В налоговом периоде организация произвела 840 единиц продукции
Опубликовано: 23.04.2024
Задача 1.
Стоимостные показатели без учёта НДС. Ставка НДС 18%. На счёт поступил аванс по договору – 400 тыс. руб. Приобретено сырьё – 180 тыс. руб. Оплачено закупленное оборудование и принято на баланс – 280 тыс. руб. За отчётный период реализована продукция – 420 тыс. руб. Кроме этого: Организация закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 8 000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) — на сумму 90 000 руб. (в том числе включая НДС 18 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 м 2 .
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.
180*18/118 = 27,45 – к вычету
483*18% = 86,94 – к начислению
90*18/118 = 13,73 – к вычету
НДС к уплате в бюджет = 75,6-27,45-13,73 = 45,76
Задача 2
В течение налогового периода организация реализовала продукцию на 490 тыс. руб. без НДС. Организация построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость СМР 100 тыс. руб. без НДС. Оприходовано и отпущено в производство ТМЦ на 210 тыс. руб., в т.ч. НДС, а оплачено – 175 тыс. руб. Налоговая ставка 18%. Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет.
Решение:
490000*18% = 88200 – к начислению
100000*18% = 18000 – к вычету
НДС к уплате = 88200 – 18000 – 32033,90 = 38166,10
Задача 3
Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 50 000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) — на сумму 100 000 руб. (в том числе включая НДС 18 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 метров квадратных. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.
Задача 4
Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 27 200 руб. при материальных затратах на изготовление 18 500 руб. (в том числе НДС 18 %). Рыночная цена изделия в отчетном периоде составила 31 000 руб. (включая НДС). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 телевизоров безвозмездно передал подшефной школе, 30 телевизоров было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Завод также реализовал в данном налоговом периоде запчасти к телевизорам на сумму 15 млн. руб., стоимость закупки которых составляла 12 млн. руб. (в том числе НДС 18 %). Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
К начислению = (600*27200)*18% = 2937600
15000000*18/118 = 2288135,59 – к начислению
(600*18500)*18/118 = 1693220,34 – к вычету
12000000*18/118 = 1803508,47 – к вычету
НДС к уплате = 2937600 + 141864,41 – 1693220,34 – 1803508,47 = 1870871,19
Задача 5
В налоговом периоде организация произвела 840 единиц продукции при материальных затратах на изготовление 2060 руб. (в том числе НДС 18 %). Из них 200 единиц были реализованы по цене 4600 руб. в т.ч. НДС, 140 единиц — по цене 5 350 руб. 423 единицы обменяли по бартеру. Договорная цена единицы обмена составила 3 100 руб. 20 единиц передали безвозмездно (оценка стоимости продукции, указанная в акте приемки-передачи — 3 500 руб.). 57 единиц испортились из-за неправильного хранения и были проданы по сниженной цене 2300 руб. Рыночная цена -5 350 руб. Необходимо определить сумму НДС.
(840*2060)*18/118 = 263959,32 – к вычету
(200*4600)*18/118 = 140338,98 – к начислению
(140*5350)*18/118 = 114254,24 – к начислению
423*3100*18% = 236034 – к начислению
57*2300*18% = 23598 – к начислению
НДС к уплате = 140338,98 + 114254,24 + 236034 + 23598 – 263959,32 = 250265,90
Задача 6
Организация получила от своего покупателя безвозмездно сырье на сумму 3000 руб. Она уплатила штрафы за нарушение договоров на сумму 3000 руб. и получила выручку в размере 5000 руб. Необходимо определить сумму НДС к уплате.
Задача 7
Оптовая фирма приобрела товары в количестве 5000 шт. по цене 200 руб. (с учетом НДС) за 1 шт. и полностью реализовала их в отчетном периоде. Торговая надбавка составила 20,5 %. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет оптовой фирмой за отчетный месяц.
НДС к уплате = 216900-152542,37 = 64357,63
Задача 8
Организация реализовала товары на сумму 500 000 руб. (без учета НДС). Ставка НДС по реализации — 18 %. Кроме того, организация отгрузила по бартеру товаров еще на 90 000 руб. (без учета НДС). В этом же периоде организация отнесла на себестоимость 390 000 руб. (в том числе НДС 18 %), уплаченные поставщикам за сырье. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией за отчетный месяц.
500000*18% = 90000 – к начислению
390000*18/118 = 59491,53 – к вычету
нДС к уплате = 90000 – 59491,53 = 30508,47
Задача 9
Иностранная фирма по договору с российской организацией, расположенной в г. Москве, предоставила последней консультационные услуги по вопросу финансовых инвестиций. Стоимость консультационных услуг определена в договоре в сумме 100 000 руб. и была оплачена российской компанией со своего расчетного счета. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и указать налогоплательщика.
Задача 10
Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 % — 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 135 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 135 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 87 400 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18 %), составили 2000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
150000*18% = 27000 – к начислению
135000*10% = 13500 – к начислению
135000*18% = 24300 – к вычету
87400*10% = 8740 – к вычету
2000*18/118 = 305,08 – к вычету
НДС к уплате = 27000+13500-24300-8740-305,08 = 7154,92
Задача 11
В феврале текущего года организация построила и ввела в эксплуатацию производственный склад. Общая величина затрат на его строительство составила 1 млн. 200 тыс. руб., в том числе: материалы — 600 000 руб. (без НДС 18 %), заработная плата работников с учетом начисленных сумм единого социального налога — 400 000 руб., амортизация основных средств, использованных при строительстве, — 200 000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета.
600000*18% = 108000 – к вычету
НДС к возмещению - 108000
Задача 12
Завод по производству хрустально-стеклянных изделий производит изделия из хрусталя, а также изделия художественных народных промыслов. Для производства тех и других изделий в январе была закуплена и израсходована краска на сумму 528 000 руб. (без НДС), в январе были приобретены и оплачены услуги комиссионера, реализующего хрустальные изделия, на сумму 285 000 руб. Стоимость реализованной продукции составила за январь 1 млн. 500 тыс. руб. При этом стоимость обычных хрустальных изделий составила 1 млн. 200 тыс. руб. (в том числе НДС 18 %) и стоимость изделий художественных промыслов — 300 000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.
528000*18% = 95040 – к вычету
285000*18% = 51300 – к вычету
НДС к уплате = 183050+54000-95040-51300 = 90710
Задача 13
Заготовительная организация принимает у населения грибы по цене 42 руб. за 1 кг, которые затем реализует оптом магазинам. Реализуются грибы по 95 руб. за 1 кг (с учетом НДС). Всего было приобретено у населения и реализовано юридическим лицам 2000 кг грибов. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 14
Организация производит продукцию, как облагаемую (продукция 1), так и не облагаемую НДС (продукция 2). Продукция изготавливается на одном оборудовании, но из разного сырья. За налоговый период были приобретены:
· оборудование стоимостью 944 000 руб. (в том числе НДС);
· сырье для продукции 1 на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС);
· сырье для продукции 2 на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС).
За налоговый период организация отгрузила:
· облагаемую НДС продукцию на сумму 708 000 руб. (включая НДС);
· не облагаемую НДС продукцию на сумму 400 000 руб. Затраты на производство освобождаемой от НДС продукции составляют более 5% всех расходов на производство.
Рассчитать какую сумму НДС организация сможет принять к вычету.
944000*18/118 = 144000 – к вычету
35400*18/118 = 5400 – к вычету
23600*18/118 = 3600 – к вычету
Итого к вычету – 153000
153000*5% = 7650 – к вычету не принимаются
708000*18/118 = 108000 – к начислению
К вычету НДС – 108000-(153000-7650) = 37350
Ответы к задачам
Задача №1. НДС к уплате = 57 532 руб.
Задача №2. НДС к уплате = 56 166 руб.
Задача №3. НДС к уплате = 12 638 руб.
Задача №4. НДС к уплате = 1 330 167 руб.
Задача №5. НДС к уплате = 53 474 руб.
Задача №6. НДС к уплате = 900 руб.
Задача №7. НДС к уплате = 31 271 руб.
Задача №8. НДС к уплате = 30 509 руб.
Задача №9. НДС к уплате = 15 254 руб.
Задача №10. НДС к уплате = 7 155 руб.
Задача №11. НДС к возмещению = 108 000руб.
Задача №12. НДС к уплате = 55 718 руб.
Задача №13. НДС к уплате 28 983 руб.
Задача №14. Сумма вычета по НДС = 91 800 руб.
Задача 1
Рассчитайте выпуск готовой продукции (ГП) по себестоимости и с учетом величины незавершенного производства (НЗП) и расходов будущих периодов (РБП) на основе следующих данных:
1) .Остатки НЗП 2008г.: входные (на начало года) — 100 руб.,
выходные (на конец года) — 120 руб., валовые затраты– 1000 руб.
Готовая продукция (по себестоимости) = 1000 + 100 – 120 = 980 руб.
2) .Остатки НЗП 2009г.: входные (на начало года) — 100 руб.,
выходные (на конец года) — 70 руб., валовые затраты– 1000 руб.,
Готовая продукция (по себестоимости) = 1000 + 100 – 70 = 1030 руб.
1) .Остатки РБП 2008г.: входные (на начало года) — 25 руб.,
выходные (на конец года) — 35 руб.,
Готовая продукция = 1000 + 25 – 35= 990 руб.
2) .Остатки РБП 2009г.: входные (на начало года) — 25 руб.,
выходные (на конец года) — 15 руб.,
Готовая продукция = 1000 + 25 – 15 = 1010 руб.
Таким образом, при определении готовой продукции отчетного периода учитывается изменение незавершенного производства:
где ТП — стоимость товарной продукции, НЗП — прирост объема незавершенного производства. Причем прирост равен разнице объемов незавершенного производства на конец и на начало периода:
НЗП = НЗПкон. – НЗПнач.
Затраты признаются в том периоде, когда были израсходованы ресурсы того или иного вида и эта стоимость была оценена с достаточной степенью надежности. Измерение стоимости израсходованных ресурсов признается достаточно надежным, если и факт использования ресурсов, и их оценка подтверждены документально (то есть составлен определенный первичный документ).
Расходы признаются в том периоде, когда извлекается соответствующий этим расходам доход, либо когда списан (утрачен по различным причинам или передан новому собственнику) объект оборотных или внеоборотных активов, либо когда признано, что затраты не приведут к созданию актива, окончен период выполнения работ, оказания услуг.
В нашем случае мы считали, что по расходам будущих периодов (на начало года) срок признания наступает в отчетном периоде. Соответственно, они включаются в себестоимость продукции отчетного периода вместе с фактически понесенными затратами. В то же время, из произведенных за период затрат должны вычитаться суммы расходов будущих периодов на конец года, так как они не включаются в текущую себестоимость.
Задача 2
На основе приведенной в таблице сметы рассчитайте полную себестоимость продукции на планируемый год, в том числе на IV квартал планируемого года.
Таблица 1 – Исходные данные для расчета сметы затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Комета», тыс. руб.
в т.ч. за IV квартал
1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в т.ч.
сырье и основные материалы вспомогательные материалы
затраты, связанные с использованием природного сырья
2. Амортизация основных средств
3. Расходы на оплату труда
4. Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) в том числе:
а) в Пенсионный фонд
б) в Фонд социального страхования РФ
в) в Фонд обязательного медицинского страхования
5. Прочие расходы
7. Списано на непроизводственные счета
8. Затраты на валовую продукцию
9. Изменение остатков незавершенного производства
10. Изменение остатков по расходам будущих периодов
11. Производственная себестоимость товарной продукции
12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы
13. Управленческие расходы
14. Полная себестоимость товарной продукции
Произведем расчет (результаты в таблице):
Таблица 2 – Расчет полной себестоимости товарной продукции
в т.ч. за IV квартал
1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в т.ч.
сырье и основные материалы
затраты, связанные с использованием природного сырья
2. Амортизация основных средств
3. Расходы на оплату труда
4. Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) в том числе:
а) в Пенсионный фонд
б) в Фонд социального страхования РФ
в) в Фонд обязательного медицинского страхования
5. Прочие расходы
7. Списано на непроизводственные счета
8. Затраты на валовую продукцию
9. Изменение остатков незавершенного производства
10. Изменение остатков по расходам будущих периодов
11. Производственная себестоимость товарной продукции
12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы
13. Управленческие расходы
14. Полная себестоимость товарной продукции
Дадим некоторые пояснения к расчетам. Ставки ЕСН, используемые нами при расчете данной стать затрат: Пенсионный фонд – 20%, Фонд социального страхования РФ – 2,9%, Фонд обязательного медицинского страхования – 3,1%. Показатель «Итого затрат» рассчитывается суммированием по 5 элементам затрат: Материальным затратам, Амортизации, Расходам на оплату труда, ЕСН и Прочим расходам. Затраты на валовую продукцию включают помимо общих затрат (показатель «Итого затрат») ещё непроизводственные расходы. Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается с учетом изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов (они минусуются).
Полная себестоимость товарной продукции включает в себя производственную себестоимость товарной продукции, а также коммерческие и управленческие расходы.
Задача 3
На основе приведенных данных в таблице рассчитайте объем реализации продукции
Таблица 3 – Исходные данные к расчету объема реализации продукции
1. Плановый объем выпуска сопоставимой продукции, тыс. шт. — всего в том числе: выпуск в IV квартале
2. Отпускная цена единицы продукции, руб.
3. Производственная себестоимость выпуска продукции — всего в том числе: выпуска в IV квартале
4. Полная себестоимость выпуска продукции
5. Остаток готовой продукции на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении на начало года:
а)по отпускным ценам предприятия
б)по производственной себестоимости
6. Планируемый остаток готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на конец года (в днях запаса)
7. Плановый объем продаж:
а)по отпускным ценам предприятия
б)по полной себестоимости
Для решения этой задачи нам необходимо знать значение остатка готовой продукции на складе по отпускным ценам и производственной себестоимости по состоянию на конец года. У нас лишь есть данные о запасе в днях. Нам необходимо рассчитать среднедневной объем выпуска по данным IV квартала. Средней дневной объем выпуска по производственной себестоимости равен (из расчета продолжительности квартала 90 дней):
58686 / 90 = 652,07 тыс. руб.
Тогда плановый остаток готовой продукции на складе по состоянию на конец года по производственной себестоимости составит:
652,07 х 12,5 = 8150, 83 тыс. руб.
Плановый объем выпуска по отпускным ценам рассчитывается исходя из планового объема выпуска (в шт.) и отпускной цены изделия:
630 х 126 = 79380 тыс. руб.
Средней дневной объем выпуска по отпускным ценам равен (из расчета продолжительности квартала 90 дней):
79830 / 90 = 882 тыс. руб.
Тогда плановый остаток готовой продукции на складе по состоянию на конец года по отпускным ценам составит:
882 х 12,5 = 11025 тыс. руб.
Плановый объем выпуска по отпускным ценам за год:
2500 х 126 = 315000 тыс. руб.
Плановый объем продаж по отпускным ценам с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:
315000 + 9100 – 11025 = 313075 тыс. руб.
Плановый объем продаж по полной себестоимости с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:
201409 + 6600 – 8150,83 = 199858,17 тыс. руб.
Задача 4
Выручка от реализации продукции составила на предприятии 500 млн. руб., условно-переменные затраты — 250 млн. руб., условно-постоянные затраты — 100 млн. руб. Рассчитайте точку безубыточности и эффект операционного рычага (Постройте график и выполните анализ ситуации).
Точку безубыточности (то есть, тот объем реализации, который позволяет не иметь ни убытка, ни прибыли) можно рассчитать с помощью методики маржинального анализа. Для этого нам необходимо рассчитать норму маржинального дохода. Маржинальный доход – разность между выручкой и переменными затратами: 500 – 250 = 250 млн. руб.
Норма маржинального дохода: НМД = 250 / 500 = 0,5
Тогда точка безубыточности рассчитывается следующим образом:
ТБ = А / НМД, где А – сумма постоянных затрат.
ТБ = 100 / 0,5 = 200 млн. руб. То есть, для того, чтобы не иметь убытка, предприятию необходимо обеспечить объем реализации продукции не менее, чем в 200 млн. руб. Приведем графическую интерпретацию ситуации: Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение валовой маржи (маржинального дохода) к прибыли: Прибыль = 500 – 250 – 100 = 150, ЭОР = 250 / 150 = 1,667 То есть, при увеличении выручки на 1%, прибыль вырастет на 1,67%. Таким образом, при фактическом объеме реализации в 500 млн. руб. фирма имеет хороший запас финансовой прочности – 300 млн. руб., так как для обеспечения безубыточности необходим объем в 200 млн. руб.
Задача 5
На основе приведенных данных, рассчитайте показатели эффективности использования оборотных средств для базисного и планового периодов.
Таблица 4 – Исходные данные для оценки эффективности оборотного капитала
Цель занятия: Сформировать навыки по расчету налога на добавленную стоимость.
Краткое изложение теоретических вопросов:
Плательщики налога на добавленную стоимость — все предприятия и организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, на которых возложена обязанность уплачивать НДС.
Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, передача имущественных прав.
Товар — любое реализуемое имущество. Работа — деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей.
Услуги — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Налоговая база определяется в зависимости от реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне товаров, работ и услуг.
При реализации товаров, работ и услуг, не освобожденных от НДС, применяется ставка 18% (с 1 января 2004 г.) и 10% для ряда продовольственных и детских товаров.
Предприятия на основе данных бухучета и отчетности вносят НДС в бюджет. Периодичность и сроки уплаты зависят от размера оборотов по реализации продукции. НДС рассчитывается за каждый налоговый период. Налоговый период — календарный месяц. Налоговый период — квартал установлен для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации без учета НДС, не превышающими 2 млн руб.
Практическая часть
Инструкция по выполнению задания.
1. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.
Дано: Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 8 000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) — на сумму 90000 руб. (в том числе включая НДС 18 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 м2.
2. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Дано: Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 2 720 руб. при себестоимости изготовления 1 850 руб. (в том числе НДС 18 %). Рыночная цена изделия в отчетном периоде составила 3 100 руб. (включая НДС). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 телевизоров передал подшефной школе, 30 телевизоров было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Завод также реализовал ранее приобретенные запчасти к телевизорам на сумму 15 млн руб., стоимость закупки которых составляла 12 млн руб. (в том числе НДС 18 %).
3. Необходимо определить сумму НДС.
Дано: В отчетном месяце организация произвела 840 единиц продукции при себестоимости изготовления 2 060 руб. (в том числе НДС 18%). Из них 200 единиц были реализованы по цене 4600 руб., 140 единиц — по цене 5 350 руб., 423 единицы обменяли по бартеру, и договорная цена единицы обмена составила 3 100 руб., 20 единиц передали безвозмездно (оценка стоимости продукции, указанная в акте приемки-передачи — 3500 руб.), 57 единиц испортились из-за неправильного хранения и были проданы по сниженной цене 2 300 руб.
Примеры решения задач.
1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, — 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, — 160 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) — 8000 руб.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:
175000x 10% + 180000x 18% = 17500 + 32400 = 49900 (руб.).
Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:
160 000 х 10 % + 150 000 х 18 % + 8000 х 18/118 = 16000 + 27000 + 1 220 = = 44220 (руб.).
Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:
49900 - 44220 = 5680 (руб.).
Ответ: 5 680 руб.
2. ООО «Бланки» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Москвы договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.
Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.
Решение. Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.
Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год:
8000 руб. х 12 мес. = 96 000 руб.
Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент:
96 000x18/118 = 14 644 руб.
Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту:
96 000 - 14 644 = 81 356 руб.
Ответ: Сумма налога составляет 14644 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 81 356 руб.
3. Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели: 2 500 руб. х 750 шт. х 18 % = 337 500 руб.
Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:
1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.
Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):
2 500 руб. х 10 шт. х 18 % = 4 500 руб.
Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:
500 руб. х 30 шт. х 18 % = 13 500 руб.
Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:
337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. - 137 288 руб. = 218 212 руб.
Ответ: 218 212 руб.
Практическая работа № 4-5
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).
Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.
Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.
Налоги и налогообложение
ID (номер) заказа
Налоги и налогообложение
Задача 2. Организация реализовала в налоговом периоде продукцию на сумму 177000 руб. В этом же периоде приобрела материальных ресурсов для производственных нужд на сумму 118000 руб. покупки оформлены счетами-фактурами и материалы приняты на учет. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 3. В налоговом периоде выручка от экспорта составила 2400 тыс.руб. Все документы, подтверждающие факт экспорта, представлены в налоговый орган. Затраты организации на производство продукции, подтвержденные счетами-фактурами, составили 1180 тыс.руб., НДС в том числе. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 5. Табачная фабрика реализовала 100 тыс.шт. сигарет с фильтром по отпускной цене без НДС и акциза за 60 тыс.руб. Определить сумму акциза подлежащую уплате в бюджет. Задача 6. Нефтеперерабатывающий завод, не имеющий свидетельство, произвел 1000т бензина с октановым числом «92». Весь бензин реализован оптовику, не имеющему свидетельства. Начислить акциз. Задача 7. Работнику организации ежемесячно начисляется 5205 руб. Рассчитать сумму налога на доходы физического лица за год. Задача 9. Организация получила выручку от реализации продукции в 1 квартале в размере 800 тыс.руб., во II квартале — 1100 тыс,руб., в III квартале— 900 тыс.руб., в IV квартале — 1400 тыс.руб. Сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения, составляет 3100 тыс.руб Начислить налог на прибыль и разнести соответственно бюджетов. Объяснить сроки уплаты налога. Задача 10. Малое предприятие имеет следующие показатели финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года в таблице (по Дебету счета – отражаются убытки, по Кредиту счета – прибыли): Показатель Оборот по дебету счета 99, руб. Оборот по кредиту счета 99, руб. 1 . Обороты за I квартал Сальдо на 01.04 10000 42000 32000 2. Обороты за II квартал Обороты за полугодие Сальдо на 01.07 15000 25000 - 65 000 107000 82000 3. Обороты за III квартал Обороты за 9 мес. Сальдо на 01. 10 22000 47000 - 58000 165000 118000 4. Обороты за IV квартал Обороты за год Сальдо на 31.12 8000 55000 - 74000 239000 184000 Определите финансовый результат по итогам каждого отчетного периода и итоговый финансовый результат по окончании налогового периода. Рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый отчетный период. Задача 11. По итогам предыдущего года получен убыток в размере 120000руб. В течение года налоговая база но налогу на прибыль нарастающим итогом составила: за I квартал - 100 тыс.руб., за полугодие - 172 тыс.руб., за 9 месяцев - 210 тыс.руб., за год - 265 тыс.руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль за текущий год с учетом переноса убытка на будущее и сумму налога. Задача 12. Предприятие подавало в арбитражный суд исковое заявление имущественного характера на сумму иска 1,2 млн.руб. Кто и в каком размере заплатит государственную пошлину, если решение суда будет в пользу предприятия? Задача 13. Организация в течение месяца обратилась в соответствующие инстанции за совершением юридически значимых действий: 1) за государственной регистрацией юридического лица; 2) удостоверением учредительных документов и одной их копии; 3) свидетельством подлинности подписи на документах. Государственную пошлину какой суммы заплатит организация? Задача14. Гражданин закончил курсы вождения и получил права на управление транспортными средствами, а также приобрел и зарегистрировал новый автомобиль. Государственную пошлину какой суммы заплатил гражданин? Задача 15. Государственную пошлину какой суммы необходимо будет заплатить за получение свидетельства о правах на наследство по завещанию супруге наследодателя при стоимости наследуемого имущества 750 тыс.руб.? Задача 16. Индивидуальный предприниматель, выбравший объектом налогообложения доходы, рассчитывает сумму налога за налоговый период. Сумма фактически полученных доходов составила 1,2 млн.руб. Сумма фактическиуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заналоговый период составила 40 тыс.руб. Рассчитать сумму налога по упрощенной системе налогообложения. Задача 17. Налогоплательщик, применяющий упрошенную систему налогообложения, уплачивает налогс доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: - выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн.руб.; - себестоимость реализованной продукции — 6 млн.руб.; - накладные расходы — 1,5 млн.руб.; - внереализационные расходы — 1,5 млн.руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Задача 18. В организации, занимающейся ремонтом бытовой техники, работают 5 человек. Организация применяет специальный режим в виде единого налога на вмененный доход. Рассчитаем сумму ЕНВД, которую организация обязана уплатить за I квартал текущего года. Значение корректирующего коэффициента: К1= L132. Нормативным правовым актом муниципального образования, на территории которого организация
Закажите подобную или любую другую работу недорого
Вопросы на тему ЕНВД
Вопросы на тему налоги
Вопросы на тему НДС
Вопросы на тему УСН
Вопросы на тему налоги
Вопросы на тему НДС
Вопросы на тему УСН
Публикации на тему сборы ЕНВД
Публикации на тему сборы
Публикации на тему налоги
Публикации на тему НДС
Публикации на тему УСН
Вопросы на тему ЕНВД
Вопросы на тему сборы
Вопросы на тему налоги
Вопросы на тему НДС
Вопросы на тему УСН
Производственная организация произвела партию из 1000 единиц продукции. Фактическая себестоимость единицы продукции составляет 150 руб. В отчетном месяце 700 единиц продукции из этой партии было продано покупателям за 163 800 руб. (в том числе НДС 27 300 руб.), а 300 единиц сгорело в результате пожара на складе готовой продукции. Сумма НДС по материалам, использованным для производства данной партии продукции, в размере 12 400 руб. принята к вычету в полном объеме. Согласно учетной политике организация ведет учет по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н; выручку для целей налогообложения определяет методом "по отгрузке".
Пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, определено, что выручка от продажи продукции является доходом от обычных видов деятельности.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен счет 90 "Продажи".
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданной продукции списывается с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".
Согласно п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации операции по реализации товаров (продукции) на территории РФ признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Налоговая база при реализации товаров определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, без включения НДС (п.1 ст.154 НК РФ).
Суммы НДС, причитающиеся к получению (полученные) от покупателя и уплате в бюджет, учитываются по дебету счета 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Кроме того, производственные организации согласно п.2 ст.5 Закона РФ от 18.10.1991 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" и п.п.35, 36 Инструкции МНС России от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" исчисляют налог на пользователей автомобильных дорог по ставке в размере 1% от выручки (без НДС), полученной от реализации продукции. Суммы налога на пользователей автомобильных дорог включаются налогоплательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции тех периодов, в которых осуществлялась указанная реализация (п.44 Инструкции N 59). Начисленная сумма налога на пользователей автомобильных дорог отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы" (согласно учетной политике).
В соответствии с п.2 ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций в организации проводится обязательная инвентаризация имущества, в ходе которой проверяется и документально подтверждается наличие имущества, его состояние и оценка. Результаты инвентаризации оформляются документами, составляемыми по формам, утвержденным Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 и от 27.03.2000 N 26.
Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара и т.п.), являются согласно п.13 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, чрезвычайными расходами, которые отражаются в бухгалтерском учете согласно Инструкции по применению Плана счетов по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, в данном случае со счетом 43 "Готовая продукция".
Поскольку в рассматриваемой ситуации материалы, использованные для производства сгоревшей продукции фактически не были использованы при осуществлении операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость, сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов, использованных для производства сгоревшей продукции, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению. На наш взгляд, восстановленная сумма НДС может быть отражена по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции в данном случае с дебетом счета 99 "Прибыли и убытки".
В декларации по налогу на добавленную стоимость (утв. Приказом МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-03/407) восстановленная сумма НДС указывается по строке 13.
В соответствии с п.15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, некомпенсируемые убытки в результате пожаров, вызванных экстремальными условиями, включаются в состав внереализационных расходов и учитываются при налогообложении прибыли.
А.Б.Калинин Центр исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета 01.11.2001 ————
Читайте также: