Уменьшение псн на сумму страховых взносов в 2021 году

Опубликовано: 02.05.2024

Помощник заполнения заявления на получение патента

Добавлена возможность заполнения заявления на получение патента по форме, рекомендованной Письмом ФНС России от 11.12.2020 № СД-4-3/20508@. Форма применяется с 15.12.2020.

Срок подачи заявления в 2020 году продлен до 31.12.2020 (Письмо ФНС России от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@).

Простой интерфейс: меню "Налоги - Настройки налогов и отчетов - Патенты - Заявление на получение патента".

Полный интерфейс: меню "Главное - Настройки - Налоги и отчеты - Настройка налогов и отчетов - Патенты - Заявление на получение патента".

Уменьшение налога ПСН на страховые взносы

Добавлена возможность уменьшения налога ПСН на расходы на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности с 2021 года (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ).

При совмещении ПСН с другими системами налогообложения (НДФЛ или УСН) расходы распределяются пропорционально доходам. Расчет сумм расходов, уменьшающих ПСН, выполняется при закрытии последнего месяца квартала.

Расчет долей доходов за 1 квартал 2021 г.

Расчет доли по страховым взносам на примере страховых взносов на ОПС за январь 2021 г.

Простой интерфейс: меню "Бухгалтерия - Закрытие периода - Закрытие месяца - Расчет расходов, уменьшающих налог УСН и ПСН".

Полный интерфейс: меню "Операции - Закрытие периода - Закрытие месяца - Расчет расходов, уменьшающих налог УСН и ПСН".

Учет зарплаты и страховых взносов при совмещении налоговых режимов

Добавлена возможность указать в способе учета зарплаты, к какому виду деятельности он относится. Расходы на зарплату сотрудника будут включаться в затраты по указанному виду деятельности.

Простой интерфейс: меню "Настройки - Ещё - Другие настройки - Параметры учета - Настройки зарплаты - Отражение в учете - Способы учета зарплаты".

Полный интерфейс: меню "Зарплата и кадры - Справочники и настройки - Настройки зарплаты - Отражение в учете - Способы учета зарплаты".

Если предприниматель одновременно с деятельностью по основной системе налогообложения ведет деятельность на патенте, зарплата и страховые взносы сотрудников, занятых во всех видах деятельности, автоматически распределяются при проведении документа "Начисление зарплаты". Сотрудник считается занятым во всех видах деятельности, если в назначенном ему способе учета зарплаты переключатель "Учет затрат организации" установлен в положении "По разным видам деятельности". Расходы распределяются пропорционально доле доходов, которые включены в книги учета доходов за месяц.

Простой интерфейс: меню "Сотрудники - Начисления".

Полный интерфейс: меню "Зарплата и кадры - Зарплата - Все начисления".

Использование ККТ при переходе с уплаты ЕНВД на НДФЛ или налог на прибыль

Добавлена возможность использования ККТ без изменения системы налогообложения в настройках ККТ при переходе с уплаты ЕНВД на НДФЛ или налог на прибыль, если используется фискальный накопитель со сроком действия 36 месяцев (Письмо ФНС России от 03.12.2020 № АБ-4-20/19907@).

При использовании фискального накопителя со сроком действия 13 месяцев или при переходе с уплаты ЕНВД не на НДФЛ или налог на прибыль необходимо перерегистрировать ККТ, изменив используемую систему налогообложения.

Простой интерфейс: меню "Настройки - Подключаемое оборудование".

Полный интерфейс: меню "Администрирование - Настройки программы - Подключаемое оборудование".

Отмена деклараций по транспортному и земельному налогам

Из списка задач организации исключена подготовка деклараций по транспортному и земельному налогам начиная с отчета за 2020 год (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Расчет суммы налога по итогам года выполняется при проведении регламентных операций по закрытию месяца. Также налог можно рассчитать в задаче по сроку уплаты налога.

Простой интерфейс: меню "Начальная страница - Задачи организации".

Полный интерфейс: меню "Главное - Задачи - Задачи организации".

Сроки уплаты земельного налога

Изменен порядок определения срока уплаты земельного налога в задачах организации. Сроки уплаты налога и авансовых платежей для организаций с 2021 года устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а не законодательными актами по месту нахождения земельных участков. При этом авансовые платежи уплачиваются, если они не отменены муниципальными законодательными актами, законами городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Простой интерфейс: меню "Налоги - Настройки налогов и отчетов - Земельный налог".

Полный интерфейс: меню "Главное - Настройки - Налоги и отчеты - Настройки налогов и отчетов - Земельный налог".

Простой интерфейс: меню "Начальная страница - Задачи организации".

Полный интерфейс: меню "Главное - Задачи - Задачи организации".

Сроки уплаты транспортного налога

Изменен порядок определения срока уплаты транспортного налога в задачах организации. Сроки уплаты налога и авансовых платежей для организаций с 2021 года устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а не региональными законами. При этом авансовые платежи уплачиваются, если они не отменены региональным законом (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Простой интерфейс: меню "Налоги - Настройки налогов и отчетов - Транспортный налог".

Полный интерфейс: меню "Главное - Настройки - Налоги и отчеты - Настройки налогов и отчетов - Транспортный налог".

Простой интерфейс: меню "Начальная страница - Задачи организации".

Полный интерфейс: меню "Главное - Задачи - Задачи организации".

Извещения ФСС в 1С-Отчетности

Простой интерфейс: меню "Сотрудники - Ещё - Извещения ФСС".

Полный интерфейс: меню "Зарплата и кадры - Страховые взносы - Извещения ФСС".

Форма СТД-Р в электронном виде

Добавлена возможность передачи сотруднику при увольнении формы СТД-Р в электронном виде по формату ПФР. Для оформления необходима усиленная квалифицированная электронная подпись (п.2.7 Приложения №3 к Приказу Минтруда России от 20.01.2020 № 23н).

Простой интерфейс: меню "Настройки - Другие настройки - Администрирование - Обмен электронными документами - Электронная подпись и шифрование".

Полный интерфейс: меню "Администрирование - Обмен электронными документами - Электронная подпись и шифрование".

Простой интерфейс: меню "Сотрудники - Электронные трудовые книжки".

Полный интерфейс: меню "Зарплата и кадры - Кадры - Электронные трудовые книжки".

Страховые взносы за вредные условия труда в РСВ

В расчете по страховым взносам данные по дополнительному тарифу за вредные условия труда при применении пониженного тарифа страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства полностью включаются в раздел по основному тарифу (код 01). Такой способ заполнения применяется начиная с отчета за 1 квартал 2021 года.

Простой интерфейс: меню "Бухгалтерия - 1С-Отчетность - Регламентированные отчеты - Расчет по страховым взносам".

Полный интерфейс: меню "Отчеты - 1С-Отчетность - Регламентированные отчеты - Расчет по страховым взносам".

Проведение и другие операции с документами из отчета о связанных документах

Добавлена возможность провести документ из отчета о связанных документах, отменить его проведение, пометить на удаление и снять пометку. Также добавлена возможность поиска данных в отчете.

Сохранение печатных форм документов в формате PDF/A

Добавлена возможность сохранения печатных форм документов в формате PDF/A, который используется для долгосрочного хранения электронных документов. Формат доступен при работе на платформе 8.3.16.

Настройки группового изменения реквизитов

В групповом изменении реквизитов добавлена возможность сохранения и восстановления заданных отборов, изменения списка выбранных элементов.

Простой интерфейс: меню "Настройки - Другие настройки - Администрирование - Обслуживание - Корректировка данных - Групповое изменение реквизитов".

Полный интерфейс: меню "Администрирование - Обслуживание - Корректировка данных - Групповое изменение реквизитов".

Обновление устаревших адресов и маска для номера телефона

В контактной информации справочников добавлена возможность автоматического обновления устаревших адресов по классификатору ФИАС и использования маски для номера телефона.

Простой интерфейс: меню "Настройки - Другие настройки - Администрирование - Общие настройки - Контактная информация - Виды контактной информации".

Полный интерфейс: меню "Администрирование - Общие настройки - Контактная информация - Виды контактной информации".

Фотографии пользователей

Добавлена возможность загрузки фотографий пользователей.

Простой интерфейс: меню "Настройки - Другие настройки - Администрирование - Настройки пользователей и прав - Пользователи - Пользователи".

Полный интерфейс: меню "Администрирование - Настройки пользователей и прав - Пользователи - Пользователи".

Анализ прав доступа пользователей

Добавлена возможность анализа прав доступа пользователей.

Простой интерфейс: меню "Настройки - Другие настройки - Администрирование - Настройки пользователей и прав - Пользователи - Анализ прав доступа".

Полный интерфейс: меню "Администрирование - Настройки пользователей и прав - Пользователи - Анализ прав доступа".

Подключение собственного сервера системы взаимодействия

Добавлена возможность подключения собственного сервера системы взаимодействия.

Простой интерфейс: меню "Настройки - Другие настройки - Администрирование - Интернет поддержка и сервисы - Обсуждения - Подключить".

Полный интерфейс: меню "Администрирование - Интернет поддержка и сервисы - Обсуждения - Подключить".

Обмен сообщениями между системой взаимодействия и внешними мессенджерами

Добавлена возможность обмена сообщениями между системой взаимодействия и внешними мессенджерами.

Простой интерфейс: меню "Настройки - Другие настройки - Администрирование - Интернет поддержка и сервисы - Обсуждения - Сообщения из других программ".

Полный интерфейс: меню "Администрирование - Интернет поддержка и сервисы - Обсуждения - Сообщения из других программ".

Подбор участников обсуждения в системе взаимодействия

Добавлена возможность подбора участников обсуждения в системе взаимодействия.

Блокирование недействительных пользователей в системе взаимодействия

Добавлена возможность блокирования недействительных пользователей в системе взаимодействия.

Полный интерфейс: меню "Администрирование - Настройки пользователей и прав - Пользователи - Пользователи".

Регламентированная отчетность

Расширение номенклатуры форм регламентированной отчетности

В состав форм регламентированной отчетности добавлены:

декларация о количестве выпущенных в обращение на территории Российской Федерации товаров, упаковки товаров, включенных в перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, реализованных для внутреннего потребления на территории Российской Федерации (утверждена Постановлением Правительства РФ от 24.12.2015 № 1417, с изменениями, внесенными постановлением Правительства РФ от 25.07.2018 № 868).

Изменения в электронном представлении форм регламентированной отчетности

Для формы статистики № 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда" (ОКУД 0606004) в редакции приказа Росстата от 24.07.2020 № 412 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 26.08.2020.

Для формы статистики № 1-ЛХ "Сведения о воспроизводстве лесов и лесоразведении" (ОКУД 0609040) в редакции приказа Росстата от 21.07.2020 № 399 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 03.11.2020.

Для формы статистики 1-автотранс "Сведения о работе автобусов по маршрутам регулярных перевозок" (ОКУД 0615055) в редакции приказа Росстата от 22.09.2017 № 621 (с изменениями - приказ Росстата от 16.07.2020 № 390) реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 03.12.2020.

Для формы статистики № 7-травматизм "Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях" (ОКУД 0609304) в редакции приказа Росстата от 22.06.2020 № 326 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 04.12.2020.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 февраля 2021 г. № 03-11-11/13087 Об уменьшении суммы налога при совместном применении ПСН и УСН

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и патентной системы налогообложения (далее - ПСН) и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно информируем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма соответствующего налога может быть уменьшена на сумму указанных страховых платежей, но не более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, совмещающие ПСН и УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующие труд наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

В свою очередь, указанный налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых платежей, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, занятым в предпринимательской деятельности, облагаемой УСН, учитывая ограничение в размере 50 процентов от суммы данного налога.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента

В.А. Прокаев

Обзор документа

Предприниматели, совмещающие ПСН и УСН с объектом "доходы" и использующие труд наемных работников только в деятельности по УСН, вправе уменьшить налог по ПСН на уплаченные за себя страховые взносы на ОПС и ОМС без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.

Налог по УСН уменьшается на страховые платежи за работников, занятых в деятельности, облагаемой УСН, учитывая ограничение в размере 50% от суммы налога.

Изменения 2020-2021 годов в части уменьшения стоимости патента
За счет каких сумм разрешено снизить величину патента
Основные правила уменьшения патента на страховые взносы
Пример уменьшения патента на страховые взносы в 2021 году
Как написать заявление на уменьшение патента
Итоги

Изменения 2020-2021 годов в части уменьшения стоимости патента

До начала 2021 года уменьшение стоимости патента на страховые взносы предпринимателями не производилось, поскольку такая норма отсутствовала в НК РФ. Однако в 2020 году чиновники озаботились проблемами перехода с ЕНВД, который действовал последний год, и чтобы привлечь интерес к ПСН и облегчить налоговое бремя на этом режиме, решено было включить в кодекс соответствующее положение путем принятия федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений…».

Корректировки в части уменьшения патента на сумму взносов не единственные в налоговом законодательстве. Об основных изменениях 2021 года узнайте из специального материала, подготовленного специалистами «КонсультантПлюс». Для входа в систему воспользуйтесь бесплатным пробным доступом.

За счет каких сумм разрешено снизить величину патента

Уменьшение величины налогового обязательства осуществляют за счет:

Страховых взносов в фиксированном размере. В 2021 году их величина составляет 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8426 руб. на обязательное медстрахование.
Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов здесь выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами ФСС.
Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.

О том, как уменьшить патент на страховые взносы в соответствии с действующим законодательством, мы расскажем далее.

Основные правила уменьшения патента на страховые взносы

Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить патент на страховые взносы в 2021 и всех последующих годах. Однако при этом требуется соблюсти ряд требований:

Взносы должны быть уплачены в том налоговом периоде, на который был выдан патент.
Снизить патент на страховые взносы в 2021 году не получится, если взносы относятся к 2020 году. То есть взносы должны быть начислены не ранее января 2021 года, если мы имеем в виду взносы за сотрудников, либо относиться к периоду после 1 января 2021 года, если речь идет о фиксированных предпринимательских взносах.
Взносы за работников и пособия по временной нетрудоспособности можно принять в качестве вычета только по тем лицам, которые заняты в патентной деятельности.
Если предприниматель привлекает к труду наемных работников, то патент можно уменьшить на страховые взносы в 2021 году и позднее лишь наполовину. Если ИП работает один, то стоимость патента разрешено уменьшить на полную сумму вычета вплоть до 0.
Если сумма уплаченных страховых взносов и пособий превысила сумму налога по одному патенту, то на оставшуюся сумму можно уменьшить налог по другому патенту, который действует в этом же году.

Пример уменьшения патента на страховые взносы в 2021 году

Разберем на конкретных примерах, как уменьшить патент на величину взносов.

ИП Викторов А. В. самостоятельно осуществляет ремонт автотранспортных средств в Нижнем Новгороде. Стоимость его патента, рассчитанная налоговиками, составила 60 000 руб. на 2021 год. В течение года он уплатит страховые взносы за себя в сумме 32 448 руб. на ОПС и 8426 руб. на ОМС. Таким образом, сумма патента к уплате с учетом вычета по взносам составит: 60 000 – 32 448 – 8426 = 19 126 руб.

Немного изменим условия предыдущего примера. Пусть у предпринимателя заняты по трудовым договорам двое автослесарей. Ежемесячно он выплачивает им зарплату и начисляет на нее взносы, сумма которых за 2021 год составит 140 тыс. руб. Размер начисленных взносов превышает стоимость патента. Но поскольку ИП Викторов является работодателем, то он может сократить свой «режимный» налог лишь на 50%. То есть за 2021 год величина патента к уплате в бюджет будет равна 30 000 руб.

Как написать заявление на уменьшение патента

Из титульного листа — здесь указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, его ИНН и код инспекции, куда подается заявление. Достоверность сведений подтверждается самим налогоплательщиком или его представителем путем подписания документа и проставления даты подписания.

Листа А — в нем приводятся такие сведения о патентах, выданных предпринимателю и уменьшаемых на суммы взносов, как номер, дата выдачи и сумма к уплате. В данном листе могут приводиться сведения по нескольким патентам, если предприниматель применяет к ним вычет.

Листа Б — в нем нужно проставить:
- код признака налогоплательщика: 1 — для работодателей, 2 — для «одиночек»;
- просуммированный налог к уплате по всем купленным патентам;
- итоговый размер взносов, пособий и иных платежей, которым правомерно уменьшается величина патента.

В указанном письме утвержден и формат представления уведомления об уменьшении патента в электронном виде.

Заявление необходимо передать в налоговую после уплаты страховых взносов, но не позднее крайнего срока, установленного для перечисления суммы патента в бюджет.

Эксперты К+ подготовили заполненный образец уведомления налоговиков об уменьшении патента, который можно посмотреть в этом материале. Для просмотра оформите бесплатный демодоступ к системе.

Итоги

Итак, можно ли уменьшить патент на страховые взносы? Да, предприниматели получили такое право с 2021 года. Теперь суммы взносов, уплачиваемых ИП за себя и за своих работников, а также суммы больничных за первые три дня можно использовать в качестве вычета для расчета налога на ПСН. Чтобы применить такой вычет, взносы должны быть начислены не ранее 1 января 2021 года и уплачены в том налоговом периоде, на который выдан патент, но опять же не ранее 1 января 2021 года. В целях информирования налоговых органов была специально разработана форма заявления на уменьшение стоимости патента.

Применение спецрежима дает возможность значительно сэкономить на взносах в бюджет. А если предприятие занимается несколькими видами деятельности, то можно использовать совмещение спецрежимов. Рассмотрим, по каким правилам ИП может работать на ПСН и УСН в 2021 году.

Кто может совмещать эти спецрежимы

После того как был отменен налог на вмененный доход, действующими остаются такие спецрежимы: ЕСХН, ПСН, УСН и НПД (самозанятые). Единый сельскохозяйственный налог предполагает очень узкоспециализированную деятельность ИП, а НПД нельзя совмещать ни с каким другим режимом. Поэтому фактически для предпринимателя, желающего сэкономить на взносах в бюджет, остается только вариант совмещения – патентная и упрощенная системы налогообложения.

Согласно закону, только индивидуальные предприниматели, относящиеся к микробизнесу, могут применять ПСН, а значит, имеют право совмещать патент с другой системой.

Ограничения при использовании ПСН и УСН

Упрощенная и патентная системы имеют ограничения по доходам, количеству работников и стоимости основных средств. Действующие в 2021 году лимиты представлены в таблице:

Режим налогообложения	Остаточная стоимость основных средств	Средняя численность персонала	Доход
ПСН	нет	До 15 человек	60 млн рублей
УСН	150 млн рублей	До 130 человек	200 млн рублей

При совмещении этих двух спецрежимов ИП также обязан придерживаться ограничений по годовому доходу, количеству персонала и остаточной стоимости основных средств.

Среднесписочная численность

Однозначного толкования лимита по численности персонала при совмещении УСН и ПСН в Налоговом кодексе РФ нет. Однако, по мнению Министерства финансов, ИП обязан вести раздельный учет количества работников – отдельно на «патенте» и отдельно на «упрощенке». Таким образом индивидуальный предприниматель имеет право нанять до 15 человек, работающих только в деятельности, разрешенной патентом, и до 130 человек, работающих на УСН.

Ограничение по доходам

При использовании УСН и ПСН предприниматель обязан придерживаться минимальной величины доходов по этим двум режимам – 60 миллионов рублей в год. В расчет берутся все доходы, в том числе полученные от работы на «упрощенке».

Если ограничение по размеру выручки превышено, то ИП теряет право использовать ПСН с начала этого налогового периода. Если куплено несколько патентов, то ИП полностью переходит на УСН с начала налогового периода, когда произошло превышение лимита.

Пример:

ИП приобрел три патента: с 1 февраля до 30 апреля, с 1 мая до 30 июня, с 1 июля до 30 ноября. Нарастающим итогом лимит доходов в 60 млн рублей в октябре был превышен. Поскольку это произошло в период действия третьего приобретенного патента, то предыдущие признаются использованными правомерно, а действие третьего аннулируется. ИП должен будет пересчитать величину налогов по «упрощенке» начиная с 1 июля и внести в расчет доходы и расходы (при использовании УСН «Доходы минус расходы»), относящиеся к ПСН.

Стоимость основных средств

Здесь ограничения в ПСН нет, а в УСН оно составляет 150 млн рублей, и тогда возникает вопрос – необходимо учитывать все основные средства или только те, которые относятся к упрощенной системе налогообложения?

Согласно разъяснениям Министерства финансов, предприниматель должен учитывать только основные средства, задействованные в работе на «упрощенке». В то же время в Налоговом кодексе нет прямого указания, что ограничение по величине основных средств относится исключительно к ОКВЭД на УСН. Поэтому предпринимателю лучше не выходить за лимит в 150 миллионов рублей в общем по всему ИП.

Когда нельзя совмещать эти спецрежимы

ИП может применять упрощенную систему налогообложения по всем сферам деятельности, которые не указаны в списке запрещенных для спецрежимов (ст. 346 Налогового кодекса). Применение ПСН возможно только для ограниченного перечня сфер деятельности, которые разрешены на территории конкретного региона. Поэтому для совмещения этих двух систем налогообложения нужно в первую очередь изучить актуальный список разрешенных ОКВЭД для ПСН.

Если предприниматель планирует заниматься одинаковыми ОКВЭД в одном регионе, то параллельное применение УСН и ПСН будет невозможным.

Пример:

ИП открыл магазин по продаже ветеринарных товаров с оказанием ветеринарных услуг. Он перешел на УСН по обеим сферам деятельности. Через год предприниматель решил расширить бизнес и открыл еще один магазин в другом районе города и подал в налоговую уведомление на применение «патента» на новой торговой точке. ФНС ответила отказом – предпринимателю нужно полностью работать на ПСН или выбрать УСН.

Как учитывать доходы и расходы при совмещении спецрежимов

Правильно отражать в КУДиР доходы от разных сфер деятельности обычно несложно – средства поступают от покупателей за соответствующие товары или выполненные услуги. Если имеются доходы, которые невозможно отнести только к какому-то одному виду деятельности, то такие поступления нужно просто равномерно распределить по обоим спецрежимам.

Так же нужно поступать и с расходами – их засчитывают как расходы предприятия в целом. К таким затратам можно отнести аренду помещения, заработную плату бухгалтера, оплату коммунальных услуг и др.

Как учитывать страховые взносы

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование тоже подчиняются правилам раздельного учета по двум спецрежимам. Если предприятие с наемными работниками использует УСН «Доходы», то можно снизить размер налога максимум на 50%. ИП без наемного персонала имеет право снизить взносы на 100% от суммы. Предприниматели на варианте УСН «Доходы минус расходы» тоже могут уменьшить сумму отчислений в бюджет – включить обязательные взносы в расходы предприятия.

На ПСН данные вычеты работают так же, как и на «упрощенке». В обобщенном виде при совмещении двух режимов действуют такие правила:

ИП без наемных работников. Взносы за себя ИП может не распределять между двумя спецрежимами, а учесть все взносы при расчете упрощенного налога.
Персонал работает на УСН и ПСН. Взносы за себя следует учесть при расчете налога на «упрощенке», а страховые отчисления за наемных сотрудников нужно распределить между «патентом» и УСН.
Весь персонал работает на ПСН. Взносы за наемных работников следует учесть при погашении стоимости патента, а взносы за себя – в расчетах по УСН.
Весь персонал работает на УСН. Предприниматель должен включить в расходы бизнеса все взносы за себя и за наемных сотрудников (вариант «Доходы минус расходы») или вполовину снизить величину налога (вариант «Доходы»).

Нюансы и отдельные ситуации совмещения данных спецрежимов четко не прописаны в Налоговом кодексе, поэтому необходимо брать за основу разъяснения ФНС по данному вопросу.

Почему стоит совмещать УСН и ПСН

Патент по умолчанию предполагает совмещение с другой системой налогообложения – с общей или с упрощенной. Если предприниматель превысил установленные на патенте ограничения, то ему придется перейти на один из этих режимов, пересчитать налоги и сдать необходимую отчетность. В таком случае гораздо проще и экономнее «слететь» с патента на УСН, чем на дорогой и сложный в расчете ОСНО.

Таким образом, если даже предприниматель ведет бизнес исключительно на ПСН, то лучше иметь «подстраховку» в качестве совмещения с УСН. По окончании года нужно будет сдать «нулевую» декларацию по упрощенному налогу.

Итоги

Совмещать патент и УСН зачастую очень выгодно и при этом несложно. От ИП требуется придерживаться лимитов по численности персонала, величине годового дохода и стоимости остаточных средств.

Перед тем, как начинать новый вид бизнеса на ПСН, обязательно нужно убедиться, что выбранный ОКВЭД разрешен к применению в данном регионе. Также стоит учитывать, что применять УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности нельзя.

ИП на патентной системе налогообложения с 1 января 2021 года получили право относить страховые взносы и часть оплаты больничных листов на стоимость патента. При этом оплата за патент уменьшается на эту величину. Как правильно посчитать сумму вычета и произвести оформление — подробно рассказано в статье.

Как уменьшается оплата за патент

Оплата патента становится меньше на следующие суммы:

Стоимость уплаченных взносов за пенсионное, социальное и медицинское страхование сотрудников (если они есть).
Оплата за первые три дня больничного листа.
Платежи, которые сделаны за личное страхование сотрудников на добровольной основе.
Отчисления в Пенсионный фонд за индивидуального предпринимателя (32448 руб.).
Плата за ОМС на ИП в размере 8426 руб.
Взносы в размере одного процента от величины дохода, превышающего 300 тысяч рублей.

На величину указанных платежей можно уменьшить оплату патента, но для этого существуют ограничения:

ИП без сотрудников — можно уменьшить патентдо нуля
ИП с сотрудниками — только 50% стоимости патента

Уменьшение может относиться только к уже сделанным за отчётный период выплатам. Например, оплата за взносы за март, сделанные в апреле, не будут учтены в расчётах за третий месяц, но за них можно получить уменьшение платежа за апрель.

В ситуации, когда не все платежи из приведённого списка удалось компенсировать, это в некоторых случаях можно компенсировать, получив уменьшение для следующего патента. Это разрешается делать в тех случаях, когда несколько патентов были приобретены в течение одного календарного года.

Запрещено производить уменьшения на те налоговые платежи, на которые в другой системе налогообложения были сделаны скидки. Это относится, например, к тем ИП, которые дополнительно используют ОСНО. Могут быть учтены только те выплаты, которые относятся к патентной деятельности.

Чтобы разделить соответствующие суммы, необходимо вести раздельный учёт. Если это сделать затруднительно, выполняют пропорциональное деление сумм с учётом дохода, полученного от каждого вида деятельности.

Порядок оформления вычета

Для того чтобы уменьшить оплату патента, необходимо оформить уведомление в налоговую по форме КНД 1112021. Порядок предоставления документа разъяснён в письме ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.

В документ входит титульный лист и два раздела. Если у индивидуального предпринимателя в этом отделении инспекции куплено 2 или большее количество патентов, он может сделать все уведомления, относящиеся к ним в одном документе. Заполнение производят следующим образом:

На титульном листе ставят код налоговой инспекции, куда подаётся уведомление. Далее указывают ИНН, фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя.
На листе «А» должна быть приведена информация о патентах, о вычетах на оплату которых идёт речь. Здесь должны быть записаны номера патентов, даты выдачи, стоимость. На одном листе предусмотрено место для семи патентов. Если их больше этого количества, то можно использовать дополнительный лист «А», который оформляется аналогично.
Лист «Б» должен содержать подробную информацию о том, какие платежи используются для уменьшения уплаты патента. Кроме информации о выплатах указывают признак налогоплательщика. Пишут «1», если у него есть сотрудники и «2», если нет. Вычеты указывают в колонке 030. Их сумма представляет собой полный вычет, который будет получен.

После подачи этого документа платёж за патент можно будет уменьшить на указанную сумму.

Порядок подачи документа

Срок подачи уведомления не установлен. Например, если данные за февраль поданы в марте или апреле, то при оплате должны будут проводиться соответствующие корректировки. Сдача уведомления может быть произведена лично, в виде почтового отправления или в электронной форме.

Читайте также: