За каких партнеров яндекс выплачивает налоги и страховые взносы

Опубликовано: 14.05.2024

С недавних пор Яндекс предложил физическим лицам — участникам Рекламной сети Яндекса стать самозанятыми партнёрами РСЯ с тем, чтобы сохранять больше дохода с монетизации за счет снижения налоговой ставки. Налоги в РСЯ можно снизить с 13% НДФЛ до 6% НПД. Но на самом деле, не всё так однозначно. Давайте посмотрим и посчитаем, когда и кому это выгодно (пока не рассматривая ИП).

Как вообще делится доход от рекламодателей

В рекламной сети Яндекса такую информацию скрывают, но можно предположить, что в условиях конкуренции пропорции Google Adsense и РСЯ близки.

Налоги и сборы в РСЯ

Для физических лиц — резидентов РФ из их вознаграждения Яндекс удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц (13%).

Яндекс также платит страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (в Пенсионный фонд — 22%, в фонд ОМС — 5,1%). Эти взносы, как уверяет Яндекс, он делает исключительно из собственных средств.

То, что Яндекс платит страховые взносы партнеров в ПФР и ФОМС из собственных средств, мне кажется маловероятным. Иначе Яндекс просто не выдержал бы конкуренции с Adsense.
Более того, подтверждением обратного также может стать и тот факт, что с недавних пор в Яндекс.Дзен уплата страховых взносов с вознаграждений осуществляется именно за счет авторов.

Так что, в этом плане Яндекс, вероятно, лукавит. Понятное дело, что пока денежные средства от рекламодателей находятся на расчетном счете Яндекса, все они — собственные средства Яндекса. Поэтому деньги, которые идут на страховые взносы партнеров, Яндекс тратит из той части, которая бы в Adsense причиталась вебмастеру.

А теперь, давайте посмотрим, что происходит в случае с самозанятыми в сотрудничестве с РСЯ. Яндекс акцентирует внимание лишь на том, что самозанятый партнер экономит на налоге — вместо 13% НДФЛ он платит всего 6% налог на профессиональный доход. К примеру, если ранее вебмастер по окончании месяца получал акт на 10 000 рублей, то далее за минусом 13% получал «на руки» 8 700 рублей. Став же самозанятым, при том же объеме работ на 10 000 рублей, он получит на руки уже 9 400 рублей!

Да, правильно. Но ведь это же ещё не всё! Яндекс умалчивает о том, возрастет ли в целом доход вебмастера при переходе на самозанятость за счет отсутствия необходимости Яндексу уплачивать страховые взносы партнера.

Неужели, таким образом, Яндекс нашел способ как получить дополнительный доход для себя родимого?!

Если Яндекс не собирается отдавать вебмастеру непотраченные деньги на ПФР и ОМС, а будет оставлять себе, то какой смысл партнеру переходить на самозанятый режим? Экономия на налоге (7%) небольшая, но зато самозанятый лишается возможного трудового стажа и пенсионных отчислений. Также вебмастер на обычном налогообложении (13%) может использовать разные социальные и имущественные налоговые вычеты, а самозанятый — нет.

Мне могут возразить — мол, несмотря на то, что самозанятый освобожден от страховых взносов, он может сам позаботиться о своей будущей пенсии и самостоятельно перечислять в ПФР взносы. Да, может. Но, во-первых, уже из своих денег после налогообложения и с меньшей налоговой базы. А, во-вторых,

Для лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», чтобы получить целый год страхового стажа необходимо уплатить в расчетном периоде не менее фиксированного размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, определяемого в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год – 32 448,00 рублей. В случае уплаты меньшей суммы, в страховой стаж будет засчитан период, пропорциональный уплате.

Сами то готовы так финансировать свою будущую пенсию?!

Так выгодно или нет работать самозанятым с РСЯ?

В целом выводы такие:

Если РСЯ — ваш основной источник доходов и доходы небольшие или средние, а вы работаете с ним как обычное физлицо, то лучше оставить всё, как есть.
Если РСЯ — ваш не единственный и не основной источник доходов, а трудовой стаж и будущую пенсию формирует ваше другое постоянное место работы, то перейти на самозанятость с РСЯ отчасти выгодно. Минимум мороки, сэкономите на налогах, и не надо заморачиваться мыслями, сколько там Яндекс оставляет себе.
Если же вы — вебмастер в свободном полёте, а самозанятость — ваше кредо, то вспомните хотя бы об Adsense. Потому как неизвестно, какую пропорцию себе Яндекс придумал, а Google партнеру 68% обещает!

Как принять на работу иностранца
Удаленную работу узаконили
Какие документы оформить при найме сотрудника
Как принять сотрудников на удалённую работу
Бумажная трудовая книжка: инструкция для работодателя
Работники без трудового договора: рисковать или не стоит?
Срочный трудовой договор: как заключить с пользой и избежать проблем
Временный договор с сезонным работником: как заключить правильно
Как правильно оформить испытательный срок работнику
Договор аренды рабочего места с мастерами в парикмахерской
Как уволить пенсионера
Работники на неполной ставке: как оформить без проблем
Как не получить штраф за вакансию
Ученический договор: как подготовить людей к работе в компании
Как ИП принять на работу сотрудника
Как уволить сотрудника
Как принять на работу сотрудника в организацию
Сотрудники уволены. Как отчитаться.

Справочная / Сотрудники: наём, зарплата, документы

Можно ли заключать договор с физическим лицом без НДФЛ и страховых взносов

НДФЛ — это налог на доходы физлица. Страховые взносы — это отчисления в налоговую для накопления пенсии и бесплатных приёмов в поликлинике.

Если предприниматель сотрудничает с физлицом без статуса самозанятого или оформленного ИП, на него переходит забота платить НДФЛ и взносы. Отменить обязанность в договоре нельзя. Даже если человек сам на это согласен.

Если забить на обязанность, налоговая оштрафует по ст. 123 НК РФ — за сам налог, и по ст. 119 — за несданный отчёт. И, конечно, взыщет долг с неустойкой.

Предприниматель — налоговой агент по НДФЛ для физлица

Физлица обязаны платить налоги с доходов. С каждого поступления денег российские граждане платят 13 %. Иностранцы платят 30 %, если доход получили в нашей стране. Это положения ст. 207, 224 НК РФ.

Когда ИП или организация нанимает физлицо по гражданско-правовому договору, обязанность платить в налоговую НДФЛ переходит на них. Заказчик становится налоговым агентом. Плюс за чужие налоги надо ежеквартально и ежегодно сдавать отчёты. А с физлица снимаются все налоговые обязанности. Правила — из ст. 226, 230 НК РФ.

Написать в договоре, что физлицо самостоятельно разбирается с НДФЛ, нельзя. Такая налоговая оговорка в договоре — пустое место. Обязанность переводить НДФЛ с предпринимателя не снимется. Это подтвердил Минфин в Письме № 03-04-05/12891.

Обязанность налогового агента не снимается, даже если ИП сам перешёл на налог для самозанятых. Вроде хотел упростить бухгалтерию и снизить расходы, но нет. Основание — ч. 10 ст. 2 Закона о самозанятых.

НДФЛ вычитают из суммы вознаграждения физлица. Налоговому агенту запрещено писать в договоре, что сумму налога он платит за свой счёт.

Например, вознаграждение программиста по договору составляет 200 000 ₽. Написать, что заказчик обязан за свой счёт перевести в бюджет налог 13 % в сумме 26 000 ₽ нельзя. На руки программист получит только 174 000 ₽.

Чтобы не обмануть программиста с обещанным гонораром в две сотни, в договоре пишут сумму вознаграждения 226 000 ₽. Без оговорок.

НДФЛ переводят в налоговую на следующий день после выплаты вознаграждения.

Однако бывают ситуации, когда налоговый агент не может заплатить налог. К примеру, у него арестовали деньги на счёте. Пока идут разбирательства, платежи парализованы.

Налоговый агент обязан сообщить физлицу и налоговой, что не может перевести НДФЛ. Сделать это надо до 1 марта следующего года. Тогда физлицо платит НДФЛ самостоятельно. Физлицо уведомляют в свободной форме, главное — письменно, налоговую — при подаче отчёта 2-НДФЛ за 2020 год или 6-НДФЛ — за годы, начиная с 2021.

По договорам с самозанятыми платить НДФЛ не нужно

НДФЛ не платят самозанятые физлица. Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %. И делают это всегда сами, без агентов.

Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми. Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят. Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:

он бывший работник предпринимателя, а после увольнения не прошли два года;
работает от имени предпринимателя по договору агентирования, комиссии или поручения;
оказывает курьерские услуги;
зарабатывает больше 2,4 миллиона в год.

Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом. И в качестве налогового агента платят за него налог.

По каким договорам НДФЛ за физлицо платят, а по каким нет

Заплатить НДФЛ нужно, если предприниматель сотрудничает с физлицом или пользуется его имуществом. А вот если что-то покупает у него, то нет — ст. 208 НК РФ.

НДФЛ удерживают по договорам:

🔸 подряда — отделочник ремонтирует офис;

🔸 оказания услуг — маркетолог настраивает таргет;

🔸 авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику;

🔸 агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы;

🔸 покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права;

🔸 аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин;

🔸 аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес.

По договорам аренды налог вычитают из суммы платы за пользование имуществом без учёта коммунальных платежей, если они входят в арендную плату.

Физлицо платит НДФЛ сам по договорам:

🔹 купли-продажи — знакомый продал предпринимателю партию самокатов;

🔹 покупки прав или цессии — партнёр за дисконт отдаёт право забрать долг за товар.

Предприниматель — страхователь по взносам за физлицо

ИП и организации обязаны платить страховые взносы за физлиц, с которыми сотрудничают. А ещё отчитываться в Пенсионный фонд и налоговую. Здесь они становятся страхователями по ст. 419 НК РФ.

Сумма страховых взносов — это 27,1 % от вознаграждения.

Взносы добавляют, а не вычитают. Всю сумму платят в налоговую, а оттуда 22 % уйдут в Пенсионный фонд, а 5,1 % — на медстраховку по полису. Получается, страховые взносы — это допрасходы предпринимателя. И переложить их на физлицо нельзя. Физлица без ИП и самозанятости вообще никогда не платят взносы за себя сами.

Для айти-компаний, аптек, инноваторов и социального бизнеса тарифы ниже. Поищите свою деятельность в ст. 427 НК РФ.

Взносы не платят за самозанятых. Но чтобы перед налоговой всё было чисто, надо сохранить чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Без чека взносы заставят платить. Правило — из ч. 1 ст. 15 Закона о самозанятых.

Взносы платят до 15 числа следующего месяца после выплаты гонорара — ст. 431 НК РФ.

Простая онлайн-бухгалтерия для предпринимателей

Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний.

По каким договорам надо платить взносы за физлицо, а по каким нет

Надо ли платить страховые взносы, зависит от договора с физлицом — ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы платят по договорам:

подряда;
оказания услуг;
авторского заказа;
комиссии, агентирования и поручения — если по ним физлицо оказывало услуги;
покупку исключительных прав или лицензии — например, у автора ролика для ютуба.

Страховые взносы не платит ни предприниматель, ни физлицо по договорам:

аренды;
купли-продажи;
уступки прав или цессии.

О партнерских программах и заработке на них в онлайне принято сочинять настоящие легенды. Они продвигаются как один из самых легких видов интернет-заработка: без затрат, без усилий, без особой подготовки. И вот вы уже в мечтах рисуете миллионы, которые потекут в ваш карман, стоит вам только разослать с сотню рекомендаций по знакомым и незнакомым пользователям.

И все бы здорово, но однажды в вашу почти идеальную жизнь вмешивается суровая реальность. Оказывается, что заработок на партнерских программах – это не только дополнительный доход, но и объект внимания со стороны государства.

Кто вы, товарищ партнер?

Формы вашей деятельности в партнерской программе могут быть различными. Главная задача – сообщить о продукте, показав его выгоды, максимальному количеству людей. В итоге все сводится к повсеместной рекламе партнерского товара – в email-рассылках, на сайтах, в социальных сетях, через контекстную рекламу и т.д.

Но суть в конечном итоге не меняется, она одна и та же – вы выступаете как агент владельца партнерской программы (ст. 1005 ГК). И по результатам своей деятельности получаете агентское вознаграждение (т.е. долю от стоимости проданного курса или товара), которое является вашим доходом. Источник выплаты – владелец партнерской программы (в гражданском законодательстве он называется принципал).

Доходы в РФ облагаются налогами, а, следовательно, вы обязаны «поделиться» заработанным с государством. Процент «дележки» зависит от того, кем вы являетесь: официально зарегистрированным индивидуальным предпринимателем или физическим лицом (более распространенная ситуация среди новичков в интернет-бизнесе).

Вариант первый – простой

Более просто обстоят дела, если вы зарегистрированы как индивидуальный предприниматель (или у вас организация, но это гораздо реже). Полученное вами агентское вознаграждение – это выручка от продаж агентских услуг (п.1 ст.249 НК).

Как правило, большинство предпринимателей, работающих в онлайн-пространстве, переходят на специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения (УСН). В этом случае доходом, в частности, является полученное агентское вознаграждение (п.1 ст.346.15 НК). Если ИП выбрал объект «доходы» (упрощенка 6%), то с полученного вознаграждения нужно заплатить 6% налога. Налог с полученного вознаграждения партнер-ИП рассчитывает и платит самостоятельно.

Заработок на партнерских программах — опасная зона

Предпринимателю, вступившему в партнерские отношения, обратить внимание на следующие моменты.

1. Наличие нужных кодов ОКВЭД при вашей регистрации. Конечно в классификаторе вы не найдете такой формулировки как «заработок на партнерских программах», но есть универсальные коды общего характера, которые вам помогут, например, 74.84 Предоставление прочих услуг.

2. Вознаграждение вам придется получать на расчетный счет. Причина – расчеты электронными деньгами («яндексами» и т.п.) между юридическими лицами и ИП (в любой комбинации) запрещены согласно ч.9 ст.7 закона №161-ФЗ «О национальной платежной системе». А владелец партнерской программы по умолчанию должен быть ИП или организация, иначе зачем вам такая «левая» партнерка.

Поэтому если у вас нет расчетного счета, следует его открыть. Хорошая новость – сейчас можно подобрать банк, в котором обслуживание вам будет стоить ну очень дешево (и это вовсе не обязательно будет банк второго эшелона).

3. Работая официально, не забывайте оформлять документы, подтверждающие законность полученных вами доходов. Согласно ст.1008 ГК агент (партнер) направляет принципалу (владельцу партнерки) отчеты о проделанной работе. Именно на их основании должны производиться выплаты.

Часто отчеты формирует тот, кто производит выплаты, а затем направляет их партнеру для согласования. На самом деле неважно, кто их будет делать, главное чтобы они были. Вот один из примеров такого отчета, который применяется в работе с партнерами фирмы СКБ Контур.

Вы можете согласовать и использовать ту форму отчета, которая будет для вас наиболее удобной. Вместо отчета может использоваться акт оказанных услуг, в котором приводится такая те информация, как в отчете и ставятся подписи обоих сторон.

Вариант второй – сложный

Теперь поговорим о том, что делать, если вы уже участвуете в партнерских программах, получаете от них доход, но пока не зарегистрированы в качестве предпринимателя. Тот вариант, когда вы по-тихому получаете свои «партнерские» на яндекс-кошелек или вебмани, а владелец партнерки делает вид, что знать про вас не знает, мы рассматривать не будем, поскольку такая деятельность незаконна.

Предполагаем, что у вас заключен договор с владельцем партнерки (по ГК это гражданско-правовой договор) и он вам совершенно официально перечисляет партнерское вознаграждение – на электронный кошелек или банковскую карту.

В этом случае владелец партнерки является налоговым агентом и обязан удержать с вашего дохода 13% НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Кроме того, он обязан:

— начислить и уплатить страховые взносы по выплаченному вам вознаграждению (ставка по гражданско-правовым договорам оказания услуг 22% в ПФР и 5,1% в ФОМС);

— подать отчетность во внебюджетные фонды (4-ФСС, РСВ-1) и в налоговую по налогу на доходы физических лиц (2-НДФЛ).

Поэтому партнерских программ, которые официально работают с физическими лицами – единицы! Мелкие партнеры доходы приносят копеечные, а волокиты с ними не оберешься. Обычно в тех партнерках, которые с «физиками» все-таки официально работают, процент вознаграждения меньше, чем для партнеров-ИП и юрлиц.

В этом случае вам, как партнеру, дополнительно платить налоги не нужно, отчитываться куда-либо тоже, за вас это делает владелец партнерки.

Неофициальный заработок на партнерских программах

Признаки того, что вы все же участвуете в «неофициальной» партнерке: у вас не запрашиваются при регистрации паспортные данные, ИНН, номер свидетельства обязательного пенсионного страхования.

Что же делать вам, как партнеру, если вы понимаете, что выплаты вам официально никак не проводятся, а НДФЛ налоговый агент не удерживает? Минимум – самостоятельно заплатить 13% с полученного от партнерки дохода и подать декларацию о форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Неуплата страховых взносов и неподача отчетности пусть останется на совести владельца партнерки, отвечать за него вы не обязаны.

Напоследок хотелось бы сказать всем, кто, вкусив прелестей интернет-заработка, забывает обо всем на свете. Тенденции развития законодательства прямо говорят о том, что в сферу интересов государства давно уже попало онлайн-предпринимательство. И как только вы проводите деньги через платежные системы или банковские счета, почту и т.п., информация попадает напрямую в налоговую инспекцию. Помните об этом, выбирая заработок на партнерских программах.

Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению партнерских программ, пишите мне на странице . Узнайте, чем еще я могу помочь вам в вашем интернет-бизнесе, загляните на страницу .

эксперт Контур.Школы, профессор, государственный советник налоговой службы III ранга

Разберем главные принципы

Страховые взносы — это особые обязательные платежи. При их исчислении, учете и дальнейшем использовании заложены страховые принципы. Лица, с доходов за которых исчислены взносы, становятся застрахованными. И могут получать медицинскую помощь, рассчитывать на оплату листка нетрудоспособности, пенсию и другие выплаты или услуги.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулирует не только НК РФ, но и специальные законы.

Плательщики страховых взносов

Налоговый кодекс делит всех плательщиков страховых взносов на две категории:

Физические лица, которые платят взносы за себя.
Лица, которые платят взносы за других физических лиц. Это случаи, когда нанимают работников, заключают с ними договоры гражданско-правового характер (договоры ГПХ и т.п.).

Категория 1. Физические лица, которые платят взносы за себя

ИП;
лица, занятые частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);
самозанятые граждане, в том числе ИП, уплачивающие налог на профессиональный доход (НПД).

Если страховые взносы за себя платят ИП и лицо, занимающееся частной практикой

ИП, которые не применяют НПД, и лица, занятые частной практикой, уплачивают страховые взносы в одном и том же порядке — по утвержденным тарифам:

тариф содержит фиксированную часть, размер которой не зависит от размера дохода;
тариф взносов на ОПС содержит переменную часть.

Тарифы страховых взносов на 2020 год определены в ст. 430 НК РФ:

Обязательное пенсионное страхование — 32 448 руб. в год. Эта сумма уплачивается, если годовой доход не более 300 000 руб. Если годовой доход превысил эту сумму, с суммы превышения надо заплатить еще 1%. Максимальный предел — 259 584 руб. в год, больше платить не придется. Для того чтобы достичь этой суммы, надо получить облагаемый НДФЛ доход в размере 23 млн руб.
Обязательное медицинское страхование — 8 426 руб. в год. Платеж фиксирован и никак не связан с размером полученного дохода.
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на ВН и М) — обязанности платить нет.

Чтобы получать выплаты на ВН и М, можно написать в ФСС заявление и добровольно уплатить 4 221,24 руб. до 31 декабря 2020 года. Полная уплата этой суммы позволит
в 2021 году получать выплаты из ФСС при наступлении страхового случая, например болезни.

Если страховые взносы платит самозанятый гражданин

Самозанятые граждане — это новая категория предпринимателей, применяющих НПД. Налог на профессиональный доход введен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ с 2019 года и действует в 23 регионах РФ:

по этой системе уплачивается только один налог по ставке 4% при получении дохода от физлиц или 6% при получении дохода от юрлиц;
закон дает право лицам, перешедшим на НПД, не регистрироваться в качестве ИП.

Самозанятые граждан на НПД уплачивать страховые взносы не обязаны. Это касается и лиц, имеющих статус ИП. Однако они могут вступать в отношения со страховыми фондами в добровольном порядке.

Подробнее о том, как самозанятые лица вправе вносить добровольные взносы в ПФ, ФСС, взносы в ФОМС, читайте в шпаргалке — скачайте в конце статьи.

В конце статьи есть шпаргалка

Категория 2. Лица, которые платят физическим лицам

организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ч. 1 ст. 419 НК РФ).

ИП, являющиеся плательщиками за себя, могут выступать и в качестве плательщиков за других физиц, если нанимают на работу и делают выплаты или по договорам ГПХ.

Выплаты и вознаграждения, включаемые в облагаемую базу по страховым взносам

Не нужно платить страховые взносы с выплат:

ИП и лицам, занятым частной практикой (ч. 1 ст. 420 НК РФ), так как они уплачивают взносы за себя самостоятельно.
самозанятым гражданам, уплачивающим НПД. Они вообще освобождены от обязательной уплаты страховых взносов (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

При выплатах самозанятым гражданам, применяющим спецрежим НПД, следует помнить, что не облагаются только выплаты, по которым сформирован чек в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Также не попадают под НПД и, соответственно, облагаются страховыми взносами:

доходы, полученные в рамках трудовых отношений (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
выплаты по договорам ГПХ, если заказчиком выступает действующий работодатель или лицо, которое было работодателем самозанятого менее двух лет назад (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Для того чтобы удостовериться, что физическое лицо, которому производится выплата, имеет статус плательщика НПД, можно:

Попросить это лицо сформировать в мобильном приложении «Мой налог» либо в веб-кабинете «Мой налог» справку о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД.
Самостоятельно получить информацию на сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».

У некоторых работодателей возникает желание сэкономить на страховых взносах и перевести своих работников в статус самозанятых, создав для этого новое юридическое лицо. Такие схемы затрагивают не только интересы бюджетов фондов, но и самих работников. Работодатели, применившую такую схему, несут риски. Их могут привлечь к ответственности не только за нарушение налогового, но и трудового законодательства.

Выплаты, облагаемые страховыми взносами

Выплаты по трудовым договорам

Главный принцип: если с работником есть трудовые отношения — с выплат ему надо платить страховые взносы. Выплаты, которые перечислены в ч. 1 ст. 422 НК РФ, в налоговую базу не включают: компенсационные выплаты, отдельные виды материальной помощи и др.

Подробнее о том, как облагать страховыми взносами выплаты по трудовым договорам, читайте в статье «Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?».

Вознаграждения по договорам ГПХ

Договоры ГПХ не регулируются трудовым законодательством. Лицо, выполняющее работы, услуги по таким договорам, не придерживается трудового распорядка, не подчиняется приказам руководителя организации. Неважно, как и где выполняются такие работы, услуги. Это договор на конкретные результаты труда.

Когда договор ГПХ с работником — это риск

Некоторые работодатели оформляют работников по договорам ГПХ, чтобы сэкономить на взносах в ФСС, а также выплате отпускных. При этом работники продолжают выполнять свои обязанности и придерживаться графика работы организации.

Применяя такую схему, работодатель несет риски:

проверки трудовой инспекции;
административного штрафа по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ в размере от 10 000 до 20 000 руб. на должностных лиц и от 50 000 до 100 000 руб. на организации.
переквалификации в трудовые договоры с момента допуска физического лица к работе.

Как платить страховые взносы по договорам ГПХ

Выделяют две категории договоров ГПХ:

Договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, — выплаты по ним облагаются страховыми взносами. Например, если компания нанимает бригаду для ремонта офиса.
Договоры по продаже имущества и передаче имущества в пользование — выплаты по ним страховыми взносами не облагаются. Например, если компания арендует помещение, принадлежащее физическому лицу.

Таким образом, выплата облагается только в случае, если она получена за работу (деятельность). Когда же вознаграждение получено от продажи или передачи в пользование (аренду) имущества, то оно не облагается страховыми взносами.

К договорам ГПХ, выплаты по которым облагаются страховыми взносами, относятся:

договор подряда (ст. 702 ГК РФ);
договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);
договор поручения (ст. 971 ГК РФ);
договор комиссии (ст. 990 ГК РФ);
агентский договор (ст. 1005 ГК РФ).

Не облагаются выплаты по следующим договорам:

договор купли-продажи (ст. 454 ГК РФ);
договор аренды (ст. 606 ГК РФ);
договор найма жилого помещения (ст. 606 ГК РФ);
договор займа (ст. 807 ГК РФ).

Договор аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ) делится на две части:

часть выплаты, относящаяся к услугам по управлению транспортным средством, облагается взносами;
оплата аренды транспортного средства не облагается страховыми взносами.

Выплаты по любому из «облагаемых» договоров, помимо самого вознаграждения за выполненные работы (услуги), могут содержать и компенсацию физическому лицу понесенных им при выполнении договора материальных затрат (на сырье, материалы, топливо, проезд и т.п.). Такие затраты согласно п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами.

Условиями исключения материальных затрат из облагаемой страховыми взносами базы являются:

наличие записи о них в договоре ГПХ,
экономическая обоснованность,
наличие документального подтверждения.

На эти условия указывает Минфин России в Письме от 21.08.2017 № 03-15-06/53442.

Скачайте шпаргалку к статье, где вы также узнаете, как платить страховые взносы с выплат по договорам, связанным с продажей и использованием прав на интеллектуальную собственность.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит 861.7 КБ

У меня пара сайтов с рекламой от Яндекса, Гугла и других партнерок. Какие-то выплаты получаю регулярно — еженедельно или ежемесячно, — а какие-то после того, как накопится определенная сумма.

Хочу правильно оформить доходы с налоговой точки зрения. Отсюда вопросы:

Это предпринимательство? С одной стороны, я вроде бы ничего не делаю, с другой — получаю регулярный доход, пусть и разные суммы.
Если я должен зарегистрировать ИП на УСН 6%, то обязательно ли потом заключать с рекламными сетями договоры на бумаге? Просто отдельные партнерки даже не присутствуют в России.
Как учитывать поступления «Яндекс-денег» и «Вебмани»?

Вашу деятельность могут признать предпринимательской. А могут не признать — как повезет. Заключать бумажные договоры не обязательно. Для налогов «Яндекс-деньги» то же самое, что просто деньги. А вот с «Вебмани» сложнее.

Реклама на сайте и предпринимательство

Предпринимательской считается самостоятельная деятельность, которой человек занимается на свой риск, чтобы систематически получать прибыль, в частности от оказания услуг. Это предполагает регистрацию ИП .

Формулировка ГК расплывчатая, поэтому обросла разъяснениями Верховного суда и Минфина. По ним на предпринимательство кроме регулярности доходов указывают такие признаки:

Изготовление чего-то для извлечения будущей прибыли.
Устойчивые связи с покупателями.
Есть документы, из которых следует, что человек получает оплату именно за оказанные им услуги.

Пункты 2 и 3 точно о вас. С пунктом 1 вопрос. Если вы создавали сайты только ради доходов от рекламы, вы предприниматель. Если ради искусства, пункт 1 отпадает, но пункты 2 и 3 все равно остаются.

Но каков итог? Яндекс считает, что дело в сумме годовых доходов от рекламы. Если вы получаете меньше 300 000 рублей, то, по мнению Яндекса, вам возможно работать без ИП . Если больше — в Яндексе советуют регистрироваться.

Однако нельзя гарантировать, что всякий налоговый инспектор думает так же. Ведь ГК и прочая нормативка не связывают предпринимательство с каким-то пороговым доходом.

Например, в Кировской области девушка продала через соцсети 10 тортов на 7000 рублей. Итог — административный штраф 500 рублей за незаконное предпринимательство. Да, мало. Но за кадром возможное доначисление налогов и штрафов как ИП . Одних фиксированных взносов в 2018 году получилось бы 32 385 рублей.

К слову, точно не считается предпринимательством сдача в аренду своей квартиры или другого личного имущества.

Если все-таки без ИП

Торты тортами, а в судебной практике по незаконному предпринимательству с 2015 года и по сей день вашего случая я не нашел. За это время ни одного вашего коллегу не оштрафовали административно по ч. 1 ст. 14.1 КоАП либо уголовно по ч. 1 ст. 171 УК . Может, повезет и вам.

Если решите работать без ИП , с поступлений от рекламы нужно платить НДФЛ по ставке 13%. Но прежде изучите договор с партнерской сетью.

Например, Яндекс сам платит налог с рекламных доходов физлиц. Эти суммы не нужно включать в декларацию по НДФЛ . А вот Гугл перекладывает все на плечи владельцев сайтов. Потому платите налог и отчитывайтесь по нему сами.

ИП : обязательный валютный контроль и необязательные договоры на бумаге

Предположим, что вы решили стать ИП — так спокойнее. Точно никто не обвинит в незаконном предпринимательстве. Но хлопот прибавится.

Если рекламной сетью владеет зарубежная компания, которая в России не присутствует, и платит она вам безналом напрямую, придется открывать в банке специальный счет для контроля валютных операций.

Если же сеть перечисляет деньги российскому посреднику, а уже тот — вам, причем в рублях, специальный счет не нужен.

ГК и НК не обязывают вас заключать с рекламными сетями договоры на бумаге. Достаточно согласиться с условиями сотрудничества на сайте рекламной сети. Это называется акцептом публичной оферты.

Если вдруг договор попросят налоговики или банк, распечатайте условия, укажите, где они находятся на сайте рекламной сети, и подчеркните, что приняли условия без оговорок. Этого хватит.

Впрочем, Яндекс через акцепт оферты не работает и в любом случае подписывает со всеми владельцами сайтов письменные договоры.

«Яндекс-деньги» и «Вебмани»

Оборот электронных денег регулирует закон о национальной платежной системе. «Яндекс-деньги» полностью ему соответствуют, поэтому юридически не отличаются от денег на банковском счете.

Но если решите стать ИП , знайте, что после регистрации получать деньги на ваш старый электронный кошелек не выйдет. Яндекс выплачивает доходы от рекламы на сайтах только на расчетный счет ИП .

«Вебмани» не хотят встраиваться в российское платежное законодательство. Потому называют средства в кошельках «чеками на предъявителя» — по сути, ценными бумагами. А это в налоговом плане может быть очень неприятно.

«Вебмани» длинно о правовом статусе денег в кошельках и их учетеPDF, 1,3 МБ

Вот рекламная сеть перечислила вам «чеки», скажем на 10 000 рублей. Это ваш доход за рекламные услуги. Вот вы превратили «чеки» в рубли на банковском счете. Однако по закону вы совершили отдельную операцию: продали «чеки» и получили за них 10 000 рублей. Это выручка от продажи ценных бумаг.

В итоге 20 000 налогового дохода, хотя реальная сумма одна — 10 000 рублей. Но пока в жизни проще: люди показывают только 10 000 рублей дохода днем поступления денег в кошелек «Вебмани». Однако никто не даст гарантий, что эта вольница продлится долго.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Читайте также: