Уплата страховой премии в рассрочку налог на прибыль

Опубликовано: 18.09.2024

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.

Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка;
по частоте выплат: разовые или за определенный период;
по назначению: за выполнение специальных задач;
по показателю: к юбилею, за выслугу лет.

Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:

высокую квалификацию;
высокие трудовые достижения;
активную деятельность в развитии компании.

Премия и заработная плата

Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее. Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.

Условия начисления премии

Есть несколько официальных условий для премирования работников:

ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
Статья 135 ТК РФ. Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии

Порядок налогообложения премии

Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.

Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное. От НДФЛ освобождаются награды, полученные за высокие достижения в научной деятельности, вознаграждения сотрудника в честь праздника и денежное вознаграждение, не превышающее 4000 рублей.

Почему выгодно платить налоги с премии работника

В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда. Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога. Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами:

В трудовом договоре пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
В любой организации должно быть «Положение о премировании сотрудников».

Страховые взносы с премии

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.

Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение.

Налоги на разовую премию работника

Все разовые денежные награды подлежат налогообложению в виде страховых отчислений и НДФЛ в таких случаях:

выплата единовременной премии закреплена внутренними нормативными актами;
все расходы зафиксированы в документах;
разовые выплаты связаны с производством.

Что будет если не платить налоги с премии

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Плательщик налогов и страховых взносов на основании положений главы 9 Налогового кодекса имеет право на отсрочку или рассрочку платежа. Разберемся, как можно воспользоваться этим правом.

Как предоставляется отсрочка

О предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов сказано в статьях 61-64 НК РФ. Эти нормы Кодекса содержат общие принципы переноса срока уплата налогов, а конкретный порядок утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Срок переноса зависит от того, уплату какого налога требуется отсрочить. Если речь о федеральных налогах или страховых взносах, то перенести их можно на срок до 3 лет. Уплату всех прочих налогов можно отсрочить не более, чем на 1 год. Что касается суммы платежа, то отсрочка может распространяться на нее всю либо на ее часть. Уплатить налог также единовременно в конце отсрочки либо в течение срока поэтапно.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку налогового платежа, нужно заявить об этом праве. О форме заявления и прилагаемых документах мы расскажем ниже. Однако даже если заявление подано, это еще не значит, что уплату налога сразу отсрочат. Налогоплательщика могут обязать предоставить обеспечение. Таким обеспечением может быть банковская гарантия, поручительство или имущество, переданное в залог.

Также придется уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности, из расчета ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ. Однако обязанность уплаты процентов возникает не всегда. Если необходимость отсрочки вызвана форс-мажором или неперечислением компании денежных средств государственным заказчиком, то проценты не начисляются.

Кто может рассчитывать

Для того чтобы воспользоваться правом на перенос срока уплаты налоговых обязательств, нужно основание. Таковым может считаться одно из следующих обстоятельств:

ущерб, причиненный в результате форс-мажора;
неуплата денежных средств за товары, работы или услуги, которые были поставлены/осуществлены государственным или муниципальным заказчикам;
риск несостоятельности в случае уплаты налога единовременно;
сезонный характер работы налогоплательщика;
невозможность уплаты налогов или санкций, которые были начислены по результату налоговой проверки.

Что касается последнего основания, то в этом случае можно рассчитывать только на рассрочку уплаты. При этом есть ряд условий:

сумма начислений по итогам проверки укладывается в диапазон 30-70% от выручки за предыдущий год;
субъект — компания или ИП — зарегистрирован более года назад;
субъект не находится в процедуре банкротства;
компания не ликвидируется и не реорганизуется.

Когда переноса срока не будет

В статье 62 НК РФ приведены случаи, когда отсрочку/рассрочку не дадут:

если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению, ведется производство по налоговому или административному правонарушению;
если есть основания полагать, что плательщик скроется сам либо скроет денежные средства и имущество;
если в течение 3 лет до подачи заявления выносилось решение об отмене отсрочки.

Документы

В приложении №1 к упомянутому выше приказу ФНС приводится рекомендованная форма заявления:

Образец завления

Подавать заявление нужно в орган, уполномоченный принимать решение в отношении налога, по которому плательщик просит перенести срок уплаты. Так, по федеральным налогам (например, НДС, налог на прибыль) и страховым взносам нужно обращаться в ФНС, по региональным и местным налогам — в местные налоговые органы, а по налогам, связанным с перемещением товара через границу — в Таможенную службу.

К заявлению прилагается комплект документов, в который входит:

выписки из банков о счетах и оборотах по ним за полгода помесячно, а также справка о наличии либо отсутствии документов в картотеке неоплаченных документов;
банковские справки об остатках денежных средств на счетах;
список дебиторов с указанием стоимости договоров, заключенных с ними, и сроков оплаты, а также копии этих договоров;
обязательство плательщика выполнить условия рассрочки либо отсрочки, включая график платежей.

Указанные документы представляют все плательщики. Кроме того, необходимо документально подтвердить основание отсрочки. В каждом конкретном случае для этого предназначаются определенные документы, которые перечислены в пункте 5.1 статьи 64 НК РФ. Например, если в качестве причины необходимой отсрочки выступает ущерб, нанесенный обстоятельствами непреодолимой силы, то нужно представить:

заключение о факте их наступления;
акт оценки причиненного ущерба.

Что дальше?

В течение 30 дней после получения заявления налоговый орган должен принять решение о предоставлении отсрочки (рассрочки). Налогоплательщику его копия направляется в течение 3 дней. Действовать решение начинает с даты, которая в нем указана. Если требуется залог, то действие решения начинается после оформления договора о залоге.

Случаются и отказы, которые чаще всего связаны с неполным комплектом документов. Во избежание этого следует тщательно подготовить все бумаги. А вот безосновательный отказ в переносе срока уплаты налога недопустим — налоговый орган должен его мотивировать.

Добровольное медицинское страхование сотрудников (ДМС) включается в социальный пакет для сотрудников компаний, заинтересованных в привлечении высококвалифицированных работников. Учет добровольного медицинского страхования и будет рассмотрен в настоящей статье.

Содержание статьи:

1. Виды ДМС

2. На что обратить внимание в договоре ДМС

3. Бухгалтерский учет ДМС

4. Расходы на ДМС в налоговом учете

5. Нормирование расходов ДМС

6. НДФЛ и взносы по ДМС

7. Учет расходов по ДМС по уволенному сотруднику

Добровольное медицинского страхования — это вид личного страхования, подразумевающий оплату медицинских и аналогичных услуг, связанные с расстройством здоровья работника.

Программы медицинского страхования могут значительно отличаться друг от друга.

Чаще всего такая программа предусматривает:

амбулаторное обслуживание (может быть установлено фиксированное число обращений в год),
стационарное медицинское обслуживание (в том числе хирургическое вмешательство),
скорую медицинскую помощь,
медицинскую помощь на дому,
стоматологическую помощь.

Компания может заключать в пользу работников и другие договора страхования. Например, подразумевающие страховую выплату исключительно в случае смерти, либо в случае дожития работника до определенного возраста или события. Такие случаи мы в данной статье рассматривать не будем.

2. На что обратить внимание в д оговоре ДМС

Существенные условием договора ДМС в соответствии со статьей 942 ГК РФ является:

определение застрахованных лиц (перечень),

характеристика события, которое расценивается как страховой случай,

размер страховой суммы и срок договора.

Для бухгалтера особенно важно, как в договоре:

прописан срок страхования и срок платежей (уплаты страховой премии),

правила уплаты премии с рассрочкой платежа (если такой порядок предусмотрен договором),

предусмотрена ли возможность внесения корректировок в список застрахованных лиц в случае увольнения одних сотрудников и принятия на работу других.

Если в договоре не указан срок действия лицензии на ДМС, то к договору должна быть приложена копия такой лицензии.

3. Бухгалтерский учет ДМС

Бухгалтерский учет ДМС основан на том, что расходы по ДМС должны учитываться равномерно в течение всего срока договора.

Учет добровольного медицинского страхования ведется с использованием счета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Уплаченная страховая премия формирует дебиторскую задолженность, которая постепенно (ежемесячно) уменьшается на сумму признанных расходов.

Ранее для учета расходов ДМС использовался счет 97 «Расходы будущих периодов». Некоторые бухгалтера и сейчас используют проводки по этому счету, что методологически неверно.

В любом случае, в бухгалтерском балансе такие расходы нужно отразить либо в составе дебиторской задолженности по строке 1230 баланса, если на конец года срок задолженности составляет менее 12 месяцев, либо (если срок более 12 месяцев) в составе прочих внеоборотных активов по строке 1190 баланса.

Основные бухгалтерские проводки:

Уплата страховой премии (взносов на страхование)

Дебет 76.01.9 Кредит 51

Отнесение на расходы страховой премии в отношении работников организации

Дебет 20 (26, 44 и т.п.) Кредит 76.01.9

Отнесение на расходы страховой премии в отношении лиц, не состоящих в трудовых отношениях

Дебет 91.02 Кредит 76.01.9

Бухгалтерский учет ДМС производит без ограничений.

4. Расходы на ДМС в налоговом учете

Расходы на ДМС в налоговом учете отражаются в составе расходов на оплату труда. Условия признания таких расходов содержатся в п. 16 статьи 255 НК РФ.

Для того, чтобы расходы по страхованию были учтены в налогом учете необходимо, чтобы:

Договор страхования был заключен на срок не менее 1 года. Причем не обязательно с начала года.

В трудовом (коллективном) договоре, локально-нормативном акте (ЛНА) организация была предусмотрена возможность страхования работников в рамках ДМС и основные правила такого страхования.

Компания, с которой заключен договор страхования, имела лицензию на соответствующий вид страхования.

В Договоре страхование должна быть прописана оплата страховой компанией расходов на медицинское обслуживание застрахованных работников.

Правила учета расходов на ДМС в налоговом учете прописаны в п. 6 статьи 272 НК РФ:

Расходы по ДМС признаются в том периоде, в котором были перечислены страховые взносы по договору.

Если оплата произведена разовым платежом, а срок договора более года (приходится на разные налоговые периоды), то расходы признается равномерно в течение всего срока действия договора.

Если оплата по условиям договора производится с рассрочкой платежа, то расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, на который приходится платеж. Это может быть месяц, квартал, полугодие, год.

Последнее положение трактуется по-разному. Мы придерживаемся следующей позиции. Если в договоре прописан период рассрочки платежа, то расходы по каждому платежу учитываются равномерно именно в рамках этого периода.

Рассмотрим, какую сумму можно было учесть в расходах по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года, если договор ДМС был заключен с 1 марта 2019 года на срок 2 года, платежи уплачиваются равными частями каждые 3 месяца (до 10 числа первого из трех месяцев). Первый платеж – 05.03.2019 в сумме 100 тыс. рублей.

В расходах за 1 квартал 2019 года можно было учесть:

100 000 * (31 / (31 + 30 +31)) = 33 690,00

Минфин и ФНС неоднократно давали разъяснения по порядку и особенностям учета расходов на добровольное медицинское страхование. Рассмотрим некоторые из них.

В любой организации кадровой состав может меняться. Кто-то увольняется, кого-то принимают на работу. Предположим, что в организации установлен такой порядок ДМС, когда реестр застрахованных лиц может корректироваться. Тогда расходы по уплате страховой премии можно принять по налогу на прибыль, даже если работники проработали меньше года. Об этом говорится в письмах Минфина от 16.11.2010 № 03-03-06/1/731, от 29.01.2010 № 03-03-06/2/11.

Но если вдруг вышло так, что сотрудник уволился, а на его место либо вообще никого не приняли, либо приняли, но не включили в программу ДМС, тогда расходы по страхованию уволенного сотрудника учесть по налогу на прибыль нельзя (Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-03-06/1/67067).

Если договор действует не полный месяц (это касается первого и последнего месяца договора), то сумма считается пропорционально дням действия договора в конкретном месяце – Письмо Минфина от 16.09.2016 № 03-03-06/1/54205.

Если среди застрахованных по программе ДМС есть и сотрудники организации, и не работающие в компании лица, придется определять, какая часть расходов может быть отражена в налогом учете.

Договор ДМС заключен на 85 человек, 5 из которых не являются сотрудниками организации. Страховая премия на 1 человека – 20 тыс. рублей. Какую сумму можно есть по налогу на прибыль?

В налоговых расходах можно учесть только расходы по оплате страховой премии ДМС, приходящейся на штатных сотрудников:

20 000,00 * 80 = 1 600 000,00

5. Нормирование расходов ДМС

К сожалению, в расходах по налогу на прибыль можно учесть не всю сумму уплаченной страховой премии, а только оговоренную в НК РФ величину. Эта величина соответствует не более 6 % от суммы расходов на оплату труда в организации за тот период, когда признаны расходы по ДМС.

Причем в эти 6% с недавнего времени входят и расходы по организации отдыха работников (если установлен соответствующий порядок ЛНА организации).

Расходы по отплате труда в расчет берем по всем работникам, в том числе работающим по гражданско-правовым договорам.

При определении лимита в 6% из базы расходов на оплату труда при расчете исключаются:

расходы по договорам обязательного страхования работников,

добровольные взносы работодателей на финансирование накопительной части пенсий сотрудников,

расходы по договорам добровольного личного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения),

расходы на лечение и медицинское обслуживание.

В организации отчетным периодом по налогу на прибыль может быть как месяц, так и квартал. Соответственно, норматив определяется в конце каждого месяца либо квартала.

Если на конец кого-либо отчетного периода расходы превысили 6%, то перерасход можно учесть в следующем отчетном периоде, но только в пределах одного налогового периода.

Отметим, что аналогичные правила действуют и при УСН (доходы минус расходы).

6. НДФЛ и взносы по ДМС

В случае ДМС НДФЛ не удерживается в соответствии с п.п.3. пункта 1 статьи 213 НК РФ. НДФЛ не удерживается со всех выплат, вне зависимости от того, учтены ли они полностью в налоговых расходах (в случае превышения норматива в 6%).

А вот оплата стоимости санаторно-курортных путевок, по мнению ФНС, под это правило не подпадает.

Зато в НК РФ и ограничений в отношении лиц, не состоящих в трудовых отношениях с компанией-страхователем. Получается, что если компания внесла в список застрахованных родственников сотрудников, то НДФЛ с выплат для них также не удерживается.

В общем случае выплаты по ДМС страховыми взносами не облагаются.

Исключение – вновь оплата санаторно-курортных путевок. Основной аргумент контролирующих органов — таких выплат нет в закрытом перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами (Письмо ФНС от 07.20.2019 № БС-4-11/20417).

Страховые взносы с выплат в пользу родственников, застрахованные по программе ДМС не начисляются, ведь эти выплаты не связаны с исполнением трудовых обязанностей.

С работником заключен договор ДМС на 9 месяцев. Каковы налоговые последствия такого договора?

НДФЛ на сумму страховой премии в пользу работника начисляться все равно не будет (если речь не идет об оплате санаторно-курортных путевок).

Страховые взносы придется начислить (срок менее года).

В расходах по налогу на прибыль сумму учесть будет нельзя (срок менее года).

7. Учет расходов по ДМС по уволенному сотруднику

В случае увольнения застрахованного по программе ДМС сотрудника следует действовать в соответствии с ЛНА организации, в котором должно быть прописано, может ли бывший сотрудник пользоваться страховым полисом после увольнения.

Вариант 1

Бывший сотрудник продолжает пользоваться полисом, и такая возможность предусмотрена ЛНА.

В этом случае учет расходов по ДМС ведется в составе расходов по обычным видам деятельности.

Если такая возможность не предусмотрена ЛНА, но бывший сотрудник не исключен из списка застрахованных лиц, расходы учитываются в составе прочих расходов.

Вариант 2

Если работник исключен из перечня застрахованных лиц, то неотраженная в расходах часть страховой премии учитывается как аванс и может быть как возвращена страховщиком, так и перенесена на другого сотрудника.

В первом случае потребуется корректировка счетов учета. Остаток средств на счете 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования» необходимо перенести на счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

Дебет 76.09 Кредит 76.01.9

В налоговом учете расходы по уволенному сотруднику, продолжающему пользоваться полисом после увольнения, не принимаются.

Мы с вами рассмотрели учет расходов по ДМС в компании. Если у вас остались вопросы, пишите их в комментариях ниже.

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

Отражение расходов по ДМС в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео

Порядок учета расходов на страхование зависит от того, какой метод учета вы применяете (кассовый или метод начисления), а также от вида страхования. Если вы применяете кассовый метод, то порядок учета один: расходы учитываются единовременно в том периоде, в котором была оплачена страховка. Если вы применяете метод начисления, то расходы вы должны учитывать равномерно в течение срока действия договора страхования. При этом учет расходов по каждому из видов страхования имеет особенности. Например, для того чтобы учесть расходы на ДМС, договор страхования должен быть заключен на срок не менее года. А учесть в расходах вы можете сумму, не превышающую 6% от всех расходов на оплату труда. Учесть расходы на обязательное имущественное страхование можно в пределах установленного тарифа.

Как учесть расходы на страхование имущества при расчете налога на прибыль

Расходы на страхование имущества для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам (ст. 263 НК РФ). Порядок их учета зависит от того, какой метод учета вы применяете – кассовый или метод начисления.

Если вы применяете кассовый метод, то расходы на страхование имущества учитывайте единовременно в том периоде, в котором вы оплатили страховку. При этом срок действия договора страхования и порядок расчета со страховщиком значения не имеют (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если вы применяете метод начисления, порядок учета расходов на страхование имущества зависит от следующих условий:

срок действия договора страхования (более или менее одного отчетного периода);
порядок уплаты страховой премии (разовый платеж или рассрочка).

Если срок действия договора страхования равен или менее одного отчетного периода, то учесть расходы на него вы можете единовременно в том отчетном периоде, когда произведена оплата страховки (п. 6 ст. 272 НК РФ). Но на практике такие случаи встречаются редко, поскольку страхование имущества обычно производится на длительный срок.

Чаще встречаются ситуации, когда срок действия договора страхования составляет более одного отчетного периода.

Если страховая премия выплачена разовым платежом, то этот расход вы должны признавать равномерно в течение тех отчетных периодов, в которых действует договор страхования. Чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите страховую премию на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, пропорциональную количеству календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Пример учета расхода на страхование имущества при единовременной уплате страховой премии

ООО “Альфа” заключило договор страхования имущества. Страховая премия – 100 000 руб. Оплата произведена одним платежом 29.12.2017. Договор действует с 1 января по 31 декабря 2018 г.
Отчетные периоды по налогу на прибыль – квартал, полугодие, 9 месяцев.
ООО “Альфа” будет учитывать расход на страхование имущества при исчислении налога на прибыль в следующих суммах:
за I квартал 24 657,53 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 90 дней);
за полугодие 49 589,04 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 181 день);
за 9 месяцев 74 794,52 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 273 дня);
за 2018 г. 100 000 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 365 дней).

Если страховая премия выплачивается в рассрочку, то вы должны определить, какая часть платежа к какому периоду страхования относится (году, полугодию, кварталу, месяцу). Чтобы избежать споров с налоговой, лучше это закрепить в договоре страхования.

В этом случае расходы по каждому платежу вы должны учитывать равномерно в тех отчетных периодах, на которые приходится период страхования, за который перечислен платеж. При этом, чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите платеж на количество календарных дней в периоде страхования, за который перечислен платеж, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, приходящуюся на количество календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Пример учета расхода на страхование имущества при уплате страховой премии в рассрочку

ООО “Альфа” заключило договор страхования имущества на 3 года. Страховая премия выплачивается в рассрочку тремя платежами по 150 000 руб. каждый. Оплата первого платежа произведена 29.12.2017. Договор действует с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2020 г.
В договоре указано, что первый платеж относится к страхованию имущества за 2018 г., второй – к страхованию за 2019 г., третий – к страхованию за 2020 г.
Отчетные периоды по налогу на прибыль – квартал, полугодие, 9 месяцев.
ООО “Альфа” будет учитывать расход на страхование имущества при исчислении налога на прибыль за 2018 г. в следующих суммах:
за I квартал 36 986,30 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 90 дней);
за полугодие 74 383,56 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 181 день);
за 9 месяцев 112 191,78 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 273 дня);
за 2018 г. 150 000 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 365 дней).

В каком размере можно учесть расходы на добровольное страхование имущества для целей налогообложения прибыли

Расходы на добровольное страхование имущества вы можете учесть в размере фактических затрат. Но это относится только к тем видам страхования, которые перечислены в ст. 263 НК РФ.

К такому страхованию относится добровольное страхование:

грузов;
ОС производственного назначения;
товарно-материальных запасов;
средств транспорта, затраты на которые включаются в расходы, связанные с производством и реализацией (например, каско);

См. также: Как учесть расходы на страхование автомобиля по каско в налоговом учете

иного имущества, используемого налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на добровольное страхование имущества, не названные в ст. 263 НК РФ, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 6 ст. 270 НК РФ).

Как учесть расходы на страхование автомобиля по каско в налоговом учете

Расходы на страхование автомобиля по каско при исчислении налога на прибыль учитывайте в том же порядке, что и по добровольному страхованию другого имущества.

Расходы на него можно учесть при расчете налога на прибыль, только если затраты на содержание застрахованного автомобиля включаются в расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Поскольку обычно срок действия договора каско больше, чем один отчетный период, расходы на него нужно признавать равномерно в течение срока действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Что понимается под каско

В российском законодательстве определения каско нет.

На практике под каско понимают добровольное страхование автомобиля от рисков кражи и (или) повреждения.

Как отражаются расходы на страхование автомобиля по ОСАГО в налоговом учете

Расходы на ОСАГО при исчислении налога на прибыль учитывайте в том же порядке, что и по страхованию имущества.

При этом, поскольку ОСАГО является обязательным видом страхования, при расчете налога на прибыль вы можете учесть расходы на него в пределах установленного тарифа (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Предельные размеры тарифов ОСАГО установлены Указанием Банка России от 19.09.2014 N 3384-У.

Что понимается под ОСАГО

ОСАГО – это обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Порядок страхования по ОСАГО предусмотрен Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ “Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств”.

Как учесть расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников при расчете налога на прибыль

Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников (ДМС) включаются в состав расходов на оплату труда (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

Если вы применяете кассовый метод, то расходы на ДМС учитывайте единовременно в том периоде, в котором вы оплатили страховку. При этом порядок расчета со страховщиком значения не имеет (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если вы применяете метод начисления, порядок учета расходов на ДМС зависит от того, как вы уплачиваете страховую премию (разовым платежом или в рассрочку).

Если страховая премия выплачена разовым платежом, то этот расход вы должны признавать равномерно в течение тех отчетных периодов, в которых действует договор. Чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите страховую премию на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, пропорциональную количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Пример учета расходов на ДМС

ООО “Альфа” заключило договор ДМС. Страховая премия – 200 000 руб. Оплата произведена одним платежом 29.12.2017. Договор действует с 1 января по 31 декабря 2018 г.
Отчетные периоды по налогу на прибыль – квартал, полугодие, 9 месяцев.
ООО “Альфа” будет учитывать расходы на ДМС при исчислении налога на прибыль в следующих суммах:
за I квартал 49 315,07 руб. (200 000 руб. / 365 дней x 90 дней);
за полугодие 99 178,08 руб. (200 000 руб. / 365 дней x 181 день);
за 9 месяцев 149 589,04 руб. (200 000 руб. / 365 дней x 273 дня);
за 2018 г. 200 000 руб. (200 000 руб. / 365 дней x 365 дней).

Если страховая премия выплачивается в рассрочку, то расходы по каждому платежу вы должны учитывать равномерно в тех отчетных периодах, на которые приходится период страхования, за который перечислен платеж. При этом, чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите платеж на количество календарных дней в периоде страхования, за который перечислен платеж, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, приходящуюся на количество календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Расходы на ДМС являются нормируемыми. То есть их нельзя учесть при расчете налога на прибыль в сумме фактически понесенных затрат. Вы можете учесть эти расходы только в пределах 6% от суммы всех ваших расходов на оплату труда (без учета взносов по договорам обязательного и добровольного страхования и других расходов, предусмотренных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Причем данное ограничение – общее для расходов по ДМС и расходов по договорам с медицинскими организациями на оказание медицинских услуг работникам. Если такие расходы превысили 6% от ваших расходов на оплату труда, то сумму в части такого превышения учесть нельзя (п. 16 ч. 2 ст. 255, п. 6 ст. 270 НК РФ).

Какие затраты относятся к расходам на ДМС для целей налогообложения прибыли

К расходам на ДМС относятся страховые взносы по договору добровольного личного страхования работников, предусматривающему оплату страховщиком медицинских расходов застрахованных работников. Срок действия договора должен быть не менее года. Страховая организация должна иметь соответствующую лицензию (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

О проекте
Пользовательское соглашение
Политика конфиденциальности
Чем отличается двойное гражданство от второго гражданства

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему

Содержание статьи:

1. Виды ДМС

2. На что обратить внимание в договоре ДМС

3. Бухгалтерский учет ДМС

4. Расходы на ДМС в налоговом учете

5. Нормирование расходов ДМС

6. НДФЛ и взносы по ДМС

7. Учет расходов по ДМС по уволенному сотруднику

Программы медицинского страхования могут значительно отличаться друг от друга.

Чаще всего такая программа предусматривает:

амбулаторное обслуживание (может быть установлено фиксированное число обращений в год),
стационарное медицинское обслуживание (в том числе хирургическое вмешательство),
скорую медицинскую помощь,
медицинскую помощь на дому,
стоматологическую помощь.

2. На что обратить внимание в д оговоре ДМС

Существенные условием договора ДМС в соответствии со статьей 942 ГК РФ является:

определение застрахованных лиц (перечень),

характеристика события, которое расценивается как страховой случай,

размер страховой суммы и срок договора.

Для бухгалтера особенно важно, как в договоре:

прописан срок страхования и срок платежей (уплаты страховой премии),

правила уплаты премии с рассрочкой платежа (если такой порядок предусмотрен договором),

3. Бухгалтерский учет ДМС

Основные бухгалтерские проводки:

Уплата страховой премии (взносов на страхование)

Дебет 76.01.9 Кредит 51

Отнесение на расходы страховой премии в отношении работников организации

Дебет 20 (26, 44 и т.п.) Кредит 76.01.9

Отнесение на расходы страховой премии в отношении лиц, не состоящих в трудовых отношениях

Дебет 91.02 Кредит 76.01.9

Бухгалтерский учет ДМС производит без ограничений.

4. Расходы на ДМС в налоговом учете

Для того, чтобы расходы по страхованию были учтены в налогом учете необходимо, чтобы:

Договор страхования был заключен на срок не менее 1 года. Причем не обязательно с начала года.

Компания, с которой заключен договор страхования, имела лицензию на соответствующий вид страхования.

Правила учета расходов на ДМС в налоговом учете прописаны в п. 6 статьи 272 НК РФ:

Расходы по ДМС признаются в том периоде, в котором были перечислены страховые взносы по договору.

В расходах за 1 квартал 2019 года можно было учесть:

100 000 * (31 / (31 + 30 +31)) = 33 690,00

20 000,00 * 80 = 1 600 000,00

5. Нормирование расходов ДМС

При определении лимита в 6% из базы расходов на оплату труда при расчете исключаются:

расходы по договорам обязательного страхования работников,

добровольные взносы работодателей на финансирование накопительной части пенсий сотрудников,

расходы по договорам добровольного личного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения),

расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Отметим, что аналогичные правила действуют и при УСН (доходы минус расходы).

6. НДФЛ и взносы по ДМС

А вот оплата стоимости санаторно-курортных путевок, по мнению ФНС, под это правило не подпадает.

В общем случае выплаты по ДМС страховыми взносами не облагаются.

С работником заключен договор ДМС на 9 месяцев. Каковы налоговые последствия такого договора?

Страховые взносы придется начислить (срок менее года).

В расходах по налогу на прибыль сумму учесть будет нельзя (срок менее года).

7. Учет расходов по ДМС по уволенному сотруднику

Вариант 1

Бывший сотрудник продолжает пользоваться полисом, и такая возможность предусмотрена ЛНА.

В этом случае учет расходов по ДМС ведется в составе расходов по обычным видам деятельности.

Вариант 2

Дебет 76.09 Кредит 76.01.9

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

Отражение расходов по ДМС в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео

Читайте также: