Ликвидация иностранной компании ндфл

Опубликовано: 25.04.2024

Письмо Министерства финансов РФ №03-12-12/2/88602 от 09.10.2020

Кто является резидентом РФ

Физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, если оно находится на территории России не менее 183 дней в течение следующих подряд 12 календарных месяцев. Кроме того, в 2020 году налоговым резидентом РФ считается физическое лицо, которое:

находится в нашей стране от 90 до 182 календарных дней включительно в период с 1 января по 31 декабря 2020 года;
подало в свою налоговую инспекцию заявление в произвольной форме с указанием своих фамилии, имени, отчества и ИНН в срок до 30 апреля 2021 года включительно.

Налоговые резиденты РФ платят НДФЛ как с доходов, полученных от источников в России, так и с поступлений из-за пределов РФ – в отличие от нерезидентов по НДФЛ, которые платят налог только с доходов от источников в РФ.

Что такое контролируемая компания

Контролируемой иностранной компанией (КИК) признается иностранная организация, которая одновременно:

не является налоговым резидентом России;
контролируется физическим или юридическим лицом - налоговым резидентом РФ.

Также к КИК относится иностранная структура без образования юридического лица, которую контролирует налоговый резидент РФ.

Кто такие контролирующие лица

В самом общем случае лицами, контролирующими КИК и имеющими в силу этого возможность участвовать в ее прибыли, признаются:

юридическое или физическое лицо, доля участия которого в КИК превышает 25 процентов;
юридическое или физическое лицо, доля участия которого в КИК (для физлиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) превышает 10 процентов, и при этом доля участия всех резидентов РФ в этой КИК превышает 50 процентов.

В данном случае под долей участия понимается сумма выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия юридического или физического лица в иностранной компании. А контролем считается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые КИК о распределении прибыли после налогообложения. Возможность контроля определяется:

или прямым либо косвенным участием в КИК;
или участием в договоре, предметом которого является управление КИК;
или иными особенностями отношений между контролирующим лицом, КИК и иными лицами.

В комментируемом письме Минфин России рассматривает вопросы налогообложения НДФЛ прибыли КИК, причитающейся физическому лицу, так как юридические лица платят в отношении таких доходов российский налог на прибыль.

Облагаемый доход контролирующих лиц

Под налогообложение НДФЛ у физического лица – резидента РФ, контролирующего КИК, подпадает прибыль КИК, которая приравнивается к полученному им доходу и учитывается при определении его облагаемой базы по НДФЛ. В качестве финансового результата деятельности КИК для целей налогообложения НДФЛ рассматривается сумма прибыли или убытка до налогообложения, определенная за финансовый год по данным финансовой отчетности, составленной по личному закону КИК.

Кроме того, прибыль КИК уменьшается на сумму дивидендов (с учетом промежуточных дивидендов), выплаченных ею в календарном году, который следует за отчетным годом. Из чего Минфин России делает вывод, что для целей налогообложения у контролирующего лица учитывается нераспределенная прибыль КИК.

НДФЛ с прибыли КИК

Контролирующий КИК гражданин обязан:

самостоятельно рассчитать сумму НДФЛ;
отчитаться по ней не позднее 30 апреля года;
заплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода в виде прибыли КИК.

Датой фактического получения такого дохода считается 31 декабря года, следующего за годом, на который приходится дата окончания отчетного периода по финансовой отчетности КИК.

Пример. Период отчетности по КИК

Иванов А.Н. по состоянию на 31 декабря 2020 года владеет 30 процентами капитала польской компании и признается ее контролирующим лицом. Значит, облагаемая база по НДФЛ у Иванова включает прибыль польской компании по 2019 году.

Кроме того, можно уменьшить сумму НДФЛ с прибыли КИК на сумму иностранного налога, исчисленного в отношении этой прибыли, если сумма иностранного налога документально подтверждена. Если же у России нет действующего международного договора с соответствующим государством, то подтверждение должно быть заверено иностранным налоговым органом.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Автор: Екатерина Гостева налоговый консультант

Автор: Екатерина Гостева
налоговый консультант

Все иностранные сотрудники, работающие в российских организациях, или в российских представительствах иностранных компаний, должны уплачивать в РФ налоги с иностранцев. В частности, налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Причем налог с иностранных граждан удерживается и уплачивается самим работодателем – налоговым агентом.

Кроме этого, существуют определенные виды доходов, налог с которых необходимо декларировать и уплачивать самому иностранцу. В данной статье мы расскажем, кому и с каких именно доходов иностранцу придется платить НДФЛ.

В случаях, когда иностранный гражданин является налоговым резидентом РФ, в его обязанность входит уплата НДФЛ не только с доходов, возникших на территории РФ, но и с иностранных доходов, источником которых РФ не признается.

Как правило, по доходам, источником которых признается РФ, например, заработная плата или вознаграждение по гражданско-правовым договорам, налог с иностранных граждан исчисляется и выплачивается самим работодателем или заказчиком, являющимися налоговыми агентами.

Самостоятельно исчислять и уплачивать подоходный налог иностранцев, а также подавать декларацию иностранец-резидент РФ обязан по следующим доходам, полученным от источников за пределами РФ:

дивидендам и процентам, полученным от иностранной организации;
страховым выплатам при наступлении страхового случая, полученным от иностранной организации;
доходам от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;
доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;
доходам от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, ценных бумаг, долей участия в уставных капиталах иностранных организаций, прав требования к иностранной организации;
вознаграждениям за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ;
пенсиям, пособиям, стипендиям и иным аналогичным выплатам, полученным в соответствии с законодательством иностранных государств;
доходам, полученным от использования любых транспортных средств, также штрафам и иным санкциям за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);
иным доходам, получаемым в результате осуществления деятельности за пределами РФ.

Доходами иностранца не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками, за исключением доходов, полученных в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Таким образом, самостоятельно исчислять и уплачивать подоходный налог с иностранных граждан, а также декларировать свой доход иностранец должен, если:

является налоговыми резидентами РФ;
и получает доходы от источников за пределами РФ и/или от источников в РФ, по которым налог не удерживается налоговым агентом (российским предприятием или российским представительством иностранного предприятия, выплачивающими доход).

Задекларировать свой доход иностранец должен в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, представив в налоговую инспекцию декларацию по подоходному налогу по форме 3-НДФЛ. В декларации указываются суммы полученных доходов, а также сумма налога, подлежащая оплате.

Оплатить НДФЛ необходимо до 15 июля года, следующего за годом получения дохода (т.е. иностранцы свои налоги с доходов 2017 года заплатят в 2018 году).

Как правило, иностранные граждане встают на учет и сдают отчетность в специализированные налоговые инспекции по иностранцам. Иностранцы с видом на жительство, разрешением на временное проживание или зарегистрированные по месту временного пребывания в Москве, обязаны представлять декларации по НДФЛ в МИ ФНС России № 47 по Москве.

Содержание:

Подписание решения головной компании о закрытии за рубежом
Заявление о прекращении действия аккредитации филиала/представительства
Снятие иностранной организации с налогового учета
Снятие с учета в Пенсионном фонде
Наши услуги

Ликвидация иностранного юридического лица – многоэтапная процедура, предусмотренная государством для того, чтобы предприятие прекратило свою деятельность. После того, как компания официально закрывается, эти сведения вносятся в соответствующий реестр и она числиться в числе ликвидированных. При этом все его дочерние отделения за рубежом также должны начать процедуру ликвидации согласно законодательству.

Закрыть иностранный филиал или представительство в России можно в следующих случаях:

ликвидация иностранной компании;
решение головной организации о закрытии;
решение уполномоченного налогового органа о ликвидации иностранного филиала/представительства.

В первых двух случаях процедура состоит из нескольких этапов: подписание решения о ликвидации, визирование руководителем, рассмотрения документов налоговой службой и снятием подразделения с учета. В последнем случае решение о закрытии принимают налоговые органы. Причиной может послужить нарушение иностранным предприятием Конституции, отказ предоставлять финансовую отчетность в ФНС или отсутствие любых операций в течение года.

Подписание решения головной компании о закрытии за рубежом

Чтобы начать процесс ликвидации, необходимо оформить решение о закрытии, подписанное уполномоченным лицом. Оно должно содержать положение о прекращении деятельности на территории Российской Федерации через свой филиал/представительство, даже если причиной послужила ликвидация иностранного юридического лица.

Иногда возникает ситуация, что иностранная компания уже ликвидирована, но ее отделения в России так и не были закрыты. В таком случае следует получить выписку из реестра компаний страны происхождения и приложить к ней решение руководителя подразделения о прекращении действия аккредитации в связи с ликвидацией иностранного юридического лица.

Документы, выданные или удостоверенные компетентными органами иностранных государств, представляются в МИФНС № 47 в Москве при наличии проставленного апостиля или консульской легализации указанных документов, если в международном договоре Российской Федерации не указано иных сведений.

Заявление о прекращении действия аккредитации филиала/представительства

Для закрытия подразделения в России потребуется также подготовить заявление о прекращении действия аккредитации филиала/представительства иностранного юридического лица по форме №15ПФП. Поскольку до сих пор нет установленных требований к заполнению этого заявления, следует придерживаться сложившейся практики оформления документов. Заявление о ликвидации должен подписать руководитель подразделения иностранного предприятия и представить в МИФНС № 47 вместе с остальными документами, необходимыми для закрытия подразделения.

Снятие иностранной организации с налогового учета

Не позднее чем в течение пятнадцати календарных дней со дня принятия решения о закрытии филиала на территории России нужно подать документы в МИФНС. Их может подать как лично руководитель ликвидируемого подразделения, так и уполномоченное лицо, действующее по доверенности.

Затем сотрудники МИФНС № 47 в Москве проверяют документы на соответствие действующему законодательству в течение 10 рабочих дней. При успешном рассмотрении направляется запрос в налоговый орган, в котором состоит на учете ликвидируемое представительство иностранной компании. Если задолженности перед бюджетом и кредиторами отсутствуют, налоговая одобрит решение о ликвидации. На данном этапе ФНС может инициировать выездную налоговую проверку.

Обязательное условие – трудовые отношения с сотрудниками подразделения иностранной организации должны быть расторгнуты еще до его закрытия.

После окончания проверки и одобрение решения о прекращении деятельности в течение 5 рабочих дней МИФНС выдает:

информационный лист, подтверждающий внесение записи о прекращении действия аккредитации в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (РАФП).
уведомление о снятии с учета иностранной организации в налоговом органе (если было аккредитовано только одно подразделение).

Снятие с учета в Пенсионном фонде

Следом за внесением сведений о закрытии в РАФП нужно снять иностранный филиал/представительство с учета в Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, Федеральной службе государственной статистики. После подачи заявлений от иностранного предприятия и по результатам возможных сверок расчетов с указанными органами выдаются документы, подтверждающие снятие подразделения с учета.

Ликвидация представительства иностранной компании также может осуществляться по инициативе МИФНС. Закон предусматривает следующие случаи, при которых принимается решение о ликвидации в административном порядке:

Филиал иностранного юридического лица в течение двенадцати месяцев не представлял налоговую отчетность, с ним невозможно связаться по указанному в РАФП адресу и подразделение не осуществляло операции хотя бы по одному российскому банковскому счету в течение года.
Деятельность иностранного отделения противоречит Конституции Российской Федерации, международным договорам, законодательству, создает угрозу суверенитету, политической независимости, территориальной неприкосновенности и национальным интересам Российской Федерации.

Наши услуги

Компания VALEN оказывает полный спектр услуг, связанных с ликвидацией филиалов и представительств иностранных предприятий. Мы оказываем поддержку на всех этапах:

консультирование по всем вопросам, связанным с ликвидацией;
разработка необходимых документов;
организация переводов на иностранный и русский языки;
подача документов в уполномоченные органы и их получение;
бухгалтерское сопровождение при закрытии;
оформление расторжения трудовых отношений с сотрудниками при ликвидации.

В 2017 году российские предприниматели впервые отчитаются о доходах, которые приносят им контролируемые иностранные компании (КИК). Это зарубежные компании, в которых у российского налогоплательщика доля больше 25%. Если доля от 10 до 25%, но 50% фирмы принадлежит российским гражданам или компаниям, это тоже КИК.

10 января Минюст утвердил форму уведомления о КИК. Подать его нужно до 20 марта 2017 года. Если не сделать этого, дело может кончиться штрафом. Какие документы готовить и куда с ними идти? Какие риски возникают, если не подать уведомление? Как налоговая может узнать, что у гражданина есть доля в КИК? Обо всем по порядку.

Кого, когда и как нужно уведомить о КИК

Если вы приобрели долю в иностранной компании, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту регистрации в течение трех месяцев. Если вы это уже сделали, переходите к следующему пункту. Если нет, уведомление можно подать вместе с документами по КИК. Но придется заплатить штраф за пропуск срока – 50 тыс. руб.
Подавайте уведомление о КИК в налоговую инспекцию по месту регистрации. Сделать это нужно до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором учитывается доля прибыли КИК.
Например, прибыль КИК была получена в 2015 году. Значит, учитываться она будет в 2016 году, поэтому уведомление подавайте до 20 марта 2017 года.
Подготовьте и переведите на русский язык финансовую отчетность КИК. Также нужен русский перевод аудиторского заключения по отчетности. Сроки подачи определяются так же, как и в случае с уведомлением. Единственное отличие – документы нужно подать до 30 апреля.
Переведенные отчетность и заключение за 2015 год подавайте до 30 апреля 2017 года вместе с декларацией НДФЛ за 2016 год.
Доходы от КИК за 2015 год включайте в налоговую декларацию и подавайте ее в инспекцию до 30 апреля 2017 года. Заплатить НДФЛ будет нужно до 15 июля 2017 года.
Первое уведомление о прибыли КИК нужно подать в налоговую до 20 марта 2017 года

Что будет, если не сообщить налоговой о КИК и не заплатить налоги

Если не подать уведомление о КИК, можно получить штраф 100 тыс. руб. За неподачу отчетности и аудиторского заключения – 200 руб. за каждый непредоставленный документ.

Если предприниматель не заплатил налоги с доходов от КИК, его можно привлечь к налоговой ответственности. В таком случае нужно будет заплатить штраф до 40% от суммы неуплаты. Если сэкономить на налогах 900 тыс. руб. и больше, речь пойдет об уголовной ответственности: до трех лет лишения свободы.

Как налоговая может узнать о вашей доле в КИК

В мае 2016 года было подписано соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. К соглашению присоединились более 80 стран, включая Россию, Швейцарию, Кипр и Сингапур. В ближайшие годы Россия начнет получать информацию от этих стран о счетах российских налогоплательщиков: сколько на счете денег, какие операции совершались, сколько получено дивидендов и т. д.
Инспекция может запросить информацию у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки гражданина или компании.
Налоговая может узнать о КИК гражданина России через систему автообмена налоговой информацией между странами

Кейсы по КИК: что нужно и чего не нужно делать, если у вас есть доля в иностранной компании

На примерах из практики рассмотрим, как действовать, если у вас есть бизнес за рубежом.

1.Ситуация. У меня доля в голландской компании, получаю дивиденды на ее счета. 20% акций мои, остальные принадлежат гражданам Нидерландов. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК?

Совет. В такой ситуации подавать уведомление о КИК, сдавать отчетность и платить налог с нераспределенной прибыли не нужно. Если ваша доля в компании меньше 25%, а остальные доли не принадлежат российским гражданам или фирмам, компания не является контролируемой.

2.Ситуация. С 2012 года владею шведской компанией, доля – 100%. Компания занимается только торговлей. Остаток на счетах на конец года – 220 тыс. долларов США. Мне нужно подавать уведомление о КИК?

Совет. Вы должны подать уведомление о КИК и сдать отчетность вместе с налоговой декларацией. Доход от активной деятельности компании более 80% от всей суммы дохода, поэтому платить налог с нераспределенной прибыли не нужно.

Вопрос. Что будет, если я не подам уведомление и не сдам отчетность? Может ли налоговая узнать о моей иностранной компании?

Ответ. Через систему автоматического обмена финансовой информацией налоговая о вашей компании не узнает. Фирма получает доход от активной деятельности, а остаток на счетах меньше 250 тыс. долларов: информацией о таком бизнесе государства не обмениваются. Но налоговая может узнать о компании в рамках запроса при налоговой проверке. В такой ситуации ответственность возникает только за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за неподачу отчетности. О налоговой ответственности речи не идет.

3.Ситуация. У меня 100% акций польской производственной компании. За 2015 год прибыль фирмы – 9 млн руб. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК и платить налог с нераспределенной прибыли?

Совет. Подавайте уведомление о КИК и сдавайте финансовую отчетность вместе с декларацией. Платить налог с нераспределенной прибыли вы не должны, потому что прибыль компании меньше 10 млн. руб. Если не сообщить о компании, придется заплатить штраф за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за непредставленную отчетность. Других рисков в этой ситуации нет.

4.Ситуация. У меня 100% акций офшорной компании. Фирма владеет недвижимостью – двумя коттеджами на Кипре. Хочу перевести недвижимость на себя, никаких уведомлений не подавал. Что делать?

Совет. До 1 января 2018 года россияне могут перевести на себя активы КИК и не платить за это никаких налогов. Это можно сделать с помощью безналоговой ликвидации иностранной компании. Дополнительный бонус: если вы продадите эти активы в России, то сможете получить налоговый вычет, равный их оценочной стоимости. Чтобы перевести на себя активы КИК:

подайте уведомление об участии в иностранной компании;
подайте уведомление о КИК;
подготовьте отчетность и документы, подтверждающие ликвидацию, и подайте их вместе с декларацией 3-НДФЛ в ИФНС.

Статьей 209 НК РФ установлено, что для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Если нерезидент оказывает услуги на территории иностранного государства, то такие доходы признаются полученными от источников за пределами РФ и не подлежат налогообложению в порядке статьи 209 НК РФ. Аналогичная норма закреплена в пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ. Данная позиция также подтверждается Письмом Минфина России от 08.12.2011 N 03-04-06/6-341.

Таким образом, для определения необходимости уплаты НДФЛ следует, в первую очередь, учесть место оказания услуг – на территории РФ или за пределами РФ. Если услуги оказываются на территории РФ, то они облагаются НДФЛ.

По смыслу абзаца 5 подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации консультационных услуг и услуг по обучению признается Российская Федерация.

Размер НДФЛ для нерезидента

Ставки НДФЛ с доходов нерезидентов РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ) составляют:

13% - с зарплаты иностранца, являющегося высококвалифицированным специалистом, беженцем, работником на патенте, лицом, получившим временное убежище в РФ, или гражданином государства - члена ЕАЭС (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, Письма ФНС от 16.03.2016 N БС-3-11/1099@, Минфина от 13.02.2017 N 03-04-05/7673, от 11.07.2016 N 03-04-06/40397, от 17.07.2015 N 03-08-05/41341);
15% - с дивидендов;
30% - с прочих доходов.

НДФЛ с доходов нерезидента РФ исчисляется отдельно по каждой выплате на дату получения дохода (п. 2 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ). Налог рассчитывается путем умножения суммы облагаемого дохода на ставку налога. Вычеты по НДФЛ нерезидентам не предоставляются (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

По общему правилу, к доходам нерезидентов применяется налоговая ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но если международным договором РФ установлены иные нормы (в том числе полное освобождение доходов нерезидента от налогообложения в РФ), то действуют положения международного договора (ст. 7 НК РФ).

Для установления данного обстоятельства целесообразно воспользоваться Информационным письмом Минфина России «Список международных договоров об избежание двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих на 01.01.2017».

Организация выплачивающая доход нерезиденту является налоговым агентом

В случае налогообложения НДФЛ организация, выплачивающая доход нерезиденту, будет являться налоговым агентом. Данный вывод следует из п. 1 ст. 226 НК РФ, в силу которого российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Таким образом, если иностранец оказывает услуги на территории РФ, то организация, выплачивающая вознаграждение, по общему правилу должна удержать 30% от дохода исполнителя.

Может ли нерезидент облагать, полученный на территории РФ доход, не в стране происхождения дохода, в стране в которой признается резидентом?

Не может, поскольку диспозиция статьи 209 НК РФ не предоставляет возможности выбора страны налогообложения по решению налогоплательщика.

Должен ли нерезидент платить НДС?

Нет. В силу п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

российские и иностранные организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);
индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);
лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза (далее - ТС) (абз. 6 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Таким образом, исполнитель не относится ни к одной из названных категорий, в связи с чем не может признаваться плательщиком НДС.

Статус нерезидента целесообразно подтверждать паспортом иностранного гражданина. Аналогичный подход изложен в Письме Минфина России от 19.04.2016 N 03-04-05/22561.

Критерии контролируемых сделок

В силу положений пунктом 1 статьи 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки не является резидентом РФ. Положениями статьи 105.14 НК РФ особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены. Таким образом, любая сделка между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки не является резидентом РФ,

Взаимозависимые лица - это организации и физические лица, отношения между которыми могут влиять на условия их сделок. Взаимозависимость возникает из-за участия в уставном капитале, наличия полномочий по назначению руководства фирмы, должностного подчинения или семейных связей. Перечень ситуаций, когда лица будут взаимозависимы, есть в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Сделка между ООО и ЕИО, действующего в качестве физического лица, будет признаваться взаимозависимой. Поскольку ЕИО будет являться нерезидентом, то такая сделка подпадает под определение контролируемой сделки.

О контролируемой сделке необходимо уведомлять налоговый орган. О контролируемых сделках, совершенных в течение года, необходимо подавать уведомление в налоговый орган не позднее 20 мая следующего года (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Штраф за подачу уведомления с нарушением срока или с недостоверными сведениями - 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Кроме того, налоговый орган вправе осуществлять контроль цен по вышеуказанной сделке. В связи с этим очень важно, чтобы цена в такой сделке не была заниженной или завышенной и соответствовала среднерыночным ценам за аналогичные услуги.

Налог на подарок для нерезидента

Объектом обложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный такими физическими лицами от источников в РФ (п. 2 ст. 209 НК РФ). Доход в виде подарков, полученных от российской организации, относится к доходам от источников в РФ. При этом место вручения подарков значения не имеет.

Пунктом 28 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения доходов налогоплательщиков в виде подарков, полученных от организаций, стоимость которых не превышает 4000 рублей за налоговый период. Если стоимость подарка превышает 4000 рублей, то подлежит обложению НДФЛ в превышающей части.

Если вам понравилась статья, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям и знакомым.

Читайте также: