Уход от налогов через благотворительность

Опубликовано: 20.09.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, заключила договор с кафедральным собором. Благотворитель в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ с целью осуществления благотворительной деятельности в сфере духовного развития личности оказывает благополучателю благотворительную помощь в проведении строительных, монтажных, ремонтно-восстановительных работ и приобретении материалов для храма. Перечислены благотворительные пожертвования (денежные средства) социально ориентированным НКО, включенным в Реестр.
Можно ли расходы по вышеперечисленным работам включать во внереализационные расходы? Если можно, то какими документами обосновать и подтвердить данные расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Стоимость выполненных строительно-монтажных и ремонтно-восстановительных работ, выполняемых на безвозмездной основе в рамках благотворительной деятельности для религиозной организации, не уменьшает налогооблагаемую базу организации.
При этом организация может учесть в целях налогообложения стоимость переданных религиозной организации строительных материалов с учетом ограничений, установленных последним абзацем пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Организация также может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму денежных средств (в пределах установленной нормы), перечисленных некоммерческой организации, включенной в один из реестров, упомянутых в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Обоснование позиции:
В целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Перечень внереализационных расходов (в том числе убытков), установлен в ст. 265 НК РФ и является открытым. Это значит, что в составе внереализационных расходов можно учесть те затраты, которые прямо не поименованы в НК РФ. Исключением являются не учитываемые при налогообложении расходы, которые перечислены в ст. 270 НК РФ.
Согласно п. 34 ст. 270 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ (далее - Закон N 172-ФЗ)) не учитываются при налогообложении расходы в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ (в частности, на осуществление благотворительной деятельности,- пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ), за исключением целевых отчислений, произведенных в соответствии с пп.пп. 19.5 и 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ*(1).
Законом N 172-ФЗ п. 1 ст. 265 НК РФ дополнен пп. 19.6, согласно которому с 01.01.2020 (письмо Минфина России от 27.08.2020 N 03-03-07/75341) к внереализационным расходам относятся расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного следующим некоммерческим организациям (НКО):
1) социально ориентированным НКО, включенным в реестр социально ориентированных НКО (Реестр 1), которые с 2017 года являются:
- получателями грантов Президента РФ (по результатам конкурсов, проведенных Фондом - оператором президентских грантов по развитию гражданского общества);
- получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти;
- получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг;
2) централизованным религиозным организациям:
- религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций;
- социально ориентированным НКО, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций;
3) иным НКО, включенным в реестр НКО (Реестр 2), в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
Расходы, предусмотренные пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (последний абзац пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
1. Из вопроса следует, что организация в рамках благотворительной деятельности оказывает помощь религиозной организации. Помощь выражается в виде безвозмездного выполнения для религиозной организации строительно-монтажных и ремонтно-восстановительных работ, а также в передаче строительных материалов.
Дословное прочтение пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ указывает на то, что на основании данной нормы в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного поименованным в ней НКО. Расходы в виде стоимости выполненных работ, оказанных услуг, а также переданных имущественных прав в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ не поименованы.
Для целей налогообложения под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии со ст. 128 ГК РФ.
При этом для целей НК РФ не признаются имуществом имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг (п. 2 ст. 38 НК РФ).
В свою очередь, согласно ст. 128 ГК РФ к имуществу относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права). Результаты работ и оказание услуг выделены ст. 128 ГК РФ в качестве самостоятельных объектов гражданских прав.
Следовательно, для целей НК РФ к имуществу относятся движимые и недвижимые вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги (ст. 130 ГК РФ), а также безналичные денежные средства и бездокументарные ценные бумаги.
То обстоятельство, что результаты работ и оказание услуг не относятся к имуществу, в том числе в целях НК РФ, находит подтверждение и в судебной практике (определение ВС РФ от 28.06.2018 N ДПЛ18-213, постановления Шестнадцатого ААС от 25.12.2019 N 16АП-2701/19, Девятого ААС от 28.08.2017 N 09АП-31642/17, Тринадцатого ААС от 23.12.2014 N 13АП-24259/14, Восемнадцатого ААС от 24.05.2011 N 18АП-4178/11). Примеров обратного подхода мы не обнаружили.
Таким образом, полагаем, что стоимость строительно-монтажных и ремонтно-восстановительных работ, выполненных на безвозмездной основе в рамках благотворительной деятельности для религиозной организации (ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ), не уменьшают налогооблагаемую базу организации на основании п. 34 ст. 270 НК РФ, так как положения пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ к таким расходам не применяются.
При этом организация может учесть затраты в виде стоимости строительных материалов, безвозмездно переданных религиозной организации, при условии, что упомянутый в вопросе собор относится к религиозным организациям, поименованным в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ (является централизованной религиозной организацией либо входит в структуру централизованной религиозной организации) (письмо Минфина России от 27.07.2020 N 03-03-07/65327)*(2).
По нашему мнению, организации целесообразно запросить у религиозной организации какой-нибудь документ (письмо, выписку), подтверждающий ее структурную подчиненность, например, Русской православной церкви.
Заметим, что пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ не требует включения религиозных организаций и учрежденных такими религиозными организациями социально ориентированных НКО в какой-нибудь реестр (письмо Минфина России от 25.08.2020 N 03-03-05/74537).
Датой осуществления расходов, указанных в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ, является дата передачи имущества (пп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 28.09.2020 N 01-02-04/03-84461, от 25.08.2020 N 03-03-05/74537).
НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов (письмо Минфина России от 18.09.2020 N 03-03-06/2/82006).
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации документами, подтверждающими расходы в виде стоимости строительных материалов, переданных собору в рамках благотворительной деятельности, могут быть:
- договор о безвозмездной передаче (договор дарения, договор пожертвования);
- документы, подтверждающие передачу материалов, отвечающие требованиям ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (например, накладные, УПД, акты приемки-передачи);
- документы, подтверждающие приобретение этих материалов, полученные от поставщиков (накладные, УПД, платежные поручения, кассовые чеки, авансовые отчеты и пр., в зависимости от того, как приобретались материалы).
2. Если в рассматриваемой ситуации организация в рамках благотворительной деятельности перечисляет денежные средства НКО, включенной в Реестр 1 или Реестр 2, то организация вправе учесть сумму (нормируемую) передаваемых денежных средств при налогообложении прибыли (письма Минфина России от 27.07.2020 N 03-03-07/65327, от 25.08.2020 N 03-03-05/74537).
Документальным подтверждением данных расходов могут быть:
- договор пожертвования (ст. 582, п. 2 ст. 574 ГК РФ);
- платежное поручение, в котором в поле "Назначение платежа" необходимо указать: "Благотворительная помощь в соответствии с договором.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Вопрос: Учет и документальное оформление благотворительных пожертвований (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2020 г.);
- Вопрос: Коммерческая организация периодически перечисляет денежные средства в качестве благотворительной помощи юридическим и физическим лицам. Каков порядок налогового учета и документального оформления благотворительной помощи? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2013 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

25 января 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года (ч. 2 ст. 4 Закона N 172-ФЗ).
*(2) Положениями п. 1 ч. 2 ст. 2 Закона N 172-ФЗ установлено, что централизованным религиозным организациям необходимо представить в электронной форме сведения (с указанием идентификационного номера налогоплательщика) о религиозных организациях, входящих в их структуру, а также об учрежденных ими социально ориентированных НКО, в Минюст России.
Указанные сведения представляются в целях освобождения вышеуказанных организаций от исполнения обязанности по уплате соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборам в соответствии с положениями ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ.
Как указывает финансовое ведомство, положения пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ применяются налогоплательщиком вне зависимости от того, представила ли централизованная религиозная организация необходимые сведения в Минюст России или нет (письмо Минфина России от 24.08.2020 N 01-02-02/03-74241).

Сегодня как никогда актуален вопрос о благотворительной помощи. Огромное число бизнесменов оказывают безвозмездную помощь гражданам, благотворительным организациям и лечебным учреждениям: делают денежные пожертвования, предоставляют помещения, автомобили, бесплатные обеды, продукты питания, медицинские изделия, лекарства, средства индивидуальной защиты.

Безусловно, жизнь и здоровье людей являются определяющими факторами, и мало кто задумывается, какие налоговые последствия возникают для благотворителя. А они могут оказаться неприятным сюрпризом, если не учесть некоторые нюансы налогового законодательства, официальной позиции контролеров и судебной практики.

Так, если помощь оказывается в виде передачи денежных средств, вопрос о начислении НДС с такой передачи не возникает, это не признается реализацией товаров (работ, услуг) для целей обложения данным налогом (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Не будет вопросов с начислением НДС и тогда, когда благотворитель использует специальный налоговый режим или освобожден от уплаты данного налога.

Если же передаются товары (выполняются работы, оказываются услуги), необходимо обратить внимание на документальное оформление данной помощи. В частности, норма подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты НДС, если товары (работы, услуги) передаются в рамках благотворительной деятельности.

В то же время освобождение от НДС неприменимо, если речь идет о передаче подакцизных товаров (например, передаются дезинфицирующие средства). Не действует освобождение и в случае спонсорского взноса: он не является благотворительным пожертвованием, носит целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по оказанию услуг рекламного характера 1 .

При этом и Минфин России, и УФНС по г. Москве настаивают, что для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС необходимо представить следующие документы 2 :

договор о безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;
акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу;
документы, доказывающие целевое использование полученного.

В отсутствие подтверждающих документов высок риск того, что благотворитель не сможет подтвердить право на освобождение от НДС.

Справедливости ради отмечу, что нормами гл. 21 НК РФ перечень таких документов не предусмотрен. В соответствии с нормами гражданского законодательства пожертвование является односторонней сделкой и не требует чьего-либо согласия на его принятие (п. 2 ст. 582 ГК РФ). Это подразумевает, что оформление дополнительных двусторонних документов не требуется.

Судебная практика, в свою очередь, также неоднозначна. Одни суды исходят из того, что получение средств в рамках благотворительной помощи подтверждается письмом от ее получателя с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежным поручением о перечислении средств благотворителем 3 .

Другие считают 4 , что пожертвования в одностороннем порядке (без заключения договора) согласуются с положениями Федерального закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»: передача товаров (услуг) осуществляется на основании соответствующих распоряжений и писем.

Учитывая противоречивость позиций официальных органов и судов, целесообразно все-таки формировать пакет документов, подтверждающих передачу товаров (работ, услуг) на благотворительные цели. Это поможет снизить риски и подтвердить смысл хозяйственной операции 5 . Конечно, к данному вопросу нужно подходить и с позиции экономической целесообразности.

Еще один немаловажный момент: если товары (имущество) были специально приобретены для целей благотворительности, то НДС, уплаченный при их приобретении, к вычету не принимается, а включается в стоимость этих товаров (имущества) (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если же такие товары (имущество) были приобретены для облагаемых НДС операций ранее и НДС по ним был принят к вычету, его придется восстанавливать в том налоговом периоде, когда товары (имущество) были переданы на благотворительные цели (п. 3 ст. 170 НК РФ). Однако поскольку восстановленный НДС связан с благотворительной деятельностью (и не будет отвечать требованиям ст. 252 НК РФ для учета расходов), то учитывать его в составе прочих расходов (как предусмотрено в общих случаях по правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) крайне рискованно. С высокой степенью вероятности можно прогнозировать, что в учете такого расхода для целей налога на прибыль будет отказано.

Также если доля расходов на необлагаемые операции превысит 5% в общей сумме расходов (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ), возникает обязанность вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций и сумм «входящего» НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). Это требование актуально и при осуществлении благотворительной деятельности 6 .

Кроме того, можно отказаться от применения данного освобождения на срок не менее года, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета не позднее первого числа налогового периода, с которого намерены отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Что касается налога на прибыль, то расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и трат, связанных с такой передачей, в составе затрат не учитываются, поскольку не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ (п. 16 ст. 270 Кодекса) 7 . Исключений в отношении благотворительной помощи нормы гл. 25 НК не содержат.

Нельзя учитывать в составе расходов и суммы целевых отчислений, произведенных на содержание некоммерческих организаций (п. 34 ст. 270 НК РФ), а также средства и иное имущество, имущественные права, переданные на содержание некоммерческих организаций, включая благотворительную деятельность (подп. 4 п. 2 ст. 251 Кодекса).

Поскольку расходы на товары (работы, услуги), переданные в виде благотворительной помощи, не связаны с получением доходов, воспользоваться положениями подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (в части возможности учесть иные обоснованные внереализационные расходы) не получится.

Следует иметь в виду, что не могут быть приняты не только затраты на приобретение товаров (работ, услуг), переданных в благотворительных целях, но и амортизация по объектам основных средств за период их передачи в безвозмездное пользование, а также расходы на оплату труда (и страховые взносы) персонала, занятого в производстве переданных на благотворительность товаров (работ, услуг), и другие подобные расходы.

При исчислении единого налога при УСН (база «доходы минус расходы») действует аналогичное правило: расходы, указанные в ст. 270 НК РФ, не принимаются 8 .

Законами субъектов РФ может быть установлено право уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов, – применение инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 286.1 НК РФ). Необходимо учитывать, что:

данное право должно быть предусмотрено законом субъекта Федерации (но не везде такие законы приняты);
пожертвования должны быть перечислены государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений. То есть если помощь оказывается, например, непосредственно гражданам, применить вычет будет невозможно;
право на вычет распространяется не на все организации (это относится, например, к резидентам особых экономических зон, участникам региональных инвестиционных проектов, свободных экономических зон, территорий опережающего социально-экономического развития. Перечень таких организаций установлен п. 11 ст. 286.1 НК РФ).

Для благотворительных организаций законами субъектов Федерации могут быть также предусмотрены пониженные ставки налога, подлежащего зачислению в местные бюджеты (п. 1 ст. 284 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы субъектом РФ был принят соответствующий закон и соблюдены условия для применения пониженной ставки, предусмотренные этим законом (такие законы приняты не везде).

Если благотворителем выступает физлицо (в т. ч. индивидуальный предприниматель), оно имеет право на получение социального налогового вычета (п. 3 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Реализовать данное право можно при соблюдении следующих условий:

вычет применяется только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. То есть, например, индивидуальные предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте воспользоваться вычетом не смогут;
вычет предоставляется в сумме, направленной физлицом в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи определенным категориям получателей (благотворительным и религиозным организациям, НКО. Перечень и некоторые условия приведены в п. 1 ст. 219 НК РФ). Если помощь оказывалась гражданам, право на вычет не возникает;
нельзя заявить вычет и в том случае, если помощь оказывалась неденежными средствами 9 . Правда, есть примеры, когда суды не согласились с такой трактовкой 10 . В указанных случаях существует риск возникновения спора с налоговым органом;
вычет не может превышать 25% дохода, полученного физлицом за год.

Кроме того, не использованный в налоговом периоде остаток вычета на следующие налоговые периоды не переносится.

Законом субъекта Федерации может быть увеличен предельный размер вычета (но не более 30% суммы дохода физлица) и установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов), пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере.

Подводя итог, хотелось бы выразить надежду, что в сложившихся тяжелых для экономики условиях одной из мер поддержки окажутся действия властей, которые путем снижения налогового бремени поддержат тех, кто в весьма сложных условиях проявил гражданскую ответственность, оказывая столь необходимую сейчас помощь.

Кроме того, на встрече с волонтерами, состоявшейся 30 апреля, Президент РФ Владимир Путин заявил о необходимости поддержки благотворительных организаций.

1 Письмо Минфина от 1 сентября 2009 г. № 03-03-06/4/72.

2 Письмо Минфина от 26 октября 2011 г. № 03-07-07/66, письма УФНС России по г. Москве от 2 декабря 2009 г. № 16-15/126825, от 5 марта 2009 г. № 16-15/019593.1, от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.

3 Постановления ФАС Московского округа от 26 января 2009 г. № КА-А40/13294-08 по делу № А40-3912/08-129-16, от 9 января 2008 г. № КА-А40/13490-07-2 по делу № А40-74705/06-126-466, ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2005 г. по делу № А56-11300/2005.

4 См., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 августа 2005 г. № А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1.

5 Постановления ФАС Поволжского округа от 10 ноября 2005 г. по делу № А55-2057/2005-29, ФАС Северо-Кавказского округа от 21 августа 2013 г. по делу № А32-26727/2012.

6 Постановление ФАС Московского округа от 11 октября 2011 г. по делу № А40-138316/10-90-799.

7 См. также письма Минфина России от 16 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/42, от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/40.

8 Пункт 2 ст. 346.16 НК РФ. См. также Постановление ФАС Уральского округа от 26 июня 2012 г. № Ф09-4813/12 по делу № А50-19121/2011, Письмо Минфина России от 15 апреля 2005 г. № 03-04-14/06.

9 Письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-04-05/8-78.

10 Постановления ФАС Уральского округа от 8 декабря 2008 г. № Ф09-9086/08-С2 по делу № А50-6933/08, Поволжского округа от 28 июня 2006 г. по делу № А12-29703/05-С51.

Мифы о благотворительности окружают нас повсеместно, услышать их вы можете от бабушек у подъезда или от коллег по работа. Случаев много – бывают хорошие, а бывают и плохие, но далеко не все они являются правдой. В нашей статье мы постараемся разобраться в данном вопросе и сделать выводы о правдивости мифов о благотворительности.

Благотворительность предусматривает стремление оказать помощь нуждающимся людям и исключительно на добровольных началах. Никто не должен перечислять деньги либо передавать другие личные ценности на принудительной основе, это уже не благотворительность, а вымогательство.

Правда, о благотворительности сегодня такова, что пожертвования часто приходят от граждан среднего социального уровня. А еще несколько десятилетий назад в нашей стране такую помощь готовы были оказать только богатые люди. О благотворительности говорят многое. Это направление не предусматривает передачу материальных благ и ценностей от богатого бедному, здесь просматривается несколько иной подход: помощь оказывает тот, кто имеет возможность это сделать. Предоставляется помощь адресату, нуждающемуся в этом.

*Благотворительность – положительная деятельность, направленная на повышение социального уровня населения. Но, несмотря на эти критерии, не каждый верит в искренность и честность данной помощи.

Миф 1: Благотворительность создается для уклонения от налогов и отмывания денежных средств

Миф о благотворительности с преследованием корыстных целей появился не случайно. На самом деле в нашей стране действительно были случаи обмана со стороны «благотворителей». Фонды открывались ни с целью оказания помощи нуждающимся людям, а со злым умыслом, предусматривающим собственное обогащение или другие нечестные действия со стороны организаторов.

Однако единичные случаи мошеннических деяний мнимых благотворителей еще не повод обвинять всю систему, построенную на принципе чистоты и добропорядочности. Так, например, если у человека во время поездки на общественном транспорте украли из сумки кошелек с наличными, виноват будет вор, а не весь автобус. Так и в данном случае: наговаривать на всех благотворителей страны как то не гуманно.

По закону РФ каждый благотворительный фонд обязан раз в год предоставлять в соответствующие органы официальные отчеты о своей деятельности. В этих документах указываются точные данные о поступлении благотворительной помощи и ее распределении. Все должно быть прозрачно, и иначе, нарушителей и мошенников ждут серьезные проблемы с уполномоченными органами, что предусмотрено законодательной системой РФ.

Миф 2: Оказывать материальную помощь нуждающимся должны только богачи

Миф о благотворительности для богатых – не имеет оснований. Ключевым словом «благотворительности» является личная ответственность, а не социальная справедливость. Глупо полагать, что богатый человек «обязан делиться» с другими, а гражданин среднего класса может спокойно отказать ближнему в помощи, только потому, что на его счету нет миллионов. Каждый решает самостоятельно, стоит ли помогать нуждающимся или нет. Конечно, на это решение влияют многие факторы, но ведь немало и случаев, когда практически нищий человек отдает последнее другому нищему, только чтобы спасти его от гибели. Благотворительность – добровольное решение, и здесь нет определенных рамок и понятий, все зависит от личного суждения и желания оказать помощь или отказать в ней.

Правда о благотворительности однозначно заявляет, что помогать могут не только богатые, но и бедные люди. Да дело вовсе не в деньгах, ведь не каждая помощь предусматривает материальное перечисление. Оказать благотворительность можно разными способами:

покормить голодного на улице человека или животное;
поделиться одеждой с людьми, испытывающими в ней потребность;
оказать помощь волонтерского характера;
можно просто оказать услугу – починить сантехнику за спасибо, если у человека нет возможности оплатить ремонт.

Помочь нуждающимся можно по-разному, каждый желающий может стать благотворителем, даже не имея многомиллионных счетов в банке.

Миф 3: Оказывать благотворительную помощь нужно напрямую, а не через специальные фонды

Миф о благотворительности напрямую не совсем верен, да существует множество акций организованных все лишь одним человеком, но это скорее исключение из правил. Такой подход требует много времени и средств на реализацию. Благотворительные фонды основываются не только для оказания материальной помощи, полученной от спонсоров и благодетелей. Да, финансовые перечисления нуждающимся слоям населения очень нужны, но иногда этим людям необходима и другая, более специфическая помощь.

Возьмем для примера сенсационную трагедию в школе Беслана, где погибли маленькие дети. С благотворительных фондов, а также со счетов частных лиц, были перечислены большие суммы на приобретения необходимых лекарств для пострадавших детей, закупалось современное медоборудование и другие важные вещи. Но, могли ли успокоить эти материальные блага родителей, потерявших в данной трагедии своих детей? Нет, им нужна была профессиональная помощь психологов, подготовленных к подобным ситуациям. Именно такие специалисты и работают в фондах благотворительности. Они всегда готовы прийти на помощь нуждающимся, оказать моральную поддержку и найти добрые слова для успокоения.

Как мы видим, благотворительные фонды нужны в нашем обществе, и если мы перестанем перечислять деньги в такие организации, в любой непредвиденной ситуации к нам никто не придет на помощь. Деньги, перечисляемые в фонды, распределяются по-честному. Большая часть уходит на оказание помощи бедным и нуждающимся. Определенный процент распределяется на поддержку самого фонда и на заработную плату задействованным специалистам, ведь не каждый человек может работать на благо других, не получая зарплаты. У всех есть семьи и свои жизненные трудности, поэтому, такое распределение финансов нужно воспринимать правильно.

Миф 4: У людей, работающих в благотворительных фондах не должно быть личного дорогостоящего имущества

Мифы благотворительности рождаются не просто так. Когда-то были известны случаи о недобросовестных сотрудниках фондов, получающих серьезные деньги от спонсоров, но использующие их не по назначению. Нечестные представители таких организаций могли позволить себе дорогой телефон, солидный автомобиль, квартиру в центре города и другие дорогостоящие вещи. На основе этих фактов у многих людей сложилось мнение: если в благотворительном фонде работают люди имеющие дорогие личные вещи, значит, они воруют и не честно распределяют полученные средства.

На самом деле это мнение также ошибочно. Даже если специалист благотворительного фонда имеет свою квартиру и хороший автомобиль, это еще не повод обвинять его в воровстве. Человек мог заработать на жилплощадь на прежней работе или получить по наследству. В любом случае, каждый из нас хочет жить в комфорте, иметь хорошие вещи и красивую одежду, и сотрудники фондов отнюдь не исключение. Определять мошенничество со стороны таких организаций необходимо совсем по другим критериям.

*Мифы и правда о благотворительности – довольно сложная и долгая тема для одной статьи, поэтому добавляйте наш сайт взаимопомощи в закладки и всегда будете в курсе последних новостей!

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ внес изменения в НК РФ и закрепил ряд норм, позволяющих налогоплательщикам учесть расходы и не потерять НДС при осуществлении благотворительной помощи, в т.ч. направленной на борьбу Covid-19. Кто и при каких условиях получил возможность применить новые положения рассмотрим в настоящей статье.

Безвозмездная передача имущества в целях борьбы с Covid-19

Законодатель предоставил организациям и индивидуальным предпринимателям право учета в целях налогообложения расходов на благотворительную помощь для борьбы с коронавирусной инфекцией при соблюдении определенных условий.

В целях налога на прибыль, при применении УСН с объектом «Доходы-расходы» и ЕСХН можно учесть расходы на передачу имущества (в т.ч. денежных средств) на предупреждение и предотвращение распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции (пп. 19.5 п. 1 ст. 265, пп. 23.1 п.1 ст. 346.16, пп. 24.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Правда только в случаях, если такое имущество передается:

органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления,
государственным и муниципальным учреждениям,
государственным и муниципальным унитарным предприятиям,
медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями.

Расходы на «коронавирусную благотворительность» уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе внереализационных расходов на дату передачи имущества (пп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ).

К сведению!

У получателей имущества (указанных выше субъектов) облагаемого дохода не возникает (пп. 11.3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Правда для этого необходимо будет подтвердить целевой характер поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).

При передаче имущества во всех вышеприведенных случаях у налогоплательщиков не возникает объекта обложения НДС (пп. 3 п. 3 ст. 39, пп. 1 и пп. 5.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом входной НДС, относящийся к переданному имуществу, можно принять к вычету (п. 2.3 ст. 171 НК РФ). Причем при осуществлении таких операций, восстанавливать НДС не придется (абз 1 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Такие изменения были внесены в НК РФ с 08.06.2020 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020 г. Иными словами, если организация передала безвозмездно имущество в целях борьбы с Covid-19 одной из указанных в перечне организаций до момента принятия Федерального закона № 172-ФЗ, но после 01.01.2020, при определении налоговых последствий по налогу на прибыль и НДС она руководствуется указанными выше нормами.

Безвозмездная передача имущества НКО и религиозным организациям

Второе важное нововведение касается установления права юридических лиц признавать расходы в виде стоимости имущества (в том числе денежных средств), безвозмездно переданного некоммерческим и религиозным организациям. Отметим, что ранее нормы налогового законодательства не допускали возможности уменьшения налогооблагаемой прибыли на помощь НКО.

В текущей редакции НК РФ выделены три категории некоммерческих и религиозных организаций, которым можно безвозмездно передавать имущество, признавая затраты по налогу на прибыль. При этом важно, что расходы признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

К указанным выше категориям относятся:

Социально ориентированные некоммерческие организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации, а также иных мер государственной и муниципальной поддержки. Перечень таких организаций на настоящий момент можно посмотреть на сайте Минэкономразвития.

Централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, а также социально ориентированным некоммерческим организациям, учредителями которых являются указанные выше религиозные организации.

Постановлением Правительства РФ от 11 июня 2020 г. № 850 обязанность ведения такого реестра возложена на Министерство юстиции РФ. При этом публикация сведений реестра не предполагается.

Иные некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Перечень таких организаций на настоящий момент можно посмотреть на сайте Минэконом развития.

Отметим также, что все указанные выше правила также распространяются на отношения, возникшие с 01.01.2020 г.

В отношении обложения НДС безвозмездной передачи имущества указанным выше организациям каких-либо особенных правил НК РФ не установлено.

Согласно общей норме не является объектом обложения НДС передача некоммерческим организациям (к которым относятся также религиозные организации) имущества на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (пп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). Но в отличие от «коронавирусной помощи», о которой мы говорили выше, при передаче имущества некоммерческим организациям входной НДС, относящийся к такой операции к вычету принять нельзя, его сумма включается в стоимость имущества и соответственно может быть учтена в расходах (п. 2 ст. 170 НК РФ). А если суммы НДС, уже были приняты к вычету при приобретении передаваемого имущества, то их нужно восстановить в общем порядке (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Напомним, что все расходы, учитываемые в целях налогообложения должны быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Соответственно при передаче имущества на благотворительность необходимо составить первичные документы (акт приема-передачи или иной документ, подтверждающий передачу имущества) и подтвердить статус получателя (ГУП, МУП, некоммерческая организация, религиозная и т.п.).

Налоговые льготы при благотворительности

В любой стране есть компании и организации, занимающиеся благотворительностью и нуждающиеся в финансовой помощи.

Для физлица помощь – это процедура простая, но юридические лица должны предоставить полный пакет документов, налоговую и бухгалтерскую отчетность. В этом случае они получают определенные льготы от правительства Российской Федерации.

Понятие благотворительной деятельности

Благотворительная деятельность – это бескорыстная помощь, оказанная тем, кому она необходима. Помощь может выразиться в деньгах или передаче какого-то определённого товара или подарка.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Оказание материальной поддержки.
Социальная реабилитация граждан, которые не в состоянии своими силами отстоять права в силу сложившейся трудной ситуации.
Помощь после стихийных бедствий и других подобных катастроф.
Оказание помощи пострадавшим после военных действий, национальных конфликтов или репрессий.
Мероприятия, связанные с укреплением связи народов разных стран или людей внутри одного государства.
Формирование устоев роли семьи и семейных ценностей.
Помощь детям-сиротам.
Помощь различным организациям в культурном, научном или связанным с искусством просвещении общества.
Действия по развитию популярности спортивного образа жизни.
Оказание материальной помощи различным детским организациям.
Распространение рекламы, направленной на социальные интересы граждан.
Обеспечение правового образования молодых людей и любых слоев населения.
Поддержание состояние природных значимых объектов.
Охрана животных и природы.
Спонсорство в спорте (налоговые льготы получают и при этом виде поддержки).

Кто участвует в благотворительной деятельности

В любой благотворительной деятельности имеется минимум 2 участника процесса:

Благотворитель, который оказывает материальную или иной вид поддержки.
Благополучатель – тот, кто принимает дар.

Также имеются определённые посредники, называемые благотворительными фондами. Через них организация проводит свою деятельность. Также внутри фондов распределяются собранные средства и направляются тем, кто в них нуждается.

Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

Имеются налоговые льготы при благотворительности. Осуществляя благотворительную деятельность, можно вернуть обратно часть денежных средств, что были пожертвованы. Этого добиваются посредством вычета. Если человек работает официально и занимается благотворительной деятельностью, то он возвращает себе часть суммы в размере 13%.

Особенности начисления налоговых льгот при благотворительности

Чтобы склонить разные компании к благотворительности, государство предоставляет налоговые льготы при благотворительности в 2018 году. Это делается, чтобы снизить налоговую нагрузку.

Налог на прибыль

До наступления 2005 года, организации занимающиеся благотворительностью, также получали от этого и прибыль, поскольку перечисленные суммы не облагались налогами. Компании отдавали 5% своего ежегодного дохода. Все средства, поступающие на благотворительность, учитывались как расходы компании, а потому снижалась сумма налога на прибыль. Таким образом, многие организации старались уйти от налогов.

Имеются определённые нюансы, касаемые налоговых льгот при благотворительности для юридических лиц. На данный момент юридические лица выделяют средства на благотворительность исключительно из чистой прибыли и с этих денег вычетов в бюджет не будет производиться.

Когда оказывается финансовая поддержка, НДС не затрагивается. Если фирма перевела денежные средства или передала товары нуждающимися, то каждый случай рассматривают в индивидуальном порядке.

Все затраты, которые уходят на закупку необходимых товаров и любых предметов, отправляющихся на благотворительность, от НДС (который теперь повысили с 18 до 20%) не освобождаются.

Налоговые льготы для спонсоров

Налоговые льготы для спонсоров – не всегда обязательный элемент. Обычно компании пользуются вычетом из НДС после пожертвования. Но если помощь оказывается очень большая, то компании могут отказаться от льгот – так получится выгоднее. Суммы на приобретение товаров будут указаны как расходы, что понесла фирма.

Налоговые льготы при благотворительности для юридических лиц при УСН

Налоговые льготы для благотворителей – юридических лиц осуществляются по определенной схеме. Юрлица имеют право получить льготные послабления только в случае, если освобождаются от уплаты НДС на товары, которые передаются в помощь. УСН не подразумевает выплату на НДС. Используя эту систему, компания сможет получить вычеты. Общий налоговой объём при безвозмездной помощи некоммерческим организациям не будет меняться.

Вычет НДФЛ

Каждый сотрудник компании может самостоятельно заниматься благотворительностью. В таком случае гражданин может потребовать налоговый вычет, и вернуть какую-то часть своих денежных средств. Но имеются ограничения размеров:

Возвращается сумма не превышающая 13% от тех денег, которые были потрачены лично.
Возвратить можно только ту сумму, которая в год не превышает 13% от уплаченного НДФЛ.

Чтобы рассчитать вычет, необходимо использовать сумму пожертвования, которая равняется примерно 25% от дохода гражданина в город.

Перечисление денежных средств

Перечислить деньги можно несколькими способами:

Воспользоваться услугами банка и перевести деньги с одного счёта на другой.
Через кассу организации.
Через свою работу, отчислив сумму с заработной платы.
Используя интернет сервисы.

Написание декларации – правила и особенности

Налоговые льготы для благотворителей: необходимые документы

Чтобы получить налоговые льготы для предприятий, занимающихся благотворительностью, нужно верно составить официальные бумаги.

Организациям необходимо оформить следующие документы:

Договор между участниками. Там должно быть указано, что помощь оказывается в целях благотворительности.
Документы, где получатель соглашается на получение даров.
Получатель подтверждает применение дара по назначению (после получения).

Все реквизиты – от кого исходят деньги и кому идут.
Справка о отчислениях с дохода.
Выписка из банка.
Квитанция, свидетельствующая о том, что благотворительная организация получила средства.

Бухгалтерский учёт и отчётность

Налоговые льготы для фондов и предприятий выдаются только при соблюдении правильного бухгалтерского учета. Если фирма ведет благотворительную деятельность, то нужно вести бухгалтерский учёт, фиксировать все документально. Поскольку суммы являются даром, то необходимо составить договор по благотворительности. Документ составляется в письменной форме. Расходы на подобный вид деятельности в бухгалтерском учёте прописываются как прочие расходы, и используются по дебету счету 91. Финансовая помощь идёт под номером счёта 76.

Налоговые льготы коммерческим организациям выдаются при соблюдении этих же правил.

Западный опыт

Организации в Америке предпочитают 10% своего дохода направлять на благотворительность. Это считается расходами компании. Даже несмотря на то, что в большинстве стран Европы таких стимуляторов не наблюдается, все равно свыше 90% организаций занимаются благотворительностью.

Читайте также: