Страховые взносы 2 ндфл

Опубликовано: 05.05.2024

За работников должны отчитываться все предприниматели и организации — вне зависимости от вида деятельности и выбранного налогового режима. За людей, которых нанимали для разовой работы, например по договору подряда, компании тоже подают отчетность.

Отчеты нужно отправлять в ИФНС, ПФР, ФСС — налоговую инспекцию, пенсионный фонд, фонд социального страхования.

В статье будем говорить только о работниках, нанятых по трудовому договору.

В налоговую

В ИФНС нужно предоставлять справки о доходах 2-НДФЛ, расчеты по форме 6-НДФЛ, расчеты по страховым взносам.

Справка о доходах 2-НДФЛ. Эту справку оформляют на каждого работника, в ней указывают полученный работником доход и удержанный с него НДФЛ — 13%. Также вписывают налоговые вычеты, если они были.

Справки по всем работникам сдают один раз по итогам года. Это нужно сделать не позднее 1 марта года, который следует за отчетным.

Форма справки утверждена ФНС России, свои формы вводить нельзя.

Расчет по форме 6-НДФЛ. В расчете 6-НДФЛ указывают сумму полученных доходов всеми сотрудниками сразу и обозначают, какая сумма НДФЛ была исчислена, удержана и перечислена в бюджет.

Расчет подают ежеквартально на всех работников сразу, у него тоже утвержденная форма.

Когда подавать расчет по форме 6-НДФЛ

Форма справки 6-НДФЛ
Отчетный период Срок сдачи отчета 1 квартал До 30 апреля Полугодие До 31 июля 9 месяцев До 2 ноября Год До 1 марта следующего года

Расчет по страховым взносам. В нем указывают сумму страховых взносов на пенсионное, медицинское, социальное страхование, начисленных на зарплаты.

Единый расчет по страховым взносам сдают нарастающим итогом ежеквартально, как и расчет по форме 6-НДФЛ.

Когда сдавать расчет по страховым взносам

Форма расчета по страховыхм взносам
Отчетный период Срок сдачи отчета 1 квартал До 30 апреля Полугодие До 30 июля 9 месяцев До 30 октября Год До 30 января следующего года

Перед пенсионным фондом

В пенсионный фонд нужно сдавать СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-стаж и опись передаваемых сведений по форме ОДВ-1.

СЗВ-М. Сведения о работниках — ФИО, ИНН и СНИЛС — вносят в СЗВ-М. Сдают отчет ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

СЗВ-ТД. Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица — СЗВ-ТД — подают только на тех, с кем заключены трудовые договоры.

В этом документе указывают, когда человек поступил на работу, на какую должность, прописывают реквизиты приказа о приеме на работу. Если увольняете сотрудника, в этом же документе нужно указать причины увольнения и реквизиты приказа об увольнении.

В СЗВ-ТД также указывают изменения статуса сотрудника внутри компании, такие как перевод на другую должность или повышение.

СЗВ-ТД сдают в ПФР не позднее рабочего дня, следующего за днем начала работы или увольнения.

Если работника перевели или ему дали новую квалификацию, внесли запись в трудовую книжку, то СЗВ-ТД подают до 15 числа следующего после изменений месяца.

СЗВ-СТАЖ и опись передаваемых сведений по форме ОДВ-1 сдают раз в год — до 1 марта года, который следует за отчетным.

В СЗВ-СТАЖ указывают наименование работодателя, ФИО и СНИЛС работников, информацию для исчисления страхового стажа, например, период работы, отпуск, периоды болезни.

В ОДВ-1 прописывают суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Когда сдавать отчеты в пенсионный фонд

Вид отчета Срок сдачи отчета Где взять форму СЗВ-М Ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным В приложении, утв. постановлением Правления ПФР от 1 февраля 2016 г. № 83п СЗВ-ТД Не позднее дня, следующего за днем начала работы или увольнения. В остальных случаях — до 15 числа месяца, следующего после изменений В приложении 1, утв. постановлением Правления ПФР от 25 декабря 2019 г. № 730п СЗВ-СТАЖ и опись передаваемых сведений по форме ОДВ-1 Один раз в год — до 1 марта года, который следует за отчетным В приложениях 1 и 2, утв. постановлением Правления ПФР от 6 декабря 2018 г. № 507п

В фонд социального страхования

В ФСС отправляют расчет 4-ФСС, заявление и справку-подтверждение основного вида деятельности.

Расчет 4-ФСС

Расчет 4-ФСС сдают по итогам квартала — 4 раза в год.

В нем указывают количество работников организации, сколько им выплатили денег в качестве заработной платы, обозначают суммы взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, приводят данные спецоценки рабочих мест. Если в организации произошел несчастный случай, в расчете 4-ФСС также указывают сведения по пособиям.

Сроки отправки отчета зависят от того, подаете ли вы бумажный документ или электронный. Если последний день сдачи отчетности выпадает на выходной, днем сдачи будет следующий рабочий день.

Когда сдавать расчет 4-ФСС

Форма расчета 4-ФСС
Отчетный период Бумажный документ Электронный документ 1 квартал До 20 апреля До 25 апреля Полугодие До 20 июля До 25 июля 9 месяцев До 20 октября До 25 октября Год До 20 января До 25 января

Заявление и справка-подтверждение основного вида деятельности

Один раз в год до 15 апреля в ФСС нужно отправлять заявление и справку-подтверждение основного вида деятельности. Это нужно делать, чтобы вам назначили тарифы страховых взносов на травматизм или пересчитали их, если они изменились.

Если не подтвердить основной вид деятельности, фонд присвоит вам максимальный класс профессионального риска из тех видов деятельности, которые вы указали в ЕГРЮЛ. Это значит, что платить страховые взносы придется по максимуму.

Компаниям, которые не относятся к малому бизнесу, нужно дополнительно отправлять копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.

Формы документов в ФСС

Формы документов ИП и малые предприятия Все остальные юридические лица Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности Отправляют Отправляют Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности Отправляют Отправляют Копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год — своя форма Не отправляют Отправляют

В центр занятости

Работодатель должен сообщить в центр занятости населения о ликвидации, сокращении штата, введении режима неполного рабочего времени или объявления простоя для всей компании.

Если собираетесь сокращать штат или ликвидировать компанию, уведомить службу занятости нужно не позднее чем за два месяца до события. Для ИП срок меньше — за две недели.

Когда сокращение штата может привести к массовому увольнению, сроки уведомления ЦЗН для компаний увеличиваются до трех месяцев.

Указанные сведения оформляют в произвольной форме или по форме, установленной конкретным центром занятости.

«С апреля 2020 года о планируемом сокращении или увольнении нужно отчитываться на портале «Работа в России». На этом же портале нужно предоставлять данные о задолженности по зарплате, количестве сотрудников на удаленке и тех, кто работает неполный день, находится в простое, отпуске без сохранения зарплаты. Властям такая информация нужна, чтобы оперативно получать данные о состоянии рынка труда».

Светлана Ковалевская, ведущий эксперт системы «Актион Бухгалтерия»

Бумажно или электронно

Отчеты за работников можно отправлять в бумажном или электронном виде. В некоторых случаях отчеты можно отправлять только электронно: это зависит от количества человек, за которых отчитывается работодатель.

Какие отчеты надо отправлять в электронном виде

Вид отчета Когда нужно отправлять электронно Как считать работников Справки 2-НДФЛ Больше 10 человек Данные за период, за который отчитываетесь Расчет по форме 6-НДФЛ Больше 10 человек Данные за период, за который отчитываетесь Расчет по страховым взносам Больше 10 человек Данные за период, за который отчитываетесь СЗВ-ТД Больше 24 человек Данные за период, за который отчитываетесь СЗВ-М Больше 24 человек Данные предыдущего месяца СЗВ-СТАЖ Больше 24 человек Данные за прошлый год Расчет 4-ФСС Больше 25 человек Среднесписочная численность за предыдущий год

Отправлять отчетность в электронном виде можно двумя способами.

Первый вариант: заключить договор с оператором Электронного Документооборота и действовать через него. Удобно, что через одну программу можно формировать и отправлять все нужные отчеты во все инстанции.

Второй вариант: отправлять электронные документы сразу в ФНС, ПФР и ФСС без посредников. Но в этом случае придется повозиться: создавать документы определенного формата, отправлять их через специальные программы. Причем у каждого контролирующего органа свои требования

Как работодатель отчитывается за работников

Перед налоговой — об удержанном НДФЛ и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование. Для этого сдают справки о доходах 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ, единый расчет по страховым взносам.
Перед ПФР — о застрахованных лицах, стаже работы нанятых по трудовому договору работников, уплаченных страховых взносах, о приеме, увольнении и кадровых перемещениях. Для этого сдают СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-стаж и опись передаваемых сведений по форме ОДВ-1.
Перед ФСС — об уплаченных за работников страховых взносах на случаи болезни, травмы, профессионального заболевания, а также о фактах профзаболеваний и травматизма.
Перед центром занятости — о ликвидации, сокращении штата, введении режима неполного рабочего времени или объявлении простоя для всей компании.

Светлана Ковалевская, ведущий эксперт системы «Актион Бухгалтерия»

Перед бухгалтерами нередко встает вопрос о том, нужно ли удержать НДФЛ с той или иной выплаты и начислить с нее страховые взносы? Ведь трудовые отношения не ограничиваются только выплаты заработной платы. Есть еще всякого рода пособия, компенсации, надбавки, доплаты, материальная помощь другие виды дохода. Чтобы не допускать ошибок, предлагаем воспользоваться нашей шпаргалкой.

Таблица-шпаргалка по начислению страховых взносов и НДФЛ с выплат физическим лицам

НДФЛ

Страховые взносы

Раздел I. Выплаты, связанные оплатой труда

Оклад (оплата по дням или по часам) — часть заработной платы работников, нанятых по трудовому договору

Выплата облагается НДФЛ

На выплату начисляются страховые взносы

Премия. Может быть «трудовой» — являться частью заработной платы, быть связана с достижениями определенных трудовых показателей. Может быть «нетрудовой», то есть не связанной с трудовыми отношениями, а выплачиваться, например, к юбилеям, праздникам.

«Трудовые» и «нетрудовые» премии облагаются НДФЛ

На «трудовые» и «нетрудовые» премии начисляются взносы. Но есть судебная практика, в соответствии с которой «нетрудовые» премии от взносов освобождаются (что противоречит позиции Минфина)

Договор на оказание услуг либо выполнение работ (гражданский договор, договор гражданско-правового характера, договор ГПХ). Выплаты по такому договору является доходами гражданина от трудовой деятельности

Оплата облагается НДФЛ

На сумму оплаты начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС и травматизм. Взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности или материнства не начисляются

Оплата за работу в праздничные и выходные дни. За работу в такие дни сотруднику полагается дополнительный выходной либо доплата

Доплата облагается НДФЛ

На сумму доплаты начисляются страховые взносы

Доплата за совмещение. Полагается работнику, который выполняет дополнительные функции, помимо прописанных в должностной инструкции

Доплата облагается НДФЛ

На сумму доплаты начисляются страховые взносы

Доплата за переработку. Если сотрудник отработал дополнительные часы по распоряжению руководителя, ему полагается оплата в повышенном размер

Оплата облагается НДФЛ

На сумму оплаты начисляются страховые взносы

Оплата за работу в ночное время. Если сотрудник привлекался к работе в ночные часы, он получает повышенную оплату

Оплата облагается НДФЛ

На сумму оплаты начисляются страховые взносы

Доплата за вредные условия труда. Если работник занят на опасном или вредном производстве, ему полагается доплата

Доплата облагается НДФЛ

На сумму доплаты начисляются страховые взносы

Оплата облагается НДФЛ

На сумму оплаты начисляются страховые взносы

Доплата облагается НДФЛ

На сумму доплаты начисляются страховые взносы

Доход в натуральной форме (ЗП в неденежной форме, оплата за сотрудников)

Облагается НДФЛ

На сумму оплаты начисляются страховые взносы

Компенсация НДФЛ с оклада (Gross up выплата). Возмещение сотруднику суммы, удержанной в виде НДФЛ

Выплата облагается НДФЛ (сумму gross up рассчитывают с учетом этого)

На сумму выплаты начисляются страховые взносы

Раздел II. Выплаты, связанные с командировками

Выплата среднего заработка в период командировки

Выплата облагается НДФЛ

На сумму выплаты начисляются страховые взносы

Возмещение расходов в командировке. Затраты на проезд до места командировки и обратно, а также и проживание. Подтверждаются документально

Подтвержденные затраты не облагаются НДФЛ. При отсутствии документов, подтверждающих проживание, не облагаются суммы в пределах 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу

На сумму подтвержденных затрат не начисляются страховые взносы. При отсутствии документов, подтверждающих проживание, взносы не начисляются с суммы 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу

Суточные. Выплачиваются за каждый день нахождения работника в командировке. Установленные законодательством лимиты суточных: 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу

С суточных в пределах лимитов НДФЛ не уплачивается, выше — уплачивается в общем порядке

С суточных в пределах лимитов взносы не начисляются, выше — начисляются в общем порядке, кроме взносов «на травматизм». Эти взносы с суточных не начисляются, если они выплачиваются в пределах, установленных локальным нормативным актом организации

Раздел III. Пособия

Выплата облагается НДФЛ

На сумму выплаты не начисляются страховые взносы. Если предусмотрена доплата до среднего заработка, см. п.10

Больничный по болезни ребенка. Пособие, выплачиваемое родителю в связи с уходом за ребенком в период болезни

Выплата облагается НДФЛ

На сумму выплаты не начисляются страховые взносы

Единовременное пособие в связи с рождении ребенка. Государственное пособие выплачивается в размере не боле 16759,09 рублей (с 1 февраля 2018 года)

Выплата не облагается НДФЛ

На сумму выплаты не начисляются страховые взносы

Пособие для женщин, вставших на учет на раннем сроке беременности. Государственное пособие выплачивается в размере не боле 628,47 рублей (с 1 февраля 2018 года)

Выплата не облагается НДФЛ

На сумму выплаты не начисляются страховые взносы

Пособие по беременности и родам. Государственное пособие

Выплата не облагается НДФЛ

На сумму выплаты не начисляются страховые взносы

Выплата не облагается НДФЛ

На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если пособие до 3-х лет выплачивается в пределах 50 рублей/месяц

Раздел IV. Материальная помощь

Материальная помощь, которая выплачивается:

в связи с появлением в семье ребенка в течение первого года в пределах 50 000 рублей на одного ребенка (выплачивается родителям, в т. ч. приемным, опекунам);

в связи со смертью члена семьи работника;

в связи со стихийными бедствиями, прочими обстоятельствами непреодолимой силы;

в связи с терактами в РФ

Выплата не облагается НДФЛ

На сумму выплаты не начисляются страховые взносы

Материальная помощь прочая

Выплата облагается НДФЛ

⇓

На сумму, не превышающую 4000 рублей в год, не начисляются страховые взносы. На сумму свыше 4000 рублей в год взносы начисляются

Раздел V . Компенсации

Компенсация занятий спортом для сотрудников

Выплата облагается НДФЛ

На сумму выплаты начисляются страховые взносы

Компенсация мобильной связи. Если связь используется в рабочих целях, то эти расходы могут быть возмещены на основе подтверждающих документов

Если расходы подтверждены, компенсация не облагается НДФЛ

Если расходы подтверждены, на сумму компенсации не начисляются страховые взносы

Компенсация использования личного автомобиля. Расходы компенсируются при наличии такого условия в договоре, а также подтверждении прав собственности на авто и использования его в служебных целях

Если условия исполняются, компенсация не облагается НДФЛ

Если условия исполняются, на сумму компенсации не начисляются страховые взносы

Компенсация питания, предусмотренная трудовым/коллективным договором (допсоглашением) либо локальным актом

Выплата облагается НДФЛ

На сумму выплаты начисляются страховые взносы

Компенсация за задержку выплат

Выплата не облагается НДФЛ

На сумму выплаты начисляются страховые взносы

Компенсация расходов на переезд. Выплата, которая производится в соответствии с условиями трудового/коллективного договора, локального акта. Включает в себя оплату проезда, перевоза багажа, затраты на обустройство

Выплата не облагается НДФЛ, если выплачивается в пределах лимитов, установленных в документах

На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если она выплачивается в пределах лимитов, установленных в документах

Компенсация расходов на съемное жилье (не считается расходом на переезд)

Выплата облагается НДФЛ

На сумму выплаты начисляются страховые взносы

Выплата облагается НДФЛ

На сумму выплаты начисляются страховые взносы

Компенсация при увольнении — выходное пособие (по соглашению сторон). Необлагаемый лимит — трехкратный размер среднемесячного заработка, для работников Крайнего Севера — шестикратный размер среднемесячного заработка

Выплата не облагается НДФЛ, если выплачивается в пределах необлагаемого лимита (свыше лимита налог исчисляется в общем порядке)

На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если она выплачивается в пределах необлагаемого лимита (свыше лимита взносы начисляются в общем порядке)

ООО и ИП обязаны ежемесячно перечислять страхвзносы за сотрудников на трудовом и гражданско-правовом договоре. Каждый год ставки по взносам изменяются. В статье расскажем о новшествах 2020 года и тарифах страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Кто платит страховые взносы

Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:

на пенсионное страхование;
на медицинское страхование;
на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.

За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ. Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

пособия по безработице и прочие госпособия;
различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
и другие виды компенсационных выплат.

Предельная база по страховым взносам

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.

Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.

По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.

Тариф страховых взносов на 2020

Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.

Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.

Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.

Направление взносов	Лимит базы, рублей	Ставка на 2020 год, %
ПФР	В пределах 1 292 000	22
ПФР	Сверх 1 292 000	10
ФСС	В пределах 912 000	2,9 (1,8 за иностранных сотрудников со статусом временного пребывания)
ФСС	Сверх 912 000	Не уплачивается
ФФОМС	Не ограничена	5,1

Льготные ставки в 2020 году

В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам. Три категории не получили продления льгот:

ИП и организации, заключившие договоры об исполнении туристско-рекреационных работ, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон, выделенных Правительством РФ.
ИП и организации, заключившие договоры по реализации технико-внедренческой работы, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон.
Хозяйственные партнерства и общества, которые внедряют и используют плоды интеллектуального труда, если право на них принадлежит их участникам или учредителям.

Эти страхователи в 2020 году переходят на общие тарифы. Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице.

Кто имеет право на льготы	Ставка тарифа, %
ОПС	ВНиМ	ОМС
Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью	20	0	0
НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения	20	0	0
Организации-Сколковцы	14	0	0
Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары	8	2	4
Участники СЭЗ Крыма и Севастополя	6	1,5	0,1
Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы	6	1,5	0,1
Резиденты свободного порта города Владивостока	6	1,5	0,1
Резиденты ОЭЗ в Калининградской области	6	1,5	0,1

Сроки перечисления страхвзносов в 2020 году

Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа. Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.

Самая грустная статья журнала

Этот материал обновлен 02.10.2020.

Правда, отчитываются за сотрудников все одинаково. Вот полная инструкция, что, как и в каком порядке делать, чтобы пользоваться льготами и соблюдать закон.

Наймите бухгалтера, не морочьте себе голову

Чтение этой статьи у обычных людей вызывает припадок, потому что форм, отчетов и телодвижений тут невозможно много. Казалось бы, ну платишь ты за сотрудников гору денег, ну неужели вы там не можете сами все посчитать? Нет, отчитывайся, сколько и за кого ты заплатил, в три разные инстанции, вот тебе куча форм. Бесит такое.

Это грустная статья о бюрократии. Если не хотите грустить, обратитесь за профессиональной помощью бухгалтера.

Со всех своих доходов физлица обязаны платить налог на доходы (НДФЛ) — 13%. Тут есть ряд исключений и оговорок, но в общих случаях налог именно такой. Если физлицо сотрудничает с ИП или компанией по договору, то компания становится налоговым агентом этого физлица — она должна рассчитать, удержать и перечислить в налоговую НДФЛ за своего работника.

По закону заработную плату нужно перечислять два раза в месяц: за первую половину месяца (это называют авансом) и за вторую.

Конкретная дата выплаты зарплаты прописана в трудовом договоре, но есть условие: выплатить нужно не позднее чем через 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена, а перерыв между авансом и зарплатой не может превышать 15 дней.

Считаем НДФЛ

Стандартный НДФЛ — 13%, чаще всего вы будете работать с ним. В некоторых случаях НДФЛ может быть 15, 30 или 35%, но эти ставки не касаются зарплаты.

Допустим, заработная плата сотрудника за месяц — 56 000 Р , сотрудник резидент.

Считаем: 56 000 Р × 13% = 7280 Р — это НДФЛ, или подоходный налог, если нет вычетов.

56 000 Р − 7280 Р = 48 720 Р — получит сотрудник на руки.

Если нужно выдать сотруднику на руки 56 000 Р , то считать будем так. Сумма к начислению: 56 000 Р / (100% − 13%) = 56 000 Р / 0,87 = 64 367,82 Р .

НДФЛ: 64 367,82 × 13% =8368,82.

На руки: 55 999,82 Р .

НДФЛ с больничных и отпускных

НДФЛ, удержанный с отпускных и больничных, нужно перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором доходы были выплачены.

При работе по трудовому или гражданско-правовому договору работодатель обязан выплачивать за сотрудника взносы. Принципиально то, что НДФЛ как бы платит работник, а взносы ложатся на работодателя. Стандартные взносы такие.

22% — на обязательное пенсионное страхование. Уменьшается до 10%, если общая сумма выплат сотруднику в течение года превысит лимит. Для 2020 года такой лимит — 1 292 000 Р .

5,1% — на обязательное медицинское страхование. Не зависит от размера дохода, начисляется в течение всего года.

2,9% — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как и взносы на пенсионное страхование, имеют предельную базу. В 2018 году это 912 000 Р . Как только выплаты достигают этой суммы, взносы больше не начисляют до конца года.

От 0,2 до 8,5% — взносы на травматизм. Платят за сотрудников, оформленных по трудовому договору. Размер взноса зависит от группы профессионального риска предприятия.

Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ перечисляют в налоговую, и она сама распределяет их по фондам. А вот взносы на травматизм платят в ФСС.

Группа профессионального риска и размер взносов указаны в «Уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» из ФСС. Его выдают при регистрации, а потом при ежегодном подтверждении основного вида деятельности. Правда, ИП подтверждает вид деятельности только при его изменении.

Взносы нужно переводить ежемесячно. Последний день — 15 число следующего месяца. Если оно приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Находящиеся в реестре МСП — малых и средних предприятий организации и ИП из пострадавших отраслей могут воспользоваться рассрочкой по взносам с выплат сотрудникам. Взносы за март можно вносить равными долями с ноября 2020 года по октябрь 2021. А за июль — с января 2020 года по декабрь 2021. Срок — не позднее последнего числа каждого месяца.

Как платить меньше

С 1 апреля 2020 года ИП и организации из реестра МСП облагают взносами по обычным тарифам только выплаты работнику в пределах МРОТ за месяц. Сейчас это 12 130 Р . А на сумму превышения над МРОТ взносы начисляют по таким тарифам: 10% на ОПС, 5% на ОМС и 0% на ВНиМ.

Кроме того, во втором квартале 2020 года в пострадавших из-за коронавируса отраслях все ИП и организации из реестра МСП облагают выплаты работникам в любой сумме взносами по тарифу 0%.

Страховые взносы от 14 до 28% платят:

Предприниматели, чей бизнес связан с информационными технологиями.
Хозяйственные общества и хозяйственные партнерства в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности.
Компании, внедряющие технические инновации в особых экономических зонах.
Компании туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах.

Форму СЗВ-ТД подают только на людей, с которыми заключены трудовые договоры. Если договор гражданско-правовой или авторский, можно не отчитываться.

СЗВ-ТД сдают в ПФР:

при приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня;
при постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца.

Ежемесячно в пенсионный фонд нужно сдавать форму «Сведения о застрахованных лицах», или СЗВ-М . Сдать ее нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

В отчет попадают работники, оформленные не только по стандартным трудовому и гражданско-правовому договорам, но и по всем остальным:

По договору авторского заказа.
По договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства — пп. 3 п. 1 ст. 420 НК
По издательскому лицензионному договору.
По лицензионному договору о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

То есть если вы наняли писателя, чтобы написать книгу о ценностях вашей компании, его тоже нужно включить в СЗВ-М .

Если организация приостановила деятельность, но в ней есть оформленные работники, сдавать за них СЗВ-М все равно нужно.

Если организация не ведет финансово-хозяйственной деятельности, но при этом в ней есть работники, с которыми действуют трудовые или гражданско-правовые договоры (то есть работники не уволены), по ним должна быть представлена ежемесячная отчетность.

В отчете — информация по страховым взносам за сотрудников, которые работают по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Если у ИП нет работников, подавать этот отчет не нужно.

В течение года эту форму необходимо сдавать, если предприятие ликвидируется до окончания года. Также форму нужно выдать сотруднику при увольнении вместе с СЗВ-М и СТД-Р , если сотрудник отказался от бумажной трудовой книжки

Немного меняется порядок действий, когда один из сотрудников выходит на пенсию. В этом случае на него нужно сдать отдельный отчет СЗВ-СТАЖ с типом «назначение пенсии». Причем этот отчет нужно подать в течение 3 календарных дней со дня поступления к работодателю заявления от работника с просьбой предоставить на него сведения о стаже.

В фонд социального страхования нужно подавать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Если короче, нужно отчитываться по форме 4-ФСС.

4-ФСС сдается ежеквартально. В бумажном виде — не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом. В электронном — не позднее 25 числа того же месяца.

ИП без работников этот расчет не сдает.

В расчете отражаются только взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%. Дополнительно указывается, оплачивались ли больничные за производственные травмы, были ли несчастные случаи на производстве, сколько работников должны проходить обязательные медосмотры и когда эти медосмотры проводились. Если вы не составляли акт Н-1 , то несчастных случаев не было.

Это справка по каждому сотруднику о том, сколько вы ему заплатили и сколько удержали налога за прошлый год. Если в истекшем году доходы от вас получили больше 10 человек — сдаем и подписываем в электронном виде.

Справки нужно подать раз в год — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. С признаком «1» — на всех лиц, получивших доходы. И дополнительные справки с признаком «2» на людей, с дохода которых не было возможности удержать налог. Например, если компания провела розыгрыш в соцсетях и вручила победителю смартфон.

ИП без работников справку 2-НДФЛ сдавать не нужно.

Справку нужно обязательно выдавать работнику, когда:

работник увольняется. Справку нужно выдать в последний день его работы;
работник или бывший работник просто попросил. Это нужно сделать в течение трех дней со дня получения заявления с просьбой выдать справку (но на самом деле такое заявление требовать не обязательно);
физлицо, которое получало от вас оплату, облагаемую НДФЛ, попросило — в течение 30 дней со дня обращения.

В отличие от 2-НДФЛ это обобщенный расчет для налогового агента по всем сотрудникам. Это форма, в которой отражаются доходы и суммы НДФЛ, начисленные и удержанные по всем сотрудникам в сумме, нарастающим итогом за год.

6-НДФЛ сдают не позднее последнего числа квартала, следующего за отчетным. А за год — до 1 марта следующего года. Однако в 2020 году 6-НДФЛ за первый квартал можно сдать до 30 июля — вместе с расчетом за полугодие.

Расчет сдают организации и ИП с работниками. Если у ИП нет работников, а главное, если ни в одном периоде отчетного года ни одному физическому лицу не начислен никакой доход (ни в денежной, ни в натуральной форме) — сдавать расчет не нужно.

Платили взносы? А теперь докажите. В этом отчете отражается сумма страховых взносов за сотрудников по трудовым и гражданско-правовым договорам:

Обязательное пенсионное страхование (ОПС).
Обязательное медицинское страхование (ОМС).
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Срок сдачи РСВ — до 30 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Но в 2020 году РСВ за первый квартал можно было сдать до 15 мая.

Если у ИП нет работников — сдавать отчет не нужно.

Если в компании больше 10 сотрудников, наймите бухгалтера

Расчет по страховым взносам, 2-НДФЛ , 6-НДФЛ обязательно направлять в электронном виде при сдаче отчетности больше, чем на 10 человек. 4-ФСС — при средней численности за предыдущий год больше 25 человек. СЗВ-М , СЗВ-СТАЖ — при сдаче отчетности на 25 человек и больше. СЗВ-ТД — при количестве работников за прошлый месяц 25 и более человек.

Все отчеты придется подписывать усиленной электронно-цифровой подписью. Чтобы наверняка — консультируйтесь с профессионалом, не верьте статьям в интернете.

Сроки по всем отчетам

Подписывайтесь на календарь ИП — ежемесячно присылаем список отчетов по сотрудникам (если, конечно, вы поставите нужную галочку).

Методолог BDO Unicon Outsourcing Наталья Морозова подготовила подробную статью и разъяснения по изменениям в НДФЛ и страховых взносах.

Налогообложение НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

С 1 января 2018 года выгода, полученная от экономии на процентах за использование заемных средств (за исключением материальной выгоды, указанной во втором и четвертом абзацах пп.1 п.1 ст.212 НК РФ), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 333-ФЗ «О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Перечислять НДФЛ авансом нельзя

Перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не допускается.

В случае перечисления денежных средств авансом в счет уплаты НДФЛ организация должна обратиться в налоговый орган за возвратом перечисленной суммы на расчетный счет и уплатить налог в установленном порядке в полном объеме независимо от возврата ранее уплаченных средств.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 декабря 2017 г. N 03-04-06/84250

Выплаты работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, облагаются НДФЛ

Поскольку указанные выплаты не являются компенсационными, они облагаются НДФЛ в установленном порядке.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 декабря 2017 г. N 03-04-05/84718, от 2 февраля 2018 г. N 03-04-05/6142, от 19 февраля 2018 г. N 03-04-06/10123

Оплата организацией санаторно-курортных путевок в детские лагеря не облагается НДФЛ и страховыми взносами

Оплата работодателями своим работникам и (или) членам их семей, в том числе и для не достигших возраста 16 лет детей, путевок в детские лагеря, относящиеся к санаторно-курортным или оздоровительным организациям, не подлежит обложению НДФЛ.

Также если организация перечисляет средства по оплате стоимости путевки за члена семьи работника непосредственно в организацию, осуществляющую ее предоставление, то стоимость указанных путевок не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 декабря 2017 г. N 03-04-05/84723

Суммы возмещения организацией расходов работника, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях, могут не облагаться НДФЛ и страховыми взносами

Освобождению от обложения НДФЛ и страховыми взносами подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора, при наличии документов, подтверждающих принадлежность используемого имущества налогоплательщику, расчетов компенсаций и документов, подтверждающих фактическое использование имущества в интересах работодателя и осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 декабря 2017 г. N 03-04-06/83831, от 23 января 2018 г. N 03-04-05/3235

Вознаграждения физических лиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам за пределами РФ, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами

Если физические лица оказывают организации услуги на территории иностранного государства и при этом не признаются налоговыми резидентами РФ, получаемое ими вознаграждение за выполнение обязанностей, предусмотренных гражданско-правовыми договорами, относится к доходам от источников за пределами РФ и не является объектом обложения НДФЛ.

Учитывая, что иностранный гражданин, осуществляющий деятельность за пределами территории РФ, не проживает (не пребывает) на территории РФ, суммы вознаграждений, производимые российской организацией в его пользу за выполненную работу (оказание услуги) за пределами территории РФ, обложению страховыми взносами не подлежат.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 декабря 2017 г. N 03-04-05/85191, от 05 февраля 2018 г. №03-04-06/7082

НДФЛ при невозврате излишне выплаченной зарплаты не удерживается

При списании организацией с баланса невозвращенной работником излишне выплаченной зарплаты дополнительной экономической выгоды, помимо самой излишне выплаченной зарплаты, бывший сотрудник не получает.

В связи с тем, что из сумм излишне выплаченной зарплаты НДФЛ уже был удержан, дополнительных налоговых обязательств у бывшего работника и у организации как налогового агента не возникает.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 декабря 2017 г. N 03-04-06/86736

Оплата организацией проживания за своих работников облагается НДФЛ

Оплата организацией за своих работников в их интересах стоимости проживания признается их доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 января 2018 г. N 03-04-06/3201

Как облагаются НДФЛ доходы сотрудника организации, направляемого за пределы РФ

В случае направления работника в служебную командировку за пределы РФ выплачиваемый сотруднику средний заработок не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относятся к доходам от источников в РФ, поэтому если работник не признается налоговым резидентом РФ, к такому доходу применяется ставка НДФЛ 30%.

Если в договоре о дистанционной работе место работы сотрудника определено как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ будет относиться к доходам от источников за пределами РФ, поэтому если работник не признается налоговым резидентом РФ, указанное вознаграждение не облагается НДФЛ.

Если сотрудник организации - получатель доходов в виде вознаграждения за выполнение обязанностей по трудовому договору о дистанционной работе за пределами России признается налоговым резидентом нашего государства, то он самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает налог.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 января 2018 г. N 03-04-05/2325, от 19 февраля 2018 г. N 03-04-06/10125, от 21 февраля 2018 г. N 03-04-05/10825

Компенсация расходов работников по найму жилья в связи с переездом в другую местность облагается НДФЛ и страховыми взносами

Чиновники разъяснили, что компенсационные выплаты в виде сумм возмещения затрат по найму жилого помещения иногороднему работнику, переехавшему на работу в другую местность, не предусмотрены положениями ТК РФ, поэтому указанные суммы облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 января 2018 г. № 03-03-06/1/823, от 13 февраля 2018 г. N 03-04-06/8731, Письма ФНС от 26 февраля 2018 г. № ГД-4-11/3746@, от 28 февраля 2018 г. № ГД-4-11/3931@

Оплата стоимости проезда и проживания физлица - исполнителя по гражданско-правовому договору является доходом в натуральной форме

Специалисты Минфина в очередной раз подтвердили, что оплата организацией за физлиц – исполнителей по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ. При этом, если расходы на проезд и проживание были понесены самим исполнителем, то он имеет право на получение профессионального вычета по НДФЛ в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 февраля 2018 г. N 03-04-06/6138

Организация оплатила оценку квалификации работника: страховые взносы не начисляются

Суммы оплаты организацией-работодателем стоимости оценки квалификации работника, проводимой в форме квалификационного экзамена, не облагаются страховыми взносами.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 января 2018 г. N 03-04-06/5184

Компенсации при увольнении не облагаются НДФЛ, если они предусмотрены коллективным или трудовым договорами

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п.3 ст.217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы, превышающие трехкратный (шестикратный) размер, облагаются НДФЛ.

Письма Минфина России (Министерство финансов РФ) от 12 февраля 2018 г. №03-04-06/8420, от 19 февраля 2018 г. N 03-04-06/10121

О форме уведомления налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ

По мнению Минфина, налоговый агент вправе согласовать с налогоплательщиком конкретную форму направления ему письменного сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 января 2018 г. N 03-04-06/5527

Об обложении НДФЛ и страховыми взносами сумм, выданных работнику под отчет на командировочные расходы, при непредставлении таким работником авансового отчета

В случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах денежные средства, выданные работнику организации под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов, и, следовательно, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В целях исчисления НДФЛ доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Главой 34 «Страховые взносы» НК РФ не установлено особенностей для пересчета в рубли подотчетных сумм, выплачиваемых работнику на командировочные расходы в иностранной валюте. Таким образом, в целях исчисления страховых взносов с подотчетных сумм на командировочные расходы, выплаченных работнику в иностранной валюте, пересчет в рубли осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления указанных сумм в пользу работника.

Следует учитывать, что организация может принять решение о необходимости возврата работником полученных под отчет денежных средств. В случае возврата работником полученных под отчет денежных средств доходов, подлежащих налогообложению, у работника возникать не будет.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 февраля 2018 г. № 03-04-06/5808

НДФЛ с оплаты работнику Крайнего Севера проезда к месту проведения отпуска и обратно

Согласно НК РФ к доходам, освобождаемым от НДФЛ, не относится оплата работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера. Однако, по мнению Минфина, при рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от налогообложения указанных выплат, производимых на основании ст.325 ТК РФ. При этом для целей налогообложения не имеет значение вид соответствующего отпуска работника.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 января 2018 г. N 03-04-05/3154

О зачете ошибочно перечисленной суммы по реквизитам уплаты НДФЛ

Если организация ошибочно перечислила в бюджет сумму по реквизитам уплаты НДФЛ, то она вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате данной суммы.

Ошибочно перечисленные суммы по реквизитам уплаты НДФЛ могут быть зачтены в счет предстоящих платежей по этому налогу.

Ошибочное перечисление, как и излишние удержание и перечисление НДФЛ подтверждается выпиской из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежными документами.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 января 2018 г. N 03-02-07/1/3224

Обложение НДФЛ выплат в виде возмещения морального вреда, производимых работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда

Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в ст. 217 НК РФ. В частности, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

При отсутствии фактов причинения вреда работникам действиями причинителя вреда какие-либо выплаты в пользу таких работников не могут рассматриваться в качестве денежной компенсации морального вреда и, соответственно, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 марта 2018 г. № ГД-4-11/4238@

Иностранная холдинговая компания в связи с продажей бизнеса выплачивает бонус сотрудникам своей дочерней российской компании: НДФЛ и страховые взносы

В ситуации, когда денежные средства на выплаты бонуса поступают от иностранной компании на банковский счёт дочерней российской компании, которая самостоятельно распределяет их между своими сотрудниками по установленной схеме, упомянутая российская компания признается налоговый агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 февраля 2018 г. N 03-04-06/12714, от 28 февраля 2018 г. N 03-04-06/12748

Стоимость питания, предоставляемого организацией своим работникам, облагается НДФЛ и страховыми взносами

Согласно разъяснениям стоимость питания, предоставляемого организацией своим работникам за счет собственных средств на основании локального акта, а не в соответствии с законодательством РФ, является доходом работников в натуральной форме и облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 февраля 2018 г. N 03-15-06/6579, от 13 марта 2018 г. N 03-15-06/15287

Суммы возмещения реального ущерба и судебных расходов не облагаются НДФЛ

Доходы налогоплательщика в виде сумм возмещения на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных арбитражным процессуальным законодательством, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде, не подлежат обложению НДФЛ.

Также разъяснено, что суммы возмещения на основании решения суда реального ущерба, причиненного физическому лицу, не являются его доходом (экономической выгодой) и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 марта 2018 г. N 03-04-05/15295

Организатор промо-акции, за счет средств которого образуется призовой фонд, и от которого физические лица получают призы, признается налоговым агентом по НДФЛ

По мнению Минфина, поскольку организацией, от которой физические лица получают призы, является организатор промо-акции, за счет средств которого образуется призовой фонд, данная организация признается налоговым агентом в отношении доходов в виде призов в данной акции и обязана выполнять обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 марта 2018 г. N 03-04-06/16262

Читайте также: