Дивиденды в 2 ндфл в этом году
Опубликовано: 30.04.2024
Платите налоги в несколько кликов!
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. В конце 2017 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Эти коды действуют с 1 января 2018 года по настоящее время. В статье мы расскажем, какие коды проставлять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда
Код дохода 2000 - это заработная плата, включая доплаты и надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).
Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами, коллективными договорами или нормами закона.
Код дохода 2003 - вознаграждения, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.
Код дохода 2012 - отпускные.
Код дохода 2013 - для компенсации неиспользованного отпуска.
Код дохода 2014 - выходные пособия, компенсационные выплаты в виде среднемесячного заработка на период трудоустройства после увольнения, компенсации руководителям, замам руководителей, главбухам сверх заработка за 3 или 6 месяцев (районы Крайнего Севера и приравненные местности).
Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.
Код дохода 2301 - штрафы и неустойки, выплаченные компанией по решению суда за неудовлетворение требований потребителей в добровольном порядке.
Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника, полученную от экономии на процентах по займам..
Код дохода 2001 - это вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров и т.п.).
Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду или иного использования имущества (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).
Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта для перевозок, трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи, включая компьютерные сети.
Код дохода 2520 - доходы в натуральной форме, полученные в виде полной или частичной оплаты товаров, работ, услуг, выполненных в интересах налогоплательщика.
Код 2530 - оплата труда в натуральной форме.
Код дохода 2611 — списанные безнадежные долги с баланса..
Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.
Код дохода 3020 - проценты по банковским вкладам.
Код дохода 3023 - доходы в виде процента (купона), полученные налогоплательщиками с рублевых облигаций отечественных организаций,эмитированным после 1 января 2017 года.
Код дохода 4800 - «универсальный» код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита, доплата больничных, стипендии.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 501.
Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или возрасту. Если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.
Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением или усыновлением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504.
Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа
Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.
ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.
Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:
Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.
Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.
Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.
Код дохода 2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.
Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.
Также скорректируют описание трех кодов:
| Код | Описание 2020 | Описание 2021 |
|---|---|---|
| 2611 | Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации | Суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, за исключением случаев, перечисленных в п. 62.1 ст. 217 НК РФ |
| 3010 | Доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе | Доходы в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе |
| 2790 | Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны | Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, тружениками тыла Великой Отечественной войны , инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны |
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Часть чистой прибыли ООО распределяют между собственниками — такие выплаты именуются дивидендами. Как и с другого дохода физического лица, с дивидендов удерживается НДФЛ. Также они подлежат отражению в справке 2-НДФЛ.
Срок выплаты дивидендов и отчисления НДФЛ
В соответствии с законодательством, дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, один раз в полугодие или ежегодно. Доход, направленный на выплату дивидендов, делится пропорционально размеру доли каждого участника.
Выплата происходит в несколько шагов:
Расчет размера прибыли, подлежащей распределению.
Утверждение решения о выплате дивидендов.
Перечисление средств (необходимо произвести не позднее 60 дней после того, как принято решение).
Налог на доходы физлиц удерживается одновременно с выплатой дивидендов. Ставки таковы:
для резидентов Российской Федерации — 13%:
для нерезидентов — 15 %.
Взнос НДФЛ в казну производится в такие сроки:
Общество с ограниченной ответственностью обязано перечислить суммы налогов на следующий после выплаты дивидендов день;
Акционерное общество – не позднее месяца после перевода денег.
Порядок расчета налога
Удержание и перечисление налога производится отдельно с каждой выплаты дивидендов, даже если в течение года они выплачиваются неоднократно. При исчислении НДФЛ в этом случае не применяются стандартные, имущественные либо социальные вычеты.
Покажем порядок расчета на примерах.
Пример 1
Распределяется прибыль ООО в сумме 250 000 рублей. В составе Общества 2 учредителя — резидента РФ:
Абрамов Н.В. с долей 60%;
Алексеев К.Д. с долей 40%.
НДФЛ рассчитывается по стандартной формуле: Прибыль Х Налоговая ставка.
Сумма дивидендов составит:
Абрамов: 250 000 Х 0,6= 150 000 рублей;
Алексеев: 250 000 Х 0,4 = 100 000 рублей.
Абрамов: 150 000 Х 13% = 19 500 рублей;
Алексеев: 100 000 Х 13% = 13 000 рублей.
Именно столько налога нужно удержать с каждого учредителя и перечислить в бюджет. Эти же цифры отражаются в форме 2-НДФЛ.
Пример 2
ООО «Техносервис» получило дивиденды от участия в ООО «Алмаз» в размере 1 млн рублей и уплатило с них налог на прибыль. ООО «Техносервис» также получило прибыль от собственной деятельности и решило выплатить учредителям дивиденды в общей сумме 2 млн рублей. В этом Обществе двое участников:
ООО «Орбита» с долей 60%. Общество получит дивиденды в сумме: 2 000 000 Х 0,6 = 1 200 000 рублей (указываем справочно, в дальнейших расчетах сумма не фигурирует);
Гражданин Гаврилов В.Ф. с долей 40%. Он получит дивиденды в сумме 2 000 000 Х 0,4 = 800 000 рублей.
Перед бухгалтером ООО «Техносервис» стоит задача удержать НДФЛ с выплаты Гаврилову.
Если бы Общество не уплачивало с полученных от ООО «Алмаз» дивидендов налог на прибыль, следовало бы применить стандартную формулу и рассчитать НДФЛ, как показано в Примере 1. В этом случае налог Гаврилова составил бы: 800 000 Х 13% = 104 000 рублей.
Однако по условиям задачи налог на прибыль с дивидендов уплачивался. Случаи, когда это происходит, описаны в пункте 3 статьи 284 НК РФ. Так бывает, когда юридическое лицо имеет в организации, выплатившей дивиденды, долю менее 50% либо владеет ею меньше года.
Поскольку ООО «Техносервис» уплатило с полученных дивидендов налог на прибыль, то Гаврилову В.Ф. при расчете НДФЛ полагается вычет. При таких обстоятельствах налог на доход будет рассчитываться по правилам, приведенным в пункте 5 статьи 275 НК РФ.
Расчет удобнее сделать в два этапа:
Исчислить величину вычета НДФЛ по формуле (где Д — дивиденды):
Д, выплаченные собственнику / Д, выплаченные всем собственникам Х Д, полученные ЮЛ от участия в других обществах
Исчислить налог: (Д собственника — вычет из пункта 1) Х 13%.
Применим эти формулы к примеру и рассчитаем НДФЛ Гаврилова В.Ф.:
Вычет : 800 000 / 2 000 000 Х 1 000 000 = 400 000 рублей.
НДФЛ: (800 000 – 400 000) Х 13% = 52 000 рублей.
Сроки сдачи отчетности
2-НДФЛ представляется налоговыми агентами не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если НДФЛ удержать не удалось, форма представляется не позднее 1 марта — при этом в поле «Признак» указывается «2».
За опоздание с подачей справки накладываются штрафные санкции — 200 рублей за каждый экземпляр. Если форма содержит недостоверные или неполные сведения, начисляется штраф в размере от 300 до 500 рублей за одно правонарушение. Взыскание в сумме от 100 до 300 рублей накладывается и на директора фирмы.
Важно! Можно избежать от ответственности, если ошибки будут обнаружены и устранены раньше ИФНС. Для внесения исправлений требуется представить корректирующую справку 2-НДФЛ.
Как заполнить справку
Дивиденды указываются в 2-НДФЛ в сумме с прочими доходами, облагаемыми налогом по той же ставке. Это 13% для резидентов РФ. То есть дивиденды будут отражены в разделе 2 формы 2-НДФЛ вместе, например, с заработной платой, если участник является сотрудником своей компании.
В Приложении (страница 2) нужно указать сумму дивидендов с кодом 1010. Сумма указывается полностью, включая размер НДФЛ. Если применяется вычет (см. Пример 2 чуть выше), то строкой ниже указывают код вычета — 601, а также его сумму.
Допустим, ООО в конце года выплатило дивиденды собственнику, который работает в этой же компании и получает 20 000 рублей. Сумма дивидендов составила 50 000 рублей. Общий доход, облагаемый по ставке 13%, составит:
20 000 Х 12 + 50 000 = 290 000 рублей.
Эта сумма будет указана в разделе 2 формы 2-НДФЛ, при этом отдельно дивиденды выделять (например, заполнять на их сумму отдельный лист раздела 2) не нужно:
На странице 2 в Приложении дивиденды указаны с кодом 1010 за декабрь:
Пример заполнения справки 2-НДФЛ с дивидендами можно найти в конце материала: Новая форма 2-НДФЛ с 2019 г. — образец заполнения.
Документ
Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Закон)
Комментарий
Новый порядок расчёта НДФЛ с дивидендов
Изменения, принятые в 2020 году, ввели с 1 января 2021 года прогрессивную шкалу налогообложения, которая предполагает следующие ставки НДФЛ для резидентов РФ:
- 13 процентов – с суммы доходов в пределах 5 млн рублей за налоговый период (год),
- 15 процентов – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год).
Причём в расчёт предельной величины 5 млн входят доходы, облагаемые по ставке 13 %, перечисленные в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, включая дивиденды (см. подробный комментарий). Для агентов по НДФЛ этот порядок расчёта должен заработать только с 2023 года (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Однако после месяца действия новые правила налогообложения дивидендов снова изменили. С 1 января 2021 года налог по этим доходам считается отдельно от остальных налоговых баз, применяемая ставка (13 или 15 процентов) зависит исключительно от размера доходов от долевого участия, включая дивиденды. Другими словами, если доходы от долевого участия выплачены в пределах 5 млн рублей, то к дивидендам применяется ставка 13 %, а если предельная величина достигнута, то с суммы превышения НДФЛ нужно платить по ставке 15 %. По остальным доходам от долевого участия (кроме дивидендов) в организации правила расчёта НДФЛ не изменились, то есть при получении таких доходов НДФЛ зависит от общей суммы доходов, полученных физическим лицом.
Эти правила следует применять к российским организациям (налоговым агентам по НДФЛ), выплачивающим дивиденды резидентам РФ, и к гражданам-резидентам, самостоятельно выплачивающим НДФЛ с полученных дивидендов (если они получены от иностранной организации, которая не стоит на учёте в РФ).
Напомним, что под дивидендами понимается доход участника (ст. 43, пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ):
- от распределения прибыли организации, оставшейся после налогообложения пропорционально доле участия (если пропорция не соблюдаются, такие выплаты дивидендами не признаются, см. письмо Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84);
- в виде превышения денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), полученного участником при выходе из организации или при распределении её имущества при ликвидации, над расходами на приобретение доли в этой организации.
НДФЛ с дивидендов можно уменьшить на налог на прибыль
Изменения в расчёте НДФЛ коснулись следующей ситуации. Российская организация получает дивиденды, налог на прибыль с них исчисляет и удерживает налоговый агент (российская организация), а потом полученная прибыль распределяется между участниками – физлицами-резидентами. С 1 января 2021 года можно зачесть уплаченный налог на прибыль в счёт уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации. Правила такого зачёта приведены в новом п. 3.1 ст. 214 НК РФ (пп. "г" п. 2 ст. 1 Закона). Сумма налога на прибыль, которая может уменьшить НДФЛ, определяется так:
БЗ x 0,13, где
БЗ - показатель, который равен наименьшей из следующих величин:
- сумма доходов от долевого участия, по которым исчислена сумма налога
- произведение показателей К (отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов) и Д2 (сумма дивидендов, полученных организацией, определяемая по п. 5 ст. 275 НК РФ).
Как видно из формулы, НДФЛ с дохода от участия в организации уменьшается на уплаченный налог на прибыль пропорционально доле участия физлица в этой организации.
Обратите внимание, что зачёт не распространяется на дивиденды, выплаченные иностранной организации (кроме случаев, когда иностранная организация действует в интересах третьих лиц и фактическими получателями дивидендов являются резиденты РФ).
Согласно требованиям НК РФ, все граждане России обязаны платить налог с доходов физических лиц, в т. ч. с дивидендов. С 1 января 2021 года вступили в силу изменения, согласно которым ставки по НДФЛ зависят от совокупного годового размера финансовых поступлений. Это означает, что с части доходов граждан будет удерживаться повышенный налог.
Ставка НДФЛ на дивиденды в 2021 году
Согласно Федеральному закону от 23.11.2020 № 372-ФЗ, внесшему правки в НК РФ, повышенная ставка будет применяться для налогообложения доходов, которые граждане получают регулярно или с определенной периодичностью. К последним относятся и дивиденды.
Внимание! Налог на дивиденды исчисляется и уплачивается депозитарием или компанией-эмитентом акций.
Прогрессивная ставка
Прогрессивная система налогообложения предусматривает увеличение налоговой ставки с ростом базы налогообложения.
Согласно внесенным изменениям, размер НДФЛ по дивидендам в 2021 году будет зависеть от размера заработка, полученного от инвестиций, следующим образом:
- 13 % - для доходов в пределах 5 млн руб. за год;
- 650 тысяч рублей + 15 % от суммы, превышающей 5 млн руб. - для доходов выше 5 млн руб. за год.
Внимание! Дивиденды, полученные в 2020 году, облагаются по ставке 13 %, независимо от их совокупного размера.
2021 и 2022 гг. определены как переходный период. Доходы каждого вида, например, зарплата, дивиденды и другие, в это время будут облагаться налогом по отдельности. Повышенная ставка будет применяться при расчете НДФЛ с дивидендов только в том случае, если выплаты по акциям превысили 5 млн руб., без учета других финансовых поступлений.
Начиная с 2023 года налогооблагаемая база будет рассчитываться путем сложения всех регулярных доходов гражданина.
Пример расчета налога на дивиденды
Допустим, частный инвестор Егор получил в 2021 году следующие доходы:
- заработная плата - 4,5 млн руб.;
- дивиденды - 900 тыс. Руб.;
- прибыль от продажи ценных бумаг - 1,1 млн руб.;
- доход по депозиту - 800 тыс руб.
Общая сумма дохода Егора за 2021 год составила 7,3 млн руб.
НДФЛ в данном случае мог бы составить:
- по ставке 13 %: 5 000 000 × 13 % = 650 000 (руб.);
- по ставке 15 %: 2 300 000 × 15 % = 345 000 (руб.).
Общая сумма налога: 650 000 + 345 000 = 995 000 (руб.).
Но так как в 2021 году все базы налогообложения определяются и облагаются налогом по отдельности, и при этом ни один источник дохода не принес Егору более 5 миллионов рублей, НДФЛ будет начислен только по ставке 13 %.
В частности, налог с дивидендов составит: 900 000 × 13 % = 117 000 (руб.).
Расчет и удержание суммы обязательств производится налоговым агентом. Сведения о размере доходов и величине отчислений поступят в налоговую без участия инвестора. Если по результатам года сумма выплат превысит 5 млн руб., налогоплательщику будет направлено уведомление о необходимости оплатить часть НДФЛ по ставке 15 %.
Нюансы налогообложения дивидендов на ИИС
С 1 января 2021 года были внесены изменения в п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которым налоговый вычет типа А по ИИС будет применяться только по отношению к основной базе налогообложения. Это - финансовые поступления, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 и 15 %, но не дивиденды, не прибыль от инвестиций в ценные бумаги и не доходы, полученные от контролируемых иностранных компаний.
Прежде всего, к основной базе налогообложения относится заработная плата. Для получения вычета можно использовать также:
- доходы от сделок по продаже имущества;
- прибыль, полученную по договорам дарения (за исключением ценных бумаг);
- выплаты, производимые в рамках программ страхования и пенсионного обеспечения;
- некоторые другие доходы.
Внимание! В связи с изменениями, внесенными в НК РФ, инвесторам, которые не имеют регулярного официального дохода кроме дивидендов, рекомендуется рассмотреть вариант перехода с ИИС типа А на ИИС типа Б. Таким образом, можно освободить от налогообложения всю прибыль, полученную в результате инвестиционной деятельности. Вернуть НДФЛ с помощью вычета типа А при данных обстоятельствах с 2021 года не удастся.
Налогообложение дивидендов по акциям иностранных компаний
В вопросе налогообложения дивидендов по акциям иностранных компаний в первую очередь следует учитывать, что брокер в этом случае не является налоговым агентом. Обязательства удерживаются за рубежом компанией, которая выплачивает инвестору доход, в соответствии с требованиями законодательства страны-эмитента ценных бумаг. Инвестор, в свою очередь, обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ в России, применяя для этого действующие ставки налога.
Чтобы избавить налогоплательщиков от двойной финансовой нагрузки, РФ заключила более чем с 80 странами, в т. ч. с США, договор "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". На основании этого документа россиянам не нужно платить НДФЛ в России, но только в том случае, если ставка налога в стране эмитента равна или больше ставки, действующей в РФ. В противном случае налогоплательщик обязан доплатить разницу.
Внимание! Сумма налога, удержанного в стране эмитента, может быть учтена налоговой службой России только при наличии документов, подтверждающих факт уплаты обязательств за рубежом. При отсутствии таких доказательств НДФЛ подлежит уплате в полном объеме, согласно требованиям налогового законодательства России. Если документы составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский.
При получении дивидендов от американских компаний рекомендуется заполнить специальную форму W-8BEN, которая поможет значительно сократить расходы по налогам. При отсутствии данного документа налоговый агент США удержит с инвестора средства по ставке, действующей для резидентов страны, т. е. 30 %. Подав форму W-8BEN, акционер подтверждает, что он не является резидентом США и имеет право на снижение ставки до 10 %. Разницу в размере 3 или 5 % (с применением прогрессивной ставки) инвестору нужно доплатить самостоятельно в России.
Внимание! Форма W-8BEN действительна в течение 3 лет, по истечении которых документ нужно переоформить. Запросить форму можно у своего брокера. Клиенты "ФИНАМа" могут в личном кабинете заполнить и подписать форму W-8BEN, позволяющую получить пониженную ставку по налогам с дивидендов и купонов по ценным бумагам эмитентов США.
Порядок удержания НДФЛ с дивидендов
Сумма НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом без участия инвестора. Доход от вложений в ценные бумаги зачисляется на брокерский счет держателя акций уже за вычетом налоговых обязательств.
Внимание! При допущении ошибок налоговым агентом по начислению НДФЛ с применением прогрессивной ставки в переходном периоде (I квартал 2021 года) штрафная санкция и пени по отношению к нему применяться не будут. Недостающая сумма обязательств подлежит перечислению в бюджет до 1 июля следующего года.
Иногда обязанность по начислению и уплате НДФЛ с дивидендов возлагается на самого инвестора. Это происходит в следующих случаях:
- налоговый агент по какой-то причине не произвел удержания;
- дивиденды получены от иностранного эмитента.
В таких ситуациях инвестору необходимо до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, подать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства. Документ должен быть составлен по форме 3-НДФЛ. Уплата обязательств, указанных в декларации, производится до 15 июля того же года.
Подать декларацию можно:
- лично в налоговой инспекции;
- через МФЦ;
- в "Личном кабинете" налогоплательщика на сайте ФНС;
- почтовым отправлением.
Совершить платеж можно следующими способами:
- в отделении банка;
- с помощью сервиса интернет-банкинга;
- на сайте ФНС;
- через портал "Госуслуги".
Внимание! Нарушение сроков подачи декларации и уплаты налога влечет за собой применение штрафных санкций в размере как минимум 1 000 руб.
Удержание НДФЛ с дивидендов производится налоговым агентом в соответствии с требованиями НК РФ. Начиная с 1 января 2021 года, для расчета суммы обязательств применяется прогрессивная ставка. Первые 2 года после вступления в силу изменений в законодательство объявлены переходным периодом, в течение которого допущенные ошибки при определении суммы налога не будут являться основанием для применения штрафной санкции и пеней. В некоторых случаях, например, при получении дивидендов от иностранного эмитента, инвестор обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ, учитывая все нюансы налогового законодательства России.
Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.
Цель коммерческой компании — получение прибыли, а значит, дивиденды — неотъемлемая часть жизни любого Общества. В этой статье мы рассмотрим нормативное регулирование дивидендов в 2020 году, а также как правильно оформить в 1С Бухгалтерия 3.0 начисление и выплату дивидендов.
А еще ответим на вопросы:
- Может ли ООО выплачивать дивиденды?
- Как составить отчетность по дивидендам?
- Надо ли заполнять декларацию по налогу на прибыль, если участник Общества — физлицо?
- Какой счет использовать в проводках 1С по дивидендам (70 или 75), если учредитель — физическое лицо-сотрудник?
И на многие другие.
Отчетность по дивидендам в 2020 году
Что относится к дивидендам?
Понятие дивидендов закреплено в ст. 43 НК РФ. К ним относят любой доход, выплаченный учредителям за счет прибыли Общества (ООО) за исключением:
- выплат при ликвидации ООО, не превышающих взноса учредителя;
- передачи акций ООО;
- выплат некоммерческой организации.
Акционерное общество (АО) выплачивает дивиденды (п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). А ООО выплачивает часть чистой прибыли (п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Но в разговорной речи мы все выплаты называем «дивиденды». Так и поступим в статье.
Порядок заполнения и сдачи отчетности зависит от состава учредителей Общества:
- только физические лица;
- только юридические лица;
- физические лица и юридические лица.
Разберемся, как сдавать отчетность по дивидендам в 2020 году в каждом из этих случаев.
Участники — только физлица
Сдается отчетность по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- за 2019 и 2020 годы:
- 6-НДФЛ — после фактической выплаты по итогам за квартал;
- 2-НДФЛ по итогам за год.
- за 2021 год:
- 6-НДФЛ по итогам за квартал;
- 2-НДФЛ — не подается.
В декларации по налогу на прибыль дивиденды ООО не отражаются.
АО подают:
- за 2019 год:
- 2-НДФЛ или Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль (Письмо Минфина РФ от 05.12.2019 N 03-04-07/94678).
Участники — только юридические лица
Подается декларация по налогу на прибыль, не зависимо от системы налогообложения:
- Лист 03;
- Подраздел 1.3 Раздела 1.
Смешанные участники (юрлица и физлица)
Если в ООО (АО) среди участников присутствуют как юридические, так и физические лица, то:
- подается отчетность по НДФЛ:
- аналогично перечня, указанного в части Участники только физлица.
- в декларации по налогу на прибыль заполняются:
- Лист 03 — помимо данных по юридическим лицам, справочно указывается информация по выплате дивидендов физлицам.
- Подраздел 1.3 Раздела 1 — данные только по юридическим лицам.
- Приложение 2 — в 2019 году также может заполняться по физлицам, если АО решило подать его вместо 2-НДФЛ. В 2020 году Приложение 2 не подается (Письмо ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25567@).
Схема начисления дивидендов в 1С 8.3
Начисление и выплата дивидендов
Учет для целей НДФЛ
Разберем подробнее, как оформить хозяйственные операции по начислению и выплате дивидендов в 1С на примере.
Общество выплачивает промежуточные дивиденды.
По итогам 1 полугодия нераспределенная прибыль составила 300 000 руб.
По решению общего собрания определено выплатить дивиденды участникам ООО согласно их долям:
- Соловьев К. А. (не сотрудник — 90%) — 270 000 руб.
- ООО «УЮТНЫЙ ДОМ» (10%) — 30 000 руб.
22 июля начислены дивиденды учредителям.
24 июля дивиденды выплачены участникам ООО.
В этот же день Общество уплатило налоги с дивидендов.
Как начислить дивиденды в 1С
ООО обязано начислить дивиденды не позднее 60 дней после принятия решения об их начислении (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Дивиденды — это доход, а, следовательно, они облагаются либо НДФЛ, либо налогом на прибыль независимо от системы налогообложения. Общество при этом является налоговым агентом и обязано уплатить налоги с дивидендов при их выплате.
Перейдите в раздел Зарплата и кадры и введите документ Начисление дивидендов на каждого участника ООО.
Участник ООО — физлицо (не сотрудник)
Ставка НДФЛ зависит от того, является ли физическое лицо резидентом:
- является — 13%;
- не является — 15%.
Выберите учредителя, заполните период начисления дивидендов и их размер. НДФЛ рассчитается автоматически.
Как определяется статус физического лица — резидент или нерезидент в целях НДФЛ?
Статус физического лица устанавливается пользователем вручную в зависимости от того, сколько дней физическое лицо фактически находится в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ): зайдите в карточку физического лица и перейдите по ссылке Налог на доходы .
Проводки
Участник ООО — юрлицо
Ставка налога на прибыль зависит от принадлежности организации (российская, иностранная) и объема доли уставного капитала:
- российская организация:
- 0% — доля уставного капитала не менее 50% в течение года;
- 13% — для иных организаций.
- иностранная организация:
- 15% кроме организаций, по которым установлены прочие ставки, определенные п. 3 ст. 284 НК РФ.
Аналогично оформите документ для юридического лица.
Обратите внимание, что в отличие от НДФЛ сумма рассчитанного налога на прибыль редактируется. Измените ее при необходимости: автоматически подставляется ставка для организаций РФ – 13%.
Проводки
Выплата дивидендов
Здесь же оформите уплату налогов (НДФЛ или налога на прибыль).
Все Банковские выписки откройте из раздела Банк и касса .
Участник ООО – физлицо (не сотрудник)
Проводки
Участник ООО — юрлицо
Аналогично оформите документ для юридического лица.
Проводки
Исчисленный НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов уплачивается не позднее следующего дня после их фактической выплаты.
Уплата НДФЛ
Проводки
2-НДФЛ
2-НДФЛ подается по итогам года, в котором выплачены дивиденды. Если организация выплачивает физлицу иные доходы, они отражаются совместно в одной форме.
6-НДФЛ
В примере выплата дивидендов оформляется 24 июля, поэтому в 6-НДФЛ эта операция отразится в отчете только за III квартал. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражайте.
В раздел 2 дивиденды попадут только в квартале наступления срока уплаты НДФЛ.
В нашем примере срок уплаты НДФЛ — 27 июля, раздел 2 также заполнится в III квартале:
- стр. 100 — день выплаты дивидендов;
- стр. 110 — день удержания НДФЛ с них;
- стр. 120 — крайний день уплаты НДФЛ (в нашем примере — перенос с 25.07.2020 на 27.07.2020, т. к. следующий за выплатой день — выходной);
- стр. 130 — общая сумма начисленных дивидендов;
- стр. 140 — НДФЛ, удержанный с нее.
Налог на прибыль
Уплата налога на прибыль
Проводки
Декларация по налогу на прибыль
Если в составе участников ООО только физические лица, дивиденды в декларации не отражаются.
А если ООО не является плательщиком налога на прибыль, декларация по налогу на прибыль не сдается вообще. Пример — ООО на УСН.
Лист 3 Раздел А декларации по налогу на прибыль заполняется автоматически на основании документа Начисление дивидендов . Здесь указываются данные по всем выплаченным дивидендам независимо от того, является учредитель юридическим лицом или нет. Если в отчетном периоде выплачивались дивиденды сотруднику, эти данные внесите в декларацию вручную.
В расшифровке сумм укажите данные только по юридическим лицам. Желтые поля заполните вручную.
Не забудьте про Подраздел 1.3 Раздела 1. Заполните его по сроку уплаты налога на прибыль с дивидендов.
В нашем примере — перенос с 25.07.2020 на 27.07.2020, т. к. следующий за выплатой день — выходной.
Если участник — сотрудник ООО
Начисление дивидендов
Если учредитель — сотрудник, то документ Начисление дивидендов не подойдет: он формирует проводки через счет 75.02. При расчетах с учредителем-сотрудником используется счет 70.
Перейдите в раздел Операции и заполните документ Операция, введенная вручную.
Выплата дивидендов
Фактическую выплату дивидендов зарегистрируйте документом Списание с расчетного счета. Для этого перейдите в Банковские выписки из раздела Банк и касса .
- Вид операции — Прочее списание;
- Получатель — не заполняйте несмотря на то, что поле подчеркивается красным: оно необязательно для заполнения и не влияет на данные;
- Сумма — сумма дивидендов за вычетом НДФЛ;
- раздел Отражение в БУ — аналитика, аналогичная той, что указана при начислении дивидендов:
- Счет дебета — 70;
- Работники организации — учредитель-сотрудник.
Проводки
Учет НДФЛ
Так как начисление дивидендов в 1С 8.3 сотруднику оформляется ручными операциями, и автозаполнения регистров нет, для целей учета НДФЛ введите документ Операция учета НДФЛ. Перейдите в раздел Зарплата и кадры и создайте его по ссылке Все документы по НДФЛ .
На вкладке Доходы отразите дату выплаты дивидендов и их начисленный размер, а также исчисленный НДФЛ.
Для отражения НДФЛ в справке 2-НДФЛ снимите флажок Соотв. Ст. 226.1 НК РФ .
Также заполните следующие вкладки, кроме Перечислено по всем ставкам : НДФЛ, уплаченный в бюджет отразится в регистрах при оформлении документа Списание с расчетного счета на перечислении этого налога.
См. также:
- Операция учета НДФЛ в 1С 8.3: как заполнить
- Справка 2-НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0
- Как отразить доход учредителя в виде процентов по займу в отчете 6-НДФЛ?
- Начисление и выплата дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагам
- Два новых отчета по НДФЛ: анализ НДФЛ по датам получения доходов и анализ НДФЛ по документам-основаниям (из записи эфира от 04 октября 2018 г.)
Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
- Дивиденды: Законодательство и отчетность
- Уплата налога на прибыль с дивидендов РО НА
- Уплата НДФЛ с дивидендов
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Дивиденды, если начисление в 2020, а выплата в 2021 и сумма дивидендов превышает 5 млн.руб. в 1С БПЗдравствуйте, в декабре 2020г. принято решение о распределении прибыли и.
- Дивиденды, начисление и их выплата, перечисление НДФЛДобрый день! Учет ведется в ЗУП, потом выгружается в БУХ.
- Добрый день! Начисляю сотруднику компенсацию за аренду квартиры. Создала новое начисление «Компенсация за аренду квартиры». Создаю документ «разовое начисление» в графе «начисление» не вижу «Компенсацию за аренду..» Если можно опишите пошагово начисление компенсации за аренду квартиры сотруднику компании.Добрый день! Начисляю сотруднику компенсацию за аренду квартиры. Создала новое.
- Компания выплачивает дивиденды физическому лицу гражданину РФ. Дивиденды облагаются по ставке 13%. В феврале 2021 годы ФЛ, гражданин РФ предоставляет в компанию сертификат налогового резиденства Армении за 2020 г. Какими документами пересчитать и вернуть НДФЛ физическому лицу-несотруднику в ЗУП 3.1Компания выплачивает дивиденды физическому лицу гражданину РФ. Дивиденды облагаются по.
Карточка публикации
(7 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру
[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С
[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления
Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года
Марина! Огромное спасибо за семинар! Очень доступно! Хорошо усваемается информация! Не утомительно, хотя уже 2,5 часа прошло! Еще раз благодарю!
Читайте также: