За что берут взятки в налоговой

Опубликовано: 20.09.2024

Среди новостей все чаще появляются заметки о задержании высокопоставленных чиновников и возбуждении против них уголовных дел по получению взяток. Несмотря на масштабную борьбу с коррупцией, ведущуюся на всех властных уровнях, число подобных преступлений не уменьшается. Поэтому необходимо четко понимать, что такое взятка и какую уголовную ответственность несет лицо, ее дающее и лицо берущее.

Немного из истории

Взяточничество, как вид преступных деяний было приравнено к убийству и воровству только в XIX веке, когда было выделено два его вида. Первым из них было получение взятки, за действия, не выходящие за рамки правового поля и его называли «мздоимство». Вторым – «лихоимство», то есть получение взятки за действия, выходящие за рамки закона и каралось оно намного строже. Ранее взятка не считалась преступлением и даже поощрялась, за исключением дачи ее судьям, которую называли «посулом».

Сегодня взятку относят к категории опасных видов преступных деяний, так как такие действия разлагают общественные отношения и подрывают веру граждан в институты власти.

В действующем на сегодня законодательстве взяточничество как противоправное действие карается по ст. 290 УК РФ, в которой указывается, что получение имущественной выгоды чиновником за бездействие или противозаконные действия являются преступлением. Такая выгода может выражаться в получении:

  • денежной суммы в отечественной или зарубежной валюте;
  • акций, облигаций и иных ценных бумаг;
  • ценного имущества, например, драгоценностей, автомобиля и т.п.;
  • услуги в виде оплаты ремонта дома, квартиры или турпутевки.

Как показывает судебная практика, наиболее часто предметом взяточничества становятся передача денег. Тем не менее, нередко в судебных постановлениях встречаются взятки в виде передачи чиновнику автомобиля в пользование, предоставление офиса или строения в аренду без ее оплаты. Встречаются случаи, когда взяточнику прощаются долги, что также попадает под признаки взяточничества в виде оказания услуги имущественного характера, то есть взяткой может стать не только имущество как таковое, но и передача прав на него, например, авторских или кредиторских прав и т.п.

Каким бывает взяточничество

В соответствии со смыслом ст.290 УК РФ противоправным деяниями считаются бездействие или действие чиновника, направленное на получение имущественной выгоды одного из видов, перечисленных выше. Уголовное наказание выносится.

  1. За бездействие или действие, совершенное чиновником, которое он должен совершать в силу своих должностных обязанностей, то есть он их может и обязан выполнять, но не выполняет ради получения имущественной выгоды.
  2. За помощь или способствование иным чиновникам бездействовать или выполнять действия в пользу лица, давшего взятку, УК РФ ст. 291. В данном случае подразумевается авторитет, которым обладает начальник перед своими подчиненными и, получив взятку в денежном или ином выражении, заставляет своих подчиненных выполнять просьбу лица, ее давшего, или дает прямое указание выполнить желаемое гражданином действие или бездействие.
  3. За оказание покровительства или попустительстве по выполнению должностных инструкций, другими словами оказание поддержки действием или бездействием. В данном случае форма выражения этой поддержки специально не оговаривается, включая и сроки ее оказания. Она может быть оказана значительно позже, например, в виде дачи рекомендации о назначении на должность лица, от которого была получена взятка: при появлении соответствующей вакансии; выписка премиального вознаграждения; отправка в загранкомандировку и т.п.
  4. За попустительство при ненадлежащем выполнении должностных инструкций, которое может выражаться в не назначении каких-либо наказаний или дисциплинарных взысканий для подчиненного, ранее вручившего взятку своему начальнику. В этом варианте сроки и какие именно действия будут совершаться заранее не оговариваются, так как подчиненный надеется на снисходительно отношение к нему начальника.
  5. За бездействие или действия, выходящие за рамки правового поля, когда они:
  • не предусматриваются должностными обязанностями, действующим правовым полем и не являются обязанностью руководителя, например, прием на работу сотрудника, не имеющим полномочия в сфере трудоустройства (заместитель руководителя предприятия, начальник отдела и т.д.);
  • предусматриваются должностными обязанностями, и действующим правовым полем, но при определенных обстоятельствах, которые на дату вручения взятки (291 УК РФ) отсутствовали, например, внеплановая налоговая проверка конкурирующей фирмы, при отсутствии соответствующих факторов, обосновывающими ее;
  • являются полномочиями иного должностного лица, например, когда сотрудник охраны пропускает гражданина к обвиняемому, находящемуся в СИЗО в случаях, когда на это имеет право исключительно начальник отдела охраны;
  • являются полномочиями собраний, комиссии или другой коллективной коллегии, например, когда освобождение от воинской службы может быть выдано исключительно призывное комиссией, а решение принимается только врачом-специалистом;
  • полномочия не могут делегироваться никому ни при каких обстоятельствах, например, подлог по службе или фабрикование ложной доказательной базы.

Сроки выполнения обязательств, взятые на себя лицом при получении взятки для квалификации преступного деяния, не имеют никакого значения, то есть сначала могут быть выполнены обязательства по ее получению, а может быть и наоборот. Имущественные ценности, как взятка, могут сразу же передаваться в полном объеме или вручаться дробными частями. Граждане, передающие или получающие ее, могут пользоваться терминами применимые к обычной торговой сделке, например, получение суммы в полном объеме или авансовый платеж.

Кто берет взятки

Ст.290 УК РФ устанавливаются признаки граждан, которые потенциально могут стать взяточниками и быть привлечены к уголовной ответственности. Как правило, ими становятся лица, занимающие руководящие должности в госорганах власти и частных структурах. Опытный адвокат по взяткам сможет разобраться с подобными ситуациями и найти правильную линию защиты. Как показывает судебная практика, наиболее часто дела о взяточничестве касаются следующих граждан:

  • Сотрудники органов внутренних дел за отказ от начала и за начало делопроизводства; приостановление или прекращение уголовных дел с нарушением действующего законодательства; приостановление, прекращение или возбуждение административного делопроизводства с нарушением действующего законодательства; фабрикацию доказательной базы или уничтожение ее; подделку документов дела и т.п.
  • Сотрудники службы приставов за отказ от возбуждения или прекращения исполнительного делопроизводства с нарушением действующего законодательства; сознательное уменьшение цены имущественных активов; за исключение из описи имущественных активов с нарушением действующих правовых норм; укрывательство доходов, получаемых должником или неприятие мер по их обнаружению.
  • Госслужащие муниципальных и госорганов, занимающие ответственные должности и получающие взятки за выдачу разрешений на размещение или строительство торговых точек, получение участков земли с нарушением правовых норм.
  • Преподавательский состав высших и средних учебных заведений за выставление хороших оценок студентам и ученикам, не имеющих соответствующие знания.
  • Администрация, врачи, медсестры государственных поликлиник и больниц, а также частных клиник за незаконную выдачу справок и оформление заведомо ложных меддокументов.
  • Сотрудники инспекций Трудовой, Пожарной, Жилищной, Коммунального и Потребительского надзора за сокрытые нарушений, не проведение запланированных проверок.
  • Штатные сотрудники уголовно-исполнительной системы наказаний за досрочное освобождение, произведенное с нарушением УК России; незаконное снимание срока ограничения воли и смягчение срока наказаний; пронос запрещенных алкогольных напитков, телефонов и иных предметов.

Также гражданами, дающими и получающими взятки, могут быть признаны:

  • Лица, имеющие иностранное гражданство и занимающие руководящие посты, работающие в судебном, законодательном или исполнительном госучреждении и осуществляющие свою деятельность в интересах страны, гражданином которой являются.
  • Лица, занимающие руководящие посты в организациях международной юрисдикции.

Несмотря на то, что в отечественной судебной практике отсутствуют дела о взятках, касающихся иностранных граждан по ст.291 УК РФ, помощь адвоката будет своевременной для предотвращения подобных негативных ситуаций.

Особенности квалификации взяточничества

Судебное производство, связанное с делами о взяточничестве, трудны в рассмотрении и имеют большое количество тонкостей, требующих индивидуальных решений в каждой отдельно взятой ситуации. Отечественные Суды Высшей инстанции в отношении таких дел регулярно выпускают постановления и разъяснения по делам о взятках ст. 290 и ст.291 УК РФ, помощь адвоката в таком судопроизводстве поможет избежать множества проблем и решить ситуацию в положительную для клиента сторону.

К таким тонкостям, рассмотренным в судебных разбирательствах, относятся:

  • При даче и получении взятки отсутствует пострадавшая сторона, так как имущественные ценности, дает лицо, которому не нанесен ущерб. Эти ценности являются доказательной базой и должны быть изъяты в государственную пользу. Для дачи взятки имущественные ценности взяткодателю могут быть выделены органами правопорядка (если дача взятки контролируется сотрудниками этих органов). Если этого не происходит, лицо дающее взятку, считается ее владельцем и отвечает за свой поступок перед законом.
  • Противоправное деяние попадает в категорию законченных с момента дачи имущественных ценностей взяткополучателю, независимо от выполнения им взятых на себя обязательств или намерения вообще не исполнять их.
  • Если взяткополучатель взял имущественные ценности, не имея при этом намерения выполнить взятые на себя обязательства, такие противоправные действия могут считаться мошенничеством, так как возникают признаки обмана с целью похищения имущественных ценностей.
  • При оказании услуг (например, консультационных) лицом, занимающим должность и связанных с его профессиональной деятельностью, а также оказанных в свободное от работы время признаки получения взятки согласно ст. 290 УК РФ отсутствуют.
  • В случаях, когда лицо занимающее должность, задержано во время передачи взятии и не успело воспользоваться ею, это считается оконченным противоправным деянием.
  • Если взятку не удалось передать, то и взяткодатель, и взяткополучатель считаются участниками противоправных деяний и должны понести уголовную ответственность за попытку его совершить.
  • В случаях, когда взятку получает несколько ответственных сотрудников властных органов, все они привлекаются к уголовной ответственности по соответствующей статье, независимо от размера стоимости имущественных ценностей, которую каждый из них должен был получить.
  • Когда руководитель, занимающий ответственную должность, получает взятку за совершение противоправных деяний, он должен привлекаться по нескольким соответствующим статьям УК России.

Вымогательство взятки

Подобное противоправное деяние квалифицируется по п.6, ч.5, ст.290 УК и относится к категории особо опасных, так как формирует у граждан страны уверенность в неуязвимости высокопоставленного взяточника. В состав деяния входят:

  • требование высокопоставленного взяточника вручения ему имущественных ценностей за взятые на себя обязательства по бездействию или действию, провоцируя тем самым гражданина к нарушению ст. 291 УК РФ;
  • угроза нанести ущерб потенциальному взяткодателю, если имущественные ценности не будут ему вручены.

В таких случаях очень часто искусственно создаются соответствующие обстоятельства, провоцирующие гражданина дать взятку. Человек, не знающий особенности должностных обязанностей взятковымогателя, вынужденно идет на нарушение ст. 291 УК РФ, помощь адвоката в подобных ситуациях поможет избежать негативных последствий ситуации, намеренно созданных ответственным чиновником.

В следующей статье будут рассмотрены такие понятия как «сумма взятки» и «мелкое взяточничество», а главное — какие бывают штрафы в случае дачи взяток, кто такие посредники и какая ответственность бывает у них.

Существует мнение, что вести бизнес в России без взяток невозможно. Якобы каждую инстанцию компания проходит «с конвертом» в руках. Мы выяснили так ли это? А также какие должностные лица чаще всего получают деньги за свои «услуги»?

Бухгалтер сегодня не только тот самый специалист, который сводит дебет с кредитом. Ему приходится выступать и в качестве «засланного казачка», которому надлежит выяснить, что конкретно требуется для решения определенной проблемы. В конечном итоге оказывается, что многие сложности организации вполне устранимы «денежным» путем. Мы поинтересовались у наших экспертов, в каких ситуациях им приходилось давать взятки, можно ли без них обойтись и как правильно построить диалог, чтобы не сесть в тюрьму за дачу денег должностному лицу.

Все круги ада

Наталья Побойкина, управляющий юридической компании «Туров и Побойкина – Сибирь»:

– Одними из наиболее коррупционных являются выездные проверки ФНС. В настоящий момент налоговики знают, к кому и зачем они идут. Предварительные суммы доначислений по конкретному предприятию известны заранее. Они рассчитываются исходя из анализа движения денежных средств по расчетному счету, представленных деклараций и критериев отбора организаций для выезда на налоговую проверку (определяющими признаками при этом становятся налоговая нагрузка и рентабельность, как известно из приказа ФНС от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@).

Излюбленным способом доначислений является выявление фирм-«однодневок» среди контрагентов проверяемого предприятия. Восемьдесят процентов компаний в России работают с нарушением законодательства, и большинство из них используют именно «однодневки». Так как зачастую доначисления являются значительными, фискалы могут предложить снизить их за вознаграждение, которое составляет, как правило, 10 процентов от предполагаемой суммы, которую компания должна перечислить в бюджет. При этом рядовые инспекторы все реже берут на себя смелость собственноручно торговаться и брать деньги – они отправляют предпринимателей «для решения данного вопроса» к начальникам отделов. Иногда эти вопросы обсуждаются напрямую с начальниками инспекций.

Кроме мероприятий в рамках выездных налоговики предоставляют еще ряд «услуг». Возврат НДС «стоит» до 50 процентов от суммы возмещения. Разблокировка расчетного счета «однодневки», особенно если на нем «покоятся» деньги, это 15–20 процентов от «зависшей» суммы. Кроме того, если предприниматель не захочет платить налоги, то с представителями соответствующей службы «можно решить этот вопрос» в индивидуальном порядке. В карман к налоговикам уходит примерно 10 процентов от суммы долга перед государством, на оставшиеся 90 процентов просто закрывают глаза.

На деле получается, что ни одно положительное для компании решение инспекторов не обходится без подношений. Даже если организация имеет право на возврат налога, то добиться этого «без потерь» практически невозможно. Инспекторы будут водить компанию по кругам ада, пока директор и бухгалтер не смирятся и не предложат деньги.

взятки
Тариф за ошибку

Юлия Перова, юрист:

– Самыми крупными и грабительскими для бизнеса являются взятки при налоговых проверках, когда фискалы предлагают к уплате определенную сумму, чтобы дальше не копать.

Могу рассказать реальный случай из моей практики. В фирме, которую мы консультировали, должна была состояться выездная проверка, однако в организации имелись определенные нарушения. Бухгалтер очень боялась, что сейчас найдут недочеты и оштрафуют, хотя мы убеждали ее, что нужно «глубоко копать», чтобы обнаружить ошибку.

Под Новый год в компанию пришли две девушки, которым явно не хотелось работать. Сначала назвали цифру в семь миллионов рублей, которую требуется уплатить в бюджет. Причем для себя они ничего не просили. Последнее время часто сталкиваюсь с такими ситуациями, когда налоговые инспекторы вымогают деньги именно в бюджет, причем еще до детального изучения документов, а себе ничего не берут, так как их зарплата складывается из бонусов «за хорошую работу». Взятка – это определенный риск, а деньги для бюджета – это польза для государства, за это не наказывают, напротив, платят хорошие премии.

Сложность с этой конкретной фирмой заключалась в том, что была всего одна, но очень грубая ошибка в учете. Бухгалтер завысила расходную часть: траты на лечение директора в зарубежной клинике списала в расходы по налогу на прибыль. Доначисления составили бы около двух миллионов рублей. Но так как нарушение было сделано специально (а из учета это хорошо видно), то бухгалтер боялась, что ее привлекут к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. В результате ей удалось «сторговаться» с налоговиками на два миллиона рублей, чтобы инспекторы выдали заключение о проведении проверки и ушли.

Парадокс таких ситуаций заключается в том, что должна быть причина для доначисления налога. Но фискалы даже не утруждают себя поисками ошибок в учете организации. Недочеты должны откопать сами бухгалтеры и предоставить инспекторам возможность доначислить за эти нарушения. Чаще всего специалисты учета используют для этих целей не серьезные огрехи, а спорные ходы. К примеру, телефонные разговоры сотрудников, которые оплачиваются организацией. Для того чтобы налоговики их признали, необходимо провести настоящее расследование: взять у оператора связи распечатку звонков и каждому вызову подписать, кому из контрагентов компании был сделан звонок. Если учесть, что ежемесячно коллектив делает сотни звонков, бухгалтеру придется потратить немало времени , чтобы подтвердить расходы. На деле выходит, что столь скрупулезная работа не стоит затраченных усилий. Поэтому расчеты за телефонные разговоры легко используются для доначислений, и деньги пополняют бюджет.

Год закрытых дверей

Илья Лейкин, налоговый консультант:

– Очень распространены взятки за то, чтобы компанию не включали в план проверок ФНС на текущий год. Для этого необходимо найти в конкретной налоговой инспекции человека, который сможет «решить» вопрос. По опыту компаний, которые платили за подобные «услуги», тариф составляет порядка трех миллионов рублей, для того чтобы инспекторы не заходили в фирму вообще.

Однако стоит учесть, что чем «старше» организация, тем больше будут просить денег. Потому что компания, существующая более пяти лет, пройти проверку должна обязательно. И если этого по какой-то причине не произошло, значит определенные сотрудники «позаботились» о том, чтобы визита в фирму не было. А это – существенный риск для инспекторов, которые формируют график проверок.

Пошлину – в бюджет

Алексей Зайцев, юрист:

– При регистрации предпринимательской деятельности бизнесменам мзду давать не приходится, в плане процедуры эта система выстроена наименее взяткоемко. Налоговым органам выгоднее необоснованно отказать в регистрации и оставить в бюджете госпошлину. Ведь многие в силу временного цейтнота не готовы на долгую процедуру обжалования решения государственного органа или возврат уже уплаченных средств. Начальный этап наиболее комфортный, так как далее вести деятельность без подношений крайне сложно. Поголовное использование схем «обналичивания» влечет претензии со стороны налоговых органов. Причем незаконные схемы видятся инспекторам и там, где они есть, и там, где учет чист и никаких нарушений нет. Но «железная хватка» фискалов такова, что легче заплатить, чем долгое время доказывать, что ты тот редкий бизнесмен, который работает честно.

Плата без гарантий

Елизавета Новикова, бухгалтер:

– Я работаю удаленно с фирмой, которая занимается торговлей в палатках. Поначалу не понимала, почему в бюджете компании постоянно появляются дыры. Мне наконец объяснили, что право торговать на территории определенного района города достается «не за красивые глаза». За установку одной палатки взятка составляет от 30 тысяч рублей до нескольких сотен тысяч. При этом никто не гарантирует стабильность бизнеса. Так одним решением мэра Москвы Сергея Собянина незаконно поставленные павильоны были просто погружены на грузовики и вывезены. Былые договоренности никак не повлияли на этот процесс.

Сумма взятки или ее аналога зависит от района, в котором работаешь, близости к остановкам общественного транспорта, метро. При этом в каких-то управах вопрос невозможно решить деньгами. Там поборы идут во благо города – на ремонт улиц, озеленение территории. Я, если честно, не очень хорошо знаю всю эту систему. Возможно, потом эти суммы включаются в бюджет по тем же видам работ, и уже из выделенных средств чиновники берут себе «свой рубль».

Бороться с подобной ситуацией сложно. Обращаться в правоохранительные органы и суды при каждой попытке чиновников содрать с тебя взятку? Это серьезный риск для предпринимателя. Потому что, решив одну проблему правовым путем, ты получаешь десять новых.

Вездесущие откаты

Сергей Черемезов, юрист:

– Думаю, в разговоре о взятках невозможно обойти такую тему, как «откаты». Система получения средств за выигранный тендер или полученный заказ сегодня распространена по всей стране. И она используется как при совсем небольших операциях, так и при госзаказе. Не секрет, что «откаты» получают рекламисты, которые разместили заказ в нужном СМИ, поставщики продуктов. В среднем 5–10 процентов от стоимости заказа идет в карман тому человеку, который принимает судьбоносное решение.

Буквально на днях одному моему знакомому предложили 120 тысяч рублей за то, что организация, в которой он работает, купит оборудование у «нужного» поставщика. Конечно, это при том, что техника на 30 процентов дороже, чем у остальных. Но ведь эту разницу платит компания, а взяточник получает прибыль. Такая же ситуация и с госзаказом: конкретный чиновник не может взять из бюджета деньги на свои нужды. Но может «откусить» от средств, которые выделяются на определенные работы или покупки. Эта система породила вездесущюю «черную кассу» и системы фирм-«однодневок», потому что каждой компании нужны деньги, чтобы платить «откаты».

Взятка как обязанность

Нина Орешникова, бухгалтер:

– У меня складывается впечатление, что дают взятки инспекторам из налоговой два типа организаций. Одна категория – это те, кто действительно имеет ошибки и не хотят, чтобы к ним лишний раз лезли. Они предлагают деньги сами и готовы на траты, которые позволят им и дальше жить спокойно. Вторые – это компании, в которых работают специалисты с советской психологией; они привыкли всегда платить, «на всякий случай». Им нечего бояться, у них «чистый» учет, но взятка для них что-то вроде коробки конфет, которую мы приносим врачу в качестве «спасибо» за его труд. Они верят, что если они договорятся с определенным чиновником и заплатят ему в карман 200–300 тысяч, он гарантирует спокойствие этой фирме.

Но немало случаев, когда такие подношения серьезно вредили компании. Например, уходит «подкормленный» чиновник и приходит другой, который ничего не знает о договоренностях своего предшественника. Что происходит тогда? Либо новый человек видит привилегированное положение фирмы и просит «свою долю» в сговоре, либо «насылает кару» в виде проверки. Получается, что однажды дав взятку, организация вынуждена постоянно расплачиваться деньгами за свое спокойствие.

Налоговики, благодаря доступу к документам фирмы, могут узнать многое о ее делах. Деятельность самих инспекторов остается тайной за семью печатями. Приоткрывает ее работник провинциальной налоговой инспекции.

Андрей – обычный налоговый инспектор. Он ничем не отличается от своих коллег. Даже на работу устроился, как и большинство его провинциальных коллег, по блату.

Андрей работает в отделе урегулирования задолженности, который и бухгалтеры, и сами налоговики называют отделом взысканий. Его основная обязанность – контроль за поступлением в бюджет налогов и сборов. Схема, по которой работают Андрей и другие сотрудники отдела взысканий, предельно проста. Они отсчитывают примерно шесть дней после срока уплаты какого-нибудь налога и принимаются изучать компьютерную базу данных. В ней зафиксировано, когда фирмы рассчитались с государством и рассчитались ли вообще.

«Шестидневная пауза нужна для того, чтобы сведения об уплате появились в базе, – объясняет Андрей. – А это происходит не быстро: когда еще инспекторы обработают все документы! Тем более что основная масса бухгалтеров отчитывается в последний день. Да и по почте они повадились отчеты посылать – поэтому сроки и сдвигаются».

Плюс ко всему налоги перечисляют на расчетный счет казначейства, и только потом они приходят в инспекцию. Это еще 3–4 дня задержки. Вот и приходится Андрею и его коллегам отслеживать исполнение сроков уплаты с опозданием, а результаты оформлять задним числом. Ведь фирмы свой долг выполнили – хоть и в последний день, но «сдались».

«Нас обвиняют в том, что мы долго обрабатываем отчетность, поэтому в актах сверок порой стоит задолженность фирм, хотя деньги они перечислили вовремя, – продолжает свой рассказ налоговый инспектор. – Я понимаю бухгалтеров: им несуществующие долги ни к чему. Но пусть и они нас поймут. Бывает, что несколько налогов приходятся на один период, а мы курируем тысячи организаций!

Почему бухгалтеры отчитываются в самый последний день – непонятно, – удивляется Андрей. – Они же отлично знают, что в это время в инспекциях не протолкнешься. Из-за них в самый пик декларационной кампании нас в добровольно-принудительном порядке задерживают на работе допоздна. Мы должны принимать декларации очнувшихся бухгалтеров. И все это на альтруистических началах, потому что за внеурочные часы работы никто не доплачивает».

Арсенал мер воздействия

Инспекторы смотрят, кто нарушил срок уплаты налога, «сплошным методом», выражаясь языком статистики. Одно время, когда отчетность сдавали только на бумаге и времени на ее обработку совсем не хватало, нарушителей ловили выборочно. Существовала большая вероятность того, что какой-то неплательщик не попадется на глаза инспектору и его задолженность останется незамеченной. Сейчас «выборочную» проверку проводят только недобросовестные налоговики. Технические возможности позволяют контролировать все фирмы без исключения.

Уличив фирму в пропуске срока уплаты налога, Андрей со товарищи направляют ей требование. «Если в течение десяти дней после доставки требования фирма не перечисляет долг, принимаем меры, – говорит Андрей. – Помимо стандартных: инкассового поручения и решения о приостановлении операций по счетам в банке – пользуемся и неофициальными рычагами воздействия. От них никуда не денешься, ведь над нами висят планы: столько нужно доначислить и столько взыскать. Поэтому еще до выставления требования звоним главному бухгалтеру и предупреждаем: нужно заплатить налог. Если он отвечает, что денег на все налоги не хватает, начинаем торговаться. Обычно предлагаем заплатить часть долга. Если главбух соглашается, а так бывает практически всегда, задерживаем требование. Бывает, конечно, что не получается повлиять на фирму, тогда за дело берется начальник отдела, а порой, если речь идет о крупном должнике, – сам руководитель инспекции. Они звонят уже директору фирмы.

Обычно говорят: “Если вы так относитесь к своей обязанности платить налоги, не ждите доброго расположения с нашей стороны”. Эта фраза несет в себе скрытый смысл: наше хорошее отношение дорогого стоит.

Опять же, когда в инспекцию приходит “дружественный” бухгалтер, ему быстрее проведут начисления по декларациям, без очереди сделают сверку платежей».

А вот «недружественных» налоговики не любят. По словам Андрея, бывают случаи, когда инспекторы приходят на фирму и сразу объявляют: «Заплатите столько-то, иначе мы проверим, найдем нарушения и вам придется отдать намного больше». Под отказавшихся «копают» до тех пор, пока не появится возможность выставить крупный штраф или даже послать в места не столь отдаленные.

«Свой интерес» властей

Периодически информацией о том, какие фирмы, сколько, а главное – в какой бюджет должны, интересуются чиновники из городской администрации. Налоговые инспекторы вынуждены составлять для них специальные справки. После этого должников приглашают на районные и городские «дисциплинарные» комиссии – воспитывать. Но тут есть один маленький нюанс. Требование выполнять сроки уплаты налогов не распространяется на градообразующие предприятия, за счет которых формируют основную часть доходов местного бюджета. Им предоставляют «отсрочку» платежей, и почти все инспекторы закрывают глаза на то, что гиганты опаздывают с перечислением денег.

«Как-то я поплатился за то, что лишил “отсрочки” такое предприятие, – делится Андрей. – Я получил указание от своего начальника не тревожить одного “крепыша”, который задерживал с уплатой НДС. На поводу у начальства не пошел – решил, что своя совесть дороже, поэтому процедуру взыскания выполнил как положено. После этого случая начальник месяц ко мне придирался. А фирму у меня забрали от греха подальше.

Подобное случается и в других отделах, – продолжает Андрей. – Мой товарищ из отдела выездных проверок рассказал такой случай. Его коллега насчитал одной крупной фирме задолженность в два миллиона рублей. Начальник приказал ему убрать эту сумму из акта, упомянув, что это требование какой-то шишки из администрации. Он убрал, но потом долго переживал по этому поводу. Так бы он сторговался с фирмой-должником – за энную сумму рублей написал бы штраф поменьше».

Немного о коллегах

«Вообще, в “проверочных” отделах инспекторы такими суммами ворочают! – говорит Андрей. – Но чтобы туда устроиться, нужно среди руководства иметь родственника или хотя бы знакомого. Им и премии к окладам больше делают. Но премиями сыт не будешь, поэтому большинство из проверяющих берут взятки. Например, нашли у фирмы нарушений на 100 с лишним тысяч рублей, директор начинает уговаривать написать в акте меньшую сумму. Ему, естественно, не хочется, чтобы результаты налоговой проверки дали возможность шантажировать его уголовным делом. А разницу между начисленным и указанным в акте он заплатит налоговикам в виде вознаграждения.

Правда, последнее время взятки стали брать осторожнее, потому что недавно одну нашу сотрудницу задержали с поличным. Бухгалтер, у которой она требовала очень большую сумму, оказалась женой сотрудника МВД.

Взятки брать страшно и из-за “показательных выступлений”, которые периодически устраивают ребята из правоохранительных структур. Подводят под статью какого-нибудь инспектора без связей, а потом трубят в местной прессе, как они замечательно работают.

Вообще-то я подумываю уходить из налоговой инспекции. У меня жена, ребенок скоро родится, деньги нужны, а на мою зарплату не проживешь».

Сколько инспектор официально домой приносит

Оклады у налоговиков действительно низкие, однако понятия «оклад» и «зарплата, выдаваемая на руки» далеко не равноценны. Благодаря всяким надбавкам, второе значительно выше первого.

Оклады
Специалист I категории 1200-1300 рублей
Ведущий специалист 1400 рублей
Главный специалист 1500 рублей
Инспектор 1500 рублей
Старший инспектор 1600 рублей
Главный инспектор 1800 рублей
Начальник отдела 2200 рублей
Заместитель руководителя инспекции 3200 рублей
Руководитель 4000 рублей
Надбавки к окладу
За выслугу лет до 5 лет -10%
до 10 лет - 15%
до 15 лет - 20%
до 20 лет - 25%
до 30 лет - 30%
За чин референта референт 1 разряда - 500 рублей
референт 2 разряда - 550 рублей
референт 3 разряда - 600 рублей
За чин советника советник 3 ранга - 650 рублей
советник 2 ранга - 700 рублей
советник 1 ранга - 800 рублей
За сложность от 20% до 80% по выбору руководства
(Во многих налоговых рядовые сотрудники о существовании такой надбавки и не подозревают. Ею пользуются руководители инспекции.)

Елена ДАВЫДОВА

Материал предоставлен журналом «Расчёт», №6 2004 г.


На «Клерке» вышла статья об обысках в офисах компании, оказывающей услуги по налоговому консультированию. Как водится, искали доказательства причастности к незаконным схемам оптимизации. Борьба с недобросовестными налогоплательщиками превращается в настоящую войну, на которой все средства хороши. Налоговики и правоохранители вызывают на допросы родственников, даже престарелых .

Не выходя из кабинета

Налоговому инспектору не обязательно даже покидать стены инспекции, чтобы заставить чаще биться сердца своих «подопечных». Все же прекрасно понимают, что с налоговиков тоже требуют высоких показателей: по собираемости налогов, по проверкам, чтобы на их территории были реально работающие (а значит приносящие бюджету доходы) компании, а не однодневки или брошенки.

Чтобы заниматься этой работой нужно потратить немало времени, поэтому гораздо проще объявить большинству налогоплательщикам на участке, что их данные в ЕГРЮЛ являются недостоверными и ждать, когда они засуетятся.

Вот как комментирует это в приватной беседе один из представителей столичной инспекции:

Чтобы доказать нереальность сделок , налоговики часто прибегают к испытанному способу — признание недостоверными данных о руководителе юрлица. При этом делают это неуклюже — через недостоверность адреса, сомнительные операции по расчетному счету. На самом деле, чтобы доказать на 100%, что директор — номинал, это получить протокол допроса , в котором черным по белому сказано « руководитель общества им не является, а регистрацию компании осуществлял за вознаграждение ».

И вот тут мы подходим собственно к допросам. О них мы уже писали в одной из предыдущих статей и даже обсуждали допрос в ОБЭП , но сейчас хотим коснуться этой процедуры более детально.

Вызывают на допрос — что делать?

На допрос вызывают не только руководителя. Нам, например, известен случай, когда опрашивали бабушку и дедушку — откуда ваш внучек получает товар, кто его поставщики? С подобными вопросами могут прийти к родителям, детям, да и любым другим родственникам. Мужчинам на заметку — объектом внимания может стать даже любовница.

Давайте разберем несколько правил, которые нужно соблюдать, если руководитель получил подобное «приглашение»:

  • Проверьте, что именно за документ вы получили.

Простое письмо с просьбой прийти для разговора, а уже тем более телефонный звонок не обязывают вас явиться в ФНС, мало того — никакой ответственности за неявку вам не грозит.

Вызвать на допрос можно только официальным вызовом (повесткой), оформленным в соответствии с правилами, с подписью руководителя и печатью инспекции, с требованием явиться для дачи показаний в качестве свидетеля.

В повестке также должны быть указаны:

  • адрес, дата и время проведения допроса;
  • наименование компании или ФИО лица, в отношении которых инспекция имеет вопросы к свидетелю;
  • уточнение о мероприятии налогового контроля (например, выездная проверка), в результате проведения которого инспекция хочет допросить свидетеля.

Обратите внимание! Для налоговых допросов не работает принудительный привод. Он возможен только в рамках дела об административном правонарушении, поэтому если вам говорят, что в случае неявки приведут силой — не верьте.

  • Если цель вызова не уточняется вы вправе запросить разъяснения.

Даже если вам прислали повестку по всем правилам, но при этом не уточнили целей допроса и не захотели их внятно разъяснить, то вы можете не являться на допрос — отделаетесь штрафом в 1000 рублей.

Если очевидно, что вызывают вас по поводу каких-то конкретных сделок или работы с определенным контрагентом, запаситесь необходимыми документами — договором, доверенностями, актами сверок и т.п.

А вот неопределенные ответы «не помню» ФНС трактует в свою пользу , заявляя впоследствии, что сделка фиктивна , это позволяет налоговикам отказать в принятии расходов для целей налогообложения.

Брать с собой документы не обязательно, но тогда нужно быть готовым, что допрос будет не единственным (повторные вызовы — частая практика).

  • Берите с собой юриста.

Юрист не может пойти на допрос вместо вас и лучше всего оформить на него нотариальную доверенность, даже если вы идете на допрос как руководитель, а не как частное лицо.

Говорят, что присутствие юриста на допросе может наоборот все испортить — явился не один, значит сомневаешься, что-то скрываешь и т.д. Возможно, если речь идет о мелкой сделке на 10 000 рублей и вы полностью уверены в себе, то можно сходить одному, но даже в этом случае вы не знаете куда может свернуть разговор, собьетесь, запутаетесь — чего и добивается инспектор.

  • Отвечайте только на вопросы, которые вам задают и как можно точнее и лаконичнее.

Не проявляйте эмоции, не оценивайте и не предполагайте. Важны только факты. Не отвечайте на сторонние вопросы, игнорируйте их или так и говорите « это не относится к делу ». Если все же решили использовать конструкцию «не знаю, не помню», то делайте ее более завершенной:

«Не помню, т.к. работаю с большим объемом документов, мне нужно поднять их, чтобы проверить данные» или «Не знаю, т.к. это не входит в мои должностные обязанности».

  • Читайте протокол.

Обязательно почитайте все, что записал за вами инспектор, он мог интерпретировать ваши ответы по-своему. Если вас не устраивают формулировки, вы не увидели какой-то свой комментарий и т. д. — требуйте внести дополнения или изменения.

Не забудьте, что вы вправе получить второй экземпляр протокола на руки.

Зачастую при допросе номинального руководителя ему предлагают заранее снять с себя ответственность и «сдать» бенефициара — того, кто реально ведет руководство и соответственно получает доходы от работы компании. В этом случае с номинала обещают снять ответственность и не привлекать к субсидиарке. Объектом давления с той же позиции может стать и главный бухгалтер.


Компания НАСБ более 20-ти лет защищает интересы налогоплательщиков, и основная наша задача — создать и внедрить систему по предупреждению налоговых рисков и защите бизнеса, помочь в спорах с контролирующими органами.

Результаты нашей работы снижают общую налоговую нагрузку от 1,5 до 7 % к обороту и всегда устойчивы к любому виду налогового контроля. Также мы решаем и другие задачи, например: законное получение наличных, получение выплат учредителями, списание подотчёта, предупреждение налоговых рисков при дроблении и многое другое. Скажем сразу, оптимизируя налоги, мы используем законные методы и обеляем бизнес! Делаем всё доступно и безопасно.

Мы готовы представлять вас и вашу организацию во всех инстанциях и любых спорах с контролирующими органами и в арбитраже.

Наши юристы всегда помогут в таком непростом вопросе, как допрос — подготовят и сопроводят.

Оказываем услуги по постановке и отладке бухгалтерского и управленческого учета для бизнеса любого масштаба и вида деятельности.

Нужно помнить, что сегодня каждый случай с защитой налогоплательщика индивидуален и требует отдельной профессиональной проработки и сопровождения. Наши знания и многолетний опыт позволяют уверенно предоставить самый высокий уровень таких услуг для бизнеса из любой отрасли.

Сохраним ваш бизнес вместе с вами!

Если у вас есть вопросы, пишите на почту: mail@nasb.su

Посетите наш сайт. Пишите нам в Telegram @nasb_su. Только полезная информация для владельцев бизнеса, руководителей, финдиректоров, главбухов, а также налоговых консультантов, адвокатов и проверяющих. Только практические советы и проверенные методы.

Обмену и возврату не подлежит – это о взятке. По закону содержимое конверта не возвращается давшему взятку, а передаётся в государственный бюджет. Мало того, взяткодателя будут судить наравне с коррупционером. Под следствие попадёт даже человек, который организовывает встречу по «передаче конверта». Даже если сам того не подозревает.

Кто принёс, тот и виноват

В Уголовном кодексе РФ есть две статьи: 290 – «Получение взятки» и 291 – «Дача взятки». Тот, кто пришёл к чиновнику или силовику решать проблемы с конвертом, тоже считается виновником. Дающий взятку – не просто соучастник, а преступник.

Взяткодатель виноват так же, как и коррупционер. Фото: zr.ru.

Поэтому не стоит рассчитывать, что распухший от денег конверт вернётся дающему. Например, в Воронеже рассматривали такое дело. Двое граждан пришли к высокопоставленному начальнику с 2,3 млн рублей. Товарищ начальник, как это ни странно, пошёл в суд и «сдал» дарителей. В итоге и сам получил 2 года и 6 месяцев лишения свободы, и «коллег по цеху» подвёл под статью.

Но перед региональными судами встала существенная проблема. Что делать с деньгами в конверте? Сумма немаленькая. Было решено вернуть деньги взяткодателям. Однако первый кассационный суд отменил решение нижестоящих инстанций.

В обзоре судебной практики говорится следующее:

Освобождение от уголовной ответственности взяткодателя либо лица, совершившего коммерческий подкуп, которые активно способствовали раскрытию и (или) расследованию преступления и в отношении которых имело место вымогательство взятки или предмета коммерческого подкупа, не означает отсутствие в их действиях состава преступления. Поэтому такие лица не могут признаваться потерпевшими и не вправе претендовать на возвращение им ценностей, переданных в виде взятки или предмета коммерческого подкупа

Взятка передаётся в бюджет РФ. И дальше уже казначейство решает, что делать с деньгами. Например, конфискованные у коррупционеров средства с 2019 года перечисляют в Пенсионный фонд.

Есть только один способ не лишиться денег при даче взятки. Если человека загнали в угол и давят на него, требуя денег, суд посчитает его потерпевшим по делу о взяточничестве. Главное, заявить в правоохранительные структуры о вымогательстве раньше, чем передадите конверт с деньгами. И когда правоохранители «накроют» коррупционеров в самый подходящий момент, вас не посчитают взяткодателем. Об этом говорится в разъяснениях Верховного суда.

Что считают взяткой?

Классически пример: оштрафованный за лихачество водитель даёт деньги инспектору ГИБДД, чтобы не лишиться прав. Или нерадивый ученик из числа «золотой молодёжи» вручает профессору вместе с зачёткой купюру, покупая оценку на экзамене. Мелкое взяточничество чаще всего встречается среди полицейских, служащих системы исполнения наказаний и педагогов, сообщили в Генпрокуратуре. Кстати, подарки учителям тоже считаются коррупцией.

Полицейские, сотрудники колоний и преподаватели чаще всего берут мелкие взятки. Фото: rambler.ru.

Но у коррупции разные формы. Это не только передача денег в конверте ради решения своей проблемы. Госдуме даже пришлось объяснять, когда подаренный коньяк считается взяткой, а когда — нет. По мнению Верховного суда, любой вид расплаты с должностным лицом и в личных интересах можно квалифицировать как взятку:

  • услуги
  • подарки
  • перевод денег на электронные кошельки

С лета 2020 года чиновникам запретили брать взятки криптовалютой. Для этого даже приняли отдельный федеральный закон о цифровых финансовых активах и криптовалюте. С 2021 года чиновники обязаны декламировать имущество в «крипте». Не то чтобы должностным лицам разрешалось принимать «криптовалютные подарки» до принятия закона. Такого понятия просто не было, и подарок цифровыми активами не классифицировался как взятка.

Кстати, организация встречи, на которой дают взятку, Верховный суд расценил как пособничество. Например, в ресторане собираются встретиться местный депутат и бизнесмен, который хочет протолкнуть лоббировать свои идеи в городском парламенте. Во время застолья предприниматель дарит чиновнику конверт с деньгами. Но на мероприятие являются силовики и прикрывают лавочку. Организаторам вечера придётся доказывать, что они умышленно не создавали условия для передачи взятки.

Взяточник становится мошенником

Бывают ситуации, когда в ходе судебного разбирательства получение взятки пересматривают в мошенничество. Первый кассационный суд объяснил разницу между явлениями:

  1. Взятка – это когда человек берёт деньги за то, что может решить проблему.
  2. Мошенничество – человек обещает решить проблему, но не может. Вместо этого он хочет получить деньги и обмануть взяткодателя.

Обе ситуации подсудные. Иногда коррупционеры начинают оправдываться, чтобы избежать ответственности за получение взятки, и говорят, что хотели обмануть легковерных граждан.

Мошенничество может быть под видом взятки. Фото: misanec.ru.

Но проблема в том, что граждане об этом не знали и несли деньги в качестве взятки. В таком случае деньги из конверта тоже отправятся в бюджет страны.

Из судебных разъяснений вытекает мораль: ситуации нужно решать законным путём. Если не получается пробить толстую стену чиновничьего непонимания – спорить с руководством или судиться. Но никак не создавать новый уголовный прецедент. По данным Генпрокуратуры, за дачу взятки наказывают чаще, чем за получение. В 2020 году по двум статьям осудили 7,5 тыс. человек. 15% – за получение взятки, 18% – за вручение «подарка».

Читайте также: