Внешний совместитель в среднесписочной численности для налоговой
Опубликовано: 16.05.2024
«Клерк» Рубрика Бухгалтерия
Показатели средней и среднесписочной численности работников надо рассчитывать для заполнения отчетных форм, представляемых в Росстат (например, формы П-4, 1-Т). Рассмотрим, как верно рассчитать эти показатели и отчитаться по ним.
Зачем нужны показатели
- заполнения отчета «Сведения о среднесписочной численности за прошедший год» для ИФНС;
- определения формы представления отчетности в налоговую инспекцию: согласно абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых предшествующий календарный год превышает 100 человек, сдают отчетность в электронном виде;
- определения формы представления расчета по страховым взносам: на основании п. 10 ст. 431 НК РФ плательщики, у которых среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, представляют отчет в электронном виде;
- заполнения расчета по форме 4-ФСС (поле «Среднесписочная численность работников») (п. 5.15 Порядка заполнения формы расчета по начисленными уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, утвержденного Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381);
- расчета суммы налога на прибыль, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения, если учреждение использует для расчета показатель среднесписочной численности (п. 2ст. 288 НК РФ). Доходы и расходы казенного учреждения, связанные с исполнением государственных функций, в том числе с оказанием государственных услуг, не учитываются в целях налогообложения прибыли (пп. 33.1 п.1 ст. 251, п. 48.11 ст. 270 НК РФ). Однако при реализации казенным учреждением товаров и услуг такие доходы подлежат включению в базу по налогу на прибыль организаций (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.07.2015 № 03-03-03/40083, направленное Письмом ФНС РФ от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12819).
Порядок расчета
В НК РФ понятие среднесписочной численности не определено.
В среднесписочную численность включаются только работники, для которых учреждение является основным местом работы.
Полный перечень лиц, которых включают в списочную численность, приведен в п. 77 Указаний, а перечень лиц, не включаемых в списочную численность, — в п. 78 Указаний.
Среднесписочная численность отличается от средней тем, что в нее не включают внешних совместителей и работников по гражданско-правовым договорам.К не полностью занятым относятся работники, которые трудятся неполное время по соглашению с работодателем. Если неполное время полагается по закону, такие работники учитываются как полностью занятые (п. 79.3 Указаний).
Среднесписочная численность полностью занятых работников за месяц рассчитывают на основе их списочной численности за каждый календарный день месяца (п. 76 Указаний). Например, если списочная численность с 1 по 20 января — 89 человек, а с 21 по 31 января — 88, то среднесписочная численность за январь — 88,6 человека ((20 дн. х 89 чел. 11 дн. х 88 чел.) / 31 дн.). Согласно п. 79.4 Указаний численность показывается в целых единицах, то есть в рассматриваемом примере она будет показана как 89 человек.
В списочную численность включаются все полностью занятые работники, которые числятся в учреждении на конкретный день (в том числе те, которые были в отпуске или на больничном).
Не учитываются работники, которые находятся в отпусках по беременности и родам, неоплачиваемых учебных отпусках и не работают, находясь в отпуске по уходу за ребенком. Если в отпуске по уходу за ребенком работник трудится неполное рабочее время, он включается в расчет (п. 79.1 Указаний).
Списочная численность в выходные и праздники равна численности за предшествующий рабочий день (п. 76 Указаний). Например, если работник уволился в пятницу, его надо включить в списочную численность за субботу и воскресенье.
Среднесписочная численность за год, квартал и другой период больше месяца рассчитывается на основе среднесписочной численности за каждый месяц этого периода (п. 79.6, 79.7 Указаний). Например, если среднесписочная численность в январе — 89 человек, в феврале — 90, в марте — 93, то среднесписочная численность за I квартал составит с учетом округления 91 человек =(89 90 93) / 3.
Для расчета средней численности не полностью занятых работников за месяц в п. 79.3 Указаний рекомендована следующая формула:
Средняя численность не полностью занятых работников = КЧО/КЧМ,где КЧО — это количество часов, отработанных не полностью занятыми работниками за месяц, а КЧМ — количество рабочих часов в месяце.
Для того чтобы рассчитать среднюю численность за месяц, к среднесписочной численности работников надо прибавить среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по гражданско-правовым договорам (п. 75 Указаний).
В соответствии с п. 80 Указаний средняя численность внешних совместителей рассчитывается следующим образом:
Средняя численность внешних совместителей = КЧО/КЧМ,где КЧО — это количество часов, отработанных внешними совместителями, а КЧМ — количество рабочих часов в месяце.
Пример
Количество часов, отработанных внешними совместителями за январь 2019 г., — 102 ч. = (2 ч. x 17 дн. х 3 чел.).
Средняя численность внешних совместителей — 0,75 человека =102 ч / 136 ч, с округлением до десятых — 0,8 человека.
Средняя численность работников по гражданско-правовым договорам определяется так же, как и среднесписочная численность работников по трудовым договорам. При этом в расчете не участвуют ИП (пп. «б» п. 78, п. 81 Указаний).
Средняя численность за год, квартал и другой период больше месяца рассчитывается на основе средней численности за каждый месяц этого периода.
Представление сведений в органы статистики
Отличия обновленных форм от прежних незначительны, в основном они носят технический характер. Например, в порядке заполнения формы П-4 слова «предыдущий год» заменены на «2017 год». Аналогичные правки предусмотрены для формы П-4 (НЗ). В кодовые части титульных листов обеих форм внесено уточнение, что обособленные подразделения и головное подразделение указывают идентификационный номер. Если обособленных подразделений нет, то, как и прежде, надо указывать ОКПО.
- годовые формы (применяются с отчета за 2018 год) 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников«1-Т(ГМС) «Сведения о численности и оплате труда работников государственных органов и органов местного самоуправления по категориям персонала»
- месячная форма (применяется с отчета по состоянию на 01.02.2019) П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»
- квартальная форма (применяется с отчета за 1 квартал 2019 года) П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».
Как уже было отмечено выше, рекомендации по заполнению формы П-4 приведены в Указаниях. В данной форме сведения приводятся в целом по организации (строка 01) и по фактическим видам экономической деятельности (строки с 02 по 11).
Информация в форме П-4 распределяется по 11 графам, по которым отражаются сведения о численности, заработной плате и отработанном времени следующим образом:
- средняя численность работников за отчетный месяц (графы 1, 2, 3, 4);
- количество отработанных человеко-часов с начала года (графы 5, 6);
- фонд начисленной заработной платы за отчетный месяц (графы 7, 8, 9, 10);
- выплаты социального характера работников (графа 11).
Обратите внимание: данные в форме П-4 не могут иметь отрицательного значения (п. 74.6 Указаний).Непредставление статистической отчетности является административным правонарушением, ответственность за совершение, которого установлена ст. 13.19 КоАП РФ. Так, за непредставление или несвоевременное представление этих сведений либо представление недостоверных первичных статистических данных предусмотрен штраф:
- при средней численности работников более 15 человек — ежемесячно;
- при средней численности работников менее 15 человек — ежеквартально.
Учреждения должны представлять сведения о среднесписочной численности как в налоговые органы, так и в органы статистики. Так как в НК РФ не определено понятие среднесписочной численности, руководствоваться следует статистическим инструментарием. За несвоевременное представление отчетов грозит ответственность в виде штрафов на учреждение и его должностных лиц.
- для должностных лиц — в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
- для юридических лиц — в размере от 20 000 до 70 000 руб.
Оформляем отчет для ИФНС
Рекомендации по заполнению формы приведены в Письме ФНС РФ от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353.
По общему правилу учреждения обязаны представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в налоговый орган не позднее 20 января текущего года (п. 3 ст. 80 НК РФ). Однако необходимость представления такой формы может возникнуть и раньше — при реорганизации. В таком случае сведения подаются не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором учреждение реорганизовано. При этом учреждение считается реорганизованным с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.Согласно рекомендациям по заполнению формы налогоплательщики должны заполнить все строки и ячейки формы сведений, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа»:
При заполнении поля «Достоверность и полноту представленных сведений подтверждают» указывают:
- в отведенных ячейках указать идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет по месту нахождения учреждения;
- по строке «Представляется в» отразить полное наименование налогового органа, в который представляются сведения, а в отведенных ячейках проставить его код;
- по строке «Организация (индивидуальный предприниматель)» указать полное наименование учреждения в соответствии с его учредительными документами;
- при заполнении показателей за 2018 год в специально отведенной для даты ячейке по строке «Среднесписочная численность по состоянию на» привести дату 01.01.2019. Затем в соответствующие поля вносятся показатели о среднесписочной численности работников учреждения.
За несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности как налоговым, так, как и гражданским законодательством предусмотрена ответственность. При этом одновременно могут быть наложены штрафы:
- фамилия, имя, отчество руководителя учреждения полностью, его подпись, которая заверяется печатью учреждения, и дата подписания;
- при подтверждении достоверности и полноты показателей представителем учреждения — полное наименование организации либо фамилия, имя и отчество физического лица — представителя учреждения в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
- при подтверждении достоверности и полноты показателей организацией, являющейся представителем учреждения, — дата подписания и подпись руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью организации;
- при подтверждении достоверности и полноты показателей физическим лицом — представителем учреждения — дата подписания и подпись физического лица;
- наименование документа, подтверждающего полномочия представителя (при этом к сведениям прилагается его копия).
- на учреждение — в размере 200 руб. (п.1 ст.126 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 № 03-02-07/179)
- на должностное лицо — в размере от 300 до 500 руб. (ч.1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В ряде случаев компании необходимо определить значение среднесписочной численности (ССЧ). Совместители при расчете учитываются или таких работников нужно игнорировать? Если эту категорию сотрудников учитывать, то в каком порядке это делать? В двух словах на эти вопросы не ответить. Читайте в материале о совместителях для расчета среднесписочной численности работников.
Для чего рассчитывают среднесписочную численность работников
В срок не позднее 20 января работодатели представляют в свою ИФНС сведения о среднесписочной численности работников. В этот раз сдать отчет нужно не позднее 21 января 2019 года.
Помимо этого ССЧ пригодится чтобы:
- заполнить расчет по страховым взносам;
- составить форму 4-ФСС;
- подтвердить возможность подачи налоговых деклараций на бумажных носителях информации (право на подачу отчетов на «бумаге» не распространяется на плательщиков НДС. Такие компании обязаны сдавать декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном виде вне зависимости от численности персонала);
- подготовить статистическую отчетность.
Общий порядок расчета
Существует специальный алгоритм определения среднесписочной численности. Для этого поэтапно определяют:
- списочную численность за каждый день месяца;
- среднесписочную численность работников, которые трудятся полный рабочий день за каждый месяц;
- среднесписочную численность сотрудников, которым установлено неполное рабочее время за каждый месяц;
- среднесписочную численность всех работников за каждый месяц;
- среднесписочную численность за требующийся период (например, год).
Производя расчеты, кадровик обязательно задастся вопросом про совместителей при расчете среднесписочной численности.
Отчет о средней списочной численности для ИФНС представляется в налоговую один раз в год. Его нужно сдать не позднее 20 января года, следующего за отчетным. так должны поступать компании, функционирующие более года.
Что касается недавно созданных организаций, то они должны подавать сведения не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем их госрегистрации (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Как понять — совместитель или не совместитель?
Для того чтобы правильно учесть совместителей, научимся отличать их от тех, кто тоже может работать неполное время, но при этом совместителем не является.
Не относятся к совместителям и работникам с неполным временем:
- Те, для кого установлен «короткий день» на основании действующего законодательства. Если посмотреть, таких групп довольно много. В первую очередь это «вредники» и «опасники», чьи условия труда относятся к 3 и 4 степени риска. Имеют право на сокращенный рабочий график и работающие инвалиды, и работники моложе 18 лет. Часто продолжительность рабочего времени сокращается для медиков, педагогов и подобных категорий трудящихся (сокращения предусматриваются федеральными законами);
- Те, кто вынужден работать не на полную ставку временно, по инициативе работодателя.
При расчете среднесписочной люди из обеих этих групп учитываются как целые единицы.
Внутри или извне?
Второй важный момент касается разделения совместителей на внешних и внутренних.
Внутренние совместители — это штатные работники, выполняющие, помимо обязанностей по своей должности, дополнительную работу на условиях совмещения «внутри» одной организации.
Внешние совместители — соответственно, числятся по основному месту работы в одной организации, а дополнительно работают в другой, и совмещение официально оформлено. Вот для этой другой организации они и будут считаться внешними.
По общему правилу, рассчитывая ССЧ, нужно учитывать работников, с которыми заключены трудовые договора. Казалось бы, внешние совместители при расчете среднесписочной численности для налоговой под это определение подходят. Но не тут то было!
Сотрудников, для которых основным местом работы является другая организация, учитывать не нужно. Таково требование действующего законодательства (подп. «а» п. 78 Указаний, утв. приказом Росстата от 22.11.2017 № 772). А внутренние совместители учитываются при расчете среднесписочной численности как одна единица (по своему основному месту).
Посчитаем совместителей для среднесписочной
Резюмируя все выше сказанное, приходим к заключению, что ставка любого совместителя в классический расчет ССЧ для налоговой и статистики просто не включается.
Пример
В связи с расширением деятельности фирма расширяет бухгалтерию и вводит в штатное расписание должность «Бухгалтер ТМЦ» с 01.01.2019. В январе работу по должности продолжали выполнять 2 внешних совместителя, каждый по 0,5 ставки.
С 15.02.2019 один из внешних совместителей уволился, и его обязанности доверили штатному бухгалтеру, оформив внутреннее совмещение на 0,5 ставки. С 01.03.2019 расстались и со вторым внешним совместителем. Вместо него на оставшийся объем работ оформили внутреннее совмещение второму штатному сотруднику.
Какое количество работающих в должности «Бухгалтер ТМЦ» включить в среднесписочную бухгалтерии в январе, феврале и марте? Допустим, что штатных сотрудников в подразделении было в январе 6, в феврале 8, в марте 8.
Месяц / Показатель
январь
февраль
Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:
Приложение N 20
Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей) по "чистым" видам экономической деятельности (по организациям, не относящимся к субъектам малого предпринимательства)
Март 1 2019 года
В % к февралю 2019 года
сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях
лесоводство и лесозаготовки
рыболовство и рыбоводство
добыча полезных ископаемых
добыча сырой нефти и природного газа
добыча прочих полезных ископаемых
предоставление услуг в области добычи полезных ископаемых
производство пищевых продуктов
производство текстильных изделий
производство кожи и изделий из кожи
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
производство бумаги и бумажных изделий
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации
производство кокса и нефтепродуктов
производство химических веществ и химических продуктов
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
производство резиновых и пластмассовых изделий
производство прочей неметаллической минеральной продукции
производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования
производство компьютеров, электронных и оптических изделий
производство электрического оборудования
производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
производство прочих транспортных средств и оборудования
производство прочих готовых изделий
ремонт и монтаж машин и оборудования
обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха
водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений
торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами
транспортировка и хранение
деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта
деятельность водного транспорта
деятельность воздушного и космического транспорта
складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность
деятельность гостиниц и предприятий общественного питания
деятельность в области информации и связи
деятельность финансовая и страховая
деятельность по операциям с недвижимым имуществом
деятельность профессиональная, научная и техническая
научные исследования и разработки
деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги
государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение
деятельность в области здравоохранения и социальных услуг
деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений
предоставление прочих видов услуг
1 оперативные данные
>
N 21. Среднемесячная начисленная заработная плата работников по "чистым" видам экономической деятельностиСодержание
Доклад территориального органа Федеральной службы Государственной статистики по Московской области от 29 мая 2019 г. "Социальное.Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
В целях отражения в отчетности Фомы-4 ФСС РФ достоверных данных о среднесписочной численности работников , Государственное учреждение - Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования сообщает.
Расчет среднесписочной численности работающих должен быть произведен в соответствии с Указаниями по заполнению форм статистического наблюдения: № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(М) «Основные сведения о деятельности организации» (далее – Указания ) , утвержденными Приказом Федеральной службы государственной статистики Министерства экономического развития Российской Федерации от 12.11.2008 г. № 278.
Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании ежедневного учета списочной численности , которая постоянно уточняется в соответствии с унифицированными формами первичной документации по учету труда и оплаты труда (приказами (распоряжениями) о приеме, переводе работника на другую работу, предоставлении отпуска, прекращении (расторжении) трудового договора (увольнении), табелями учета рабочего времени, расчетно-платежными ведомостями).
Обращаем внимание: Численность показывается в целых единицах.
В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации, в том числе:
- фактически явившиеся на работу, включая и тех, которые не работали по причине простоя;
- находившиеся в служебных командировках, если за ними сохраняется заработная плата в данной организации, включая работников, находившихся в краткосрочных служебных командировках за границей;
- не явившиеся на работу по болезни (в течение всего периода болезни до возвращения на работу в соответствии с листками нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности);
- не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей;
- принятые на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятые на половину ставки (оклада) в соответствии с трудовым договором.
Обращаем внимание, что согласно п. 84.1 Указаний , не включаются в среднесписочную численность:
· женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам; лица, находившиеся – в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком;
· работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в – дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения,
· находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством РФ.
Кроме этого, в соответствии с п. 83 Указаний, не включаются в среднесписочную численность работники, выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера, принятые на работу по совместительству из других организаций.
В соответствии с пунктом 81 Указаний, среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1‑го по 30‑е или 31‑е число (для февраля – по 28‑е или 29‑е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.
При наличии двух или более выходных либо праздничных (нерабочих) дней подряд численность работников списочного состава за каждый из этих дней принимается равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший выходным и праздничным (нерабочим) дням.
Среднесписочная численность работников за период с начала года по отчетный месяц включительно определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно, и деления полученной суммы на число месяцев работы организации за период с начала года.
Лица, не входящие в списочный состав и привлеченные для работы по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы), учитываются в среднесписочной численности как целые единицы по дням явок на работу ( п. 84.2 Указаний ).
Лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором или переведенные с письменного согласия работника на неполное рабочее время , при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени ( п. 84.3 Указаний ). Следует иметь в виду, что работники, которым в соответствии с законодательством РФ установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, включая инвалидов, в среднесписочной численности учитываются как целые единицы.
Обращаем внимание: Лица, переведенные на неполное рабочее время по инициативе администрации (без письменного согласия работника), учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы.
В своей работе бухгалтер очень часто имеет дело то со средней, то со среднесписочной численностью работников. Это два разных показателя, и требуются они в разных случаях. Исходные данные для их определения берутся разные. Читайте об этом в статье.
Списочный состав работников
А начать придется с того, что такое списочный состав работников. Это список, который включает всех принятых:
- на временную работу;
- по срочным договорам;
- на сезонную работу;
- на постоянную работу.
В списочном составе отражаются все штатные работники – и фактически работающие, и отсутствующие, причем неважно, по каким причинам они отсутствуют: декретный отпуск, командировка, простой, учебный отпуск и т. д.
В списочный состав нужно включить и собственника, с которым заключен трудовой договор. Если такого договора нет, то в списочный состав его не включают.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Внешних совместителей и лиц, выполняющих работы по гражданско-правовому договору, не учитывайте при составлении списка работников вашего предприятия. Внешние совместители входят в списочную численность у своих основных работодателей, а лица, с которыми заключены ГПД, в штате не числятся. Эти договоры не являются трудовыми.
Среднесписочная численность работниковя
Среднесписочная численность работников – это показатель, который определяется только по штатным сотрудникам, то есть тем, которые работают у вас по трудовым договорам и входят в списочный состав.
Списочный состав уточняйте по приказам о приеме, переводе и увольнении и табелю учета рабочего времени, где фиксируют явку или неявку сотрудника на работу.
Чтобы подсчитать среднесписочную численность, определяют списочную численность работников за каждый календарный день отчетного периода (например, месяца – с 1 по 30 (31) число, для февраля – по 28 или 29).
Ее можно определить не только на определенную дату, но и за период – за месяц, квартал.
Среднесписочную численность за месяц рассчитывают так: суммируют списочную численность за каждый календарный день месяца (по табелю учета рабочего времени) и делят на число календарных дней месяца.
Списочная численность в выходной или праздничный день берется равной той, которая была в предшествующий рабочий день.
Для расчета среднесписочной численности за квартал складывают среднесписочную численность работников за все месяцы квартала и делят на 3.
Если некоторые ваши сотрудники работают неполный рабочий день, порядок расчета среднесписочной численности другой. Число таких работников учитывают пропорционально отработанному времени.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Среднесписочную численность рассчитывают для налоговой отчетности:
- чтобы определиться с тем, обязаны ли вы отчитываться в налоговую инспекцию в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ);
- для расчета суммы налога на прибыль, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения, если для принят показатель среднесписочной численности (п. 2 ст. 288 НК РФ);
- для отражения в расчете по страховым взносам (Федеральный закон от 28 января 2020 г. № 5-ФЗ).
Средняя численность работников
Средняя численность работников включает:
- среднесписочную численность работников;
- среднюю численность внешних совместителей (ее рассчитывают так же, как среднюю численность работников, отработавших неполное рабочее время);
- среднюю численность работников на ГПД (их учитывают по методике расчета среднесписочной численности, то есть за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока договора).
Работника, который состоит в списочном составе компании и с ней же заключил ГПД, при расчете средней численности работающих по таким договорам не учитывают. Также в нее не включают ИП, работающих у вас по ГПД и получающих вознаграждение по ним.
Средняя численность – это показатель, от которого зависит право фирмы на некоторые налоговые льготы. Например:
- право на УСН (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- льготы по НДС (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ);
- льготы по налогу на имущество (ст. 381 НК РФ);
- льготы по земельному налогу (п. 5 ст. 395 НК РФ);
- льготы для МСП (Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
Читайте также:
