате — в течение определенного периода времени компания заправляет автомобиль на АЗС, а затем по окончании этого периода оплачивает все приобретенное топливо.

В такой ситуации компания заявит НДС к вычету после получения на АЗС квитанции или чека о фактическом объеме отпущенного топлива. При этом оплата ГСМ не важна — ведь НК РФ не содержит условия о том, что товары, работы или услуги, со стоимости которых компания заявляет вычет, должны быть фактически оплачены.

Примечание. При покупке ГСМ по картам вычет по НДС можно заявить сразу или после фактической заправки топливом на АЗС.

Комментарий налоговика. Роман Романенко, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Отмечу, что налог на добавленную стоимость с суммы затрат на изготовление топливной карты или талона компания принимает к вычету сразу, как только получит счет-фактуру и оприходует в учете саму карту (талон) (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

Для целей налогообложения прибыли затраты на изготовление топливной карты можно отнести к затратам на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) или иным прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).


Статья: Разбираемся со сложностями вычета НДС при покупке горюче-смазочных материалов (Иванов М.) («Российский налоговый курьер», 2014, N 16)

Ответ подготовлен 05.07.2018 г.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.

Подключите опцию «Топливное решение», получайте скидки на АЗС и контролируйте расходы на топливо

Почему это удобно

Скидки и кешбэк

Скидки на более чем 1000 АЗС по всей России и кешбэк за любые покупки

Без предоплаты

Для получения скидки не нужно вносить предоплату за объём топлива

Без дополнительных карт

Не нужно выпускать топливные карты и пополнять счёт с комиссией за перевод

Возврат НДС

Полный комплект отчётных документов для бухгалтерии и возмещения НДС предоставляется автоматически в E-Invoicing

​​​​​​​​​​​​​​

Получайте скидки при оплате на АЗС партнёров

  • до 30% в кафе
  • до 20% на сопутствующие товары и услуги
  • до 6% на топливо

Скидка на топливо до 10%

Оплачивайте топливо картой Mastercard СберБизнеса и получайте дополнительные скидки и бонусы с 8 апреля 2021 года по 31 января 2022 года


Управляйте расходами на топливо

  • Выбирайте разрешённые виды топлива и сети АЗС, устанавливайте лимиты
  • Получайте аналитику по покупкам, чтобы планировать и оптимизировать расходы
  • Управляйте правами пользователей и настройками карт
​​​​​​​

Скидки и адреса партнёров на карте

Открыть карту

Как подключить опцию

Заявка на подключение

Информация и документы для подключения опции будут направлены вам в ближайшее время. Вы сможете найти их в разделе «Документооборот» интернет-банка СберБизнес

Оформите бизнес-карту

Чтобы воспользоваться опцией, оставьте заявку на выпуск или оформите самостоятельно в интернет-банке СберБизнес

Частые вопросы

«Топливное решение для бизнес-карт» — это опция, которую можно подключить к вашим бизнес-картам. Участвуйте в совместном проекте Сбербанка и компаний-партнёров и получайте преимущества:
  • скидки при покупках у партнёров (более 30 федеральных и региональных сетей по всей России, более 1000 АЗС);
  • кешбэк;
  • управление расходами на топливо в личном кабинете;
  • полный комплект документов для возврата НДС и бухгалтерского учёта;
  • единая карта для всех расходов компании.
Для получения скидки не нужна предоплата за определённый объём топлива. Не нужно думать о пополнении счёта отдельной топливной карты — деньги списываются напрямую с расчётного счёта. Так вы сэкономите на комиссии за переводы на топливные карты.
  1. Подтвердить согласие с правилами участия в интернет-банке СберБизнес, разделе E-Invoicing.
  2. Подтвердить настройки в личном кабинете.
После этого можно получать скидки и другие преимущества при покупках у партнёров.

​​​​​​​ Дополнительная информация

Выпуск отдельного специального карточного продукта не предполагается. К участию в проекте можно подключить все бизнес-карты, в том числе уже имеющиеся. Участие в проекте для клиента бесплатное — никаких дополнительных платежей или комиссий за участие в проекте и обслуживание карт не предусмотрено. Всё в соответствии с действующими тарифами банка. Правила начисления кешбэка не меняются. Клиент, участвующий в проекте, получает кешбэк в соответствии с действующими правилами для его карточных продуктов и тарифов, в качестве дополнительного преимущества — скидки у партнёров. В рамках пилотного проекта возможность запрета на совершение операций вне партнерской сети не предусмотрена. Карта, участвующая в проекте, может быть использована для оплаты товаров и услуг в любых ТСП, где принимаются банковские карты. Ограничения, установленные в личном кабинете по топливному решению распространяются только на покупки у партнёров, список которых размещен на странице.

Список партнёрских АЗС может меняться без предварительного согласования или уведомления клиента. Актуальный список партнёрских АЗС (и ТСП других категорий) размещен на сайте банка. В партнёрскую сеть входят не только АЗС, но и ТСП других категорий. Предоставление скидки не гарантируется и всегда остаётся на усмотрение партнера (продавца). Если скидка предоставляется, её размер всегда определяется только партнером (продавцом). Отчётные документы по совершенным операциям, используемые для бухгалтерского учета и возмещения НДС, предоставляются клиенту от имени компании OEM-Oil — партнёра банка по реализации пилотного проекта (оператора проекта). При необходимости сначала заключается договор на покупку товаров и услуг, в рамках которого совершаются торговые операции и формируются отчётные документы. Транзакции по бизнес-картам, совершённые с использованием Apple Pay или GooglePay и других аналогичных систем с виртуализацией пластиковых карт, в рамках проекта не учитываются. Получение скидок, отчётных документов и прочего по таким транзакциям пока невозможно.

Правила участия

Контактная информация

Коммуникации с клиентами

  • О банке
  • Пресс-центр
  • Закупки
  • Меры безопасности
  • sberbank.com
  • Вакансии
  • Карта сайта
  • Связаться с банком

Сбербанк в социальных сетях

  • Instagram
  • Facebook
  • Youtube
  • Twitter
  • Одноклассники
  • Вконтакте

Приложения

© 1997—2021 ПАО Сбербанк.

Генеральная лицензия на осуществление банковских операций от 11 августа 2015 года. Регистрационный номер — 1481.

Приобретаем ГСМ по топливным картам. Получаем от поставщика отчет по топливу. А также акт на услуги использования топливных карт. Счет-фактура при этом один. Не нашли возможности ввести доп. услуги для документа Поступление: топливо . Как включить такие услуги в стоимость ГСМ и прицепить один СФ к двум документам в 1С?

  • БУ: по фактическим затратам с учетом доп. расходов на приобретение топлива. Например, плата за обслуживание топливной карты, информационное сопровождение и т.д. (п. 5 ПБУ 5/01);
  • НУ: исходя из цены приобретения с учетом всех экономически обоснованных и документально подтвержденных затрат на приобретение топлива (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 2 ст. 254 НК РФ).

Ввести документ Поступление доп. расходов на основании Поступление (акт, накладная) – Топливо нельзя.

  • Поступление (акт, накладная) – Топливо
    • покупка ГСМ по топливной карте;
  • Поступление (акт, накладная) – Услуги
    • обслуживание топливных карт;
  • Счет-фактура полученный напоступление
    • привязать к двум документам.

Поступление (акт, накладная) – Топливо

Поступление (акт, накладная) – Услуги

Счет-фактура полученный на поступление

ОСВ / Анализ счета / Карточка счета 10.­03.2

(3 921,60 + 4 100) / (81,700 + 100) х 73,200 = 3 231,60

ОСВ / Карточка счета 76.15

  • только количество;
  • ПЛ = ПТиУ.


См. также:

  • Приобретение ГСМ подотчетным лицом за наличный расчет
  • Приобретение ГСМ подотчетным лицом через корпоративную карту
  • Приобретение ГСМ по талонам: переход права собственности в момент заправки
  • Списание ГСМ по путевому листу
  • Путевой лист в 1С:Бухгалтерия 3.0 – запись семинара от 26.11.2019
  • Ввод остатков по счету 10.3.2 Топливо в баке
  • Путевые листы в 1С
  • [15.09.2020 запись] Поддерживающий семинар 1С БП за август 2020

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Приобретение ГСМ по топливной карте (из записи эфира от 26 ноября 2019 г.).
  2. Приобретение оборудования с доп расходами с 08.04.1 на 01.01 в 1СПоступило оборудование из нескольких позиций, в том числе доп. расходы.
  3. Формирование стоимости ОС с доп расходамиДобрый день! Мы приобрели кондиционер, по договору предусмотрен монтаж. Получен.
  4. Доп расходы по товарам, какой датой проводить, если покупка товаров и доп расходы в разных кварталахДобрый день, подскажите, как правильно ввести поступление допрасходов к поступлению.

Карточка публикации

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

Большое спасибо всей команде БухЭксперт8 за своевременную, актуальную информацию по изменениям в законодательстве!

Приобретение топливной карты (смарт-карты) – один из способов снабжения организации ГСМ. Помимо него, организация может приобрести топливо:

Прежде чем выбрать тот или иной способ приобретения ГСМ, оцените плюсы и минусы каждого из них.

Виды топливных карт

Топливные карты бывают:

  • денежными (выдаются на определенный лимит стоимости ГСМ);
  • литровыми (выдаются на определенный лимит объема ГСМ).

Совет: в условиях постоянного роста цен на ГСМ приобретайте литровые топливные карты. Это выгоднее, поскольку заранее определенный объем топлива организация оплачивает по цене, действующей на дату выставления счета. До тех пор пока организация не выберет весь объем ГСМ по полученной карте, возможное повышение цен на топливо ее не затронет.

Как оформить топливную карту

Чтобы приобретать ГСМ при помощи топливных карт, с оптовым поставщиком или непосредственно с АЗС нужно заключить договор.

Обычно схема работы с топливными картами выглядит так.

1. Организация перечисляет поставщику 100-процентную предоплату, которая включает в себя стоимость топлива, цену самой карты (если карта передается организации за плату) и стоимость ее обслуживания. Некоторые нефтяные компании выдают карты бесплатно и не устанавливают плату за их обслуживание. Другие – взимают небольшую плату. При этом стоимость бензина, приобретенного по карте, как правило, ниже, чем при расчетах по талонам и за наличные.

2. После того как организация перечислила аванс, ей выдают топливную карту с pin-кодом. Когда водитель заправляет машину, он предъявляет карту на АЗС.

3. Ежемесячно после обработки данных поставщик топлива (эмитент карты) представляет организации-покупателю:

  • счет-фактуру;
  • акт приемки-передачи, где указывается объем и стоимость выбранного топлива;
  • подробный отчет обо всех операциях по топливной карте. В него включаются сведения о поступлении и расходовании средств, а также о количестве отпущенных ГСМ.

Журнал учета топливных карт

Как правило, топливную карту закрепляют за конкретным сотрудником (водителем). Для контроля можно завести журнал учета приема и выдачи топливных карт. Типовой формы данного документа нет, поэтому организация вправе разработать ее самостоятельно. Порядок выдачи и возврата топливных карт не регламентируется. На практике можно обязать сотрудника сдавать карту либо ежедневно, либо при необходимости (по окончании срока ее действия, при увольнении, при уходе в отпуск и т. п.). Авансовые отчеты при расчетах за ГСМ с помощью топливных карт составлять не нужно.

Порядок бухучета топливных карт зависит от условий договора с поставщиком ГСМ.

Бухучет: получение карты бесплатно

В этом случае отражать карту в бухучете не требуется. К учету принимается лишь то безвозмездно полученное имущество, которое впоследствии можно реализовать и получить доход (п. 9 ПБУ 5/01). Продать топливную карту невозможно, поскольку она закрепляется за конкретной организацией.

Бухучет: приобретение с условием возврата

В этом случае организация должна внести поставщику залоговую стоимость карты. Когда использование карты будет прекращено, организация возвратит ее обратно, а поставщик вернет ей залоговую стоимость. Поскольку топливная карта является собственностью поставщика топлива, то такое имущество нужно учитывать отдельно от собственного имущества организации (п. 5 ПБУ 1/2008). Поэтому в бухучете полученную карту отразите на забалансовом счете в условной оценке. В отношении топливных карт можно открыть дополнительный субсчет, например, 015 «Топливные карты».

При оплате и получении топливной карты в бухучете сделайте следующие проводки:

Дебет 60 Кредит 51

– перечислена поставщику топлива залоговая стоимость карты;

Дебет 009

– отражено выданное залоговое обеспечение;

Дебет 015 «Топливные карты»

– принята топливная карта за баланс.

При возврате карты эмитенту:

Дебет 51 Кредит 60

– получена залоговая стоимость топливной карты;

Кредит 009

– списано выданное залоговое обеспечение;

Кредит 015 «Топливные карты»

– списана топливная карта с забалансового учета.

Бухучет: приобретение карты за плату

В этом случае стоимость топливной карты (за вычетом НДС) можно сразу списать на затраты (п. 5 ПБУ 10/99). Сумму НДС отразите отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Для контроля учитывайте стоимость карты за балансом. Например, на счете 015 «Топливные карты». Кроме того, для более детального контроля целесообразно отражать поступление и движение топливных карт в журнале учета приема и выдачи топливных карт.

В бухучете сделайте записи:

Дебет 60 Кредит 51

– оплачена топливная карта;

Дебет 20 (23, 26, 44. ) Кредит 60

– списана на расходы стоимость топливной карты;

Дебет 19 Кредит 60

– отражен НДС со стоимости купленной карты;

Дебет 015 «Топливные карты»

– учтена топливная карта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету входной НДС по приобретенной топливной карте.

Налоговый учет топливных карт зависит от условий, на которых поставщик их предоставляет (безвозмездно, под залог, за отдельную плату), а также от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО

Если поставщик предоставляет карту безвозмездно, отражать эту операцию в налоговом учете не нужно. В этом случае у организации не возникает экономической выгоды (дохода) (ст. 41 НК РФ).

Если поставщик передает карту в залог, ее получение и возврат в налоговом учете также не отражаются. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 251 и пункта 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Если поставщик предоставляет топливную карту за плату, то ее стоимость можно включить в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения и списания топливной карты

4 июня ООО «Альфа» заключило с АЗС договор на обслуживание денежной топливной карты. В этот же день топливная карта была оплачена поставщику с расчетного счета организации. Стоимость карты – 118 руб. (в т. ч. НДС – 18 руб.). 5 июня карта выдана менеджеру А.С. Кондратьеву. 1 августа Кондратьев уволился и сдал карту. Обе операции были отражены в журнале учета приема и выдачи топливных карт .

В бухучете организации сделаны следующие проводки.

Дебет 60 Кредит 51
– 118 руб. – оплачена топливная карта;

Дебет 26 Кредит 60
– 100 руб. (118 руб. – 18 руб.) – отнесена на расходы стоимость топливной карты;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 руб. – отражен НДС со стоимости топливной карты;

Дебет 015 «Топливные карты»
– 118 руб. – учтена топливная карта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 руб. – принят к вычету входной НДС по топливной карте.

При расчете налога на прибыль за январь–июнь бухгалтер «Альфы» включил стоимость топливной карты (100 руб.) в состав расходов.

УСН

Если поставщик предоставляет карту безвозмездно, отражать эту операцию в книге учета доходов и расходов не нужно. В этом случае у организации не возникает экономической выгоды (дохода) (ст. 41 НК РФ).

Если поставщик передает карту в залог, ее получение и возврат в книге учета также не отражаются (п. 1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 251, ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете единого налога при упрощенке включить в расходы стоимость топливной карты, предоставленной за плату? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Перечень расходов на содержание служебного транспорта, приведенный в подпункте 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, открыт. Однако:

  • такие расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены;
  • служебный автомобиль должен использоваться организацией в деятельности, направленной на получение доходов.

При соблюдении этих условий организация вправе включить стоимость топливной карты в расходы при расчете единого налога. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 22 июня 2004 г. № 03-02-05/2/40.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы по приобретению топливной карты не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если расходы на ГСМ (приобретение топливной карты) одновременно относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, то такие расходы нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы на ГСМ (приобретение топливной карты), относящиеся к одному виду деятельности организации, распределять не нужно.

Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, распределите по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к полученной сумме расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Пример распределения стоимости топливной карты. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма "Гермес"» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения (налог на прибыль рассчитывает ежемесячно) и платит НДС. В городе, где работает «Гермес», розничная торговля переведена на ЕНВД.

4 мая «Гермес» заключил с АЗС договор на обслуживание литровой топливной карты. Стоимость карты – 118 руб. (в т. ч. НДС – 18 руб.). Карта предназначена для заправки автомобиля, который одновременно используется в двух видах деятельности.
В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода. Чтобы распределить расходы на приобретение топливной карты между двумя видами деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общей суммой доходов.

Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности за май, составляет:

  • по оптовой торговле (без учета НДС) – 26 000 000 руб.;
  • по розничной торговле – 12 000 000 руб.

Операции, освобожденные от НДС, организация не осуществляла.

Доля доходов от оптовой торговли в общей сумме доходов за май составила:
26 000 000 руб. : (26 000 000 руб. + 12 000 000 руб.) = 0,684.

К деятельности организации на общей системе налогообложения относятся расходы на приобретение топливной карты в сумме:
(118 руб. – 18 руб.) × 0,684 = 68 руб.

При расчете налога на прибыль за май бухгалтер «Гермеса» учел расходы на приобретение топливной карты в сумме 68 руб. Сумму НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер «Гермеса» сможет определить по итогам II квартала.

Читайте также: