Рост акцизов на алкоголь
Опубликовано: 14.05.2024
Рубрика: Экономика и управление
Дата публикации: 18.09.2016 2016-09-18
Статья просмотрена: 1566 раз
Библиографическое описание:
Кабанова, В. Ю. Акцизы на алкогольную продукцию / В. Ю. Кабанова, Е. А. Копыльцова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2016. — № 18 (122). — С. 258-260. — URL: https://moluch.ru/archive/122/33818/ (дата обращения: 20.05.2021).
В последние годы ситуация с доходами бюджета значительно обострилась, — доходы не покрывают расходы, в результате чего дефицит бюджета последовательно увеличивается. Такая ситуация не связана с несовершенством законодательства, формирующего доходную часть бюджета. Причина носит макроэкономический характер и в большей степени связана с падением цен на энергоносители, а также и с общей политической ситуацией, вызвавшей введение ряда экономических санкций.
Среди налоговых поступлений важнейшим источником формирования доходов бюджетной системы являются косвенные налоги, одной из составляющих которых являются акцизы. Конечно, акцизы в настоящее время не играют ведущую роль в доходах как федерального, так и региональных бюджетов, но отрицать их роль ни в коем случае нельзя.
Ключевые слова: налог, акциз, алкогольная продукция, бюджет, спирт, пиво
In recent years the situation with budget revenues considerably became aggravated, the revenues do not cover the expenses, as a result the budget deficit consistently increases. This situation is not connected with imperfection of the legislation forming budget revenues. The reason has macroeconomic character and it is more connected with falling of energy costs and the general political situation, which caused imposition of economic sanctions.
Among the tax revenues the main source of formation of revenues of the budget system are indirect taxes. One of the components are excise taxes. Certainly the excise taxes do not pay a major role in the revenues of the federal and the regional budgets now. But it is impossible to deny their role in any case.
Keywords: tax, excise, alcoholic products, budget, alcohol, beer.
Акцизы являются самыми первыми цивилизованными налогами, они возникли в X-XI вв. и в дальнейшем получили широкое распространение. На протяжении многих столетий механизм акцизного налогообложения развивался: менялся список подакцизных товаров, налоговая ставка, их роль и доля в доходах бюджета страны. В настоящее время акцизы устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства полученной производителями сверхприбыли или на товары, потребление которых оказывает вред для здоровья населения.
До 1930 г. акцизы присутствовали в налоговой системе России, но налоговая реформа 1930–32 гг. их отменила, как и другие косвенные налоги. Вернулись же в Россию полноправные налоги в конце 1991г. с переходом к рыночной экономике с принятием законов «Об основах налоговой системы Российской Федерации» и «Об акцизах».
Проблема трансформации налогообложения, в особенности проблема акцизных отношений, является достаточно сложной и запутанной. Поскольку в стране отсутствовал собственный опыт в этой области, но существовала необходимость формировать акцизную систему с нуля, это привело к тому, что она создавалась методом проб и ошибок, часто путем перенесения некоторых черт современных западных акцизных систем без учета текущих реалий и особенностей конкретного этапа развития национального хозяйства. Естественно, что целью этих законодательных актов является повышение эффективности налогообложения.
К сожалению, с появлением акцизов на ряд товаров появилась и проблема их нелегального оборота, что легко объясняется тем, что акцизы вызывают естественный рост розничных цен и немалый, то есть можно сделать вывод о том, что неправильно построенный механизм акцизного налогообложения провоцирует рост теневой экономики, главным образом в производстве и реализации алкогольной продукции.
На протяжении многих веков акцизные сборы играли весьма важную роль в налоговой системе Российской Федерации, являясь прежде всего крупным фискальным источником. Необходимость же существования и применения акцизных сборов в современных условиях связана, помимо фискальной функции, с потребностью государственного регулирования отдельных экономических и социальных процессов. Прежде всего, это необходимость ограничения потребления товаров, использование которых наносит ущерб здоровью человека и состоянию окружающей среды. По этой причине практически во всех странах существуют сегодня акцизы на алкогольные напитки и табачные изделия.
Но в настоящий момент акцизные сборы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизных сборов (налогов) не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета.
Рассмотрим динамику поступлений налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации. Исходя из данных диаграммы и таблицы, можно сделать вывод, что акцизы составляют примерно 7,8 % всех налоговых поступлений или 30 % от суммы косвенных налогов.
Рис. 1. Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за январь-ноябрь 2014–2015 годы
Так как бюджет любой страны в настоящее время не является сбалансированным, а основная задача налогов — это пополнение казны и обеспечение сбалансированности бюджетной системы, то Правительством РФ было принято решение последовательно увеличивать акцизы на алкогольную продукцию. Рассмотрим динамику изменения ставок по подакцизным товарам на алкогольную и спиртосодержащую продукцию за период с 2012 года по 2016 год.
Динамика изменения ставок по подакцизным товарам на алкогольную и спиртосодержащую продукцию за 2012–2016 годы
Стоимость отечественных и зарубежных акцизов с 2020 года уравняют. Новые правила приведут к подорожанию вин почти на 20%, уверены эксперты. А людям с небольшим доходом придётся покупать подпольный или крепкий алкоголь. Но на водку и коньяк Минфин тоже хочет поднять цены. В результате, это рискует вызвать «бум» контрафакта. Не говоря уже об угрозе для целей Минздрава — понизить потребление спиртного в стране.
Акцизы готовятся к старту
С 1 января 2020 года вступают в силу новые поправки в Налоговый кодекс. Акцизы будут поднимать постепенно. На фруктовые и тихие вина в 2020 г. ставка вырастет до 31 руб. за литр, на игристые — 40 рублей. В 2021 году — до 32 руб. на тихие и до 41 руб. на шампанское. В 2022 году — уже до 33 и 43 руб. соответственно. Получается, поправки уравняют ставки на отечественные и зарубежные вина.
Сейчас для российских виноделов действует льготная акцизная ставка. Для игристых вин — это 14 руб./литр, для тихих — 5 руб./литр. У импортного шампанского — 37 руб./литр, у тихих — 19 руб./литр.
Изменения не обошли виноматериалы и виноград. В 2020 г. ставка на виноматериалы вырастет до 31 руб. за литр, в 2021 — до 32 руб., а в 2022 — до 33 рублей. Ставки на виноград поднимутся до 30 рублей за тонну. Но российские виноделы получат налоговый вычет из суммы акциза на собственный виноград. Речь идет о продукте, который производитель вырастил для производства тихих или игристых вин по технологии полного цикла.
Пострадает потребитель
Повышение акцизов не пройдёт незаметно. Цены на вина обязательно вырастут — это закономерное последствие изменений. Сильнее всего рост цен почувствуют покупатели с небольшим доходом. 90% вин покупают молодые девушки и женщины 22 — 45 лет. 50% вин в российских магазинах стоят до 200 рублей. И с повышением акцизов пласт бюджетных напитков подорожает на 20%. Об этом «Новой газете» рассказал директор Центра исследований федерального и регионального рынков алкоголя Вадим Дробиз.
Фото: politeka. net
Перейти на вино подешевле не получится, так как порошковой продукции в этом сегменте нет, и делать вина сложно, отметил главный редактор сайта «Алкоголь.Ру» Михаил Смирнов. Увеличится спрос на зарубежные вина, которые будут стоить как российские. От этого проиграют отечественные виноделы.
Плюс начнет со страшной силой развиваться подпольное производство алкоголя, контрафакта и подделок. Вместо того чтобы покупать бутылку вина, человек будет покупать бутылку поддельной водки», — уверен господин Смирнов.
Контрафакт на бою
Дробиз соглашается с экспертом: рост ставок на вино и винные напитки, которые состоят минимум на 50% из виноматериалов, вызовет рост на рынке подпольного виноделия. Страна страдает от «кустарной» водки и нелегальной розницы. Если цены на винные напитки и натуральные вина сравняются, то на «черном рынке» появится огромный объём нелегальных продуктов. Только цена на них будет 80 — 100 рублей.
Изменения противоречат идее Минздрава — сократить потребление алкоголя и перейти на менее крепкие напитки. Дробиз уверен, что сегодня в стране не пьют меньше крепких напитков в пользу вина. Жители России потребят 3,5 л вина на человека и 7,5 л — винодельческой продукции. А вот крепкого алкоголя — 15—16 литров. Президент «Опоры России» Александр Калинин заявил, что повышение цен и акцизов выгодно только производителям водки и других крепких напитков. Но Минфин посчитал, что нужно в принципе пить меньше.
Напитки покрепче, цены повыше
Ведомство полагает, что в 2020 году можно поднять минимальную цену на водку — до 230 руб. с 215. Также Минфин считает, что до 420 — 430 рублей стоит повысить минимальные цены на коньяк. Об этом пишет «Газета.Ру», ссылаясь на слова главы департамента налоговой и таможенной политики министерства Алексея Сазанова.
Минфин полагает, что рост цен на спиртное вытеснит с рынка контрафакт, доходы в бюджет увеличатся. Повышение акцизов на вина ведомство объяснило нормами ВТО. Но президент «Опоры России» уверен, что у правительства фискальные мотивы.
Нет никаких норм ВТО, их никто не соблюдает. Это высосано из пальца. А в бюджете и так огромный профицит, зачем его еще увеличивать — мы не знаем», — заявил господин Калинин.
Фото: aripaev. ee
Цели разошлись с реальностью
Поправки должны помочь отечественным производителям, которые делают вина из собственного винограда и получают налоговый вычет. И налоговая нагрузка на производителей уменьшится. Но Вадим Дробиз не уверен, что это случится.
Государство пытается поддержать отечественную виноградарскую и винодельческую отрасль. Но денег у государства нет, поэтому государство решило это сделать за счет потребителя. Производитель сначала платит государству повышенный акциз, а потом через какой-то срок государство должно вернуть эти деньги производителю», — заявил эксперт изданию «Агроинвестор».
Рост цен на алкоголь должен выполнить цель Минздрава. Ведомство посчитало, что высокие цены на спиртное приведут к отказу от напитков. Это поможет профилактике здорового образа жизни. Только постепенные отказ от той же водки, связан не с ценами, а с трендами. Пить крепкие напитки теперь не так уж модно. И повышение цен на спиртное не приведёт к значимым последствиям. Люди, которые покупают «кустарные» напитки, продолжат это делать. Как и те, кто приобретал легальный алкоголь, уверен господин Дробиз. Но одновременное повышение цен на на слабые и крепкие напитки действительно может привести к росту контрафакта. И тогда вряд ли удастся достичь благородных целей.
Краткое содержание:
Если многие ждали Новый год с радостью (и с мечтами об окончании пандемии), то курильщики – не очень. Акцизы на табачную продукцию заметно повысились с 1 января. Похоже, так в правительстве решили пополнить бюджет, "исхудавший" за время пандемии коронавируса. Мол, за тех, кто пытается спасти свои легкие, заплатят те, кто эти легкие губит сам. Рассказываем, на сколько вырастут цены на сигареты, какая будет средняя стоимость одной пачки и зачем вообще власти пошли на столь значительное повышение.
На сколько подорожали сигареты?
На 20%. На столько с 1 января 2021 года повысили табачные акцизы. Ранее ставка в России – 1996 рублей за одну тысячу сигарет. В этом году акциз составляет уже 2356 рублей.
Не забыли власти и о вейпах, электронных сигаретах и приборах для нагревания табака: акциз повысится с 50 до 60 рублей за одно устройство. Соответственно, и сами аппараты станут дороже.
Поправки в налоговый кодекс уже одобрили и в Госдуме, и в Совете Федерации. Теперь законопроект ждет только подписи президента.
А 20% – это много?
Очень. Изначально вообще планировалось увеличить акцизы всего на 4% – это уровень инфляции. Но в Минфине решили, что сейчас отличное время для серьезного внепланового повышения.
Подорожание станет самым большим за всю историю табачной отрасли в России, подчеркивает "Регнум". И это при том, что за последние десять лет сигареты подорожали почти в 10 раз. Так, если в 2010 году средняя цена одной пачки составляла 25 рублей, то в 2020 году она обходилась примерно в 120 рублей.
Сколько теперь стоит одна пачка?
В среднем – 140 рублей. Но все зависит от конкретной торговой марки. Так, сигареты ценой 100 рублей за пачку скоро будут обходиться в 120 рублей. А цена премиальных марок, которые уже сейчас стоят, к примеру, 180 рублей (а то и больше), перевалит за 200 рублей.
А вот вопрос, в какую копеечку курильщикам влетят изменения, – индивидуальный. Все зависит от того, сколько вы курите и какие сигареты покупаете. Для примера: человек, который выкуривает одну пачку (со средней стоимостью 120 рублей), за два дня, в месяц тратит на свою вредную привычку 1800 рублей. С 1 января его расходы увеличатся на 300 рублей (месячные траты составят 2100 рублей). А заядлые курильщики, у которых пачка уходит за день, будут платить на 600 рублей больше – около 4200 рублей.
Почему повышают табачные акцизы?
Как ни странно, ради блага россиян. По крайней мере, борьба с вредной привычкой – одна из причин. Повышение цен – проверенный мировой практикой способ сократить число курильщиков, уверены в Минздраве и Минфине.
Подтвердила это и главный терапевт Минздрава Оксана Драпкина. По ее словам, рост цен на сигареты помог снизить число курильщиков в России с 39% в 2009 году до 28% в 2019 году. Предполагается, что к 2035 году курить в стране должно не больше 21% населения.
А причем здесь ковид?
Судя по всему, есть еще одна весомая причина. Повышение налогов поможет властям хоть как-то компенсировать дефицит бюджета, особенно пострадавшего во время пандемии, рассказал РБК свой источник в Минфине.
"Внеплановое повышение акцизов позволит обеспечить выполнение социальных обязательств государства в условиях роста бюджетных расходов из-за сложившейся экономической ситуации, связанной с распространением пандемии", – цитирует издание собеседника.
Планируется, что по итогам этого года Минфин соберет табачных акцизов на 600 млрд рублей. Подорожание сигарет позволит ежегодно получать еще около 70 млрд, выразил надежду министр финансов Антон Силуанов.
К чему может привести такое повышение?
Доля контрафакта и контрабанды после повышения акцизов может вырасти до 30%, рассказал РБК руководитель по связям с госорганами российского офиса British American Tobacco Олег Барвин. А все из-за того, что разница в ценах на легальные сигареты и контрафакт станет слишком большой.
Представители табачных компаний объяснили, что резкое повышение может быть ошибкой. Поскольку курильщики начнут переходить на контрафакт, то и выручить больше налогов у властей не получится. Оптимальным вариантом, по мнению экспертов, было увеличение акцизов на 8-10%. Но в правительстве приняли другое решение.
Похоже, пора бросать курить
А вот это правильно. Ведь это очень вредно для здоровья. А вскоре будет вредно и для кошелька. Мы ни на что не намекаем, но наш автор "обеднел" на 44 рубля (к слову, это пять сигарет при цене 175 рублей за пачку), пока писал этот текст. А в 2021 году эта сумма составит уже 53 рубля. Так что наш журналист уже сейчас готовит себя к тому, чтобы отказаться от вредной и затратной привычки. Ведь так и здоровье крепче, и деньги целее.
Какое повышение на алкоголь
В пределах инфляции вырастут акцизы на алкоголь. На водку, бренди, коньяк, шампанское установлены новые минимальные цены.
Акциз на алкогольную продукцию с долей спирта свыше 9% вырастет на 4 процента, и составит 566 рублей за литр безводного этилового спирта. Для алкоголя с содержанием спирта менее 9% акцизы вырастут с 435 до 452 рублей за литр. Пиво с содержанием спирта менее 8,6% будет облагаться акцизом на 1 рубль дороже, чем в прошлом году — 23 рубля за литр.
Напитки со спиртом в составе не относятся к товарам первой необходимости. Алкоголь составляет одну треть рынка напитков, но применяется в определенных ситуациях. По выходным, по праздникам, на мероприятиях и в ресторанах. У человека нет постоянной потребности в употреблении спиртного.
Алкогольная зависимость – это проблема национального масштаба. Чтобы ее регулировать, напитки с содержанием спирта облагаются высокими налогами. Акцизы на алкоголь – это налоги в пользу государства. И чтобы выпить спиртное, потребитель платит из собственного кармана бюджету страны. Не напрямую, но акциз на спирт одна из составляющих стоимости бутылки на прилавке.
Кто платит
Плательщики акциза на спирт – компании, предприниматели и лица, отправляющие алкоголь через таможню. Налог платят производители, использующие этиловый спирт всех разновидностей. Он бывает пищевым, коньячным, винным и виноградным и безводным. Если этиловый спирт применяют для создания лекарственных препаратов, изготовитель платит акциз в том числе.
Обязательств по уплате акциза нет у юридических фирм, продающих товары оптом. Отделы и подразделения таких компаний не становятся участниками налогооблажения.
За что платит
Экспорт спиртного в таможенной зоне страны облагается акцизом. Это компании, которые занимаются производством, переработкой и импортом спиртного. Но не только продажа и изготовление алкоголя попадает под налог.
Дополняют список ситуаций для возникновения обязательств по выплате акцизов на алкоголь:
- передача производителем в уставной капитал фирмы спиртной продукции;
- сбыт конфискованного судом и реализованного алкоголя.
Непосредственно при покупке алкоголя в магазине не возникает акцизного обязательства. Действия с налоговыми обязательствами возникают еще до того, как товар попадает на прилавок.
Стоимость акциза на алкоголь 2018-2020 года
Ежегодно или раз в несколько лет ставка налога на востребованные акцизные товары повышается. Акциз на алкогольную продукцию в 2018 году не отличается от ставки в 2019. Устанавливает акцизы на алкоголь Правительство страны. Обновленная редакция Налогового Кодекса с правками по ставкам выходит 1 января каждого года.
Вид продукции
Размер акциза
2018
2019
2020
418 рублей литр
418 рублей литр
435 рублей литр
107 рублей литр
107 рублей литр
111 рублей литр
Акциз на этиловый спирт 2018 года изменится в 2020 и 2021 годах. В 2019 году ставка акциза на алкоголь 2018 года сохраняется. Планомерное повышение ставки касается популярных категорий спиртных напитков. Акциз на водку самый высокий из всех спиртных напитков и он продолжает расти. Правительство борется с алкогольной зависимостью граждан повышением стоимости алкоголя, увеличивая косвенный налог.
Как считать
Важно правильно рассчитать акциз перед подачей декларации в Налоговую инспекцию. Налогоплательщик самостоятельно ведет учет продукции и обязан сдавать достоверные подсчеты, иначе рискует получить штраф. С помощью формулы разберемся, как считать акциз на алкоголь.
Акциз на алкоголь = Количество продукции в литрах за 1 месяц * Налоговая ставка
Если завод изготовитель выпускает 1 или 5 видов спиртных напитков, он учитывает каждый в отдельности. Расчет будет подан итоговый, но с содержанием всех категорий напитков со спиртом. При выпуске за один отчетный месяц 2019 года 240 литров водки и 380 литров фруктового вина изготовитель выплатит:
240 * 523 + 380 * 18 = 132 360 рублей
В 2020 году с изменением ставки на этиловый спирт тот же завод с теми же самыми итогами изготовления заплатит:
240 * 544 + 380 * 19 = 137 780 рублей
Стоимость акцизов на алкоголь из-за повышения ставки составит 5 420 рублей. Для больших корпораций подобные увеличения в налогах не спровоцируют трудности. Вовремя проведенная оптимизация поможет продолжить развитие бизнеса. Глобально, увеличение налога на алкоголь преследует благую цель – защита здоровья граждан. Спирт увеличивается в цене и бьет по карману потребителей.
Порядок и срок уплаты
Налогоплательщик подает декларацию ежемесячно до 25 числа. На фактически реализованный товар. Оплачивает единовременно или авансовым и окончательным платежом. Акцизную пошлину вносит до 25 числа следующего отчетного периода, аванс оплачивает до 15 числа текущего месяца. При экспорте и импорте алкоголя пошлина на акцизы оплачивается в следующем налоговом периоде.
Новые акцизные марки на алкоголь
Контролирует количество проданных бутылок спиртных напитков Единая государственная автоматизированная информационная система (ЕГАИС). По акцизной марке, приклеенной на бутылку, государство ведет учет налогов и товаров. Марка акциза на алкоголе – это отчетный документ. ЕГАИС тестируется с 2005 года и до 1 января 2019 года изготовители закупали акцизы старого образца. Марки учитывались сериями, не было привязки к количеству бутылок и по одной марке проводилось 2 и 3 покупки. Новые акцизные марки на алкоголь в 2018 году запустили в работу с 1 января 2019.
Купить марки старого образца уже нельзя. Изготовители вправе пользоваться закупленными ранее марками пока они не закончатся. Новые акцизы содержат уникальный штрих код, который позволяет учитывать бутылки помарочно. После покупки алкоголя с маркой нового образца информация автоматически загружается в ЕГАИС. Провести повторную покупку по такой марке не получится.
Ответственность и штрафы
Незаконные действия с подакцизной алкогольной продукцией грозят административной и уголовной ответственностью. Меры воздействия зависят от того, кто совершил преступление и какой тяжести. Если алкоголь незаконно продает физическое лицо, его штрафуют на 30-50 тысяч рублей и конфискуют товар. Аналогичные действия предпринимателя или крестьянского хозяйства штрафуют на 100-200 тысяч с конфискацией.
Отсутствие у продавца лицензии на алкогольную продукцию карается административным штрафом. Для должностных лиц штраф 500 тысяч-1 млн. рублей и конфискация товара. За нарушение лицензионных требований юридическое лицо заплатит 100-150 тысяч рублей.
На территории России запрещено продавать алкоголь после установленного времени. В разных регионах вводят разные ограничения времени. В праздничные дни введен полный запрет на покупку алкоголя. Регионы дополняют список праздничных дней, но общероссийские дни следующие:
- 1 сентября.
- День последнего звонка и выпускного.
- 1 июня.
- 27 июня.
Несоблюдение запрета карается административным штрафом. Для организаций до 40 тысяч рублей, для должностных лиц до 4 тысяч и для граждан до 2 тысяч рублей.
Уголовная ответственность наступает за продажу спиртного физическим лицом несовершеннолетнему гражданину. 2 меры пресечения: штраф 50-80 тысяч и привлечение к оплачиваемому труду на 12 месяцев. Такое же наказание грозит человеку за неоднократную незаконную продажу алкоголя.
Если алкоголь продавала организованная группа на сумму выше 1 млн. рублей, им грозит:
- заключение до 5 лет;
- привлечение к труду до 5 лет;
- штраф 3-4 млн. рублей.
Компания, которая незаконно изготовила и продала спиртное свыше 100 тысяч рублей, но не более 1 млн., штрафуется на 2-3 млн. рублей. Вместо штрафа назначают принудительные работы или заключение на 3 года.
Здравствуйте! В этой статье поговорим об акцизах на алкоголь.
Сегодня вы узнаете:
- Что называется акцизом и на какие виды он делится;
- Кто платит акцизы на алкоголь;
- Каков порядок исчисления и процедура уплаты акциза.
Размер ставок на 2021 год по ряду позиций приведен в соответствие с законом №301-ФЗ от 03.08.2018г. На алкогольную продукцию он остался на уровне 2021 года. Об этом, а также о сроках и порядках уплаты поговорим сегодня.
Содержание
- Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
- Что облагается акцизным налогом
- Кто платит акцизы
- Чем отличается от НДС
- Виды ставок акцизов
- Ставки акциза на алкоголь
- Уровень увеличения цен на алкоголь
- Исчисление и уплата акцизов
- Сроки и процедура
- Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора
- Ситуация с другой подакцизной продукцией
- Маркировка алкогольных напитков
- Последствия неуплаты
- Заключение
Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя.
Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.
Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.
Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.
Негативные стороны:
- Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
- Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.
Что облагается акцизным налогом
- Реализация алкогольных напитков в границах РФ, осуществляемая ее производителем;
- Реализация продукции, которая была конфискована по приговору суда;
- Передача алкоголя изготовителем в уставный капитал предприятия;
- Экспорт в границах таможенной территории РФ.
Кто платит акцизы
Для начала уточним, что те, кто продает алкоголь оптом, плательщиками акциза не являются.
В других случаях его платят:
- Индивидуальные предприниматели;
- Предприятия;
- Лица, перемещающие такую продукцию через таможню.
Чем отличается от НДС
НДС, так же как и акциз – это косвенный сбор. Но между ними есть принципиальные различия, о которых поговорим подробнее.
- Начисление НДС происходит на гораздо больший объем товаров. Также им облагаются и услуги, которые оказывает плательщик. В свою очередь, акцизы устанавливают только на товары;
- Следующее отличие заключается в том, что акциз – это реальная нагрузка на предпринимателя, а при уплате НДС, если с умом пользоваться вычетами, нагрузку можно существенно уменьшить;
- Ставку по акцизам не всегда возможно компенсировать, используя вычет;
- Акцизы, в отличие от НДС оказывают серьезное влияние на рентабельность компании.
Акцизы в России начали действовать с 1991 года. Основные элементы, из которых формируется акциз – это база, объект и ставка налогообложения.
Виды ставок акцизов
- Специфическая;
- Комбинированная;
- Адвалорная.
Специфическая
Представленная в фиксированной сумме за 1 единицу товара. Применяется чаще всего.
Адвалорная
Она едина для всей страны и устанавливается в процентном соотношении к подакцизному товару. Слабость ее в том, что каждый раз нужно рассчитывать таможенную стоимость продукции.
Комбинированная
Сочетает в себе специфическую и адвалорную ставки.
Ставки акциза на алкоголь
Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А затем проведем небольшой сравнительный анализ.
Акцизы на алкоголь в 2021 году:
Вид продукции
Размер налоговой ставки 2017 год (с 01.01.)
Этил. спирт, который реализуют компании, занимающиеся производством космет. или парфюм. продукции
Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу
1 литр – 107 руб.
Алкоголь, в котором более чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)
1 литр – 523 руб.
Алкоголь, в котором менее чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)
1 литр – 418 руб.
Вино, без учета игристого
Пиво, в котором до 0,5% спирта
Пиво, в котором от 0,5% до 8,6 % спирта
Пиво, в котором более 8,6%
Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.
Этиловый спирт – основной источник прибыли от применения акцизных сборов.Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.
Сравнивая ставки за несколько лет, мы видим, что в 2021 году они остались практически на уровне 2021 г.
Как это отразилось на ценах на алкоголь в различных торговых сетях, посмотрим ниже.
Уровень увеличения цен на алкоголь
Акцизы на алкоголь планируется повысить лишь с2021г. на:
- Продукцию, содержащую этиловый спирт свыше 9% до 544 руб., сейчас акциз равен – 523 руб.
- Продукцию, содержащую этиловый спирт менее 9% до 435 руб., против 418 руб., действующей ставки на 2018г.
- Вина – ставка акциза будет 19 руб. за литр, сейчас она 18 руб.
- Этиловый спирт, реализуемый компаниями, не уплачивающими авансовые платежи по акцизу до 111 руб. за литр. Сейчас ставка акциза равна 107 руб. за литр.
Исчисление и уплата акцизов
В этой части нашего разговора приведем пример того, как рассчитывается акциз, например, по фиксированной ставке.
Для этого применяется такая формула расчета:
А = Нб * Тс, где А – это начисляемая сумма акциза, Нб – база налога (количество реализованных товаров), Тс – твердая ставка.
Итак, компания С. произвела и продала 700 литров пива, которое является крепким. Значит, оплатить ей придется: 700 * 21 = 14 700 рублей.
Расчет по комбинированной ставке производится по следующей формуле:
А = Нб * Тс + О + Ас /100%, где А – сумма акциза, Нб – база налога, Тс – твердая ставка, О – сумма, которая будет получена при реализации Нб, Ас – ставка в процентах.
Сроки и процедура
Срок уплаты установлен до 25 числа месяца, следующего за отчетным. К примеру: акциз за март платят до 25 апреля. Уплачивать его нужно там, где данная продукция была произведена и реализована со склада.
Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора
Под оплату не попадают:
- Налогооблагаемые товары, идущие на экспорт;
- Манипуляции по передаче акцизных товаров для того чтобы изготовить подакцизную продукцию, но только на территории одной компании;
- Конфискованные на таможне подакцизные товары;
- Подакцизные товары, ввезенные через портовую зону.
Ситуация с другой подакцизной продукцией
Стоит отметить, что акцизный сбор был поднят не только на алкоголь. В перечень на повышение вошли автомобили, сигареты, сигары, нефтепродукты.
Маркировка алкогольных напитков
Этот товар должен обладать акцизными или специальными марками. Они удостоверяют то, что товар облагается налогом, также удостоверяют, что условия выпуска продукции полностью соответствуют требованиям законодательства. Кроме того, акцизная марка является отчетным документом.
Последствия неуплаты
Неуплата акциза влечет за собой принудительное взыскание платежей, которые не были внесены и пеней за просрочку платежа.
Заключение
Подведем итоги. Акцизный алкоголь является неотъемлемой частью рынка. Налог на этот товар выполняет важную функцию: не только повышает наполняемость бюджета государства, но и защищает потребителя от подделок.
Читайте также: