Закрытие счетов налогового учета

Опубликовано: 06.05.2024

Система налогового учета, реализованная в типовых решениях для программ системы "1С:Предприятие 7.7", отличается высокой степенью автоматизации обработки данных. Если у вас в информационной базе уже имеются данные бухгалтерского учета о произведенных хозяйственных операциях, то зарегистрировать большинство из этих операций в налоговом учете несложно. Достаточно войти в меню "Налоговый учет", открыть соответствующие журналы ("Журнал учета движения денежных средств", "Журнал учета операций приобретения и выбытия имущества", "Журнал учета прочих хозяйственных операций") и нажать кнопку "Заполнить".

После этого можно провести сформированные документы сразу за весь месяц при помощи специальной обработки (меню "Сервис" - "Обработка документов"), в результате будут сформированы записи на счетах-регистрах налогового учета.

Однако ряд операций особым образом отражаются в конце каждого месяца. О них и пойдет речь в настоящей статье. В частности, к таким операциям относятся:

учет расходов будущих периодов;
определение нормируемой величины отдельных расходов (расходов на рекламу, представительских расходов, расходов по страхованию в пользу работников и т.п.);
расчет стоимости списанных материалов и товаров;
распределение прямых расходов;
расчет стоимости готовой продукции.

В декабре также должно быть проведено закрытие счетов налогового учета, чтобы показатели следующего налогового периода учитывались обособленно.

Выполнить все перечисленные выше процедуры поможет документ "Регламентные операции по налоговому учету" (меню "Налоговый учет" - "Регламентные операции", рис. 1).

Рис. 1. Документ "Регламентные операции по налоговому учету"

Рассмотрим его работу более подробно на сквозном примере.

Пример

ООО "Маргаритка" занимается производством бумажных салфеток, а также оптовой торговлей бумажной продукцией. Показатели деятельности фирмы за 2002 год следующие (все суммы приведены в рублях, выручка - без учета НДС и налога с продаж):

выручка от реализации продукции - 126 500;
выручка от реализации покупных товаров - 1 769 580;
выручка от реализации основных средств - 9 000;
расходы на рекламу нормируемые (стоимость призов на выставке) - 22 450.

При этом вся деятельность фирмы практически осуществлялась в декабре 2002 года.

Учет расходов будущих периодов

Хотя в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации понятие расходов будущих периодов не рассматривается, имеются отдельные виды расходов (убытков), которые в соответствии с нормами законодательства не могут быть признаны расходами (убытками) текущего периода, но признаются в течение определенного периода времени в будущем. К ним, в частности, относятся следующие расходы.

Расходы на страхование

Если период действия договоров страхования больше стандартного отчетного периода (как правило, на практике это условие соблюдается), в соответствии с пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации такие расходы не могут быть признаны единовременно, поскольку должны признаваться равномерно в течение срока действия договора страхования.

Расходы на оплату труда, а также суммы налогов и иных обязательных платежей, начисленных с указанных расходов на оплату труда

Типичный пример таких расходов будущих периодов - начисление отпускных будущих месяцев.

Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР)

Согласно ст. 262 НК РФ, указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение трех лет при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

Расходы на освоение природных ресурсов

Порядок учета таких расходов для целей налогообложения установлен ст. 261 НК РФ.

Прочие расходы будущих периодов

Любые другие расходы будущих периодов, признаваемые в соответствии со ст.252 и 272 НК РФ.

Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества

В соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ, если остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества (определенная по данным налогового учета), с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

В связи с этим сумма убытка от реализации такого имущества в системе налогового учета "1С:Бухгалтерии" должна быть отнесена на счет Н04.02 "Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества". Автоматическое определение убытка в момент реализации не предусмотрено, потому что часть расходов, связанных с реализацией, может быть отражена в учете позже, чем сама операция реализации.

В дальнейшем, начиная с месяца, следующего за месяцем реализации объекта амортизируемого имущества, сумма убытка автоматически списывается равными долями по кредиту счета Н04.02 "в корреспонденции" со счетом Н07.04 "Косвенные расходы", объект аналитического учета "Другие расходы, принимаемые для целей налогообложения".

Пример (продолжение)

ООО "Маргаритка" 10.10.2002 реализовало компьютер за 9 000 руб. (без учета НДС). Первоначальная стоимость компьютера равнялась 16 000 руб., амортизация по данным налогового учета (с учетом суммы, начисленной в месяце выбытия объекта) - 3 550 руб., расходы на реализацию (комиссионное вознаграждение) - 200 руб., срок полезного использования истекал в ноябре 2005 года. Расчет сумм, подлежащих включению в состав прочих расходов, приведен в таблице 1.

Расчет суммы убытка от реализации компьютера, подлежащей включению в состав прочих расходов с ноября 2002 года по ноябрь 2005 года включительно

Выручка от реализации

Остаточная стоимость реализованного объекта

Расходы, связанные с реализацией

Прибыль (+)/убыток (-) от реализации объекта (стр.1 - стр.2 - стр.3)

Число месяцев, оставшихся до окончания срока эксплуатации

Сумма убытка, подлежащая ежемесячному включению в состав прочих расходов (стр. 4/стр.5)

Чтобы списание таких расходов производилось автоматически, необходимо соответствующим образом заполнить элемент справочника "Расходы будущих периодов" (рис.2).

Рис. 2. Элемент справочника "Расходы будущих периодов"

Реквизиты на закладке "Бухгалтерский учет" не заполняются, а на закладке "Налоговый учет" указывается вид расхода "Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов" и элемент расхода "Другие расходы, принимаемые для целей налогообложения".

Учет нормируемых расходов

При выполнении процедур учета нормируемых расходов расчет нормативов происходит автоматически - ведь все данные для такого расчета в информационной базе имеются.

В документе "Регламентные операции по налоговому учету" такой расчет предусмотрен при выполнении следующих процедур:

учет представительских расходов (принимаются в размерах, не превышающих 4% от расходов на оплату труда - п. 2 ст. 264 НК РФ);
учет расходов на рекламу (разумеется, тех, для которых в п. 4 ст. 264 НК РФ предусмотрено ограничение по сумме в пределах 1% выручки от реализации);
учет расходов по страхованию работников (не должны в совокупности превышать 12% от суммы расходов на оплату труда - п. 16 ст. 255 НК РФ).

Пример (продолжение)

Расчет величины расходов на рекламу, принимаемых для целей налогообложения в пределах нормы за январь-декабрь 2002 года по ООО "Маргаритка" приведен в таблице 2.

Расчет величины расходов на рекламу, принимаемых для целей налогообложения в пределах нормы, за январь - декабрь 2002 года, по ООО "Маргаритка"

Выручка от реализации (без НДС и налога с продаж), всего

Норма расходов на рекламу (стр.1*1%)

Фактические расходы на рекламу

Расходы, принимаемые для целей налогообложения

Расчет стоимости материалов и товаров, списанных в отчетном периоде

Согласно п. 8 ст. 254 НК РФ, для определения размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

метод оценки по стоимости единицы запасов;
метод оценки по средней стоимости;
метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Рассмотрим автоматизированный расчет по средней стоимости (как показывает практика, это наиболее часто применяемый метод оценки запасов из тех, которые поддерживаются типовой "1С:Бухгалтерией") на примере.

Пример (продолжение)

На 01.12.2002 на складе ООО "Маргаритка" числилось 10 рулонов полотна бумажного на сумму 14 000 руб. (допустим, что данные бухгалтерского и налогового учета совпадают; если бы это было не так, то следовало для расчета взять данные налогового учета).

02.12.2002 было отпущено в производство 8 рулонов полотна (дважды по 4 рулона).

03.12.2002 отпущено в производство 2 рулона, а затем приобретен еще 1 рулон полотна по цене 1 500 руб.

Других операций не было. В результате расчета стоимости полотна бумажного, списанного в производство, будет произведена запись по кредиту счета Н02.01 "Поступление и выбытие материалов на сумму 14 066,67 руб.

Подробности подсчета можно увидеть из регистра-расчета стоимости сырья и материалов, списанных в отчетном периоде (рис.3).

Рис. 3. Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде

Средняя стоимость определяется за каждый день отчетного периода (за 02.12.2002 средняя стоимость 1 рулона полотна в приведенном примере была равна 1 400 руб., а за 03.12.2002 года - 1 433,33 руб., несмотря на то, что операция приобретения была совершена и отражена позже, чем операция передачи материалов в производство).

Аналогичным образом производится расчет средней стоимости списания товаров.

Распределение прямых расходов на производство

На практике довольно часто встречается ситуация, когда отдельные прямые расходы на производство сложно или невозможно отнести к определенному виду выпускаемой продукции, работ или услуг (например, если речь идет об амортизации объекта основных средств, использовавшегося в отчетном периоде для производства различных видов продукции). Такие расходы отражаются по дебету счета Н01.06 "Формирование расходов основного производства, подлежащих распределению", а в конце месяца распределение выполняется при помощи документа "Регламентные операции по налоговому учету".

В НК РФ не указано, что такое распределение необходимо производить. Но без такого распределения невозможно выполнить положения ст. 319 НК РФ. Выбор критерия распределения является одним из вопросов учетной политики организации. Константа "База распределения прямых расходов" (меню "Сервис" - "Учетная политика", закладка "Налоговый учет") может иметь одно из трех значений:

сумма прямых затрат;
выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
плановая себестоимость.

Пример (продолжение)

ООО "Маргаритка" в декабре 2002 года производило продукцию двух видов. Прямые расходы, учтенные на счете Н01.05, составили:

на выпуск бумажных полотенец (1 000 рулонов) - 25 000 руб.;
на выпуск бумажных салфеток (1 000 упаковок) - 10 500 руб.

На счете Н01.06 были учтены: амортизация машины по резке бумаги для целей налогового учета - 250 руб., заработная плата рабочих - 2 500 руб., ЕСН - 890 руб., всего - 3 640 руб.

В учетной политике предприятия для целей налогообложения принято, что распределение прямых расходов на производство отчетного периода, которые не могут быть непосредственно признаны расходами по конкретным видам производимой продукции (работ, услуг), осуществляется пропорционально суммам прямых расходов, осуществленных в связи с производством каждого вида продукции (работ, услуг). Распределение счета Н01.06 будет произведено следующим образом:

на полотенца 2563,38 руб. (3 640 х 25 000 / 35 500);
на салфетки 1076,62 руб. (3 640 х 10 500 / 35 500).

Расчет стоимости готовой продукции

Как известно, в налоговом учете готовая продукция оценивается по прямым расходам на ее изготовление (ст. 318, 319 НК РФ). Такая оценка существенно отличатся от правил оценки готовой продукции в бухгалтерском учете, предусмотренной ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". Поэтому роль процедуры расчета стоимости готовой продукции в налоговом учете очень существенна - без проведения такого расчета невозможно определить величину прямых расходов, признаваемых в отчетном (налоговом) периоде.

Расчет стоимости готовой продукции состоит из двух частей: сначала необходимо определить величину расходов, приходящихся на выпуск продукции за отчетный месяц, а затем - стоимость списанной готовой продукции.

Алгоритм определения суммы расходов на выпуск продукции за месяц достаточно прост и следует из положений ст. 319 НК РФ. Проиллюстрируем его на примере.

Пример (продолжение)

В налоговом учете ООО "Маргаритка" на 01.12.2002 числился остаток незавершенного производства в сумме 850 руб. (счет Н01.05) и остаток готовой продукции на складе - 100 упаковок салфеток бумажных на сумму 780 руб. (счет Н02.03). Данные о выпуске продукции в натуральном выражении и о произведенных прямых расходах за декабрь 2002 года приведены выше. Пусть в соответствии со ст. 319 НК РФ на 31.12.2002 стоимость остатка незавершенного производства была определена в размере 4 323,28 руб. (см. таблицу 3).

Расчет стоимости выпущенной готовой продукции ООО "Маргаритка" за декабрь 2002 года (налоговый учет)

Остаток незавершенного производства на 1.12.02

Реформация бухгалтерского баланса – это техническая процедура по закрытию отчетного годового периода в бухгалтерском учете, состоящая в обнулении некоторых счетов.

Реформацию выполняют датой последнего дня декабря текущего года (после занесения в учет последней финансовой операции) до составления годовой отчетности: бухгалтерского баланса, отчетов о хозяйственных и финансовых итогах работы субъекта.

Подготовка к процедуре реформации

Процесс реформации баланса включает 2 последовательных этапа:

обнуление сальдо на счетах, использовавшихся в ходе отчетного периода для фиксирования приходов, затрат и коммерческих итогов функционирования предприятия: счет 90 для реализации и счет 91 для иных расходов, доходов;
включение образовавшегося за минувший год финансового результата (прибыли и потерь по сч. 99) в показатель непокрытого ущерба или нераспределенной прибыли путем перемещения на сч. 84.

Поэтому новый финансовый период предприятие начнет с сальдо, равными нулю, по счетам и субсчетам, учитывающим показатели деятельности компании.

К сведению! До начала процедуры следует выверить остатки средств по всем бухгалтерским счетам, а в случае выявления ошибок необходимые исправительные проводки должны быть выполнены в учете датой 31 декабря. При наличии корректировок в бухучете важно проверить их отражение по учету налогов и произвести доплату соответствующего платежа при необходимости.

Закрытие счетов доходов и расходов организации

Обнуление счетов 90, аккумулирующего приход и траты предприятия по обычным видам производства или деятельности, и 91, предназначенного для иных поступлений и расходов, производится каждый календарный месяц. При этом финансовый итог, получаемый в ходе сравнения оборотов по субсчетам счетов 90 и 91, переводится на счет 99.

В бухучете в случае получения прибыли от реализации и иной деятельности выполняется запись по ее списанию:

Дебет с/сч. 90-9 (с/сч. 91-9) / Кредит сч. 99.

При формировании убытка за месяц его списание производится операцией:

Дебет сч. 99 / Кредит с/сч. 90-9 (с/сч. 91-9).

Ежемесячно на конец периода счета 90, 91 имеют нулевые остатки, но их субсчета сохраняют некоторые остатки средств, обнуление которых внутренними операциями (на с/сч. 90-9 и 91-9) производится в процессе балансовой реформации по данным на 31 декабря завершаемого года.

Закрытие счетов по убыткам и прибыли организации

На счете 99, формирующем конечный показатель функционирования предприятия, в течение текущего года фиксируются прибыли и урон по обычным типам деятельности, иные поступления и выбытия, показатель рассчитанного налогового платежа на прибыль, корректировки по величине налога, расчеты штрафов (по сборам, налогам).

К сведению! Компания, использующая ПБУ 18/02, для отражения начисленного налогового платежа по прибыли не использует операцию по счетам 99 (Дт) и 68 (Кт), а выполняет корректировку условного расхода/дохода по налогу, учитываемого на специальном субсчете.

Счет 99 не закрывается, по сравнению со сч. 90, 91, в течение года, сальдо по нему отражает промежуточные итоги хозяйственной деятельности, при этом кредитовое сальдо к окончанию года свидетельствует о чистой прибыли, а дебетовый остаток – об ущербе.

Завершающей операцией (от последнего числа декабря) на сч. 84 добавляется показатель чистой прибыли (в кредит) или заносится убыток (в дебет):

Дебет сч. 99 / Кредит сч. 84 или Дебет сч. 84 / Кредит сч. 99.

Остаток по счету 99 обнуляется, а открытые к нему дополнительно субсчета также закрываются последним числом декабря внутренними записями на субсчет 99-9.

К сведению! При необходимости к сч. 99 создаются субсчета разных порядков с учетом показателей формы отчетности о прибылях и убытках.

К примеру, для субсчета, отражающего поступления/траты до налогообложения (с/сч. 99-1), допустимы субсчета следующего порядка:

для прибыли/потерь от реализации (с/сч. 99-1-1);
для прочих поступлений и выбытий (с/сч. 99-1-2).

Реформация многоуровневого счета производится поэтапно путем переноса сальдо остатков внутренними проводками на субсчет более высокого порядка. Образующийся в итоге остаток (по с/сч. 99-9) сносится на сч. 84 в дебет или кредит в зависимости от результата.

Использование чистой прибыли

Направления распределения образовавшегося за год чистого дохода организации определяются на общем собрании ее участников (ст. 103 ГК РФ).

В бухгалтерском учете до получения итогов годового акционерного собрания не выполняется списание суммы заработанной за год прибыли, исключая случаи, зафиксированные уставом компании. В таких ситуациях информация по фактам распределения годового дохода должна быть доведена до сведения всех акционеров предприятия до начала очередного годового заседания.

Чистая прибыль компании может использоваться для:

Уплаты сумм дивидендов участникам компании. Если последние также являются его работниками, то выполняется проводка: Дебет сч. 84 / Кредит сч. 70.
Для прочих участников выполняется следующая операция: Дебет сч. 84 / Кредит с/сч. 75-2 (уплата доходов).

Оплата по некоторым акциям может осуществляться и из средств специальных фондов организации, ранее образованных для этих целей.

Операции по начислению сумм дивидендов осуществляются при появлении решения акционеров об их выплате, что происходит в году после завершившегося, т.е. отчетного. В бухучете проводки за отчетный год не добавляются, но сведения о событиях, произошедших после отчетной даты, должны отразиться в пояснительных документах к отчетам по убыткам, прибылям (ПБУ 7/98) и к балансу предприятия.

Перечислений в резервный фонд, формируемый для закрытия потерь компании, гашения облигаций, выкупа акций организации. Наличие подобного фонда для АО обязательно, в ООО фонд создается на добровольной основе (ФЗ № 14, 08.02.1998).

Дополнение ресурсов резервного фонда, учитываемых по сч. 82, допускается до получения решения заседания участников организации проводкой: Дебет сч. 84 (прибыль нераспределенная) / Кредит сч. 82.

Погашения убытков минувших периодов. Величина чистой прибыли (некоторая доля или полная сумма), направляемая на указанные цели, определяется в ходе общего акционерного собрания.

Погашение потерь прошлого отражается операцией: Дебет сч. 84 (прибыль нераспределенная) / Кредит сч. 84 (субсчет для непокрытого убытка минувшего периода).

К сведению! Компания вправе понизить показатель налогооблагаемой доходной базы отчетного года на размер урона, понесенного в минувшие периоды (ст. 283 НК РФ). Гашение убытков прошлого из суммы текущей чистой прибыли допустимо до появления решения собрания участников, если порядок процедуры прописан в уставе организации.

Если последним заседанием акционеров решено увеличить долю отчислений на гашение прошлых потерь, то операции в учете могут выполняться 2 раза: по состоянию на последний день декабря отчетного года в размере, установленном прошлым собранием или уставом, и на дату последнего годового собрания (в новом году).

Дебет сч. 84 / Кредит сч. 80. Увеличения фондов специального назначения (социальной сферы, накопления, благотворительности, потребления), расходование которых допустимо только на разрешенные уставом или иными внутренними документами цели. К примеру, пополнение фонда социальной сферы осуществляется проводкой:

Дебет сч. 84 / Кредит сч. 76 (с/сч. «Фонд социальной сферы»).

Если к концу годового периода средства со специальных фондов (по счету 76) оказались использованы не полностью, решение по ним должно выноситься собранием акционеров. При решении провести капитализацию в бухгалтерском учете выполняется проводка:

Дебет сч. 76 (субсчет фонда) / Кредит сч. 84 (субсчет для прибыли минувших лет нераспределенной).

При отсутствии подобного решения неистраченные ресурсы сохраняются на соответствующих счетах и могут использоваться в будущем периоде на эти же цели.

К сведению! В случае если участники компании приняли решение не распределять сумму образовавшейся чистой прибыли, производится ее капитализация: Дебет сч. 84 / Кредит сч. 84 (с/сч для прибыли минувших лет нераспределенной).

«Клерк» Рубрика Бухгалтерия

Посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».

Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.

Не это ли мы ожидаем увидеть?

26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка.
т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы

Запускаем процедеру «Закрытие месяца»

Немного прокомментирую.

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца». Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.

Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:

Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами,
— для 90 счета мы «добавим» в Дебет 1705778.54.
— для 91 счета мы «добавим» в Кредит 11374.53

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

Заключение

Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например, мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных — будут 20, 25, 40, 43, 44.

У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бухучете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

Закрытие периода в 1С 8.3 Бухгалтерия — один из самых сложных и важных механизмов программы. В данной статье мы рассмотрим пошагово как закрыть период в 1С 8.3:

как подготовить базу к закрытию месяца;

как осуществляется процедура закрытия месяца в 1С;

что нужно сделать, чтобы после закрытия месяца не пришлось его заново перезакрывать.

Как подготовить базу к закрытию месяца

Перед закрытием месяца необходимо:

начислить заработную плату;

проверить, все ли документы введены, особенно обратить внимание на те из них, которые оформляются документом Операция введенная вручную , например:

начисление процентов;

пени по договорам.

осуществить поиск и удаление дублей, а также удалить все помеченные объекты;

перепровести все документы за период;

проверить оборотно-сальдовую ведомость на наличие отрицательных остатков;

проверить все взаиморасчеты с помощью отчета Анализ субконто по Контрагентам, Договорам и Документам расчетов;

закрыть период для редактирования для всех сотрудников, которые не участвуют в закрытии месяца.

При квартальном закрытии периода (Март, Июнь, Сентябрь, Декабрь) дополнительно к основной подготовке:

проверить настройки по налогам (раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты );

создать регламентные операции по НДС, для этого можно воспользоваться Помощником по учету НДС ( раздел Операции — Закрытие периода — Помощник по учету НДС ).

Закрытие периода в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово

Закрытие месяца, в т.ч. и квартальных месяцев, осуществляется в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца .

В процедуре Закрытие месяца укажите период, который закрывается, и организацию, по которой закрывается месяц.

Перед закрытием месяца необходимо проверить, чтобы все операции были оформлены последовательно. Об этом говорит ссылка Перепроведение документов .

Если она зеленая, то последовательность восстановлена, можно закрывать месяц.

Закрытие месяца можно выполнять поэтапно, закрывая каждую операцию, по кнопке Выполнить операцию , щелкнув по выполняемой операции.

Или автоматически закрыть сразу весь месяц по кнопке Выполнить закрытие месяца .

БухЭксперт8 советует закрытие месяца разделить на несколько этапов:

закрыть первые (1-3) блоки;

проверить данные по оборотно-сальдовой ведомости (раздел Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость );

закрыть 4-й блок;

провести анализ учета (раздел Отчеты — Анализ учета ):

Экспресс-проверку ;

Анализ учета по налогу на прибыль ;

Анализ учета по НД С;

закрыть период от редактирования для пользователя, который осуществляет закрытие месяца.

Рассмотрим расцветку регламентных операций на картинке:

При нажатии на выполненную операцию можно:

посмотреть сформированные проводки;

проанализировать выполнение операции с помощью справок-расчета и т.д.

Статистика по выполнению операций отражается в подвале процедуры Закрытие месяца или по кнопке Отчет о выполнении операций .

По кнопке Справки-расчеты можно сформировать и распечатать необходимые бухгалтерские справки по закрытию месяца.

Если месяц закрыт без ошибок, то в шапке процедуры Закрытие месяца будет выведено Состояние — Выполнено.

После полного закрытия проведите анализ учета и еще раз проверьте оборотно-сальдовую ведомость.

Регламентные операции при закрытии месяца

Весь спектр регламентных операций при закрытии месяца велик, но для каждой организации он свой и зависит от настроек программы и введенных хозяйственных операций. Если какой-то операции нет в списке закрытия месяца, то нужно проверять настройки или необходимость этой операции в конкретном периоде.

Рассмотрим основные регламентные операции.

Начисление зарплаты

Начисление заработной платы рекомендуется выполнять из раздела Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления . Здесь необходимо проверить, только, то, что она начислена.

Данная операция контролирует только наличие проведенного документа Начисление зарплаты (даже если он пустой). Другие начисления (отпуск, больничный и т.д.) она не отслеживает.

Начисление резерва отпусков

Эта операция отражается в процедуре Закрытие месяца , только если в настройках зарплаты установлен флажок Формировать резерв отпусков .

Она контролирует наличие проведенного документа Начисление оценочных обязательств по отпускам (даже если он пустой).

Начисление резерва отпусков рекомендуется выполнять из раздела Зарплата и кадры — Зарплата — Начисления оценочных обязательств по отпускам . Здесь необходимо проверить только, то, что резерв начислен.

Формирование книги покупок и продаж

Это квартальная операция, которая контролирует наличие документов Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж .

Амортизация и износ основных средств

Начисление амортизации по основным средствам формируется ежемесячно, если в организации есть основные средства, по которым должна начисляться амортизация. За исключением ОС, которые выбывают в текущем месяце амортизация по ним начисляется в документе выбытия.

Также в этой операции осуществляется отражение в затратах амортизационной премии.

Признание в НУ лизинговых платежей

Данная операция появляется, только если в организации отражается на балансе полученное лизинговое имущество.

Амортизация НМА и списание расходов НИОКР

Начисление амортизации по НМА и НИОКР формируется ежемесячно, если в организации они присутствуют.

Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки

Данная операция отражается, если в эксплуатации есть спецодежда (спецоснастка), стоимость которой полностью не погашена.

Переоценка валютных средств

Переоценка осуществляется, если на конец месяца есть:

остатки на валютных счетах;

непогашенные расчеты с контрагентами в валюте или у.е.

Корректировка стоимости номенклатуры

Данная операция осуществляется, если есть необходимость скорректировать стоимость реализованной готовой продукции, списанных материалов и т.д.

Списание расходов будущих периодов

В данной операции оформляется не только списание расходов будущих периодов, но и равномерный учет затрат по страхованию. Операция отражается, если есть остатки по счетам:

97 «Расходы будущих периодов»;

76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»;

76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

Расчет торговой наценки по проданным товарам

Данная операция отражается, если в розничной торговле продажа осуществляется по продажным ценам. При выполнении операции списывается торговая наценка, учтенная в себестоимости реализованного товара. Списание осуществляется в разрезе каждого наименования проданного товара.

Расчет налога на имущество

Расчет налога осуществляется поквартально и только, если настройками предусмотрен расчет авансовых платежей.

Расчет транспортного налога

Расчет налога осуществляется поквартально и только, если настройками предусмотрен расчет авансовых платежей.

Расчет земельного налога

Расчет налога осуществляется поквартально и только, если настройками предусмотрен расчет авансовых платежей.

Расчет торгового сбора

Начисление торгового сбора осуществляется ежеквартально, если зарегистрирована торговая точка по которой применяется торговый сбор.

Расчет долей списания косвенных расходов

В рамках данной операции осуществляется определение доли затрат, которые будут признаны в текущем месяце в составе косвенных или прямых расходов:

при нормировании расходов (на рекламу, транспортные расходы, резервы по сомнительным долгам и т.д.);

при ведении вспомогательного производства;

распределение затрат, относящихся к разным видам деятельности.

Проводки по БУ и НУ данная операция не формирует, происходят только записи в регистры.

Закрытие счетов 20, 23, 25,26

При выполнении данной операции признаются прямые и косвенные (управленческие) затраты.

Счет 26 закрывается в БУ в зависимости от настройки учетной политики Общехозяйственные затраты включаются :

В себестоимость продаж (директ-костинг) — в Дт 90.08;

В себестоимость продукции — в Дт 20.

Прямые затраты списываются в Дт счета 90.02, косвенные затраты — в Дт 90.08.

Остатков по счетам 25, 26 не должно быть на конец месяца. Остаток по счету 20 и 23 допускается, но на НЗП должен быть оформлен документ Инвентаризация незавершенного производства .

Изучить подробнее закрытие счетов 20, 23, 25, 26 на примерах:

Закрытие счета 44 «Издержки обращения»

При выполнении данной операции признаются расходы на продажу.

Затраты по счету 44 закрываются на счет 90.07 «Расходы на продажу». Остаток по счету 44 допускается в размере нормируемых затрат, остальные затраты должны списываться в полном объеме.

Изучить подробнее закрытие 44 счета на примерах:

Расчет резервов по сомнительным долгам

В рамках данной операции осуществляется начисление резервов по сомнительным долгам в БУ с учетом ограничения установленного операцией Расчет долей списания косвенных расходов .

Для отражения данной операции в процедуре Закрытие месяца в настройках учетной политики по БУ должен быть установлен флажок Формируются резервы по сомнительным долгам .

Закрытие счетов 90, 91

Ежемесячно при закрытии периода формируется финансовый результат: счета 90.09 и 91.09 закрываются на счет 99.01.

Если есть отклонения по налогам в связи с округлением, то такие отклонения также корректируются за счет счета 99.09 «Прочие прибыли и убытки».

Списание убытков прошлых лет

Данная операция используется, если в прошлых годах образовались убытки.

Расчет налога на прибыль

При выполнении данной операции осуществляется расчет и начисление налога на прибыль по итогам налогового периода.

Реформация баланса

Данная операция осуществляется только по итогам года. В ее рамках осуществляется закрытие года и реформация баланса.

Закрытие месяца в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово при УСН

Алгоритм закрытия месяца при УСН не отличается от алгоритма для ОСН. Добавляются только специфические для УСН регламентные операции.

Признание расходов на приобретение ОС для УСН

В рамках данной операции расходы на приобретение ОС отражаются в КУДИР равными долями в зависимости от количества оставшихся кварталов до конца года.

Для целей УСН признаются только оплаченные расходы на приобретение ОС.

Признание расходов на приобретение НМА для УСН

В рамках данной операции расходы на приобретение НМА отражаются в КУДИР равными долями в зависимости от количества оставшихся кварталов до конца года.

Для целей УСН признаются только оплаченные расходы на приобретение НМА.

Списание доп. расходов для УСН

Данная операция отражается, если в учетной политике по УСН установлено, что для признания дополнительных расходов нужно списание материалов.

Списание таможенных платежей для УСН

Данная операция отражается, если в учетной политике по УСН установлено, что для признания таможенных платежей товары должны быть списаны. Если флажок Товары списаны не установлен, то таможенные платежи будут признаваться при проведении документа ГТД по импорту .

Расчет налога УСН

При выполнении данной операции будет рассчитан и начислен налог УСН или минимальный налог.

Изучить подробнее на примерах:

См. также:

Как обезопасить себя от случайных корректировок в закрытых периодах

Как сделать корректировку документов без перезакрытия месяца

Дата запрета редактирования в 1С Бухгалтерия 8.3: где найти и как ее установить

Почему не начисляется амортизация в 1С 8.3 при закрытии месяца?

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

Аккуратная корректировка документов без перезакрытия месяца

Закрытие месяца. Ручной перенос границы последовательности

Идеальное закрытие месяца. Запись семинара

[10.03.2020 запись] Годовая отчетность за 2019 г. в 1С. Налог на прибыль

Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Закрытие месяца, с произвольного месяцаДобрый день, по необъяснимым причинам бухгалтер выполнял закрытие месяца руками.

1С: ERP Закрытие месяца, регламентные операции по закрытию месяца не активны, появился замок1С: ERP 8.3 Закрытие месяца, регламентные операции по закрытию месяца.

Закрытие месяца в 1С Бухгалтерия КОРПДобрый день! Вопрос по закрытию месяца в Бух.КОРП. Организация (ГО).

Закрытие месяцаДобрый день. При закрытии месяца программа выдает ошибку «НЕ указана.

Карточка публикации

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Все комментарии (3)

Огромное спасибо за материал по закрытию месяца, очень полезен, нагляден и незаменим!

Добрый день.
Спасибо за ваш отзыв.

Спасибо,за то что помогаете нам разобраться в простых и сложных ситуациях бухгалтерского и налогового учета.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

Огромное спасибо, все отлично просто Суперррр! Буду подписываться еще!

Содержание

Как подготовить базу к закрытию месяца

Закрытие периода в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово

Регламентные операции при закрытии месяца

Начисление зарплаты

Начисление резерва отпусков

Формирование книги покупок и продаж

Амортизация и износ основных средств

Признание в НУ лизинговых платежей

Амортизация НМА и списание расходов НИОКР

Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки

Переоценка валютных средств

Корректировка стоимости номенклатуры

Списание расходов будущих периодов

Расчет торговой наценки по проданным товарам

Расчет налога на имущество

Расчет транспортного налога

Расчет земельного налога

Расчет торгового сбора

Расчет долей списания косвенных расходов

Закрытие счетов 20, 23, 25,26

Закрытие счета 44 «Издержки обращения»

Расчет резервов по сомнительным долгам

Закрытие счетов 90, 91

Списание убытков прошлых лет

Расчет налога на прибыль

Реформация баланса

Закрытие месяца в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово при УСН

Признание расходов на приобретение ОС для УСН

Признание расходов на приобретение НМА для УСН

Списание доп. расходов для УСН

Списание таможенных платежей для УСН

Расчет налога УСН

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 все затраты организации аккумулируются на определенных счетах. В этой статье посмотрим, как происходит закрытие затратных счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44. Что в программе 1С 8.3 автоматизировано, а что нет. Какие особенности существуют в закрытии каждого счета. Как проверять учет, если затратные счета не закрываются.

Закрытие счетов 23, 29

На счетах 23, 29 учитываются затраты вспомогательного характера. В программе 1С 8.3 в конце месяца они закрываются автоматически на счет 20 регламентной операцией. Механизм закрытия аналогичен 20 счету:

Закрытие счетов 25, 26

Счет 25 используется для затрат, которые необходимо распределить на себестоимость, но невозможно отнести к какой-то одной номенклатурной группе:

Порядок закрытия счета 25 определяется в Учетной политике на закладке Затраты:

Здесь можно задать необходимое количество правил для распределения счетов 25 и 26, а также указать дату, с которой это правило будет использоваться:

Способы решения проблемы закрытия 25 счета читайте в следующей статье.

Счет 26 предназначен для учета общехозяйственных расходов. В Учетной политике можно выбрать один из двух способов его закрытия:

Директ-костинг – на 90 счет;

В себестоимость продаж.

Во втором случае правила распределения на себестоимость задаются аналогично счету 25. Если в 1С 8.3 правила будут заданы неправильно или не будут выполнены условия для закрытия счетов, на них будет оставаться сальдо, чего по методологии учета быть не должно. На 26 счете в налоговом учете допустимо сальдо по нормируемым расходам.

Ошибки при закрытии счетов 25 и 26

Ошибки при закрытии счетов 25 и 26 в 1С 8.3 и 8.2, если выбран не метод директ-костинг, обычно связаны с тем, что списываемые затраты не относятся напрямую на какой-то вид деятельности. Данные счета должны распределиться пропорционально базе, которую в 1С 8.3 самостоятельно задаем в настройках.

Допустим, в данном месяце указанный показатель в учете отсутствует. Например, при заданном распределении пропорционально выручке, отсутствует выручка:

Бывает, что методы распределения совсем не заданы, тогда программа 1С 8.3 сообщит об этом:

В методах нужно прописать базу распределения, а также можно указать счет прямых затрат, на который нужно списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы:

То есть, при возникновении остатков на счете, нужно проанализировать заданные условия для закрытия. Выходов для исправления ситуации несколько:

Изменить условия – переписать учетную политику, если правило задано неверно;

Искусственно создать требуемые условия для закрытия – отразить выручку и т.п.;

Закрыть счет вручную – это самый крайний способ.

Более подробно как закрыть 20 и 25 счет в конце месяца в 1С 8.3 смотрите в нашем видео уроке:

Закрытие счета 44

На счете 44 отражают расходы на продажу: на рекламу, на доставку товара до своего склада, представительские расходы. После закрытия месяца сальдо на этом счете может остаться в части нормируемых расходов – в налоговом учете. Для этого в документе поступления должна быть выбрана соответствующая статья затрат:

Вид расхода в статье должен быть – Нормируемые расходы:

Для представительских расходов вид затрат должен быть – Представительские расходы:

В этом случае при закрытии месяца расчет нормы для включения в расходы будет осуществляться автоматически (4% от расходов на оплату труда).

Транспортные расходы на 44 счете

Если транспортные расходы по доставке товаров до своего склада учитываются на счете 44, то вид расхода должен быть Транспортные расходы:

Тогда в соответствии с законодательством, в 1С 8.3 транспортные расходы будут распределяться пропорционально остатку товаров на складе и списываться в момент реализации товара и в бухгалтерском и в налоговом учете, а на 44 счете останется сальдо:

Какие предусмотрены методы распределения транспортных расходов в НУ и БУ рассмотрены в нашем видео уроке:

Рекламные расходы

В 1С 8.3 для автоматического расчета нормы в 1% от выручки для рекламных расходов:

предусмотрен вид расхода Нормируемые:

Расчет списания нормируемых расходов

Расчет списания нормируемых расходов можно проверить:

Представительские расходы смотрим в справке-расчете нормируемых расходов:

Расходы на оплату труда нарастающим итогом можно найти разделе Отчеты-Регистры налогового учета:

Проверяем расчет: 437 647,91 руб.*4%=17 505,92 руб:

Проверка списания рекламных расходов:

Выручка по налоговому учету из ОСВ по 90.01 и 91.01:

Проверяем расчет (2 535 720,97 руб. + 4 938,19 руб.)*1%=25 406,59 руб.:

Проверку списания транспортных расходов:

поможет сделать справка-расчет:

Доля рассчитывается по формуле среднего процента:

Проверим расчет (0+880,76)/(39 312,10+586 987,31)=0,0014=0,14%:

Более подробно как проверить каким образом программа 1С 8.2 (8.3) списала часть транспортных расходов на финансовый результат по бухгалтерскому и по налоговому учету смотрите в нашем видео уроке:

Закрытие 20 счета

В 1С 8.3 настройки закрытия 20 счета находятся на закладке Затраты:

В программе 1С 8.3 есть три варианта:

Вообще не использовать счет 20;

Использовать для производства продукции;

Использовать для выполнения работ, оказания услуг;

В последнем случае нужно определить порядок закрытия счета:

Без учета выручки – счет 20 будет закрываться ежемесячно в любом случае;

С учетом выручки – счет 20 будет закрываться только при наличии реализации (в разрезе каждой номенклатурной группы);

С учетом выручки только по производственным услугам – счет 20 закроется только при оформлении реализации документом Оказание производственных услуг:

Наиболее распространенные ошибки при закрытии счета 20

Не введен документ Отчет производства за смену – затраты по производству продукции останутся на остатке;

При выбранной настройке закрытие С учетом выручки не отражается выручка, то есть нет ни одного документа реализации. Проблему можно решить, отразив формально выручку в 1 рубль;

При выбранной настройке закрытие С учетом выручки только по производственным услугам реализация оформляется документами Оказание услуг, Реализация.

Дублирование номенклатурных групп, то есть когда при выбранной настройке закрытие С учетом выручки, выручку отражают по одной номенклатурной группе, а затраты по другой – задвоенной:

Поэтому закрытие 20 счета не происходит:

Вообще не указана номенклатурная группа в документе списания затрат или реализации:

Программа 1С 8.3 сообщит об ошибке при закрытии месяца:

Можно ли в программе 1С 8.3 предусмотреть автоматическое списание расходов со счета 20 без отражения выручки по номенклатурной группе смотрите в нашем видео:

Незавершенное производство

На счетах 20, 23, 29 может оставаться сальдо в размере суммы незавершенного производства. Методику оценки незавершенного производства каждое предприятие выбирает для себя самостоятельно и закрепляет в учетной политике. В программе 1С 8.3 предусмотрен для этого документ Инвентаризация НЗП:

Документ создается по каждому затратному счету отдельно в разрезе номенклатурных групп. Суммы по бухгалтерскому и налоговому учету рассчитываются и вводятся вручную:

Проводок документ не формирует, он служит лишь для того, чтобы на конец периода на счетах оставалось сальдо в указанном размере:

Операция Закрытие месяца в 1С 8.3

Закрытие всех затратных счетов происходит в программе 1С 8.3 в процессе закрытия месяца с помощью регламентных операций:

Регламентные операции по закрытию затратных счетов в 1С 8.3:

По кнопке Выполнить закрытие месяца в 1С 8.3 выполняются все регламентные операции. Выполнение операции помечаются зеленым цветом:

После закрытия месяца в программе 1С 8.3 формируются справки-расчеты, калькуляции и т.п. в виде таблиц, которые можно сохранить или распечатать:

Как сделать закрытие месяца в 1С 8.3 в виде пошаговой инструкции читайте в следующей статье.

Читайте также:


Налоговый период по нпо

Налоговый учет совокупного годового дохода

Рост акцизов на алкоголь

1с синхронизация регистрация в налоговом органе

Финансовое право бюджетное право и налоговое право