Ндфл до 1 апреля

Опубликовано: 27.04.2024

Осталось две недели, чтобы отчитаться в налоговую о полученных за 2020 год доходах физических лиц. Если этого не сделать, то ФНС начислит штраф. Но декларацию должен подавать не каждый.

О зарплате отчитываться не надо — работодатель выступает налоговым агентом. Он уплачивает за каждого работника налог и предоставляет сведения о доходах. Если других денежных поступлений не было, то декларацию подавать не надо.

Не стесняйся рассказать о доходах — подай декларацию 3-НДФЛ. Фото: shtrafsug.ru

Также декларацию не подают те, кто получал доходы, не облагаемые НДФЛ — гранты, социальные пособия, субсидии, маткапитал, пенсию, алименты. Кроме этого, освобождены от уплаты налога огородники и охотники-любители, получившие доход от продажи продуктов, которые сами добыли.

Остальные варианты получения дохода рассмотрим отдельно, потому что в некоторых случаях НДФЛ начисляется, а в некоторых — нет.

Продажа имущества

За проданную недвижимость налог не взимается, если она находилась в собственности дольше минимального срока владения.

Минимальный срок владения недвижимостью 3 года применяется в следующих случаях:

  1. Недвижимость куплена до 1.01.2016.
  2. Недвижимость получена по наследству от близких родственников.
  3. Недвижимость получена в дар от близких родственников.
  4. Недвижимость приватизирована.
  5. Недвижимость получена по договору пожизненного содержания с иждивением.
  6. Проданная недвижимость — единственное жильё.

В остальных случаях минимальный срок владения — 5 лет.

Законодательством предусмотрено, что налог можно платить не со всей выручки от продажи, а от прибыли (разницы между ценой покупки и ценой продажи).

Например, квартира куплена в 2019 году за 2 000 000 рублей, а в 2021 продана за 2 500 000 рублей. Налог будет удержан с суммы в 500 000 рублей.

Если квартира была получена по наследству или в дар, то, соответственно, расходов на её приобретение не было — уменьшить сумму налога описанным выше способом не получится.

В такой ситуации применяется имущественный вычет при продаже — 1 000 000 рублей. Он уменьшает налогооблагаемую базу. Например, квартира продана за 2 500 000 рублей. При использовании налогового вычета НДФЛ придётся платить с суммы в 1 500 000 рублей.

Имущественный вычет выгодно применять, если сумма проданной недвижимости меньше миллиона. Вычет даётся раз в год. Это надо учитывать, если продаётся несколько квартир.

Фото: «Выберу.ру»/Иван Анчуков

Для иного имущества (гараж, автомобиль и т. д. ) минимальный срок владения — 3 года. Сумма имущественного вычета — 250 000 рублей.

Вознаграждение за работу

Если вы получили вознаграждение за работы или услуги от физлица или организации, которая не является налоговым агентом (как это происходит с работодателем), то отчитаться о доходах и уплатить необходимо самостоятельно.

Например, девушка подрабатывала няней или пекла тортики на заказ. Она должна уплатить НДФЛ, поскольку её деятельность относится к налогооблаемым видам дохода. Если девушка зарегистрирована как самозанятая, то НДФЛ платить не нужно и, соответственно, подавать декларацию тоже.

Доход от аренды имущества относится к этой же категории доходов, и он тоже должен быть задекларирован.

Выигрыш в лотерею и других легальных азартных играх

Выигрыши менее 4 000 рублей не облагаются НДФЛ. Если сумма больше, то резиденты РФ должны уплатить 13%.

На практике российские организации и ИП, проводящие лотереи и розыгрыши, самостоятельно уплачивают налог и отчитываются о доходах. В большинстве случаев декларировать доход не надо.

Подарки

Если вы получили подарок от физического лица, который не приходится родственником, то надо будет задекларировать доход и уплатить НДФЛ.

Виды подарков, облагаемых налогом:

  • недвижимость
  • транспорт
  • акции, доли, паи

Зарубежный доход

Налоговые резиденты РФ (те, кто проживает в стране более 183 дней в календарном году) должны отчитаться о доходах, полученных за пределами РФ. Это может быть рента от сдачи в аренду жилья, стипендия, пенсия, выплаты по страховке.

Итак, если в прошлом году были доходы, облагаемые НДФЛ (не зарплата), то до 30 апреля надо подать декларацию. Уплатить налог — до 15 июля этого же года.

Тем, кто не успел или не захотел вовремя отчитываться, налоговая выпишет штраф — 5% от неуплаченной суммы налога (минимум 1 000 рублей, максимум — 30% от подлежащей уплате суммы).

Форма 6-НДФЛ значительно изменилась в 2021 года — разделы поменяли свое расположение, обновилось их содержание, добавилось новое приложение.

В первый раз необходимость подготовки расчета по обновленному бланку у работодателей возникает по завершению 1 квартала 2021 года — 6-НДФЛ нужно сдать до конца апреля.

Кто заполняет 6-НДФЛ?

Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.

Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.

Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:

  • 1 квартал — 30.04;
  • полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
  • 9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
  • год — 01.03 следующего года.

Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.

Способ подачи — электронно (если работников 10 и более), в любом виде (если сотрудников менее 10 человек). Имеются в виду те работники, в отношении которых работодатель выступал в качестве налогового агента.

Обязанность по оформлению и подаче 6-НДФЛ есть у налоговых агентов в отношении НДФЛ, к ним относятся:

  • организации, имеющие работников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора;
  • ИП, адвокаты, нотариусы с работниками, работающие по трудовым и ГПХ договорам.

Даже одной выплаты за период, с которой удержан НДФЛ, достаточно для появления обязанности по заполнению 6-НДФЛ, так как это означает исполнение функций налогового агента, что влечет за собой дополнительные обязанности по предоставлению отчетности в ФНС.

Новая форма расчета

С подачи отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ формируется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Не допускается подача на ранее действующем бланке — отчет не будет принят налоговой.

Новая форма существенно отличается, разделы в ней изменили свои места, поменялось их содержание, а также обновились некоторые формулировки на титульном листе. Все изменения в расчете 6-НДФЛ в одной таблице.

Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?

Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.

  • титульный лист — общие данные;
  • раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
  • раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).

То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.

Инструкция по заполнению

Ниже в таблице даны пояснения, как именно нужно заполнить форму 6-НДФЛ работодателям с учетом всех изменений. Процесс заполнения за 1 квартал отличается тем, что последние 3 месяца совпадают с отчетным периодом, в связи с этим процесс оформления упрощается.

Поле формы 6-НДФЛ

Инструкция по заполнению

Отчетный период (код)

Представляется в налоговый орган

По месту нахождения

Наиболее часто используемые коды:

  • 214 – для российских организаций, которые сдают 6-НДФЛ по месту нахождения;
  • 120 – для ИП, сдающих расчет по месту жительства;
  • 121 – для адвокатов;
  • 122 – для нотариусов;
  • 124 – для КФХ.

Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП

ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)

Удержанный налог суммарно по всем работникам, дата удержания которого пришлась на период с 1 января по 31 марта 2021.

Датой удержания НДФЛ для зарплаты – день ее выплаты.

Важно:

  • НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 войдет в расчет за 1 квартал 2021, если заработная плата выплачена в январе 2021.
  • НДФЛ с зарплаты за март 2021 не войдет в расчет за 1 квартал 2021 при условии, что она выплачена в апреле.

Соответствующая сумма для налога, указанного в строке 021 слева.

Контрольное соотношение:

Если в последние 3 месяца налоговый агент осуществлял возврат налога, то общую возвращенную работникам сумму нужно внести в это поле.

Контрольное соотношение:

Доход (дивиденды, по трудовым и ГПХ договорам), который начислен за 1 квартал — включаются только те доходы, дата начисления которых вошла в период с 1 января по 31 марта 2021.

Для зарплаты – это последнее число расчетного месяца, для премий – аналогично.


Куда, кому и когда. И как все успеть до весны.

В прошлом материале мы рассмотрели виды и сроки отчетов, которые должны предоставлять в государственные органы ООО на УСН и ОСНО. В этом расскажем, какие отчеты и когда должны предоставлять индивидуальные предприниматели.

Как и в случае с юрлицами, для ИП нагрузка по отчетности различается, в зависимости от избранного вида налогообложения, наличия или отсутствия сотрудников.

Какие отчеты ИП подают в ФНС:

1. Бухгалтерская отчетность;

2. Расчет по страховым взносам;

5. Декларации по налогам на прибыль, на имущество, по УСН, по НДС.

В Пенсионный фонд:

В ФСС:

2. Подтверждение основного вида деятельности.

В Росстат:

Отчетность по запросу ведомства.

Если вы ИП на УСН

Декларация по УСН

Сдать декларацию за 2020 года необходимо до 30 апреля 2021-го. В течение года вносятся авансовые платежи.

I квартал — до 26 апреля

II квартал — до 26 июля

III квартал — до 25 октября

*ИП, в штате которых более 100 сотрудников, отчитываются только в электронном виде.

Декларация по НДС

Декларация по налогу на прибыль

4-ФСС

Сдается ежеквартально при наличии сотрудников. Сроки зависят от способа подачи.

В бумажной форме подается, если у ИП менее 25 сотрудников (что не мешает предпринимателю при желании отчитаться в электронном виде).

За минувший год — до 20 января текущего

За I квартал — до 20 апреля

За полугодие — до 20 июля

За 9 месяцев — до 20 октября

В электронном виде:

За минувший год — до 25 января

За I квартал — до 26 апреля

За полугодие — до 26 июля

За 9 месяцев — до 25 октября

Подтверждение основного вида деятельности:

Расчет по страховым взносам

Это ежеквартальный отчет, подается при наличии сотрудников. Если их менее десяти, можно отчитаться «на бумаге».

За 2020 год — до 1 февраля

За I квартал — до 30 апреля

За полугодие — до 30 июля

За 9 месяцев — до 1 ноября.

Налог на имущество:

Отчетность по НДФЛ

Подается при наличии сотрудников. По НДФЛ необходимо предоставлять 2-НДФЛ (один раз в год) и 6-НДФЛ (ежеквартально). Подать 2-НДФЛ было нужно до 1 марта, в дальнейшем необходимость в подаче этой справки отпадает, так как она войдет в состав 6-НДФЛ.

6-НДФЛ подается в сроки:

За 2020 год — до 1 марта

I квартал — до 30 апреля

Полугодие — до 2 августа

За 9 месяцев — до 1 ноября

Если сотрудников менее десяти, отчитаться можно на бумаге, в ином случае — в электронном формате.

Бухотчетность 2020

СЗВ-М

При наличии сотрудников подается каждый месяц до 15 числа месяца, следующего за отчетным. В случае, если крайняя дата выпадает на выходной или праздничный день — срок переносится на следующий рабочий день.

Форма подачи — электронная, если у ИП более 25 сотрудников. Если меньше — можно на бумаге.

СЗВ-СТАЖ

Подается ежегодно. За 2020 год нужно было отчитаться до 1 марта. Выбор формы подачи (электронно или на бумаге) — аналогично СЗВ-М.

СЗВ-ТД

Срок подачи аналогичен СЗВ-ТД при наличии кадровых изменений:

1. Сотрудник переведен на другую работу

2. Сотрудник подал заявление о выборе формы ведения трудовой книжки

При увольнении или приеме на работу отчет СЗВ-ТД подается не позднее следующего рабочего дня. Выбор формы подачи (электронно или на бумаге) — аналогично СЗВ-М.

Если вы ИП на ОСНО

Декларация по НДС

Подается ежеквартально.

IV квартал 2020 года — до 25 января

I квартал — до 26 апреля

II квартал — до 26 июля

III квартал — до 25 октября

Сроки оплаты — аналогичные. Однако если вносить платежи ежемесячно, срок уплаты — 25-е число каждого месяца. Форма сдачи — электронная.

Декларация по налогу на прибыль

4-ФСС, Подтверждение основного вида деятельности, Расчет по страховым взносам, Бухотчетность-2020, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД

Аналогично условиям для ИП на УСН

Отчетность по НДФЛ

В случае с 2-НФДЛ и 6-НДФЛ условия такие же, как для ИП на УСН. Однако у ИП на ОСНО декларация по налогу на прибыль заменяет 3-НДФЛ, ее нужно подать в срок до 30 апреля 2021 года.

3-НДФЛ сдается в электронном виде, если у ИП более 100 сотрудников, если меньше — отчет можно подать на бумаге.

Если вы ИП на ПСН

ИП на патенте, у которых нет сотрудников, никакие отчеты не подают.

4-ФСС, Подтверждение основного вида деятельности, Расчет по страховым взносам, Бухотчетность-2020, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД

Условия такие же, как для ИП на УСН и ОСНО

Примечание:

В данном материале не учитывались отчеты, которые ИП или организации должны подавать в Росалкогольрегулирование, Росприроднадзор и другие ведомства. Необходимость подавать отчеты в иные госорганы зависит от вида деятельности.

Для тех, кто идет в ногу со временем

Подача отчетов на бумаге сегодня многими воспринимается откровенным анахронизмом. Бизнесмены, которые ценят свое время, уже перешли на электронную сдачу отчетности. Это просто, надежно и доступно.

Во-вторых, в сервисе реализован приятный и интуитивно понятный интерфейс, позволяющий без проблем создавать отчеты даже новичкам.

В-третьих, вы получите возможность отслеживать статус отправленных документов в режиме онлайн и вести переписку с госорганами внутри системы.

Для ИП и организаций, в зависимости от их потребностей, реализована гибкая система тарифов.

Расскажем о самых важных изменениях по НДФЛ для налоговых агентов, вступивших в силу с 1 января 2020 г.

Перечень необлагаемых выплат с 1 января 2020 года пополнен

Что не облагается НДФЛ в 2020? В состав необлагаемых доходов с 01.01.2020 г. включены:

  • суммы материальной помощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам (п.28 ст.217 НК РФ);
  • доходы в виде единовременных компенсационных выплат педагогическим работникам, не превышающие 1 000 000 рублей, финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с правилами, прилагаемыми к соответствующей государственной программе Российской Федерации, утверждаемой Правительством РФ, право на получение которых возникло с 1 января 2020 г. до 31 декабря 2022 г. включительно (п. 37.2 ст.217 НК РФ, п.3 ст.2 Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ);
  • денежная компенсация взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством РФ или субъекта РФ (п.41.2 ст.217 НК РФ);
  • выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации (на Чернобыльской АЭС, на Семипалатинском полигоне, на производственном объединении «Маяк») (п.76 ст.217 НК РФ);
  • доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками в связи с рождением ребенка в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации (п.76 ст.217 НК РФ);
  • доходы, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с законодательством о соцзащите, а также оплата дополнительных выходных дней родителей, опекунов и попечителей, которые ухаживают за детьми-инвалидами (п.78 ст.217 НК РФ);
  • доходы в денежной или натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в рамках социальной помощи в соответствии с законодательными актами РФ и ее субъектов (п.79 ст.217 НК РФ);
  • ежегодные денежные выплаты «Почетным донорам» (п.80 ст.217 НК РФ).

Также официально установлено, что не облагается НДФЛ оплата работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимости проезда работника в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимости проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа, производимой в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.217 НК РФ).

Ранее налоговые органы и налоговые агенты принимали во внимание судебную практику. Поэтому Минфин РФ разъяснял, что оплата проезда «северянам», производимая в соответствии со ст.325 ТК РФ освобождалась от НДФЛ и до 2020 года (Письмо Минфина РФ от 02.02.2010 г. N 03-04-08/4-19).

Стандартный вычет «чернобыльцам»

Дополнен перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.

Вычет также распространяется на:

  • лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС;
  • лиц рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, лиц, проходящих службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющих специальные звания полиции, сотрудников органов внутренних дел, федеральной противопожарной службы.

Налоговые агенты при приобретении ценных бумаг

ИП и организации, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг признаются налоговыми агентами по НДФЛ (п.1 ст.226 НК РФ). По заявлению налогоплательщика они рассчитывают налоговую базу с учетом документально подтвержденных расходов налогоплательщика.

Изменения для «обособок»

Изменился порядок представления отчетности и уплаты НДФЛ при наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного муниципального образования.

Российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе представлять отчетность по НДФЛ и перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений либо по месту нахождения организации (п.6 ст.226 и п.2 ст.230 НК РФ).

Чтобы реализовать это право, налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Т.е. формально о выборе «ответственного» обособленного подразделения на 2020 год можно было сообщить не позднее 9 января 2020 года.

Но учитывая сжатые сроки представления уведомления, ФНС России считает допустимым представить в налоговые органы уведомление в период с 1 по 31 января 2020 года (Письмо ФНС России от 25.12.2019 N БС-4-11/26740@).

Изменить порядок представления отчетности и уплаты НДФЛ в течение года нельзя. Уведомления также представляются в налоговый орган в случае, если:

  • изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или
  • произошли другие изменения, влияющие на порядок представления сведений о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах исчисленного и удержанного налога

Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС России от 06.12.2019 г. N ММВ-7-11/622@ «Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме»

Подробно порядок уплаты НДФЛ и представлении отчетности в различных ситуациях организациями, имеющими обособленные подразделения, ФНС России разъяснила в Письме от 25.12.2019 N БС-4-11/26740@.

Новый порядок представления отчетности

С 25 до 10 человек снижена минимальная численность работников, при которой отчетность налогового агента по НДФЛ и расчеты страховых взносов должны представляться в налоговые органы в электронной форме (п.2 ст.230 НК РФ).

Кроме того, предельный срок представления налоговыми агентами расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ перенесен с 1 апреля на 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.230 НК РФ).

ФНС России разъяснила, что новые правила применяются к отчетности за 2019 год, т.е. представить 2-НДФД и 6-НДФЛ по итогам 2019 года необходимо не позднее 2 марта 2020 года (пн.) (Письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@), а представить отчетность за 2019 год на бумажном носителе можно только если численность работников не превышает 10 человек (Письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23243).

Также с 1 января 2020 года п. 4 ст. 230 НК РФ, обязывающий налоговых агентов по НДФЛ, указанных в 226.1 НК РФ (это организации, выплачивающие доходы по ценным бумагам, в т.ч. АО, выплачивающие дивиденды физлицам) представлять сведения о доходах, выплаченных физлицам и суммах удержанного НДФЛ в составе декларации по налогу на прибыль организаций признан утратившим силу.

Минфин РФ разъяснил, что такая поправка применяется к отчетности за 2019 год. Но, ввиду отсутствия в Федеральном законе N 325-ФЗ специальных переходных положений о ее применении, налоговые агенты, указанные в ст.226.1 НК РФ, вправе представить в налоговые органы сведения о доходах физлиц за 2019 год в соответствии с п.2 или 4 ст. 230 НК РФ, т.е. в составе декларации по налогу на прибыль или по форме 2-НДФЛ (Письмо ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25567@ «О направлении письма Минфина России» (вместе с Письмом Минфина России от 05.12.2019 N 03-04-07/94678)).

Налоговый агент заплатит НДФЛ за счет собственных средств

При доначислениях НДФЛ в результате налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) налога, налоговый агент должен будет уплатить НДФЛ за счет собственных средств (п.9 ст.226 НК РФ). Причем суммы НДФЛ, уплаченные за налогоплательщика не признаются его доходами (п.5 ст.208 НК РФ), а обязанность по уплате НДФЛ налогоплательщиком будет считаться исполненной в день, когда налоговый агент предъявил в банк поручение на перечисление средств в счет уплаты неудержанного налога (пп.9 п.3 ст.45 НК РФ). Поэтому ФНС РФ разъяснила, что удерживать у физических лиц НДФЛ, уплаченный налоговым агентом по результатам проверки не нужно, а также не следует отражать такие суммы налога в форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 10.01.2020 N БС-4-11/85@).

Получение любого вида дохода гражданином – будь то заработная плата, получение выигрыша, либо сумма, полученная от продажи недвижимости – сопряжено с необходимостью уплаты налога, ранее именуемого подоходным. Подразумевается, что под обложение НДФЛ попадают все варианты доходов, извлеченные как внутри страны, так и за ее пределами.

Субъекты обложения НДФЛ

Платить НДФЛ на российской территории необходимо всем физическим лицам, имеющим доходы, поименованные в ст.23 НК РФ. В первую очередь, это – граждане, имеющие статус налоговых резидентов, т.е. беспрерывно находящиеся в России не менее 183 дней. Физлица, пребывающие в стране меньше указанного срока не являются налоговыми резидентами, но этот факт не освобождает их от уплаты НДФЛ.

Важно знать: если субъект НДФЛ покидал пределы России в связи с обучением или необходимостью лечения на период до полугода, за ним сохраняется статус налогового резидента.

Под налогообложение НДФЛ подпадают гражданские лица, получающие всевозможные виды доходов (в национальной или иностранной валюте) от хозяйствующих субъектов, функционирующих на российской территории. При этом не играет роли, в каком выражении осуществляется выплата – в денежном эквиваленте, в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Удержание налога работодателем производится как у резидентов, так и у нерезидентов РФ.

Если физическое лицо извлекает доход от источника, расположенного в ином государстве, то для удержания НДФЛ необходимо наличие статуса резидента у гражданина.

Действующие ставки НДФЛ

Главенствующая (стандартная) ставка, по которой рассчитывается НДФЛ для налоговых резидентов – 13% от полученного дохода. Однако нормы налогового права разграничивают применение иных налоговых ставок в зависимости от вида получаемого дохода и статуса физлица.

Процентная ставка НДФЛ Вид дохода и статус плательщика
30% Применяется для нерезидентов РФ, извлекающих доходы от компаний (ИП), расположенных в России
35% Используется для обложения НДФЛ выигрышей и лотерейных денежных призов
9% Распространяется на лиц, имеющих статус налогового резидента в РФ и получивших дивиденды
15% Облагаются дивиденды от участия в российских коммерческих структурах, полученные нерезидентами

Более подробно о ставках НДФЛ читайте в отдельном материале.

При расчете подоходного налога следует исчислять сумму по каждому виду полученных доходов и по определенной законом ставке.

Удобно! Произвести быстрый расчет можно на специальном калькуляторе НДФЛ.

Необлагаемые доходы

В налоговом праве (ст. 217 НК) предусмотрено несколько категорий доходов граждан, которые ни при каких обстоятельствах не попадают под обложение НДФЛ. Не начисляется налог на следующие выплаты:

  • все разновидности соцпособий (на несовершеннолетних детей, «декретные» выплаты, субсидия при потере работы);
  • компенсационные начисления, не включаемые в фонд оплаты труда или установленные местным законодательством;
  • пенсии (трудовые, социальные, по потере кормильца) и федеральные регулярные доплаты;
  • алименты;
  • премии и гранты, полученные в качестве меры поддержки в отраслях науки, искусства, образования;
  • стипендии.

При реализации продукции, выращенной/выкормленной в личных хозяйствах, полученный доход не будет подлежать налогообложению.

Внимание: полученное наследство и доходы (денежные и материальные), переходящие к физлицу по договору дарения, не входят в базу обложения НДФЛ.

Государственные льготы по НДФЛ

Довольная объемная статья в НК РФ посвящена значительному числу вычетов, которые предоставляет государство в уменьшение положенного к уплате НДФЛ. В частности, физические лица могут использовать разнообразные виды вычетов:

  • имущественные;
  • стандартные;
  • профессиональные;
  • социальные.

Имущественные вычеты

Уменьшение НДФЛ возможно для граждан, совершивших сделки с собственной недвижимостью или иными активами. При продаже имущества бывший владелец вправе занизить налоговую базу на 1 миллион рублей. При этом необходимо, чтобы давность обладания имуществом составляла 3 года и меньше.

Важно: если недвижимость была куплена в 2016 году, то для получения имущественного вычета при ее продаже предельный срок владения увеличивается до пяти лет.

Для граждан, приобретающих жилье или осуществляющих индивидуальное строительство, предусмотрен вычет в сумме фактических расходов на покупку или возведение квартиры (дома, доли). Максимальная сумма, на которую можно «вернуть» НДФЛ, ограничивается 2 миллионами рублей.

Получить имущественные вычеты можно после того, как завершится налоговый период (год). Работающие физлица могут подать заявление своему работодателю приложить подтверждающие документы, а незанятые граждане должны обратиться в территориальный налоговый орган. Кроме договоров, квитанций и платежных документов к заявлению потребуется приложить заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ.

ПРИМЕР 1
В 2014 году физическим лицом приобретена квартира стоимостью 1 895 000 рублей. Поскольку сумма, уплаченная за недвижимое имущество, меньше предельного размера налогового вычета, то гражданин вправе заявить о своем праве на использование льготы в полном объеме. Сумма вычета составит
1895000 х 13% = 246350 рублей.

Стандартные вычеты

Этот вид государственной льготы распространяется на

  • граждан, занятых на воинской службе,
  • лиц, имеющих высшие государственные награды либо иные заслуги перед Родиной,
  • налогоплательщиков, воспитывающих детей.

Стандартный вычет применяется на регулярной основе и отражается ежемесячно в налоговых регистрах работодателя и справке 2-НДФЛ.

Суммы, которые налоговый агент принимает в качестве стандартных налоговых вычетов, рознятся для каждой категории «льготников» — от 500 рублей в месяц для людей, ставших донорами костного мозга до 3000 рублей для многодетных родителей или чернобыльцев.

Стандартный вычет на детей применяется для обоих родителей, даже если они официально разведены.

Отец/мать, лишенные по суду прав на воспитание ребенка, могут использовать налоговый вычет в том случае, если они выплачивают установленные алименты.

ПРИМЕР 2
Сотрудница воспитывает двух детей школьного возраста. Годовой доход ее равен 332118 рублей. На каждого из двух детей предусмотрен вычет в сумме 1400 рублей в месяц. Таким образом, без учета вычета сумма НДФЛ составила бы 332 118 х 13% = 43 175 рублей.
С учетом стандартного вычета НДФЛ исчисляется в меньшем размере:
332 118 – (2800 х 12 мес.) = (332 118 – 33600) х 13% = 38 807 рублей.

Профессиональные вычеты

Вычеты, связанные с профессиональной деятельностью налогоплательщика, принимаются в той сумме, которая затрачена на выполнение услуг/производство работ. Профессиональные вычеты используются при обложении НДФЛ доходов следующих категорий граждан:

  • официально получивших статус нотариуса, адвоката, ИП;
  • выполняющих работы/услуги по договорам ГПХ;
  • являющихся авторами художественных произведений.

К налоговой декларации обязательно прилагаются оправдательные документы, подтверждающие фактически произведенные затраты. Если гражданин не может предоставить расходные квитанции, то вычет может составлять 20%-40% от полученной выручки (дохода).

Норматив затрат, принимаемых к профессиональному вычету, зависит от категории налогоплательщика и поименован в ст. 221 НК РФ.

ПРИМЕР 3
ИП за год произвел расходы на сумму 99 542 рубля при полученном доходе в 327 110 рублей. Все издержки подтверждаются документально, поэтому принимаются в полном объеме. Сумма НДФЛ, предназначенная к уплате, составит:
(327 110 – 99 542) х 13% = 29 584 руб.

ПРИМЕР 4
Годовой доход ИП составил 420 540 рублей. Документально подтверждены обоснованные расходы на сумму 48 230 рублей. Размер НДФЛ при применении профессионального вычета на сумму фактических расходов составит:
(420 540 – 48 230) х 13% = 48 400 рублей.
Если ИП выберет вариант использования профессионального вычета в нормируемом размере, то льгота составит 20% от дохода, т.е. 84 108 руб. НДФЛ в этом случае составит:
420 540 – 84 108 = 43 736 руб.

Важно: если ИП не может полностью подтвердить документальный налоговый вычет, то для исчисления подоходного налога может быть выгоднее использование норматива затрат. Совокупное применение и норматива, и расходных документов не допускается.

Социальные вычеты

Уменьшить налоговую базу по НДФЛ можно на сумму социальных налоговых вычетов, к которым относятся:

  • благотворительные вклады в социальные учреждения (детские дома, интернаты для лиц преклонного возраста);
  • взносы, внесенные в негосударственные пенсионные фонды в качестве дополнительного страхования;
  • денежные суммы, затраченные на обучение (себя или несовершеннолетних детей), покупку лекарственных препаратов согласно специализированного перечня или проведение лечения самого налогоплательщика или членов его семьи.

ПРИМЕР 5
Годовой доход сотрудника, имеющего несовершеннолетнего ребенка, составил 369 520 рублей. Обучение ребенка в колледже обошлось родителю в 42 000 рублей. Сумма НДФЛ исчисляется в этом случае с учетом вычета:
(369 520 – 42000) х 13% = 42 578 руб.

Запомните: взносы на благотворительность и затраты на лечение принимаются к вычету в полном объеме (документально подтвержденном). Социальный вычет на образование составляет 50 тысяч рублей в год. При этом учебное заведение должно быть аккредитовано и лицензировано.

Когда следует удерживать и уплачивать НДФЛ

Закон строго указывает конкретные сроки, когда налоговый агент обязан удержать и заплатить с бюджет подоходный налог. НДФЛ должен быть обязательно уплачен в бюджет спустя один день после даты выплаты дохода.

Исключение составляют только начисления по потере трудоспособности («больничный» лист). В этом случае налоговому агенту вменяется обязанность уплатить удержанный налог до конца календарного месяца.

Имейте в виду: при выплате дохода за первую половину месяца (аванса) перечислять в казначейство подоходный налог не следует.

Если доход (или часть дохода) гражданина составляют натуральные объекты – продовольствие, промышленные товары, питание на рабочем месте – то удержание подоходного налога должно быть приурочено к первой по времени денежной выплате. Аналогичное правило действует в случаях, когда физлицо получает материальную выгоду (например, в ситуациях выдачи сотруднику беспроцентной ссуды за счет работодателя).

Запомните: физические лица, занимающиеся частной практикой и ИП должны на протяжении календарного года уплачивать авансы по НДФЛ. Перечисления производятся на основании уведомлений, составляемых сотрудниками налоговой службы.

НДФЛ и ИП

Обязанность субъектов частного предпринимательства (ИП) по уплате подоходного налога зависит от применяемой схемы налогообложения.

При использовании ИП упрощенных систем – УСН, ЕНВД, патент – предприниматель освобождается от федеральных налогов, в том числе и от НДФЛ. Если ИП не применяет спецрежим, то по окончании года он обязан отчитаться о полученных доходах и рассчитать налог. При исчислении НДФЛ физлицо-ИП может уменьшить налоговую базу на сумму социальных вычетов.

Декларация по НДФЛ должна быть представлена в территориальную налоговую инспекцию до 30 апреля (включительно), а уплату налога следует осуществить до 15 июля года, следующего за отчетным.

Указанные правила действуют в тех ситуациях, когда ИП работает самостоятельно, без привлечения наемных работников. Если в штате предпринимателя присутствуют сотрудники, получающие зарплату, то ИП обязан, как налоговый агент, рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ на бюджетный счет.

Помните: ИП, освобожденный от НДФЛ в силу использования спецрежима, обязан по итогам года заплатить налог с дохода, не связанного с основной деятельностью (например, при продаже активов – недвижимости или транспорта).

ИП-работодатель, наряду с обязанностью удерживать и платить НДФЛ за работников, должен вести регистры налогового учета по подоходному налогу. Регистр не имеет унифицированной формы и разрабатывается самостоятельно. Он представляет собой свод персонифицированных сведений по каждому сотруднику, среди которых – начисленные доходы, применяемые вычеты, суммы удержанного и уплаченного налога. Нарушение обязанности по ведению налогового регистра влечет за собой наложение административного штрафа.

Если по объективным причинам ИП не удержал НДФЛ с сотрудника, то до 1 марта ему следует сообщить в налоговый орган данные по налогоплательщику и сумме задолженности по подоходному налогу.

НДФЛ-отчетность

Фискальные органы требуют от субъектов, выполняющих обязанности налогового агента, регулярного составления отчетов по подоходному налогу.

Справка 2-НДФЛ

Основной вид отчетности по НДФЛ – справка по форме 2-НДФЛ. Этот документ формируется на базе заполненных налоговым агентом регистров по каждому сотруднику. Срок сдачи формы 2-НДФЛ установлен до 1 апреля следующего за отчетным года.

Дополнительно к комплекту справок налоговый агент обязан сдать в ФНС реестр переданных сведений.

Для организаций/ИП, численность сотрудников в которых превышает 25 человек, законодательно прописана обязанность предоставлять все виды отчетности по НДФЛ в электронном формате.

Декларация 3-НДФЛ

Отчет по форме 3-НДФЛ заполняется и представляется в налоговый орган физическими лицами. Обязательна сдача декларации для следующих категорий граждан:

  • ИП и частнопрактикующие специалисты, не получившие предпринимательского статуса;
  • российские налоговые резиденты – при получении денежных сумм за пределами государства;
  • физлица, извлекшие дополнительный доход за счет продажи имущества, получения призов и выигрышей, предоставления услуг по аренде активов.

Помимо перечисленных случаев, декларация по форме 3-НДФЛ входит в состав пакета документов для подачи ходатайства об имущественном или социальном налоговом вычете.

Отчет 6-НДФЛ

Этот вид отчетности действует с 2016 года и представляет собой свод по начисленному в счет оплаты труда доходу, удержанным и перечисленным налогам. Своеобразие отчета 6-НДФЛ в том, что в нем необходимо указать конкретные даты выплаты дохода и уплаты НДФЛ в бюджет.

Отчет по форме 6-НДФЛ обязателен для всех субъектов хозяйственной деятельности, в которых используется труд наемных работников. Периодичность формирования и сдачи отчета – один раз в квартал.

Штрафные санкции по НДФЛ

В налоговом законодательстве прописаны виды нарушений и штрафы по составлению и сдаче отчетности по налогу на доходы:

  • опоздание со сдачей отчета по форме 6-НДФЛ – 1000 рублей за каждый просроченный месяц;
  • ошибочные или недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ – 500 рублей за каждый документ;
  • непредоставление справки 2-НДФЛ – 200 рублей (каждый документ).

Нарушение срока сдачи отчетности по НДФЛ на длительный срок (более 10 дней) влечет за собой возможность блокировки банковских счетов.

Читайте также: